第一篇：審計判斷題最終版作業(yè)考試答案

審計案例研究判斷題 B 1．被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄?！?；理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。

1．被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)?！?；理由：不符合內(nèi)部控制的要求；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。

1．被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作為盤點小組成員進(jìn)行盤點。

1.×；理由：注冊會計師應(yīng)現(xiàn)場觀察并進(jìn)行抽查；實地盤點是被審計單位管理當(dāng)局的會計責(zé)任。1.被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅?！?；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除；經(jīng)營活動的違約金可以稅前扣除 1.被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。

×；理由：不符合內(nèi)部控制的要求；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。1.被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案：對

理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。

1.被審計單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況?！?；理由：屬于會計政策變更。

1.√保管與記錄職務(wù)為不相容，必須分工。

1.被審計單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。

√；理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛減時（已入賬但沒納入盤點），銷售成本必定要虛增，本年利潤將會被虛減。

1.被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。

√；理由：按存貨正確截止的要求，若未將年終在途存貨列入當(dāng)年的存貨盤點范圍，只要相應(yīng)的負(fù)債亦同時記入次年賬內(nèi)，對會計報表的影響并不重要。

1.被審計單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況?！粒焕碛桑簩儆跁嬚咦兏?/p>

1.被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅?！?；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除；經(jīng)營活動的違約金可以稅前扣除

1．被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)?！?；理由：應(yīng)以結(jié)賬日的實有數(shù)額（審定額）為準(zhǔn) C 1．存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！?；理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計人員不負(fù)其責(zé)。

1．存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯 理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，出具相應(yīng)的報告，被審單位應(yīng)對提供資料的真實性負(fù)責(zé)，審計人員無需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

1.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！?；理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計人員不負(fù)其責(zé)。1.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！?；理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計人員不負(fù)其責(zé)。1.存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。×；理由：可以防止資產(chǎn)被無關(guān)人員領(lǐng)取、被盜竊等，而隱瞞不入賬

1.籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達(dá)?！蹋焕碛桑阂蚱浣灰讛?shù)量少交易額大，對會計報表的公允性反映產(chǎn)生較大的影響。1.籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計時，可以采用抽樣審計?！?；理由：一般應(yīng)采用較為詳細(xì)的審計

1．出于某種不正常的目的和動機(jī)，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。

√；理由：被審計單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全

1．出于某種不正常的目的和動機(jī)或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。

√；理由：被審計單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全1.×存貨期末盤點是被審單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，是被審單位管理當(dāng)局的會計責(zé)任，不是經(jīng)濟(jì)師的審查責(zé)任。

D 1.對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。

×；理由：對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及金額較小甚至為零但為企業(yè)重要的債權(quán)人，作為函證的對象

1.當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實收資本應(yīng)大于注冊資本。×；理由：一般而言，企業(yè)的實收資本應(yīng)等于注冊資本。

1.對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。×；理由：對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，最好采用肯定式詢證函

1.×《獨立審計報告準(zhǔn)則》第十條規(guī)定：注冊會計師出具審計報告時，應(yīng)同時附送已審計的會計報表。

1.對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核實。

√；理由：這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本要求。

1.對利息支出審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。

×；理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。

1.對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對 理由：因為通過對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯記的情況。

1．對利息支出，審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。

答案：錯 理由：對于利息支出，審計人員主要采用實質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實性及正確性。

1.對各審計項目進(jìn)行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試?！蹋焕碛桑褐挥泻侠淼剡\用符合性測試和實質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。1.對利潤分配的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行?！?；理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，是利潤分配的對應(yīng)賬戶

1.當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實收資本應(yīng)大于注冊資本?！?；理由：一般而言，企業(yè)的實收資本應(yīng)等于注冊資本。

1.×對利息支出的審查屬實質(zhì)性測試的范疇。

1.對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額?！?；理由：應(yīng)付賬款一般不需要函證，因為注冊會計師能夠通過購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。1.對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證?！?；理由：注冊會計師對金額較小甚至為零的債權(quán)人也需要函證。1.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。

√；理由：記錄的利息費用過大，說明負(fù)債有低估的可能

1.對于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進(jìn)行實地盤點，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。√；理由：為了審查投資債券的真實性，注冊會計師應(yīng)盤點或函證 1.對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期盤點?！?；理由：對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點。1.對利息支出審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量?！?；理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。

1.短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。×；理由：必須審查其抵押、擔(dān)保情況，以證實其表達(dá)或披露認(rèn)定。

1.當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。

√；理由：這項建議可實現(xiàn)分類目標(biāo)；與被審計單位會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān) 1．對投資凈收益的實質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法?！?；理由：主要采用檢查法和計算法。

1．對各審計項目進(jìn)行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試。√；理由：只有合理地運用符合性測試和實質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。

1．對利潤分配的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行?！?；理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，是利潤分配的對應(yīng)賬戶

F1.√符合性測試目的在于審查相關(guān)內(nèi)控執(zhí)行情況，分析投資業(yè)務(wù)管理報告可以獲得投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面的證據(jù)。G 1．固定資產(chǎn)的保險和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度?！?；理由：檢查固定資產(chǎn)保險和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序。

1.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計就沒有必要了?！粒焕碛桑簩λ姓邫?quán)益進(jìn)行單獨審計是十分必要的。

1.×關(guān)聯(lián)企業(yè)及其交易中可能存在的不公允價格和條件會影響其他人的利益，可成為粉飾會計報表的手段，需要更變的證據(jù)加以證實。

1.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計就沒有必要了?！?；理由：對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計是十分必要的。

1.固定資產(chǎn)的保險和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度?！蹋焕碛桑簷z查固定資產(chǎn)保險和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序。

H.1.√函證是證明存在或發(fā)生任定的有效程序。

1.×函證銀行存款，不僅能取得銀行存款是否存在的證據(jù)，也能證明或發(fā)現(xiàn)可能存在的銀行貸款，賬外資金，小金庫，是必需的審計程序。J1．記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法?！粒焕碛桑哼@是內(nèi)部控制制度的基本要求；但最有效的是職責(zé)分工。

1．將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性?！?；理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實現(xiàn)完整性目標(biāo)

1．將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增?！?；理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會被虛增

1．甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東?！粒焕碛桑汉C的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的債權(quán)人，如貸款的銀行。

1.進(jìn)行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實性。×；理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動的合法性和正確性。

1.檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。×；理由：重點是檢查長期借款使用的合理性

1.計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)?！?；理由：與投資的估價或分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)

1.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為?！?；理由：這不是注冊會計師的審計責(zé)任

1.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。×；理由：這是內(nèi)部控制制度的基本要求；但最有效的是職責(zé)分工。

1.將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。答案：對理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。

1、× 接受委托前，后任經(jīng)濟(jì)師可向前任了解：①客戶變更委托情況和原因；②客戶以前年度接受審計情況（調(diào)閱前任的審計工作底稿或?qū)徲嫏n案資料）

1.將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。√；理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實現(xiàn)完整性目標(biāo)。K 1．會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃?！蹋焕碛桑簩徲嬘媱澲陵P(guān)重要，只是計劃繁簡、粗略程度有所不同而已。

1.會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告?！粒焕碛桑鹤詴嫀煈?yīng)根據(jù)須作修改的事項對會計報表的影響程度，重新考慮已出審計報告的適當(dāng)性。

1.會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告?！?；理由：注冊會計師應(yīng)根據(jù)須作修改的事項對會計報表的影響程度，重新考慮已出審計報告的適當(dāng)性。

L.1.√來料加工的存貨不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，將其納入盤點范圍必導(dǎo)致存貨資產(chǎn)增加，使倒軋的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，銷售成本降低，從而虛增本年利潤。

1.利潤分配審計的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)性、合法性。

答案：錯!理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。M 1.×目標(biāo)：通過對利潤分配的順序、去向，標(biāo)準(zhǔn)及比例的審查，確定被單位利潤分配的真實性，合法性，合規(guī)性。

1.×目的在于查證資產(chǎn)負(fù)債表目的銀行存款余額，驗證其正確截止。P 1．盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進(jìn)行盤點?！?；理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進(jìn)行盤點。

1.盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進(jìn)行盤點?！?；理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進(jìn)行盤點。1.盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點。答案：錯 理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進(jìn)行盤點。審計人

員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點部分現(xiàn)金。

Q1.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。√；理由：審計目標(biāo)是實質(zhì)性測試時的目標(biāo)；評價相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。

1.×期后事項的審計可以結(jié)合對會計報表項目實施的實質(zhì)性測試程序進(jìn)行，也可以采取專門程序，主要有詢問管理當(dāng)局、審閱有關(guān)資料。

1.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)?！?；理由：審計目標(biāo)是實質(zhì)性測試時的目標(biāo)；評價相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。

R1．如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。×；理由：審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。1.如果審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確 答案：錯 理由：審計人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計人員還要對其進(jìn)行實質(zhì)性測試。

1.如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證?！?；理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。

4、1.如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確?！?；理由：審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

1．如果審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。

答案：錯 理由：為了證實銀行存款是否真實存在，審計人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)可能存在的銀行貸款!

1.如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。×；理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告。

1.如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無須考慮其對審計意見類型的影響?！?；理由：注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論對所審計會計報表的影響，以決定發(fā)表審計意見的類型。

1.如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進(jìn)行實地盤點?！?；理由：為了驗證存貨的真實性，注冊會計師必須進(jìn)行監(jiān)盤；為了驗證存貨金額的真實性必須進(jìn)行計價測試。

1.若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資?！?；理由：若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位在會計報表附注中說明；不一定對被投資企業(yè)的控制、共同控制或重大影響的關(guān)系。

1.如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。×；理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。

1.如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告?！?；理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告。

1.如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無須考慮其對審計意見類型的影響?！?；理由：注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論對所審計會計報表的影響，以決定發(fā)表審計意見的類型。

1．如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告。答案：錯 理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告

1.如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。答案：錯 理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參加盤點。此外，還需對其會計賬務(wù)處理進(jìn)行審計。仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。

S 1..審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性?！?；理由：應(yīng)考慮長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性，以注意企業(yè)是否存在為提高“流動比率”指標(biāo)而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。

1.審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與遵守情況。

√；理由：營業(yè)外收支業(yè)務(wù)一般應(yīng)采用實質(zhì)性測試程序 1.審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：錯.理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。

1.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生?！?；理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截止期。

1．審計人員對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。答案：錯 理由：期后事項的審計，不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計過程中就要考慮期后事項的計。1.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。

答案: 錯 理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截期。

1.審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭 答案：錯 理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。1.審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人.答案： 錯!理由：

1、注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。

2、報表不屬于附件,也不是送使用者,是送委托人。

1.審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否正確。答案：對 理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否正確。

1.審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。

答案：對 理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。

1.×①《審計案例分析》第92頁提法：盤點出納員，會計主管人員參加，由注冊會計師盤點；②出納員、會計主管盤點，注師監(jiān)督并抽點現(xiàn)金。

1.審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于控制性測試的內(nèi)容。×；理由：審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報表是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于實質(zhì)性測試的內(nèi)容。

1.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險?！?；理由：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。T 1.同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額?！粒焕碛桑簯?yīng)選取一定金額、賬齡較長或異常的其他應(yīng)收款明細(xì)賬函證 1.通過驗資，不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

√；理由：驗資不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性，而且要驗證資本由誰投入、歸誰所有，關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定 W 1.為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平?！?；理由：因為被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化

1.×完成審計工作時與管理當(dāng)局的溝通內(nèi)容涉及七個方面，審計意見的類型及措辭是其中的一項。1.為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬?！粒焕碛桑河行У淖龇ㄊ菍彶殇N售業(yè)務(wù)的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運憑證，再追查銷售日記賬 1.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。

√；理由：函證應(yīng)付債券可證實其存在性。1.為了節(jié)約審計成本，注冊會計師可以將高信賴程度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額賬戶余額或交易的重要性水平定得低些?！?；理由：

1.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。

答案：對 理由：審計人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證實是否真實存在。

1.為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平?！?；理由：因為被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。Y 1.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。√；理由：因為注冊會計師應(yīng)控制函證全過程；不能交被審單位收發(fā)函證

1.驗資報告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。×；理由：驗資報告應(yīng)直接送給委托人，不必經(jīng)過任何單位審定。

1.營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。

√；理由：它是銷售與收款循環(huán)審計中對利潤表審計的項目。1.應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可由被審計單位寄發(fā)?！?；理由：應(yīng)收賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本要求

1.驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證?！?；理由：連續(xù)編號的驗收單可防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重復(fù)入賬，以支持存在可發(fā)生認(rèn)定

1.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。

×；理由：，因為他與應(yīng)收賬款不同，因為函證不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款；但不是絕對不需要，應(yīng)根據(jù)情況來定。

1.一般來說，加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。√；理由：它們只是生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

1．一般而言，按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質(zhì)性測試兩個方面。√；理由：只有合理地運用符合性測試和實質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。1驗資從性質(zhì)上來看，是注冊會計師的一項服務(wù)業(yè)務(wù)?！?；理由：驗資是注冊會計師的一項法定的、鑒證業(yè)務(wù)

1．驗證企業(yè)資本，出具驗資報告，是注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容?！?；理由：是注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)之一。

1．驗資報告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定?！?；理由：驗資報告應(yīng)直接送給委托人，不必經(jīng)過任何單位審定

1．要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否正確?！?；理由：應(yīng)根據(jù)審定后的利潤總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核本期所得稅費用是否正確。1.一般而言，按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質(zhì)性測試兩個方面。√；理由：只有合理地運用符合性測試和實質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。

1.× 應(yīng)收賬款函證通常抽樣進(jìn)行，即使所函證的應(yīng)收賬款無差異，由于抽樣誤差的存在也不能表明全部應(yīng)收賬款余額正確。

1.√因為調(diào)增計算稅前會計利潤時多扣除的不合稅法規(guī)定的費用項目即可得出應(yīng)稅利潤，故必須注意審查不得扣除項目的列支的正確性。

1.×應(yīng)發(fā)表非無保留審計報告，具體為保留意見或拒絕表示意見 1.要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否正確。×；理由：應(yīng)根據(jù)審定后的利潤總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核本期所得稅費用是否正確。Z 1．在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨立性和助理人員以外的全部事項?！?；理由：應(yīng)評價執(zhí)行審計的能力、獨立性、保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力

1.在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平。

×；理由：應(yīng)為低于。因為這樣通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報的可能性，并且能給注冊會計師提供一個安全邊際

1.注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果?！?；理由：通過分析性復(fù)核程序可以指出高風(fēng)險的審計領(lǐng)域之所在

1.在審計的計劃階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。

√；理由：計劃檢查風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)計劃階段評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定 1.在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序?！粒焕碛桑河糜趯Ρ粚彆媹蟊淼恼w合理性做最后的復(fù)核。

1.注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計單位的記錄是正確可靠的?！粒焕碛桑阂驗楸缓C者不能認(rèn)真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函。1.在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計?！蹋焕碛桑阂驗閼?yīng)收票據(jù)可以根據(jù)賬簿記錄監(jiān)盤；必要時可抽取部份票據(jù)向出票人函證

1.注冊會計師應(yīng)對驗資報告的使用后果負(fù)責(zé)。×；理由：注冊會計師只對驗資報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

1.注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。√；理由：經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失，主要是由于固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額、超過了固定資產(chǎn)出售收入；可以認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足。

1.注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性?！?；理由：這是審查被審單位少計存貨（購貨、銷貨）業(yè)務(wù)的程序，可實現(xiàn)完整性目標(biāo)

1.在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明?！?，理由：注冊會計師不寫財務(wù)情況說明書。

1.注冊會計師可將審計應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理?！?；理由：應(yīng)付賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本要求 1.注冊會計師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。×；理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。

1.注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c兩部分?！?；理由：注冊會計師應(yīng)現(xiàn)場觀察并進(jìn)行抽查；實地盤點是被審計單位管理當(dāng)局的會計責(zé)任。1.在對于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會計記錄人員是否職責(zé)分離。

×；理由：注冊會計師審查應(yīng)付債券原始憑證保管與會計記錄人員是否職責(zé)分離，是控制測試的內(nèi)容。

1.在審計長期投資項目時，注冊會計師應(yīng)查實企業(yè)各項投資的應(yīng)計利息并及時計入當(dāng)期損益?！粒焕碛桑簯?yīng)改為：“在審計長期債權(quán)投資項目時”。因長期股權(quán)投資要區(qū)分成本法與權(quán)益法進(jìn)行核算。1.注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。×；理由：注冊會計師應(yīng)盤點或函證

1.在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價。

×；理由：適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價值、或評估價值。

1.注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負(fù)債，這與被審計單位會計報表的完整性認(rèn)定有關(guān)。

×；理由：這項檢查可實現(xiàn)分類目標(biāo)；與被審計單位會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)

1.在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定?！?；理由：可驗證業(yè)務(wù)的真實性；能證實籌資與投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認(rèn)定。

1.注冊會計師對“財務(wù)費用”進(jìn)行審計時，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費的合法性。√；理由：注冊會計師應(yīng)關(guān)注大額、異常項目。

1.注冊會計師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。×；理由：可驗證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。

1．注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容?！?；理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。

1．注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在?！?；理由：證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在；還可實現(xiàn)其他審計目標(biāo)。

1．注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。

×；理由：銀行存款的函證是必須的。

1．注冊會計師應(yīng)對驗資報告的使用后果負(fù)責(zé)。

×；理由：注冊會計師只對驗資報告的真實性、合法性負(fù)責(zé) 1.注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實施審計計劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為?！?；理由：因為它們直接和嚴(yán)重影響會計報表，會對審計意見產(chǎn)生影響

1．注冊會計師對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的?！?；理由：期后事項的審計，不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計過程中就要考慮期后事項的審計。

1．注冊會計師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，如前期會計報表未?jīng)審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進(jìn)行證實，但無須補充實施實質(zhì)性測試程序?！?；理由：如前期會計報表未經(jīng)審計，注冊會計師必須補充實施適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試審計程序。因為注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論對所審計會計報表的影響，以決定發(fā)表審計意見的類型。

1．注冊會計師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。

×；理由：注冊會計師如對審計報告日至?xí)媹蟊砉既斋@知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。

1．注冊會計師對期后事項審計時，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限?！?；理由：注冊會計師沒有責(zé)任實施審計程序或進(jìn)行專門詢問，以發(fā)現(xiàn)審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的期后事項，但應(yīng)對其知悉的期后事項預(yù)以關(guān)注，并實施相應(yīng)的審計程序 1．在驗資實施階段，必須對與驗資有關(guān)的會計賬目進(jìn)行審計。

√；理由：驗資是對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進(jìn)行審驗，應(yīng)對與驗資有關(guān)的會計賬目進(jìn)行審計；有時可能不對會計賬目進(jìn)行審計。

1．注明雙重日期的作法，全面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任范圍。

×；理由：注明雙重日期的作法，僅在反映有關(guān)的特定項目方面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任范圍。1．正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間?！蹋焕碛桑褐饕闆r出現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項，屬于調(diào)事項；之后的為披露事項。

1.×仔細(xì)審查各項固定資產(chǎn)的盤點記錄無誤，充分證明其初余額的公允性，應(yīng)結(jié)合抽樣盤點，觀察進(jìn)行取證。

1.注冊會計師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告?！?；理由：注冊會計師如對審計報告日至?xí)媹蟊砉既斋@知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。

1.項主要情況出現(xiàn)的時間?！蹋焕碛桑褐饕闆r出現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項，屬于調(diào)事項；之后的為披露事項。1.在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價?！?；理由：適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價值、或評估價值。1.注冊會計師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)?！?；理由：可驗證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。

1.注冊會計師對“財務(wù)費用”進(jìn)行審計時，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費的合法性?！蹋焕碛桑鹤詴嫀煈?yīng)關(guān)注大額、異常項目。1.注冊會計師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。

×；理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。1.注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。×；理由：因為被函證者不能認(rèn)真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函。1.在審計的計劃階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。

√；理由：計劃檢查風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)計劃階段評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定。

1．在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平.答案：錯 理由：在接受審計業(yè)務(wù)之前，審計人員需對被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評價審計風(fēng)險及確定可審性。審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.1.√總賬、明細(xì)賬的定期核對制度是記錄控制的措施之一。

第二篇：審計案例研究判斷題及參考答案作業(yè)考試答案

《審計案例研究》判斷題及參考答案

一、判斷并說明理由(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由)1．在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨立性和助理人員以外的全部事項。

×；理由：應(yīng)評價執(zhí)行審計的能力、獨立性、保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力

2．會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃。

√；理由：審計計劃至關(guān)重要，只是計劃繁簡、粗略程度有所不同而已。3．在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平。

×；理由：應(yīng)為低于。因為這樣通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報的可能性，并且能給注冊會計師提供一個安全邊際。

4．為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進(jìn)行的多會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。

×；理由：因為被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化

5．注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。

√；理由：通過分析性復(fù)核程序可以指出高風(fēng)險的審計領(lǐng)域之所在

6．在審計的計劃階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。

√；理由：計劃檢查風(fēng)險應(yīng)根據(jù)計劃階段評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定

7．在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序。

×；理由：用于對被審會計報表的整體合理性做最后的復(fù)核。

8．記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。

×；理由：這是內(nèi)部控制制度的基本要求；但最有效的是職責(zé)分工。9．應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。

√；理由：因為注冊會計師應(yīng)控制函證全過程；不能交被審單位收發(fā)函證。10．被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄?！蹋焕碛桑悍箱N貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。

11．如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。

×；理由：審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

12．確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)?！?；理由：審計目標(biāo)是實質(zhì)性測試時的目標(biāo)；評價相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。

13．為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。

×；理由：有效的做法是審查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運憑證，再追查銷售日記賬

14．營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。

√；理由：它是銷售與收款循環(huán)審計中對利潤表審計的項目。

15．注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。

×；理由：因為被函證者不能認(rèn)真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函。

16．應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可由被審計單位寄發(fā)。×；理由：應(yīng)收賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本要求

17．將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。

√；理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實現(xiàn)完整性目標(biāo) 18．在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計。

√；理由：因為應(yīng)收票據(jù)可以根據(jù)賬簿記錄監(jiān)盤；必要時抽取部份票據(jù)向出票人函證

19．同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。

×；理由：應(yīng)選取一定金額、賬齡較長或異常的其他應(yīng)收款明細(xì)賬函證 20．對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核實。

√；理由：這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本要求 21．注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。

√；理由：經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失，主要是由于固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額、超過了固定資產(chǎn)出售收入；可以認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足。

22．注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。

×；理由：這是審查被審單位少計存貨（購貨、銷貨）業(yè)務(wù)的程序，可實現(xiàn)完整性目標(biāo)

23.在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。

×，理由：注冊會計師不寫財務(wù)情況說明書。

24．注冊會計師可將審計應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。

×；理由：應(yīng)付賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本要求

25．驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。

√；理由：連續(xù)編號的驗收單可防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重復(fù)入賬，以支持存在可發(fā)生認(rèn)定。

26．固定資產(chǎn)的保險和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。√；理由：檢查固定資產(chǎn)保險和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序。27．注冊會計師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。

×；理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。

28．一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。

×；理由：，因為他與應(yīng)收賬款不同，因為函證不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款；但不是絕對不需要，應(yīng)根據(jù)情況來定。

29．對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證?！?；理由：對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及金額較小甚至為零但為企業(yè)重要的債權(quán)人，作為函證的對象

30．對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。×；理由：對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，最好采用肯定式詢證函

31．存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

×；理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計人員不負(fù)其責(zé)。

32.一般來說，加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。

√；理由：它們只是生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

33．存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

×；理由：可以防止資產(chǎn)被無關(guān)人員領(lǐng)取、被盜竊等，而隱瞞不入賬 34．被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。

×；理由：不符合內(nèi)部控制的要求；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。35．被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作為盤點小組成員進(jìn)行盤點。

×；理由：注冊會計師應(yīng)現(xiàn)場觀察并進(jìn)行抽查；實地盤點是被審計單位管理當(dāng)局的會計責(zé)任。

36．被審計單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。

√；理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛減時（已入賬但沒納入盤點），銷售成本必定要虛增，本年利潤將會被虛減。

37．將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增?！?；理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會被虛增。38．注冊會計師監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進(jìn)行適當(dāng)抽點兩部分。

√；理由：注冊會計師應(yīng)現(xiàn)場觀察并進(jìn)行抽查；實地盤點是被審計單位管理當(dāng)局的會計責(zé)任。

39．如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進(jìn)行實地盤點。

×；理由：為了驗證存貨的真實性，注冊會計師必須進(jìn)行監(jiān)盤；為了驗證存貨金額的真實性必須進(jìn)行計價測試。

40．被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。

√；理由：按存貨正確截止的要求，若未將年終在途存貨列入當(dāng)年的存貨盤點范圍，只要相應(yīng)的負(fù)債亦同時記入次年賬內(nèi)，對會計報表的影響并不重要。

41．在對于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會計記錄人員是否職責(zé)分離。

×；理由：注冊會計師審查應(yīng)付債券原始憑證保管與會計記錄人員是否職責(zé)分離，是控制測試的內(nèi)容。

42．在審計長期投資項目時，注冊會計師應(yīng)查實企業(yè)各項投資的應(yīng)計利息并及時計入當(dāng)期損益。

×；理由：應(yīng)改為：“在審計長期債權(quán)投資項目時”。因長期股權(quán)投資要區(qū)分成本法與權(quán)益法進(jìn)行核算。43.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。

√；理由：記錄的利息費用過大，說明負(fù)債有低估的可能

44．甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。

×；理由：函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的債權(quán)人，如貸款的銀行。

45.若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。

×；理由：若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位在會計報表附注中說明；不一定對被投資企業(yè)的控制、共同控制或重大影響的關(guān)系。

46.對于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進(jìn)行實地盤點，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。

√；理由：為了審查投資債券的真實性，注冊會計師應(yīng)盤點或函證

47.注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。

×；理由：注冊會計師應(yīng)盤點或函證

48.對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期盤點。

×；理由：對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點。

49.審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。

×；理由：應(yīng)考慮長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性，以注意企業(yè)是否存在為提高“流動比率”指標(biāo)而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。

50.在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價。

×；理由：適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價值、或評估價值。51.籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達(dá)。

√；理由：因其交易數(shù)量少交易額大，對會計報表的公允性反映產(chǎn)生較大的影響。

52.籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計時，可以采用抽樣審計。

×；理由：一般應(yīng)采用較為詳細(xì)的審計

53.注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負(fù)債，這與被審計單位會計報表的完整性認(rèn)定有關(guān)。

×；理由：這項檢查可實現(xiàn)分類目標(biāo)；與被審計單位會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)

54.計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。

×；理由：與投資的估價或分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)

55.在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。

√；理由：可驗證業(yè)務(wù)的真實性；能證實籌資與投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認(rèn)定。56.當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。

√；理由：這項建議可實現(xiàn)分類目標(biāo)；與被審計單位會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān) 57.注冊會計師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。

×；理由：可驗證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。

58.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。

√；理由：函證應(yīng)付債券可證實其存在性。

59.注冊會計師對“財務(wù)費用”進(jìn)行審計，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費的合法性。

√；理由：注冊會計師應(yīng)關(guān)注大額、異常項目。

60.進(jìn)行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實性。

×；理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動的合法性和正確性。

61.對利息支出審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。

×；理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。

62.短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。

×；理由：必須審查其抵押、擔(dān)保情況，以證實其表達(dá)或披露認(rèn)定。

63.檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。

×；理由：重點是檢查長期借款使用的合理性

64.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計就沒有必要了。

×；理由：對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計是十分必要的。65．注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。

√；理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。66．如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。

×；理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。

67．被審計單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。

×；理由：屬于會計政策變更 68．注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。

×；理由：證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在；還可實現(xiàn)其他審計目標(biāo)。69．注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。

×；理由：銀行存款的函證是必須的。

70．盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進(jìn)行盤點。

×；理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進(jìn)行盤點。71．被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。×；理由：應(yīng)以結(jié)賬日的實有數(shù)額（審定額）為準(zhǔn)

72．對投資凈收益的實質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法?！粒焕碛桑褐饕捎脵z查法和計算法。

73．審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與遵守情況。

√；理由：營業(yè)外收支業(yè)務(wù)一般應(yīng)采用實質(zhì)性測試程序

74．要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否正確。

×；理由：應(yīng)根據(jù)審定后的利潤總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核本期所得稅費用是否正確。

75．出于某種不正常的目的和動機(jī)，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。

√；理由：被審計單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全

76．出于某種不正常的目的和動機(jī)或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。

√；理由：被審計單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全

77．被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。

√；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除；經(jīng)營活動違約金可以稅前扣除

78．一般而言，按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質(zhì)性測試兩個方面。

√；理由：只有合理地運用符合性測試和實質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。

79．對各審計項目進(jìn)行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試。

√；理由：只有合理地運用符合性測試和實質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。

80．對利潤分配的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。

×；理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，是利潤分配的對應(yīng)賬戶 81．如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。

×；理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告。

82．注冊會計師對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。×；理由：期后事項的審計，不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計過程中就要考慮期后事項的審計。

83．注冊會計師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，如前期會計報表未?jīng)審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進(jìn)行證實，但無須補充實施實質(zhì)性測試程序。

×；理由：如前期會計報表未經(jīng)審計，注冊會計師必須補充實施適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試審計程序。因為注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論對所審計會計報表的影響，以決定發(fā)表審計意見的類型。84．注冊會計師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。

×；理由：注冊會計師如對審計報告日至?xí)媹蟊砉既斋@知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。

85．注冊會計師對期后事項審計時，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。

×；理由：注冊會計師沒有責(zé)任實施審計程序或進(jìn)行專門詢問，以發(fā)現(xiàn)審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的期后事項，但應(yīng)對其知悉的期后事項預(yù)以關(guān)注，并實施相應(yīng)的審計程序

86．審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。

×；理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截止期。

87．正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間。

√；理由：主要情況出現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項，屬于調(diào)事項；之后的為披露事項。

88．注明雙重日期的作法，全面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任范圍。

×；理由：注明雙重日期的作法，僅在反映有關(guān)的特定項目方面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任范圍。

89．如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無須考慮其對審計意見類型的影響。

×；理由：注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論對所審計會計報表的影響，以決定發(fā)表審計意見的類型。

90．會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告。

×；理由：注冊會計師應(yīng)根據(jù)須作修改的事項對會計報表的影響程度，重新考慮已出審計報告的適當(dāng)性。

91．驗資從性質(zhì)上來看，是注冊會計師的一項服務(wù)業(yè)務(wù)?！?；理由：驗資是注冊會計師的一項法定的、鑒證業(yè)務(wù)

92．當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實收資本應(yīng)大于注冊資本。×；理由：一般而言，企業(yè)的實收資本應(yīng)等于注冊資本。

93．在驗資實施階段，必須對與驗資有關(guān)的會計賬目進(jìn)行審計。

√；理由：驗資是對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進(jìn)行審驗，應(yīng)對與驗資有關(guān)的會計賬目進(jìn)行審計；有時可能不對會計賬目進(jìn)行審計。

94．驗證企業(yè)資本，出具驗資報告，是注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容?！蹋焕碛桑菏亲詴嫀煹蔫b證業(yè)務(wù)之一。

95．通過驗資，不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

√；理由：驗資不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性，而且要驗證資本由誰投入、歸誰所有，關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定

96．驗資報告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定?！?；理由：驗資報告應(yīng)直接送給委托人，不必經(jīng)過任何單位審定 97．注冊會計師應(yīng)對驗資報告的使用后果負(fù)責(zé)。

×；理由：注冊會計師只對驗資報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)

98．盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。×；理由：這不是注冊會計師的審計責(zé)任

99．注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實施審計計劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。

√；理由：因為它們直接和嚴(yán)重影響會計報表，會對審計意見產(chǎn)生影響

100．注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其審計風(fēng)險進(jìn)行評估，以確定是否修改或追加審計程序。

×；理由：應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計程序。101．如果注冊會計師執(zhí)行符合性測試，為了更好地實現(xiàn)審計目標(biāo)，通常應(yīng)對被審計單位所有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行測試。

╳；理由：通常只對那些有助于防止、發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表認(rèn)得產(chǎn)生重大錯、漏報的控制制度執(zhí)行測試。

102．如果被審計單位對同一張購貨發(fā)票兩次付款，注冊會計師通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。

╳；理由：對同一張購貨發(fā)票兩次付款，并不影響企業(yè)現(xiàn)金日記賬與銀行對賬單的一致性，因此，無法通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)。

103．在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。

×；理由：審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。

104．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。

×；理由：仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要借貸記錄方法最佳。

105．對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。

√；理由：因為通過對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯記的情況。

106．利潤分配審計的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。

×；理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。

107．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否正確?！蹋焕碛桑河捎谄髽I(yè)在確定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否正確。

108．審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭。

×；理由：溝通僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見類型和審計報告措辭，并非商討。

109．審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。

×；理由：注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。

110、注冊會計師在審查某公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。

X； 理由：函證的對象應(yīng)當(dāng)是銀行和有關(guān)債權(quán)人。

111、注冊會計師在審驗投資者投人的貨幣資金時，應(yīng)以被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對帳單等為驗資依據(jù)。X；理由：應(yīng)該還包括銀行函證回函。

第三篇：審計練習(xí)11作業(yè)考試答案

題目1 題干

因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（）

正確的答案是“對”。題目2 題干

雖然直接材料成本的核算方法有多種，但是注冊會計師在執(zhí)行直接材料成本的控制測試時，可以采用相同的測試程序。（）

正確的答案是“錯”。題目3 題干

制造費用不需要作截止測試。（）

正確的答案是“錯”。題目4 題干

將存貨余額與現(xiàn)有訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一的預(yù)測銷售額進(jìn)行比較，可以評估存貨滯銷和跌價的可能性。（）

正確的答案是“對”。題目5 題干

存貨周轉(zhuǎn)率是用以衡量銷量能力和存貨是否積壓的指標(biāo)；毛利率是用以衡量成本控制及銷售價格變化的指標(biāo)。（）

正確的答案是“對”。題目6 題干

存貨周轉(zhuǎn)率的變動可能意味著被審計單位的銷售額發(fā)生大幅度變動。（）

正確的答案是“對”。題目7 題干

存貨的監(jiān)盤和應(yīng)收賬款的函證均是一般公認(rèn)審計程序，二者均存在一些令人滿意的替代證明方法。（）正確的答案是“錯”。題目8 題干

監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計單位對存貨擁有所有權(quán)，但不能對存貨的價值提供審計證據(jù)。（）

正確的答案是“錯”。題目9 題干

注冊會計師監(jiān)盤的時間以會計期末以后為優(yōu)。（）正確的答案是“錯”。題目10 題干

為了滿足審計的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定盤點計劃，這樣一方面可以使企業(yè)更加了解審計對存貨盤點的要求，另一方面也有利于注冊會計師掌握企業(yè)存貨管理的情況及企業(yè)對存貨盤點的初步安排。（）正確的答案是“錯”。題目11 題干

注冊會計師應(yīng)在企業(yè)盤點人員盤點后，根據(jù)自己觀察的情況，在盤點標(biāo)簽尚未取下之前，進(jìn)行復(fù)盤抽點，抽點樣本一般不得低于存貨總量的 20%。（）正確的答案是“錯”。題目12 題干

對于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點范圍，可以由本所注冊會計師親自前往監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。（）

正確的答案是“對”。題目13 題干

對于那些處于管理或生產(chǎn)上的要求，無法為存貨盤點中斷生產(chǎn)，因而難以對這些企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行盤點時，注冊會計師可以采用一些創(chuàng)造性方法來驗證存貨數(shù)量。（）

正確的答案是“對”。題目14 題干

只要各類存貨間的轉(zhuǎn)換憑證十分可靠，分散盤點即可提供可靠的審計證據(jù)。（）

正確的答案是“錯”。題目15 題干

存貨正確截止的要求是，12 月 31 日 前購入的存貨，即使未驗收入庫，也必須納入存貨盤點的范圍。（）正確的答案是“錯”。題目16 題干 存貨截止審計的主要方法是抽查存貨盤點日期前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），檔案中每張發(fā)票均附有驗收報告（或入庫單）。（）

正確的答案是“對”。題目17 題干

在確定截止審計樣本時，一般以截止日為界限，分別向前倒推或向后推若干日，按順序選取較大金額購貨業(yè)務(wù)的發(fā)票或驗收報告做審計樣本。（）

正確的答案是“對”。題目18 題干

應(yīng)付職工薪酬審計目標(biāo)應(yīng)包括：確定其是的存在；確定計提和支出的記錄是否完整；確定計提依據(jù)是否合理；確定期末余額是否正確；確定披露是否恰當(dāng)。（）

正確的答案是“對”。題目19 題干

下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是（）。A.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

B.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整

C.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批 不D.對成本實施分析程序

正確答案是：對成本實施分析程序

題目20 題干

在下列四個關(guān)于存貨審計的選項中，正確的是（）。

A.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日期前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）B.對難以盤點的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

C.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序 D.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

正確答案是：存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日期前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）題目21 題干

注冊會計師在進(jìn)行控制測試時，可以運用詢問和觀察存貨和記錄的接觸以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序來證實的內(nèi)部控制目標(biāo)是（）。A.成本以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶 B.賬面存貨與實際存貨定期核對相符

C.對存貨實施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨立 D.記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的

正確答案是：對存貨實施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨立 題目22 題干

生產(chǎn)與費用循環(huán)有關(guān)交易的實質(zhì)性測試的重點不包括（）。

A.成本會計控制的測試 B.存貨的監(jiān)盤 C.存貨計價的測試 D.分析程序的運用

正確答案是：成本會計控制的測試 題目23 題干

下列各項中，屬于應(yīng)付職工薪酬審計的實質(zhì)性測試程序的是（）。

A.復(fù)核人事政策、組織結(jié)構(gòu)圖

B.對本期工資費用進(jìn)行分析性復(fù)核 C.檢查工資分配表、工資匯總表、工資結(jié)算表，并核對員工工資手冊、員工手冊

D.詢問和觀察人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職責(zé)執(zhí)行情況

正確答案是：對本期工資費用進(jìn)行分析性復(fù)核 題目24 題干

對直接人工成本的控制測試，如果采用計件工資制，應(yīng)當(dāng)檢查（）。A.職工工資率

B.實際工時統(tǒng)計記錄 C.職工分類表 D.個人產(chǎn)量記錄

正確答案是：個人產(chǎn)量記錄 題目25 題干

存貨成本審計的內(nèi)容不包括（）。

A.營業(yè)成本

B.管理費用 C.直接材料成本 D.制造費用

正確答案是：管理費用 題目26 題干 在審閱制造費用明細(xì)賬，應(yīng)重點查明企業(yè)有無將不應(yīng)列入成本費用的支出計入制造費用，例如（）。A.試驗檢驗費

B.技術(shù)改造支出 C.修理期間停工損失 D.季節(jié)性停工損失

正確答案是：技術(shù)改造支出 題目27 題干

毛利率的波動可能意味著被審計單位存在（）。A.存貨核算放生變動

B.銷售價格發(fā)生變動 C.存貨成本項目發(fā)生變動 D.存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)或沖銷政策發(fā)生變動

正確答案是：銷售價格發(fā)生變動 題目28 題干

下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的要點，表述正確的是（）。

A.即使無法進(jìn)行監(jiān)盤，也存在滿意的替代程序來計量和觀察期末存貨

B.注冊會計師進(jìn)行的監(jiān)盤是觀察、詢問和實物檢查工作的集合程序 C.被審計單位實施的實地盤存既是一項控制程序，又是一項獨立活動，且其效果依賴于對處理業(yè)務(wù)的控制

D.注冊會計師監(jiān)盤的目的是確定被審計單位對存貨的盤點程序和方法是否符合盤點計劃和指令的要求

正確答案是：注冊會計師進(jìn)行的監(jiān)盤是觀察、詢問和實物檢查工作的集合程序 題目29 題干

存貨監(jiān)盤程序所得到的是（）。

A.口頭證據(jù)

B.實物證據(jù) C.書面證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

正確答案是：實物證據(jù) 題目30 題干

注冊會計師在確定監(jiān)盤樣本量時，不應(yīng)考慮的因素是（）。

A.存貨的總金額及總類

B.盤點存貨項目的數(shù)量 C.被審計單位的盤點程序 D.測試存貨所費時間的長短 正確答案是：盤點存貨項目的數(shù)量 題目31 題干

存貨計價審計樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用（）。A.分層抽樣 B.隨意抽樣 C.隨機(jī)抽樣 D.系統(tǒng)抽樣

正確答案是：分層抽樣 題目32 題干

注冊會計師在對原材料實施審計時，若被審計單位以計劃成本計價時，應(yīng)將樣本的（）與原材料明細(xì)賬、原材料成本差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票相核對。A.實際成本總額

B.單位成本 C.成本差異總額 D.計劃成本總額

正確答案是：單位成本 題目33 題干

注冊會計師在對庫存外購商品實施審計時，在以實際成本計價時，應(yīng)與樣本的單位成本進(jìn)行核對的有（）。

A.庫存商品明細(xì)賬、商品成本差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票 B.庫存商品明細(xì)賬及成本計算單

C.庫存商品明細(xì)賬及購貨發(fā)票 D.庫存商品明細(xì)賬、商品成本差異明細(xì)賬及成本計算單

正確答案是：庫存商品明細(xì)賬及購貨發(fā)票 題目34 題干

注冊會計師對被審計單位購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測試的方法有（）。

a.查閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄 b.了解購貨的保險情況和存貨保護(hù)措施 c.實地觀察與抽查購貨

d.抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與檢驗報告 e.確定購貨的數(shù)量是否正常

正確答案是：抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與檢驗報告, 查閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄 題目35 題干

甲注冊會計師對某公司 2010 財務(wù)報表進(jìn)行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明（）。

a.確定2010利潤是否正常 b.多計2010的存貨和應(yīng)付賬款 c.虛增2010的利潤 d.少計2010的存貨和應(yīng)付賬款 e.虛減2010的利潤

正確答案是：少計2010的存貨和應(yīng)付賬款, 多計2010的存貨和應(yīng)付賬款, 虛增2010的利潤, 虛減2010的利潤 題目36 題干

生產(chǎn)與費用循環(huán)的內(nèi)部控制包括（）。

a.存貨的內(nèi)部控制 b.薪酬的內(nèi)部控制 c.存貨的監(jiān)制 d.成本會計制度 e.利潤的內(nèi)部控制

正確答案是：成本會計制度, 存貨的內(nèi)部控制, 薪酬的內(nèi)部控制 題目37 題干

成本會計制度的測試包括（）。

a.生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配的測試 b.直接人工成本測試 c.成本與利潤比是否正常

d.存貨的內(nèi)部控制測試 e.直接材料成本測試

正確答案是：直接材料成本測試, 直接人工成本測試, 存貨的內(nèi)部控制測試, 生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配的測試 題目38 題干

對被審計單位存貨的審計是較復(fù)雜、費時的部分，原因為（）。

a.存貨的內(nèi)部控制薄弱

b.存貨放置地點不同，實物控制不便 c.存貨估價方法的多樣化 d.存貨項目的多樣性 e.存貨占資產(chǎn)的比重大

正確答案是：存貨占資產(chǎn)的比重大, 存貨項目的多樣性, 存貨估價方法的多樣化, 存貨放置地點不同，實物控制不便 題目39 題干

注冊會計師在審計上市公司財務(wù)報表的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有（）。

a.當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)金值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)金值

b.存貨項目余額與其各相關(guān)總賬余額合計數(shù)一致 c.年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)?d.存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確 e.確定存貨毛利率是否正常

正確答案是：存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確, 年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)? 存貨項目余額與其各相關(guān)總賬余額合計數(shù)一致 題目40 題干

存貨監(jiān)盤程序包括（）。

a.編制審計工作底稿 b.盤點 c.總結(jié)盤點結(jié)果 d.實地觀察 e.抽點 正確答案是：抽點, 實地觀察, 盤點, 編制審計工作底稿, 總結(jié)盤點結(jié)果 題目41 題干

當(dāng)存貨盤點采用統(tǒng)計估計而非逐項盤點時，注冊會計師的責(zé)任包括（）。a.對合理的樣本計劃、統(tǒng)計正確性、恰當(dāng)運用和產(chǎn)生合理結(jié)果滿意 b.實地觀察足夠的盤點 c.毛利率檢查

d.對被審計單位方法的可靠性滿意 e.確定存貨對利潤的影響

正確答案是：對被審計單位方法的可靠性滿意, 實地觀察足夠的盤點, 對合理的樣本計劃、統(tǒng)計正確性、恰當(dāng)運用和產(chǎn)生合理結(jié)果滿意 題目42 題干

在對生產(chǎn)與費用循環(huán)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，注冊會計師運用分析程序?qū)Ρ靖髟逻M(jìn)行比較的項目有（）。

a.利潤額

b.存貨余額及其構(gòu)成 c.直接材料費用 d.營業(yè)成本總額及單位銷售成本 e.薪酬費用的發(fā)生額

正確答案是：存貨余額及其構(gòu)成, 直接材料費用, 薪酬費用的發(fā)生額, 營業(yè)成本總額及單位銷售成本 題目43 題干

注冊會計師測試被審計單位應(yīng)付職工薪酬要實現(xiàn)的主要目標(biāo)是（）。

a.測試是否發(fā)生少報或漏報應(yīng)付職工薪酬額 b.確保不發(fā)生多計或虛構(gòu)應(yīng)付職工薪酬額

c.測試應(yīng)付職工薪酬對利潤的影響

d.應(yīng)付職工薪酬是否記錄在正確的會計期間 e.應(yīng)付職工薪酬的計提是否正確

正確答案是：應(yīng)付職工薪酬的計提是否正確, 應(yīng)付職工薪酬是否記錄在正確的會計期間, 測試是否發(fā)生少報或漏報應(yīng)付職工薪酬額

第四篇：審計判斷題答案(基本都有)

三、判斷題部分（共 20 道試題，共 40 分。）

1.審計報告，就是查帳驗證報告，是審計工作的最終成果。（）A.錯誤

2.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須與客戶保持實質(zhì)上和形式上的獨立。（）B.正確 3.注冊會計師在執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)中，不需要為了獲取額外的證據(jù)，在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。（）B.正確

4.標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發(fā)表不帶說明段的無保留意見審計報告。（）B.正確

5.審計工作底稿的保管，一般都屬于永久性保管。()A.錯誤

6.審計人員取得的書面證據(jù)證明力都很強(qiáng)。()A.錯誤

7.對于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進(jìn)行實地盤點，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。()B.正確

8.審計的職能與地位密不可分，審計的職能決定著審計的地位，審計的地位又影響著的審計的職能。（）B.正確

9.審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發(fā)表審計意見。（）A.錯誤 10.客觀性被認(rèn)為是審計人員的靈魂。（）A.錯誤

11.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。（）B.正確

12.無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法。（）B.正確

13.民間審計組織是指經(jīng)國家主管部門批準(zhǔn)和注冊的會計師事務(wù)所。民間審計組織不象國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)那樣，直接隸屬于某個機(jī)構(gòu)或部門，而是以法人形式出現(xiàn)，在組織上具有經(jīng)濟(jì)主體和監(jiān)督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機(jī)構(gòu)，與委托者以契約形式表現(xiàn)其相互關(guān)系。（）B.正確

14.對于資產(chǎn)負(fù)債日至審計報告日被審計單位未調(diào)整或未披露的期后事項，審計人員可不予關(guān)注。（）A.錯誤

15.預(yù)測性財務(wù)信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數(shù)據(jù)。（）A.錯誤

16.順查法一般適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和會計憑證較多的機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位。（）A.錯誤

17.由于內(nèi)部控制存在固有的局限性，審計人員只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證。（）A.錯誤

18.注冊會計師在進(jìn)行審計之前，要與被審計單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。()B.正確 19.當(dāng)監(jiān)盤存貨程序受阻時，注冊會計師應(yīng)考慮是否存在其他的替代程序。()A.錯誤 20.注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點，并進(jìn)行適當(dāng)抽點。()B.正確

21.委托人將會計報表與審計報告一同提交給使用人可以減少編報單位對會計報表的真實

性、合法性所負(fù)的責(zé)任。（）A.錯誤

22.審計人員實施風(fēng)險評估程序，可以確定重大錯報風(fēng)險的實際水平。（）A.錯誤 23.無論何種審計方式，審計主體都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。()A.錯誤 24.確定重要性水平是在審計實施階段中進(jìn)行()A.錯誤

25.注冊會計師的審計責(zé)任是指對其出具的審計報告的真實性、合法性，會計數(shù)據(jù)的公允性負(fù)責(zé)。（）A.錯誤

26.控制測試是指審計人員針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。（）A.錯誤

27.審計報告的簽署日期為注冊會計師完成審計報告撰寫的日期。（）A.錯誤 28.為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務(wù)和法律困境的單位的業(yè)務(wù)委托。（）

A.錯誤

29.注冊會計師張為在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項工作，那么他應(yīng)出示拒絕表示意見的審計報告。（）A.錯誤

30.審計獨立性主要表現(xiàn)在審計主體的獨立性，即有獨立的機(jī)構(gòu)和人員，審計機(jī)構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過程中保持獨立。（）B.正確

31.審計起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是要回答審計產(chǎn)生的過程問題。（）A.錯誤

32.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，如果預(yù)期控制的運行是有效的，則審計人員不必實施實質(zhì)性程序，只須實施控制測試。（）A.錯誤

33.函證法屬于“證實客觀事物”的方法。()A.錯誤

34.期后事項是審計的重要內(nèi)容之一，但其審計結(jié)果不會改變注冊會計師出具審計報告的意見類型。（）A.錯誤

35.如果注冊會計師無法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見，否定意見或無法表示意見。（）A.錯誤

36.效益審計是指由獨立的審計機(jī)構(gòu)和人員對部門和單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行評價的一種審計形式。由于效益審計側(cè)重于效益性審計，因而主要通過監(jiān)督職能來完成。（）A.錯誤

37.注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實質(zhì)上是為了對管理責(zé)任和報告責(zé)任加以區(qū)分。（）B.正確

38.在審計過程中，收集到的審計證據(jù)越多越好。()A.錯誤

39.與財務(wù)報表審計相比，財務(wù)報表審閱的檢查風(fēng)險與鑒證風(fēng)險較低。（）A.錯誤 40.詢證函一般以被審計單位的名義簽發(fā)，但須注明回函時要回至?xí)嫀熓聞?wù)所，并寫明地址，以保證所復(fù)函件能寄回到審計人員手中，切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位有關(guān)人員借機(jī)更改數(shù)字或截留。()B.正確

41.無法表示意見審計報告就是不發(fā)表審計意見。（）A.錯誤

42.當(dāng)被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應(yīng)當(dāng)指揮盤點工作的進(jìn)行，并作為盤點小組成員進(jìn)行盤點。（）A.錯誤

43.注冊會計師在預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對管理層采用假設(shè)的合理性以及對預(yù)測性財務(wù)信息的編制和列報提供合理保證。（）A.錯誤

44.審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（）A.錯誤 45.驗資是特殊目的審計業(yè)務(wù)，但不是鑒證業(yè)務(wù)。（）A.錯誤

46.被審驗單位因吸收合并增加注冊資本及實收資本應(yīng)進(jìn)行設(shè)立驗資。（）A.錯誤 47.在我國，審計的總目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的合法性、真實性和公允性發(fā)表審計意見。（）A.錯誤

48.審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)則。（）A.錯誤

49.審計的分類就是按照審計主體和審計內(nèi)容所作的類別劃分。（）A.錯誤

50.民間審計是指由獨立的注冊會計師，?通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行查證、鑒證和評價的一種審計形式。（）B.正確 51.一般而言，審計人員可通過實施控制測試，直接為認(rèn)定層次獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，進(jìn)而得出審計結(jié)論。（）A.錯誤

52.注冊會計師在進(jìn)行審計之前，()A.錯誤 要由其所在的會計師事務(wù)所下達(dá)審計通知書。53.審計人員如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)實施分析程序，以將檢查風(fēng)險控制在可接受的低水平。（）A.錯誤

54.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。（）B.正確

55.存貨期末盤點是被審計單位內(nèi)部控制的基本要求，審計人員不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（）

B.正確

56.凡是會計報表審計，都需要對期初余額進(jìn)行嚴(yán)格審計。（）A.錯誤

57.注冊會計師的審計報告并非對財務(wù)報表的擔(dān)保，所以，未檢查出財務(wù)報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準(zhǔn)則進(jìn)行。（）B.正確

58.設(shè)立審計組織需要依據(jù)所有權(quán)監(jiān)督理論和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（）B.正確 59.為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進(jìn)行的多會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。（）A.錯誤

60.在世界范圍內(nèi)，有立法式、司法式、行政式和獨立式四種國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置形式，我國目前實行的是立法式組織模式。（）A.錯誤

61.對審計工作底稿復(fù)核以后，要簽名以便確定責(zé)任。()B.正確

62.如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，()A.錯誤 則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。

63.與審計報告一樣，注冊會計師出具的商定程序業(yè)務(wù)報告的標(biāo)題也應(yīng)該統(tǒng)一。（）A.錯誤 64.審計人員在審計過程中所收集到的審計證據(jù)，都應(yīng)列示在審計工作底稿中。()B.正確 65.驗資業(yè)務(wù)的三方責(zé)任人是出資者、被審驗單位和注冊會計師。（）B.正確 66.財務(wù)報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。（）B.正確

67.我國國家審計的起源基于西周的宰夫。（）B.正確

68.實施控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執(zhí)行。（）B.正確

69.為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進(jìn)行詳細(xì)審計。（）A.錯誤

70.如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。（）A.錯誤

71.注冊會計師提供的鑒證業(yè)務(wù)是要對歷史財務(wù)報表信息的公允性和合法性提供合理保證。（）A.錯誤

72.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，在實務(wù)中，通常分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，將二者相乘得到重大錯報風(fēng)險。（）A.錯誤

73.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有已知重大錯報；如果錯報未予更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通，并再次提請予以更正。（）B.正確

74.詢問被審計單位管理當(dāng)局是注冊會計師審計或有事項的重要方法。（）B.正確

第五篇：審計判斷題

審計

1.審計和會計是一回事（×）

2.審計業(yè)務(wù)屬于注冊會計師的法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦（√）

3.相關(guān)服務(wù)也是非簽證業(yè)務(wù)，在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不能提供任何程度的保證，因為注冊會計師不能給自己的行為作保證√

4.如果注冊會計師擁有被審計單位的少量股票，沒有達(dá)到直接控制，也并沒有達(dá)到重大的間接控制，不影響?yīng)毩⑿?，注冊會計師不需要回避?/p>

5.如果注冊會計師為查處被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則注冊會計師應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任×

6.一般情況下，因違約可能使注冊會計師承擔(dān)民事責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任×

7.注冊會計師的責(zé)任是按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計√

8.治理層是指外企業(yè)經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員×

9.注冊會計師的責(zé)任是監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告的編制與披露過程√

10.注冊會計師對財務(wù)報表審計，能夠減輕被審計單位管理層和自理層的責(zé)任×

11.管理層認(rèn)定之說對財務(wù)報表各組織要素的確認(rèn)、計量、列報做出的明確的表達(dá)×

12.審計證據(jù)要滿足充分性，因此，審計證據(jù)的數(shù)量越多越好×

13.如果審計證據(jù)不可靠，審計證據(jù)數(shù)量多也不能起到證明作用√

14.審計工作底稿必須由編制人和復(fù)核人簽章√

15.會計師事務(wù)所在任何情況下不得對外泄露審計檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容×

16.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，具有法律效力√

17.所謂審計重要行是指重要的賬戶余額×

18.理解和運用“重要性”需要站在被審計單位管理層的視角去判斷×

19.審計的重要性取決于被審計單位的規(guī)模×

20.如果財務(wù)報表中的某項錯誤足以影響財務(wù)報表使用者一句財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯誤就是重大的√

21.審計重要性水平在計劃階段初步確定后，就不應(yīng)再變動，以保證審計工作的穩(wěn)定×

22.小額錯報及時經(jīng)常發(fā)生，其對財務(wù)報表的累計影響也不可能重大×

23.實際審計風(fēng)險水平與手機(jī)的審計證據(jù)數(shù)量是呈同向變動的×

24.審計風(fēng)險與合理保證之和等于100%，如果注冊會計師將審計風(fēng)險降到可接受的低水平，則對財務(wù)報表不存在重大錯報獲取了合理保證√

25.職責(zé)分離的程度視企業(yè)的規(guī)模而定，小規(guī)模企業(yè)不相容職務(wù)分離的程度要差一些√

26.控制環(huán)境設(shè)定了內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度√

27.將存貨放入加鎖的倉庫并由職稱的保管員來管理，這屬于職責(zé)分離控制×