第一篇：審計(jì)作業(yè)

重慶大學(xué)城市科技學(xué)院試卷教務(wù)處07版

7、建設(shè)項(xiàng)目可行性研究的主要任務(wù)是研究工程項(xiàng)目在技術(shù)上

在經(jīng)濟(jì)上

8、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的估算公式是。

9、編制財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的現(xiàn)金流量表，固定資產(chǎn)凈殘值應(yīng)在項(xiàng)目

2、建一條公路要投資400萬(wàn)元，公路修建后每年要花費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)8萬(wàn)元，若年

利率為10%，則該公路的總費(fèi)用現(xiàn)值為（）。（設(shè)公路壽命無(wú)限長(zhǎng)）

A、408萬(wàn)元B、480萬(wàn)元C、800萬(wàn)元D、1600萬(wàn)元

3、某企業(yè)按規(guī)定其營(yíng)業(yè)稅率為3%，應(yīng)交城維稅7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%，則該企業(yè)的綜合稅率為（）。

A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%

6、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有一土方工程，擬采用人工或機(jī)械施工，前者單價(jià)為8

元/立方米，后者單價(jià)為5元/立方米，另需機(jī)械租賃費(fèi)25000元。若已知

土方量為8000立方米，則宜采用（）方案。

A、人工施工B、機(jī)械施工C、兩者均可D、兩者均不可

10、據(jù)價(jià)值工程分析法計(jì)算出如下價(jià)值系數(shù)，應(yīng)選擇（）作為改進(jìn)價(jià)值對(duì)象。

A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭購(gòu)買商品住房，首付后貸款25萬(wàn)元，擬在10年內(nèi)等額月末支付分期還款。在歸還40個(gè)月后，此人經(jīng)濟(jì)收入提高，他想在第41個(gè)月末以一次支付方式歸還余下借款。設(shè)貸款年利率為8%，問(wèn)此人最后歸還的總金額是多少萬(wàn)元？，少還利息多少萬(wàn)元？畫(huà)現(xiàn)金流量圖。（8分）

2、某工廠生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位產(chǎn)品可變成本50元，年固定成本120萬(wàn)元，單位產(chǎn)品售價(jià)為120元，設(shè)計(jì)能力為年產(chǎn)量4萬(wàn)件，銷售稅率為10%，試求該廠盈虧平衡點(diǎn)的年產(chǎn)量、生產(chǎn)能力利用率，并評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)安全狀況。（8分）

3、某開(kāi)發(fā)公司購(gòu)買空地一塊，擬開(kāi)發(fā)住宅小區(qū)。地價(jià)800萬(wàn)元一次付清，預(yù)計(jì)建設(shè)期兩年，第一年建設(shè)投資800萬(wàn)元，第二年建設(shè)投資1000萬(wàn)元，住宅建筑總面積15000平方米，預(yù)計(jì)平均售價(jià)為3000元/平方米；銷售計(jì)劃為：建設(shè)期第一年、二年分別預(yù)售房屋的10%和15%，銷售期第一、二年分別銷售40%和35%，銷售稅、代理費(fèi)等占銷售收入的10%；基準(zhǔn)收益率為10%。根據(jù)上述資料，要求：

（1）繪制該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量圖。（2）計(jì)算該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期和動(dòng)態(tài)投資回收期。（3）計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為多少萬(wàn)元？（4）該項(xiàng)目是否經(jīng)濟(jì)合理，其依據(jù)有哪些？（5）若該項(xiàng)目資金全部來(lái)自于貸款，則所能承受的最大貸款利率是多少？

第二篇：審計(jì)作業(yè)

楊曉琪會(huì)電5班44號(hào)

案例分析題詳解

該會(huì)計(jì)師事務(wù)所做法不妥.(1)該會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)前沒(méi)有與泉?jiǎng)俟就咨茣?huì)談,而且該公司以前從未進(jìn)行過(guò)審計(jì),也不了解審計(jì)的意義,目的及范圍.審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。由于該公司沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的作用及范圍，這將給注冊(cè)會(huì)計(jì)師李達(dá)進(jìn)行詢證和盤(pán)點(diǎn)造成一定的難度。通過(guò)審計(jì)，該公司可以看到財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可靠，以便做出下一年的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)。

(2)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有與客戶簽訂業(yè)務(wù)委托書(shū)，沒(méi)有與客戶商定審計(jì)收費(fèi)。與客戶聯(lián)系不足。在客戶帳未結(jié)平之前，就貿(mào)然前去審計(jì)，實(shí)屬不妥。而審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。該約定書(shū)可作為該會(huì)計(jì)事務(wù)所打官司的憑據(jù)。如果該事務(wù)所與泉?jiǎng)俟竞炗喠嗽搮f(xié)議，那就不會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)費(fèi)用的問(wèn)題。

(3)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有制定審計(jì)計(jì)劃，又沒(méi)有助理人員進(jìn)行必要監(jiān)督。如沒(méi)有獲得合伙人同意，就幫助客戶整理賬本，實(shí)屬多余。制定審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)不可或缺的一部分。審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了高效地完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)而對(duì)審計(jì)工作作出的安排。審計(jì)計(jì)劃又可分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次。李達(dá)應(yīng)該制定一個(gè)總體和具體的策略，以及一個(gè)審計(jì)方向。

(4)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師扣留客戶賬冊(cè)來(lái)作為要求客戶付款條件，有失職業(yè)道德。搞得不好，很可能被客戶起訴侵權(quán)。應(yīng)立即歸還客戶賬本，如果整理工作時(shí)間不長(zhǎng)，可以放棄審計(jì)收費(fèi)。如果審計(jì)收費(fèi)金額巨大，可以通過(guò)正常的法律渠道予以申訴，通過(guò)合法程序來(lái)維持自身利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則有誠(chéng)信，獨(dú)立、客觀和公證，以及專業(yè)勝任能力。李達(dá)這種職業(yè)行為已經(jīng)失去了應(yīng)有的職業(yè)道德。

綜上所訴，就是該該事務(wù)所的不妥之處。

第三篇：審計(jì)作業(yè)

業(yè)：

號(hào)：

名：《審計(jì)學(xué)》

學(xué)習(xí)中心： 專 學(xué) 姓

一、名詞解釋：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

2.獨(dú)立性

3.內(nèi)部控制

4.重要性

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

6.審計(jì)證據(jù)

7.審計(jì)工作底稿

二、簡(jiǎn)答題：

1.在哪些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶的有關(guān)信息？

2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。

3.實(shí)施控制測(cè)試的目的是測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。當(dāng)存在哪些情形時(shí)，控制測(cè)試是必要的？。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何控制函證實(shí)施過(guò)程？

5.如何防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任？

6.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選作函證對(duì)象的應(yīng)收賬款項(xiàng)目有哪些？

7.簡(jiǎn)述被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

8.如何區(qū)分普通過(guò)失和重大過(guò)失？

9.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的固有局限性。

三、案例分析題：

1.【資料】2011年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì)的風(fēng)華公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)。經(jīng)過(guò)清點(diǎn)，實(shí)際庫(kù)存情況如下：

(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

(2)尚未入賬的收入憑證3張，計(jì)2 520.00元；

(3)尚未入賬的支出憑證5張，計(jì)1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)1 200.00元。盤(pán)點(diǎn)日(1月15日)的庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2011年1月1日至盤(pán)點(diǎn)日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元。

【要求】請(qǐng)編制風(fēng)華公司庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)。

2.【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤(pán)點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤(pán)點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元。

【要求】如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。

3.在對(duì)G公司2011會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后,M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”,并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

4.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大華公司2011會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)大華公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開(kāi)戶銀行2012年1月31日的銀行對(duì)賬單。要求：

(1)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?

(3)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2012年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

5.【資料】審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

（1）審計(jì)目標(biāo)

A.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。

C.與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

（2）實(shí)質(zhì)性程序

①將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

②參照購(gòu)貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。

③從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

④從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

⑤將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

⑥檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

⑦追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。

【要求】請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問(wèn)題：

（1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

（2）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。

第四篇：人大審計(jì)作業(yè)

課程作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)按照（）的不同，審計(jì)可以分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

A． 審計(jì)的主體【160642】 B． 審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容C． 審計(jì)的依據(jù)D． 與被審計(jì)單位的關(guān)系

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題2(6分)按照（）的不同，審計(jì)可以分為內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)。A． 審計(jì)的主體

【160644】 B． 審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容C． 審計(jì)的依據(jù)D． 與被審計(jì)單位的關(guān)系

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題3(6分)下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

【160647】 A． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)C． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織B． 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因

D． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生早于政府審計(jì)

D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題4(6分)下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展的表述中，正確的是（）。

A． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B． 20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，報(bào)表的使用【160649】 人主要為社會(huì)公眾

C． 我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是《會(huì)計(jì)師條例》行的審計(jì)

D． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由政府有關(guān)部門組織設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題5(6分)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲股份有限公司2013會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，以致無(wú)法對(duì)該公司形成的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是（）。

【160681】 A． 聘請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助工作

B． 請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C． 解除業(yè)務(wù)約定

D． 出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題6(6分)【160685】 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)得利用其為自己或他人謀取利益為客戶提供各種鑒證服務(wù)

B． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不

C． 除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式

D． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行

D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題7(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng)（）。A． 進(jìn)行監(jiān)督和管理B．

【160733】

進(jìn)行約束和指導(dǎo)

C． 進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D． 進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題8(6分)衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A． 審計(jì)準(zhǔn)則

【160734】 B． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則D． 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C． 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題9(6分)【160736】 下列各項(xiàng)提法中，正確的是（）。

A． 在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境境

B． 在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)C． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)證據(jù)的有效性，包括鑒定文件記錄的真?zhèn)蜠． 對(duì)于合理保證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受水平

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題10(6分)鑒證業(yè)務(wù)涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。下列各項(xiàng)中不是責(zé)任方的是（）。

A． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)協(xié)助工作的專家【160737】 B．

D． 股東

C． 鑒證業(yè)務(wù)的委托人

被審計(jì)單位管理層

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A

二、多項(xiàng)選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司（簡(jiǎn)稱甲公司）2013財(cái)務(wù)報(bào)表。鑒證小組中一名助理人員Y的姐姐系甲公司的現(xiàn)金出納，為了防范對(duì)助理Y的獨(dú)立性的不利影響，下列所采取的措施中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

【160703】 A． 將助理Y調(diào)離鑒證小組B． 安排助理Y審計(jì)與現(xiàn)金出納工作無(wú)關(guān)的項(xiàng)目C． 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司解除業(yè)務(wù)約定D． 加強(qiáng)對(duì)助理Y的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D 試題2(8分)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成了對(duì)A股份有限公司2013會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作后，有下列組織和個(gè)人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行了調(diào)查或詢問(wèn)，依據(jù)職業(yè)道德規(guī)范的要求，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以回答的是（）。

【160707】 A． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)管部門B． A股份有限公司所在省的檢察院D． 證券監(jiān)督委員會(huì)C． 持有A股份有限公司股票的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

A,B,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D 試題3(8分)下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的是（）。a A． 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方【160751】 B．

C． 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D． 責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者

B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B,D 試題4(8分)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政策和程序時(shí)，一般應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A． 評(píng)價(jià)客戶的誠(chéng)信情況【160757】 B． 評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C． 評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源D． 評(píng)價(jià)是否能夠遵守職業(yè)道德

A,B,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,C,D 試題5(8分)下列各項(xiàng)準(zhǔn)則中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守的有（）。

A． 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范【160760】 B． 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則C． 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則D． 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

A,B,C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,C 課程作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為（）號(hào)。

【160722】 A． 155 B． 195 C． 200 D． 235

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題2(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無(wú)法對(duì)樣本取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，在沒(méi)有或者無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（）。A． 可容忍誤差

【160725】 B．

C．

錯(cuò)誤 誤差D． 應(yīng)調(diào)整審計(jì)差異

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題3(6分)【160728】

A． 7804 B． 9931 C． 2300 D． 1886

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題4(6分)【160829】 某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2011年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A． 679 B． 695 C． 659 D． 687

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題5(6分)在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A． 對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B． 對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序【160832】 C． 對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D． 乙公司相關(guān)人員完成存貨盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施抽查程序

D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題6(6分)在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的是（）。

A． 盡量將難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B． 事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)【160834】 的效率

C． 從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性

D． 如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤(pán)點(diǎn)記錄

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題7(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是（）。A． 固定資產(chǎn)的抵押情況

【160874】 B． 固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C． 固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D． 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題8(6分)下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購(gòu)置固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確的是（）。

A． 計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析【160879】 B． 檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件C． 核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單及發(fā)運(yùn)憑證等文件正確D． 檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題9(6分)下列分析程序中，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)是否符合季節(jié)性和周期性規(guī)律的是（）。A． 計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率

【160925】 B． 比較本期各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況C． 將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較D． 計(jì)算重要客戶的銷售額

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題10(6分)應(yīng)收賬款詢證函的簽發(fā)者應(yīng)是（）。A． 客戶

【160927】 B． 會(huì)計(jì)師事務(wù)所C． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師D． 客戶的上級(jí)主管部門

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A

二、多項(xiàng)選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審計(jì)單位應(yīng)付職工薪酬要實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)是（）。

A． 工資是否超過(guò)所得稅法規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)【160854】 B． 應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提和支出記錄是否完整C． 應(yīng)付職工薪酬的期末余額是否正確

D． 應(yīng)付職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

B,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B,C,D 試題2(8分)在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的是（）。A． 應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高B． C． 【160884】

應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)較高 某應(yīng)付賬款賬戶金額較大

D． 被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段

A,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,C,D 試題3(8分)有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A． 銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5 000元，已確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4 000元，建議其調(diào)減收入10 000 000元B． 轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬(wàn)元，不再提供【160930】 后續(xù)服務(wù)，企業(yè)已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入調(diào)整計(jì)入“遞延收益”分期確認(rèn)收入C． 含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)全部確認(rèn)為收入，建議其

D． 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回的報(bào)告期收入，建議其調(diào)整報(bào)告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目

A,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,C,D 試題4(8分)在確定函證對(duì)象后，如果被審計(jì)單位不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（）。

A． 如果被審計(jì)單位的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序視為審計(jì)范圍受到限制B． 如果被審計(jì)單位的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)【160931】

C． 如果被審計(jì)單位的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制D． 如果被審計(jì)單位的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D 試題5(8分)在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。

【160932】 A． 在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

B． 詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出款

C． 收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨

D． 對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,D 課程作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)下列可以在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的情形是（）。A． 導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B． 如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，且沒(méi)有重新出具審計(jì)【160621】 報(bào)告，但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露C． 上期財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中識(shí)別出對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正D． 上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題2(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)在意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段，明確說(shuō)【160624】 明理由，并在可能情況下，應(yīng)指出的內(nèi)容包括（A． 對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響）。

B． 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C． 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D． 被審計(jì)單位的態(tài)度

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題3(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師于20×8年1月28日開(kāi)始對(duì)被審計(jì)單位20×7會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2月18日完成外勤審計(jì)工作，2月21日管理當(dāng)局簽署了已審會(huì)計(jì)報(bào)表，2月22日被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表正式對(duì)外公布，則A公司審計(jì)報(bào)告的日期通常應(yīng)為（）。

【160625】 A．

B． C． D．

20×7年2月18日 20×7年2月21日 20×7年2月23日 20×7年1月28日

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題4(6分)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到了非常重大和廣泛的限制，則應(yīng)簽發(fā)（）。

A． 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告【160628】 B．

D． 無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C． 否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題5(6分)【160648】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2012年3月25日完成了對(duì)

Y公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，2012年3月26日取得Y公司管理層書(shū)面聲明，2012年3月30日完成并簽署報(bào)告，2012年4月2日將審計(jì)報(bào)告報(bào)出。則Y公司管理層書(shū)面聲明的日期通常是（）。A． 2012年3月25日B． C． D．

2012年3月26日 2012年3月30日 2012年4月2日

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題6(6分)期后事項(xiàng)是指（）。

A． 資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)B． 審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)【160669】 C． 資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

D． 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題7(6分)向開(kāi)戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。

A． 是否有漏列的負(fù)債【160711】 B． 銀行存款存在性C． 是否有充作抵押擔(dān)保的存貨D． 是否有欠銀行的債務(wù)

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題8(6分)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。的利息予以資本化資本化

A． 用短期借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，建議將其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前

B． 用長(zhǎng)期借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，建議將其交付使用前的利息予以【160781】

C． 為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其差額直接計(jì)入“在建工程”生的利息收入的部分，建議將其作為溢價(jià)收入處理D． 為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用小于資金凍結(jié)期間產(chǎn)

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題9(6分)在投資內(nèi)部控制良好的前提下，對(duì)投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是（）。

A． 財(cái)務(wù)經(jīng)理【160782】 B． 高層管理機(jī)構(gòu)C． 股東大會(huì)D． 證券投資部經(jīng)理

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題10(6分)如果被審計(jì)單位的交易性金融資產(chǎn)是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些資產(chǎn)的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A． 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資證券

【160784】 B． 獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明C． 向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證D． 逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C

二、多項(xiàng)選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）。

A． 財(cái)務(wù)報(bào)表日后被審計(jì)單位發(fā)生火災(zāi)，損失重大，已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐禕． 可能無(wú)法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，且已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)嘏敦?cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)?shù)嘏禖． 可能無(wú)法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，但未在【160632】

D． 涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，但無(wú)法復(fù)核

A,B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B 試題2(8分)在完成審計(jì)工作階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，主要為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，此階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須完成的兩項(xiàng)工作是（）。

【160683】 A． 對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)并草擬審計(jì)報(bào)告B． 實(shí)施控制測(cè)試

C． 修改審計(jì)計(jì)劃階段確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平D． 對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)

A,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,D 試題3(8分)對(duì)于已發(fā)現(xiàn)的重大期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位不接受調(diào)整或披露建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視其重要程度，可能發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)包括（）。A． 無(wú)保留意見(jiàn)

【160686】 B．

D． 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)C． 保留意見(jiàn)

否定意見(jiàn)

C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C,D 試題4(8分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證，可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有（）。A． 銀行存款真實(shí)存在 【160748】 B． 是否有欠銀行的負(fù)債C． 是否有漏列的銀行借款D． 是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

A,B,C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,C,D 試題5(8分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2014年末長(zhǎng)期投資余額的存在性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A． 向受托代管被審計(jì)單位長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函【160787】 B．

C． D．

查閱被審計(jì)單位董事會(huì)與長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄 檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資中股票投資的2014年末市價(jià)變動(dòng)情況 向被投資單位寄發(fā)詢證函

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D

第五篇：審計(jì)作業(yè)1-1

1.案例提到：“ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能?！?/p>

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》---第九條在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。---第十條在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：

說(shuō)明事務(wù)所對(duì)甲公司了解的不夠全面（不知道企業(yè)使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制）。審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)工作。

《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署令第8號(hào)）---第二十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施審計(jì)人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，確保審計(jì)人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。

2.案例提到：“A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。”

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（2010年修訂）第十二條---審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避，被審計(jì)單位也有權(quán)申請(qǐng)審計(jì)人員回避：與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親或者近姻親關(guān)系的；與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；與被審計(jì)單位、審計(jì)事項(xiàng)、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有其他利害關(guān)系，可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的。

張先生與被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，根據(jù)審計(jì)法應(yīng)當(dāng)回避。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。

3.案例提到：“在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。”。

審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒(méi)有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問(wèn)題。

4.案例提到：“復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒(méi)有得到回復(fù)?！薄?/p>

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》---第二十八條如果項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)意見(jiàn)分歧，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理及解決意見(jiàn)分歧的政策和程序。

審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問(wèn)題爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見(jiàn)分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過(guò)充分的討論，才有利于意見(jiàn)分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧，只有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng) 1

有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見(jiàn)分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。可能?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

5.提到：“考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?！?/p>

出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。

通過(guò)本案例說(shuō)明審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要全面提高。審計(jì)能力的大小通過(guò)審計(jì)人員的素質(zhì)表現(xiàn)出來(lái)，因此全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是縮小審計(jì)期望差的有效途徑。一方面現(xiàn)代企業(yè)跨地區(qū)、跨國(guó)界經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)日趨多元和復(fù)雜化，審計(jì)難度越來(lái)越大；另一方面社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)能力的需求又越來(lái)越高。雖然審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高非一朝一夕之功，但也并非無(wú)計(jì)可施。首先審計(jì)職業(yè)界必須嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》的要求，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)不斷接受職業(yè)后續(xù)教育，以提高專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。職業(yè)后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整個(gè)執(zhí)業(yè)生涯”。在具體實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)有計(jì)劃、有檢查、有考核，通過(guò)新知識(shí)、新技能、新法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，真正使審計(jì)人員的綜合素質(zhì)得到提高。第二，嚴(yán)格考核評(píng)價(jià)，對(duì)于無(wú)法勝任審計(jì)工作的審計(jì)人員，應(yīng)待崗培訓(xùn)，直到能夠勝任才能重新執(zhí)業(yè)；對(duì)于違反職業(yè)道德，素質(zhì)較差的審計(jì)人員，堅(jiān)決清除出注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍。第三，審計(jì)職能的擴(kuò)大和深化需要復(fù)合型人才。第四、嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則》等。