第一篇：財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)實(shí)施方案
附件2 醫(yī)藥衛(wèi)生領(lǐng)域科技重大專項(xiàng)“十一五”計(jì)劃課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)實(shí)施方案（試行）
根據(jù)《醫(yī)藥衛(wèi)生領(lǐng)域科技重大專項(xiàng) “十一五”計(jì)劃課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作方案》，特制定《醫(yī)藥衛(wèi)生領(lǐng)域科技重大專項(xiàng)“十一五”計(jì)劃課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)實(shí)施方案（試行）》。
一、總體原則
財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)審計(jì)是牽頭組織部門在財(cái)政部公布中標(biāo)的95家會(huì)計(jì)師事務(wù)所范圍內(nèi)選定，委托其以第三方身份開展的具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，工作內(nèi)容為審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。
科技重大專項(xiàng)以課題為基本單元進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)資金范圍為納入重大專項(xiàng)預(yù)算管理的全部資金，包括中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、單位自籌資金以及從其他渠道獲得的資金等。
二、財(cái)務(wù)審計(jì)范圍
財(cái)務(wù)審計(jì)范圍是納入本次財(cái)務(wù)驗(yàn)收的全部課題，即已批準(zhǔn)列入“重大新藥創(chuàng)制”和“艾滋病和病毒性肝炎等重大傳染病防治”科技重大專項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱兩個(gè)專項(xiàng)）“十一五”計(jì)劃，結(jié)題日期在2011年12月31日前的所有課題。兩個(gè)專項(xiàng)中由地方單位牽頭承擔(dān)的課題，其財(cái)務(wù)審計(jì)的組織實(shí)施由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)。兩個(gè)專項(xiàng)中由軍隊(duì)單位牽頭承擔(dān)的課題，其財(cái)務(wù)審計(jì)的組織實(shí)施由總后衛(wèi)生部負(fù)責(zé)。
三、財(cái)務(wù)審計(jì)的組織和實(shí)施
（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。衛(wèi)生部下設(shè)科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作小組（以下簡(jiǎn)稱工作小組），負(fù)責(zé)兩個(gè)專項(xiàng)課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收的組織管理工作。工作小組辦公室在工作小組領(lǐng)導(dǎo)下會(huì)同兩個(gè)專項(xiàng)實(shí)施管理辦公室負(fù)責(zé)落實(shí)具體工作。
（二）組織內(nèi)容。主要內(nèi)容包括：確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所、規(guī)范審計(jì)收費(fèi)和業(yè)務(wù)約定書、分配審計(jì)任務(wù)、下達(dá)審計(jì)通知、組織財(cái)務(wù)專家審查報(bào)告、監(jiān)督課題承擔(dān)單位落實(shí)審計(jì)報(bào)告整改意見、審計(jì)抽查等。
（三）組織方式。工作小組按照就近原則分配審計(jì)任務(wù)，向課題承擔(dān)單位下發(fā)審計(jì)通知，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)課題進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與課題承擔(dān)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容負(fù)責(zé)。
四、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容
財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況、資金到位和落實(shí)情況、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息情況、支出內(nèi)容合規(guī)有效情況、預(yù)算執(zhí)行情況和資產(chǎn)管理情況等。
（一）財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況。主要包括：預(yù)算管理、資金管理、合同管理、政府采購(gòu)、審批報(bào)銷、資產(chǎn)管理等國(guó)家相關(guān)制度的執(zhí)行情況以及內(nèi)部控制制度相關(guān)情況等。
（二）資金到位和落實(shí)情況。主要包括：中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、單位自籌資金、從其他渠道獲得的資金到位和落實(shí)情況，以及按照預(yù)算批復(fù)和合同任務(wù)書要求對(duì)任務(wù)參與單位的資金撥付情況，單位使用自籌資金墊付支出，其資金墊付及歸墊情況等。
（三）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息情況。主要包括：按照重大專項(xiàng)資金管理規(guī)定設(shè)立特設(shè)賬戶及單獨(dú)核算相關(guān)情況，會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以及會(huì)計(jì)檔案管理情況等。
（四）支出內(nèi)容合規(guī)有效情況。主要包括：執(zhí)行國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)制度及重大專項(xiàng)資金管理規(guī)定的支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)的情況，支出的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性，以及資金使用效益情況等。
（五）預(yù)算執(zhí)行情況。主要包括：按照財(cái)政預(yù)算管理規(guī)定，合同任務(wù)約定和課題進(jìn)展預(yù)算執(zhí)行情況，按照規(guī)定程序和權(quán)限調(diào)整預(yù)算情況，以及各類資金結(jié)余情況等。
（六）資產(chǎn)管理情況。主要包括：資產(chǎn)購(gòu)置、資產(chǎn)入賬、資產(chǎn)使用和處置情況，開放共享情況，及無形資產(chǎn)管理情況等。
五、財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序
財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序包括：下達(dá)審計(jì)通知、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、交換審計(jì)意見、提交審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）、報(bào)告審查、出具審計(jì)報(bào)告、落實(shí)整改意見和審計(jì)抽查共8個(gè)環(huán)節(jié)：
（一）下達(dá)審計(jì)通知。工作小組對(duì)課題牽頭單位下達(dá)審計(jì)通知，同時(shí)抄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)通知，與課題牽頭單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書須報(bào)工作小組備案。
（二）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)要求，對(duì)課題承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、合規(guī)合理性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。
（三）交換審計(jì)意見。會(huì)計(jì)師事務(wù)所向工作小組提交審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之前，應(yīng)當(dāng)先與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見，要求被審計(jì)單位對(duì)報(bào)告中所列示的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和披露的問題進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審核確認(rèn)工作，并向會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具書面回復(fù)意見。如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見存有異議，無法與會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)成一致，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）中予以特別說明。
（四）提交審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下達(dá)審計(jì)通知之日起1個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)工作，按照審計(jì)計(jì)劃在規(guī)定時(shí)間出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），并對(duì)課題進(jìn)行總 體評(píng)價(jià)。課題總體評(píng)價(jià)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)科技重大專項(xiàng)課題驗(yàn)收指標(biāo)（附件1）對(duì)衛(wèi)生部科技重大專項(xiàng)課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)意見表（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)意見表，附件2）中各項(xiàng)指標(biāo)給予量化打分。會(huì)計(jì)師事務(wù)所須向工作小組提交的材料包括：審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）、被審計(jì)單位書面回復(fù)意見和審計(jì)意見表。
（五）報(bào)告審查。工作小組將抽選財(cái)務(wù)專家對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）進(jìn)行審查，提出修改建議，供會(huì)計(jì)師事務(wù)所參考。審查重點(diǎn)主要包括：報(bào)告內(nèi)容結(jié)構(gòu)是否完整、文字表述是否準(zhǔn)確、披露問題定性是否準(zhǔn)確、引用政策是否準(zhǔn)確和整改建議是否可以執(zhí)行等。
（六）出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所參考財(cái)務(wù)專家審查修改建議，進(jìn)一步修改完善審計(jì)報(bào)告，并向工作小組出具正式審計(jì)報(bào)告。如會(huì)計(jì)師事務(wù)所與專家審查意見有原則性分歧，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中加以說明。
（七）落實(shí)整改意見。工作小組根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)果下發(fā)整改通知，同時(shí)將審計(jì)報(bào)告（含分項(xiàng)審計(jì)報(bào)告）批轉(zhuǎn)至課題牽頭單位。課題牽頭單位應(yīng)當(dāng)組織參與單位具體落實(shí)整改意見，并在1個(gè)月內(nèi)將課題整改情況書面報(bào)送工作小組。工作小組將組織力量，對(duì)課題整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
（八）審計(jì)抽查。工作小組將抽選部分審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查。審計(jì)抽查采取現(xiàn)場(chǎng)方式，與課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收同步進(jìn)行。財(cái) 務(wù)驗(yàn)收專家對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)認(rèn)定，抽調(diào)憑單、核對(duì)數(shù)據(jù)，審查披露事項(xiàng)是否缺失、問題定性是否準(zhǔn)確等。審計(jì)抽查中發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告欠失公允性、真實(shí)性和合法性，影響了課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，工作小組將終止或取消其財(cái)務(wù)審計(jì)資格，并視情節(jié)，移交相關(guān)部門依法追究會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償。
六、財(cái)務(wù)審計(jì)具體要求
（一）審計(jì)方式。財(cái)務(wù)審計(jì)采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，審計(jì)對(duì)象包括課題牽頭單位和參與單位。
（二）審計(jì)時(shí)限。下達(dá)審計(jì)通知后1個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)工作，并出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。審計(jì)工作包括：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、交換審計(jì)意見和課題總體評(píng)價(jià)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所接到審計(jì)任務(wù)后，應(yīng)當(dāng)編制具體的審計(jì)計(jì)劃，并將審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)組成員報(bào)工作小組備案。工作小組對(duì)審計(jì)計(jì)劃的可操作性進(jìn)行審核，并按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)度，采取隨機(jī)方式抽查審計(jì)實(shí)施進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)中存在的問題。審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)組成員發(fā)生重大變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須報(bào)工作小組同意后，方可調(diào)整計(jì)劃和變動(dòng)審計(jì)人員。
（三）審計(jì)人員。審計(jì)組成員不得少于3人，審計(jì)組組長(zhǎng)必須由參加過審計(jì)培訓(xùn)的人員擔(dān)任，并且優(yōu)先考慮具備國(guó)家科技重大專項(xiàng)或其他科研專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員。
（四）審計(jì)培訓(xùn)。工作小組將組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)培訓(xùn)，統(tǒng)一審計(jì)要求、細(xì)化審計(jì)內(nèi)容、規(guī)范審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須派出有關(guān)人員參加審計(jì)培訓(xùn)，無故不參加審計(jì)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將取消本次審計(jì)資格。
（五）業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書由工作小組規(guī)范內(nèi)容和格式，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與課題牽頭單位簽訂。業(yè)務(wù)約定書須報(bào)工作小組備案。業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容包括：委托內(nèi)容和目的、工作時(shí)限和要求、雙方的責(zé)任和義務(wù)、主要審計(jì)人員、審計(jì)費(fèi)用及支付方式、審計(jì)紀(jì)律和保密承諾、違約責(zé)任和其他需要約定的事項(xiàng)等。
（六）審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所以課題為基本單元，向課題牽頭單位出具課題總審計(jì)報(bào)告。課題有參與單位的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還需要向各參與單位出具分項(xiàng)審計(jì)報(bào)告?？倢徲?jì)報(bào)告是在匯總和總結(jié)各分項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)課題出具的審計(jì)報(bào)告?？倛?bào)告是課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。
審計(jì)報(bào)告包括正文和附表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須按照審計(jì)報(bào)告規(guī)范格式和統(tǒng)一表格出具審計(jì)報(bào)告。附表詳見附件3。審計(jì)報(bào)告正文內(nèi)容主要包括：
1.課題基本情況：包括課題承擔(dān)單位基本情況、立項(xiàng)基本情況、實(shí)施情況、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況等。
2.課題預(yù)算安排及執(zhí)行情況：包括課題預(yù)算安排情況及 課題經(jīng)費(fèi)到位情況、撥付情況、使用情況和結(jié)余情況等。
3.課題經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的主要問題及整改建議。4.審計(jì)意見（綜合評(píng)價(jià)）。5.其他需要說明的事項(xiàng)。
（七）審計(jì)費(fèi)用及支付方式。審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由工作小組根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)價(jià)，結(jié)合實(shí)際情況，平衡后制定統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)計(jì)費(fèi)辦法另行下發(fā)）。審計(jì)費(fèi)用由課題承擔(dān)單位在課題經(jīng)費(fèi)中列支。
審計(jì)費(fèi)用支付方式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與課題牽頭單位簽訂業(yè)務(wù)約定書后，由課題牽頭單位支付30%的預(yù)付款。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具正式審計(jì)報(bào)告后，課題牽頭單位支付70%余款。審計(jì)費(fèi)用由課題牽頭單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一結(jié)算，參與單位應(yīng)分擔(dān)的審計(jì)費(fèi)用由課題牽頭單位與參與單位自行協(xié)商解決。
（八）審計(jì)溝通。在審計(jì)過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有重大違法、違紀(jì)、舞弊問題或被審計(jì)單位出現(xiàn)影響審計(jì)獨(dú)立性等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向工作小組報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)課題支出的相關(guān)性不能做出正確判斷，影響到課題審計(jì)結(jié)果的，可以向工作小組提出派請(qǐng)技術(shù)專家支持。工作小組也將隨時(shí)解答會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的疑問。
（九）答疑義務(wù)。課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)，財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家對(duì)審計(jì)報(bào)告有疑議或異議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)履行到現(xiàn)場(chǎng)解釋或答 疑的義務(wù)。
（十）審計(jì)責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序，以確保審計(jì)結(jié)果（審計(jì)報(bào)告）的公允性、真實(shí)性和合法性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容負(fù)責(zé)，因?qū)徲?jì)結(jié)果（審計(jì)報(bào)告）欠失公允和真實(shí)，影響了課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，工作小組將視情節(jié)，移交相關(guān)部門依法追究相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償。
（十一）保密原則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須對(duì)審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的信息嚴(yán)加保密。對(duì)涉及國(guó)家秘密的課題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位需要，另行簽署保密協(xié)議或保密承諾書，明確保密責(zé)任。
（十二）審計(jì)紀(jì)律。根據(jù)《民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收辦法》有關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)驗(yàn)收過程中，驗(yàn)收專家組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)人員、相關(guān)管理人員和相關(guān)機(jī)構(gòu)不得有弄虛作假、徇私舞弊等行為，一旦發(fā)現(xiàn)將終止或取消其參與重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的資格。有違反國(guó)家法律法規(guī)行為的，將按有關(guān)法律法規(guī)處理。
第二篇：專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本要求和注意事項(xiàng)
專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本要求和注意事項(xiàng)
一、專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本要求
（一）以預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性為審計(jì)重點(diǎn)
湖南省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理以預(yù)算管理為核心對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行有效控制。因此，經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行情況執(zhí)行，主要是審計(jì)預(yù)算執(zhí)行的合理性、合法性進(jìn)行判斷，并在審計(jì)報(bào)告中一一列示，審計(jì)報(bào)告不對(duì)專項(xiàng)研究工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)過程中主要關(guān)注三個(gè)方面：一是經(jīng)費(fèi)支出是否存在經(jīng)費(fèi)管理辦法中明確規(guī)定不能列支的支出項(xiàng)目；二是經(jīng)費(fèi)支出是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出的情況；三是經(jīng)費(fèi)支出是否存在將專項(xiàng)執(zhí)行期以前的支出列入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的情況?？蒲许?xiàng)目具有一定的研發(fā)周期，這在專項(xiàng)任務(wù)書和預(yù)算書中都有明確規(guī)定，專項(xiàng)起止時(shí)間內(nèi)發(fā)生的用于本專項(xiàng)研究的合規(guī)性支出可以列入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，但執(zhí)行期以前發(fā)生的預(yù)研費(fèi)用不能列入。
（二）以詳細(xì)檢查為主要審計(jì)手段
審計(jì)人員應(yīng)將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出每筆會(huì)計(jì)憑證都進(jìn)行翻閱，并結(jié)合制度規(guī)定審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實(shí)性，以及專項(xiàng)預(yù)算安排的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性。對(duì)大額支出票據(jù)要進(jìn)行復(fù)印，作為審計(jì)工作底稿主要內(nèi)容。
（三）充分關(guān)注明確禁止的八類行為
科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)制度中明確規(guī)定，項(xiàng)目組和項(xiàng)目承擔(dān)單位在出現(xiàn)八類行為時(shí)不能通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收。這八類行為具體如下：（1）編報(bào)虛假預(yù)算，套取國(guó)家財(cái)政資金;（2）未對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；（3）截留、擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；（4）違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；（5）提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；（6）未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算；（7）虛假承諾、自籌經(jīng)費(fèi)不到位；（8）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；
能不能通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收當(dāng)然還得看這八類行為的嚴(yán)重程度?？萍紡d最后要根據(jù)不同情況做出同意通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收、限期要求整改、或不通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收的決定。財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)工作要將以上八類問題作為審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)這八類問題在審計(jì)報(bào)告中都要進(jìn)行評(píng)價(jià)。
二、專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)注意事項(xiàng)
（一）管理制度審計(jì)注意事項(xiàng)
1、了解項(xiàng)目承擔(dān)單位執(zhí)行何種會(huì)計(jì)制度，有無專門制定針對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理制度。
2、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否執(zhí)行?？顚Ｓ弥贫龋瑢?duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及其自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算；有無多課題混淆的問題，與項(xiàng)目執(zhí)行單位其他經(jīng)費(fèi)有無互相擠占、挪用等問題；預(yù)算執(zhí)行與原預(yù)算是否存在較大差異。
3、是否使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，是否以任何形式變相謀取私利。
4、取得銀行進(jìn)賬單證明，查明有無中間管理環(huán)節(jié)截留挪用的現(xiàn)象；檢查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和配套經(jīng)費(fèi)是否及時(shí)足額撥付到位，如未到位，查清未到位原因及對(duì)項(xiàng)目的影響。按照專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，配套資金的撥付必須按照預(yù)算約定與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用同步同比例安排。
5、在研項(xiàng)目的年終結(jié)存經(jīng)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)下一按規(guī)定繼續(xù)使用。項(xiàng)目因故終止，項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理賬目與資產(chǎn)，編制財(cái)務(wù)報(bào)告及資產(chǎn)清單，由項(xiàng)目首席專家（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）協(xié)助項(xiàng)目第一承擔(dān)單位審核匯總后報(bào)送科技廳，結(jié)余經(jīng)費(fèi)（含處理已購(gòu)物資、材料及儀器、設(shè)備的變價(jià)收入）按原渠道收回。
6、預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度。在項(xiàng)目實(shí)施期間出現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)調(diào)整、首席專家（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）變更或調(diào)動(dòng)單位、項(xiàng)目或課題承擔(dān)單位變更等影響經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)，項(xiàng)目首席專家（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）、項(xiàng)目第一承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)科技廳批準(zhǔn)。
（二）經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)注意事項(xiàng)
按照科技計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加班費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等。
設(shè)備費(fèi)
是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。
注意事項(xiàng)：（1）設(shè)備選型與共享：性價(jià)比最佳，使用率不高的設(shè)備應(yīng)共享。（2）單價(jià)在5萬(wàn)元以上的設(shè)備：有詳細(xì)預(yù)算（含自籌經(jīng)費(fèi)購(gòu)置）。（3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不宜大于列支實(shí)驗(yàn)室必備的常規(guī)通用和辦公設(shè)備，如果作為少量實(shí)驗(yàn)室設(shè)備更新預(yù)算數(shù)量不宜過大，且在預(yù)算說明書中應(yīng)說明其預(yù)算理由和預(yù)算依據(jù)。
（4）設(shè)備租賃費(fèi)是指項(xiàng)目研究過程中需要租賃使用承擔(dān)單位以外其他單位的設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支設(shè)備租賃費(fèi)。對(duì)設(shè)備費(fèi)中的租賃改造費(fèi)預(yù)算，需要在預(yù)算說明書中說明預(yù)算依據(jù)。
（5）多家單位承擔(dān)的項(xiàng)目是否存在重復(fù)購(gòu)置設(shè)備的問題。（6）關(guān)注結(jié)題項(xiàng)目已付款未到貨設(shè)備購(gòu)置的合理性。
（7）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)原則上不允許列支辦公室、實(shí)驗(yàn)室的維修改造費(fèi)，但對(duì)于為了新增設(shè)備安裝使用的需要而對(duì)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行的小規(guī)模維修改造支出可以在“其他費(fèi)用”中列支。
（8）與專用設(shè)備同時(shí)購(gòu)置并與之配套的備用備件，應(yīng)納入設(shè)備列支；單獨(dú)購(gòu)置的相關(guān)備用備件，應(yīng)納入材料費(fèi)列支。
（9）試制設(shè)備發(fā)生的材料費(fèi)、加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等的列支渠道。目標(biāo)產(chǎn)品分別列；過程產(chǎn)品，全入設(shè)備費(fèi)。
（10）預(yù)算申報(bào)書中的設(shè)備報(bào)價(jià)不應(yīng)高于所提供的報(bào)價(jià)單或市場(chǎng)最高價(jià)，同事需要考慮實(shí)際成交價(jià)格與市場(chǎng)報(bào)價(jià)尚有一定折扣。（11）外購(gòu)工具軟件應(yīng)在出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)中列支。材料費(fèi)
是指在項(xiàng)目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。注意事項(xiàng)：
（1）項(xiàng)目執(zhí)行過程中消耗數(shù)量較多或單位價(jià)格較高、總費(fèi)用在5萬(wàn)元及以上的材料，在編制預(yù)算時(shí)須填寫明細(xì)。
（2）需要進(jìn)口的原材料和輔助材料，需在編制預(yù)算時(shí)填列原材料和輔助材料凈價(jià)（不含關(guān)稅）。
（3）原則上不可以使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。
（4）原則上不可以用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買普通辦公材料，確有必要購(gòu)買一些與項(xiàng)目研究相關(guān)的辦公材料時(shí)，預(yù)算數(shù)量不宜過大且必須在預(yù)算說明書中作詳細(xì)說明。
（5）注意應(yīng)在設(shè)備費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)中列支的材料費(fèi)支出是否在本項(xiàng)下重復(fù)列支。
（6）關(guān)注在結(jié)題錢突擊購(gòu)買材料的合理性。
（7）盤點(diǎn)，檢查是否材料費(fèi)支出存在“以領(lǐng)代耗”的情況。
測(cè)試化驗(yàn)費(fèi)
是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中支付給外單位（包括項(xiàng)目辦承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。注意事項(xiàng)：
（1）對(duì)于總費(fèi)用在5 萬(wàn)元以上的各項(xiàng)測(cè)試化驗(yàn)加工項(xiàng)目，檢查預(yù)算說明書中是否詳細(xì)說明其與項(xiàng)目研究任務(wù)的相關(guān)性，選擇的測(cè)試化驗(yàn)加工單位的理由以及次數(shù)、價(jià)格的測(cè)算依據(jù)等。
（2）項(xiàng)目承擔(dān)單位已具備相應(yīng)測(cè)試化驗(yàn)加工設(shè)備，測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)列支問題單獨(dú)計(jì)算盈虧的內(nèi)部獨(dú)立核算的可以，但定價(jià)格俺內(nèi)部成本價(jià)(原則應(yīng)低于市價(jià))；如果不符合該條件的，起發(fā)生的支出可以列入其他相關(guān)費(fèi)用科目，如材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等。（3）數(shù)據(jù)加工費(fèi)用。如果室友項(xiàng)目承擔(dān)單位自行完成的，可將相關(guān)費(fèi)用列入相應(yīng)科目；如果是委托外單位完成的，可以在測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)預(yù)算列支。
（4）由多家單位承擔(dān)的課題是否存在重復(fù)測(cè)試的問題。（5）大額費(fèi)用的審批手續(xù)是否完備，簽訂的合同或協(xié)議是否規(guī)范。
燃料動(dòng)力費(fèi)
是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。注意事項(xiàng)：
（1）單獨(dú)計(jì)量（基本上都很難做到、與日常水電暖支出沒有分開）。（2）應(yīng)考慮相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等為完成本課題研究任務(wù)所運(yùn)行實(shí)際時(shí)間，以及即期水、電、氣、燃料等的實(shí)際價(jià)格。（3）本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費(fèi)、房屋占用費(fèi)，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動(dòng)力費(fèi)中列支。
（4）科學(xué)考察發(fā)生的車（船）燃油費(fèi)可在燃料動(dòng)力費(fèi)中列支。（5）賬務(wù)檢查與實(shí)地勘察相結(jié)合，了解大型儀器設(shè)備和專用科學(xué)裝置的使用與能源消耗情況。
差旅費(fèi)
是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。注意事項(xiàng)：
（1）差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)參照《湖南省省直單位差旅費(fèi)管理辦法》（湘財(cái)行＜2007＞10號(hào)）規(guī)定的差旅費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),關(guān)注預(yù)算超支情況.(不論單位性質(zhì))（2）與會(huì)議費(fèi)的區(qū)別。主動(dòng)與被動(dòng)，其中自己舉辦會(huì)議發(fā)生的列會(huì)議費(fèi)，參加會(huì)議發(fā)生的差旅費(fèi)用列差旅費(fèi)（國(guó)內(nèi)）。
（3）參加國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入國(guó)際合作與交流費(fèi)，而不應(yīng)列入差旅費(fèi)或會(huì)議費(fèi)。
會(huì)議費(fèi)
是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、資訊以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或課題等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。注意事項(xiàng)：
（1）會(huì)議費(fèi)開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)參照《湖南省省直行政單位會(huì)議管理暫行辦法》（湘辦<2002>56號(hào)）規(guī)定，關(guān)注預(yù)算超支情況。（適用所有單位）
（2）參加會(huì)議費(fèi)用屬于差旅費(fèi)支出；
（3）舉辦的國(guó)內(nèi)與項(xiàng)目任務(wù)相關(guān)會(huì)議，發(fā)起的一般不應(yīng)列入，如遇項(xiàng)目任務(wù)關(guān)系密切，并且金額不大的可以，但預(yù)算中應(yīng)有說明。（4）會(huì)議通知、內(nèi)容與日程安排是判斷會(huì)議規(guī)模。會(huì)議數(shù)量、會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)期等合理性的主要依據(jù)。
（5）關(guān)注會(huì)議費(fèi)中是否包含專家咨詢費(fèi)、招待費(fèi)和旅游費(fèi)等不合理開支。
（6）由多個(gè)單位共同承擔(dān)的課題，是否存在重復(fù)開會(huì)的情況。
國(guó)際合作與交流費(fèi)
是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中項(xiàng)目研究人員出國(guó)及外國(guó)專家來華工作的費(fèi)用。注意事項(xiàng)：
（1）出國(guó)人員費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)按照《臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法》（財(cái)行<2001>73號(hào)）。
（2）費(fèi)用按國(guó)境劃分，不是按費(fèi)用性質(zhì)劃分：發(fā)生在國(guó)外的參加會(huì)議注冊(cè)費(fèi)、差旅費(fèi)等都列入本科目。
（3）對(duì)照項(xiàng)目組成員名單、出國(guó)審批件，審批出國(guó)人員是否有非課題成員。
（4）關(guān)注目的地國(guó)別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模是否與預(yù)算相符，變更是否合理。
出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)
是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購(gòu)買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。注意事項(xiàng)：（1）原則上。不應(yīng)用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等，不應(yīng)由專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支日常手機(jī)通信費(fèi)。
（2）大宗專業(yè)資料購(gòu)置、軟件購(gòu)置。首先要相關(guān)，并有預(yù)算，對(duì)于屬于實(shí)驗(yàn)室日?；A(chǔ)條件建設(shè)性的資料購(gòu)置和軟件購(gòu)置不得由專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支。
（3）專業(yè)軟件購(gòu)置費(fèi)不能混入設(shè)備費(fèi)中重復(fù)列支。
（4）委托外單位開發(fā)所發(fā)生的軟件開發(fā)費(fèi)，列入本科目，自行開發(fā)的在相關(guān)支出科目中列示，勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等。
（5）對(duì)照項(xiàng)目成果，注意是否有不相關(guān)費(fèi)用（注冊(cè)費(fèi)、辦公費(fèi)等）列入該科目。
（6）檢查專業(yè)軟件購(gòu)買、專著出版等大額支出的合同，專利權(quán)、論文等受理函件或檢索信息，現(xiàn)場(chǎng)那個(gè)查看電腦中是否真實(shí)安裝專業(yè)軟件。
專家咨詢費(fèi)
是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用。注意事項(xiàng)：
（1）專家基本信息是判斷支出合理性的基礎(chǔ)。
（2）其他相關(guān)支出信息是判斷專家咨詢方式（會(huì)議、通訊）、天數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容的有效手段；以會(huì)議形式咨詢，開支參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員500-800元/人天、其他專業(yè)人員300-500元/人天，第三天及以后的標(biāo)準(zhǔn)參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員300-400元/人天，其他專業(yè)人員200-300元/人天；以通訊形式組織咨詢，開支參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員60-100元/人次，其他專業(yè)人員40-80元/人次。
（3）要對(duì)專家身份進(jìn)行甄別，項(xiàng)目組成員、勞務(wù)費(fèi)、相關(guān)管理人員不得領(lǐng)取專家咨詢費(fèi)。
（4）俺預(yù)算審核支出總額，按經(jīng)費(fèi)管理辦法審核支出標(biāo)準(zhǔn)。
勞務(wù)費(fèi)
是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中支付給項(xiàng)目組中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和項(xiàng)目組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。
注意事項(xiàng)
（1）研究生培養(yǎng)費(fèi)、博士后進(jìn)站費(fèi)和房租補(bǔ)助等不屬于勞務(wù)費(fèi)。（2）勞務(wù)費(fèi)不得支付給項(xiàng)目研究過程中臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家作咨詢費(fèi)。
（3）結(jié)合項(xiàng)目周期和勞務(wù)人員投入的全時(shí)工作時(shí)間統(tǒng)計(jì)數(shù)，判斷是否虛報(bào)勞務(wù)套取資金。
（4）勞務(wù)費(fèi)支出不得突破預(yù)算，要審查單位制定的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放辦法、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放手續(xù)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放原始憑證內(nèi)容填寫情況（人員、單位、職稱、身份證號(hào)、主要工作等信息）。
（5）項(xiàng)目組有工資性收入人員不得領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)。
管理費(fèi)
是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中對(duì)使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。注意事項(xiàng)：（1）實(shí)行分段超額累退比例法核定可列支管理費(fèi)的限額，可以按提取數(shù)列支。1%、2%、5%、8%四檔，1000萬(wàn)元、500萬(wàn)元、100萬(wàn)元。原則不得超支。
（2）以提取方式列支管理費(fèi)的單位，在經(jīng)費(fèi)中不得重復(fù)列支項(xiàng)目管理和保障日常辦公的基本支出。是否存在以提代管的問題。（3）多個(gè)承擔(dān)單位共同承擔(dān)一個(gè)項(xiàng)目，管理費(fèi)由項(xiàng)目第一承擔(dān)單位一次性提取，并按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)比例分配到各有關(guān)單位，具體分配方案應(yīng)在預(yù)算申報(bào)書中明確，并嚴(yán)格按方案執(zhí)行。（4）審計(jì)費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)中列支。
其他費(fèi)用
其他費(fèi)用是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中發(fā)生的除11個(gè)費(fèi)用支出之外的其他支出。其他費(fèi)用應(yīng)該在申請(qǐng)預(yù)算時(shí)單獨(dú)列示、單獨(dú)核定。
注意事項(xiàng)：
（1）其他費(fèi)用中的支出不得與11個(gè)支出項(xiàng)重復(fù)，如科技成果推廣與示范發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可以列支（非盈利性、成本價(jià)）。
（2）支出的相關(guān)性、必要性和測(cè)算依據(jù)在預(yù)算說明書中應(yīng)詳細(xì)列示。
（3）不能列支項(xiàng)目實(shí)施前（周期起始日）發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎(jiǎng)勵(lì)支出以及不可預(yù)見費(fèi)。
三、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中常見問題
（一）預(yù)算資金管理中的問題
1、配套經(jīng)費(fèi)的問題（1）未按項(xiàng)目單獨(dú)核算配套經(jīng)費(fèi)來源與支出（2）統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目配套經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目相關(guān)性依據(jù)不足（3）配套經(jīng)費(fèi)未完全兌現(xiàn)
2、經(jīng)費(fèi)撥付問題
（1）自行增設(shè)攻關(guān)項(xiàng)目轉(zhuǎn)移已批復(fù)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（2）截流項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，用于績(jī)效掛鉤獎(jiǎng)勵(lì)或分配到其他項(xiàng)目（3）截流項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作為項(xiàng)目共同經(jīng)費(fèi)
（4）根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)完成情況調(diào)控下項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的時(shí)間與額度（5）少撥項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
（6）直接向項(xiàng)目合作單位撥付專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（7）首席專家干預(yù)項(xiàng)目層面經(jīng)費(fèi)的撥付（8）超額項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)
（9）未按預(yù)算額度及時(shí)撥付經(jīng)費(fèi)（10）挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于其他課題
3、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)介于問題
（1）預(yù)算準(zhǔn)確率偏低，部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)介于經(jīng)費(fèi)較大（2）在研項(xiàng)目支出進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于任務(wù)進(jìn)度（3）預(yù)估支出依據(jù)不充分
（二）項(xiàng)目管理中的問題
1、共性問題
（1）預(yù)算編制可預(yù)見性、未來適用性、準(zhǔn)確性較差（表現(xiàn)為超預(yù)算、無預(yù)算支出、有預(yù)算無支出）（2）編制項(xiàng)目預(yù)算的程序不夠合理（一個(gè)單位、一類人員）（3）預(yù)算調(diào)整未履行批復(fù)手續(xù)
（4）經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)材料的規(guī)范性、充分性不足（合同協(xié)議、票據(jù)）；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出核算不符合相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求（重資金、輕支出）（5）對(duì)支出結(jié)構(gòu)的控制力度普遍較弱（總量控制、結(jié)果差異大）（6）項(xiàng)目相關(guān)人員對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的理解和認(rèn)識(shí)不到位（混淆支出性質(zhì)、歸集支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一）
（7）項(xiàng)目相關(guān)責(zé)任方在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用與管理的溝通與配合較差（項(xiàng)目管理、資金管理、資產(chǎn)管理、資金核算）（8）已結(jié)題項(xiàng)目相關(guān)資料未統(tǒng)一歸檔管理
（9）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和承擔(dān)單位在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的責(zé)權(quán)不對(duì)等
2、特性問題
（1）項(xiàng)目任務(wù)調(diào)整或合作單位調(diào)整未作為重大事項(xiàng)上報(bào)審批（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人變更未申報(bào)審批（3）無合作單位任務(wù)書或預(yù)算書（4）未做到單獨(dú)核算
a專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與配套經(jīng)費(fèi)支出在同一明細(xì)賬戶內(nèi)核算項(xiàng)目 b專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與日常業(yè)務(wù)核算混同 c未實(shí)行項(xiàng)目制核算
d合作單位執(zhí)行期間變更影響經(jīng)費(fèi)相關(guān)性判斷
（三）制度建立和執(zhí)行中的問題
（1）企業(yè)性承擔(dān)單位普遍存在未制定或完善與科研活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度
（2）內(nèi)控制度內(nèi)容簡(jiǎn)單、空乏，可操作性不強(qiáng)，流于形式（3）相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度不明晰，執(zhí)行過程中自由操控的空間過大（4）部分內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位（5）未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)預(yù)算
（四）外撥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)問題
（1）合作單位及其經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否已在項(xiàng)目任務(wù)書中列明，或已取得相關(guān)批復(fù)。
（2）外撥經(jīng)費(fèi)是否有明細(xì)預(yù)算，分解到各課題承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)匯總后是否與批復(fù)預(yù)算相等。
（3）對(duì)合作單位研究工作進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用是進(jìn)行有效的監(jiān)控。（4）向項(xiàng)目承擔(dān)單位索要各合作單位外撥經(jīng)費(fèi)（合作或協(xié)作單位）預(yù)算及執(zhí)行情況，大額資金支出相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和賬簿復(fù)印件；審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后，對(duì)有合作或協(xié)作單位的課題準(zhǔn)備延伸審計(jì)時(shí)，需有充分的理由，并履行一定程序后，進(jìn)行延伸審計(jì)。
（五）經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的問題
（一）設(shè)備費(fèi)使用中的問題
（1）預(yù)算外購(gòu)置單價(jià)在5萬(wàn)元以上的設(shè)備（2）項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題設(shè)備尚未付款也未到位
（3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的科學(xué)研究用越野車登記的產(chǎn)權(quán)為項(xiàng)目研究人員
（4）設(shè)備購(gòu)置費(fèi)超支嚴(yán)重
（二）材料費(fèi)支出問題（1）材料費(fèi)“以領(lǐng)代耗”
（2）臨近項(xiàng)目結(jié)題仍有大額材料費(fèi)支出發(fā)生（3）大比例超支材料費(fèi)
（4）材料費(fèi)中重復(fù)列支已申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
（三）勞務(wù)費(fèi)
（1）超范圍開支勞務(wù)費(fèi)（2）勞務(wù)費(fèi)超支（3）無預(yù)算列支勞務(wù)費(fèi)
（4）超比例計(jì)提或開支管理費(fèi)情況
（5）以計(jì)劃分?jǐn)倲?shù)或按固定比率提取數(shù)代替實(shí)際費(fèi)用發(fā)生數(shù)（6）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支贊助性、招待性支出（7）經(jīng)費(fèi)支出核算與實(shí)際發(fā)生不完全一致
（8）項(xiàng)目間相互借、轉(zhuǎn)款，相互結(jié)轉(zhuǎn)支出或調(diào)劑支出額度（9）擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)
第三篇：村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案
今年下半年全鎮(zhèn)將進(jìn)行村委會(huì)換屆選舉，為確保村委會(huì)換屆選舉工作的順利進(jìn)行，根據(jù)上級(jí)有關(guān)文件精神，并結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在村級(jí)換屆之前對(duì)村干部任期和離任責(zé)任進(jìn)行全面審計(jì)，為村級(jí)換屆工作作好準(zhǔn)備，制定本方案。
一、指導(dǎo)思想
村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅(jiān)持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級(jí)換屆，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
本次村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作由鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，各黨工委負(fù)責(zé)具體組織審計(jì)工作。鎮(zhèn)成立聯(lián)合審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組（領(lǐng)導(dǎo)小組另行文），在本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題較突出，并有嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的，相關(guān)黨工委要及時(shí)以書面形式向縣聯(lián)審計(jì)小組報(bào)告。對(duì)審計(jì)出的問題要按照法律法規(guī)依法進(jìn)行處理。對(duì)侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財(cái)?shù)膯挝缓蛡€(gè)人要依法追究主管人和直接責(zé)任人的責(zé)任。
三、審計(jì)的范圍和方法
（一）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、村委會(huì)及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計(jì)2008年村委會(huì)換屆以來村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的重大問題，可追查到以往，立案逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。
(二)審計(jì)方法：抓住“三個(gè)重點(diǎn)”，把牢“四個(gè)環(huán)節(jié)”。“三個(gè)重點(diǎn)”一是財(cái)務(wù)收支帳目，采用審查書面資料的方法 進(jìn)行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金與實(shí)物的方法；三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對(duì)、復(fù)核、查詢的方法。
“四個(gè)環(huán)節(jié)”：一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用，是否有虛假開支；三是把牢貨幣資金盤點(diǎn)核對(duì)，銀行帳戶、庫(kù)存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符，是否有白條抵庫(kù)及挪用公款等違紀(jì)問題；四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對(duì)，是否與帳戶相一致。
村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在鎮(zhèn)黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各黨工委組織進(jìn)行審計(jì)，做到五個(gè)結(jié)合：審計(jì)查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計(jì)查賬與核查實(shí)物相結(jié)合，審計(jì)與化解村級(jí)債務(wù)相結(jié)合，審計(jì)與處理問題相結(jié)合，審計(jì)與建帳建制相結(jié)合，確保審計(jì)工作取得明顯成效。
四、審計(jì)的主要內(nèi)容和步驟
（一）審計(jì)內(nèi)容
1、村集體財(cái)務(wù)收支情況。審查村級(jí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真
實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時(shí)入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴(yán)格控制，有無揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項(xiàng)工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財(cái)務(wù)收支是否按時(shí)如實(shí)上墻公開；民主理財(cái)制度是否健全等。
2、集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項(xiàng)目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項(xiàng)目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)組織集體討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時(shí)繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)。
3、村級(jí)債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級(jí)債務(wù)，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個(gè)人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個(gè)人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)?；虻盅旱?。
4、村級(jí)民主決策情況。審查村級(jí)重大事項(xiàng)決策是否由村民代表會(huì)議或村集體班子會(huì)議討論決定，有無“個(gè)人說了算”的情況存在。
5、群眾要求審計(jì)的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計(jì)的問題。
(二)審計(jì)步驟
1、準(zhǔn)備階段。對(duì)被審計(jì)的村(居)民委員會(huì)，提前三天下達(dá)審計(jì)通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計(jì)人員確定審計(jì)工作重點(diǎn)，擬訂審計(jì)工作方案。
2、實(shí)施階段。審計(jì)可采取就地或報(bào)送審計(jì)，對(duì)被審計(jì)的村（居)委審查財(cái)務(wù)收支帳目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行內(nèi)查外核。
3、總結(jié)階段。由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)村(居)委的財(cái)務(wù)帳目情況提出審計(jì)報(bào)告，報(bào)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府作出審計(jì)處理結(jié)論。
第四篇：科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算及驗(yàn)收審計(jì)要求
科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算及驗(yàn)收審計(jì)要求
一、科技經(jīng)費(fèi)管理使用的基本要求
（一）.建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理制度
（1）承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用相關(guān)的制度，明確項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)支出的審批程序和要求：
l、制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、課題負(fù)責(zé)人等方面的審核、簽批流程；
2、制定預(yù)算調(diào)整的審批流程和相關(guān)制度；
3、制定科研人員績(jī)效考核的管理辦法，規(guī)范激勵(lì)費(fèi)用的支付和管理；
4、單位的有關(guān)制度應(yīng)與國(guó)家、省的制度保持一致；
5、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、省和單位的有關(guān)制度，確保制度有效執(zhí)行；
6、及時(shí)撥付合作單位經(jīng)費(fèi)；
7、按照合同書（任務(wù)書）要求及時(shí)轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費(fèi)；
8、嚴(yán)禁以任何方式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。
（二）.單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ?/p>
項(xiàng)目立項(xiàng)實(shí)施后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)支出在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中設(shè)明細(xì)賬，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算。
在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)此進(jìn)行重點(diǎn)審查和明示。對(duì)未進(jìn)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的分期補(bǔ)助項(xiàng)目，給予項(xiàng)目承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不良科研信用記錄；對(duì)未進(jìn)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的事后補(bǔ)助和貸款貼息項(xiàng)目，一般不予核定財(cái)政補(bǔ)助資金。
（1）承擔(dān)單位應(yīng)將項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。（2）?？顚Ｓ茫瑢ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)只能用于本項(xiàng)目（課題）的研究任務(wù)。（3）承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算。
（三）、加強(qiáng)支出管理 嚴(yán)控開支范圍
項(xiàng)目承擔(dān)單位除要求財(cái)務(wù)科目核算清晰外，還要求原始憑證記錄的清晰和完整，每筆費(fèi)用的發(fā)生都應(yīng)該由研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的人員簽字并注明用于研發(fā)哪個(gè)過程的哪種用途，以便于專家驗(yàn)收考察費(fèi)用的合理性。
科技經(jīng)費(fèi)是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過程中與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的、由專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支付的各項(xiàng)費(fèi)用。分為、間接費(fèi)用。
（一）直接費(fèi)用
直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過程中與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的、由專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支付的各種費(fèi)用，包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)的發(fā)生時(shí)間應(yīng)跟研發(fā)進(jìn)度相匹配，一般在計(jì)劃研發(fā)開始至產(chǎn)品中試完成時(shí)。
按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則。
直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)預(yù)算如需調(diào)整，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過程中科研活動(dòng)的需要提出申請(qǐng)，由項(xiàng)目承擔(dān)單位審批，科技部門在中期檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。
設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算原則上只能調(diào)減不能調(diào)增。間接費(fèi)用不得調(diào)整。
1、設(shè)備費(fèi) 一般包括：
（1）購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備（2）對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造
（3）以及租賃和使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用 設(shè)備費(fèi)開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：
①合同書中約定的需增添的設(shè)備（型號(hào)、數(shù)量）； ②設(shè)備購(gòu)置應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得突破批復(fù)的預(yù)算；
③設(shè)備費(fèi)的支出應(yīng)當(dāng)在研究周期以內(nèi)，不包括項(xiàng)目實(shí)施前購(gòu)入的。④無預(yù)算批復(fù)的實(shí)驗(yàn)室小型基建不在支出范圍；
⑤原則上不得購(gòu)置通用設(shè)備，嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)性設(shè)備與科研設(shè)備； ⑥加強(qiáng)設(shè)備的管理：定期清查、盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。
2、材料費(fèi)
是指項(xiàng)目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。材料費(fèi)開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：
①領(lǐng)用材料品名、時(shí)間、人、量與項(xiàng)目匹配； ②采購(gòu)材料應(yīng)有完整的材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)； ③大宗、貴重材料嚴(yán)禁以購(gòu)代耗、以支代耗； ④不得列支大量的日常辦公耗材；
⑤嚴(yán)格區(qū)分科研用材料與生產(chǎn)性材料。
3、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)
是指項(xiàng)目研究過程中支付給外單位（包括項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。
測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：
①嚴(yán)格按照測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的定義范圍支出經(jīng)費(fèi)； ②大宗測(cè)試化驗(yàn)加工內(nèi)容，應(yīng)簽訂委托合同；
③測(cè)試內(nèi)容、測(cè)試數(shù)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果報(bào)告、委托合同等資料應(yīng)當(dāng)保存完整；
④不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。
4、燃料動(dòng)力費(fèi)
相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等
5、差旅費(fèi)
是指項(xiàng)目研究過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、交通費(fèi)用等。差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
差旅費(fèi)開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：
①出差人員應(yīng)為項(xiàng)目（課題）組成員；
②出差報(bào)銷手續(xù)完備，出差人員、事由等信息應(yīng)當(dāng)齊全； ③嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)； ④嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票、餐費(fèi)。
6、會(huì)議費(fèi)
是指項(xiàng)目研究過程中為組織學(xué)術(shù)研討、咨詢等活動(dòng)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。會(huì)議費(fèi)開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：
①會(huì)議費(fèi)支出手續(xù)要完備，要有會(huì)議通知、預(yù)算單，符合政府采購(gòu)條件的，要有政府采購(gòu)或自行采購(gòu)合同；
②嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量、會(huì)期和會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)； ③嚴(yán)禁列支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)等不合理支出。
7、合作協(xié)作與交流費(fèi)
為支付給國(guó)際、國(guó)內(nèi)合作協(xié)作科研機(jī)構(gòu)的費(fèi)用和項(xiàng)目研究人員出國(guó)及外國(guó)專家來華工作的費(fèi)用。
合作協(xié)作與交流費(fèi)開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：
①出國(guó)人員應(yīng)為項(xiàng)目（課題）組成員；
②出國(guó)任務(wù)應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目（課題）任務(wù)相關(guān)，要有國(guó)外行程單； ③出國(guó)手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備，要有邀請(qǐng)函、出國(guó)審批表等；
④國(guó)際合作與交流費(fèi)由項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家和省外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定；
⑤不得使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)向合作單位購(gòu)買設(shè)備或材料。
8、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)
是指項(xiàng)目研究過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購(gòu)買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專用通信費(fèi)、專利申請(qǐng)和購(gòu)買（許可）及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。
出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：
①專業(yè)軟件購(gòu)買、出版專著等大額支出應(yīng)當(dāng)有合同；
②使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支的大宗專業(yè)資料印刷費(fèi)，符合政府采購(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)政府采購(gòu)規(guī)定。
③不得列支一般辦公軟件、廣告費(fèi)、普通通信費(fèi)等，如移動(dòng)電話費(fèi)。
9、勞務(wù)費(fèi)
支付給直接參加項(xiàng)目研究人員中沒有工資性收入的相關(guān)人員和臨時(shí)聘用人員等勞務(wù)性費(fèi)用。
項(xiàng)目承擔(dān)單位聘用的參與項(xiàng)目研究任務(wù)的優(yōu)秀高校畢業(yè)生在聘用期內(nèi)所需的勞務(wù)性費(fèi)用，可以在勞務(wù)費(fèi)中列支。
10、專家咨詢費(fèi)
指支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用。專家咨詢費(fèi)開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)： ①發(fā)放對(duì)象應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定； ②只能發(fā)放給個(gè)人，其他方式不認(rèn)可；
③發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)結(jié)合項(xiàng)目（課題）周期和勞務(wù)人員、專家投入的工作時(shí)間；
④發(fā)放憑證應(yīng)當(dāng)具備人員身份信息、費(fèi)用簽收記錄； ⑤不得以提代支、以領(lǐng)代支。專家咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
專家咨詢費(fèi)的開支參照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：具有或相當(dāng)于高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員 元/人·天；其他專業(yè)技術(shù)人員 虛假發(fā)票、白條列支項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；
通過技術(shù)咨詢服務(wù)（中介機(jī)構(gòu)）開具發(fā)票； 虛購(gòu)材料等方式套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；
2、合作單位、實(shí)際承擔(dān)單位變更
不按合同書要求及時(shí)轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費(fèi)；
未經(jīng)批準(zhǔn)擅自增加或變更 “承擔(dān)單位”、“合作單位”，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行“轉(zhuǎn)包”、“分包”。
3、將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于與研發(fā)無關(guān)的支出
報(bào)銷個(gè)人消費(fèi)支出； 報(bào)銷旅游、娛樂等支出； 購(gòu)置車輛；
材料費(fèi)中列支大額辦公費(fèi)； 設(shè)備費(fèi)中列支通用設(shè)備。
4、不經(jīng)審核審批擅自調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算
5、超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)
差旅費(fèi)：旅游門票、禮品、餐費(fèi)，住宿超標(biāo)； 會(huì)議費(fèi)：無會(huì)議通知、會(huì)議內(nèi)容；
勞務(wù)費(fèi)：超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，以領(lǐng)代支、代簽代領(lǐng)； 專家咨詢費(fèi)：咨詢公司開具的大額技術(shù)咨詢費(fèi)； 列支非本項(xiàng)目（課題）人員差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)。
6、開支審批程序不嚴(yán)格 手續(xù)不完備
大額支出的審批不嚴(yán)格；
項(xiàng)目支出相關(guān)附件不完整； 部分費(fèi)用列支依據(jù)不充分； 大額支出現(xiàn)金結(jié)算；
突擊購(gòu)買大額材料，以支代耗、以購(gòu)代耗、發(fā)票連號(hào)等； 會(huì)計(jì)資料信息不全，賬證、賬實(shí)不符。
三、會(huì)計(jì)核算
建議按照分期補(bǔ)助方式的會(huì)計(jì)核算規(guī)定
補(bǔ)助金額小的企業(yè)建議可參考事后補(bǔ)助方式的會(huì)計(jì)核算規(guī)定
（一）執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的核算
分期補(bǔ)助方式
1．企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—××市科技局撥款
2．企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：（1）財(cái)政科技撥款部分
①購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 無形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目
同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—××市科技局撥款 貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項(xiàng)目
項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技撥款經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，報(bào)科技部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：
借：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項(xiàng)目 貸：銀行存款
②發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—××市科技局撥款 貸：銀行存款等相關(guān)科目（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分
企業(yè)發(fā)生自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“管理費(fèi)用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下：
①購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 無形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目
②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用： 借：在建工程—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)：
借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：在建工程—××項(xiàng)目
③發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：
借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目
（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分
企業(yè)發(fā)生自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“管理費(fèi)用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下：
①購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 無形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目
②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用： 借：在建工程—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)：
借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：在建工程—××項(xiàng)目
③發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：
借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目
企業(yè)收到事后補(bǔ)助類項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的核算
分期補(bǔ)助方式
1．企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款
貸：遞延收益—××項(xiàng)目—××市科技局撥款
2．企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：（1）財(cái)政科技撥款部分
①購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 無形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目
該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時(shí)： 借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目 貸：累計(jì)折舊 無形資產(chǎn)
年末或項(xiàng)目完成時(shí)按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益：借：遞延收益—××市科技局撥款 貸：營(yíng)業(yè)外收入
②發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：
借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目
針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無形資產(chǎn)：
借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目 貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：
借：遞延收益—××項(xiàng)目—××市科技局撥款 貸：營(yíng)業(yè)外收入—××項(xiàng)目 形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi)
形成無形資產(chǎn)后攤銷的會(huì)計(jì)處理比照固定資產(chǎn)折舊。對(duì)應(yīng)上述研發(fā)支出按照會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益： 借：遞延收益—××項(xiàng)目—××市科技局撥款 貸：營(yíng)業(yè)外收入—××項(xiàng)目
項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，報(bào)科技部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：
①處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：
借：遞延收益—××項(xiàng)目—××市科技局撥款
固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入）其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款
②處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：
借：遞延收益—××項(xiàng)目—××市科技局撥款 貸：銀行存款
固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外支出）其他業(yè)務(wù)支出
（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分
企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下：
①購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 無形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目
②發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：
借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目
針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無形資產(chǎn)：
借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目 貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi)
（三）企業(yè)收到事后補(bǔ)助類項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入
如果申請(qǐng)科技經(jīng)費(fèi)的企業(yè)同時(shí)是高新技術(shù)企業(yè)的，對(duì)于屬于研發(fā)費(fèi)用的部分在核算時(shí)主要按照高新技術(shù)企業(yè)核算中的費(fèi)用分類來設(shè)置明細(xì)，然后再設(shè)置更明細(xì)的下級(jí)科目來反映上述各個(gè)科技經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目。
第五篇：財(cái)務(wù)審計(jì)
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。
轉(zhuǎn)變工作思路，從重視財(cái)務(wù)“結(jié)果審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)財(cái)務(wù)“過程審計(jì)”，把審計(jì)監(jiān)督由過去的階段性和事后介入為主，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閺脑搭^和過程介入為主，努力實(shí)現(xiàn)從“結(jié)果審計(jì)”到“過程審計(jì)”的轉(zhuǎn)變。
一是關(guān)口前移，提前介入，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，突出一個(gè)“早”字。加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，注重從管理、使用的過程發(fā)現(xiàn)和解決問題。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金面廣、量大、時(shí)間長(zhǎng)的現(xiàn)狀，提前介入進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)工程款撥付、使用、經(jīng)濟(jì)洽商進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督；
二是注重過程，全程跟蹤，增強(qiáng)審計(jì)的主動(dòng)性，突出一個(gè)“實(shí)”字。以規(guī)范工程建設(shè)管理水平和提高投資效益為重點(diǎn)，對(duì)一些重要建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問題，為國(guó)家節(jié)約每一分建設(shè)資金。
1、工程設(shè)計(jì)是基建工程資金監(jiān)管的源頭，設(shè)計(jì)是否科學(xué)直接影響項(xiàng)目投資規(guī)模，比如在結(jié)構(gòu)或設(shè)備配置設(shè)計(jì)上，設(shè)計(jì)人員為保險(xiǎn)起見，往往隨意加大保險(xiǎn)系數(shù)，誠(chéng)然會(huì)使工程更安全，功能更完善，但也必然造成較大的損失浪費(fèi)。對(duì)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程概預(yù)算編制的審計(jì)，要緊緊結(jié)合項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行，重點(diǎn)審查：（3）是否對(duì)各種設(shè)計(jì)方案進(jìn)行認(rèn)真地經(jīng)濟(jì)技術(shù)比較以選取最佳方案；（4）項(xiàng)目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合立項(xiàng)文件批準(zhǔn)的要求，有無擅自提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大設(shè)計(jì)范圍；（5）設(shè)計(jì)概預(yù)算是否真實(shí)、完整，概算總額是否在批準(zhǔn)的投資估算限額內(nèi)；（6）設(shè)計(jì)單位是否根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、定額等編制投資概預(yù)算，有無高估冒算，漏項(xiàng)低算等。
2、第三，事后審計(jì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、合同變更、超標(biāo)準(zhǔn)超計(jì)劃建設(shè)等未按規(guī)定審批造成嚴(yán)重資金缺口問題，也經(jīng)常遇到有些工程項(xiàng)目特別是隱蔽工程無簽證手續(xù)、無圖紙資料為審計(jì)核實(shí)工程量帶來很大困難等問題，因此必須對(duì)施工過程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查：（1）有關(guān)工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)保書，屬政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理；（3）設(shè)計(jì)變更、工程項(xiàng)目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃外工程等是否按程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)；（4）隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全，必要時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，對(duì)隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細(xì)記錄；（5）有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量與核實(shí)，重點(diǎn)審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實(shí)，有無必要，有無多計(jì)工作量和重復(fù)計(jì)算工作量問題；（6）審查各項(xiàng)施工簽證是否齊全，有無虛假簽證問題等。
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