第一篇：王強(qiáng)國2稿：永順縣新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)作的內(nèi)控制度

試論永順縣新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理內(nèi)控制度

姓名：王強(qiáng)國 學(xué)號：0943001272197

內(nèi)容摘要：新農(nóng)保中心內(nèi)部控制是提高新農(nóng)保中心有效運(yùn)行、保障新農(nóng)保中心依法管理和會計(jì)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)新農(nóng)保中心實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的活動，是新農(nóng)保中心各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是新農(nóng)保中心提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。所以我縣作為新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)縣，內(nèi)控制度的建立和實(shí)施十分必要。這就需要從我縣新農(nóng)保中心現(xiàn)狀出發(fā)，針對行政事業(yè)單位普遍存在的問題，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面，建立行之有效的內(nèi)部控制制度。確保農(nóng)民的“養(yǎng)命錢”安全可靠，確保新農(nóng)保真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，內(nèi)部控制現(xiàn)狀，內(nèi)部控制的建立

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指行政事業(yè)單位為保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和防范風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，促進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的政策與程序。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是提高行政事業(yè)單位有效運(yùn)行、保障行政事業(yè)單位依法經(jīng)營和會計(jì)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)和活動，是行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是行政事業(yè)單位提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。所以我縣作為新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)縣，內(nèi)控制度的建立和實(shí)施十分必要。

一、永順縣農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)中心現(xiàn)狀

（一）組織機(jī)構(gòu)：永順縣農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)中心是隸屬永順縣人力資源和社會保障局的二級機(jī)構(gòu)，下設(shè)辦公室、業(yè)務(wù)股、財(cái)務(wù)股。職位設(shè)主任一名，副主任兩名，辦公室主任一名，業(yè)務(wù)股、財(cái)務(wù)股股長各一名，會計(jì)主管、會計(jì)、出納、統(tǒng)計(jì)、待遇核定、參保登記、基金征繳、賬戶管理、稽核退款各 一名。

（二）永順縣新農(nóng)?；鹭?cái)務(wù)管理制度

1、新農(nóng)?；饘?shí)行收支兩條線管理，嚴(yán)格按《會計(jì)法》、會計(jì)制度及相關(guān)法律法規(guī)的要求，單獨(dú)核算單獨(dú)列支。

2、嚴(yán)格做好內(nèi)部控制制度，相關(guān)票據(jù)、印鑒嚴(yán)格分開管理，對基金的籌集、上解、發(fā)放等過程進(jìn)行監(jiān)控和定期檢查，及時做好銀行代發(fā)的監(jiān)督工作。

3、定期編制預(yù)算、決算和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映基金財(cái)務(wù)狀況。

4、嚴(yán)格執(zhí)行收入、支出、財(cái)政專戶三個賬戶的操作流程，按規(guī)定的操作及時處理基金的核算工作。

5、各崗位必須嚴(yán)格按《會計(jì)基礎(chǔ)操作規(guī)范》執(zhí)行日常會計(jì)核算工作，并按要求做好各種憑證的編制、帳簿登記、報(bào)表編制及相關(guān)會計(jì)檔案保管工作。

6、會計(jì)做好收入、支出、財(cái)政專戶的管理及核算工作，出納做好基金日清月結(jié)、每月與銀行對賬工作。

7、出納必須與會計(jì)對賬，保證賬賬、賬證、賬實(shí)相符。

8、票據(jù)崗位必須及時做好票據(jù)發(fā)放、核銷及資金征解工作，做到票款同步。

9、嚴(yán)格執(zhí)行基金流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)不得在基金中提取的規(guī)定。

10、積極穩(wěn)妥地配合做好基金的外部監(jiān)督檢查工作，確?；鸢踩戏ㄟ\(yùn)轉(zhuǎn)。

二、建立內(nèi)控制度的意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題如下：

1、內(nèi)控意識淡薄。良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基本保證。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對較為薄弱，尤其是單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識淡薄，主要表現(xiàn)在：一是對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不夠。許多單 2 位的負(fù)責(zé)人缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，因此，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠，抱著有與沒有無所謂的態(tài)度；二是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識，單位職工也習(xí)慣于主要領(lǐng)導(dǎo)講了算的工作方式；三是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕視內(nèi)部管理，認(rèn)為只要完成目標(biāo)任務(wù)就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，以致崗位設(shè)置不是從內(nèi)控制度的要求出發(fā)；有的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)。也就沒有投入很多的精力在內(nèi)控制度的監(jiān)督執(zhí)行上，造成內(nèi)部控制制度有名無實(shí)。

2、內(nèi)部控制制度不健全。迄今為止，我中心乃至大部分行政事業(yè)單位沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗(yàn)加以簡單控制，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，對業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

3、內(nèi)部控制方法體系不夠完善，業(yè)務(wù)流程不盡合理。業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。在工作中我們發(fā)現(xiàn)，許多單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與會計(jì)控制方法體系很不完善，主要表現(xiàn)在：一是缺乏明確的崗位制度，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。關(guān)鍵不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓，而有的單位會計(jì)人員對于所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，沒有崗位職責(zé)說明。又有的單位由于受編制限制，人員緊張，崗位安排不合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。二是授權(quán)審批的金額界限不明，授權(quán)審批制度有待改進(jìn)。三是流程控制體系很不完善。四是印鑒保管上的漏洞較多。應(yīng)該說這是會 計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的重大疏漏。有的單位將財(cái)務(wù)章和法人章交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人保管，還有的單位將支票、財(cái)務(wù)章和法人章同時由出納一人保管。

4、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)管理制度不健全。有的單位迄今還沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證，誰也說不清應(yīng)該怎么做，管理的隨意性較大。二是資金管理混亂，未能按規(guī)定用途使用資金，專項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)之間經(jīng)常相互擠占、挪用；很多單位都是按照收入規(guī)?；ㄥX，對資金支出的合理性、效益性缺乏分析，致使重復(fù)開支現(xiàn)象嚴(yán)重，浪費(fèi)巨大。

5、會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。行政事業(yè)單位在會計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的主要問題有：會計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；原始憑證審核不嚴(yán)、不合規(guī)、不合法；會計(jì)核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》的要求，自行設(shè)置和隨意使用、混用會計(jì)科目，造成會計(jì)核算不倫不類、會計(jì)信息大量失真。

6、監(jiān)督考核機(jī)制不到位。目前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；在審計(jì)內(nèi)容上對單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率評價(jià)涉及不多，無法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。同時，行政事業(yè)單位忽視內(nèi)部會計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成了重考核、輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象。

針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的諸多問題，我縣新農(nóng)保中心成立伊始就有必要建立健全合理的內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，防范風(fēng)險(xiǎn)、控制舞弊。

三、如何建立行之有效的內(nèi)控制度

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，提高內(nèi)控水平。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的主要要素之一，其完善與否直接關(guān)系到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的質(zhì)量，基于此，我縣新農(nóng)保基金的管理應(yīng)著力從以下幾個方面入手，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，提高內(nèi)控水平。

1、建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，三個“一把手”抓內(nèi)控。千難萬難，一把手重視就不難。由于內(nèi)控工作涉及政策制度、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)行、基金財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)等方方面面，首先明確“一把手”局長總負(fù)責(zé)，局黨組“一把手”書記分管，農(nóng)保中心“一把手”主任專抓。由于三個“一把手”親自過問、親自布置、親自落實(shí)、親自督促，內(nèi)控工作從啟動之初就方向明、方案清、方法準(zhǔn)，從而得以無阻力貫徹實(shí)施。另外，堅(jiān)持權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則，科學(xué)合理設(shè)置基金管理崗位。分別設(shè)置基金會計(jì)、基金出納、會計(jì)主管三個財(cái)務(wù)崗位、參保登記、基金征繳、基金稽核、待遇核定、個人賬戶管理、綜合統(tǒng)計(jì)六個業(yè)務(wù)崗位和一名主任、兩名副主任三個領(lǐng)導(dǎo)崗位。各財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)崗位不得兼任，權(quán)責(zé)明確、相互制衡。主任負(fù)責(zé)中心全盤工作，一名副主任主管財(cái)務(wù)工作，下轄會計(jì)和出納。另一名副主任主管業(yè)務(wù)工作，下轄參保登記、基金征繳、基金稽核、待遇核定、個人賬戶管理。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。因此，我縣新農(nóng)保中心還必須由一名分管副局長指導(dǎo)基金監(jiān)督股，集合除新農(nóng)保中心會計(jì)以外的各職能股室的會計(jì)，成立專門的內(nèi)部審計(jì)委員會，獨(dú)立審計(jì)，直接對局長負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查農(nóng)保中心內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大問題，視具體情況，有權(quán)直接向局長匯報(bào)。

（二）及時進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

新農(nóng)保中心應(yīng)當(dāng)有針對性地開展風(fēng)險(xiǎn)評估。所謂風(fēng)險(xiǎn)評估是及時識別、系 統(tǒng)分析業(yè)務(wù)活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的過程。要對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便形成確定如何對它們進(jìn)行管理的依據(jù)。

1、風(fēng)險(xiǎn)識別、分析及應(yīng)對

風(fēng)險(xiǎn)識別是指識別所有可能對新農(nóng)保中心產(chǎn)生負(fù)面影響的損失風(fēng)險(xiǎn)，這個過程的主要目的不僅要幫助新農(nóng)保中心認(rèn)識和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，同時還要為新農(nóng)保中心提供如何管理風(fēng)險(xiǎn)的思路。具體而言，就是要在以下方面構(gòu)建新農(nóng)保中心的風(fēng)險(xiǎn)框架，發(fā)現(xiàn)潛在的隱患，使中心及時采取措施防范于未然。

（1）參保登記方面。主要是參保資格認(rèn)定問題，主要考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村核查參保資格的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)與否。如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)村工作不力，或者為完成征繳任務(wù)，放任不具備參保資格的人員參保，從而導(dǎo)致虛領(lǐng)、冒領(lǐng)養(yǎng)老金。針對這種情況，一方面加大對《永順縣新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作試行辦法》的宣傳，通過與社保、城保退休人員信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，剔除不具備參保資格的人員，另一方面對參保登記人員和舉報(bào)電話按村組進(jìn)行張榜公布，讓群眾監(jiān)督、檢舉。

（2）基金征繳方面。首先主要考慮是否按《永順縣新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作試行辦法》的規(guī)定及時足額征繳，以及與銀行是否及時對賬，并產(chǎn)生由銀行加蓋公章的紙質(zhì)對賬單，如果對賬單沒有銀行蓋章，財(cái)務(wù)股拒不接受。其次考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)批量繳費(fèi)必須先行根據(jù)參?；麅陨陥?bào)，禁止不經(jīng)申報(bào)先行將保費(fèi)存入收入專戶，主要是防止出現(xiàn)款項(xiàng)與參保人員不能一一對應(yīng)，以至無法退保。

（3）基金使用方面。首先主要考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)待遇發(fā)放對象的生存認(rèn)定問題。這個問題主要取決于鎮(zhèn)村干部的工作態(tài)度，是一個最難管理的問題，也是基金使用管理方面的盲點(diǎn)，需要領(lǐng)導(dǎo)層深入思考和探索。建立切實(shí)可行的 生存認(rèn)定制度。我認(rèn)為一方面村民委員會在行政村范圍內(nèi)對待遇領(lǐng)取資格進(jìn)行公示，建立新農(nóng)?？己霜剳蜋C(jī)制，層層捆綁、責(zé)任到人，促使村組聯(lián)絡(luò)員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)辦人員按時如實(shí)申報(bào)死亡或失蹤人員信息，另一方面可考慮建立計(jì)生專干聯(lián)絡(luò)員制度，充分利用每月向上級部門上報(bào)的計(jì)劃生育出生、死亡等相關(guān)數(shù)據(jù)，及時更新養(yǎng)老金領(lǐng)取、停發(fā)數(shù)據(jù)庫有效控制騙領(lǐng)、冒領(lǐng)養(yǎng)老金情況的出現(xiàn)。其次考慮業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)室是否按程序報(bào)批社會保險(xiǎn)基金調(diào)度和用款計(jì)劃，是否按規(guī)定使用資金。為防止基金支付的隨意性，必須明確規(guī)定，凡業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)產(chǎn)生的社會保險(xiǎn)基金調(diào)度和用款計(jì)劃憑證先由主管財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的副主任簽字。內(nèi)部審計(jì)委員會不定期進(jìn)行檢查。

（4）基金存儲方面。主要考慮是否按規(guī)定開設(shè)社會保險(xiǎn)基金收入、支出賬戶和財(cái)政專戶，是否多頭開戶、賬外存儲和貪污挪用社會保險(xiǎn)基金。這由內(nèi)部審計(jì)委員會不定期進(jìn)行檢查就可制止。

（5）財(cái)務(wù)管理方面。財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)檔案資料是否記錄完整、保管是否合規(guī)。報(bào)表是否及時，報(bào)表數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確，報(bào)表說明是否清楚、全面。社會保險(xiǎn)基金票據(jù)管理是否規(guī)范，是否侵吞、截留、挪用社會保險(xiǎn)基金。這個方面由內(nèi)部審計(jì)委員會不定期進(jìn)行檢查就可控制。

（三）、加強(qiáng)內(nèi)部控制活動

新農(nóng)保中心根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。具體控制措施主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、收支業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程按制。

1、不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)是指那些不能由一人兼任，否則既可以弄虛作假，又 能掩蓋其舞弊行為的職務(wù)，在新農(nóng)保中心不相容職務(wù)有主任（審批職務(wù)）、副主任（審核職務(wù)）及經(jīng)辦職務(wù)：待遇核定（申請職務(wù)）、賬戶管理、參保登記、基金征繳、稽核、基金會計(jì)、基金出納、綜合統(tǒng)計(jì)。對以上不相容職務(wù)分別由不同人員當(dāng)任。尤其對貨幣資金和銀行存款不相容職務(wù)分離控制要把握以下要點(diǎn)：

（1）管錢的出納不能管賬，管賬的會計(jì)的不能管錢；

（2）負(fù)責(zé)征繳的人員不能同時負(fù)責(zé)基金會計(jì)和出納的工作，負(fù)責(zé)待遇發(fā)放的人員不能負(fù)責(zé)基金會計(jì)和出納的工作；

（3）保管支票的人員不能同時負(fù)責(zé)保管印章，也不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)；

（4）負(fù)責(zé)銀行存款賬目調(diào)節(jié)的會計(jì)主管與負(fù)責(zé)銀行存款賬目、待遇發(fā)放支出賬目登記的基金會計(jì)應(yīng)當(dāng)分離；

（5）基金支出審批的主任與基金出納、基金會計(jì)應(yīng)當(dāng)分離。

2、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指行政事業(yè)單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能執(zhí)行，以便進(jìn)行控制。授權(quán)審批控制要求新農(nóng)保中心按規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

（1）授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，新農(nóng)保中心所有業(yè)務(wù)活動都應(yīng)納入其范圍，進(jìn)行全面預(yù)算和全面控制。給業(yè)務(wù)權(quán)限套上“籠頭”。嚴(yán)格授權(quán)機(jī)制，設(shè)立了一套層次分明、內(nèi)容完整、責(zé)任明確的目標(biāo)體系，一人一崗，每名工作人員既是責(zé)任者又是管理者，通過自控、互控、?？?，把農(nóng)保中心建成責(zé)權(quán)明確的組織管理系統(tǒng)，使管理的各要素都處于控制之中。

（2）授權(quán)批準(zhǔn)的層次，同時實(shí)施用戶權(quán)限分級制。業(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)經(jīng)辦、審核、審批三級。

（3）授權(quán)審批的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)利時應(yīng)對哪些方面負(fù)責(zé)，以避免授權(quán)責(zé)任不清、一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。新農(nóng)保信息系統(tǒng)建成后，如因?qū)嶋H信息發(fā)生變更確需修改原始數(shù)據(jù)的，需保留原始紙質(zhì)憑證，修改后信息系統(tǒng)會詳細(xì)記錄操作日志。所有的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理均保留經(jīng)辦人員操作痕跡，審計(jì)委員會定期對各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作日志進(jìn)行檢查，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。

（4）授權(quán)批準(zhǔn)程序，對主任、副主任、參保登記、基金征繳、賬戶管理、待遇核定、稽核、基金會計(jì)、基金出納、會計(jì)主管、綜合統(tǒng)計(jì)等崗位規(guī)定審批程序，以便按程序?qū)徟?，避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。未經(jīng)授權(quán)的部門和人員，不得辦理單位各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)。對此，新農(nóng)保中心還應(yīng)建立必要的檢查程序來確保每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動都得到有關(guān)部門和人員的批準(zhǔn)。這是保證授權(quán)批準(zhǔn)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。通?？梢酝ㄟ^審計(jì)委員會檢查有關(guān)文件、進(jìn)行現(xiàn)場觀察等方式來執(zhí)行。為了使授權(quán)批準(zhǔn)制度擁有較好的效果，新農(nóng)保中心必須把握三個原則：一是有關(guān)事項(xiàng)必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，且在業(yè)務(wù)發(fā)生之前；二是授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任一定要明確；三是所有過程都必須有書面證明；四是對于越權(quán)行為一定要有相應(yīng)的懲罰制度。

3、會計(jì)系統(tǒng)控制

會計(jì)系統(tǒng)是新農(nóng)保中心管理系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)之一。真實(shí)完整的會計(jì)信息是新農(nóng)保中心能否進(jìn)行有效經(jīng)濟(jì)分析和準(zhǔn)確預(yù)測與決策的基礎(chǔ)。如果會計(jì)信息真實(shí)、完整且相關(guān)，那么就為新農(nóng)保中心決策提供了較好的信息基礎(chǔ)；反之，虛假、片面的會計(jì)信息可能會起到誤導(dǎo)作用，將新農(nóng)保中心的決策行為引導(dǎo)到錯誤的方向。要保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，就必須建立健全內(nèi)部控制制度。因?yàn)榻∪晟频膬?nèi)部控制可以通過程序控制、手續(xù)控制、憑證編號、核對和復(fù)核等措施，使會計(jì)信息加工中的各個環(huán)節(jié)相互牽制、相互制約，以免發(fā)生錯誤，而且即使是發(fā)生了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的錯誤記錄，內(nèi)部控制也可以自動發(fā)現(xiàn)和糾正這些錯誤，從而保證最終輸出的會計(jì)信息是完整、真實(shí)的。另外，操縱會計(jì)信息也通常是一個單位內(nèi)部人員營私舞弊的主要手段，因?yàn)橐磺薪?jīng)濟(jì)活動最終都綜合反映在會計(jì)信息中，舞弊最終肯定會影響會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。由此可見，建立會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制對新農(nóng)保中心來說是必需的。

（1）首先確立會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)

會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo)是：規(guī)范基金會計(jì)行為，保證會計(jì)資料的真實(shí)完整性；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)中心資產(chǎn)的安全、完整；確保新農(nóng)保中心貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律和本單位的規(guī)章制度。

（2）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的措施

要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)的控制目標(biāo)，農(nóng)保中心要強(qiáng)化以下措施。A．依法設(shè)置財(cái)務(wù)股，配備優(yōu)秀的基金會計(jì)和出納，在會計(jì)人員中指定會計(jì)主管人員和財(cái)務(wù)股負(fù)責(zé)人。

B.會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制要按賬務(wù)處理程序即填制會計(jì)憑證、登記賬簿、編制報(bào)表這三個步驟分別加以控制。出納必須按照經(jīng)主任審批、副主任審核、財(cái)政局社保股簽字同意的用款計(jì)劃辦理支出，依據(jù)銀行進(jìn)賬單和業(yè)務(wù)股的批量申報(bào)單、征繳人員通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)與銀行對賬產(chǎn)生的對賬單（須 由銀行加蓋公章）辦理收入，會計(jì)主管必須進(jìn)行審核后，會計(jì)方可據(jù)以記賬。

C.會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容

①會計(jì)憑證填制的控制。新農(nóng)保中心的原始憑證的填制人員包括出納，財(cái)政局社保股股長，基金征繳人員，待遇核定人員，銀行相關(guān)人員。為此，針對該項(xiàng)內(nèi)容，必須遵循一個原則，那就是只有當(dāng)某業(yè)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)發(fā)生時（包括業(yè)務(wù)事項(xiàng)本身的真實(shí)性以及數(shù)據(jù)的真實(shí)性）才能填制相應(yīng)的原始憑證。這其中包括兩層意思：一是原始憑證反映的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)一定已經(jīng)發(fā)生；二是所有發(fā)生的交易或事項(xiàng)都必須有相應(yīng)的原始憑證記錄。另外，填制原始憑證時，新農(nóng)保中心應(yīng)嚴(yán)格要求有關(guān)人員按各種憑證的填制要求填制，不能隨意涂改、撕毀等。記賬憑證的填制由會計(jì)負(fù)責(zé)填制。記賬憑證的填制主要涉及兩個方面：一是原始憑證的審核，二是有關(guān)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會計(jì)處理。原始憑證的審核重在審核憑證的真實(shí)性和填制的正確性。會計(jì)應(yīng)堅(jiān)決拒絕接收不符合規(guī)定的原始憑證。對于填制不全或不正確的憑證，應(yīng)要求經(jīng)辦人員補(bǔ)充或重新填制，對于弄虛作假的憑證，應(yīng)扣留并向上級部門報(bào)告，由上級部門追查有關(guān)人員的責(zé)任。任何記賬憑證后面都必須附有完整的相關(guān)原始憑證,嚴(yán)禁在沒有原始憑證的前提下填制記賬憑證。另外,會計(jì)人員要對憑證進(jìn)行編號,以便察覺缺失情況。對于記錄錯誤的憑證應(yīng)做作廢記錄，而不能隨意撕毀。

②賬簿登記的控制。新農(nóng)保基金會計(jì)賬簿分為總賬和明細(xì)賬，由用友賬務(wù)系統(tǒng)根據(jù)出納、會計(jì)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)填制的憑證自動登賬，賬務(wù)處理系統(tǒng)中，會計(jì)、會計(jì)主管、出納三個崗位必須由省新農(nóng)保中心在賬務(wù)系統(tǒng)中分 別授權(quán)才能登錄系統(tǒng)。會計(jì)制單、會計(jì)主管審核、出納簽章后由基金會計(jì)記賬。賬務(wù)系統(tǒng)根據(jù)憑證自動生成總賬和明細(xì)賬。從而保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

③報(bào)表編制的控制。新農(nóng)保會計(jì)報(bào)表必須及時，編制報(bào)表前，必須先清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，期末結(jié)賬。通過用友賬務(wù)系統(tǒng)試算平衡，自動檢查會計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系，會計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。

4、收支業(yè)務(wù)流程控制

①收入操作流程，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人社站根據(jù)村級聯(lián)絡(luò)員報(bào)送的參?；麅越⒈ｋ娮訄?bào)表，通過網(wǎng)絡(luò)傳送參保登記崗位，參保登記人員審核后將參保人員信息導(dǎo)入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員向基金征繳人員批量申報(bào)參保信息，然后將參保人員所繳保費(fèi)存入中心收入專戶，征繳人員同銀行能過系統(tǒng)對賬后，打印出業(yè)務(wù)對賬單和批量申報(bào)單并加蓋業(yè)務(wù)公章報(bào)送基金出納，基金出納根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員交來的銀行進(jìn)賬單、或者是銀行代收進(jìn)賬單，連同審核無誤的業(yè)務(wù)對賬單和批量申報(bào)單在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中做到款登記，會計(jì)人員根據(jù)出納人員的到款登記做單據(jù)匯總生成記賬憑證，經(jīng)會計(jì)主管審核、出納蓋章后記賬。

②支出操作流程，由待遇核定人員通過網(wǎng)絡(luò)接收鄉(xiāng)鎮(zhèn)報(bào)送的待遇終止人員名單并導(dǎo)入系統(tǒng)，系統(tǒng)產(chǎn)生當(dāng)月?lián)芨队?jì)劃表，交由會計(jì)和主管財(cái)務(wù)的副主任審核、報(bào)主任審批、縣財(cái)政局社保股長簽字同意后，方可從財(cái)政專戶撥款給支出專戶，然后從支出戶撥款給代發(fā)戶，從而完成待遇發(fā)放。

（四）充分發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)控中的作用

1、啟動“不觸幣”征繳，取消現(xiàn)金收支方式，經(jīng)辦工作大提速。農(nóng)保中心與農(nóng)村信用社達(dá)成協(xié)議，為每位參保農(nóng)民辦理福祥卡，作為新農(nóng)保保險(xiǎn)卡。此卡在參保繳費(fèi)階段作為繳費(fèi)卡使用，在領(lǐng)取階段作為領(lǐng)取卡使用，終身不變。農(nóng)民續(xù)保繳費(fèi)時可直接刷卡繳費(fèi)。收、支賬戶和財(cái)政專戶之間均實(shí)行轉(zhuǎn)賬，禁止使用現(xiàn)金支票存取?！安挥|幣”征繳模式，不僅減輕了新農(nóng)保中心繁重的工作量，而且讓截留挪用農(nóng)?；鸬娘L(fēng)險(xiǎn)降為零。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

新農(nóng)保中心必須成立專門的內(nèi)部審計(jì)委員會，在基金征繳、使用、存儲、管理方面進(jìn)行全面監(jiān)督檢查,評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)。

1、強(qiáng)化現(xiàn)場監(jiān)督，由內(nèi)部審計(jì)委員會對以下四個方面進(jìn)行審監(jiān)督。① 基金征繳方面著力檢查基金征繳崗位是否按時足額征繳社會保險(xiǎn)基金，是否嚴(yán)格執(zhí)行社會保險(xiǎn)基金補(bǔ)繳政策，是否隱瞞、轉(zhuǎn)移社會保險(xiǎn)基金收入。

② 基金使用方面檢查待遇發(fā)放是否造成參保對象無法正常享受會保險(xiǎn)相關(guān)待遇，是否嚴(yán)格審核享受社會保險(xiǎn)待遇人員的條件，是否虛列社會保險(xiǎn)基金支出，是否轉(zhuǎn)移、擠占、挪用社會保險(xiǎn)基金，是否按規(guī)定程序報(bào)批社會保險(xiǎn)基金調(diào)度和用款計(jì)劃。

③ 基金存儲方面是否開設(shè)農(nóng)村社會保險(xiǎn)基金收入、支出賬戶和財(cái)政專戶，是否多頭開戶、賬外存儲和貪污挪用社會保險(xiǎn)基金，是否將社會保險(xiǎn)基金按規(guī)定及時歸入財(cái)政專戶，是否按規(guī)定與金融機(jī)構(gòu)對賬。

④

基金管理方面，檢查財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)檔案資料是否記錄完整、保管合規(guī)；檢查是否按規(guī)定報(bào)送基金監(jiān)督管理情況報(bào)表，報(bào)表數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確，報(bào)表說明是否清楚、全面；檢查是否按規(guī)定建立個人賬戶，管理是否規(guī)范，是否及時足額記賬。

2、健全報(bào)表制度，實(shí)施非現(xiàn)場監(jiān)督

新農(nóng)保中心內(nèi)部審計(jì)委員會規(guī)定每月5日前由基金會計(jì)報(bào)送上月中心關(guān)于基金收、管、用方面的數(shù)據(jù)資料，按時報(bào)送社會保險(xiǎn)基金月、季、年度報(bào)表。根據(jù)報(bào)表資料分析評估社會保險(xiǎn)基金管理狀況及存在的問題，寫出監(jiān)督報(bào)告。

4、嚴(yán)肅查處問題

糾正和查處在社會保險(xiǎn)基金收、管、用過程中玩忽職守、違規(guī)操作，造成基金重大損失的行為：糾正和查處濫用職權(quán)、徇私舞弊，貪污、截留、擠占、挪用和騙取、套取基金的行為。對于基金監(jiān)管背后存在的腐敗問題，嚴(yán)肅追究有關(guān)人員的黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任，涉及犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。

參考文獻(xiàn)：

1．龍海紅《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制》中國商業(yè)出版社2010年9月第一版。

2．彭金標(biāo)《內(nèi)部控制為新農(nóng)保揚(yáng)帆“導(dǎo)航”》2010年9月發(fā)表于網(wǎng)絡(luò)。3．《湖南省人社廳轉(zhuǎn)發(fā)社保中心開展新農(nóng)保個人賬戶管理情況專項(xiàng)檢查的通知》湘人社辦函〔2011〕7號

4．《永順縣人力資源和社會保障局關(guān)于印發(fā)永順縣人力資源和社會保障局內(nèi)部管理制度的通知》永人社〔2011〕1號

5．《湖南省新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度》

第二篇：新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法

江西省財(cái)政廳、江西省人力資源和社會保 障廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部人力資源社會保 障部《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金

財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知

贛財(cái)社[2011]121號

各設(shè)區(qū)市財(cái)政局、人力資源和社會保障局：

現(xiàn)將財(cái)政部、人力資源社會保障部《關(guān)于印發(fā)<新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法>的通知》(財(cái)社[2 01 1]1 6號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際，提出以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、根據(jù)江西省人民政府《關(guān)于印發(fā)江西省新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》(贛府發(fā)[2 0 09]2 6號)規(guī)定，參保人死亡時，其個人賬戶資金余額(含政府補(bǔ)貼)，可依法繼承。

二、新農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按月將收入戶存款繳入同級財(cái)政專戶，做到收入戶月末無余額。

三、城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作啟動后，其基金財(cái)務(wù)管理參照《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》執(zhí)行。

四、財(cái)政部門應(yīng)與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)共同協(xié)商，在確保養(yǎng)老金發(fā)放的前提下將結(jié)余基金按規(guī)定用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款，并優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，提高定期存款比例和期限。同時，財(cái)政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年年中(六月底)和年底(十二月底)分別向上級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門報(bào)告財(cái)政專戶管理情況，列明定期、活期存款金額及存儲銀行以及購買國家債券等情況。上級人力資源社會保障部門和財(cái)政部門應(yīng)定期聯(lián)合通報(bào)結(jié)余基金管理和保值增值情況，對基金保值增值不力的單位和個人可進(jìn)行間責(zé)，情況嚴(yán)重者依法移交司法部門處理。

五、《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》自2011年7月1日起施行，實(shí)施中有關(guān)問題由省財(cái)政廳會同省人力資源和社會保障廳負(fù)責(zé)解釋。

附件：財(cái)政部人力資源社會保障部關(guān)于印發(fā)《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知。

江西省財(cái)政廳 江西省人力資源和社會保障廳 二○一一年六月八日

財(cái)政部、人力資源和社會保障部關(guān)于印發(fā)《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知

（財(cái)社[2011]16號）

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、人力資源社會保障（勞動保障）廳（局）：

為加強(qiáng)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國發(fā)[2009]32號）等有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部會同人力資源社會

保障部制定了《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)政部人力資源和社會保障部

二○一一年三月三日

附件：

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡稱新農(nóng)保）基金財(cái)務(wù)管理，維護(hù)參保人合法權(quán)益，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國發(fā)[2009]32號）等國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的新農(nóng)?；?。

第三條 本辦法所稱新農(nóng)?；穑ㄒ韵潞喎Q基金），是指通過參保農(nóng)村居民個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼等渠道籌集的，用于支付符合領(lǐng)取條件的農(nóng)村居民養(yǎng)老金待遇等支出的專項(xiàng)資金。

第四條 新農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）具體負(fù)責(zé)基金的日常財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。

第五條 基金財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策，合理籌集和使用基金；建立健全財(cái)務(wù)管理制度，組織落實(shí)基金的預(yù)算、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映基金收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確?；鸬陌踩?。

第六條 基金應(yīng)納入社會保障基金財(cái)政專戶（以下簡稱財(cái)政專戶），實(shí)行收支兩條線管理，單獨(dú)記賬、核算。任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，不得用于平衡財(cái)政預(yù)算，不得用于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員和工作經(jīng)費(fèi)。各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)和經(jīng)辦新農(nóng)保發(fā)生的基本運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用，由同級財(cái)政按國家規(guī)定予以保障。

第七條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為每個新農(nóng)保參保人建立終身記錄的養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶。個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會公益組織、個人對參保人繳費(fèi)的資助，地方政府對參保人的繳費(fèi)補(bǔ)貼，記入個人賬戶。個人賬戶儲存額按國家規(guī)定計(jì)息，全部用于個人賬戶養(yǎng)老金。

第二章 基金預(yù)算

第八條 基金預(yù)算是根據(jù)國家社會保險(xiǎn)和預(yù)算管理法律法規(guī)建立、反映基金收支的計(jì)劃。

第九條 基金預(yù)算的編制應(yīng)綜合考慮上基金預(yù)算執(zhí)行情況、本經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平預(yù)測以及新農(nóng)保工作計(jì)劃等因素，包括參保人數(shù)、繳費(fèi)人數(shù)、享受待遇人數(shù)、政府繳費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)及利息等。根據(jù)基金收支、財(cái)政收支等情況，合理安排財(cái)政對基金的補(bǔ)貼支出。基金預(yù)算草案由統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制，并對引起財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大變化的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明。

第十條 統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的基金預(yù)算草案，由本級人力資源社會保障部門審核匯總，財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門和人力資源社會保障部門聯(lián)合報(bào)本級人民政府審批。統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門和人力資源社會保障部門將社會保險(xiǎn)基金預(yù)算草案報(bào)本級人民政府審批后，報(bào)上一級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門。省級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門將本?。▍^(qū)、市）基金預(yù)算草案報(bào)本級人民政府后，報(bào)財(cái)政部和人力資源社會保障部。

全國基金預(yù)算草案由人力資源社會保障部匯總編制，財(cái)政部審核后，由財(cái)政部和人力資源社會保障部聯(lián)合向國務(wù)院報(bào)告。

第十一條 基金預(yù)算草案經(jīng)統(tǒng)籌地區(qū)人民政府批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門和人力資源社會保障部門批復(fù)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等單位要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的程序執(zhí)行。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要認(rèn)真分析基金的收支情況，定期向本級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

財(cái)政部門和人力資源社會保障部門應(yīng)逐級匯總分別上報(bào)基金預(yù)算執(zhí)行情況。省級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門要加強(qiáng)對基金預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題立即督促采取措施解決。

第十二條 基金預(yù)算不得隨意調(diào)整。遇特殊情況需調(diào)整基金預(yù)算時，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要及時編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)人力資源社會保障部門審核匯總，財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門和人力資源社會保障部門聯(lián)合報(bào)本級人民政府批準(zhǔn)。按基金預(yù)算編制審批程序報(bào)批，并報(bào)上級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門。

第四章 基金籌集

第十三條 基金按照國家規(guī)定按時、足額籌集。地方政府應(yīng)組織引導(dǎo)參保農(nóng)村居民按當(dāng)?shù)乩U費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。各級財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和行政區(qū)域內(nèi)參保農(nóng)村居民人口數(shù)安排補(bǔ)助資金，納入同級財(cái)政預(yù)算并按規(guī)定程序及時辦理撥付手續(xù)。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得截留和擅自減免。

第十四條 基金收入包括：個人繳費(fèi)收入、集體補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)貼收入、利息收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入和其他收入。

個人繳費(fèi)收入是指參保農(nóng)村居民按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的新農(nóng)保養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入。

集體補(bǔ)助收入是指鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟(jì)組織對參保農(nóng)村居民個人繳費(fèi)給予的補(bǔ)助收入，以及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會公益組織、個人為參保人繳費(fèi)提供的資助收入。

政府補(bǔ)貼收入是指財(cái)政給予基金的補(bǔ)貼收入。

利息收入是指用基金購買國家債券、存入商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)所取得的利息收入。

轉(zhuǎn)移收入是指參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基金收入。

上級補(bǔ)助收入是指下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的補(bǔ)助收入。

下級上解收入是指上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入。

其他收入是指社會組織和個人對基金的捐贈以及其他經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的基金收入。第十五條 政府補(bǔ)貼收入包括政府對基礎(chǔ)養(yǎng)老金的補(bǔ)貼收入和政府對個人繳費(fèi)的補(bǔ)貼收入。

政府對基礎(chǔ)養(yǎng)老金的補(bǔ)貼收入是指各級財(cái)政因按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助符合待遇領(lǐng)取條件參保人新農(nóng)保基礎(chǔ)養(yǎng)老金而給予基金的補(bǔ)貼收入。

政府對個人繳費(fèi)的補(bǔ)貼收入是指地方財(cái)政因按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助參保人個人繳費(fèi)而給予基金的補(bǔ)貼收入。

第十六條 在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)

構(gòu)應(yīng)在同級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門共同認(rèn)定，或由同級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門采取招標(biāo)等方式選擇的商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)設(shè)立收入戶，原則上一個統(tǒng)籌地區(qū)只能開設(shè)一個收入戶。

收入戶的主要用途是：暫存?zhèn)€人繳費(fèi)收入、集體補(bǔ)助收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、該賬戶的利息收入以及其他收入等。

收入戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。收入戶月末無余額。未按規(guī)定執(zhí)行的，財(cái)政部門委托各開戶商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)于期末將全部基金收入劃入財(cái)政專戶。

第十七條 基金征繳收入應(yīng)定期繳存財(cái)政專戶。具體時間由各省、自治區(qū)、直轄市自定。

第十八條 收繳個人繳費(fèi)和集體經(jīng)濟(jì)組織補(bǔ)助資金應(yīng)使用省級財(cái)政部門統(tǒng)一印制的基金專用收據(jù)。

接受社會組織和個人對基金的捐贈資金應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的捐贈收據(jù)。

第五章 基金支付

第十九條 基金應(yīng)按照新農(nóng)保制度規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何部門、單位和個人不得擅自調(diào)整支出項(xiàng)目和隨意改變支出標(biāo)準(zhǔn)。

第二十條 基金支出包括：養(yǎng)老金待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級支出、上解上級支出、其他支出。

養(yǎng)老金待遇支出是指按規(guī)定支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出。

轉(zhuǎn)移支出是指參保農(nóng)村居民跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基金支出。

補(bǔ)助下級支出是指上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。

上解上級支出是指下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。

其他支出是指經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的其他支出。

第二十一條 養(yǎng)老金待遇支出包括：基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金。

基礎(chǔ)養(yǎng)老金是指政府規(guī)定計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，并由各級財(cái)政為符合待遇領(lǐng)取條件的參保農(nóng)村居民

全額予以補(bǔ)助的養(yǎng)老金待遇。......個人賬戶養(yǎng)老金是指參保農(nóng)村居民達(dá)到養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取條件時，按照其個人賬戶全部儲存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)算，支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老金待遇，以及參保人死亡時一次性支付其合法繼承人除政府補(bǔ)貼外的個人賬戶資金余額。

第二十二條 在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)在財(cái)政部門和人力資源社會保障部門共同認(rèn)定，或由財(cái)政部門和人力資源社會保障部門采取招標(biāo)等方式選擇的商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)設(shè)立基金支出戶(以下簡稱支出戶)，原則上一個統(tǒng)籌地區(qū)只能開設(shè)一個支出戶。

支出戶的主要用途是：接收財(cái)政專戶撥入的基金;支付基金支出款項(xiàng);暫存該賬戶的利息收入;劃撥該賬戶資金利息收入到財(cái)政專戶。

支出戶除接收財(cái)政專戶撥付的基金和該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。第二十三條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和人力資源社會保障部門核批的基金預(yù)算及分月支出計(jì)劃，按月在規(guī)定的時間內(nèi)向同級財(cái)政部門報(bào)送用款申請，并注明支出項(xiàng)目，加蓋本單位公章。財(cái)政部門對用款申請審核無誤后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將基金從財(cái)政專戶撥入支出戶。對不符合用款手續(xù)的，財(cái)政部門應(yīng)責(zé)成經(jīng)辦機(jī)構(gòu)予以糾正。

第二十四條 基金結(jié)余是指基金收支相抵后的期末余額。

第二十五條 基金結(jié)余除根據(jù)財(cái)政部門和人力資源社會保障部門商定的、最高不超過國家規(guī)定預(yù)留的支付費(fèi)用外，全部用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款。除國家另有規(guī)定外，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得動用基金結(jié)余進(jìn)行任何其他形式的投資。

第二十六條 當(dāng)?shù)厝嗣裾诨鸪霈F(xiàn)支付不足時，給予補(bǔ)貼。

第六章 財(cái)政專戶

第二十七條 財(cái)政專戶是指統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門按規(guī)定在社會保障基金財(cái)政專戶中設(shè)立的基金專用計(jì)息賬戶。

財(cái)政專戶原則上只能在財(cái)政部門和人力資源社會保障部門共同認(rèn)定的國有或國有控股商業(yè)銀行開設(shè)。在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，也可以由財(cái)政部門和人力資源社會保障部門采取招標(biāo)等方式選擇其他商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)作為財(cái)政專戶的開戶銀行，一個統(tǒng)籌地區(qū)原則上只開設(shè)一個財(cái)政專戶。

第二十八條 財(cái)政專戶的主要用途是：接收征收機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的基金收入;接收基金購買國家債券兌付的本息收入、該賬戶資金形成的利息收入以及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入等;根據(jù)經(jīng)審定的用款申請，向支出戶劃撥基金;進(jìn)行定期存款;購買國家債券;向上級或下級財(cái)政專戶劃撥基金。

第二十九條

財(cái)政專戶發(fā)生的利息收入直接計(jì)入財(cái)政專戶，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶的利息收入定期轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，一并計(jì)入基金收入。財(cái)政部門憑開戶金融機(jī)構(gòu)出具的原始憑證記賬，并附加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬和備查。

第三十條

政府補(bǔ)貼收入由國庫直接劃入財(cái)政專戶。財(cái)政部門憑國庫出具的撥款單和財(cái)政專戶開戶金融機(jī)構(gòu)出具的收款憑證記賬，同時，財(cái)政部門要出具財(cái)政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的財(cái)政專戶開戶金融機(jī)構(gòu)收款憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬和備查。

第三十一條 發(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務(wù)時，財(cái)政部門根據(jù)基金預(yù)算，將基金從財(cái)政專戶撥入同級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶，經(jīng)下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶進(jìn)入下級財(cái)政專戶;發(fā)生基金上繳業(yè)務(wù)時，將基金從財(cái)政專戶劃入同級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶，經(jīng)上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶進(jìn)入上級財(cái)政專戶。第三十二條

將基金結(jié)余按規(guī)定用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款時，財(cái)政部門憑金融機(jī)構(gòu)出具的原始憑證記賬。同時，財(cái)政部門要出具財(cái)政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬和備查。

第七章資產(chǎn)與負(fù)債

第三十三條 資產(chǎn)包括基金運(yùn)行過程中形成的現(xiàn)金、銀行存款(含財(cái)政專戶存款、收入戶存款、支出戶存款)、債券投資、暫付款項(xiàng)等。

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)盡量減少現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。確有必要發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的，應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，建立健全內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格按照國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》(國務(wù)院令第12號)進(jìn)行現(xiàn)金的收付和管理。

財(cái)政部門要嚴(yán)格做好財(cái)政專戶管理和基金收支核算工作;經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要及時辦理基金存儲手續(xù)，做好基金收入、支出核算工作，并按月與開戶金融機(jī)構(gòu)對賬，同時，財(cái)政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要按月對賬，保證賬賬相符、賬款相符。

用基金購買的國家債券，委托開戶金融機(jī)構(gòu)代為妥善保管，確保賬實(shí)相符。暫付款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時結(jié)清。

第三十四條 負(fù)債包括基金運(yùn)行過程中形成的暫收款項(xiàng)等。暫收款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時償付。因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無法償付的，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后作為基金的其他收入。

第八章 基金決算

第三十五條

終了后，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的表式、時間和要求編制基金財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。

財(cái)務(wù)情況說明書主要說明和分析基金的財(cái)務(wù)收支及管理情況；對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；其他需要說明的事項(xiàng)。

編制基金財(cái)務(wù)報(bào)告必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。

第三十六條

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的基金財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)人力資源社會保障部門審核匯總，財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門和人力資源社會保障部門聯(lián)合報(bào)本級人民政府審批。批準(zhǔn)后的基金財(cái)務(wù)報(bào)告作為基金決算。

第三十七條

統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門和人力資源社會保障部門將基金決算草案報(bào)本級人民政府審批后，報(bào)上一級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門。

省級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門將本省（區(qū)、市）基金決算草案報(bào)本級人民政府后，報(bào)財(cái)政部和人力資源社會保障部。

全國基金決算草案由人力資源社會保障部匯總編制，財(cái)政部審核后，由財(cái)政部和人力資源社會保障部聯(lián)合向國務(wù)院報(bào)告。

統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制及調(diào)整基金預(yù)決算的情況，應(yīng)及時報(bào)上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第九章 監(jiān)督與檢查

第三十八條

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期或不定期向社會公告基金收支和結(jié)余情況，接受相關(guān)部門和社會監(jiān)督。

第三十九條

人力資源社會保障部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門等要定期或不定期地對財(cái)政專戶、收入戶和支出戶的基金收支和結(jié)余情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向同級政府和基金監(jiān)督組織報(bào)告。

第四十條

單位和個人有下列行為之一的，責(zé)令限期改正。對單位及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照國家有關(guān)法律、法規(guī)追究責(zé)任：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自提高或降低農(nóng)村居民個人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇或擅自變更支出項(xiàng)目、調(diào)整支出標(biāo)準(zhǔn)；

（四）將個人賬戶儲存額用于非個人賬戶養(yǎng)老金支出；

（五）未按時將基金收入存入財(cái)政專戶；

（六）未按時足額將基金從財(cái)政專戶撥付到支出戶；

（七）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第十章 附 則

第四十一條 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門會同人力資源社會保障部門根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部、人力資源社會保障部備案。

第四十二條 開展城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的地區(qū)，城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管

理參

照本辦法執(zhí)行。

第四十三條

本辦法由財(cái)政部商人力資源社會保障部解釋和修訂。

第四十四條 本辦法自2011年7月1日起施行，凡與本辦法不一致的，以本辦法規(guī)定為準(zhǔn)。

第三篇：新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法

河北省財(cái)政廳

河北省人力資源和社會保障廳

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部人力資源和社會保障部《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知 冀財(cái)社【2011

各設(shè)區(qū)市、直管縣財(cái)政局、人力資源和社會保障局： 現(xiàn)將財(cái)政部、管理暫行辦法》規(guī)定如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、統(tǒng)籌地只能開設(shè)一個財(cái)政專戶、一個收入戶和一個支出戶。

二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要認(rèn)真分析基金的收支情況，每季終了門、人力資源和社會保障部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

三、基金征繳收入應(yīng)定期繳存財(cái)政專戶?；鹫骼U收入及收入戶利息于每月10日、20 日和月底從收入戶劃轉(zhuǎn)財(cái)政專戶，月末無余額。

四、統(tǒng)籌地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每季終了

五、統(tǒng)籌地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每月門對用款申請審核無誤后，應(yīng)在當(dāng)月

二〇一一年五月二十三日

35號 [2011]16

10日前向同級財(cái)政部門報(bào)送下月用款申請，財(cái)政部 5日內(nèi)將支出戶利息收入劃撥到財(cái)政專戶。251

日內(nèi)，向本級財(cái)政部

】

人力資源和社會保障部頒布的《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)（財(cái)社號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合河北省實(shí)際情況作補(bǔ)充15

日前將基金從財(cái)政專戶撥入支出戶。

財(cái)政部人力資源社會保障部

關(guān)于印發(fā)《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知

(財(cái)社【2011】16號 二〇一一年三月三日)備省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）為加強(qiáng)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理，村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》會同人力資源社會保障部制定了《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件：新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法 附件：

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法 第一章 總 則 第一條為規(guī)范新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人合法權(quán)益，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國發(fā) 第二條本辦法適用于根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的新農(nóng)?；稹５谌龡l本辦法所稱新農(nóng)?；穑ㄒ韵潞喎Q基金）繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼等渠道籌集的，用于支付符合領(lǐng)取條件的農(nóng)村居民養(yǎng)老金待遇等支出的專項(xiàng)資金。[2009]32號）等國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)[2009]32，是指通過參保農(nóng)村居民個人2、人力資源社會保障（勞動保障）廳（局）：（國發(fā)號）等有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部

（以下簡稱新農(nóng)保）基金財(cái)務(wù)管理，維護(hù)

第四條新農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）具體負(fù)責(zé)基金的日常財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。

第五條基金財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策，合理籌集和使用基金；建立健全財(cái)務(wù)管理制度，組織落實(shí)基金的預(yù)算、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映基金收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確?；鸬陌踩?/p>

第六條基金應(yīng)納入社會保障基金財(cái)政專戶（以下簡稱財(cái)政專戶），實(shí)行收支兩條線管理，單獨(dú)記賬、核算。任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，不得用于平衡財(cái)政預(yù)算，不得用于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員和工作經(jīng)費(fèi)。各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)和經(jīng)辦新農(nóng)保發(fā)生的基本運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用，由同級財(cái)政按國家規(guī)定予以保障。

第七條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為每個新農(nóng)保參保人建立終身記錄的養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶。個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會公益組織、個人對參保人繳費(fèi)的資助，地方政府對參保人的繳費(fèi)補(bǔ)貼，記入個人賬戶。個人賬戶儲存額按國家規(guī)定計(jì)息，全部用于個人賬戶養(yǎng)老金。

第二章 基金預(yù)算

第八條基金預(yù)算是根據(jù)國家社會保險(xiǎn)和預(yù)算管理法律法規(guī)建立、反映基金收支的計(jì)劃。

第九條基金預(yù)算的編制應(yīng)綜合考慮上基金預(yù)算執(zhí)行情況、本經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平預(yù)測以及新農(nóng)保工作計(jì)劃等因素，包括參保人數(shù)、繳費(fèi)人數(shù)、享受待遇人數(shù)、政府繳費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)及利息等。根據(jù)基金收支、財(cái)政收支等情況，合理安排財(cái)政對基金的補(bǔ)貼支出?；痤A(yù)算草案由統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制，并對引 起財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大變化的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明。

第十條統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的基金預(yù)算草案，由本級人力資源社會保障部門審核匯總，財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門和人力資源社會保障部門聯(lián)合報(bào)本級人民政府審批。統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門和人力資源社會保障部門將社會保險(xiǎn)基金預(yù)算草案報(bào)本級人民政府審批后，報(bào)上一級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門。省級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門將本省級人民政府后，報(bào)財(cái)政部和人力資源社會保障部。全國基金預(yù)算草案由人力資源社會保障部匯總編制，和人力資源社會保障部聯(lián)合向國務(wù)院報(bào)告。

第十一條基金預(yù)算草案經(jīng)統(tǒng)籌地區(qū)人民政府批準(zhǔn)后，會保障部門批復(fù)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等單位要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的程序執(zhí)行。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要認(rèn)真分析基金的收支情況，定期向本級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

財(cái)政部門和人力資源社會保障部門應(yīng)逐級匯總分別上報(bào)基金預(yù)算執(zhí)行情況。級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門要加強(qiáng)對基金預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題立即督促采取措施解決。

第十二條基金預(yù)算不得隨意調(diào)整。遇特殊情況需調(diào)整基金預(yù)算時，辦機(jī)構(gòu)要及時編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)人力資源社會保障部門審核匯總，財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門和人力資源社會保障部門聯(lián)合報(bào)本級人民政府批準(zhǔn)。按基金預(yù)算編制審批程序報(bào)批，并報(bào)上級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門。第三章 基金籌集

第十三條基金按照國家規(guī)定按時、足額籌集。地方政府應(yīng)組織引導(dǎo)參保農(nóng)村居

(區(qū)、市)基金預(yù)算草案報(bào)本財(cái)政部審核后，由財(cái)政部由財(cái)政部門和人力資源社省統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng) 民按當(dāng)?shù)乩U費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。各級財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和行政區(qū)域內(nèi)參保農(nóng)村居民人口數(shù)安排補(bǔ)助資金，納入同級財(cái)政預(yù)算并按規(guī)定程序及時辦理撥付手續(xù)。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得截留和擅自減免。

第十四條基金收入包括：個人繳費(fèi)收入、集體補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)貼收入、利息收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入和其他收入。

個人繳費(fèi)收入是指參保農(nóng)村居民按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的新農(nóng)保養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入。

集體補(bǔ)助收入是指鄉(xiāng)(鎮(zhèn))補(bǔ)助收入，以及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會公益組織、個人為參保人繳費(fèi)提供的資助收入。

政府補(bǔ)貼收入是指財(cái)政給予基金的補(bǔ)貼收入。利息收入是指用基金購買國家債券、利息收入。

轉(zhuǎn)移收入是指參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基金收入。上級補(bǔ)助收入是指下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的補(bǔ)助收入。下級上解收入是指上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入。其他收入是指社會組織和個人對基金的捐贈以及其他經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的基金收入。

第十五條政府補(bǔ)貼收入包括政府對基礎(chǔ)養(yǎng)老金的補(bǔ)貼收入和政府對個人繳費(fèi)的補(bǔ)貼收入。

政府對基礎(chǔ)養(yǎng)老金的補(bǔ)貼收入是指各級財(cái)政因按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助符合待遇領(lǐng)取條件參保人新農(nóng)?；A(chǔ)養(yǎng)老金而給予基金的補(bǔ)貼收入。、村等集體經(jīng)濟(jì)組織對參保農(nóng)村居民個人繳費(fèi)給予的存入商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)所取得的 政府對個人繳費(fèi)的補(bǔ)貼收入是指地方財(cái)政因按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助參保人個人繳費(fèi)而給予基金的補(bǔ)貼收入。

第十六條在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)在同級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門共同認(rèn)定，或由同級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門采取招標(biāo)等方式選擇的商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)設(shè)立收入戶，原則上一個統(tǒng)籌地區(qū)只能開設(shè)一個收入戶。

收入戶的主要用途是：暫存?zhèn)€人繳費(fèi)收入、集體補(bǔ)助收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、該賬戶的利息收入以及其他收入等。

收入戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。收入戶月末無余額。未按規(guī)定執(zhí)行的，財(cái)政部門委托各開戶商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)于期末將全部基金收入劃入財(cái)政專戶。

第十七條基金征繳收入應(yīng)定期繳存財(cái)政專戶。具體時間由各省、自治區(qū)、直轄市自定。

第十八條收繳個人繳費(fèi)和集體經(jīng)濟(jì)組織補(bǔ)助資金應(yīng)使用省級財(cái)政部門統(tǒng)一印制的基金專用收據(jù)。

接受社會組織和個人對基金的捐贈資金應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的捐贈收據(jù)。

第四章 基金支付

第十九條基金應(yīng)按照新農(nóng)保制度規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何部門、單位和個人不得擅自調(diào)整支出項(xiàng)目和隨意改變支出標(biāo)準(zhǔn)。

第二十條基金支出包括：養(yǎng)老金待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級支出、上解上級支出、其他支出。

養(yǎng)老金待遇支出是指按規(guī)定支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出。轉(zhuǎn)移支出是指參保農(nóng)村居民跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基金支出。

補(bǔ)助下級支出是指上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。

上解上級支出是指下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。

其他支出是指經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的其他支出。

第二十一條養(yǎng)老金待遇支出包括：基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金。

基礎(chǔ)養(yǎng)老金是指政府規(guī)定計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，農(nóng)村居民全額予以補(bǔ)助的養(yǎng)老金待遇。個人賬戶養(yǎng)老金是指參保農(nóng)村居民達(dá)到養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取條件時，賬戶全部儲存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)算，支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老金待遇，以及參保人死亡時一次性支付其合法繼承人除政府補(bǔ)貼外的個人賬戶資金余額。第二十二條在保證資金安全、區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)在財(cái)政部門和人力資源社會保障部門共同認(rèn)定，或由財(cái)政部門和人力資源社會保障部門采取招標(biāo)等方式選擇的商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)設(shè)立基金支出戶(支出戶的主要用途是：賬戶的利息收入；劃撥該賬戶資金利息收入到財(cái)政專戶。支出戶除接收財(cái)政專戶撥付的基金和該賬戶的利息收入外，業(yè)務(wù)。

第二十三條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和人力資源社會保障部門核批的基金預(yù)算及分月支出計(jì)劃，按月在規(guī)定的時間內(nèi)向同級財(cái)政部門報(bào)送用款申請，并注明支出項(xiàng)目，加蓋本單位公章。財(cái)政部門對用款申請審核無誤后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將基金從財(cái)政專戶撥入支出戶。對不符合用款手

并由各級財(cái)政為符合待遇領(lǐng)取條件的參保

按照其個人方便群眾、便于提高管理層次的前提下，)，原則上一個統(tǒng)籌地區(qū)只能開設(shè)一個支出戶。支付基金支出款項(xiàng)；

不得發(fā)生其他收入

統(tǒng)籌地以下簡稱支出戶 接收財(cái)政專戶撥入的基金；暫存該續(xù)的，財(cái)政部門應(yīng)責(zé)成經(jīng)辦機(jī)構(gòu)予以糾正。

第五章 基金結(jié)余

第二十四條基金結(jié)余是指基金收支相抵后的期末余額。

第二十五條基金結(jié)余除根據(jù)財(cái)政部門和人力資源社會保障部門商定的、最高不超過國家規(guī)定預(yù)留的支付費(fèi)用外，全部用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款。除國家另有規(guī)定外，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得動用基金結(jié)余進(jìn)行任何其他形式的投資。

第二十六條當(dāng)?shù)厝嗣裾诨鸪霈F(xiàn)支付不足時，給予補(bǔ)貼。

第六章 財(cái)政專戶

第二十七條財(cái)政專戶是指統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門按規(guī)定在社會保障基金財(cái)政專戶中設(shè)立的基金專用計(jì)息賬戶。

財(cái)政專戶原則上只能在財(cái)政部門和人力資源社會保障部門共同認(rèn)定的國有或國有控股商業(yè)銀行開設(shè)。在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，也可以由財(cái)政部門和人力資源社會保障部門采取招標(biāo)等方式選擇其他商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)作為財(cái)政專戶的開戶銀行，一個統(tǒng)籌地區(qū)原則上只開設(shè)一個財(cái)政專戶。

第二十八條財(cái)政專戶的主要用途是：接收征收機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的基金收入；接收基金購買國家債券兌付的本息收入、該賬戶資金形成的利息收入以及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入等；根據(jù)經(jīng)審定的用款申請，向支出戶劃撥基金；進(jìn)行定期存款；購買國家債券；向上級或下級財(cái)政專戶劃撥基金。

第二十九條財(cái)政專戶發(fā)生的利息收入直接計(jì)入財(cái)政專戶，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶的利息收入定期轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，一并計(jì)入基金收入。財(cái)政部門憑開戶金融機(jī)構(gòu)出具 的原始憑證記賬，并附加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬和備查。

第三十條政府補(bǔ)貼收入由國庫直接劃入財(cái)政專戶。財(cái)政部門憑國庫出具的撥款單和財(cái)政專戶開戶金融機(jī)構(gòu)出具的收款憑證記賬，同時，財(cái)政部門要出具財(cái)政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的財(cái)政專戶開戶金融機(jī)構(gòu)收款憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬和備查。

第三十一條發(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務(wù)時，財(cái)政部門根據(jù)基金預(yù)算，將基金從財(cái)政專戶撥入同級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶，經(jīng)下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶進(jìn)入下級財(cái)政專戶；發(fā)生基金上繳業(yè)務(wù)時，將基金從財(cái)政專戶劃入同級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶，經(jīng)上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶進(jìn)入上級財(cái)政專戶。第三十二條將基金結(jié)余按規(guī)定用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款時，憑金融機(jī)構(gòu)出具的原始憑證記賬。同時，財(cái)政部門要出具財(cái)政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬和備查。第七章 資產(chǎn)與負(fù)債

第三十三條資產(chǎn)包括基金運(yùn)行過程中形成的現(xiàn)金、收入戶存款、支出戶存款)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)盡量減少現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，建立健全內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格按照國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》付和管理。

財(cái)政部門要嚴(yán)格做好財(cái)政專戶管理和基金收支核算工作；基金存儲手續(xù)，做好基金收入、支出核算工作，并按月與開戶金融機(jī)構(gòu)對賬，(9

財(cái)政部門(含財(cái)政專戶存款、應(yīng)認(rèn)真做號)進(jìn)行現(xiàn)金的收

銀行存款、債券投資、暫付款項(xiàng)等。

確有必要發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的，國務(wù)院令第12經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要及時辦理同時，財(cái)政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要按月對賬，保證賬賬相符、賬款相符。

用基金購買的國家債券，委托開戶金融機(jī)構(gòu)代為妥善保管，確保賬實(shí)相符。

暫付款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時結(jié)清。

第三十四條負(fù)債包括基金運(yùn)行過程中形成的暫收款項(xiàng)等。暫收款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時償付。因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無法償付的，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后作為基金的其他收入。

第八章 基金決算

第三十五條終了后，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的表式、制基金財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。

財(cái)務(wù)情況說明書主要說明和分析基金的財(cái)務(wù)收支及管理情況；期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；其他需要說明的事項(xiàng)。編制基金財(cái)務(wù)報(bào)告必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。

第三十六條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的基金財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)人力資源社會保障部門審核匯總，財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門和人力資源社會保障部門聯(lián)合報(bào)本級人民政府審批。批準(zhǔn)后的基金財(cái)務(wù)報(bào)告作為基金決算。第三十七條統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門和人力資源社會保障部門將基金決算草案報(bào)本級人民政府審批后，報(bào)上一級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門。省級財(cái)政部門和人力資源社會保障部門將本省(區(qū)、民政府后，報(bào)財(cái)政部和人力資源社會保障部。

全國基金決算草案由人力資源社會保障部匯總編制，時間和要求編對本期或下)基金決算草案報(bào)本級人由財(cái)政部

市財(cái)政部審核后，和人力資源社會保障部聯(lián)合向國務(wù)院報(bào)告。

統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制及調(diào)整基金預(yù)決算的情況，應(yīng)及時報(bào)上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第九章 監(jiān)督與檢查

第三十八條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期或不定期向社會公告基金收支和結(jié)余情況，接受相關(guān)部門和社會監(jiān)督。

第三十九條人力資源社會保障部門、對財(cái)政專戶、收入戶和支出戶的基金收支和結(jié)余情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向同級政府和基金監(jiān)督組織報(bào)告。第四十條單位和個人有下列行為之一的，的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照國家有關(guān)法律、法規(guī)追究責(zé)任：(一)截留、擠占、挪用、貪污基金；(二)擅自提高或降低農(nóng)村居民個人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；(三)未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇或擅自變更支出項(xiàng)目、調(diào)整支出標(biāo)準(zhǔn)；(四)將個人賬戶儲存額用于非個人賬戶養(yǎng)老金支出；(五)未按時將基金收入存入財(cái)政專戶；(六)未按時足額將基金從財(cái)政專戶撥付到支出戶；(七)其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。第十章 附則

第四十一條各省、自治區(qū)、辦法的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部、人力資源社會保障部備案。

第四十二條開展城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的地區(qū)，責(zé)令限期改正。對單位及其直接負(fù)責(zé)

城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)

財(cái)政部門和審計(jì)部門等要定期或不定期地 直轄市財(cái)政部門會同人力資源社會保障部門根據(jù)本務(wù)管理參照本辦法執(zhí)行。

第四十三條本辦法由財(cái)政部商人力資源社會保障部解釋和修訂。

第四十四條 本辦法自2011年7月1日起施行，凡與本辦法不一致的，以本辦法規(guī)定為準(zhǔn)。

主題詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)辦法 信息公開選項(xiàng)：主動公開

抄報(bào)：財(cái)政部、人力資源和社會保障部。河北省財(cái)政廳辦公室 2011年5

23日印發(fā)

月

第四篇：探討新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理模式論文

摘要:新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是國家為保障農(nóng)村老年居民的基本生活、建立和完善社會保障制度而設(shè)立的專項(xiàng)基金。如何對此項(xiàng)基金實(shí)行有效監(jiān)督和管理,以及在目前條件下投資運(yùn)營,實(shí)現(xiàn)農(nóng)村養(yǎng)老基金的保值增值,對新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的穩(wěn)定、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展及農(nóng)民生活水平的提高,都有著至關(guān)重要的作用。

關(guān)鍵詞:養(yǎng)老保險(xiǎn);基金管理;模式選擇

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理,是指對籌集和積累的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收、支運(yùn)營的管理以及基金核算和監(jiān)督等,它貫穿于社會保險(xiǎn)動態(tài)與靜態(tài)管理的全過程。基金管理的目的是保證基金的安全與保值增值,它的管理內(nèi)容一是基金收支管理,二是基金的投資和運(yùn)營。目前,我國的新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度剛剛起步,尚缺乏對新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)行科學(xué)管理和運(yùn)作的方法及手段。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展,必須改革現(xiàn)行的基金管理體制。

一、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理和運(yùn)營中存在的主要問題

(一)運(yùn)營層次低

目前,我國新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)采取個人繳費(fèi)為主、集體補(bǔ)助為輔、國家政策扶持的個人賬戶機(jī)制,試點(diǎn)階段,新農(nóng)?；鸺性诳h級政府下設(shè)的機(jī)構(gòu)管理運(yùn)營,這使得絕大部分基金的管理運(yùn)營集中在不具備相應(yīng)基金管理人才、技術(shù)和投資主體的區(qū)縣一級。由于運(yùn)營層次低,基金不能形成規(guī)模優(yōu)勢,收益不高。而且基金存放在縣級,還存在著被地方政府挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)缺乏規(guī)范化管理

新農(nóng)保基金的經(jīng)辦管理體系不健全,信息管理系統(tǒng)開發(fā)滯后,缺乏專職農(nóng)保工作人員。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集、管理及運(yùn)用都不是按照嚴(yán)格的法制化程序執(zhí)行的,而是根據(jù)地方政府的政策來執(zhí)行,這就造成了基金管理的透明度低,缺乏有效的監(jiān)督。由于目前全國沒有統(tǒng)一的相關(guān)工作系統(tǒng)軟件,使得新農(nóng)?；饛氖绽U、存儲、移交到保險(xiǎn)金的審核、發(fā)放都得使用手工操作,經(jīng)手人員多,手續(xù)龐雜,工作量大,誤差率較高。

(三)保值增值能力較弱

我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資途徑主要是銀行存款和購買國債,盡管這兩種方式安全可靠,無風(fēng)險(xiǎn),在一定程度上減少了基金的損失,但其收益與國民經(jīng)濟(jì)的增長率相比還存在一定差距。只有當(dāng)農(nóng)民投保的回報(bào)率高于銀行儲蓄的利率時,他們才會積極投入到農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建設(shè)中去。針對我國當(dāng)前農(nóng)村金融體系發(fā)展?fàn)顩r,選擇合理的基金管理模式對于養(yǎng)老基金的保值增值顯得尤為重要。

二、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理模式的選擇

從國外情況看,目前流行的社會保險(xiǎn)的基金管理模式大致有以下幾種:第一,政府直接管理。這種基金管理模式以日本為代表,其優(yōu)點(diǎn)在于便于政府統(tǒng)一規(guī)劃和管理,缺點(diǎn)在于難以獲得較高的回報(bào)以及存在政府挪用的風(fēng)險(xiǎn)。第二,基金會管理。這種基金管理模式以澳大利亞為代表,其特點(diǎn)是個人賬戶的出資人就是基金會的會員,對基金運(yùn)作擁有一定的建議權(quán),便于民主管理和監(jiān)督,缺點(diǎn)在于決策權(quán)力過于分散。第三,基金管理公司管理。這種基金管理模式以智利為代表,其特點(diǎn)表現(xiàn)為具有較強(qiáng)的競爭力和較高的效率,投資者可在競爭中得到較高的回報(bào)和良好的服務(wù)。

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理模式的選擇,既要借鑒國外經(jīng)驗(yàn),又必須符合我國的現(xiàn)有國情。根據(jù)我國國情,新農(nóng)?；鸩灰瞬扇≌苯庸芾淼哪Ｊ?以基金管理公司形式管理農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金比較符合我國的實(shí)際。在進(jìn)行基金管理體制改革時,我們可以借鑒“智利模式”的成功經(jīng)驗(yàn),以省為單位建立行政或經(jīng)濟(jì)區(qū)域性基金管理公司,負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)營管理。這些基金公司作為金融法人進(jìn)入金融市場,自主經(jīng)營,自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),可以直接或以委托的形式運(yùn)作基金,提高基金運(yùn)營效率,實(shí)現(xiàn)基金保值增值。與其它金融機(jī)構(gòu)不同,農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理公司不以盈利為目的,投資運(yùn)營的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老基金的保值增值,最大限度地返還給農(nóng)民,用于農(nóng)民的養(yǎng)老需求。為此,國家應(yīng)給予其稅收減免等優(yōu)惠政策和項(xiàng)目優(yōu)先選擇、破產(chǎn)優(yōu)先償還等保護(hù)性措施,以保證其在市場“競爭”中的有利地位,體現(xiàn)國家對農(nóng)民養(yǎng)老的責(zé)任和義務(wù)。

三、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營的模式選擇

(一)投資方式

農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的傳統(tǒng)的投資方式包括銀行存款和國家債券投資。銀行存款投資優(yōu)點(diǎn)是安全可靠,無風(fēng)險(xiǎn);缺點(diǎn)是當(dāng)同期銀行存款利率低于物價(jià)上漲指數(shù)時,基金面臨貶值,因而這是一種保守的投資方式。為保證基金投資的安全,應(yīng)規(guī)定基金用于儲蓄存款的一定比例,但不把它作為基金投資的一種主要方式。國家債券投資是一種比較穩(wěn)妥的養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)營方式,在國外常常以立法的形式規(guī)定社?；鹜顿Y于公債的比例,主要原因是國債信譽(yù)好,風(fēng)險(xiǎn)小,易于變現(xiàn)。

除了上述傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資方式外,在有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提下還可以嘗試進(jìn)行以下投資。

1.投資不動產(chǎn)。這種投資方式是指社會保障基金投資經(jīng)辦機(jī)構(gòu)把社會養(yǎng)老基金用于購買或建造房地產(chǎn)。不動產(chǎn)投資在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下可以保證有較高的收益率,但由于其投資回收期較長,占用資金量很大,流動性差不易變現(xiàn),因而不利于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的隨時支付,同時受國家經(jīng)濟(jì)形勢的影響有一定的風(fēng)險(xiǎn)性,但可以避免高通貨膨脹率對社會保障基金的不利影響。

2.投資境外市場。這種投資方式一是可以擴(kuò)大養(yǎng)老金的投資范圍,調(diào)整其資產(chǎn)結(jié)構(gòu),促使養(yǎng)老金投資多元化;二是可以根據(jù)投資組合理論,當(dāng)不同資產(chǎn)收益的相關(guān)性較弱時,將這些資產(chǎn)納入一個投資組合,可在保持平均收益不變的情況下,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.投資實(shí)業(yè)。是指基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過自主將基金用于興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體,或通過參股的方式參與到企業(yè)經(jīng)營活動,這是一種直接的、風(fēng)險(xiǎn)型的投資。這種投資可以獲得較高的收益報(bào)酬率,基金直接進(jìn)入生產(chǎn)流通領(lǐng)域,需要進(jìn)行專門評估降低投資風(fēng)險(xiǎn)以保障基金投資的安全性?？梢赃x擇一些相對來說風(fēng)險(xiǎn)小、周期短、效益顯著的領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)業(yè)投資,在短期內(nèi)獲得較高利潤并收回本金。

4.發(fā)放委托貸款。在我國禁止銀行以外的機(jī)構(gòu)直接發(fā)放貸款,經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以通過銀行機(jī)構(gòu)發(fā)放委托貸款,從而獲取一定的收益。對發(fā)放的貸款的對象和用途,在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r自主選擇。

5.投資國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。我國正處于國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時期,尤其是新農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)急需大量資金,這也為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開拓了一條新的投資渠道。

(二)投資組合模式

發(fā)達(dá)國家的養(yǎng)老基金通過投資運(yùn)營取得的較好收益和實(shí)現(xiàn)了基金的保值增值與其投資組合的下述特點(diǎn)是分不開的:一是加大股票在投資組合中占有的比例;二是堅(jiān)持多元化投資與分散化投資相結(jié)合的原則。對于我國來說,基金投資組合的發(fā)展方向是拓寬投資渠道,實(shí)現(xiàn)多元化投資,同時允許農(nóng)村社?；疬M(jìn)入資本市場。在我國的農(nóng)村社?；鹜顿Y組合中,既要包括國債、銀行存款等穩(wěn)定的品種,也要包括股票、基金、政府或公司債券等高風(fēng)險(xiǎn)高收益的品種。由于各類投資項(xiàng)目的安全性、收益性、流動性各異,因此進(jìn)行合理的投資組合有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提高投資收益。

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第五篇：新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算管理研究

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算管理研究

摘要：農(nóng)?；鸸芾碡灤┱麄€過程，不僅涉及到管理收益及支出，而且也會涉及到投資運(yùn)營。整個過程就是籌集、收支、核算以及監(jiān)督基金的過程，不僅需要靜態(tài)化管理，而且要動態(tài)實(shí)施，使其更加安全，實(shí)現(xiàn)保值增值。但是在新農(nóng)?；痤A(yù)算中還是存在一定問題，目前相關(guān)制度的開始實(shí)行，并沒有在管理手段以及方式上有更加完善的措施，導(dǎo)致管理不順利。對此，只有加強(qiáng)預(yù)算管理，才能適應(yīng)目前的保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國社會保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展。對此，本文將分析新農(nóng)保基金預(yù)算的相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞：新農(nóng)保制度；預(yù)算；銜接；可持續(xù)

一、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的重要功能

（一）鞏固新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度成果

由于我國政府投入更多的精力在新農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)上，這也使得新農(nóng)?；馂樯鐣峁┍Ｕ?。目前，新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在不斷地完善，我國更多的農(nóng)民需要依靠新農(nóng)保的愿望更強(qiáng)烈，已經(jīng)普惠到更多人，而且很多的農(nóng)民已經(jīng)領(lǐng)取了養(yǎng)老基金。新農(nóng)?；痤A(yù)算應(yīng)運(yùn)而生，并實(shí)現(xiàn)對制度的完善以及支持，兩者相輔相成，更是鞏固了制度成果。

（二）促進(jìn)政府預(yù)算體系的完善

預(yù)算管理體系中，從十六屆三中全會因?yàn)槿趶筋A(yù)算的提出，使其加政府對應(yīng)的收支，而且在權(quán)力配置上更加規(guī)范，因?yàn)檎麄€體制的完善，更加約束了預(yù)算管理。目前在政府預(yù)算管理中，為了行使國家收支權(quán)力，就會加強(qiáng)管理以及預(yù)算社會保險(xiǎn)基金，從而管理農(nóng)保收益以及支出。進(jìn)一步地實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算體系的完善，正是如此，不僅約束了養(yǎng)老基金，而且對整個預(yù)算過程起到監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算，對此實(shí)現(xiàn)控制。

二、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理中存在的主要問題

（一）運(yùn)營層次低

在我國政策引導(dǎo)下，自己繳納社會養(yǎng)老保險(xiǎn)，結(jié)合團(tuán)體補(bǔ)助的方式，這也是目前的新農(nóng)保模式，是個人機(jī)制。目前很多的試點(diǎn)，都是通過行政縣里所屬的部門進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)營，都存在一定的問題，很多的機(jī)構(gòu)在運(yùn)營上因?yàn)閷I(yè)人才的缺乏，以及并沒有非常專業(yè)的技術(shù)能力。導(dǎo)致在運(yùn)營，新農(nóng)?；鸬倪^程中?？赡軙豢h級的政府挪用基金的問題，運(yùn)行層次低，就不會使其基金集中，更不可能獲得更多的收益。

（二）缺乏規(guī)范化管理

新型社會養(yǎng)老保險(xiǎn)目前很多都是由地方政府進(jìn)行管理的，自己制定規(guī)定，從而在一系列的操作上就會出現(xiàn)問題。違背了我國的法律程序。如籌集管理以及運(yùn)行等，由于專業(yè)的人才很缺乏，而且沒有一套非常完善的經(jīng)辦管理體系去遵守，整個的管理透明度降低，目前落后的技術(shù)信息系統(tǒng)，導(dǎo)致監(jiān)督不利。無論是籌集，管理，移交還是發(fā)放新農(nóng)基金，很多的部門依然使用人工完成，沒有完善的系統(tǒng)軟件。因新農(nóng)基金工作量大，經(jīng)辦的人員多，所以使其工作效率非常低。

（三）保值增值能力較弱

現(xiàn)階段，對新農(nóng)?；疬M(jìn)行投資有兩種方法，分別是國債的購買，以及在銀行進(jìn)行存款的方式。投資途徑有優(yōu)點(diǎn)也有缺點(diǎn)，比較安全，而且降低了風(fēng)險(xiǎn)，但是在，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收益上，跟不上國民經(jīng)濟(jì)增長率。對此，對于農(nóng)民來說，在建設(shè)完善化的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中，當(dāng)在銀行進(jìn)行存款的利率比較高時，就會投資獲得更高回報(bào)率?；鸸芾砟Ｊ叫枰倪M(jìn)，才能應(yīng)對現(xiàn)如今的體系發(fā)展，促進(jìn)保值增值。

三、對策建議

（一）建立健全規(guī)范的管理經(jīng)辦體系

很多農(nóng)民參與到新農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)中，只有一套更加完善的管理經(jīng)辦體系才能保障農(nóng)民的利益。對此不僅涉及到對基金的檔案管理以及財(cái)務(wù)等相關(guān)的管理。對此在開戶繳費(fèi)，轉(zhuǎn)接，發(fā)放，以及銷戶的整個過程中，都要有體系的保障，以期相關(guān)的人員，在專業(yè)上更加完善化，提高自己的綜合素質(zhì)水平，實(shí)現(xiàn)從縣里到省級的管理模式，拓展到全國進(jìn)行管理的模式。對此在相關(guān)軟件利用上，更應(yīng)該緊跟我國的規(guī)劃，通過新社?？ǖ霓k理實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，以期更加精確化管理基金，加強(qiáng)信息共享，不僅業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、檔案以及基金上都要和公安、殘聯(lián)以及民政等增加溝通，共享信息，逐步完善軟件的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)四級管理的新模式，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)建設(shè)，以期受到社會監(jiān)督。

（二）更加完善地做好相關(guān)制度的銜接工作

農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立會因?yàn)榈貐^(qū)情況的不同有所差異，而且目前大多的省級管理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了將新型的養(yǎng)老和城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老合并，并且已經(jīng)實(shí)施。但是還是出現(xiàn)了一定的問題，銜接上有待改善。

我國的省級之多，很多地區(qū)的差異，目前的養(yǎng)老模式，在很多的模式管理上有著不同，銜接的過程中，面對農(nóng)民對參加保險(xiǎn)的需求增加，應(yīng)該更加公平化，很多的比較發(fā)達(dá)的城市銜接工作做的好，因?yàn)橄嚓P(guān)制度完善，執(zhí)行中又有政策規(guī)定的依??，確保了有效進(jìn)行。目前合并以后更應(yīng)該加強(qiáng)兩者的融合，以此實(shí)現(xiàn)城市以及農(nóng)村的差異化制度的完善，加強(qiáng)農(nóng)民在保險(xiǎn)上的利益，使得預(yù)算更加合理化。

（三）逐步拓寬投資渠道

新農(nóng)保在試點(diǎn)階段，目前很多的管理政策都不成熟，而且相對來說，其投資范圍較小。對此，在投資范圍上相關(guān)的部門以及人員應(yīng)該加強(qiáng)拓寬，以此適應(yīng)目前的金融市場，逐步實(shí)現(xiàn)各個項(xiàng)目之間的比例投資等。目前我國提高了基金監(jiān)管力度，已經(jīng)積累了更多養(yǎng)老基金，對此一定的投資運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制要建立，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，也是根據(jù)條件而確定，在相關(guān)的投資比例上進(jìn)行調(diào)整，對應(yīng)的盈余以及風(fēng)險(xiǎn)金要提前準(zhǔn)備，以應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)的管理績效機(jī)制要建立，以及投資中面臨損失時，有補(bǔ)償以及擔(dān)保機(jī)制的制度。

綜上所述，為了切身保障農(nóng)村農(nóng)民在老年階段可以享受到保障，就要積極地管理新農(nóng)保的基金，在運(yùn)營的過程中，進(jìn)行科學(xué)化的實(shí)施，希望更加完善基金管理，真正服務(wù)于人民。

參考文獻(xiàn)：

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