第一篇：集團(tuán)公司增值稅發(fā)票管理辦法160517

集團(tuán)股份有限公司增值稅發(fā)票管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)）增值稅發(fā)票管理，明確管理職責(zé)，防范發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》及增值稅發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱增值稅發(fā)票指增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅卷式普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票，以及國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的門票，過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、繼續(xù)使用的定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（注：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票將于2016年7月1日起停止使用。）

第三條 本辦法適用于集團(tuán)及所屬全資子公司，控股或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的各級(jí)子公司，以及集團(tuán)受托運(yùn)營(yíng)管理的公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）。集團(tuán)所屬聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)公司可以參照?qǐng)?zhí)行。

第二章 銷售發(fā)票管理

第一節(jié) 管理職責(zé)

第四條 銷售發(fā)票是指各單位在銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，對(duì)購(gòu)買方開具的增值稅發(fā)票。

第五條 各單位財(cái)務(wù)部門是銷售發(fā)票管理部門，對(duì)本單位銷售發(fā)票管理工作承擔(dān)管理責(zé)任。

第六條 與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)部門具體職責(zé)如下：

（一）負(fù)責(zé)交易的真實(shí)性；

（二）建立包括開票信息在內(nèi)的客戶檔案資料，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；

（三）負(fù)責(zé)提供合同、結(jié)算單據(jù)等開票所需依據(jù)；

（四）負(fù)責(zé)發(fā)票對(duì)外傳遞工作；

（五）配合財(cái)務(wù)部門開展發(fā)票使用情況的監(jiān)督檢查工作。第七條 財(cái)務(wù)部門具體職責(zé)如下：

（一）負(fù)責(zé)建立發(fā)票管理制度；

（二）負(fù)責(zé)制定及細(xì)化開具發(fā)票的各項(xiàng)管理流程；

（三）負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、保管、繳銷等工作；

（四）負(fù)責(zé)組織開票使用情況的監(jiān)督檢查工作；

（五）負(fù)責(zé)本單位及所屬單位發(fā)票管理的其他工作。

第二節(jié) 銷售發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

第八條 各單位應(yīng)在財(cái)務(wù)部指定專人辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)事宜，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)只向單位所屬的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。

第九條 在每次發(fā)票領(lǐng)購(gòu)前，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)人應(yīng)制定發(fā)票領(lǐng)購(gòu)計(jì)劃。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)應(yīng)在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)計(jì)劃應(yīng)獲得單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或授權(quán)負(fù)責(zé)人審批后方可進(jìn)行。

第十條 初次發(fā)票領(lǐng)購(gòu)前，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)人應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，確認(rèn)需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、最高開票限額、最大領(lǐng)購(gòu)數(shù)量和領(lǐng)購(gòu)方式等。

第十一條 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)人員在購(gòu)買發(fā)票時(shí)，應(yīng)檢查發(fā)票的類型和數(shù)量是否正確，發(fā)票的字軌號(hào)是否連續(xù)，聯(lián)次是否完整。

第十二條 增值稅普通發(fā)票由各公司項(xiàng)目指定人員領(lǐng)購(gòu)后，蓋好發(fā)票專用章傳遞至相關(guān)開票人員保管，增值稅專用發(fā)票由各公司項(xiàng)目指定人員領(lǐng)購(gòu)后，交由各城市或區(qū)域公司指定的財(cái)務(wù)經(jīng)理以上人員保管。

第十三條 各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，詳細(xì)登記各種發(fā)票購(gòu)、銷、存及內(nèi)部傳遞情況記錄，對(duì)發(fā)票的結(jié)存數(shù)量進(jìn)行檢查、核對(duì)，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第三節(jié) 銷售發(fā)票開具

第十四條 各單位發(fā)票開具應(yīng)指定專人進(jìn)行，發(fā)票開具前應(yīng)獲得經(jīng)審批或認(rèn)可的開票資料。

第十五條 各單位在銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。增值稅專用發(fā)票應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)開具。

第十六條 增值稅普通發(fā)票由各公司指定收款員或出納開具；增值稅專用發(fā)票由各公司指定財(cái)務(wù)主管或會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)開具。第十七條 對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具，由項(xiàng)目會(huì)計(jì)憑相關(guān)資料向各城市或區(qū)域發(fā)票保管人員領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，開票后由各城市或區(qū)域財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核后加蓋發(fā)票專用章。（發(fā)票專用章由各城市或區(qū)域財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)保管）

第十八條 各單位對(duì)新增客戶初次申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員填寫本單位自制的《發(fā)票開具申請(qǐng)單》，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，連同合同、結(jié)算單據(jù)、客戶信息表、加蓋公章的稅務(wù)登記證明等資料提交財(cái)務(wù)部門。對(duì)個(gè)人提供物業(yè)、酒店、租賃等服務(wù)的業(yè)務(wù)可簡(jiǎn)化處理。

第十九條 財(cái)務(wù)部門或開票部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的資料核對(duì)無(wú)誤后開具發(fā)票。在開票時(shí)應(yīng)做到：不得開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不相符、與合同約定內(nèi)容不一致的發(fā)票。未發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票，同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不得重復(fù)開票。第二十條 各單位兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)按適用不同稅率或者征收率分別開具增值稅發(fā)票。第二十一條 各單位對(duì)于混合銷售行為，即一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，按如下原則開具增值稅發(fā)票：

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的，按照銷售貨物開具增值稅發(fā)票并繳納增值稅； 其他單位，按照銷售服務(wù)開具增值稅發(fā)票繳納增值稅。第二十二條 對(duì)于下列業(yè)務(wù)，開具發(fā)票應(yīng)符合如下要求：

（一）適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，各單位自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額。

（二）提供建筑服務(wù)的，開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)的，開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（四）出租不動(dòng)產(chǎn)的，開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。第二十三條 各單位的發(fā)票應(yīng)由專人負(fù)責(zé)開具。開具發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，按照號(hào)碼順序填開；填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；開票后登記發(fā)票臺(tái)賬,并注明結(jié)算單據(jù)編號(hào)。

第二十四條 各單位不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開、亂開發(fā)票，對(duì)作廢的發(fā)票需加蓋“作廢”章，并保存完整。

第二十五條 各單位應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行發(fā)票開具，做到要素完整、內(nèi)容準(zhǔn)確。以下情況屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為：

(一)單聯(lián)填開或各聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一致；(二)填寫項(xiàng)目不齊全；(三)購(gòu)銷單位名稱簡(jiǎn)寫；(四)涂改發(fā)票；

(五)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；(六)虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開發(fā)票；(七)開具票、物不符發(fā)票；(八)未經(jīng)批準(zhǔn)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票；(九)擴(kuò)大增值稅專用發(fā)票開具范圍。

第二十六條 下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)向個(gè)人消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；(二)銷售免稅項(xiàng)目；

(三)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；(四)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；(五)向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。

第二十七條 各單位發(fā)票開票人完成開票后，應(yīng)經(jīng)過(guò)復(fù)核后，方可交給業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員或客戶。

第二十八條 屬于小規(guī)模納稅人的單位，如客戶屬于一般納稅人并要求取得增值稅專用發(fā)票，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

第四節(jié) 銷售發(fā)票領(lǐng)取及交付

第二十九條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員或客戶領(lǐng)取發(fā)票時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息，檢查無(wú)誤后，在單位自制的《增值稅發(fā)票移交登記表》上簽字確認(rèn)，領(lǐng)取相應(yīng)聯(lián)次。第三十條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員領(lǐng)取發(fā)票后應(yīng)妥善保管，不得在票面上書寫，不得對(duì)折及污損。第三十一條 增值稅發(fā)票開具后，原則上應(yīng)由經(jīng)辦人員將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)當(dāng)面、及時(shí)送交客戶，并要求客戶在單位自制的《發(fā)票簽收回執(zhí)單》上簽字確認(rèn)。第三十二條 增值稅發(fā)票如需郵寄給客戶，應(yīng)按照本辦法第四章“發(fā)票郵寄管理”相關(guān)要求處理。郵寄后，經(jīng)辦人員應(yīng)登記《增值稅專用發(fā)票郵寄本》。

第三十三條 發(fā)票寄出后經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)通知客戶查收；要求客戶收到發(fā)票以后，填寫《發(fā)票簽收回執(zhí)單》，并將回執(zhí)單掃描件發(fā)與公司或傳真回公司。

第五節(jié) 銷售發(fā)票丟失、作廢和紅沖

第三十四條 各單位應(yīng)當(dāng)妥善保管空白發(fā)票，不得丟失。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)將有關(guān)情況書面報(bào)與單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與集團(tuán)稅務(wù)負(fù)責(zé)人，于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

第三十五條 各單位在發(fā)票開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢；在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)同時(shí)滿足下列情形的，按作廢處理：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；

（二）我方未抄稅并且未記賬；

（三）對(duì)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

第三十六條 各單位發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，未按規(guī)定開具的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。按以下方法處理：

（一）在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱信息表）：專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，由購(gòu)買方填開并上傳；專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，由銷售方于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)填開并上傳。購(gòu)銷雙方也可憑《信息表》紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

第六節(jié) 銷售發(fā)票及稅控設(shè)備的保管與繳銷

第三十七條 增值稅發(fā)票保管要求：

（一）專人保管。增值稅發(fā)票應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，原則上發(fā)票領(lǐng)購(gòu)人員為發(fā)票的保管人員，并應(yīng)配備必要的防潮、防火、防霉等設(shè)施，存放在專門的保險(xiǎn)柜中。

（二）崗位分離。各單位應(yīng)當(dāng)建立增值稅發(fā)票管理的崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位相分離，增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管與開具不能為同一人，增值稅專用發(fā)票開具與蓋章不能為同一人。

（三）月度盤存。各單位應(yīng)建立增值稅發(fā)票領(lǐng)、用、存盤點(diǎn)制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月末且不定期對(duì)發(fā)票的領(lǐng)、用、存進(jìn)行盤點(diǎn)，編制《增值稅發(fā)票盤點(diǎn)表》，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和發(fā)票保管人簽字確認(rèn)。

第三十八條 以下情況屬于未按照規(guī)定保管發(fā)票的行為。(一)丟失發(fā)票；(二)損（撕）毀發(fā)票；

(三)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；(四)未按規(guī)定繳銷發(fā)票；(五)發(fā)票保管、開具為同一人員；(六)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度。

第三十九條 各單位對(duì)于已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票存根聯(lián)、增值稅發(fā)票登記簿和使用電子設(shè)備開具增值稅發(fā)票的電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采取適合的方式妥善保管，保存期限在10年以上。

第四十條 增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)作為會(huì)計(jì)憑證，保管期限為30年。

第四十一條 各單位發(fā)生以下業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅發(fā)票：

（一）在變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票換版時(shí)，應(yīng)及時(shí)繳銷尚未填開的空白發(fā)票。第四十二條 稅控金稅盤的保管: 各項(xiàng)目公司稅控金稅盤應(yīng)配備主盤及副盤,主盤必須由項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管,并分配副盤相應(yīng)操作權(quán)限,副盤由各項(xiàng)目開票人員負(fù)責(zé)保管,下班前必須將稅控金稅盤存放在專門的保險(xiǎn)柜中。

第三章 采購(gòu)發(fā)票管理

第一節(jié) 管理職責(zé)

第四十三條 采購(gòu)發(fā)票是指各單位在購(gòu)買商品、接受勞務(wù)或服務(wù)，購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從外部單位或個(gè)人接收的發(fā)票。

第四十四條 各單位各業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)是采購(gòu)發(fā)票管理的第一責(zé)任人，對(duì)所屬業(yè)務(wù)的發(fā)票管理工作承擔(dān)管理責(zé)任。

第四十五條 采購(gòu)發(fā)票接收部門是外來(lái)發(fā)票管理的直接責(zé)任部門，具體職責(zé)如下：

（一）及時(shí)取得發(fā)票；

（二）審核發(fā)票的真實(shí)性、完整性、有效性；

（三）更換不合規(guī)發(fā)票；

（四）妥善保管并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)傳遞給財(cái)務(wù)部門；

（五）配合財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)票開展檢查工作；

（六）負(fù)責(zé)本部門取得發(fā)票的其他管理工作。

第四十六條 財(cái)務(wù)部門是采購(gòu)發(fā)票管理的專業(yè)歸口部門，具體職責(zé)如下：

（一）負(fù)責(zé)建立發(fā)票管理制度；

（二）對(duì)接收部門提交的發(fā)票進(jìn)行復(fù)核；

（三）對(duì)不合規(guī)發(fā)票退回接收部門進(jìn)行更換；

（四）對(duì)增值稅專用發(fā)票及時(shí)認(rèn)證抵扣；

（五）對(duì)合規(guī)發(fā)票進(jìn)行歸檔保管；

（六）負(fù)責(zé)本單位及所屬單的發(fā)票檢查工作；

（七）對(duì)發(fā)票管理知識(shí)、真?zhèn)舞b別方法等進(jìn)行培訓(xùn)；

（八）負(fù)責(zé)本單位及所屬單發(fā)票管理的其他工作。

第二節(jié) 采購(gòu)發(fā)票取得

第四十七條 各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商（含供貨商、勞務(wù)提供商、服務(wù)提供商、其他合作商等）準(zhǔn)入的審核管理，以確保供應(yīng)商提供合規(guī)的采購(gòu)發(fā)票。第四十八條 各單位應(yīng)在合同或協(xié)議中約定供應(yīng)商開具采購(gòu)發(fā)票的條件、種類、稅率及送達(dá)時(shí)限，確保及時(shí)取得增值稅發(fā)票。對(duì)于采取一般計(jì)稅方法的一般納稅人可抵扣支出項(xiàng)目而言，應(yīng)取得按適用稅率或征收率開具的增值稅專用發(fā)票；

對(duì)于小規(guī)模納稅人或一般納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的支出項(xiàng)目，以及按規(guī)定不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出項(xiàng)目，建議取得增值稅普通發(fā)票（避免增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證產(chǎn)生滯留數(shù)據(jù)，從而引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢或檢查）。

第四十九條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，主動(dòng)向?qū)Ψ絾挝凰魅『弦?guī)發(fā)票，并對(duì)雙方單位全稱、納稅人識(shí)別號(hào)、開戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)營(yíng)地址及電話、開票時(shí)間、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、商品規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、聯(lián)次、簽章等要素進(jìn)行審核。第五十條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)借助稅務(wù)網(wǎng)站等渠道對(duì)非增值稅專用發(fā)票（單張面額500元及以上的定額發(fā)票，單張面額5000元及以上的其他發(fā)票）的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證，并打印網(wǎng)上驗(yàn)票結(jié)果作為報(bào)賬憑據(jù)。

第三節(jié) 不合規(guī)采購(gòu)發(fā)票處理

第五十一條 不合規(guī)發(fā)票包括以下情形：

(一)填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)、字跡不清楚，未加蓋發(fā)票專用章；(二)發(fā)票打印錯(cuò)格壓線；(三)發(fā)票折疊損壞；

(四)客戶名稱填寫有誤（含未按全稱填寫）；(五)發(fā)票內(nèi)容有涂改、挖補(bǔ)；(六)發(fā)票大小寫金額不符；(七)發(fā)票聯(lián)未經(jīng)復(fù)寫；

(八)按商品類別匯總開具的發(fā)票無(wú)對(duì)應(yīng)清單；(九)假發(fā)票或已換版作廢的發(fā)票；(十)白條或收據(jù)（含公司內(nèi)部收據(jù)）；(十一)國(guó)家政策規(guī)定的其他不合規(guī)情形。

第五十二條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員如取得明顯不合規(guī)的發(fā)票，不得以此辦理報(bào)銷手續(xù)；如財(cái)務(wù)部門在接收發(fā)票過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的，應(yīng)要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員及時(shí)更換。第五十三條 一般納稅人單位對(duì)于可抵扣增值稅的發(fā)票，一般應(yīng)在月底前換回。在年末月份，不合規(guī)的發(fā)票的更換一般應(yīng)在年底結(jié)賬前換回，特殊情況不能換回的，應(yīng)將發(fā)票金額通知財(cái)務(wù)部門計(jì)提入賬。

第四節(jié) 采購(gòu)發(fā)票傳遞

第五十四條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在取得后5天內(nèi)（每月28日前。如28日當(dāng)天取得，應(yīng)在當(dāng)天下班前）連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。其他發(fā)票的傳遞按照各單位報(bào)銷制度處理。

第五十五條 財(cái)務(wù)部門收到增值稅專用發(fā)票以后，應(yīng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)辦理票據(jù)移交手續(xù)，在各單位自制的《增值稅專用發(fā)票移交登記表（進(jìn)項(xiàng)稅）》上簽字確認(rèn)。

第五十六條 業(yè)務(wù)部門傳遞給財(cái)務(wù)部門的發(fā)票，必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

第五十七條 對(duì)于超過(guò)開票日180天逾期無(wú)法抵扣的增值稅專用發(fā)票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人及財(cái)務(wù)部門原則上不應(yīng)接收。

如因開票方原因造成的，經(jīng)開票方書面同意賠償增值稅票面金額，并經(jīng)本單位業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批以后，方可提交財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷或支付手續(xù)。如因經(jīng)辦人原因造成的，按第五章第八十四條進(jìn)行處罰，并經(jīng)單位業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批以后，方可提交財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷或支付手續(xù)。

第五節(jié) 發(fā)票認(rèn)證

第五十八條 一般納稅人單位對(duì)于增值稅專用發(fā)票認(rèn)證的方法主要有兩種：掃描認(rèn)證、網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證。掃描認(rèn)證是指通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證是指通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。網(wǎng)絡(luò)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

第五十九條 各一般納稅人單位應(yīng)根據(jù)自身的納稅信用等級(jí)，采購(gòu)相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證方式。

第六十條 各一般納稅人單位收到增值稅的專用發(fā)票，應(yīng)在5日內(nèi)進(jìn)行掃描認(rèn)證或網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證。網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，應(yīng)進(jìn)行掃描認(rèn)證。第六十一條 按稅法規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣的支出項(xiàng)目，如通過(guò)發(fā)票認(rèn)證進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。下列支出項(xiàng)目，屬于不可抵扣項(xiàng)：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；（注：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。下同）

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）屬于增值稅一般納稅人的各單位，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第六十二條 各單位增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證：

（一）無(wú)法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果；

（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤；

（三）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

第六十三條 各單位增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證有下列情形之一的，待稅務(wù)機(jī)關(guān)處理之前，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證：

（一）重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。

（二）密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。

（三）認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

（四）列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。第六十四條 各一般納稅人單位收到海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)在15日內(nèi)進(jìn)行稽核比對(duì)。

第六十五條 各一般納稅人單位由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書逾期（超過(guò)開具日期180天），應(yīng)及時(shí)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。以下情況屬于客觀原因：

（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第六十六條 各一般納稅人單位如果遇到增值稅抵扣憑證超過(guò)認(rèn)證期限（開具日期起180天內(nèi)），不能認(rèn)證抵扣的，應(yīng)經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批以后，進(jìn)項(xiàng)稅金方可作為成本入賬處理，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人追責(zé)。

第六十七條 各一般納稅人單位遇到增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)信息錯(cuò)誤等無(wú)法認(rèn)證情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)聯(lián)系供應(yīng)商，將發(fā)票退回，要求供應(yīng)商重新開具增值稅專用發(fā)票。第六十八條 各一般納稅人單位發(fā)生合同變更、質(zhì)量不符合要求等需要退貨或銷售折讓等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)聯(lián)系供應(yīng)商，溝通開票事宜。

如發(fā)票未認(rèn)證的，要求供應(yīng)商重新開具增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票；如發(fā)票已認(rèn)證的，聯(lián)系供應(yīng)商開具增值稅紅字專用發(fā)票，待對(duì)方確認(rèn)后，由我方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

第六節(jié) 采購(gòu)發(fā)票丟失 第六十九條 丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，應(yīng)聯(lián)系開票方取得發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及對(duì)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣憑證。

第七十條 丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前未認(rèn)證的，應(yīng)聯(lián)系開票方取得發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑記賬聯(lián)復(fù)印件及對(duì)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，記賬聯(lián)復(fù)印件和《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》留存?zhèn)洳?。第七十一條 丟失增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第七十二條 丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票的抵扣聯(lián)替代作為記賬憑證，并以專用發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳樽⒚髟娣诺臋n案號(hào)。第七十三條 丟失其他發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)原開具發(fā)票的單位注明“此件是我單位提供，與原件相符”，加蓋公章后，由主管部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，作為原始憑證。

第七節(jié) 采購(gòu)發(fā)票保管

第七十四條 各單位每月將認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》，裝訂成冊(cè)妥善保管。

第七十五條 采用網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證的單位，也應(yīng)將按月收集的認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，裝訂成冊(cè)妥善保管。

第七十六條 增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》作為會(huì)計(jì)憑證，保管期限為10年。

第四章 發(fā)票郵寄管理

第七十七條 各單位通過(guò)郵寄交付或取得發(fā)票的，應(yīng)辦理郵寄登記手續(xù)，對(duì)每一張發(fā)票的流轉(zhuǎn)和去向做到可追溯查詢。

第七十八條 各單位應(yīng)選擇信譽(yù)好，效率高的快遞公司(如EMS、順豐)合作，保證增值稅專用發(fā)票快速、安全傳遞。

第七十九條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理增值稅發(fā)票郵寄時(shí)，應(yīng)注意如下事項(xiàng)：(一)用塑封包裝，防止發(fā)票在郵寄過(guò)程中污損。(二)在快件單上“內(nèi)件品名”欄中注明“增值稅發(fā)票及份數(shù)”(三)在快遞單備注欄注明“重要物品由收件人親自簽收”。

(四)發(fā)票寄出后應(yīng)及時(shí)通知客戶查收；要求客戶收到發(fā)票以后，填寫《發(fā)票簽收回執(zhí)單》，并將回執(zhí)單掃描件發(fā)與公司或傳真回公司。

(五)郵寄后，經(jīng)辦人員應(yīng)登記單位自制的《增值稅專用發(fā)票郵寄登記表》。

第五章 檢查與責(zé)任追究

第八十條 各單位應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)票進(jìn)行的檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第八十一條 各單位應(yīng)建立健全發(fā)票管理監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對(duì)所屬單位發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，確保發(fā)票管理合法合規(guī)。

第八十二條 各單位應(yīng)建立不合規(guī)發(fā)票的定期通報(bào)制度。在日常發(fā)票審核中，對(duì)不合規(guī)發(fā)票進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，定期通報(bào)發(fā)票審核情況，提高外來(lái)發(fā)票的合規(guī)性。第八十三條 各單位應(yīng)建立供應(yīng)商黑名單制度，將歷史年度多次提供不合規(guī)發(fā)票的合作方，或當(dāng)年提供不合規(guī)發(fā)票2次以上的合作方，列入供應(yīng)商黑名單，并停止合作。

第八十四條 經(jīng)辦人員未及時(shí)傳遞扣稅憑證（超過(guò)開具日期起180天），造成無(wú)法認(rèn)證抵扣，或財(cái)務(wù)人員疏忽忘記認(rèn)證抵扣給公司帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以不超過(guò)增值稅票面金額（2000元以下）的罰款。

第八十五條 對(duì)于故意虛開發(fā)票、故意取得虛開發(fā)票，以及私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，視情節(jié)輕重給予相關(guān)責(zé)任人警告、通報(bào)、記過(guò)，直至開除等紀(jì)律處分，給企業(yè)造成損失的，相關(guān)責(zé)任人要賠償。

第六章 附則

第八十六條 本辦法由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。各公司可根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

第八十七條 本辦法自2016年5月1日起執(zhí)行。

集團(tuán)股份有限公司 2016年5月1日

第二篇：增值稅發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

增值稅發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

第一章總則

第一條依據(jù)和宗旨

為規(guī)范集團(tuán)的增值稅發(fā)票管理，根據(jù)集團(tuán)《發(fā)票管理辦法》及相關(guān)稅法規(guī)定，結(jié)合實(shí)際及操作要求，特制定本實(shí)施細(xì)則。第二條適用范圍

本細(xì)則適用于集團(tuán)及所屬各單位使用增值稅發(fā)票的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。第三條崗位設(shè)置及職責(zé)

企業(yè)法定代表人：對(duì)本單位增值稅發(fā)票管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并對(duì)本單位增值稅發(fā)票管理和使用依法承擔(dān)法律責(zé)任。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：組織協(xié)調(diào)、指導(dǎo)監(jiān)督本單位增值稅發(fā)票管理工作。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人: 負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)的日常管理、監(jiān)督和稅務(wù)籌劃工作。

稅務(wù)專管員：負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的管理，各稅種的申報(bào)和繳納，及稅務(wù)系統(tǒng)的維護(hù)工作。發(fā)票系統(tǒng)操作員：負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的開具工作和發(fā)票系統(tǒng)的維護(hù)工作。發(fā)票審核員：負(fù)責(zé)對(duì)開具增值稅發(fā)票的審核及發(fā)票專用章的管理。發(fā)票保管員:負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的保管、進(jìn)出庫(kù)的登記及庫(kù)存的監(jiān)管。

第二章增值稅發(fā)票管理日常工作

第一條業(yè)務(wù)描述

增值稅發(fā)票管理日常工作包括增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、保管、開具、認(rèn)證及納稅申報(bào)等工作。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

第二條業(yè)務(wù)操作流程

增值稅發(fā)票管理日常工作流程首次日常工作每月月末每月月初每月15日前業(yè)務(wù)部門4.進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票計(jì)劃16.進(jìn)銷項(xiàng)稅額核對(duì)財(cái)務(wù)部門3.發(fā)票保管9.整理抵扣聯(lián)5.存量管理增值稅系統(tǒng)是8.進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證10.進(jìn)項(xiàng)稅核對(duì)13.打印報(bào)稅信息14.申報(bào)繳納否7.開具發(fā)票11.銷項(xiàng)稅核對(duì)12.抄稅15.清卡稅務(wù)機(jī)關(guān)2.首次申領(lǐng)6.日常申領(lǐng)1.前置工作

第三條業(yè)務(wù)流程說(shuō)明

一、前置工作

（一）領(lǐng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)

企業(yè)認(rèn)定成為一般納稅人后，本單位稅務(wù)專管員攜帶《增值稅一般納稅人資格證書》和《防偽稅控使用通知書》到指定機(jī)構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的領(lǐng)用。

（二）辦理票種核定

辦理好購(gòu)買防偽稅控開票專用設(shè)備手續(xù)，應(yīng)持以下資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理票種核定： 1.《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（一式一份，必須加蓋發(fā)票專用章）； 2.《國(guó)稅稅務(wù)登記證》（副本）原件；

3.經(jīng)辦人身份證或護(hù)照等有效身份證明資料復(fù)印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的，需提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的《授權(quán)委托書》）；

4.發(fā)票專用章印模。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

（三）辦理防偽稅控最高開票限額審批

辦理防偽稅控最高開票限額審批手續(xù)需要以下資料： 1.《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》原件；

2.《增值稅一般納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》《稅務(wù)登記證》副本；

3.《增值稅一般納稅人資格證書》或《關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定的批復(fù)》（復(fù)印件）； 4.《增值稅防偽稅控最高限額申請(qǐng)表》（原件）； 3.申請(qǐng)開具最高開票限額增值稅專用發(fā)票的書面報(bào)告； 4.《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》（原件）。

（四）初始發(fā)行

領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理空白金稅卡和IC卡的初始發(fā)行。載入信息包括：

1.企業(yè)信息； 2.稅務(wù)登記代碼； 3.開票限額； 4.購(gòu)票限量；

5.購(gòu)票人員姓名、密碼； 6.開票機(jī)數(shù)量；

7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上述信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生第②項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

二、首次申領(lǐng)

（一）稅務(wù)專管員憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、稅控IC卡和身份證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)。

（二）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口當(dāng)場(chǎng)核對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的信息，包括：發(fā)票代碼及發(fā)票號(hào)碼、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》記錄與實(shí)物、數(shù)量是否一致，有無(wú)缺聯(lián)損毀等情況。如發(fā)現(xiàn)存在以上問(wèn)題，中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

應(yīng)立即向售票人員反映并得到及時(shí)處理。

三、發(fā)票保管

（一）領(lǐng)購(gòu)的空白發(fā)票由發(fā)票保管員進(jìn)行保管，需設(shè)置專用的保險(xiǎn)設(shè)施避免丟失或被盜。

（二）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后，稅務(wù)專管員將領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的詳細(xì)信息登記在《空白發(fā)票登記簿》（附件3）上。

（三）登記發(fā)票信息后，將稅控IC卡中所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票讀入稅控發(fā)票開票軟件，讀取時(shí)核對(duì)讀入發(fā)票的號(hào)碼是否與紙質(zhì)發(fā)票號(hào)碼相同。

（四）發(fā)票保管員及時(shí)登記空白發(fā)票領(lǐng)用、作廢及庫(kù)存等變動(dòng)信息，及時(shí)掌握增值稅發(fā)票的變動(dòng)情況。

（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)督稅務(wù)專管員和發(fā)票保管員每月末對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)發(fā)票庫(kù)存是否與稅控防偽開票軟件內(nèi)庫(kù)存數(shù)額一致，發(fā)現(xiàn)不一致及時(shí)核實(shí)追查。

四、進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票計(jì)劃

（一）每月月初，分公司、項(xiàng)目部及其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售和采購(gòu)計(jì)劃向財(cái)務(wù)部提交當(dāng)月進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票的使用計(jì)劃。

（二）進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票計(jì)劃由相關(guān)業(yè)務(wù)部門編制并由業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后提交財(cái)務(wù)部門匯總。

（三）超計(jì)劃銷售需要開具銷項(xiàng)發(fā)票的，經(jīng)業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批方可辦理，超計(jì)劃銷售大額業(yè)務(wù)需上報(bào)公司負(fù)責(zé)人審批。

五、存量管理

（一）稅務(wù)專管員匯總各部門提交的進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票計(jì)劃。

（二）發(fā)票保管員根據(jù)進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票開票計(jì)劃，并結(jié)合發(fā)票庫(kù)存情況擬定發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量。

六、日常申領(lǐng)

（一）稅務(wù)專管員根據(jù)擬定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量，編制《空白發(fā)票申領(lǐng)審批單》（附件11）提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。

（二）發(fā)票用量偶然增加造成稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的發(fā)票用量不能滿足業(yè)務(wù)開票需求的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出臨時(shí)用量調(diào)整。申請(qǐng)時(shí)提供以下資料： 中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

1.《企業(yè)發(fā)票增版增量申請(qǐng)書》、《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》、《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》、企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況書面報(bào)告；

2.企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人身份證明原件或復(fù)印件與授權(quán)書； 3.稅務(wù)登記證（副本）；

4.與書面申請(qǐng)相對(duì)應(yīng)的主要購(gòu)銷合同或協(xié)議原件及復(fù)印件（合同須有印花稅完稅證明）； 5.發(fā)票專用章印模；

（三）發(fā)票驗(yàn)舊

稅務(wù)專管員在線上進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊或攜帶以下資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票驗(yàn)舊： 1.《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》；

2.有需要繳銷空白發(fā)票的，填寫《發(fā)票繳銷登記表》； 3.填開作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次； 4.《稅控發(fā)票銷項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表》；

5.填開紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)攜帶《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、已開具的紅字發(fā)票以及原開具的藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的原件或復(fù)印件。

（四）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

1.購(gòu)買發(fā)票前需在稅控系統(tǒng)中進(jìn)行抄稅后到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行領(lǐng)購(gòu)；

2.稅務(wù)專管員憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、稅控IC卡和身份證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)；

3.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口當(dāng)場(chǎng)核對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的信息，包括：發(fā)票代碼及發(fā)票號(hào)碼、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》記錄與實(shí)際領(lǐng)購(gòu)發(fā)票數(shù)量是否一致，有無(wú)缺聯(lián)損毀等情況。如發(fā)現(xiàn)存在以上問(wèn)題，應(yīng)立即向售票人員反映并得到及時(shí)處理；

4.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，單位需派專車接送，且由包含稅務(wù)專管員在內(nèi)的兩名及以上財(cái)務(wù)人員共同前往，途中不得辦理其他事宜以保證發(fā)票安全；

3.申領(lǐng)取得的空白專用發(fā)票要按照“

三、發(fā)票保管”操作。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

七、發(fā)票開具

（一）分公司、項(xiàng)目部和各業(yè)務(wù)部門按計(jì)劃和實(shí)際需求提交開票申請(qǐng)；

（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)各部門、分公司和項(xiàng)目部提交的開票需求申請(qǐng)按進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票計(jì)劃控制開具發(fā)票；

（三）具體開票流程參照“第三章發(fā)票開具”流程辦理。

八、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證

（一）分公司、項(xiàng)目部和各部門應(yīng)于每月25日前向財(cái)務(wù)部提交進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，25日之后收到的發(fā)票當(dāng)天提交抵扣聯(lián)。

（二）財(cái)務(wù)部接收增值稅專用發(fā)票后，要及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證；對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票取得較多的企業(yè)，每月25日前應(yīng)不少于兩次集中認(rèn)證。

（三）對(duì)于海關(guān)專用繳款書及網(wǎng)上無(wú)法認(rèn)證的專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票，稅務(wù)專管員應(yīng)攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定辦稅大廳再次認(rèn)證。

（四）認(rèn)證通過(guò)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)與未認(rèn)證的發(fā)票抵扣聯(lián)加以區(qū)分并由發(fā)票保管員保存。

（五）財(cái)務(wù)人員應(yīng)審核報(bào)銷發(fā)票的張數(shù)、稅款金額與認(rèn)證發(fā)票的張數(shù)、稅款金額是否一致。

九、整理抵扣聯(lián)

（一）稅務(wù)專管員對(duì)收集的抵扣聯(lián)及其附件, 按運(yùn)費(fèi)發(fā)票、海關(guān)專用繳款書、增值稅發(fā)票分類整理。

（二）將認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》進(jìn)行裝訂。

（三）每月裝訂成冊(cè)注明當(dāng)月認(rèn)證張數(shù),金額,稅額,冊(cè)數(shù)等相關(guān)信息。

十、進(jìn)項(xiàng)稅核對(duì)

（一）每月最后一個(gè)工作日，在確定不會(huì)再有發(fā)票認(rèn)證的情況下，稅務(wù)專管員通過(guò)遠(yuǎn)程查詢從稅務(wù)系統(tǒng)中讀取當(dāng)月全部數(shù)據(jù)，根據(jù)記錄的發(fā)票信息在當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證通過(guò)的發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，查看是否有遺漏認(rèn)證的發(fā)票。

（二）當(dāng)財(cái)務(wù)賬面當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金額大于稅務(wù)系統(tǒng)已認(rèn)證發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅金額時(shí)，檢查是否有發(fā)票未 中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

認(rèn)證或有未入賬紅字發(fā)票；當(dāng)財(cái)務(wù)賬面當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金額小于稅務(wù)系統(tǒng)已認(rèn)證發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅金額時(shí)，檢查是否有發(fā)票未入賬或有未認(rèn)證的紅字發(fā)票。

十一、銷項(xiàng)稅核對(duì)

（一）每月最后一個(gè)工作日，稅務(wù)專管員核對(duì)防偽稅控系統(tǒng)中的銷項(xiàng)稅額與財(cái)務(wù)賬面當(dāng)期銷項(xiàng)稅金額。

（二）當(dāng)財(cái)務(wù)賬面當(dāng)期銷項(xiàng)稅金額大于防偽稅控系統(tǒng)中銷項(xiàng)稅金額時(shí)，檢查是否有作廢發(fā)票和紅字發(fā)票未入賬；當(dāng)財(cái)務(wù)賬面當(dāng)期銷項(xiàng)稅金額小于防偽稅控系統(tǒng)中銷項(xiàng)稅金額時(shí)，檢查是否有銷項(xiàng)稅發(fā)票未處理。督促發(fā)票系統(tǒng)操作員核對(duì)所開發(fā)票與賬簿入賬數(shù)據(jù),保證賬票金額相符。

十二、抄稅

每月第一個(gè)工作日，稅務(wù)專管員在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行銷項(xiàng)稅抄稅工作。

十三、打印報(bào)稅信息

抄稅后打印出增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票匯總表，由稅務(wù)專管員留存?zhèn)洳椤?/p>

十四、填寫納稅申報(bào)表

（一）每月15日前，稅務(wù)專管員在國(guó)稅申報(bào)系統(tǒng)中填寫增值稅納稅申報(bào)表，先檢查簽約銀行賬戶資金情況，再申報(bào)繳納稅款。

（二）具體申報(bào)流程參照“第十章匯總申報(bào)”辦理流程。

十五、清卡

每月15日前，納稅申報(bào)完成后，及時(shí)在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行清卡操作，以免影響發(fā)票的開具。

十六、進(jìn)銷項(xiàng)稅核對(duì)

每月報(bào)稅無(wú)誤后，各單位業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照計(jì)劃核對(duì)項(xiàng)目進(jìn)銷項(xiàng)稅發(fā)生情況，并編制下月計(jì)劃。第四條關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定存放和保管增值稅發(fā)票及專用設(shè)備。

2.將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)，留存?zhèn)洳?。中?guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

3.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)不得擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

4.應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，要求當(dāng)月報(bào)銷增值稅專用發(fā)票張數(shù)和金額、當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票張數(shù)和金額、次月申報(bào)增值稅專用發(fā)票張數(shù)和金額進(jìn)行審核，要求一致。

第三章發(fā)票開具

第一條業(yè)務(wù)描述

因業(yè)務(wù)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提前編制銷項(xiàng)稅發(fā)票使用計(jì)劃，經(jīng)審批后在每月25日前上報(bào)財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)人員申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí)需持購(gòu)買方《開票信息確認(rèn)函》（附件1）、《開具發(fā)票申請(qǐng)單》（附件2）及業(yè)務(wù)合同等相關(guān)資料并對(duì)其準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并由發(fā)票系統(tǒng)操作員開票。

第二條業(yè)務(wù)操作流程

發(fā)票開具流程購(gòu)買方業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)主管發(fā)票審核人發(fā)票系統(tǒng)操作員1.開票信息確認(rèn)函2.開具發(fā)票申請(qǐng)單否3.業(yè)務(wù)審核是業(yè)務(wù)部門10.發(fā)票簽收9.領(lǐng)取發(fā)票否8.開具發(fā)票審核4.審核資料財(cái)務(wù)部門是5.審核一般納稅人是6.開具增值稅專用發(fā)票否增值稅系統(tǒng)7.開具增值稅普通發(fā)票 中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

第三條業(yè)務(wù)流程說(shuō)明

一、開票信息確認(rèn)函

（一）首次為購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)向購(gòu)買方取得《開票信息確認(rèn)函》，并提供下列資料之一留存?zhèn)洳椋?/p>

1.購(gòu)買方有效稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份；

2.購(gòu)買方增值稅一般納稅人資格認(rèn)定事項(xiàng)通知書復(fù)印件一份；

3.若以上兩項(xiàng)都不能取得，亦可提供購(gòu)買方當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件一份。

（二）首次開具增值稅普通發(fā)票的，原則上要求提供以上信息，特殊情況可以簡(jiǎn)化開票信息要求。

（三）對(duì)非首次開具發(fā)票的購(gòu)買方，相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)確認(rèn)其開票信息是否變動(dòng)。

二、開具發(fā)票申請(qǐng)單

（一）相關(guān)業(yè)務(wù)人員需要按照業(yè)務(wù)內(nèi)容及客戶的開票資料填寫《開具發(fā)票申請(qǐng)單》。

（二）《開具發(fā)票申請(qǐng)單》應(yīng)嚴(yán)格按照合同及實(shí)際業(yè)務(wù)的金額填寫，在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)申請(qǐng)開具發(fā)票。

（三）申請(qǐng)開具發(fā)票不得發(fā)生以下情形： 1.對(duì)未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)申請(qǐng)開具發(fā)票； 2.為同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)重復(fù)申請(qǐng)開具發(fā)票；

3.按購(gòu)買方要求開具與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符的內(nèi)容和金額。

三、業(yè)務(wù)審核

業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)本部門業(yè)務(wù)員提供的合同或其他資料進(jìn)行審核，審核業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。符合發(fā)票開具條件的，在《開具發(fā)票申請(qǐng)單》上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。

四、審核資料

（一）業(yè)務(wù)人員將通過(guò)業(yè)務(wù)主管審批的《開具發(fā)票申請(qǐng)單》及購(gòu)買方的開票資料提交財(cái)務(wù)部辦理開票。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)對(duì)開票信息的合規(guī)性進(jìn)行審核，確認(rèn)客戶名稱、發(fā)票開具項(xiàng)目、稅率、金額是否與合同內(nèi)容相符，確認(rèn)沒(méi)有就同一事項(xiàng)重復(fù)開具發(fā)票。

（三）發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)將申請(qǐng)事項(xiàng)與進(jìn)銷項(xiàng)稅計(jì)劃比對(duì)，超出計(jì)劃的應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后開具發(fā)票。

五、審核一般納稅人

發(fā)票系統(tǒng)操作員需要根據(jù)業(yè)務(wù)人員提供的購(gòu)買方資料審核購(gòu)買方是否為增值稅一般納稅人。

六、開具增值稅專用發(fā)票

（一）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)業(yè)務(wù)人員的開票申請(qǐng)向發(fā)票保管員領(lǐng)取發(fā)票，并在《空白發(fā)票登記簿》（附件3）上簽字確認(rèn)。

（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員開具發(fā)票前，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)前稅控系統(tǒng)開具的空白發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票是否一致。

（三）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的《開具發(fā)票申請(qǐng)單》在防偽稅控系統(tǒng)中開具發(fā)票并登記《開票信息登記簿》（附件4），匯總開具專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。

（四）單張發(fā)票只能開具同種稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目不得在一張發(fā)票上開具。

（五）發(fā)票與申請(qǐng)一一對(duì)應(yīng)，不同合同、不同工程的項(xiàng)目不得在一張發(fā)票上開具。

（六）發(fā)票系統(tǒng)操作員只能為增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)不屬于增值稅一般納稅人的購(gòu)買方只能開具增值稅普通發(fā)票。

（七）專用發(fā)票打印完成后，發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)當(dāng)復(fù)核打印信息是否與申請(qǐng)開票信息一致，是否符合有關(guān)開具規(guī)范要求，不符合要求的應(yīng)作廢重新開具：

1.按照號(hào)碼順序填開；

2.全部項(xiàng)目、聯(lián)次一次開具，與實(shí)際交易相符； 3.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。

七、開具增值稅普通發(fā)票

（一）開票方式及發(fā)票要求參照“

六、開具增值稅專用發(fā)票”流程辦理。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

（二）對(duì)以下情形不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票： 1.購(gòu)買方為個(gè)人消費(fèi)者的； 2.購(gòu)買方為小規(guī)模納稅人的；

3.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用于免稅規(guī)定的；

4.銷售未抵扣進(jìn)銷稅的使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法2%征收增值稅。

八、開具發(fā)票審核

（一）發(fā)票審核員應(yīng)對(duì)開票流程進(jìn)行審核，確保審核手續(xù)齊全。

（二）發(fā)票審核員應(yīng)審核比對(duì)開票事項(xiàng)及進(jìn)銷項(xiàng)稅計(jì)劃，確保按計(jì)劃開具發(fā)票。

（三）發(fā)票審核內(nèi)容包括：開票日期、購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)等內(nèi)容。

（四）如發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范的，應(yīng)退回發(fā)票系統(tǒng)操作員進(jìn)行作廢處理。

（五）如復(fù)核無(wú)誤，發(fā)票審核員應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)右下“銷貨單位：（章）”處加蓋本單位發(fā)票專用章。不得壓數(shù)字、密文等信息蓋章。出現(xiàn)以下情況必須當(dāng)時(shí)作廢重開：

1.加蓋財(cái)務(wù)專用章或單位公章發(fā)票； 2.發(fā)票抬頭有誤，將發(fā)票抬頭涂改； 3.一張發(fā)票上兩個(gè)及以上蓋章的； 4.發(fā)票專用章不符合規(guī)范；

5.發(fā)票抵扣聯(lián)上的發(fā)票章蓋得不清楚。

九、領(lǐng)取發(fā)票

（一）業(yè)務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核紙質(zhì)已開具發(fā)票與《開具發(fā)票申請(qǐng)單》信息一致性，并登記《領(lǐng)取發(fā)票臺(tái)賬》（附件5）。紙質(zhì)發(fā)票的記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬；已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)有業(yè)務(wù)人員領(lǐng)取送交客戶。

（二）發(fā)票應(yīng)在業(yè)務(wù)人員在場(chǎng)時(shí)開具，業(yè)務(wù)人員確實(shí)無(wú)法及時(shí)領(lǐng)取的應(yīng)交發(fā)票保管員保管。

（三）發(fā)票系統(tǒng)操作員開具發(fā)票后不得直接交給企業(yè)外部人員，應(yīng)由本單位各部門指定人員或 中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

財(cái)務(wù)人員辦理及領(lǐng)取。

（四）如發(fā)票交給客戶前需要多次交接的，應(yīng)登記《發(fā)票傳遞送達(dá)回執(zhí)》（附件6）記錄每次交接情況。

十、發(fā)票簽收

（一）業(yè)務(wù)人員簽收領(lǐng)取紙質(zhì)發(fā)票后，要及時(shí)聯(lián)系客戶并將紙質(zhì)發(fā)票傳遞至客戶，取得客戶簽章的《發(fā)票傳遞送達(dá)回執(zhí)》（附件6）并注明簽收日期。

（二）發(fā)票開具之日到客戶簽收發(fā)票原則上不能超過(guò)7天且不能跨月。

（三）業(yè)務(wù)人員將收到的《發(fā)票傳遞送達(dá)回執(zhí)》交發(fā)票保管員留存，并將其單獨(dú)裝訂由業(yè)務(wù)部門保存。

第四條關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.為購(gòu)買方首次開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，需確認(rèn)客戶的一般納稅人資格。2.不屬于增值稅一般納稅人的，應(yīng)申請(qǐng)開具增值稅普通發(fā)票。

3.業(yè)務(wù)人員取得增值稅發(fā)票后，應(yīng)盡快于月內(nèi)交予客戶，并取得《發(fā)票傳遞送達(dá)回執(zhí)》。

第四章發(fā)票退回

第一條業(yè)務(wù)描述

在開具增值稅發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，相應(yīng)部門可向財(cái)務(wù)部說(shuō)明原因后，申請(qǐng)退票。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

第二條開票當(dāng)月辦理退票操作流程開票當(dāng)月辦理退票操作流程供應(yīng)商業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)主管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)人員1.退回發(fā)票2.退回發(fā)票作廢申請(qǐng)否3.審批簽字是4.審批簽字是否業(yè)務(wù)部門8.開具紅字發(fā)票流程5.退回發(fā)票審核財(cái)務(wù)部門否6.審核開票時(shí)間是增值稅系統(tǒng)7.發(fā)票作廢

第三條開票當(dāng)月退回發(fā)票的作廢流程說(shuō)明

一、退回發(fā)票

開具增值稅發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等，符合作廢條件的退回發(fā)票可以進(jìn)行作廢處理。

二、退回發(fā)票作廢申請(qǐng)

（一）業(yè)務(wù)人員需要查看該退票業(yè)務(wù)是否符合以下作廢條件： 1.擬作廢的發(fā)票全部聯(lián)次收齊，作廢時(shí)間在發(fā)票開具當(dāng)月； 中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

2.發(fā)票開具單位未抄稅；

3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證不通過(guò)的。

（二）業(yè)務(wù)人員應(yīng)將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)全部收齊后，詳細(xì)填寫《作廢（紅字）發(fā)票申請(qǐng)單》（附件7）寫明退票原因，提交業(yè)務(wù)主管審核。

三、業(yè)務(wù)主管審批簽字

業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)本部門業(yè)務(wù)人員提供的資料進(jìn)行審核，審核退票原因的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。符合發(fā)票作廢條件的，在《作廢（紅字）發(fā)票申請(qǐng)單》上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。

四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批簽字

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)符合發(fā)票作廢條件且退票理由合理的，在《作廢（紅字）發(fā)票申請(qǐng)單》上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。

五、退回發(fā)票審核

（一）發(fā)票系統(tǒng)操作員需要審核《作廢（紅字）發(fā)票申請(qǐng)單》上審批簽字是否齊全，審批手續(xù)不齊全不得辦理退票。

（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)業(yè)務(wù)人員提供的《作廢（紅字）發(fā)票申請(qǐng)單》進(jìn)行審核，審核退回發(fā)票聯(lián)次是否齊全，增值稅專用發(fā)票要同時(shí)收齊發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，增值稅普通發(fā)票要求退回發(fā)票聯(lián)。發(fā)票系統(tǒng)操作員審核合格后向會(huì)計(jì)人員撤回記賬聯(lián)并與退回聯(lián)次進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后才能辦理退票。

（三）發(fā)票退回辦理完成后方能辦理退貨入庫(kù)手續(xù)再辦理退還銷售貨款。

六、審核開票時(shí)間

（一）發(fā)票系統(tǒng)操作員需要確認(rèn)退回的發(fā)票的開具日期，非當(dāng)月開具的發(fā)票退回參照本章“第四條退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程”辦理。

（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)向稅務(wù)專管員確認(rèn)本月是否已經(jīng)抄報(bào)稅，已抄報(bào)稅的發(fā)票不能辦理作廢，參照本章“第四條退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程”辦理。

七、發(fā)票作廢

（一）符合作廢條件的，發(fā)票系統(tǒng)操作員在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票作廢操作，并將紙質(zhì)發(fā)票全部聯(lián)次注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次留存保管，同時(shí)在《開票信息登記簿》上登記退票原因。

（二）需要重新開具發(fā)票的，發(fā)票種類、票面各項(xiàng)內(nèi)容沒(méi)有變化的可直接按原票內(nèi)容重開，如 中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

發(fā)生變化需重新按“第三章 發(fā)票開具”流程辦理。

（三）當(dāng)月不重新開具發(fā)票的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)調(diào)整下月進(jìn)銷項(xiàng)稅發(fā)票計(jì)劃。

八、開具紅字發(fā)票流程

不符合發(fā)票作廢條件的，參照本章“第四條 退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程”辦理。第四條退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程

退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程購(gòu)買方業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)主管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)人員稅務(wù)機(jī)關(guān)1.退回發(fā)票2.購(gòu)買方已接收發(fā)票并認(rèn)證3.申請(qǐng)紅字發(fā)票4.紅字發(fā)票的申請(qǐng)5.審批簽字是6.審批簽字是業(yè)務(wù)部門10.簽收紅字發(fā)票否否7.填寫信息表8.校驗(yàn)通過(guò)增值稅系統(tǒng)9.開具紅字發(fā)票

第五條退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程說(shuō)明

一、退回發(fā)票

（一）發(fā)生銷售退回、開票有誤，但不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)當(dāng)就原發(fā)票申請(qǐng)開具紅字發(fā)票。

（二）不符合發(fā)票作廢的條件包括：

1.購(gòu)買方退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時(shí)間超過(guò)開票當(dāng)月； 中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

2.購(gòu)買方退回發(fā)票時(shí)，發(fā)票開具單位已進(jìn)行抄稅處理。

二、購(gòu)買方已接收發(fā)票并認(rèn)證

發(fā)生的發(fā)票退回業(yè)務(wù)，購(gòu)買方是否已經(jīng)接收發(fā)票且認(rèn)證通過(guò)。

三、申請(qǐng)紅字發(fā)票

（一）購(gòu)買方已經(jīng)接收發(fā)票且認(rèn)證通過(guò)的，由購(gòu)買方在防偽稅控系統(tǒng)中申請(qǐng)《開具紅字發(fā)票通知單》。

（二）本單位業(yè)務(wù)人員應(yīng)向購(gòu)買方取得《開具紅字發(fā)票通知單》，參照“第三章 發(fā)票開具”流程辦理開具紅字發(fā)票。

（三）若增值稅專用發(fā)票超過(guò)180天且未認(rèn)證通過(guò)，屬于過(guò)期發(fā)票，不能退回或開具紅字發(fā)票，增值稅普通發(fā)票開具紅字發(fā)票，原則上不得超過(guò)180天。

（四）銷售退回業(yè)務(wù)，未取得對(duì)方單位《開具紅字發(fā)票通知單》的，未辦理開具紅字發(fā)票手續(xù)，應(yīng)從退貨款中暫扣除銷項(xiàng)稅額。待開具紅字發(fā)票后再退回暫扣稅金。超過(guò)180天未能開具紅字發(fā)票的稅款原則上不退還。

四、紅字發(fā)票的申請(qǐng)

（一）購(gòu)買方?jīng)]有接收或認(rèn)證不通過(guò)的發(fā)票，由業(yè)務(wù)人員收齊發(fā)票全部聯(lián)次，并填寫《作廢（紅字）發(fā)票申請(qǐng)單》至財(cái)務(wù)部門辦理開具紅字發(fā)票。

（二）增值稅專用發(fā)票開具有誤的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，同增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一并退回財(cái)務(wù)部門。

（三）發(fā)生退貨的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供退貨書面說(shuō)明一份及購(gòu)銷雙方簽認(rèn)的退貨合同或者退貨協(xié)議復(fù)印件一份，同增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一并退回財(cái)務(wù)部門。

（四）發(fā)票退回需在業(yè)務(wù)人員收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票后3日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理，原則上不能跨月處理。

五、業(yè)務(wù)主管審批簽字

業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)本部門業(yè)務(wù)員提供的資料進(jìn)行審核，審核開具紅字發(fā)票的原因。確定原因真實(shí)性后，在《作廢（紅字）發(fā)票申請(qǐng)單》上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

六、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批簽字

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)符合開具紅字發(fā)票條件的，在《作廢（紅字）發(fā)票申請(qǐng)單》上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。

七、填寫信息表

發(fā)票系統(tǒng)操作員檢查資料及審批手續(xù)齊全后，應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填寫并上傳《信息表》。

八、校驗(yàn)通過(guò)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

九、開具紅字發(fā)票

憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

十、簽收紅字發(fā)票

購(gòu)買方已認(rèn)證的發(fā)票對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)由業(yè)務(wù)人員參照“第三章 發(fā)票開具”相關(guān)流程將我方開具的紅字發(fā)票交予客戶，并取得《發(fā)票傳遞送達(dá)回執(zhí)》。購(gòu)買方不需要紅字發(fā)票的，紅字發(fā)票應(yīng)由發(fā)票保管員留存，財(cái)務(wù)部門做抵減銷項(xiàng)稅處理。第六條關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.發(fā)生退票業(yè)務(wù)需辦理紅字發(fā)票的原則上業(yè)務(wù)部門須在收到退回發(fā)票3天內(nèi)且在增值稅專用發(fā)票自開票之日起90日內(nèi)辦理完畢，避免因發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限造成損失。

2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)盡量避免因發(fā)票錯(cuò)誤引起的退票。3.嚴(yán)格控制開具增值稅紅字專用發(fā)票。

4.對(duì)出現(xiàn)異常單筆大額紅字發(fā)票或頻繁開具紅字專用發(fā)票的，稅務(wù)專管員要查明情況，如發(fā)現(xiàn)存在不合規(guī)操作或管理疏漏，應(yīng)當(dāng)上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并追查情況和責(zé)任人。對(duì)于確認(rèn)異常情況屬于正常經(jīng)營(yíng)情況的，應(yīng)當(dāng)書面記錄異常情況及查實(shí)的原因，提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審閱。

5.需要退貨和退款的業(yè)務(wù)，待發(fā)票作廢或者沖紅后才可以辦理。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

第五章取得外部發(fā)票

第一條業(yè)務(wù)描述

采購(gòu)商品或接受勞務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)需取得發(fā)票，業(yè)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的開票信息向供應(yīng)商取得發(fā)票，至財(cái)務(wù)部門報(bào)銷或沖賬。第二條業(yè)務(wù)操作流程

取得外部發(fā)票供應(yīng)商業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)主管財(cái)務(wù)人員2.取得外部發(fā)票否1.開票信息否3.審核發(fā)票是業(yè)務(wù)部門4，發(fā)票報(bào)銷單5.審批簽字是否增值稅系統(tǒng)6.認(rèn)證發(fā)票是7.報(bào)銷或沖賬

第三條業(yè)務(wù)流程說(shuō)明

一、開票信息

公司制作帶有公司全稱、稅號(hào)、開戶行、賬號(hào)、地址、電話等開票信息的卡片，發(fā)給公司業(yè)務(wù)人員，在取得發(fā)票時(shí)向供貨商提供公司開票信息。

二、取得外部發(fā)票

當(dāng)業(yè)務(wù)人員辦理采購(gòu)或接受勞務(wù)時(shí)，向供應(yīng)商提供開票信息卡片，取得增值稅發(fā)票。財(cái)務(wù)部門中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

三、審核發(fā)票

（一）取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，業(yè)務(wù)人員必須在取得專用發(fā)票時(shí)當(dāng)場(chǎng)對(duì)紙質(zhì)發(fā)票進(jìn)行審核： 1.發(fā)票種類是否與合同約定一致（普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票等）發(fā)票套印發(fā)票監(jiān)制章； 2.全部項(xiàng)目填寫正確且與合同約定的業(yè)務(wù)內(nèi)容一致，業(yè)務(wù)內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的稅率一致； 3.公司開票信息正確無(wú)誤、票面字跡清晰，未被修改、重印，不得壓線、錯(cuò)格； 4.票面完整、無(wú)損毀、涂污；

5.屬于匯總開票的，附帶合規(guī)的銷貨（勞務(wù)、服務(wù)）清單且加蓋發(fā)票專用章； 6.專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)信息一致且只能加蓋一枚發(fā)票專用章； 7.發(fā)票專用章印章清晰、正確，印章名稱與銷貨方名稱一致。

（二）經(jīng)審核不合規(guī)的發(fā)票，業(yè)務(wù)人員應(yīng)聯(lián)系供應(yīng)商重新開具合規(guī)發(fā)票。常見(jiàn)不合規(guī)發(fā)票包括： 1.加蓋財(cái)務(wù)專用章或單位公章發(fā)票；

2.發(fā)票抬頭開錯(cuò)了，將發(fā)票抬頭修改，并在修改處再蓋發(fā)票專用章；

3.一張發(fā)票上兩個(gè)發(fā)票專用章（或因蓋章不清楚，加蓋一個(gè)）,或者一個(gè)財(cái)務(wù)專用章和一個(gè)發(fā)票專用章；

4.蓋舊式發(fā)票專用章；

5.同時(shí)加蓋新發(fā)票章和舊發(fā)票章； 6.發(fā)票抵扣聯(lián)上的發(fā)票章蓋得不清楚； 7.發(fā)票全稱與公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的全稱不一致；

8.發(fā)票信息開錯(cuò)：開戶銀行或賬號(hào)錯(cuò)誤、納稅人識(shí)別號(hào)錯(cuò)誤等； 9.專用發(fā)票票面信息不全；

10.查詢發(fā)票：查詢次數(shù)超過(guò)1次、查詢開票金額不一致、查詢發(fā)票流向不一致； 11.開票服務(wù)內(nèi)容、采購(gòu)內(nèi)容、金額、數(shù)量與實(shí)際入庫(kù)情況不一致； 12.增值稅稅率錯(cuò)誤； 中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

13.字跡不清楚、或壓線、錯(cuò)格；

14.代開發(fā)票章改錯(cuò)或者不完全：專用發(fā)票同時(shí)加蓋蓋發(fā)票專用章和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開章； 15.其他不合規(guī)情形。

四、發(fā)票報(bào)銷單

（一）業(yè)務(wù)人員檢查紙質(zhì)發(fā)票無(wú)誤后，應(yīng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，并根據(jù)發(fā)票填《發(fā)票報(bào)銷單》（附件8），寫明發(fā)票取得途徑，查驗(yàn)真?zhèn)谓Y(jié)果等詳細(xì)信息。

（二）業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員取得發(fā)票并核對(duì)發(fā)票信息后，必須在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站查詢發(fā)票真?zhèn)危⒉樵兘Y(jié)果打印后附在相關(guān)報(bào)銷憑證后，如出現(xiàn)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、電子發(fā)票號(hào)碼、開票合計(jì)金額、開票方稅號(hào)、受票方稅號(hào)比對(duì)不符的，必須拒收或者重新開具，同時(shí)將該供應(yīng)商發(fā)票問(wèn)題報(bào)財(cái)務(wù)及相關(guān)部門。對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證和付款依據(jù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒收該發(fā)票并停止付款。對(duì)發(fā)票查詢次數(shù)超過(guò)1次、查詢信息與稅務(wù)系統(tǒng)不一致等不能判斷發(fā)票真?zhèn)蔚?，?yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢或查驗(yàn)其發(fā)票真實(shí)性。對(duì)不真實(shí)、不合法的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門一律不予辦理。

（三）所有增值稅扣稅憑證務(wù)必保證票面整潔、干凈，禁止折疊、粘貼、書寫等可能導(dǎo)致票面污損的行為。

嚴(yán)禁在發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)票面上簽字，以免影響抵扣。

五、審批簽字

業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)業(yè)務(wù)人員提供資料確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)與發(fā)票的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，審核無(wú)誤在《發(fā)票報(bào)銷單》上簽字，提交下一環(huán)節(jié)。

六、認(rèn)證發(fā)票

增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)交稅務(wù)專管員進(jìn)行認(rèn)證，留存?zhèn)洳?，認(rèn)證通過(guò)的發(fā)票應(yīng)單獨(dú)保存以作區(qū)分。財(cái)務(wù)部接收增值稅專用發(fā)票后，要及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證；對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票取得較多的企業(yè)，每月25日前應(yīng)不少于兩次集中認(rèn)證。具體要求（參見(jiàn)第二章第三條第八項(xiàng)認(rèn)證抵扣）。

七、報(bào)銷或沖賬

增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，經(jīng)內(nèi)部審核程序?qū)徟笞鳛樵紤{證入賬進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

第四條關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.業(yè)務(wù)人員須在增值稅專用發(fā)票自開票之日起7日內(nèi)（含開票當(dāng)日）至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷沖賬業(yè)務(wù), 如逾期則須在提供發(fā)票的同時(shí)提供書面材料說(shuō)明原因。但原則上最長(zhǎng)不得超過(guò)自增值稅專用發(fā)票開票之日起120日內(nèi)或跨年發(fā)票不得超過(guò)次年1月31日，且原則上不得跨年，否則財(cái)務(wù)部不予受理，業(yè)務(wù)人員應(yīng)聯(lián)系供應(yīng)商進(jìn)行換票處理。

2.取得增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（1）票面整潔，字跡清晰，不得壓線、錯(cuò)格；（2）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（3）各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤；

（4）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋銷貨方或者發(fā)票專用章，不得壓字；（5）具體業(yè)務(wù)形式的發(fā)票規(guī)格和稅率見(jiàn)附表。

3.各單位購(gòu)買商品、接受勞務(wù)原則上按照《成本費(fèi)用適用稅率及抵扣參考明細(xì)表》（附件9）要求取得相應(yīng)稅率增值稅專用發(fā)票，特殊情況不能取得規(guī)定稅率增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的，業(yè)務(wù)部門必須書面說(shuō)明原因，經(jīng)過(guò)不同稅率成本比價(jià)和領(lǐng)導(dǎo)審批后，取得相應(yīng)合法發(fā)票方能簽訂業(yè)務(wù)合同、支付款項(xiàng)或報(bào)銷。

第六章采購(gòu)?fù)素浬暾?qǐng)紅字進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票

第一條業(yè)務(wù)描述

采購(gòu)商品或接受勞務(wù)已收取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后需要退貨的，相關(guān)人員應(yīng)該向財(cái)務(wù)部門說(shuō)明原因，辦理開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單，向供應(yīng)商取得紅字進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

第二條業(yè)務(wù)操作流程

采購(gòu)?fù)素浬暾?qǐng)紅字進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票流程業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)主管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)人員稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)商1.采購(gòu)需要退貨12.開具紅字發(fā)票業(yè)務(wù)部門2.退貨紅字發(fā)票申請(qǐng)單3.審批簽字是4.審批簽字是否否5.填寫信息表是7.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是8.從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出否6.認(rèn)證相符否9.可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅系統(tǒng)11.不列進(jìn)項(xiàng)稅額，不轉(zhuǎn)出10.填寫藍(lán)字發(fā)票信息

第三條業(yè)務(wù)流程說(shuō)明

一、采購(gòu)需要退貨

已購(gòu)貨物或勞務(wù)收到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后發(fā)生采購(gòu)?fù)素浲丝睢N售折讓等業(yè)務(wù)，需取得進(jìn)項(xiàng)稅紅字專用發(fā)票。

二、退貨紅字發(fā)票申請(qǐng)單

（一）業(yè)務(wù)人員應(yīng)按照業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)填寫《退貨紅字發(fā)票申請(qǐng)單》（附件10）；

（二）發(fā)生采購(gòu)?fù)素浀?，相?yīng)部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部同時(shí)提供下列材料： 1.退貨書面說(shuō)明一份； 中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

2.該筆退貨相關(guān)發(fā)票等其他證明資料復(fù)印件各一份。

三、業(yè)務(wù)主管審批簽字

業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)本部門業(yè)務(wù)員提供的資料進(jìn)行審核，審核退貨原因的真實(shí)性與準(zhǔn)確性及貨款退回情況、是否享受折讓。審核通過(guò)的，在《退貨紅字發(fā)票申請(qǐng)單》上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。

四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批簽字

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，在《退貨紅字發(fā)票申請(qǐng)單》上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。

五、填寫信息表

財(cái)務(wù)人員檢查業(yè)務(wù)人員提供的材料及審批手續(xù)后，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》。

六、認(rèn)證相符

在防偽稅控系統(tǒng)中經(jīng)認(rèn)證結(jié)果是否為“認(rèn)證相符”。

七、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

稅務(wù)專管員核實(shí)是否已經(jīng)申報(bào)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

八、從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出

采購(gòu)?fù)嘶匕l(fā)票已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的，財(cái)務(wù)人員暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

九、可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

采購(gòu)?fù)嘶匕l(fā)票未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證再進(jìn)行沖賬處理。

十、填寫藍(lán)字發(fā)票信息

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，填寫《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

十一、不列進(jìn)項(xiàng)稅額，不轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

十二、開具紅字發(fā)票

憑經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《信息表》向供應(yīng)商索取紅字發(fā)票，并及時(shí)交予財(cái)務(wù)部做財(cái)務(wù)處理。第四條關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.業(yè)務(wù)人員需確保貨款能夠退回后再進(jìn)行退貨紅字發(fā)票申請(qǐng)。

2.涉及增值稅普通發(fā)票的退貨業(yè)務(wù)原則上按照以上審批手續(xù)辦理，審批通過(guò)后可直接在收回貨款后將發(fā)票退回銷貨方。

第七章發(fā)票的保管和歸檔

第一條 發(fā)票的保管

1.發(fā)票保管員按規(guī)定保管發(fā)票，每日發(fā)票系統(tǒng)操作員領(lǐng)取及還回發(fā)票是應(yīng)及時(shí)登記《空白發(fā)票登記簿》，并于每日工作結(jié)束后盤點(diǎn)發(fā)票數(shù)量。

2.發(fā)票保管員應(yīng)隨時(shí)監(jiān)控發(fā)票的庫(kù)存，并定時(shí)盤點(diǎn)發(fā)票。

3.發(fā)票保管員離職交接時(shí)，應(yīng)按照要求辦理交接手續(xù)，確保發(fā)票數(shù)量。

4.發(fā)票保管員負(fù)責(zé)保管空白發(fā)票、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，作廢的增值稅發(fā)票，紅字增值稅發(fā)票及已開具未領(lǐng)取的增值稅發(fā)票。第二條 定期歸檔

增值稅發(fā)票相關(guān)資料應(yīng)按照順序分類整理，與會(huì)計(jì)檔案一起歸檔保存。

第八章發(fā)票丟失

第一條業(yè)務(wù)描述

因保管不善增值稅發(fā)票遺失或被盜。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

第二條丟失已開具銷項(xiàng)發(fā)票操作流程

丟失已開具銷項(xiàng)發(fā)票操作流程業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)主管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)人員購(gòu)買方業(yè)務(wù)部門1.丟失發(fā)票2.審批簽字3.審批簽字4.丟失全部聯(lián)次發(fā)票否5.憑剩余聯(lián)次入賬抵扣是增值稅系統(tǒng)6.丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單7.憑記賬聯(lián)復(fù)印件入賬抵扣

第三條丟失已開具銷項(xiàng)發(fā)票流程說(shuō)明

一、丟失發(fā)票

（一）業(yè)務(wù)人員由于保管不善，將已開具的銷項(xiàng)增值稅發(fā)票丟失。要在發(fā)現(xiàn)或確認(rèn)丟失的當(dāng)天，及時(shí)報(bào)告所在部門或單位，同時(shí)應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

（二）如屬于被盜、被搶原因?qū)е碌?，?zé)任人員還應(yīng)到公安部門辦理報(bào)案手續(xù)，取得報(bào)案回執(zhí)等公安部門受理報(bào)案的證明材料。

二、業(yè)務(wù)主管審批簽字

（一）對(duì)于購(gòu)買方簽收后丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，由購(gòu)買方自行處理，我方予以相應(yīng)配合。

（二）銷項(xiàng)發(fā)票在交予購(gòu)買方前丟失的，應(yīng)寫明丟失原因及原始發(fā)票信息，交業(yè)務(wù)部門主管審批其真實(shí)性，并對(duì)責(zé)任人提出處罰意見(jiàn)報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。

三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批簽字

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核發(fā)票丟失原因，審核通過(guò)后簽字進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。

四、丟失全部聯(lián)次發(fā)票

財(cái)務(wù)人員對(duì)丟失全部聯(lián)次發(fā)票或丟失專用發(fā)票任意聯(lián)次進(jìn)行分別處理。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

五、憑剩余聯(lián)次入賬抵扣

丟失抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)其中一聯(lián)的，要與購(gòu)買方協(xié)商，由購(gòu)買方憑剩余聯(lián)次入賬并進(jìn)行抵扣，我方予以相應(yīng)配合。

六、丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單

丟失發(fā)票全部聯(lián)次的，財(cái)務(wù)人員至稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。

七、憑記賬聯(lián)復(fù)印件入賬抵扣

將取得的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》聯(lián)通發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件一同交予客戶入賬并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

第四條丟失已開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票操作流程

丟失已開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票業(yè)務(wù)人員供應(yīng)商業(yè)務(wù)主管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)人員1.丟失發(fā)票否否2.丟失全部聯(lián)次發(fā)票否是4.發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件5.審批簽字是6.審批簽字是3.剩余聯(lián)次業(yè)務(wù)部門7.入賬抵扣

第五條丟失已開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票流程說(shuō)明

一、丟失發(fā)票

（一）業(yè)務(wù)人員由于保管不善，將已開具的銷項(xiàng)增值稅發(fā)票丟失。要在發(fā)現(xiàn)或確認(rèn)丟失的當(dāng)天，稅務(wù)機(jī)關(guān)中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

及時(shí)報(bào)告所在部門或單位，同時(shí)應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

（二）如屬于被盜、被搶原因?qū)е碌?，?zé)任人員還應(yīng)到公安部門辦理報(bào)案手續(xù)，取得報(bào)案回執(zhí)等公安部門受理報(bào)案的證明材料。

二、丟失全部聯(lián)次發(fā)票

對(duì)丟失全部聯(lián)次發(fā)票或丟失專用發(fā)票任意聯(lián)次進(jìn)行分別處理。

三、剩余聯(lián)次

丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)其中一聯(lián)的，憑剩余聯(lián)次參照“第四章 取得發(fā)票”流程辦理。

四、發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件

（一）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)同時(shí)丟失的，要協(xié)調(diào)供應(yīng)商取得其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。憑供應(yīng)商提供的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證相符的，憑記賬聯(lián)復(fù)印件和《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為合法抵扣憑證。

（二）認(rèn)證不符的協(xié)調(diào)供應(yīng)商退換票，參照“第五章 采購(gòu)?fù)素洝绷鞒剔k理。

五、業(yè)務(wù)主管審批簽字

寫明丟失原因及原始發(fā)票信息，交業(yè)務(wù)部門主管審批其真實(shí)性，并對(duì)責(zé)任人提出處罰意見(jiàn)報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。

六、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批簽字

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核發(fā)票丟失原因，審核通過(guò)后簽字進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。

七、入賬抵扣

（一）抵扣聯(lián)丟失，可使用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證。認(rèn)證相符的，憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件替代抵扣聯(lián)留存?zhèn)洳椋徽J(rèn)證不符的要協(xié)調(diào)供應(yīng)商退換票，參照“第五章 采購(gòu)?fù)素洝绷鞒剔k理。

（二）發(fā)票聯(lián)丟失，使用抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋徽J(rèn)證不符的要協(xié)調(diào)供應(yīng)商退換票，參照“第五章 采購(gòu)?fù)素洝绷鞒剔k理。

（三）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)同時(shí)丟失的，憑供應(yīng)商提供的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證相符的，憑記賬聯(lián)復(fù)印件和《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為合法抵扣憑證；認(rèn)證不符的協(xié)調(diào)供應(yīng)商退換票，參照“第五章 采購(gòu)?fù)素洝绷鞒剔k理。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

第六條丟失空白發(fā)票操作流程

丟失空白發(fā)票操作流程財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)公安機(jī)關(guān)稅務(wù)報(bào)刊或雜志財(cái)務(wù)部門1.丟失空白銷項(xiàng)發(fā)票2.接受處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)3.報(bào)失并接受處罰5.遺失聲明公安機(jī)關(guān)4.報(bào)失

第七條丟失空白發(fā)票流程說(shuō)明

一、丟失空白銷項(xiàng)發(fā)票

財(cái)務(wù)人員因保管不善丟失或被盜被搶空白增值稅銷項(xiàng)發(fā)票，要在發(fā)現(xiàn)或確認(rèn)丟失的當(dāng)天，及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

二、接收處罰

對(duì)空白銷項(xiàng)發(fā)票丟失被盜或被搶的負(fù)有責(zé)任的財(cái)務(wù)人員要給予經(jīng)濟(jì)處罰。

三、向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)失

稅務(wù)專管員及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票丟失情況，辦理發(fā)票丟失手續(xù)。

四、向公安機(jī)關(guān)報(bào)失

如屬于被盜、被搶原因?qū)е碌模悇?wù)專管員還應(yīng)到公安部門辦理報(bào)案手續(xù)，取得報(bào)案回執(zhí)等公安部門受理報(bào)案的證明材料。

五、遺失聲明

將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳（寄）中國(guó)稅務(wù)報(bào)社等稅務(wù)報(bào)刊雜志上刊登“遺失聲明”。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

第八條關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.業(yè)務(wù)人員應(yīng)盡量避免丟失發(fā)票。

2.丟失發(fā)票后應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開票之日起90日內(nèi)進(jìn)行處理，否則不予受理。3.丟失增值稅專用發(fā)票一般會(huì)有罰款、減量供應(yīng)或者停止供應(yīng)專用發(fā)票等處罰。

第九章稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

第一條業(yè)務(wù)描述

小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票的，可以向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際發(fā)生額由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。第二條業(yè)務(wù)操作流程

業(yè)務(wù)人員參照“第三章 發(fā)票開具”流程辦理。第三條業(yè)務(wù)流程說(shuō)明

（一）業(yè)務(wù)人員參照“第三章 發(fā)票開具”流程辦理。

（二）稅務(wù)專管員按照業(yè)務(wù)人員提供的資料填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。

（三）增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。第四條關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人（不含個(gè)人）代開專用發(fā)票，增值稅一般納稅人和個(gè)人不得代開。

2.代開專用發(fā)票遇有填寫錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照“第四章 發(fā)票退回”流程處理。

第十章匯總納稅（新政策發(fā)布修改）

第一條業(yè)務(wù)描述

每月對(duì)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)繳稅額進(jìn)行申報(bào)繳納。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

第二條業(yè)務(wù)操作流程

第三條業(yè)務(wù)流程說(shuō)明

一、計(jì)算應(yīng)交稅額

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率。

二、申報(bào)繳納

填寫增值稅申報(bào)表申報(bào)繳納稅額。

三、分支機(jī)構(gòu)傳遞單

分支機(jī)構(gòu)將當(dāng)月應(yīng)征增值稅銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《分支機(jī)構(gòu)傳遞單》。

四、簽章確認(rèn)

將《分支機(jī)構(gòu)傳遞單》報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)。

五、分支機(jī)構(gòu)傳遞單

將《分支機(jī)構(gòu)傳遞單》于次月10日前交于總機(jī)構(gòu)。中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

六、計(jì)算應(yīng)繳納稅額

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額－當(dāng)期分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅稅額。

七、申報(bào)繳納

填寫增值稅申報(bào)表申報(bào)繳納稅額。第四條關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2.總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。

3.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)。

4.稅額計(jì)算方法及申報(bào)方式參考附件。

第十一章憑證保管及歸檔

第一條各分公司及項(xiàng)目部

1.各分公司及項(xiàng)目部應(yīng)在次月打印增值稅進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證信息表及明細(xì)，與增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)整理裝訂。

2.各分公司及項(xiàng)目部應(yīng)在每月10日前將裝訂好的增值稅相關(guān)資料交至財(cái)務(wù)部門。第二條財(cái)務(wù)部門

1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)在月初將上月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣表及銷項(xiàng)稅明細(xì)表打印整理進(jìn)行裝訂。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)在報(bào)稅結(jié)束后將增值稅申報(bào)表打印裝訂。

3.財(cái)務(wù)人員收集整理增值稅相關(guān)資料，及時(shí)督促未上交或資料不全的單位，按時(shí)將相關(guān)資料歸檔至檔案室備查。

第十二章特殊事項(xiàng)處理

第一條發(fā)票用量調(diào)整

1.發(fā)票用量增加造成稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的發(fā)票用量不能滿足業(yè)務(wù)開票需求的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出用量調(diào)整。

2.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票用量增量申請(qǐng)，準(zhǔn)備相關(guān)資料，包括：

中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

（1）申請(qǐng)表，包括《企業(yè)發(fā)票增版增量申請(qǐng)書》、《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》、《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》、企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況書面報(bào)告；

（2）企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人身份證明原件或復(fù)印件與授權(quán)書；（3）稅務(wù)登記證（副本）；

（4）與書面申請(qǐng)相對(duì)應(yīng)的主要購(gòu)銷合同或協(xié)議原件及復(fù)印件（合同生效須貼花）；（5）發(fā)票專用章印模；

以上申請(qǐng)資料以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn)。

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，領(lǐng)取《稅務(wù)行政許可受理通知書》。

3．按約定的日期憑《稅務(wù)行政許可受理通知書》，領(lǐng)取《準(zhǔn)予行政許可決定書》或《不予稅務(wù)行政許可決定書》。

4．取得《準(zhǔn)予行政許可決定書》后，領(lǐng)購(gòu)單位即可在申領(lǐng)空白發(fā)票時(shí)，按照調(diào)整后的發(fā)票用量申領(lǐng)。

第二條最高開票限額調(diào)整

1.當(dāng)發(fā)票最高開票限額不能滿足業(yè)務(wù)需求時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出最高開票限額調(diào)整申請(qǐng)。2.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出增值稅專用發(fā)票增版申請(qǐng)，并遞交如下資料：

（1）申請(qǐng)表，包括：《企業(yè)發(fā)票增版增量申請(qǐng)書》、《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》、企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況書面報(bào)告原件等；

（2）企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人身份證明原件和復(fù)印件或授權(quán)書；（3）稅務(wù)登記證（副本）；

（4）與書面申請(qǐng)相對(duì)應(yīng)的主要購(gòu)銷合同或協(xié)議原件及復(fù)印件（合同生效須貼花）；（5）發(fā)票專用章印模；

以上申請(qǐng)資料以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn)。

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，如申請(qǐng)材料不符合要求的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，領(lǐng)取《稅務(wù)行政許可受理通知書》。

中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

4．按約定的日期憑《稅務(wù)行政許可受理通知書》，領(lǐng)取《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》。5．取得《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》后，稅務(wù)專管員持報(bào)稅IC卡、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》、稅務(wù)登記證（副本）及經(jīng)辦人身份證明原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)變更防偽稅控購(gòu)票信息。第三條專用發(fā)票繳銷

1.公司出現(xiàn)有以下情形，應(yīng)辦理發(fā)票繳銷業(yè)務(wù)：（1）領(lǐng)購(gòu)單位注銷或變更稅務(wù)登記；（2）領(lǐng)購(gòu)單位取消增值稅一般納稅人資格；（3）領(lǐng)購(gòu)或開具的專用發(fā)票丟失、被盜；（4）專用發(fā)票霉變、水浸、鼠咬、火燒等；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

2.稅務(wù)專管員收集相關(guān)發(fā)票實(shí)物及報(bào)稅盤或IC卡，攜帶《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳銷發(fā)票。具體資料及時(shí)限要求以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)予以繳銷的，稅務(wù)專管員要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《發(fā)票繳銷登記表》、已登記繳銷記錄的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》等資料。

4．領(lǐng)購(gòu)單位注銷或變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將繳銷原發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或換發(fā)新發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。5．稅務(wù)專管員要及時(shí)對(duì)報(bào)稅IC卡中記錄的繳銷發(fā)票電子信息進(jìn)行復(fù)核。發(fā)現(xiàn)有誤的，要及時(shí)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)更正。

第十三章附件

1.開票信息確認(rèn)函； 2.開具發(fā)票申請(qǐng)單； 3.空白發(fā)票登記簿； 4.開票信息登記簿； 5.發(fā)票領(lǐng)取臺(tái)賬； 6.發(fā)票傳遞送達(dá)回執(zhí)；

中國(guó)十九冶集團(tuán)有限公司“營(yíng)改增”指導(dǎo)手冊(cè)—發(fā)票管理制度分冊(cè)

7.作廢（紅字）發(fā)票申請(qǐng)單（銷項(xiàng)）； 8.發(fā)票報(bào)銷單； 9.成本費(fèi)用抵扣明細(xì)表；

10.退貨紅字發(fā)票申請(qǐng)單（進(jìn)項(xiàng)）； 11.空白發(fā)票申領(lǐng)審批單。

第三篇：增值稅發(fā)票管理辦法1

增值稅發(fā)票管理制度

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，避免因增值稅發(fā)票管理不善而給企業(yè)和個(gè)人造成不必要的損失，現(xiàn)根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)“關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知”的有關(guān)內(nèi)容，特制定如下管理制度：

一、增值稅發(fā)票的領(lǐng)用和保管

1、財(cái)務(wù)部設(shè)增值稅發(fā)票專職操作員，操作員應(yīng)經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考核，并持有“ 增值稅防偽稅控一機(jī)多票開票子系統(tǒng)企業(yè)操作員證”后，方可負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的購(gòu)買、保管及開具等有關(guān)事項(xiàng)。

2、操作員應(yīng)按國(guó)家有關(guān)增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)規(guī)定，及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和繳銷，不得因工作拖延而影響公司的經(jīng)營(yíng)。

3、公司應(yīng)加裝必要的防盜門、窗、保險(xiǎn)柜等安全設(shè)施，操作員應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票的保管做到安全保險(xiǎn)，未開具的空白增值稅發(fā)票應(yīng)及時(shí)放入保險(xiǎn)柜保存。

4、操作員要保管好增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、稅控金稅卡、,稅控IC卡、讀卡器和發(fā)票專用章，維護(hù)好增值稅發(fā)票的開票電腦、打印機(jī)等設(shè)備。

5、有關(guān)當(dāng)事人在增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用、作廢、傳遞、保管、繳銷等過(guò)程中，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)發(fā)票及增值稅發(fā)票管理的法律法規(guī)執(zhí)行。

二、增值稅發(fā)票的開具和使用

1、操作員應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)增值稅專用發(fā)票使用的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2、銷售部申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票時(shí)，必須按規(guī)定填寫《增值稅發(fā)票申請(qǐng)單》，并詳細(xì)填寫相關(guān)資料，或附相關(guān)合同、入庫(kù)單和購(gòu)貨方的開票資料等，以保證正確開票。

3、《增值稅發(fā)票申請(qǐng)單》經(jīng)銷售部經(jīng)理簽字后，公司財(cái)務(wù)部方可開具增值稅專用發(fā)票，如經(jīng)理出差時(shí)，可由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)簽字同意。

4、操作員應(yīng)根據(jù)審批后的《增值稅發(fā)票申請(qǐng)單》認(rèn)真開具發(fā)票，并經(jīng)復(fù)核人審核簽字，操作員應(yīng)將《增值稅發(fā)票申請(qǐng)單》妥善保管以便查詢。

5、原則上發(fā)票的開具時(shí)間為每月25日之前，26日至月底公司停止開票。

三、增值稅發(fā)票的傳遞

1、財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將開具的增值稅發(fā)票作賬務(wù)處理。

2、開具后的增值稅發(fā)票經(jīng)申請(qǐng)人仔細(xì)核對(duì)無(wú)誤后，在發(fā)票移交登記薄上簽字確認(rèn)。

3、申請(qǐng)人應(yīng)及時(shí)將增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)交購(gòu)買方業(yè)務(wù)員或其財(cái)務(wù)部人員，以便及時(shí)辦理發(fā)票掛帳待付手續(xù)，同時(shí)要取得對(duì)方接收發(fā)票人員的簽收單。

4、對(duì)于路程較遠(yuǎn)的客戶，需郵寄增值稅發(fā)票的，經(jīng)辦人要避開密碼區(qū)折疊，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)中間放置空白紙，以防止無(wú)意中的復(fù)寫，而影響密碼區(qū)字跡的清晰。

5、郵寄時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確填寫收件人公司名稱、地址、電話等信息，并保存好快遞的客戶聯(lián)。郵寄時(shí)應(yīng)將發(fā)票簽收單一并郵寄給客戶，待客戶收到發(fā)票后在簽收回執(zhí)單上簽字，并將簽收回執(zhí)單回傳給公司，發(fā)票申請(qǐng)人應(yīng)將簽收回執(zhí)單妥善保管至少180天。

6、建議郵寄增值稅發(fā)票盡量選擇安全可靠的快遞公司，如郵政快遞、順豐快遞。郵寄后要及時(shí)跟蹤發(fā)票的郵寄過(guò)程，發(fā)現(xiàn)延遲等情況要及時(shí)聯(lián)系處理。在郵寄過(guò)程中發(fā)生的發(fā)票丟失，經(jīng)辦人及郵寄人要承擔(dān)責(zé)任。

6、如不慎丟失增值稅發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，應(yīng)及時(shí)向公司匯報(bào)，由財(cái)務(wù)部按國(guó)家有關(guān)增值稅專用發(fā)票丟失的規(guī)定辦理手續(xù)。

7、已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生開票有誤、銷貨退回等情形的，或發(fā)生銷售部分退回和銷售折讓的，按國(guó)家有關(guān)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定辦理作廢或開具紅字增值稅專用發(fā)票的手續(xù)。

9、若因個(gè)人原因?qū)е略鲋刀惏l(fā)票錯(cuò)誤、丟失而給公司造成損失的，當(dāng)事人需按規(guī)定賠償公司損失。

10、本制度未盡事宜，按國(guó)家及公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

11、本制度自頒布之日起執(zhí)行。

附件：

1、國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)“關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知”

2、增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單

3、增值稅發(fā)票移交登記簿

4、增值稅發(fā)票簽收單

二0一二年八月三十日

第四篇：增值稅發(fā)票操作管理辦法

增值稅發(fā)票操作管理辦法

第一部分（供應(yīng)部）

供應(yīng)部是公司原材料、運(yùn)費(fèi)的發(fā)票的除妖來(lái)源，是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的首要環(huán)節(jié)，也是公司稅務(wù)核算的首要環(huán)節(jié)，公司采購(gòu)人員應(yīng)對(duì)索取發(fā)票引起高度的重視，發(fā)票的取得不僅關(guān)系到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)進(jìn)行，而且直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益和合理稅負(fù)問(wèn)題，因此要保持認(rèn)真和高度負(fù)責(zé)的態(tài)度做好該工作。

一、發(fā)票的開據(jù)內(nèi)容要求

各種原材料的增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票要準(zhǔn)確、及時(shí)的開據(jù)，對(duì)公司單位名稱、稅號(hào)、開戶行、地址、聯(lián)系電話、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)單價(jià)、采購(gòu)金額要認(rèn)真核對(duì)無(wú)誤后交回供應(yīng)部統(tǒng)計(jì)員（增值稅發(fā)票必須整齊、平整、無(wú)褶皺），由供應(yīng)部統(tǒng)計(jì)員進(jìn)行登記入賬，并根據(jù)業(yè)務(wù)流程手續(xù)交到結(jié)算中心，經(jīng)主辦人員核實(shí)簽字、主管副總簽字，由董事長(zhǎng)審批簽字后轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、發(fā)票的開據(jù)時(shí)間、方式要求

總的時(shí)間要求是貨到票到，對(duì)于大宗采購(gòu)要求分批開票，最后貨到齊后，由貨款結(jié)清時(shí)開剩余發(fā)票，開票工作必須在合同執(zhí)行完畢7日內(nèi)辦理完畢。供應(yīng)部執(zhí)行的每月28日掛賬與此不相違背，此項(xiàng)措施是避免因供貨單位稅務(wù)核算的影響，月底不能及時(shí)開據(jù)發(fā)票，提醒各位采購(gòu)人員于每月20日前開票，千萬(wàn)不能集中于每月下半月開據(jù)。

三、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的管理要求

1、建立業(yè)務(wù)員個(gè)人采購(gòu)記錄，由業(yè)務(wù)員自身對(duì)自己的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、發(fā)票開據(jù)情況進(jìn)行監(jiān)督，每月20日以書面形式向主管副總匯報(bào)。

2、在指導(dǎo)思想上要保證生產(chǎn)的連貫性、合理性，即生產(chǎn)原材料的發(fā)票數(shù)量和銷售鋼材的數(shù)量要合理、對(duì)應(yīng)。以原材料鐵礦粉、焦炭、廢鋼的耗用比例推算成品數(shù)量，以此做為開票噸位的依據(jù)進(jìn)行開據(jù)，要求要開多大銷項(xiàng)就要多大的進(jìn)項(xiàng)。

3、在增值稅稅款總量上要求進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，提請(qǐng)注意由于采購(gòu)原材料13%稅款的占公司業(yè)務(wù)的大部分，所以應(yīng)注意進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)金額。

四、逾期未完成發(fā)票開據(jù)工作的施用程序及處理辦法

1、供應(yīng)部門供貨合同已經(jīng)完成的，財(cái)務(wù)部對(duì)于五日內(nèi)完成開票工作的不再下發(fā)書面《增值稅（運(yùn)輸）發(fā)票催開通知》，對(duì)于合同執(zhí)行完畢后第五日仍未完成開票工作的，財(cái)務(wù)部將對(duì)供應(yīng)部門下發(fā)書面《增值稅（運(yùn)輸）發(fā)票催開通知》，自通知下發(fā)之日起2日內(nèi)必須將發(fā)票交到供應(yīng)部統(tǒng)計(jì)員處。

2、對(duì)于不能完成該項(xiàng)工作，除不可抗力等因素由采購(gòu)人員做出解釋，主管副總核實(shí)批準(zhǔn)可不追究責(zé)任外按以下規(guī)定執(zhí)行：

第一次未按通知辦理報(bào)請(qǐng)主管副總進(jìn)行通報(bào)。

第二次未按規(guī)定辦理通報(bào)主管副總，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人員做出100元以上經(jīng)濟(jì)處罰。經(jīng)過(guò)多次失誤仍未按規(guī)定辦理或?qū)旧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重影響的報(bào)請(qǐng)主管副總，對(duì)其工作崗位進(jìn)行調(diào)整或辭退。

第二部分（設(shè)備部）

設(shè)備部增值稅發(fā)票管理參照以上執(zhí)行，由于設(shè)備部配件采購(gòu)業(yè)務(wù)多而繁雜的情況，但一般金額在100萬(wàn)元以下，因此要求即買即開，開票后以原發(fā)票及入庫(kù)手續(xù)交賬，對(duì)于欠票的單位如在業(yè)務(wù)員交賬時(shí)仍未開票，則記入其他應(yīng)收款個(gè)人欠票戶，待發(fā)票到后轉(zhuǎn)到原材料入

成本費(fèi)用，希望業(yè)務(wù)員及時(shí)開據(jù)相關(guān)發(fā)票，一般情況要求個(gè)人欠票數(shù)額不能超出5萬(wàn)元。

第三部分 銷售部銷售發(fā)票的管理

公司銷售業(yè)務(wù)開據(jù)銷售發(fā)票是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，現(xiàn)對(duì)銷售發(fā)票規(guī)范如下：

一、銷售發(fā)票管理

1、結(jié)算中心開票員要建立增值稅發(fā)票領(lǐng)用、使用、繳銷登記薄，嚴(yán)格按公司發(fā)票管理制度執(zhí)行。

2、增值稅發(fā)票的管理和金稅卡的管理嚴(yán)格按照國(guó)稅局下發(fā)的增值稅專用設(shè)備及增值稅發(fā)票管理規(guī)定執(zhí)行。

二、銷售發(fā)票的開據(jù)

1、銷售部要提供準(zhǔn)確、最新的客戶開票信息，并保證隨時(shí)更新。銷售部在銷售合同執(zhí)行完畢貨款結(jié)算后，根據(jù)財(cái)務(wù)部銷售發(fā)票開據(jù)計(jì)劃填開《開票通知單》，由銷售部部長(zhǎng)簽字，報(bào)主管副總批準(zhǔn)，主管副總根據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)表情況作出是否給予以開票或推遲開票的決定，并由銷售部辦理，財(cái)務(wù)部根據(jù)計(jì)劃作出是否能開據(jù)的意見(jiàn)，并簽字批準(zhǔn)。

2、銷售發(fā)票的開據(jù)由結(jié)算中心負(fù)責(zé)，結(jié)算中心開票員根據(jù)銷售部副總批準(zhǔn)和財(cái)務(wù)簽字批準(zhǔn)的《開票通知單》，并對(duì)開票數(shù)量、單價(jià)、金額審核無(wú)誤，錄入發(fā)票。錄入完成進(jìn)行檢查無(wú)誤，保存打印，并登記備查賬，復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核無(wú)誤后交給銷售部統(tǒng)計(jì)員，由銷售部登記往來(lái)備查賬后轉(zhuǎn)交客戶。

3、銷售部統(tǒng)計(jì)員登記往來(lái)賬開票數(shù)量、金額，通過(guò)往來(lái)賬對(duì)各單位銷售發(fā)票的開據(jù)情況、欠票情況進(jìn)行反映。

三、銷售發(fā)票開據(jù)金額及流程的管理

1、銷售部要編制合同執(zhí)行計(jì)劃及執(zhí)行報(bào)表，對(duì)于本月各個(gè)銷售合同執(zhí)行情況進(jìn)行反映，并于合同全部執(zhí)行完畢時(shí)在報(bào)表中填開發(fā)票需求并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部1個(gè)工作日做出開票答付，以保證合同執(zhí)行完畢7工作日內(nèi)完結(jié)銷售業(yè)務(wù)，特殊情況不能開據(jù)的，財(cái)務(wù)部將及時(shí)與銷售部做好客戶工作，切實(shí)做到使客戶滿意，維護(hù)公司信譽(yù)。

2、財(cái)務(wù)部集團(tuán)公司稅票管理員要結(jié)合公司實(shí)際情況對(duì)要求銷售部對(duì)開據(jù)銷售發(fā)票的單位和開據(jù)發(fā)票數(shù)額做出計(jì)劃，嚴(yán)格控制開票批準(zhǔn)手續(xù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后結(jié)算中心核實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)，確保該業(yè)務(wù)確已完成，已無(wú)欠款等問(wèn)題，可據(jù)《開票通知單》給予開票。

3、結(jié)算中心開票員必須于次日8:00前將本月實(shí)際銷售額和本月實(shí)際稅額書面報(bào)告于財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部對(duì)本日開票金額做出計(jì)劃，結(jié)合銷售部開據(jù)銷售發(fā)票計(jì)劃批準(zhǔn)結(jié)算中心開票一般性現(xiàn)金業(yè)務(wù)不需要向財(cái)務(wù)部報(bào)告，可根據(jù)財(cái)務(wù)部本日指導(dǎo)計(jì)劃總額要求進(jìn)行開票。、4、對(duì)鋼坯余款的處理意見(jiàn)：

財(cái)務(wù)中心結(jié)合銷售部對(duì)每批業(yè)務(wù)發(fā)生完畢后，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一下發(fā)退款通知書，由銷售部統(tǒng)計(jì)員、負(fù)責(zé)人簽字后，經(jīng)董事長(zhǎng)審批轉(zhuǎn)結(jié)算中心辦理，結(jié)算中心收到對(duì)方收據(jù)辦理電匯或現(xiàn)匯轉(zhuǎn)手續(xù)，結(jié)清余款。

為便于供應(yīng)部、設(shè)備部、銷售部、財(cái)務(wù)部、結(jié)算中心在增值稅發(fā)票工作的協(xié)調(diào)，定于每月二十五日下午4:00由財(cái)務(wù)部牽頭組織一次協(xié)調(diào)會(huì)，做一次小結(jié)并解決一些實(shí)際存在的問(wèn)題。

附件：增值稅發(fā)票一般常識(shí)

報(bào)：董事長(zhǎng)、總經(jīng)理

送：主管副總、供應(yīng)部、銷售部、設(shè)備部、財(cái)務(wù)部、結(jié)算中心

增值稅發(fā)票一般常識(shí)

1、所謂增值稅就是公司通過(guò)對(duì)采購(gòu)的原材料、半成品等進(jìn)行生產(chǎn)加工耗用，價(jià)值增加部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅。人工、電力、動(dòng)力、原材料、機(jī)修設(shè)備、折舊等于生產(chǎn)直接相關(guān)的消耗組成了價(jià)值增加部分。除了管理用和固定資產(chǎn)設(shè)備外其他項(xiàng)目均可抵扣。

2、對(duì)于增值稅發(fā)票的核算13%、17%稅率的稅款核算方法為總貨款以1.13、1.17再分別乘以13%、17%進(jìn)行計(jì)算，對(duì)于運(yùn)輸發(fā)票金額直接乘以7%，物資回收發(fā)票金額直接乘以10%可以進(jìn)行抵扣。

3、何為抵扣，即采購(gòu)業(yè)務(wù)開據(jù)增值稅發(fā)票稅額欄中的金額，該金額可在銷售業(yè)務(wù)的銷售稅額中扣除。

4、公式繳納稅款在所有進(jìn)項(xiàng)額抵扣后即為公司要繳納稅款。

如以下例子：

公司本月銷售貨物117元，銷售部稅額為17元。

117÷1.17=100×0.17=17

公司本月采購(gòu)貨物礦產(chǎn)品，稅率為13%（開據(jù)正確的增值稅票）

100員，即有進(jìn)項(xiàng)稅額為11.50元。

÷ 1.13 = 88.5 × 0.13 = 11.50

公司本月繳納增值稅稅款為5.5元

17-11.5=5.5元

如上所示假設(shè)公司本月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未到，公司將繳納17元，必然與公司實(shí)際業(yè)務(wù)背離，加重不合理稅負(fù)11.5元。

第五篇：增值稅發(fā)票管理辦法

增值稅發(fā)票管理制度

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，避免因增值稅發(fā)票管理不善而給企業(yè)和個(gè)人造成不必要的損失，現(xiàn)根據(jù)國(guó)稅《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)內(nèi)容，特制定如下管理制度：

一、增值稅發(fā)票的領(lǐng)用和保管

1、財(cái)務(wù)部設(shè)增值稅發(fā)票專職操作員，操作員應(yīng)經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)，方可負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的購(gòu)買、保管及開具等有關(guān)事項(xiàng)。

2、操作員應(yīng)按國(guó)家有關(guān)增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)規(guī)定，及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和繳銷，不得因工作拖延而影響公司的經(jīng)營(yíng)。

3、公司應(yīng)配置保險(xiǎn)柜等安全設(shè)施，操作員應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票的保管做到安全保險(xiǎn)，未開具的空白增值稅發(fā)票應(yīng)及時(shí)放入保險(xiǎn)柜保存。

4、操作員要保管好增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、稅控金稅卡、,稅控IC卡、讀卡器和發(fā)票專用章，維護(hù)好增值稅發(fā)票的開票電腦、打印機(jī)等設(shè)備。

5、有關(guān)當(dāng)事人在增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用、作廢、傳遞、保管、繳銷等過(guò)程中，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)發(fā)票及增值稅發(fā)票管理的法律法規(guī)執(zhí)行。

二、增值稅發(fā)票的開具和使用

1、操作員應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)增值稅專用發(fā)票使用的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2、銷售部申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票時(shí)，必須按規(guī)定填寫《增值稅發(fā)票申請(qǐng)單》，并詳細(xì)填寫相關(guān)資料，以保證正確開票。

3、《增值稅發(fā)票申請(qǐng)單》經(jīng)銷售部經(jīng)理及總經(jīng)辦簽字后，公司財(cái)務(wù)部方可開具增值稅專用發(fā)票，如相關(guān)人員出差時(shí)，可由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)簽字同意。

4、操作員應(yīng)根據(jù)審批后的《增值稅發(fā)票申請(qǐng)單》認(rèn)真開具發(fā)票，操作員應(yīng)將《增值稅發(fā)票申請(qǐng)單》妥善保管以便查詢。

5、原則上發(fā)票的開具時(shí)間為每月25日之前，26日至月底公司停止開票。

三、增值稅發(fā)票的傳遞

1、財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將開具的增值稅發(fā)票作賬務(wù)處理。

2、開具后的增值稅發(fā)票經(jīng)申請(qǐng)人仔細(xì)核對(duì)無(wú)誤后，在發(fā)票移交登記薄上簽字確認(rèn)。

3、申請(qǐng)人應(yīng)及時(shí)將增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)交購(gòu)買方業(yè)務(wù)員或其財(cái)務(wù)部人員，以便及時(shí)辦理發(fā)票掛帳待付手續(xù)，同時(shí)要取得對(duì)方接收發(fā)票人員的簽收單。

4、對(duì)于路程較遠(yuǎn)的客戶，需郵寄增值稅發(fā)票的，經(jīng)辦人要避開密碼區(qū)折疊，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)中間放置空白紙，以防止無(wú)意中的復(fù)寫，而影響密碼區(qū)字跡的清晰。

5、郵寄時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確填寫收件人公司名稱、地址、電話等信息，并保存好快遞的客戶聯(lián)。郵寄時(shí)應(yīng)將發(fā)票簽收單一并郵寄給客戶，待客戶收到發(fā)票后在簽收回執(zhí)單上簽字，并將簽收回執(zhí)單回傳給公司，發(fā)票申請(qǐng)人應(yīng)將簽收回執(zhí)單妥善保管至少180天。

6、建議郵寄增值稅發(fā)票盡量選擇安全可靠的快遞公司，如郵政快遞、順豐快遞。郵寄后要及時(shí)跟蹤發(fā)票的郵寄過(guò)程，發(fā)現(xiàn)延遲等情況要及時(shí)聯(lián)系處理。在郵寄過(guò)程中發(fā)生的發(fā)票丟失，經(jīng)辦人及郵寄人要承擔(dān)責(zé)任。

7、如不慎丟失增值稅發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，應(yīng)及時(shí)向公司匯報(bào)，由財(cái)務(wù)部按國(guó)家有關(guān)增值稅專用發(fā)票丟失的規(guī)定辦理手續(xù)。

8、已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生開票有誤、銷貨退回等情形的，或發(fā)生銷售部分退回和銷售折讓的，按國(guó)家有關(guān)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定辦理作廢或開具紅字增值稅專用發(fā)票的手續(xù)。

9、若因個(gè)人原因?qū)е略鲋刀惏l(fā)票錯(cuò)誤、丟失而給公司造成損失的，當(dāng)事人需按規(guī)定賠償公司損失。

四、本制度未盡事宜，按國(guó)家及公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、本制度自頒布之日起執(zhí)行。