第一篇：第七章 稅收征收管理法律制度(完整版)(DOC)
第七章
稅收征收管理法律制度
在最近3年的考試中，本章的平均分值為10分，2012年的分值為10
分。其中，最近3年的不定項選擇題均有1～2個小題涉及本章內(nèi)容。在2013年的考試中，本章分值估計在10分左右，考生應(yīng)重點關(guān)注本章和第四章相結(jié)合的不定項選擇題。
2013年教材的主要變化
2013年教材對本章內(nèi)容進行了重大調(diào)整，其主要變化是：（1）對“發(fā)票管理”的內(nèi)容進行了調(diào)整；（2）對“稅務(wù)行政復(fù)議”的內(nèi)容進行了重大調(diào)整；（3）刪掉了“稅收優(yōu)先權(quán)”、“稅務(wù)機關(guān)的代位權(quán)與撤銷權(quán)”、“稅款的追征和補繳”的全部內(nèi)容；（4）刪掉了“稅務(wù)行政訴訟”的全部內(nèi)容；（5）對“稅收法律責(zé)任”的內(nèi)容進行了刪減。
第一單元 稅務(wù)管理
一、稅務(wù)登記管理（★★★）（P366-P372）1.稅務(wù)登記范圍
（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人
企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。
（2）除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，其他負有納稅義務(wù)的納稅人，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
2.稅務(wù)登記證件
（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告。（2011年不定項選擇題）
（2）納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件（2012年多選題）： ①開立銀行賬戶； ②領(lǐng)購發(fā)票。（3）納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括： 重 要
①申請減稅、免稅、退稅；
②申請辦理延期申報、延期繳納稅款； ③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； ④辦理停業(yè)、歇業(yè)。
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項中，必須提供稅務(wù)登記證件的有（）。（2012年）
A.納稅申報 B.開立銀行賬戶 C.領(lǐng)購發(fā)票 D.繳納稅務(wù)罰款 【答案】BC 【解析】納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）領(lǐng)購發(fā)票。
3.稅務(wù)登記的內(nèi)容
我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。
（1）設(shè)立稅務(wù)登記（2010年不定項選擇題）
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）之日起30日內(nèi)，申報辦理稅務(wù)
登記。納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料：
①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件； ②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； ③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；
④法定代表人或負責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。（2）變更稅務(wù)登記（先工商后稅務(wù)）
①需要辦理工商變更的：自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
②不需要辦理工商變更的：自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。
（4）注銷稅務(wù)登記（先稅務(wù)后工商）
①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記?！窘忉尅块_業(yè)登記、變更登記的順序：先工商后稅務(wù)；注銷登記的順序：先稅務(wù)后工商。
②納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
③納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
二、賬簿、憑證管理（★★★）（P372-P374）
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。
2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機關(guān)備案。（2011年單選題）
【解釋】在單選題中注意時間起點（自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日還是自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起）。4.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
三、發(fā)票管理（2013年調(diào)整）（★★★）（P374-P377）1.發(fā)票的領(lǐng)購
（1）需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。（2007年多選題、2010年不定項選擇題）
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，單位和個人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的有（）。（2007年）
A.稅務(wù)登記證件 B.經(jīng)辦人身份證明 C.工商營業(yè)執(zhí)照
D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模 【答案】ABD
【解析】需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
（2）需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。
（3）稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來結(jié)算票據(jù)。（2006年判斷題、2007年判斷題）
2.發(fā)票的開具
（1）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。特殊情況是指：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。
（2）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。（3）任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： ①為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； ②讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； ③介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
3.發(fā)票的使用（2010年判斷題）
任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；
（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；（3）拆本使用發(fā)票；（4）擴大發(fā)票使用范圍；（5）以其他憑證代替發(fā)票使用。
4.發(fā)票的保管
（1）開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定妥善存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。
（2）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀?！鞠嚓P(guān)鏈接】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
5.發(fā)票的檢查（2006年多選題）
稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：
（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗；
（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；
（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制?！窘忉尅慷悇?wù)人員進行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。
四、納稅申報（★★★）（P377-P379）
1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行納稅申報。（2012年判斷題）
2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（2005年判斷題、2011年判斷題）3.經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款，但不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)補征少繳的稅款，但不加收滯納金。
4.納稅申報的方式
納稅申報方式包括：直接申報（自行申報）、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和其他方式。
第二單元 稅款的征收
一、稅款的征收方式（★）（P379-P380）
1.查賬征收
適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。2.查定征收
適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。3.查驗征收
適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收
適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）。
二、稅款的征收措施（★★★）（P380-P384）
1.核定應(yīng)納稅額
稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形（2008年單選題）
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
【解釋】（1）納稅人不辦理“稅務(wù)登記”的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人未按照規(guī)定期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；（3）納稅人“欠繳稅款”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取稅收強制執(zhí)行措施。
【例題1·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。（2008年）
A.采取稅收保全措施 B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保
C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款 D.核定其應(yīng)納稅額 【答案】D 【解析】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
【例題2·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。A.納稅人按法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
B.納稅人設(shè)置的賬簿賬目混亂難以查賬的
C.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的 D.納稅人成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 【答案】ABD 【解析】選項C：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取稅收強制執(zhí)行措施。
稅款的征收措施（★★★）（P380-P384）
2.責(zé)令繳納、加收滯納金（2007年單選題、2011年單選題）
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
【解釋】加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
【例題·單選題】某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅60000元，城市維護建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)核定該公司營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅均以1個月為一個納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是（）元。（2011年）
A.60000×0.5‰×15＝450 B.（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5 C.60000×0.5‰×30＝900 D.（60000＋4200）×0.5‰×30＝963 【答案】B 【解析】納稅人以1個月為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。在本題中，8月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅應(yīng)當(dāng)最晚于9月15日申報繳納，該公司實際繳納稅款的日期為9月30日，滯納天數(shù)為15天，應(yīng)繳納的滯納金＝（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5（元）。
3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保（1）適用納稅擔(dān)保的情形
①稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。
②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。
③納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的。④稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的有（）。A.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的
B.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的
C.稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的
D.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的 【答案】AB 【解析】（1）選項C：稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款；只有在限期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；（2）選項D：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
（2）納稅擔(dān)保的范圍（2012年多選題）
納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費用。
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅擔(dān)保范圍的有（）。（2012年）
A.應(yīng)納稅額
B.實現(xiàn)稅款的費用 C.稅款滯納金
D.實現(xiàn)稅款滯納金的費用 【答案】ABCD 【解析】納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
4.稅收保全措施（2007年單選題、2009年多選題）
稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
【解釋1】稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或者扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不能適用該措施。
【解釋2】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。（2012年單選題）
【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。（2012年）A.機動車輛 B.金銀首飾 C.古玩字畫
D.維持生活必需的住房 【答案】D 【解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。5.采取強制執(zhí)行措施
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：
（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。【解釋1】稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的“滯納金”同時強制執(zhí)行，但不包括罰款。
【解釋2】（1）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)；（2）稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。
【解釋3】適用拍賣、變賣的情形：（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；（2）設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的；（3）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的；（4）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政復(fù)議決定的；（5）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的；（6）其他經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍未繳納稅款的。
【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，不屬于稅收保全措施的是（）。（2007年）
A.責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款 B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 C.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物
D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 【答案】A 【解析】稅收保全措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
6.阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。
【例題】某球員轉(zhuǎn)會國外一家俱樂部，在出境時，稅務(wù)機關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境，稅務(wù)機關(guān)的做法是正確的。（）（2005年）
【答案】√
三、稅務(wù)檢查（★★）（P384-P385）1.稅務(wù)檢查的權(quán)限（2007年多選題）
（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（2）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。
（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。
（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。
（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。
【解釋1】（1）查詢納稅人存款賬戶：縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準；（2）查詢涉嫌人員儲蓄存款：市級以上稅務(wù)局（分局）局長批準。
【解釋2】稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，否則，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（）。（2007年）A.檢查納稅人會計資料
B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品
C.檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證 D.經(jīng)法定程序批準，查詢納稅人在銀行的存款賬戶 【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時享有的權(quán)利：（1）查賬權(quán)；（2）場地檢查權(quán)；（3）詢問權(quán)；（4）責(zé)成提供資料權(quán)；（5）存款賬戶檢查權(quán)。
2.稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。【相關(guān)鏈接】在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。
3.稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，可以按照《征管法》規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準。（2013年新增）
第三單元 稅務(wù)行政復(fù)議
一、稅務(wù)行政復(fù)議的范圍（P386）
1.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
2.行政許可、行政審批行為。
3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。4.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。
5.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為（2011年多選題）：（1）罰款；
（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。
6.稅務(wù)機關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：（1）頒發(fā)稅務(wù)登記證；
（2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（3）行政賠償；（4）行政獎勵；
（5）其他不依法履行職責(zé)的行為。7.資格認定行為。
8.不依法確認納稅擔(dān)保行為。
9.政府信息公開工作中的具體行政行為。10.納稅信用等級評定行為。
11.通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。12.其他具體行政行為。
【解釋】納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機關(guān)提出對該“規(guī)定”（不包括規(guī)章）的審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有（）。（2011年）A.確認適用稅率 B.確認納稅期限 C.沒收財物和違法所得 D.停止出口退稅權(quán) 【答案】CD 【解析】（1）選項CD：稅務(wù)機關(guān)作出的“行政處罰”行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)；（2）選項AB：屬于稅務(wù)機關(guān)作出的“征稅行為”。
二、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄（P387）1.復(fù)議管轄的一般規(guī)定
（1）對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
（2）對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。（3）省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、人民政府對地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（4）對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為終局裁決。
2.復(fù)議管轄的特殊規(guī)定
（1）對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
（2）對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局做出的具體行政行為不服的，向其主管稅務(wù)局申請行政復(fù)議。（3）對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；
（4）對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議。
三、稅務(wù)行政復(fù)議的申請（P387～P388）
1.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤的時間。
2.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。
3.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的選擇（2010年單選題、2012年單選題）
（1）申請人對稅務(wù)行政復(fù)議范圍中“第1項規(guī)定的行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟。
（2）申請人對稅務(wù)行政復(fù)議范圍中“第1項規(guī)定”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
【解釋1】申請人按照前款規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在實際繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
【解釋2】行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人認為侵犯其合法權(quán)益時應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，不服行政復(fù)議決定再提起行政訴訟的是（）。（2012年）
A.加收稅款滯納金 B.沒收財物和違法所得 C.罰款 D.停止發(fā)售發(fā)票 【答案】A 【解析】對稅務(wù)機關(guān)作出的“征稅行為”不服，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟。征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
【例題2·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列具體行政行為不服時，可以選擇申請行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（）。（2010年）
A.確認適用稅率 B.收繳發(fā)票 C.確認計稅依據(jù) D.加收稅收滯納金 【答案】B 【解析】選項ACD：對稅務(wù)機關(guān)作出的“征稅行為”不服，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟。征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
【例題3·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請稅務(wù)行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，才可以提起稅務(wù)行政訴訟的有（）。
A.對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施不服
B.對稅務(wù)機關(guān)作出的沒收財物和違法所得行為不服 C.對稅務(wù)機關(guān)加收滯納金的行為不服
D.對稅務(wù)機關(guān)作出的通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為不服 【答案】C 【解析】（1）選項ABD：當(dāng)事人可以先申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟；（2）選項C：當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟。
【例題4·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，當(dāng)事人可以直接提起稅務(wù)行政訴訟的有（）。A.對稅務(wù)機關(guān)征收稅款、加收滯納金的行為不服 B.對稅務(wù)機關(guān)的稅收保全措施不服 C.對稅務(wù)機關(guān)的稅收強制執(zhí)行措施不服 D.對稅務(wù)機關(guān)的罰款行為不服 【答案】BCD 【解析】選項A：當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。
四、稅務(wù)行政復(fù)議的受理（P388～P389）
1.復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。2.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：
（1）被申請人認為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的；
（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
五、稅務(wù)行政復(fù)議的決定（P389）
1.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜、不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準，可以適當(dāng)延長并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30日。
2.行政復(fù)議書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。
3.行政復(fù)議決定的類型
（1）具體行政行為認定事實清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持。（2）被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。
（3）具體行政行為有下列情形之一的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)決定予以撤銷、變更或者確認其違法： ①主要事實不清、證據(jù)不足的； ②適用依據(jù)錯誤的； ③違反法定程序的； ④超越或者濫用職權(quán)的； ⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>
【解釋】決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但復(fù)議機關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制。
第四單元 稅收法律責(zé)任（★★★）
1.稅務(wù)登記
（1）納稅人“未按照規(guī)定期限辦理”稅務(wù)登記、變更或注銷登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000～10000元的罰款。
（2）納稅人“不辦理”稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（2009年單選題、2012年單選題）
【例題·單選題】甲公司2012年5月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后責(zé)令限期改正，該公司在限期內(nèi)仍未改正。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其采取的措施是（）。（2012年）
A.處以2000元以下的罰款 B.沒收經(jīng)營所得
C.提請司法機關(guān)查封財產(chǎn)
D.提請工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 【答案】D
【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。
2.納稅申報
（1）納稅人“未按照規(guī)定期限”辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。
（2）納稅人“不進行”納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
3.偷稅
（1）偷稅行為的界定（2004年多選題）
納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
（2）偷稅行為的法律責(zé)任（2007年多選題）
對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機關(guān)可以行使的權(quán)力有（）。（2007年）A.追繳稅款 B.加收滯納金 C.處以罰款 D.處以罰金 【答案】ABC 【解析】（1）選項ABC：對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；（2）選項D：罰金屬于刑事責(zé)任，不屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力范圍。
4.逃稅
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
5.抗稅
抗稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以“暴力、威脅”方法拒不繳納稅款的行為。對抗稅行為，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
6.騙稅
納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
7.扣繳義務(wù)人
對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
第二篇：稅收征收管理法律制度
經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）
一、單項選擇題
2017年初級會計資格考試
第七章 稅收征收管理法律制度
1、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報方式的表述中，不正確的是（）。A、自行申報是納稅人自己直接到報稅大廳辦理納稅申報手續(xù)
B、實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報的方式申報納稅
C、郵寄申報以郵政部門收據(jù)作為申報憑證
D、采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以納稅人發(fā)出該數(shù)據(jù)電文的時間為準
2、稅務(wù)機關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的單位，適用的稅款征收方式是（）。A、查賬征收
B、查定征收
C、查驗征收
D、定期定額征收
3、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。A、機動車輛
B、金銀首飾
C、古玩字畫
D、維持生活必需的住房
4、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人采取的稅款征收措施是（）。A、采取稅收保全措施
B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保
C、拍賣納稅人財產(chǎn)
D、核定其應(yīng)納稅額
5、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于（）。A、偷稅
B、欠稅
C、騙稅
D、抗稅
6、甲公司2014年4月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后責(zé)令限期改正，該公司在限期內(nèi)仍未改正。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其采取的措施是（）。A、處以1000元以下的罰款
B、沒收經(jīng)營所得
C、提請司法機關(guān)查封財產(chǎn)
D、提請工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照
第1頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）期限是（）。A、3年
B、5年
C、10年
D、15年
2017年初級會計資格考試
7、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存
8、納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行為不服時，不可以申請行政復(fù)議的是（）。A、稅務(wù)機關(guān)為其確認征稅對象
B、稅務(wù)機關(guān)對其作出稅收保全措施
C、稅務(wù)機關(guān)關(guān)于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定
D、稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保
9、下列關(guān)于納稅申報的說法中錯誤的是（）。
A、納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式
B、采用郵寄申報方式的以稅務(wù)機關(guān)收到申報資料的日期為實際申報日期
C、采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報日期
D、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款也應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報
二、多項選擇題
1、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的表述中，不正確的有（）。A、領(lǐng)購發(fā)票需持工商營業(yè)執(zhí)照
B、我國禁止任何形式的代開發(fā)票行為
C、從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，需交納不超過2萬元的保證金
D、單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行查驗
2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為納稅擔(dān)保方式的有（）。A、抵押
B、保證
C、質(zhì)押
D、扣押
3、下列各項中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A、某遠程教育公司在外地設(shè)立的分支機構(gòu)
B、國有制造企業(yè)
C、某市工商局
D、報刊雜志出版社
4、某紡織企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，擬申請行政復(fù)議，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A、應(yīng)當(dāng)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
B、可以向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
C、該紡織企業(yè)在申請行政復(fù)議前應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款
第2頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）
2017年初級會計資格考試
D、若該紡織企業(yè)對已處罰款和加處罰款都不服，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
5、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列對稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，正確的有（）。A、復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為
B、復(fù)議機關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為
C、被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為
D、行政復(fù)議書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力
6、在稅款征收過程中，征稅機關(guān)和稅務(wù)人員也要履行相應(yīng)職責(zé)。下列各項中，屬于征稅機關(guān)義務(wù)的有（）。
A、宣傳稅收法律、行政法規(guī)的義務(wù)
B、進行回避的義務(wù)
C、秉公執(zhí)法的義務(wù)
D、依法為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的義務(wù)
7、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況，有關(guān)單位拒絕的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取的措施有（）。A、責(zé)令改正
B、沒收其經(jīng)營所得
C、可以處1萬元以下罰款
D、提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
8、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的有（）。A、暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照
B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C、依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款
D、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
9、甲公司欠繳稅款和滯納金共計20萬元，其法定代表人需出境進行業(yè)務(wù)談判，則根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施有（）。A、阻止出境
B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保
C、核定應(yīng)納稅額
D、書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款金額
10、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B、扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C、暫扣納稅人稅務(wù)登記證
D、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款
第3頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）
三、判斷題
2017年初級會計資格考試
1、稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）對 錯
2、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（）對 錯
3、凡依法負有納稅義務(wù)的單位和個人，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。（）對 錯
4、對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，不按期繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以直接扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。（）對 錯
5、納稅人對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，可以選擇向其所屬稅務(wù)局或者上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。（）對 錯
6、稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（）對 錯
7、根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取強制執(zhí)行措施，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（）對 錯
8、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，參與拍賣與變賣的抵稅財物中，國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由國家進行收購。（）對 錯
9、納稅人采取在賬上多列支出或不列、少列收入的手段，不繳納或少繳納應(yīng)納稅款的行為屬于偷稅。（）對 錯
10、納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處2000元以上至10000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（）
第4頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）對 錯
2017年初級會計資格考試
11、普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)統(tǒng)一印制。（）對 錯
12、納稅人的賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（）對 錯
13、欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款但提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。（）對 錯
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】 D 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準，與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的紙質(zhì)申報資料的報送期限由稅務(wù)機關(guān)確定。
【該題針對“納稅申報的方式”知識點進行考核】
2、【正確答案】 B 【答案解析】 查定征收是指對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。這種征收方式適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。
【該題針對“稅款征收的方式”知識點進行考核】
3、【正確答案】 D 【答案解析】 稅收保全措施的適用對象有兩大類：（1）主體的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；（2）物的對象是存款、商品、貨物或者其他財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】
4、【正確答案】 D
第5頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）
2017年初級會計資格考試
【答案解析】 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額?！驹擃}針對“稅款征收措施種類”知識點進行考核】
5、【正確答案】 A 【答案解析】 本題所說的行為屬于偷稅行為。
【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點進行考核】
6、【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點進行考核】
7、【正確答案】 B 【答案解析】（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年。
【該題針對“發(fā)票的開具和使用”知識點進行考核】
8、【正確答案】 C 【答案解析】 根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，復(fù)議機關(guān)只受理對具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請，換言之，即對抽象行政行為（規(guī)章、規(guī)定等）不服，不屬于行政復(fù)議的受理范圍。納稅人如果認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，可以向有關(guān)機關(guān)進行反映，或者在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請，但不包括規(guī)章?！驹擃}針對“稅務(wù)行政復(fù)議范圍”知識點進行考核】
9、【正確答案】 B 【答案解析】 采用郵寄申報方式的以寄出地的郵局的郵戳日期為實際申報日期?！驹擃}針對“納稅申報的方式”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、【正確答案】 ABC 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；不包括工商營業(yè)執(zhí)照，因此選項A錯誤。禁止非法代開發(fā)票；因此選項B錯誤。稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票；因此選項C錯誤。
第6頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）
2017年初級會計資格考試
【該題針對“發(fā)票的領(lǐng)購”知識點進行考核】
2、【正確答案】 ABC 【答案解析】 納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為?！驹擃}針對“納稅擔(dān)?！敝R點進行考核】
3、【正確答案】 ABD 【答案解析】 除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記?！驹擃}針對“稅務(wù)登記申請人”知識點進行考核】
4、【正確答案】 BD 【答案解析】（1）對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。因此選項A正確；選項B錯誤，當(dāng)選。（2）申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。因此選項C正確。（3）對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。因此選項D錯誤，當(dāng)選。
【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議范圍”知識點進行考核】
5、【正確答案】 ACD 【答案解析】 復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但復(fù)議機關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制，所以B選項是不正確的?！驹擃}針對“稅務(wù)行政復(fù)議審查”知識點進行考核】
6、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 ABCD四項均屬于征稅機關(guān)的職責(zé)。
【該題針對“征稅主體的權(quán)利與義務(wù)”知識點進行考核】
7、【正確答案】 AC 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
【該題針對“稅務(wù)檢查”知識點進行考核】
8、【正確答案】 BC
第7頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）
2017年初級會計資格考試
【答案解析】 稅收強制執(zhí)行措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款；（2）依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。題中選項D屬于稅收保全措施?！驹擃}針對“稅收強制執(zhí)行措施”知識點進行考核】
9、【正確答案】 AB 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘咦柚钩鼍场?/p>
【該題針對“稅款征收措施種類”知識點進行考核】
10、【正確答案】 AB 【答案解析】 稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。其他財產(chǎn)是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】
三、判斷題
1、【正確答案】 對
【該題針對“發(fā)票的領(lǐng)購”知識點進行考核】
2、【正確答案】 對
【該題針對“納稅申報的其他要求”知識點進行考核】
3、【正確答案】 錯
【答案解析】 臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，以及只繳納個人所得稅、車船稅的個人，無需辦理稅務(wù)登記。
【該題針對“稅務(wù)登記申請人”知識點進行考核】
4、【正確答案】 錯 【答案解析】 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。
【該題針對“責(zé)令繳納”知識點進行考核】
5、【正確答案】 錯
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議管轄”知識點進行考核】
第8頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）
2017年初級會計資格考試
6、【正確答案】 對
【該題針對“稅務(wù)檢查”知識點進行考核】
7、【正確答案】 錯
【答案解析】（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取“責(zé)令繳納”的稅款征收措施，并不是采取強制執(zhí)行措施。（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施?！驹擃}針對“稅收強制執(zhí)行措施”知識點進行考核】
8、【正確答案】 錯
【答案解析】 國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。
【該題針對“稅收強制執(zhí)行措施”知識點進行考核】
9、【正確答案】 對
【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點進行考核】
10、【正確答案】 錯 【答案解析】 納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上至5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點進行考核】
11、【正確答案】 對
【該題針對“發(fā)票的印制”知識點進行考核】
12、【正確答案】 對
【該題針對“對納稅人財務(wù)會計制度及其處理方法的管理”知識點進行考核】
13、【正確答案】 錯 【答案解析】 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境?！驹擃}針對“阻止出境”知識點進行考核】
第9頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）
2017年初級會計資格考試
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第三篇：稅收征收管理法律制度
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稅收征收管理法律制度
一、稅務(wù)管理
（一）稅務(wù)登記
1、稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理 的一項法定制度也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。
2、稅務(wù)登記范圍 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，增色應(yīng) 當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。
3、稅務(wù)登記種類 稅務(wù)登記種類包括 ：開來登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出 經(jīng)營報驗登記。
（二）發(fā)票管理
1、發(fā)票的概念 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收 取的收付款的局面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算 的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。
2、發(fā)票的種類（1）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加 工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人 領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（2）普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增 值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由 行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售 統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適 用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。（3）專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。專業(yè)發(fā) 票不套印發(fā)票監(jiān)制章。
3、發(fā)票的開具要求（1）單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生 經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)標時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全 部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù) 印章或者發(fā)票專用章。（3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族 文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（4）使用電子計算機開具發(fā)必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)
制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成岫，以備稅務(wù)機關(guān)檢查（5）開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。
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（6）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆 本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
（三）納稅申報
1、納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限 內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)局面申報的一種法定手續(xù)。
2、納稅申報的方式 納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，辦 理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：（1）直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（2）郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。（3）數(shù)據(jù)電文申報。即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或 傳遞的住處，如網(wǎng)上申報。
二、稅款征收
（一）稅款征收方式（1）查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機 關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。（2）查定征收，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在政黨情況下的 生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定 的稅率征收的一種稅款征收方式。（3）查驗征收，是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼 上完稅證、查驗證或蓋驗戳，并以征稅的一種稅款征收方式。（4）定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程 序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依 據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（5）代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人 支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。（6）代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代 收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項 時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。（7）委托代證，是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機 關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。（8）其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。
（二）核定應(yīng)納稅額 有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)
第四篇：第三章稅收征收管理法律制度
第三章 稅收征收管理法律制度
稅務(wù)管理(稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報)
稅收征收(稅款征收方式、應(yīng)納稅額的確定、納稅擔(dān)保、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施、離境清稅、稅款追征及補征、減免退稅及延期納稅審批)
稅務(wù)檢查(大綱沒做要求)
一、稅務(wù)管理
(一)稅務(wù)登記
1.稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)：縣以上(含本級)國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)
2.稅務(wù)登記范圍
稅務(wù)登記的原則：(普遍登記的原則：凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記;扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。)
★企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。除此以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
3.稅務(wù)登記種類
稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。
(1)開業(yè)登記(設(shè)立登記)：
①自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記
②自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記
③當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記
④自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi);
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本;
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
⑦其他納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
了解：
稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：(一)單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;(二)住所、經(jīng)營地點;(三)登記類型;(四)核算方式;(五)生產(chǎn)經(jīng)營方式;(六)生產(chǎn)經(jīng)營范圍;(七)注冊資金(資本)、投資總額;(八)生產(chǎn)經(jīng)營期限;(九)財務(wù)負責(zé)人、聯(lián)系電話;(十)國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。
稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍(主營、兼營)、發(fā)證日期、證件有效期等。
稅務(wù)登記證件：稅務(wù)登記證及副本、臨時稅務(wù)登記證及副本。
稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。稅務(wù)登記證每年驗審一次，每3年換證一次。
納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。
稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
(2)變更登記
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
(4)注銷登記
①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;
②按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
③納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
④納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
⑤境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
(5)外出經(jīng)營報驗登記
納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
★
4、法律責(zé)任
未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件(二)發(fā)票管理
1.發(fā)票的概念
國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負責(zé)全國發(fā)票管理工作。
發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
2.發(fā)票的種類
(1)增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。
一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：
(一)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者。
(二)不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
(三)有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：
1.私自印制專用發(fā)票;
2.向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;
3.借用他人專用發(fā)票;
4.向他人提供專用發(fā)票;
5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;
6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;
8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
下列情形不得開具專用發(fā)票：
(一)向消費者銷售應(yīng)稅項目;
(二)銷售免稅項目;
(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);
(四)將貨物用于非應(yīng)稅項目;
(五)將貨物用于集體福利或個人消費;
(六)將貨物無償贈送他人;
(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。
★專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：
(一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(二)采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(四)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
(五)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。
(七)將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
(2)普通發(fā)票。
普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。
普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。
(3)專業(yè)發(fā)票。
專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。
3.發(fā)票的印制
發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。
發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。的，處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
4、發(fā)票的領(lǐng)購
申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。
補充：
需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。
單位總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一市、縣的，應(yīng)當(dāng)分別使用所在地稅務(wù)機關(guān)提供的發(fā)票。
租柜、租店經(jīng)營的企業(yè)單位和個人，未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購。
臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。
稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
5、發(fā)票的開具要求
(1)單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。
銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。
★所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
(2)開具發(fā)票時應(yīng)按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
(3)填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
(4)使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。
(5)開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。
★(6)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
6、發(fā)票的保管
發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。
任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。
禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。
已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。
7、法律責(zé)任
違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
(三)納稅申報
1.納稅申報的概念
納稅申報對象：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。
注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
2.納稅申報的方式
納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：
(1)直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
(2)郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。
(3)數(shù)據(jù)電文申報，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。以收到時間為準
3、納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送有關(guān)證件、資料：
4、法律責(zé)任：
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款
二、稅款征收
(一)稅款征收方式(要求能夠區(qū)分各種方式)
(1)查賬征收
(2)查定征收
(3)查驗征收
(4)定期定額征收
(5)代扣代繳
(6)代收代繳
(7)委托代征
(8)其他方式
(二)核定應(yīng)納稅額
有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的;
(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的;
(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。
以下所有部分大綱未要求
(三)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：
(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;
(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(4)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
補充：稅款優(yōu)先原則：稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
三、法律責(zé)任
★納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。
對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五篇：第六章 稅收征收管理法律制度
第六章 稅收征收管理法律制度
第一節(jié) 稅收征收管理概述
一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務(wù)
概述：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財政收入的一種特定分配形式。稅法是調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
稅收法規(guī)關(guān)系是權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系。
法律關(guān)系由三個部分組成：主體、客體、內(nèi)容。
稅收法律關(guān)系主體分為：征稅主體（是指在稅收法律關(guān)系中代表國家享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)主管機關(guān)。包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等。）和納稅主體（是指稅收法律關(guān)系中負有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人，即通常所說的納稅人，包括法人、自然人和其他組織。）
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：權(quán)利+義務(wù)
稅收法律關(guān)系的客體：對象，如房主稅征納關(guān)系的房屋、所得稅征納關(guān)系中的收入等。
稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)
（1）稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。①法規(guī)起草擬訂權(quán)②稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)局務(wù)管理權(quán)包括對納稅人進行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等）③稅款征收權(quán)（是最基本最主要的權(quán)力）（包括：依法計征權(quán)、稅收保全、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等）④稅務(wù) 檢查權(quán)⑤行政處罰權(quán)⑥其他權(quán)力及權(quán)利。
稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)：①宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；②保密義務(wù)；③為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；④受理稅務(wù)行政復(fù)議義務(wù)；⑤進行回避的義務(wù)；⑥其他義務(wù)
（1）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：①知情權(quán)；②要求保密權(quán)；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請退還權(quán)；⑤陳述權(quán)、申辯權(quán)；⑥要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；⑦其他權(quán)利。（義務(wù)生于權(quán)利，權(quán)利與義務(wù)是相互依存的。）
（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：①辦理稅務(wù)登記；②設(shè)置賬??；③辦理納稅申報；④繳納或解繳稅款；⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù)；⑥納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納、或者繳稅款及滯納金。
二、我國稅收征收管理體制
概念：稅收征收管理是機關(guān)根據(jù)稅收法律制度對征稅活動實施組織、指揮、控制和監(jiān)督，對納稅人履行納稅義務(wù)進行的管理、征收和檢查的行為。
稅收征收管理法律制度是家國稅收法律體系的重要組成部分。全國人民代表大會常務(wù)委員會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以上簡稱《稅收征管法》）。修訂后的《稅收征管法》自2001年5月1日起施行?！抖愂照鞴芊ā芳捌鋵嵤┘殑t適2 用于依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。
從1994年開始，我國實行分稅制財政管理體制，所謂分稅制，是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制，即分權(quán)、分稅、分管。按照分稅制的要求，將國家開征的全部稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅和地方稅。
目前，我國的稅收主要由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責(zé)征收管理。國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的稅種有：增值稅、消費稅（其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)負責(zé)代征）；車輛購置稅（鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅）
地方稅務(wù)局的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。
海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征收的稅種：關(guān)稅、船舶稅、委托代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
稅收政收管理的內(nèi)容（4個）主要包括：稅務(wù)管理（是基礎(chǔ)）、稅款征收（是重點）、稅務(wù)檢查（是手段）和法律責(zé)任（是保障）。
第二節(jié) 稅務(wù)管理
一、稅務(wù)管理的概念
稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。
稅務(wù)管理主要包括：登記管理、賬薄和憑證、納稅申報等。
二、稅務(wù)登記管理
稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營報驗、停業(yè)報驗以及生產(chǎn)經(jīng)營情況進行登記管理的法定程序。
稅務(wù)登記范圍：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場地所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。（統(tǒng)稱非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人）
扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外，）應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。
納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件（2個）：一是開立銀行賬戶；二是領(lǐng)購發(fā)票。
納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)（5個）：一是申請減稅、免稅、退稅；二是申請辦理延期申報、延期繳納稅款；三是申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；四是辦理停業(yè)、歇業(yè)；五是其他有關(guān)稅務(wù)事項。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款4 賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行（2個）：定期驗證（1年）、換證制度（3年）；納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)。
稅務(wù)登記主管機關(guān)?？h以上的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機關(guān)、負責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。
我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括：設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。
設(shè)立稅務(wù)登記：（1）地點：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。（2）時限：①領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記②未辦理營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。④未辦理、也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。⑤外出經(jīng)營在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地申報辦理稅務(wù)登記。⑦非從事生產(chǎn)經(jīng)營的，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，都應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日 內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
變更稅務(wù)登記，是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進行更改，而向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。
納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
納稅人按規(guī)定不需要辦理變更登記或其變更登記內(nèi)容與工商登記無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
停業(yè)復(fù)業(yè)登記，是指實行定期定額征收方式的納稅人：（1）停業(yè)登記不得超過1年；（2）復(fù)業(yè)登記；
外出經(jīng)營報驗登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行臨時性的生產(chǎn)經(jīng)營活動時，按規(guī)定申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)?！锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》（簡稱）《外管證》
稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日內(nèi)最長不得超過180日，在同一地累計超過180日的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
納稅人外現(xiàn)經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申請報表》并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)6 的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
稅務(wù)登記的情形包括：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)香精登記、外出經(jīng)營報驗登記、注銷登記等幾種情形。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強稅務(wù)登記證件的管理，采取實地調(diào)查、上門驗證等方法。
納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)。
三、賬薄、憑證管理
納稅人所使用的憑證、登記賬薄、編制的報表及其所反映的內(nèi)容是否真實可靠，直接關(guān)系到計征稅款依據(jù)的真實性。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬薄。
生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從 事會計代理記賬業(yè)務(wù)。聘請上述機構(gòu)或人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼薄、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者賬務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
賬簿、記賬憑證報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)。，負責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
發(fā)票可以劃分為（三種）：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。
普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅納稅人使用。
增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)時使用的一種特殊發(fā)票。
專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上8 運輸?shù)乳_具的專業(yè)性很強的發(fā)票。
普通發(fā)票主要包括（2個）：種類和樣式。
發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。
依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。
申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章（指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。
單位和個人在開具發(fā)票時，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。
發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。
稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況，調(diào)出發(fā)票查驗；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與 案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。
四、納稅申報
納稅申報，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提交書面報告的法定手續(xù)。
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律，行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限。
自行申報也稱直接申報，是指主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。這是一種傳統(tǒng)的申報方式。
郵寄申報（這是一種新的方式），通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
數(shù)據(jù)電文方式，是指以稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M行納稅申報。
納稅申報的其他要求
（1）納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
（3）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的。結(jié)算的時候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款，但是不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)補征少繳的稅款，但不加收滯納金。
第三節(jié) 稅款征收
一、稅款征收的概念
稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。
二、稅款征收方式
稅款征收方式包括（2種）：①確定（征收）方式②繳納方式。（1）查賬征收，是指稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料。適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。
（2）查定征收，這種征收方式適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。
（3）查驗征收，這種征收方式適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、漢失性大的稅源泉。
（4）定期定額收，這種征收方式適用于經(jīng)主管稅機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小、達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準，驗證以查賬征收，不能準確計算計稅的個體工商戶。稅款的繳納方式
（1）納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納稅：適用于納稅人在設(shè)有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶，并且向稅務(wù)機關(guān)申報的納稅人。
（2）稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)的繳納方式：適用于由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款。
（3）代扣代繳：負責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進行代為代扣的一種方式。
（4）代收代繳：如受托加工應(yīng)繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳消費稅。
（5）委托代征：以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。
（6）其他方式：郵寄納稅也是一咱新的納稅方式，指納稅人通過郵局寄送的方式向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅。
三、稅款征收措施
主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納、并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行措施、以及享有稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)等。
稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
核定應(yīng)納稅額的方法：
（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似于中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。
（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定。關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整
納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來時，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
關(guān)聯(lián)企業(yè)：①在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；②直接或者間接地同為第三者擁有或控制；③在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：①購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；②融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。
稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額的方法：①按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價 格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；③按照成本加合理的費用和利潤；④按照其他合理的方法。
納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起10年內(nèi)進行調(diào)整。
責(zé)令繳納，加收滯納金
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期
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