第一篇：個稅新政策(地稅通知)[最終版]

修改后的個人所得稅法有關政策問答

修改后的個人所得稅法有關政策問答

2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過了《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例將自2011年9月1日起施行 ,相關政策問答如下:

一、修訂的主要內容包括？

答：第三條第一項修改為：“工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五 ”;第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額?！?第九條中的“七日內”修改為“十五日內”;個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：

級數 全月應納稅所得額 稅率

（%）速算

扣除數

含稅級距 不含稅級距

不超過1500元的 不超過1455元的 3 0

超過1500元至4500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 103 超過4500元至9000元的部分 超過4155元至7755元的部分 20 555

超過9000元至35000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1005

超過35000元至55000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30 2755

超過55000元至80000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5505

超過80000元的部分 超過57505元的部分 45 13505

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

3、外籍個人的費用扣除標準仍為4800元/每月，即附加扣除費用變?yōu)?300元。

個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用）修改為 : 級數 全年應納稅所得額 稅率

（%）速算

扣除數

含稅級距 不含稅級距

不超過15000元的 不超過14250元的 5 0

超過15000元至30000元的部分 超過14250元至27750元的部分 10 750

超過30000元至60000元的部分 超過27750元至51750元的部分 20 3750

超過60000元至100000元的部分 超過51750元至79750元的部分 30 9750

超過100000元的部分 超過79750元的部分 35 14750

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；2.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得。

二、工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：具體來講，納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務人申報入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。請扣繳義務人準確理解稅法的有關規(guī)定，并依法扣繳稅款。

三、個體工商戶的生產、經營所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：個體工商戶的生產經營所得項目的相關稅法規(guī)定不僅適用于個體工商戶，也適用于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得。

在計算方法上，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)2011年9月1日（含）以后的生產經營所得應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。

由于新稅法的施行時間是在年度中間的9月1日，年終匯算清繳時涉及到分段計算應納稅額的問題，需要分步進行：①按照有關稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計算全年應納稅所得額；②然后計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數）×8/12；③再計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數）×4/12；④全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額。

對企事業(yè)單位的承包經營承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。

需要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產經營所得，2012年以后則按照修改后的稅法全年適用統(tǒng)一的稅率。

四、能否舉個例子說明一下？

答：如某個人獨資企業(yè)按照稅法相關規(guī)定計算出全年應納稅所得額為45000元（其中，個人獨資企業(yè)投資者本人的減除費用標準，前8個月按2000元/月計算，后4個月按3500元/月計算），則其全年應納稅額計算如下：

前8個月應納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

后4個月應納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67元

五、對生產經營所得為什么采取這種計算方法？

答：按照個人所得稅法規(guī)定，生產經營所得是根據一個完整納稅年度產生的實際所得，實行按年計算應納稅額、平時預繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個人所得稅法自9月1日起施行，為使個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實享受今年后四個月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時對其2011年度的應納稅額實行分段計算。

因此，在根據稅法相關規(guī)定計算2011年度的應納稅所得額時，涉及個體工商戶、投資者個人的減除費用標準應區(qū)分前8個月和后4個月，分別按照修改前后稅法的規(guī)定計算。并在此基礎上分段計算應納稅額，即將全年應納稅所得額分別按修改前后稅率表對應的稅率算出兩個全年應納稅額，再分別乘以修改前后稅率表在全年適用的時間比例，并相加得出全年的應納稅額。

六、如何查找相關政策原文？

答：登陸國家稅務總局網站，網站首頁右側有個黃色標注為《新個稅法及配套政策》的按鈕，點擊查看即可。

威海市地方稅務局火炬高技術產業(yè)開發(fā)區(qū)分局

2011年08月26日

第二篇：浙江地稅(個稅)申報操作

浙江地稅（個稅）申報操作

浙江地稅網上申報

浙江地稅 網上申報 FAQ

浙江地稅申報地址：http://

● 個稅全員申報注意事項：（必讀）

1、首次安裝后的個稅軟件只有一個用戶，即超級用戶，用戶名為：admin，口令：111111。超級用戶只有［系統(tǒng)管理］的權限，要進入其它菜單進行操作，必須增加新的用戶(普通用戶)，新增加的普通用戶初始口令為111111。用admin添加新用戶的方法：點擊“系統(tǒng)管理”-->操作員維護-->點“添加”-->輸入編號如“01”、姓名為你自己的的名字。再退出系統(tǒng)，重新打開軟件，輸入剛才添加的用戶編號（如01）密碼：111111。

2、admin用戶只能在系統(tǒng)設置時用。其它的功能操作要用您剛添加的用戶登錄進去操作。

3、用操作用戶登錄一般情況下要做的流程：（1）、系統(tǒng)管理-->工資表項目設置.（2）、個人信息管理-->員工信息管理、股東信息管理.（3）、工資管理-->工資表.（4）、支付個人收入管理-->正常工資表明細(其它的收支按收入性質歸口操作).（5）、個人所得稅管理-->二個產生（.6）、數據交換-->生成上報數據、上傳上報數據.4、如果在沒有上傳上報數據前，要修改工資數據，先撤消上報數據，再修改工資數據，然后重新從上面的第五步（5）開始操作，注意一定要點“重置”。

5、上報的數據應是您單位里所有員工（包括沒有達到應納稅額數的員工）。

6、連接通信地址：//218.75.120.139:2048

7、下載程序包并安裝后，運行Grsds.exe

8、個稅里養(yǎng)老保險項目只作為個人收入扣除數，不參與養(yǎng)老保險正常申報。

9、對個稅軟件要進行備份，以防計算機壞后，丟掉員工的數據，備份可以把整個個稅管理軟件復制到U盤里,最好每月做一次。

10、要注意區(qū)別進入個稅軟件時與上傳數據時要錄入的用戶名和口令，不能錄錯，否則就不能進入個稅全員管理軟件或上傳個稅扣繳數據。

11、批次號長度為10位，格式為“年月日”+“順序號”，在產生上報數據時，批次號由系統(tǒng)自動產生，在批次號信息的下方，會顯示此次產生上報數據中包含哪張表及多少記錄被產生。當沒有任何數據產生時，說明此批次號數據為空，沒有任何數據組成。一般情況下，一個月只需要一個批次號，除非有員工漏報需增加的情況下，對新增加的數據產生一個批次號。在上傳數據里，必須選對批次號，否則后果相當嚴重。

12、上傳數據不成功的幾種情況：

一、電腦未上網；

二、省局或市局服務器不正常，無法登錄；

三、上傳數據通訊服務器地址有誤；

四、收入明細表、扣繳報告表、匯總申報表之間數據不一致。

五、企業(yè)編碼錯誤。

13、每個月上傳的數據中最少是3張，分別是職工工資表、扣繳報告表、匯總申報表。當收入未達起征點時，個稅為零，扣繳報告表和匯總申報表的金額都為零。如產生的上報數據沒有扣繳報告表和匯總申報表，即使職工工資表上傳成功，TF2000系統(tǒng)也會認定為沒有申報。申報成功的標志是扣繳申報表已上傳成功。

● 已進行“全員管理軟件申報的企業(yè)” 請不要再在《扣繳個人所得稅申報表》中申報

已進行“全員管理軟件申報的企業(yè)”,為了不重復申報個人所得稅。請你們

1、不要再在《扣繳個人所得稅申報表》中申報。

2、不要再在綜合申報表中申報個人所稅稅申報。

● 個人所得稅全員申報操作視頻下載

請點擊右鍵選“目標另存為”下載到本地機器觀看: http://www.lh168.net/lhds/cai/grsb.wmv

●

當在綜合申報時，碰到有超過20個稅種時的解決方法。

1、在綜合申報時,有些企業(yè)的申報稅種超過20個，您必須分二次以上申報，比如,第一次先申報正常的稅金，第二次再申報養(yǎng)老保險的稅金.*另外在第二次申報時，您不能再對第一次已申報的稅種再打上勾。

第三篇：北京地稅個稅處：個人所得稅熱點問答

熱點問答

· 非居民企業(yè)派雇員來華提供勞務，委派人員工資是否繳納個人所得稅？ · 代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率是多少？ · 退休人員再任職，應如何計算個人所得稅？

· 個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性經濟補償金，如何計算個人所得稅？ · 離退休人員取得單位發(fā)放的離退休工資以外的獎金補貼是否繳納個人所得稅？

· 某外籍個人2008在中國境內無住所且未住滿183天，是否需要申報年所得12萬元以上的個人所得稅？

· 單位因業(yè)務需要，為職工實報實銷的交通費（私車公用的保險費、修理費、加郵費、停車費）和電話費（以個人名義開具的固定和移動電話費單據）還需交納個人所得稅嗎？

· 自行納稅申報，炒股所得如何計算？

· 我們單位代扣個人所得稅，我想問一下我要如何拿到我已經交稅的證明呢？ · 可以在稅前扣除的住房公積金有何標準？ · 個人所得稅年終一次性獎金怎么計算個人所得稅？

· 個人向紅十字會捐贈物品，有相應的購物發(fā)票，能說明折合價格，請問捐贈物品可以在稅前扣除嗎？

· 關于個人向汶川地震災區(qū)捐款有關個人所得稅稅前扣除的政策 · 關于個人所得稅自行納稅申報期順延的通知 · 國家稅務總局 致納稅人的一封信

· 個人所得稅自行納稅申報--自行納稅申報案例 · 個人所得稅自行納稅申報問答

· 國家稅務總局有關方面負責人就《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》有關問題答記者問

· 出售已購公有住房的個人所得稅具體政策是什么？ · 單位支付考察費、獎勵個人外出旅游，是否要扣繳稅款？

· 在境外取得收入已納稅款，回國后是否還要繳稅？

· 企業(yè)年金是否繳納個人所得稅?如需繳納，是企業(yè)提存時繳納，還是個人提取時繳納？

· 實施股票期權計劃需要報送哪些資料？ · 廚師如何交納個人所得稅？

· 基本醫(yī)療未能報銷的藥費，單位給予報銷的部分是否需要計算扣繳個人所得稅？ · 新出臺的殘疾人稅收優(yōu)惠政策較之以往有什么變化？

· 請問個人所得稅費用扣除標準中的托補費、書報費、洗理費、交通費的標準？ · 通訊費有無免稅規(guī)定？ · 績效工資如何計算繳納個稅？

· 員工認購非上市公司的股票是否涉及個人所得稅問題 · 技術交易獎酬金要合并工薪計稅么？

· 中國人到境外工作，取得的收入均在境外申報繳納個人所得稅，這樣，是否可以免于在國內進行申報？

· 請問2005在崗職工平均工資的標準 · 公司每年召開1-2次董事會，發(fā)給董事的交通補貼交納個稅嗎？ · 男職工取得的晚育獎勵假津貼是否交納個人所得稅？ · 施工行業(yè)人員如何繳納個人所得稅？

· 個人代理銷售，簽署個人代理協(xié)議并取得傭金，應如何繳納個人所得稅？ · 按照北京市生育保險條例規(guī)定，發(fā)放的生育津貼是否需要繳納個人所得稅？ · 職工個人每月以發(fā)票形式報銷的交通費是否繳納個人所得稅? · 起征點與免征額的區(qū)別是什么？

· 比例稅率與累進稅率的區(qū)別是什么？

· 因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間取得的“工傷津貼”是否可以免繳個人所得稅?

· 其他單位為我們單位組織培訓并給學員發(fā)放一定的餐費補助，該項補助怎么交納個人所得稅？

· 補充養(yǎng)老保險的繳稅時間如何確定？

· 單位按照內部自行制定的補充醫(yī)療保險管理辦法報銷職工醫(yī)藥費,是否需要繳納個人所得稅？ · 企業(yè)改制后，發(fā)放給職工的工齡補償金如何交納個人所得稅？ · 出租汽車雙班人的個人所得稅如何計征？

· 外籍個人被境內公司雇傭，長期在境外為該公司提供勞務，從境內公司取得的工資薪金所得是否征收個人所得稅?

· 個人取得北京技術市場的技術交易獎酬金，是否可以免稅？ · 中外合資企業(yè)外方取得分紅是否免征個人所得稅？ · 房地產經紀人的傭金如何計稅?

· 外籍人員每月取得工資同時還按月取得董事會費,如何征稅？

· 外籍人取得的住房補助,差旅補助,子女學費,探親費,語言訓練費等如何享受稅收優(yōu)惠？ · 單位每月分上、下月發(fā)薪，如何征收個稅？

· 外國駐京代表機構的專職首席代表，在一個納稅內在華停留期間未達到90天，每月的由境外公司支付的工資，是按月計稅，還是按在華停留天數計稅？

· 核定征收方式個人獨資企業(yè)收到的財政補貼是否并入收入征收個人所得稅? · 外國駐京代表處的首席代表是否需要在中國納稅？ · 差旅費實行包干制如何交納個人所得稅? · 企業(yè)發(fā)放的住房補貼是否計算征收個人所得稅？

· 調整個人取得全年一次性獎金后，若一次性獎金個人所得稅由單位負擔，請問該如何計算？

· 如果在每月計算工資時按月扣除一定比例的風險金，在年底如能完成指標則返還風險金，如不能完成指標則不再返還風險金。請問這種情況的個人所得稅應該如何計算？

· “關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知”財稅（2005）35號文件開始執(zhí)行的具體時間是什么？

· 私車公用向單位報銷的費用是否繳納個人所得稅？ · 出租汽車業(yè)的個人所得稅政策如何規(guī)定？

· 個人取得林業(yè)科技重獎和貢獻獎的獲獎收入是否繳納個人所得稅？ · 外籍個人取得的住房補貼、伙食補貼和洗衣費是否免征個人所得稅？ · 外籍個人取得的搬遷費收入是否免征個人所得稅？ · 外籍個人取得的出差補貼收入是否免征個人所得稅？ · 外籍個人取得的探親費是否免征個人所得稅？

· 外籍個人取得的語言培訓費和子女教育費補貼是否免征個人所得稅？ · 北京市2004年在崗職工平均工資是多少？ · 2005年1月1日后，實行年薪制單位如何扣繳個人所得稅？

· 圖書館對個人無償捐贈的圖書，給捐贈人一些象征性的獎勵，捐贈人取得的獎勵是否需要納稅？如何納稅？圖書館收購個人的圖書，給與的報酬如何計稅？

· 影視公司對音樂著作人的創(chuàng)作收入代扣代繳個人所得稅時，如何確定所得項目？

· 有限責任公司整體變更為股份有限公司時，以其凈資產按1:1比例轉為股份有限公司股本。個人股東是否應在變更時就其在股份有限公司公司中的股本超過原始投入部分交納個人所得稅？

· 出版社支付給個人的版稅是否需扣個人所得稅？

· 有限責任公司用資本公積、盈余公積、及未分配利潤轉增注冊資本，個人股東是否要交納個人所得稅？

· 貨幣化分房發(fā)放的一次性住房補貼，是否可以稅前扣除？ · 個人出售已購公有住房是否交個人所得稅？ · 個人網站需要繳納個人所得稅嗎？

· 自行申報納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報的法律責任是什么？

· 公司將部分股權設置信托，受益人為公司的員工，請問受益人獲得該部分信托資產應該繳納的個人所得稅的代扣代繳義務由誰來履行，如何扣繳？ · 個人所得稅扣除項目有哪些？ · 企業(yè)發(fā)放通信補助有何征免稅規(guī)定？ · 個人境外出差補助標準如何規(guī)定？

· 公司被收購，收購價高于公司注冊資本，請問自然人股東如何繳納個人所得稅？

· 未休帶薪年假所得的補償是否征稅？

· 個人獨資公司的投資者只交個人所得稅，不用交企業(yè)所得稅對嗎？ · 補發(fā)以前月份工資如何填制個人所得稅明細申報表?

· 單位為職工交納取暖費、物業(yè)費，是否要交納個人所得稅？

· 單位從社會個人手中購買舊資料照片是否要扣繳個人所得稅?應如何計算?

· 作者向某雜志不同期投稿（注：每月一期的雜志），但稿費在同一個月領取，應如何計算個人所得稅？

· 個人承包承租經營，如果既享受經營成果的所有權（向出包人交納固定費用），又能每月從出包人獲得工資，請問如何交納個人所得稅？

· 全國老干部先進個人獎1萬元獎勵是否征收個人所得稅？

· 企業(yè)與職工解除勞動合同時，職工因患病，企業(yè)發(fā)給職工的不低于企業(yè)上年月人均工資六個月的醫(yī)療補助費，是否交納個人所得稅？ · 企業(yè)的銷售人員取得的提成收入如何征稅？

· 化學老師、化學試驗員每月補助吸毒費繳納個人所得稅嗎？體育老師每月補助津貼繳納個人所得稅嗎？

· 差旅費實行包干制如何交納個人所得稅？

· 對個人每次取得勞務報酬所得不超過1000元的（含1000元）按預扣率3%全額預征稅款具體是如何規(guī)定的？

· 財產租賃所得的費用扣除有哪些？

· 承包建筑安裝業(yè)如何征收個人所得稅？

· 單位取得特許權使用費后給個人獎勵所得如何征稅？

· 企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵如何征收個人所得稅？ · 保險企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入如何計征個人所得稅？ · 公司在籌建期是否具備代扣代繳義務？ · 外籍人員探親費有何免稅規(guī)定？ · 通訊工具補助費有何免稅規(guī)定？ · 省級以下獎金如何征稅？

· 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費如何繳納個人所得稅？ · 煤火費補貼與住宅清潔能源分戶自采暖補貼有怎樣的免稅規(guī)定？ · 住房公積金征免稅的問題解答

· 個人因解除勞動合同取得經濟補償金如何征收個人所得稅？ · 困難補助如何征收個人所得稅？

· 個人獨資企業(yè)的業(yè)務招待費扣除標準是什么？ · 個人所得稅法第四條規(guī)定的免稅所得有哪些？ · 送股、轉贈股本是否征收個人所得稅？ · 律師事務所從業(yè)人員如何征收個人所得稅？

· 個人取得全年一次性獎金如何征收個人所得稅？舉實例說明?！?個人所得稅納稅人如何取得個人所得稅完稅證明？ · 計劃生育獎勵費如何繳納個人所得稅？

· 個人公益救濟性捐贈如何繳納個人所得稅？ · 支援西藏的個人有何個人所得稅優(yōu)惠政策？ · 非居民納稅人臨時離境如何判斷？ · 派發(fā)紅股或轉增股本所得如何計稅？

· 住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金是否征收個人所得稅？ · 個人從原任職單位取得的一次性內部退養(yǎng)收入如何繳納個人所得稅？ · 個人取得的無賠款優(yōu)待收入是否需要繳納個人所得稅？

· 個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得是由個人自行繳稅還是企業(yè)代扣代繳？ · 納稅人取得“雙薪”當月的工薪所得不足1200元的如何繳納個人所得稅？ · 2004職工住房公積金月繳存額上限是多少？

· 科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金需要繳納個人所得稅嗎？ · 保險賠款需要繳納個人所得稅嗎？

· 軍人的轉業(yè)費、復員費需要繳納個人所得稅嗎？

· 個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈是否繳納個人所得稅？ · 單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，職工是否需要繳納個人所得稅？ · 民航空地勤人員的伙食費是否征收個人所得稅？ · 臨時出國人員費用開支標準參看哪個文件？

· 住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金是否需要繳納個人所得稅？ · 個人購買體育彩票一次中獎收入不超過1萬元的是否需要繳納個人所得稅？ · 個人對老年服務機構捐贈有關個人所得稅的稅收政策是如何規(guī)定的？

· 個人獲得“北京市軟件企業(yè)高級人才專項獎勵基金”的獎金是否需要繳納個人所得稅？ · 個人向教育事業(yè)的捐贈是否需要繳納個人所得稅？

非居民企業(yè)派雇員來華提供勞務，委派人員工資是否繳納個人所得稅？

2009-06-30

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3697

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雇員取得的來源于中國境內的工資、薪金應按照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。適用稅收協(xié)定的，按協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。

代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率是多少？

2009-06-30

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2811

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根據《國家稅務總局關于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的通知》（國稅函〔2008〕977號）規(guī)定，代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，屬于《國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）第四條規(guī)定，代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的2.5%預征個人所得稅。

終了后，實行查賬征稅的代開貨運發(fā)票個人所得稅納稅人，按規(guī)定預征的個人所得稅可以在匯算清繳時扣除。實行核定征收的個人所得稅納稅人，按規(guī)定預征的個人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。

退休人員再任職，應如何計算個人所得稅？

2009-06-30

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5470

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根據《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）的規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函〔2006〕526號）的規(guī)定，退休人員再任職應同時符合下列條件：

1.受雇人員與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；

2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇；

4.受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

離退休人員取得單位發(fā)放的離退休工資以外的獎金補貼是否繳納個人所得稅？

2009-06-30

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3661

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根據《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

某外籍個人2008在中國境內無住所且未住滿183天，是否需要申報年所得12萬元以上的個人所得稅？

2009-06-30

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3291

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根據《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第二條的規(guī)定，凡依據個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：1.年所得12萬元以上的；2.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3.從中國境外取得所得的；4.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；5.國務院規(guī)定的其他情形。第四條規(guī)定，本辦法第二條第一項所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內無住所，且在一個納稅中在中國境內居住不滿1年的個人。按上述規(guī)定，該外籍個人不需要申報12萬元以上的個人所得稅。

單位因業(yè)務需要，為職工實報實銷的交通費（私車公用的保險費、修理費、加郵費、停車費）和電話費（以個人名義開具的固定和移動電話費單據）還需交納個人所得稅嗎？

2009-06-09

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6867

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根據京地稅個[2002]568號文件規(guī)定，對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。對于企業(yè)因公需要為員工無線通訊工具采取實報實銷或限額報銷的，可暫時不征收個人所得稅。

自行納稅申報，炒股所得如何計算？

2009-06-09

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3526

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根據京地稅個〔2006〕541號文件規(guī)定，股票轉讓所得以一個納稅內，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數為申報所得數額，盈虧相抵為負數的，此項所得按“零”填寫。

個人向紅十字會捐贈物品，有相應的購物發(fā)票，能說明折合價格，請問捐贈物品可以在稅前扣除嗎？ 2008-12-23

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能夠提供捐贈物品購買發(fā)票的，可以依法據實扣除。

關于個人向汶川地震災區(qū)捐款有關個人所得稅稅前扣除的政策

2008-05-29

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四川汶川地區(qū)發(fā)生了嚴重的地震災害后，廣大納稅人積極踴躍向災區(qū)捐贈。為了進一步鼓勵納稅人的捐贈行為，支持抗震救災，現就個人向地震災區(qū)捐贈有關個人所得稅問題明確如下：

一、納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，以及納稅人通過中華慈善總會、北京市慈善協(xié)會和其他財政部、國家稅務總局規(guī)定的準予全額扣除等機構向四川汶川地震災區(qū)捐贈，在計征個人所得稅時，準予在當期應納稅所得額中全額扣除。

除上述機構以外，個人將其所得通過中國境內的非營利性社會團體和國家機關向遭受嚴重自然災害地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，準予在當期應納稅所得額中扣除。

納稅人向上述單位捐贈時，以取得相應的捐贈專用票據作為抵扣個人所得稅的憑證。

二、由于此次災情嚴重、緊急，納稅人以銀行轉賬、電匯或通過郵局匯款等方式向非營利性社會團體和國家機關進行捐贈，未能及時取得正式捐贈票據的，可以暫按匯款憑據作為當期計稅時的抵扣依據，事后以取得接受捐贈的單位開據的正式捐贈票據作為正式稅款抵扣依據。

三、對于單位統(tǒng)一將個人的捐贈款匯總捐贈的，代扣代繳單位在取得統(tǒng)一的捐贈票據后，將與其相對應的個人捐款的明細單附后，以此作為個人所得稅稅前扣除依據。

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年所得12萬元以上納稅人如何自行申報納稅（12種情形例解）

2006年12月25日 來源：本網訊

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為了方便年所得12萬元以上的納稅人更好的理解、掌握自行納稅申報的政策規(guī)定，幫助其正確履行自行納稅申報義務，日前，國家稅務總局針對納稅人取得不同應稅所得是否需要自行申報，如何進行申報等問題，編寫了年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報例解，對納稅人進行分類指導。

《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解一 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解二 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解三 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解四 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解五 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解六 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解七 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解八 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解九 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解十 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解十一 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解十二

相關鏈接：個人所得稅自行納稅申報專題

個人所得稅自行納稅申報問答

2006-12-07

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一、哪些人需要辦理自行納稅申報?

答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法》（以下簡稱《辦法》）第二條的規(guī)定，凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規(guī)定自行向稅務機關辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

（五）國務院規(guī)定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據國務院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

二、個人年所得達到12萬元，但平常取得收入時已經足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？

答：按照《實施條例》和《辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅內取得所得達到12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，終了后，均應當按《辦法》的有關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報。

三、平常取得收入時已經足額繳納了稅款，為什么年所得達到12萬元的個人，年終后還需要再納稅申報？

答：個人所得稅主要實行代扣代繳稅款的征收方式，個人所得稅法修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報的義務。個人所得稅法修訂后，年所得達到12萬元的個人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負有自行納稅申報的義務。年所得達到12萬元的個人，是個人所得稅的重點納稅人，他們取得的所得，如果扣繳義務人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個人又沒有申報義務的話，就難以確定納稅人應繳未繳稅款的法律責任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務機關加強稅源管理，加大對高收入者的調節(jié)力度；三是有利于加強分析比對，進一步推進個人所得稅的科學化、精細化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經驗。

四、“年所得12萬元以上的”應怎樣把握？都包括哪些內容？

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅內以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產、經營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產租賃所得”、“財產轉讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

五、哪些所得可以不計算在年所得中？

答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4、福利費、撫恤金、救濟金;

5、保險賠款;

6、軍人的轉業(yè)費、復員費;

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。

六、各個所得項目的年所得怎樣計算呢？

答：《辦法》根據2005年個人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個納稅內取得須在中國境內繳納個人所得稅的11項應稅所得的合計數額；同時，從方便納稅人和簡化計算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個所得項目年所得的具體計算方法：

工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關的各種所得（單位所發(fā)的工資單內外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。

個體工商戶的生產、經營所得，是指應納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的應納稅所得額計算，或按照其自行申報的應納稅經營額乘以應稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應納稅所得額，比照上述方法計算。

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，按照每一納稅的收入總額計算。即：按照承包經營、承租經營者實際取得的經營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質的所得。

勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

財產租賃所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。

財產轉讓所得，是指轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額，即應納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。

例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國務院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險賠款3500元，房屋出租收入12000元，個人按照規(guī)定繳納了“三費一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”28000元，則該納稅人應申報的年所得為153000元,具體計算過程是：工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”28000元（未計入個人工資收入）不需計入年所得，個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元可以從工資收入中剔除。

七、如果納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計算年所得額？

答：納稅人由支付單位或個人為其負擔稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。

八、年所得達到12萬元的納稅人自行納稅申報時，可采取哪些申報方式？

答：個人所得稅自行納稅申報采用如下三種申報方式：網上電子申報、掛號信函郵寄申報、直接到稅務機關申報。

九、納稅人從哪可以獲得自行申報的有關文件規(guī)定及納稅申報表？

答：在北京地稅網上（004km.cn），在申報流程引導下輕輕點擊鼠標，即可完成申報。另外,稅務機關在引導納稅人進行網上電子申報的同時,通過各種渠道廣泛向納稅人宣傳、解釋、輔導相關政策。

十二、網上申報安全性如何？

答：稅務機關制定了嚴格的內部安全管理制度，能夠依法為納稅人的納稅申報信息保密，另外，我們采用了安全、可靠的技術手段防止數據泄漏，納稅人可以放心使用網上申報。

十三、個人如何進行網上申報？

答：個人自行進行網上電子申報時，只需登錄個人所得稅網站（gs.tax861.gov.cn），點擊進入“自行納稅申報”界面，按要求提示逐項填報并向稅務機關上傳申報表。

十四、納稅人采取網上申報方式的，還需要報送紙質申報材料嗎？

答：納稅人采取網上電子申報方式申報的，無需向稅務機關報送紙質申報材料，但納稅人應留存申報信息備查。

十五、如果個人采用郵寄申報方式，有什么特殊要求嗎？

答：年所得達到12萬的納稅人如果采取郵寄申報方式，有兩項注意事項：

1、郵寄申報必須采取掛號信函方式；

2、納稅人在信封上填寫詳細的稅務機關地址、郵編及收件人，并在收件人下方注明“個人所得稅自行納稅申報”。

十六、年所得達到12萬的納稅人委托他人代理申報，有什么要求呢？ 答：納稅人可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報，納稅人也可以委托任職受雇單位的財務人員代辦申報，但為了明確相關法律責任，雙方要簽訂書面授權委托書。

十七、如果代理人集中代理多個納稅人的申報，有專門的申報途徑嗎？

答：為了便于單位集中代理申報，我們專門開發(fā)了安全、便捷的代理申報軟件，該軟件可以從北京市地方稅務局網站下載，財務人員可以輕松實現為納稅人辦理納稅申報。

十八、《辦法》第五條中的“其他有關資料”是指什么？

答：根據北京市的實際情況，年所得達到12萬的個人進行申報時，除向稅務機關報送申報表外，暫不需要報送其他資料，稅務機關通過納稅人填報的申報表可以獲取個人身份信息，不需要納稅人再報送身份證件復印件。但是稅務機關在后續(xù)管理中，如需相關納稅資料，納稅人應向主管稅務機關提供。

十九、年所得達到12萬元的個人，應在什么時候申報呢？

答：按照實施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得達到12萬元的納稅人，在納稅終了后3個月內，應當向主管稅務機關辦理納稅申報。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例，2006年年所得達到12萬元的納稅人，應該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務機關辦理納稅申報。

二十、年所得達到12萬元的納稅人，應該到什么地方申報呢？

答：《辦法》規(guī)定，年所得達到12萬元的納稅人，終了后的納稅申報地點應區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：

（一）在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關申報。

（二）在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關申報。

（三）在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得（以下統(tǒng)稱生產、經營所得）的，向其中一處實際經營所在地主管地稅機關申報。

（四）在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管地稅機關申報。

二

十一、如果北京地區(qū)的納稅人長期以來已固定在一地自行申報，那么明年起是否需要進行申報地點的調整？

答：如果北京地區(qū)的納稅人在次此《辦法》出臺前，已固定在一地區(qū)建立了長期的申報檔案關系，則可以繼續(xù)在原處申報。

二

十二、納稅人辦理納稅申報后，稅務機關能為納稅人保密嗎？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第八條的規(guī)定，稅務機關應當依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務機關和稅務人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關信息，按照《征管法》第八十七條的規(guī)定，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

二

十三、年所得達到12萬元的個人，如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，要負法律責任嗎？

答：年所得達到12萬元的個人，如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，要負相應的法律責任。一方面，根據《征管法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內（即納稅終了后3個月內）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照《征管法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

二

十四、年所得達到12萬元的納稅人不如實申報，目的是為了不繳或者少繳稅款的，應負什么法律責任？

答：根據《征管法》第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照《征管法》第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

二

十五、納稅人有扣繳義務人支付的應稅所得，而扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，應負什么法律責任？

答：根據《征管法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十六、個別稅務干部濫用職權，刁難納稅人，有沒有相應的懲戒措施？

答：根據《征管法》第八十二條第二款的規(guī)定，稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人的，一經發(fā)現，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

二

十七、《辦法》出臺后，個體工商戶、個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者以及對企事業(yè)單位的承包承租經營人，其納稅申報辦法跟以前相比，有變化嗎？

答：這三類納稅人，其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。但其中年所得達到12萬元的，除了要象以前一樣進行日常納稅申報外，終了后還需按照《辦法》的有關規(guī)定，再辦理一次納稅申報。

個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內辦理納稅申報。納稅終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。

納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報；在1個納稅內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅終了后3個月內匯算清繳。

二

十八、個體工商戶，個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對企事業(yè)單位的承包承租經營人，其納稅中間的日常納稅申報地點是怎樣規(guī)定的？

答：個體工商戶向實際經營所在地主管地稅機關申報。

個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：

1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質的，分別向各企業(yè)的實際經營管理所在地主管地稅機關申報。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質的，向經常居住地主管地稅機關申報。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質，個人投資者經常居住地與其興辦企業(yè)的經營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經營管理所在地主管地稅機關申報。

二十九、納稅人能否改變納稅申報地點？

答：納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案。

三

十、納稅人能否延期納稅申報？

答：根據《征管法》實施細則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向主管稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。

出售已購公有住房的個人所得稅具體政策是什么？

2006-09-15

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對于個人出售公有住房取得的所得，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后，按照20%稅率計算稅款。個人出售已購公有住房，確定房屋原值時按經濟適用房基準價格每建筑平方米4000元標準執(zhí)行。對于納稅人未能提供完整、準確的有關憑證，不能正確計算應納稅額的，可以采取核定征稅。核定征收率暫按1%執(zhí)行。

單位支付考察費、獎勵個人外出旅游，是否要扣繳稅款？

2006-09-15

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2062

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按照京財稅[2004]188號規(guī)定，對于企業(yè)和單位以培訓班、研討會、工作考察等名義，通過為營銷業(yè)績突出的營銷人員負擔旅游費用方式的獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與取得獎勵當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

實施股票期權計劃需要報送哪些資料？

2006-07-24

閱讀次數：

1031

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根據財稅〔2005〕35號文件規(guī)定，實施股票期權計劃的境內企業(yè)，應在股票期權計劃實施之前，將企業(yè)的股票期權計劃或實施方案、股票期權協(xié)議書、授權通知書等資料及在員工行權之前，將股票期權行權通知書和行權調整通知書等資料報送主管稅務機關。

扣繳義務人和自行申報納稅的個人在申報納稅或代扣代繳稅款時，應在稅法規(guī)定的納稅申報期限內，將個人接受或轉讓的股票期權以及認購的股票情況(包括種類、數量、施權價格、行權價格、市場價格、轉讓價格等)報送主管稅務機關。

廚師如何交納個人所得稅？

2006-07-24

閱讀次數：

1630

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對于核算健全的單位擔任廚師而取得的所得，按工資薪金所得納稅。對于會計核算不健全的單位擔任廚師取得個人所得稅，應按照京地稅個〔2000〕345號文件規(guī)定繳納

基本醫(yī)療未能報銷的藥費，單位給予報銷的部分是否需要計算扣繳個人所得稅？

2006-07-24

閱讀次數：

1949

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基本醫(yī)療保險未能報銷的醫(yī)療費是應由個人負擔的費用，單位負擔報銷（承擔）此部分費用應屬于個人取得的工薪性收入，應與當月工薪合并計征個人所得稅。

請問個人所得稅費用扣除標準中的托補費、書報費、洗理費、交通費的標準？

2006-06-12

閱讀次數：

5706

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托兒補助費，由父母雙方單位各發(fā)給嬰幼兒補貼40元。市內交通補貼每人每月10元；遠郊區(qū)縣交通費補貼每人每月30元。洗理費：男同志每人每月20元；女同志每人每月26元。書報費補助標準：擔任中級以上專業(yè)技術職務的人員和副處級以上干部，每人每月補助27元；其他專業(yè)技術人員和一般干部，每人每月補助25元；工勤人員，每人每月補助23元。

通訊費有無免稅規(guī)定？

2006-06-12

閱讀次數：

4949

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對于行政事業(yè)單位按照市財政部門規(guī)定的標準取得的通訊費補助暫免征稅，企業(yè)個人取得的采取實報實銷形式的通訊費暫不征稅，以現金形式發(fā)放的通訊費應合并個人工薪所得計征個人所得稅。

績效工資如何計算繳納個稅？ 2006-06-12 閱讀次數： 3257 [ 字體大小： 大 中 小 ]

根據《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（京地稅個〔2005〕100號）文件規(guī)定，在實行績效工資的企業(yè)，個人平時按月取得的生活費或部分工資，應按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終取得的績效工資，應按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅。

員工認購非上市公司的股票是否涉及個人所得稅問題

2006-06-12

閱讀次數：

1281

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員工個人在認購非上市公司的股票時，要判定是否取得折扣或補貼。大多數非上市公司在股權轉讓中，采用每股凈資產作為定價依據（每股凈資產就是總資產減去總負債后的余額除以總股數）。因此，雖然不存在“當期發(fā)行價格或市場價格”，但可以將 “每股凈資產”視同“當期發(fā)行價格或市場價格”，計算個人認購股票時所取得的折扣或補貼，按照國稅發(fā)〔1998〕9號文件精神計算納稅。

技術交易獎酬金要合并工薪計稅么？

2006-06-12

閱讀次數：

1814

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對于屬于單位所有的專利批準實施后，單位對任職、受雇的職務發(fā)明人給予一定的獎勵，暫按原規(guī)定辦法，可單獨減除800元后按工薪項目計征，可不與支付當月工薪所得合并。

中國人到境外工作，取得的收入均在境外申報繳納個人所得稅，這樣，是否可以免于在國內進行申報？

2006-06-12

閱讀次數：

1091

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納稅人應在終了后30日內，向中國主管稅務機關申報繳納個人所得稅。根據稅收協(xié)定的有關規(guī)定，居住國政府對其居民在國外取得的所得已納外國政府的所得稅，允許從其應匯總繳納的本國政府所得稅款中抵扣。可以回國后按照有關規(guī)定進行稅收抵免。

公司每年召開1-2次董事會，發(fā)給董事的交通補貼交納個稅嗎？

2006-06-12

閱讀次數：

2141

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據國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定，對于個人擔任董事而取得的交通補貼，應屬于董事費收入，按照“勞務報酬所得”計征個人所得稅。

男職工取得的晚育獎勵假津貼是否交納個人所得稅？

2006-06-12

閱讀次數：

1364

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根據《關于貫徹實施《北京市企業(yè)職工生育保險規(guī)定》有關問題的通知》（京勞社醫(yī)發(fā)〔2005〕62號）規(guī)定，男職工享受晚育獎勵假的，其獎勵假的津貼按男職工繳費基數計算，由社會保險經辦機構通過男職工單位或女職工單位支付給個人。男職工享受的晚育獎勵假津貼為本人同期休假的工資，因此，男職工取得的生育津貼應按照工薪所得計征個人所得稅。

施工行業(yè)人員如何繳納個人所得稅？

2006-06-12

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997

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凡在我市從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個體戶征收個人所得稅實行定率征收年終匯算的辦法。即單包工程按工程決算金額的0.5％計征；雙包工程按工程決算1%計征。終了后30日內進行匯算，多退少補。而對于從事建筑安裝業(yè)工程的其他人員取得的所得，分別按照工薪和勞務報酬項目計征個人所得稅。

個人代理銷售，簽署個人代理協(xié)議并取得傭金，應如何繳納個人所得稅？

2006-06-12

閱讀次數：

1116

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1、如果個人與公司有雇傭關系，不論是否簽署代理協(xié)議，所取得的銷售傭金應并入當月工資，按“工資薪金所得”計征個人所得稅。

2、如果個人與公司無雇傭關系，那么個人代理銷售取得的傭金按“勞務報酬”計征個人所得稅。

以上所述，計稅依據均依實際取得收入為準，不以勞務合同約定的收入為依據。

按照北京市生育保險條例規(guī)定，發(fā)放的生育津貼是否需要繳納個人所得稅？

2006-06-12

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1689

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根據《北京市企業(yè)職工生育保險規(guī)定》第十五條規(guī)定，生育津貼為女職工產假期間的工資。所以，生育津貼應按“工資薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。

職工個人每月以發(fā)票形式報銷的交通費是否繳納個人所得稅? 2006-06-12

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3060

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我市職工取得的交通費,在規(guī)定的標準之內的免征個人所得稅,超過標準的部分,不論以何種形式取得,均應并入當月工資計征個人所得稅.我市交通補貼的標準是:市內補貼10元/月,遠郊區(qū)縣補貼30元/月.因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間取得的“工傷津貼”是否可以免繳個人所得稅? 2006-02-28

閱讀次數：

2167

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對于因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間，企業(yè)按照北京市勞動和社會保障局規(guī)定的標準發(fā)放給受傷員工的“工傷津貼”與其受工傷有直接關系，屬于勞動保護性質，可暫免征收個人所得稅。但企業(yè)如自定標準發(fā)放津貼，超過市政府有關部門規(guī)定標準的，應計入個人當月收入計稅。

其他單位為我們單位組織培訓并給學員發(fā)放一定的餐費補助，該項補助怎么交納個人所得稅？

2006-02-28

閱讀次數：

2515

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按照有關文件規(guī)定，對于部分單位和部門在業(yè)務往來等活動中為其他單位和部門的有關人員發(fā)放的現金應按“其他所得”項目計算扣繳個人所得稅。

外籍個人被境內公司雇傭，長期在境外為該公司提供勞務，從境內公司取得的工資薪金所得是否征收個人

所得稅? 2006-02-28

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1418

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個人因在中國境外工作從中國境內公司取得的工資薪金所得屬于來源于境外所得。如果該外籍個人在中國境內停留不足一年不征收個人所得稅；超出一年應征收個人所得稅。

中外合資企業(yè)外方取得分紅是否免征個人所得稅？

2006-02-16

閱讀次數：

2759

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根據財稅字〔1994〕020號文件規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利所得可免征個人所得稅。

房地產經紀人的傭金如何計稅? 2006-02-16

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2722

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按照有關文件規(guī)定，對于企業(yè)雇員為本企業(yè)銷售住房，按業(yè)績取得的報酬，無論該收入采用何種計取方法和支付方式均應計入該雇員的當期工資、薪金所得征稅項目，計算繳納個人所得稅。對于非本企業(yè)雇員為企業(yè)銷售住房提供代理活動，取得的傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，按勞務報酬所得項目的有關規(guī)定計算繳納個人所得稅。

外籍人員每月取得工資同時還按月取得董事會費,如何征稅？

2006-02-16

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2932

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對于個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得，按勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費，可分別按工資、薪金、勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。

外籍人取得的住房補助,差旅補助,子女學費,探親費,語言訓練費等如何享受稅收優(yōu)惠？ 2006-02-16

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3398

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對于外籍個人以實報實銷方式取得的語言培訓費和子女教育費補貼，經主管稅務機關審核后，可免征個人所得稅。

對外籍個人取得的可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

對于外籍個人以現金方式取得的差旅補助免稅標準具體為：個人境內出差一般地區(qū)補助20元/天，特殊地區(qū)補助30元/天，境外出差按照財政部、外交部《關于印發(fā)<臨時出國人員費用開支標準和管理辦法>的通知》文件規(guī)定標準執(zhí)行。

對于外籍個人取得的住房補貼屬于個人工薪收入，應計征個人所得稅。

單位每月分上、下月發(fā)薪，如何征收個稅？

2006-02-16

閱讀次數：

3501

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根據稅法規(guī)定，納稅人一個月內取得的全部工薪性質收入應加總計算納稅，于次月7日內申報繳納稅款。

外國駐京代表機構的專職首席代表，在一個納稅內在華停留期間未達到90天，每月的由境外公司支付的工資，是按月計稅，還是按在華停留天數計稅？

2006-02-16

閱讀次數：

3146

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根據（86）財稅協(xié)字第015號文件規(guī)定，對于外國駐京代表機構首席代表不適用停留期不超過183天的免稅規(guī)定。因此對于外國駐京代表機構首席代表在華工作期間每月境內、境外支付的工資都應納稅，具體可按國稅發(fā)〔2004〕97號文件第三條第（二）項公式計算。

外國駐京代表處的首席代表是否需要在中國納稅？

2005-08-31

閱讀次數：

2861

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根據我國稅法規(guī)定首席代表在中國工作期間取得境內、境外支付的工資薪金所得我國有優(yōu)先征稅權。根據財稅協(xié)字（86）第015號文件規(guī)定，對于全職擔任首席代表，不再擔任其他任何職務的，應按照工資薪金證明的全球收入按月在中國境內納稅；對于兼職擔任首席代表的，應按照在中國境內工作期間的工薪收入計稅。

差旅費實行包干制如何交納個人所得稅? 2005-08-31

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3911

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對于出差補助費用實行全額經費包干的單位，員工領取的出差補助費用可按照京地稅個〔1999〕126號文件規(guī)定，暫減除30%的費用，余額應合并個人當月工薪計征個人所得稅。

調整個人取得全年一次性獎金后，若一次性獎金個人所得稅由單位負擔，請問該如何計算？ 2005-07-29

閱讀次數：

3138

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對于個人取得全年一次性獎金的個人所得稅稅款由單位負擔的，如果個人當月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式為：

第一步：將不含稅的全年一次性獎金除以12，以其商數確定不含稅所得適用的稅率和速算扣除數

第二步：按第一步確定的稅率和速算扣除數，將不含稅全年一次性獎金換算成含稅的全年一次性獎金，即：

含稅的全年一次性獎金=（不含稅全年一次性獎金-速算扣除數）÷（1-稅率）

第三步：將含稅的全年一次性獎金除以12，以其商數確定含稅所得適用的稅率和速算扣除數

第四步：按第三步確定的稅率和速算扣除數，計算應納稅額

應納稅額=含稅的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

如果在每月計算工資時按月扣除一定比例的風險金，在年底如能完成指標則返還風險金，如不能完成指標則不再返還風險金。請問這種情況的個人所得稅應該如何計算？

2005-07-29

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2492

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“按月扣除一定比例的風險金在年底如能完成指標則返還風險金，如不能完成指標則不再返還風險金”，是屬于績效工資的形式。對于個人通過考核一次取得的這部分工資薪金形式的風險金可按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅，每月按實際收入計稅。

“關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知”財稅（2005）35號文件開始執(zhí)行的具體時間是什么？

2005-07-29

閱讀次數：

2160

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對于2005年7月1日以后個人行使股票權利取得的應稅收益應按規(guī)定計算應繳稅款。

私車公用向單位報銷的費用是否繳納個人所得稅？

2005-06-20

閱讀次數：

3067

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根據京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務局關于個人所得稅有關業(yè)務政策問題的通知》文件規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。其他個人財產公用的，比照此辦法執(zhí)行。

圖書館對個人無償捐贈的圖書，給捐贈人一些象征性的獎勵，捐贈人取得的獎勵是否需要納稅？如何納稅？

圖書館收購個人的圖書，給與的報酬如何計稅？

2005-05-11

閱讀次數：

1939

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捐贈人取得圖書館給予的獎勵和圖書館收購圖書支付給個人的報酬均應繳納個人所得稅，圖書館應按照財產轉讓所得項目為捐贈人或賣書人代扣代繳個人所得稅。

影視公司對音樂著作人的創(chuàng)作收入代扣代繳個人所得稅時，如何確定所得項目？

2005-05-11

閱讀次數：

1914

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如果影視公司使用音樂著作人作品而支付給作者的報酬，屬于提供著作權的使用權取得的所得，應按“特許權使用費所得”應稅項目計征個人所得稅；音樂制作人在影視公司任職受雇或提供獨立個人勞務（影視、錄音等），應按“工資薪金所得”或“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅。

有限責任公司整體變更為股份有限公司時，以其凈資產按1:1比例轉為股份有限公司股本。個人股東是否應在變更時就其在股份有限公司公司中的股本超過原始投入部分交納個人所得稅？ 2005-04-20 閱讀次數： 2096 [ 字體大?。?大 中 小 ]

對個人取得的股本超過原始投資的部份，應按股息、紅利所得，由股份有限公司代扣代繳個人所得稅。

出版社支付給個人的版稅是否需扣個人所得稅？

2005-04-20

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2049

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版稅應按稿酬所得納稅，由出版社支付給個人時代扣代繳。若屬于在同一出版社出版同一作品，分次支付款項時，應累加計算納稅，在最后一次支付時將全部稿酬收入合并計算全部應納稅款，減去以前所納稅款，即為最后一次應繳納的個人所得稅。

有限責任公司用資本公積、盈余公積、及未分配利潤轉增注冊資本，個人股東是否要交納個人所得稅？

2005-04-20

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除股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本由個人取得的數額，不征收個人所得稅外，其他資本公積金、盈余公司積及未分配利潤轉增資本，由個人享有的部分，均應當依法按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅。

個人網站需要繳納個人所得稅嗎？

2005-04-20

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1986

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個人網站需要繳納個人所得稅，應按個體工商戶生產經營所得繳納稅款。

公司將部分股權設置信托，受益人為公司的員工，請問受益人獲得該部分信托資產應該繳納的個人所得稅的代扣代繳義務由誰來履行，如何扣繳？

2005-04-19

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1、代扣代繳義務人是公司。

2、如果員工因任職受雇關系無償取得信托資產（股權）的所有權，則應按工資、薪金所得計算納稅，具體計算可參照國稅發(fā)[1998]9號文件。

3、如果員工只是根據“信托資產”（股權）取得股息、紅利，則按股息、紅利所得征稅。

企業(yè)發(fā)放通信補助有何征免稅規(guī)定？

2005-04-19

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根據京地稅個[2002]116號文件規(guī)定：單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取全額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。

個人境外出差補助標準如何規(guī)定？

2005-04-19

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根據京地稅個[2002]597號文件的規(guī)定，個人臨時境外出差補助扣除標準，按財政部、外交部《關于印發(fā)〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》（財行〔2001〕73號）規(guī)定的標準執(zhí)行。

公司被收購，收購價高于公司注冊資本，請問自然人股東如何繳納個人所得稅？

2005-04-19

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“自然人股東”所持股本又被收購，即個人將原公司股權轉讓給其他公司，轉讓價高于原公司投資額，“自然人股東”應就高出原出資額的部分按財產轉讓所得征稅。

個人獨資公司的投資者只交個人所得稅，不用交企業(yè)所得稅對嗎？

2005-04-19

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1995

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個人獨資企業(yè)從2001年1月1日起，停征企業(yè)所得稅，對投資者的經營所得征收個人所得稅，分不同行業(yè)確定征收率。主要依據的文件是財稅[2000]91號及京財稅[2001]6號。

補發(fā)以前月份工資如何填制個人所得稅明細申報表? 2005-04-19

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2607

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補發(fā)以前月份的工資應填制個人所得稅明細補稅申報表。

單位為職工交納取暖費、物業(yè)費，是否要交納個人所得稅？

2005-04-19

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單位為職工交納的取暖費在規(guī)定標準之內的可以免稅，具體規(guī)定可參考京財行[2003]2082號文件關于印發(fā)《北京市職工住宅清潔能源分戶自采暖補貼暫行辦法》的通知規(guī)定，物業(yè)費沒有免稅政策，交稅時應與當月工資合并計稅。

單位從社會個人手中購買舊資料照片是否要扣繳個人所得稅?應如何計算? 2005-04-19

閱讀次數：

1930

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應按財產轉讓所得代扣代繳個人所得稅。

應納稅額=（轉讓財產收入-財產原值-合理費用）*20%

個人承包承租經營，如果既享受經營成果的所有權（向出包人交納固定費用），又能每月從出包人獲得工

資，請問如何交納個人所得稅？

2005-04-19

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1926

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個人享有經營成果的所有權所取得的承包承租經營所得合并個人每月從出包人處獲取的工資、薪金所得，按“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”項目征收個人所得稅。

全國老干部先進個人獎1萬元獎勵是否征收個人所得稅？

2005-04-19

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1、若全國老干部先進獎是由中共中央組織部發(fā)放的,可依照《個人所得稅法》第四條第一項的規(guī)定,免征個人所得稅。

2、如果是任職單位發(fā)放的則應按工資薪金所得征稅。

企業(yè)與職工解除勞動合同時，職工因患病，企業(yè)發(fā)給職工的不低于企業(yè)上年月人均工資六個月的醫(yī)療補助

費，是否交納個人所得稅？

2005-04-19

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企業(yè)與職工解除勞動合同，職工取得的一次性經濟補償金（包括用人單位發(fā)放的醫(yī)療補助費），其收入在當地上年職工平均工資三倍數額以內的部分免征個人所得稅，超過的部分按照國稅發(fā)[1999]178號文件執(zhí)行。

企業(yè)的銷售人員取得的提成收入如何征稅？

2005-04-19

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2176

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根據 京地稅個[1998]43號 文件規(guī)定：

一、凡個人按承攬廣告業(yè)務收入、企業(yè)銷售收入等經濟指標比例提成，上述提成無論是以現金支付還是以票據抵銷等形式取得的個人收入均應依法繳納個人所得稅。（提成收入含：業(yè)務招待費、組稿費、信息費、差旅費、勞務費、獎金等。）

二、以上述形式取得收入的人員為企業(yè)員工的，按工資、薪金所得項目征稅；若為非企業(yè)員工，其取得的個人收入按勞務報酬項目征稅。

三、上述人員的提成收入，凡承攬業(yè)務費用、銷售費用由個人負擔的，在國家稅務總局未有統(tǒng)一規(guī)定前，可先暫按扣30%以下的費用（包括差旅費、業(yè)務招待費、通訊費等）后，再依照個人所得稅法有關規(guī)定計算繳納個人所得稅。

化學老師、化學試驗員每月補助吸毒費繳納個人所得稅嗎？體育老師每月補助津貼繳納個人所得稅嗎？

2005-04-19

閱讀次數：

2011

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化學老師和化學試驗員每月取得的吸毒費應并入當月工資繳納個人所得稅。

體育老師取得的津貼應并入當月工資繳納個人所得稅。

差旅費實行包干制如何交納個人所得稅？

2005-04-14

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2235

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根據京地稅個[1999]126號文件的規(guī)定：“對于中方員工的出差費用補助實行經費全額包干的單位，員工個人取得的出差包干經費補助，可暫按扣除30%以下的費用后，再依照個人所得稅法的有關規(guī)定計算繳納個人所得稅”。

承包建筑安裝業(yè)如何征收個人所得稅？

2005-04-06

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1826

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根據京地稅個[1996]578號文件規(guī)定，北京市對承包建筑安裝業(yè)征收個人所得稅實行定率征收年終匯算的方法。即：單包工程（只包工不包料）按工程決算金額的0.5%計征；雙包工程（包工包料）按工程決算的1%計征。終了后30日內進行匯算，多退少補。

實行定率征收個人所得稅的承包人應按月憑建筑安裝業(yè)專用發(fā)票的實際收入金額或實際工程完工量預繳個人所得稅，工程竣工后按結算價款結清稅款。

公司在籌建期是否具備代扣代繳義務？

2005-04-06

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1923

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公司在籌建期間如有向個人支付所得的行為則負有個人所得稅代扣代繳義務，籌建期間發(fā)給員工的工薪應向主管稅務機關進行申報納稅。

外籍人員探親費有何免稅規(guī)定？

2005-03-22

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1926

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根據京地稅個[2001]312號的規(guī)定：“ 對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅”，探親費僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用，納稅人需提供探親的交通支出憑證（復印件）。

省級以下獎金如何征稅？

2005-03-22

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1901

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根據《國家稅務總局關于個人取得的獎金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[1998]293號）文件規(guī)定：

個人因在各行各業(yè)做出突出貢獻而從省級以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入，不論其獎金來源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅獎金范疇，應按“偶然所得”項目征收個人所得稅。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費如何繳納個人所得稅？

2005-03-22

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1898

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根據京地稅個[1998]345號 文件規(guī)定：

（一）企業(yè)為其在中國境內工作的雇員個人支付或負擔的各類境外保險費，凡以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應納稅所得額中扣除的，均應計入該雇員個人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國個人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關規(guī)定申報繳納個人所得稅。

（二）企業(yè)未在其應納稅所得額中扣除而支付或負擔的其中國境內工作雇員的境外保險費，原則上也應計入該雇員個人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國個人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關規(guī)定申報繳納個人所得稅，但對其中確屬于按照有關國家法律規(guī)定應由雇主負擔的社會保障性質的費用，報經當地稅務主管機關核準后，可不計入雇員個人的應納稅所得額。

（三）在中國境內工作的雇員個人支付的各類境外保險費，均不得從該雇員個人的應納稅所得額中扣除。

困難補助如何征收個人所得稅？

2005-03-21

閱讀次數：

2121

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根據國稅發(fā)[1998]155號文件規(guī)定，由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助可以免征個人所得稅。超出上述范圍的困難補助應計征個人所得稅。

個人獨資企業(yè)的業(yè)務招待費扣除標準是什么？

2005-03-21

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2029

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個人獨資合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在以下規(guī)定比例范圍內可以據實扣除：

全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額千分之五，全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的千分之三。

送股、轉贈股本是否征收個人所得稅？

2005-03-21

閱讀次數：

1919

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根據國稅發(fā)[1997]198號文件規(guī)定

1）股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

2）股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行所形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。用其他資本公積金（包括盈余公積金）派發(fā)紅股、轉增股本的均屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。

非居民納稅人臨時離境如何判斷？

2005-02-24

閱讀次數：

1957

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根據個人所得稅法實施條例第三條規(guī)定，非居民納稅人，在一個納稅中，一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境，屬于臨時離境，在判定其在中國境內的居住天數時，不予扣減。

派發(fā)紅股或轉增股本所得如何計稅？

2005-02-24

閱讀次數：

2015

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根據 國稅發(fā) [1997]198號文件規(guī)定：

1、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

2、股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉贈股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅；用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。

3、上述“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。

個人取得的無賠款優(yōu)待收入是否需要繳納個人所得稅？

2004-09-09

根據京地稅個[1999]684號文件規(guī)定，對于個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入，按照“其他所得”應稅項目計征個人所得稅。

保險賠款需要繳納個人所得稅嗎？

2004-08-02

閱讀次數：

2120

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1977

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根據中華人民共和國個人所得稅法第四條規(guī)定，保險賠款免納個人所得稅。

個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得是由個人自行繳稅還是企業(yè)代扣代繳？ 2004-08-02

閱讀次數：

2039

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根據《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復的通知》的規(guī)定，個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定的方法確定應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負責代扣代繳。

單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，職工是否需要繳納個人所得稅？

2004-08-02

閱讀次數：

2677

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根據京財稅[1995]2009號文件規(guī)定，一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

民航空地勤人員的伙食費是否征收個人所得稅？

2004-08-02

閱讀次數：

2010

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根據京財稅[1995]2329號文件規(guī)定，經報國務院同意，民航空地勤人員的伙食費應當按照稅法規(guī)定，并入工資、薪金所得，計算征收個人所得稅，并由支付單位負責代扣代繳。

臨時出國人員費用開支標準參看哪個文件？

2004-08-02

閱讀次數：

2088

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財政部、外交部《關于印發(fā)〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》（財行〔2001〕73號）規(guī)定的標準，參看京地稅個〔2002〕597號文件。

個人向教育事業(yè)的捐贈是否需要繳納個人所得稅？

2004-08-02

閱讀次數：

2241

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根據京財稅[2004]322號文件規(guī)定，納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。

第四篇：個稅自查報告

2010個人所得稅申報自查報告

納稅單位：東莞市xxxxx公司

納稅識別號：

地稅號碼：

地址：

我企業(yè)在 2010（稅款所屬期為2010年1月至2010年12月）年期間，按月進行了個稅申報，現對于xx地稅的疑問進行自查。

1、根據xxx地稅納稅評估分析得出，我企業(yè)2010年個人所得稅實際入庫數據與明細申報數據核對不一致，差異xxx元，現經自查，有部份員工沒有按照相關稅法及法規(guī)進行申報，有漏報的現象存在。原因：

① 因我企業(yè)會計人員調動，交接不清晰，加上新入職會計人員對個人所得稅法及相關規(guī)定認識淺薄，有漏報人員的現象，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：xxx元。

② 因xxx稅務師事務所有限公司在給我企業(yè)出2010年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告時，錯誤的把部份成本記入了工資薪金所得，導致工資薪金的增加969342.02元（如需證實，xxx稅務師事務所可提供相關證明）。

2、除以上三個因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進行計稅申報，并沒有存在福利費的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得，同時，工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工，并無虛列印象。

3、我企業(yè)會計相關人員在賬務上處理不到位，給xxx地稅局帶來困擾，以后會按排相關人員進行不定期的會計知識及相關法規(guī)的培訓，并要求事務所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告”的數據一定要按實申報，并準確、清晰的反映企業(yè)的所得，合法計稅申報。

我企業(yè)辦稅人員以后一定會謹遵相關法規(guī)，配合xxx地稅的涉稅事項辦理，并定按其要求做好相關納稅申報的工作。

以上情況請予核實！

致禮！

東莞市xxxxxxxxxxxxx公司

2011年10月31日

第五篇：個稅改革

4月20日，中國財政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風聲的個稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據謝旭人的說明，這次個稅改革有兩個大動作：一是擬將個人所得稅工資薪金所得減除標準（即免征額）由現在的每月2000元上調至3000元；二是擬將現行的9級超額累計稅率修改為7級（見表一和表二）。該草案經過全國人大常委會的審議后，最終方案或許會有小變動，比如，2005年9月，財政部向全國人大常委提出的1500元免征額標準，最終被提高至1600元。下文暫時依據財政部提出的“草案”，簡單分析一下個稅改革后不同收入群體其個稅稅負的變化。

根據財政部的數據，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個稅是如何計算的，下面就簡單介紹一下個稅的計算公式：應納個稅＝[(工資－三險一金)－免征額]×稅率－速算扣除數。

第一步，根據[(工資－三險一金)－免征額]計算應納稅所得額；第二步，根據應納稅所得額對應的稅率和速算扣除數計算應納個稅的額度。特別說明一下，速算扣除數是為了簡化個稅計算而使用的一個概念，因為個稅是超額累進制而不是全額累進制，如果用應納稅所得額直接乘以其對應的邊際稅率，相當于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級距不變的情況下，各檔速算扣除數是一個常數。

舉個例子來說，如果（工資─三險一金）為10000元，按照免征額為2000元的標準，那么應納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對應的稅率是20%，速算扣除數是375元，因此，應納個稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調整前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個稅改革后的稅負變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數都是不變的，個稅改革后稅負的變化相對容易判斷一些──所有納稅群體的稅負都會減少，且高收入群體稅負減少的會更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設重新計算的應納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據上面的公式，減少的稅負將為（1000*稅率），由

于高收入群體對應的稅率更高，所以他們減少的稅負也更多。

因此，從高收入群體的稅負變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟貧”，于是，財政部這次依據“降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入群體的調節(jié)”的原則，結構性調整了稅率和級距，調整后的結果見表二。

表二：擬調整后個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，同時，還擴大了25%和45%兩個中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現行適用40%稅率的應納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優(yōu)惠，而高收入群體由于稅率和級距的調整，沖銷了免征額上調帶來的稅負減少，或許還將面臨稅負的增加。具體的計算結果見下表。

（工資─三險一金）調整前后稅負變化趨勢 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負減少得越少 不變，處于臨界點

增加0-150元不等，收入越高，稅負增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經過財政部精心的規(guī)劃，（工資─三險一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負減少的額度相對于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個稅改革后，稅負

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負減少400-450元，結果由于稅率和級距的調整，使其稅負增加了500-1450元不等?？傮w看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負，最高增加幅度在5%左右。

從結果上看，這似乎是一個還不錯的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負也不重，也做到了“劫富濟貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動機將依然存在且被強化，將依然難以對他們進行有效征稅，這樣反而達不到“劫富濟貧”的效果，因為往往就劫不到富了，根據財政部的數據，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟貧”還不能指望個人所得稅，因為很多高收入群體并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負反而增加，也將讓中規(guī)中矩、自力更生的城市中產階級抱怨連連。不管怎樣，個稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟貧”而調高稅率。低稅率才能激發(fā)民眾的納稅意識，才能激起民眾對于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會帶來個稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。