第一篇：免征個(gè)稅的情況

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

(2)國債；

(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

(5)保險(xiǎn)賠款；

(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

、(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

⑼中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

(10)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

在什么情況下可以申請減免個(gè)人所得稅的照顧

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

(3)其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

對哪些存款利息所得免征個(gè)人所得稅

國務(wù)院1999年9月30日發(fā)布的第272號令《對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》規(guī)定：對個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其它專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。

對殘疾人員所得征免個(gè)人所得稅范圍是如何規(guī)定的 吉林省地方稅務(wù)局2000年6月29日發(fā)布的吉地稅個(gè)所字[2000]171號《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定：凡在我省境內(nèi)的殘疾、孤老人員和烈屬取得的工資薪金所得、個(gè)體工商生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得、勞和報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，均享受減征個(gè)人所得稅照顧。減征幅度暫確定為40％。

對取得工資、薪金所得的納稅人的附加減除費(fèi)用是如何規(guī)定的

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)是多少

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除800元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十八條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。

稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：

（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；

(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；

(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；

(4)財(cái)政部確定的其他人員。

稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3200元。

華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本規(guī)定執(zhí)行。繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

對光華科技基金會獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的獎(jiǎng)金是否征稅

國家稅務(wù)總局1994年2月15日發(fā)布的國稅函發(fā)[1994]048號《關(guān)于個(gè)人獲得光華科技基金會獎(jiǎng)勵(lì)金免征個(gè)人所得稅的批復(fù)》規(guī)定：對光華科技基金會獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的獎(jiǎng)金，可視同中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)獎(jiǎng)金，暫予免征個(gè)人所得稅。

哪些所得不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入

國家稅務(wù)總局1994年3月31日發(fā)布的國稅發(fā)[1994]089號《關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食品補(bǔ)貼；

（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；

（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅的有關(guān)問題是如何規(guī)定的 吉地稅個(gè)所字[2000]305號《關(guān)于明確個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定：個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

《辦法》第十三條關(guān)于個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)暫定為860元／月；從業(yè)人員據(jù)實(shí)扣除但不得高于800元／月。

財(cái)稅字[1994]020號《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定：個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅。

哪些所得暫免征收個(gè)人所得稅

財(cái)稅字[1994]第020號《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定：下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：

(1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

(2)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

(3)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

(4)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。(5)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

(6)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

(7)對按國發(fā)[1983]141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

(8)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

符合哪些條件的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅

財(cái)稅字 [1994]020號《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定：符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

（1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

（2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

（3）為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；

（4）援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家；

（5）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

．

（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

對中介費(fèi)的扣除問題是如何規(guī)定的

[1994]財(cái)稅字第020號《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定：對個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。

對中國科學(xué)院院士取得的院士津貼是否征稅

國稅發(fā)[1994]118號《關(guān)于中國科學(xué)院院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定：對中國科學(xué)院院士的院士津貼，按每人每月200元發(fā)給，并免征個(gè)人所得稅。

對個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金是否征稅

國稅函發(fā)[1994]376號《關(guān)于曾憲梓教育基金教師獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的函》規(guī)定：對個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人取得青苗補(bǔ)償費(fèi)收人是否征稅

國稅函發(fā)[1995]079號《關(guān)于個(gè)人取得青苗補(bǔ)償費(fèi)收人征免個(gè)人所得稅的批復(fù)》規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬于種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬于經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償收入暫不征個(gè)人所得稅。

發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金是否征稅

財(cái)稅字[1995]25號《關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。

對個(gè)人獲得“孺子牛金球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金是否征稅

國稅函發(fā)[1995]501號《關(guān)于香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”獲得者免征個(gè)人所得稅的函》規(guī)定：對個(gè)人獲得香港柏寧頓(中國)教育基金會首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

衛(wèi)星發(fā)射成功獎(jiǎng)是否征稅

國稅函[1996]82號《關(guān)于衛(wèi)星發(fā)射成功獎(jiǎng)免納個(gè)人所得稅的函》規(guī)定：1996年2月，香港亞洲衛(wèi)星公司為獎(jiǎng)勵(lì)1995年11月28日成功發(fā)射亞洲衛(wèi)星二號有功人員面向中國長城工業(yè)總公司等有關(guān)單位頒發(fā)的50萬美元獎(jiǎng)金，屬于外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)技術(shù)方面的獎(jiǎng)金。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條的規(guī)定，獲獎(jiǎng)人員所獲該項(xiàng)獎(jiǎng)金可以免納個(gè)人所得稅。

對軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅有哪些規(guī)定

財(cái)稅字[1996] 14號《關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收人征收個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定：對軍隊(duì)干部工資薪金所得征稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按稅法統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，即每月扣除800元。

按政策規(guī)定屬于免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼有8項(xiàng)，不計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

（1）政府特殊津貼；

（2）福利補(bǔ)助；

（3）夫妻分居補(bǔ)助費(fèi)；

（4）隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助；

（5）獨(dú)生子女保健費(fèi)；

（6）子女保教補(bǔ)助費(fèi)；

（7）機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)(保姆費(fèi))；

（8）軍糧差價(jià)補(bǔ)貼。

對以下5項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼，暫不征稅：

（1）軍人職業(yè)津貼；

（2）軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助；

（3）專業(yè)性補(bǔ)助；

（4）基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼)；

（5）伙食補(bǔ)貼。

對個(gè)人取得的“國際青少年消除貧困獎(jiǎng)”是否征稅

財(cái)稅字[1997]51號《關(guān)于國際青少年消除貧困獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定：對個(gè)人取得的“國際青少年消除貧困獎(jiǎng)”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金征稅問題是如何規(guī)定的

財(cái)稅字[1997]144號《關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。但對外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]020號)的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得如何征收個(gè)人所得稅

財(cái)稅字[1998]12號《關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過一萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定金額征收個(gè)人所得稅。

對中國科學(xué)院資深院士、中國工程院資深院士津貼是否征稅

財(cái)稅字[1998]118號《關(guān)于對中國科學(xué)院資深院士、中國工程院資深院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定：發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。

對“長江學(xué)者成就獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金是否征稅

國稅函[1998]632號《關(guān)于“長江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”有關(guān)個(gè)人收人征免個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定：對特聘教授獲得“長江學(xué)者成就獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受哪些個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

國稅發(fā)[1999]43號《關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》規(guī)定：下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

對促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題是如何規(guī)定的

國稅發(fā)[1999]125號《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。

“特聘教授獎(jiǎng)金”是否征稅

國稅函[1999]525號《關(guān)于“特聘教授獎(jiǎng)金”免征個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定：對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎(jiǎng)金”免予征收個(gè)人所得稅。

對哪些儲蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅

1999年9月30日發(fā)布的國務(wù)院第272號令《對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》規(guī)定：對個(gè)人取得教育儲蓄存款利息所得以國務(wù)院財(cái)政部門確定的其它專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。

對哪些儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得免征個(gè)人所得稅

財(cái)稅字[1999]267號《關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人帳戶存款利息所得免征個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定：按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項(xiàng)基金或資金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：

(1)住房公積金；

(2)醫(yī)療保險(xiǎn)金；

(3)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；

(4)失業(yè)保險(xiǎn)金。

對企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)，應(yīng)如何免稅

國稅發(fā)[2000] 60號《關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。

對個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收人征免稅是如何規(guī)定的

國稅發(fā)[2000]77號《關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收人征免個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。除上述第一條的規(guī)定外，國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個(gè)人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規(guī)定，全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

吉地稅個(gè)所字[2000]152號《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收人征免個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：我省2000年免征標(biāo)準(zhǔn)確定為22000元。

財(cái)稅字[2001]157號《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收人征免個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收人（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。

延州地稅發(fā)[2002]43號《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收人征免個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：延邊州2002年免征標(biāo)準(zhǔn)確定為32000元。

對失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(金)征免個(gè)人所得稅問題是如何規(guī)定的 國稅發(fā)[2000]83號《關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(金)征免個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》(1999年1月22日國務(wù)院令第258號)規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

本條所稱城鎮(zhèn)企業(yè)，是指國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)以及其他城鎮(zhèn)企業(yè)。

本條所稱職工個(gè)人，不包括城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人。城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位和職工個(gè)人超過上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入、依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

華僑從海外匯人贍養(yǎng)家屬的僑匯等免征個(gè)人所得稅問題是如何規(guī)定的

[1980]財(cái)稅字第196號《關(guān)于華僑從海外匯人贍養(yǎng)家屬的僑匯等免征個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：華僑從海外匯入我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯，免征個(gè)人所得稅；繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯，免征個(gè)人所得稅；取回解凍在美資金匯入的外匯，免征個(gè)人所得稅。

外國公司為其來華工作雇員實(shí)際支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)是否征稅

國稅函發(fā)[1990]345號《關(guān)于對外籍雇員若干所得項(xiàng)目征免個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：外國公司為其來華工作雇員實(shí)際支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(包括牙醫(yī)保險(xiǎn)費(fèi))，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定的，且數(shù)額合理，可暫免征收個(gè)人所得稅。

外國石油公司在華機(jī)構(gòu)外籍雇員個(gè)人應(yīng)稅所得額是如何確定的

國稅油發(fā)[1990]12號《海洋石油稅務(wù)管理局關(guān)于確定外國石油公司在華機(jī)構(gòu)外籍雇員個(gè)人應(yīng)稅所得額的通知》規(guī)定：下列項(xiàng)目經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核數(shù)額合理的，可不計(jì)入個(gè)人應(yīng)稅所得：

（1）外國石油公司在華機(jī)構(gòu)實(shí)際支付給其在華工作的外籍雇員的管家費(fèi)(房屋維護(hù)費(fèi))，房屋、汽車變賣損失補(bǔ)貼，服務(wù)期滿回國安家補(bǔ)貼等；

（2）外國石油公司在華機(jī)構(gòu)為其在華工作的外籍雇員投保意外事故保險(xiǎn)和傷殘保險(xiǎn)所發(fā)生的支出；

（3）外國石油公司在華機(jī)構(gòu)一次性支付給其在華工作的外籍雇員的提前退職工資，可視為“退職費(fèi)”，免征個(gè)人所得稅。

對“長江小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金應(yīng)如何征稅

國稅函[2000]688號《國家稅務(wù)總局關(guān)于“長江小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定：學(xué)生個(gè)人參與“長江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

安置下崗職工再就業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策

吉地稅聯(lián)字[1999]7號下發(fā)的《關(guān)于認(rèn)真落實(shí)國家和省有關(guān)下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定：

（1）下崗職工(含城鎮(zhèn)失業(yè)人員，下同)從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

（2）組織下崗職工或下崗職工本人從事市容、環(huán)境建設(shè)中的公益性勞動(dòng)、為企事業(yè)單位提供各種臨時(shí)性、季節(jié)性、突擊性勞務(wù)取得的收入，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

本通知稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到2003年12月31日后自動(dòng)廢止。

對下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策有哪些

財(cái)稅[2002]208號《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定：對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

本《通知》所稱的下崗失業(yè)人員是指：（1）國有企業(yè)的下崗職工；（2）國有企業(yè)的失業(yè)人員；（3）國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；（4）享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。

上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。

財(cái)稅[2003]192號《關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠及其他相關(guān)政策的補(bǔ)充通知》規(guī)定：凡在2005年底之前，符合中發(fā)[2002]12號文件優(yōu)惠政策條件規(guī)定的，從事個(gè)體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員，可按有關(guān)規(guī)定享受最長期限為3年的稅收優(yōu)惠，直至期滿為止；凡在2005年底之前從事個(gè)體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員（除國家限制的行業(yè)外），可按有關(guān)規(guī)定享受最長期限為3年的免收登記類、證照類、管理類行政事業(yè)性收費(fèi)優(yōu)惠，直至期滿為止。

隨軍家屬就業(yè)在個(gè)人所得稅方面可享受哪些稅收優(yōu)惠政策

財(cái)稅[2000]84號《關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定：對從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。

個(gè)人在房地產(chǎn)方面可享受哪些個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

[1994]財(cái)稅字第020號《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

財(cái)稅[2000]125號《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》規(guī)定：對個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

第二篇：合作社免征個(gè)稅和水利基金

浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)民專用合作社若干問題的通知

浙地稅函[206]466號

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省地方稅務(wù)局直屬一分局：

為進(jìn)一步推進(jìn)我省社會主義新農(nóng)村建設(shè)，加快發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織建設(shè)，提高農(nóng)民組織化程度，促進(jìn)農(nóng)民增收，扶持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)研究并經(jīng)有關(guān)部門同意，現(xiàn)將有關(guān)農(nóng)民專業(yè)合作社苦干稅費(fèi)、基金的優(yōu)惠政策通知如下：

一、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售社員生產(chǎn)和初加工農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷，按照《關(guān) 于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有閏個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2004]30號）規(guī)定，暫不征收個(gè)人所得稅。

二、對農(nóng)民專業(yè)合作社的經(jīng)營用房，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、對農(nóng)民專業(yè)合作社所屬、用于進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品加工的生產(chǎn)經(jīng)營用戶，按規(guī)定綿納房產(chǎn) 稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，給予免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

四、對農(nóng)民專業(yè)合作社的經(jīng)營收入，免征水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

五、對農(nóng)民專業(yè)合作社，暫不征收殘疾人就業(yè)保障金。

農(nóng)民專業(yè)合作社是農(nóng)村的新型合作組織，對于發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，提高農(nóng)民收入水平有著重要作用。各級地稅部門要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)政策，準(zhǔn)確把握征免界限，防止忽視統(tǒng)一法規(guī)，簡單執(zhí)法，越權(quán)行事。要認(rèn)真研究有關(guān)問題，結(jié)合實(shí)際，積極支持農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展。

二OO六年十月十六日

第三篇：軟件企業(yè)新福音——軟件開發(fā)人員個(gè)稅可免征

軟件企業(yè)“新福音”

——軟件開發(fā)人員個(gè)稅可免征

上海宋海佳律師事務(wù)所

國務(wù)院于2000年頒布鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策，使軟件企業(yè)可以在增值稅和企業(yè)所得稅方面享受諸多稅收優(yōu)惠政策，但這些政策均不惠及個(gè)人所得稅方面。上海市地方稅務(wù)局開辟了這方面的先河，出臺《關(guān)于明確本市具有自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件和集成電路設(shè)計(jì)人員獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅辦理事項(xiàng)的通知》（滬地稅所二正[2005]19號）規(guī)定軟件企業(yè)中開發(fā)出具有自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件設(shè)計(jì)人員的獎(jiǎng)金經(jīng)備案登記批準(zhǔn)，可免征個(gè)人所得稅。

該規(guī)定的具體操作辦法如下：

（一）備案登記

每年的1月1日至12月31日期間，軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)在向國家版權(quán)局、國家知識產(chǎn)權(quán)局、市信息委等有關(guān)部門申請開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件和集成電路產(chǎn)品證書時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理暫不征收個(gè)人所得稅備案登記手續(xù)，并附報(bào)《開發(fā)自主知識產(chǎn)權(quán)軟件或集成電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)人員收入情況備案登記表》，同時(shí)提供下列資料：

1、《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記申請表》的復(fù)印件；

2、《軟件產(chǎn)品登記申請表》的復(fù)印件；

3、《自主知識產(chǎn)權(quán)軟件產(chǎn)品開發(fā)人員匯總表》的復(fù)印件；

4、《集成電路布圖設(shè)計(jì)登記申請表》的復(fù)印件；

5、《自主知識產(chǎn)權(quán)集成電路產(chǎn)品開發(fā)人員匯總表》的復(fù)印件，上述資料復(fù)印件需加蓋企業(yè)公章。

（二）免稅申請

次年的1月1日至3月31日期間，軟件和集成電路企業(yè)在向開發(fā)出具有自主知識產(chǎn)權(quán)的設(shè)計(jì)人員實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)收入后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理上此項(xiàng)現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)收入免征個(gè)人所得稅的申請手續(xù)，并附報(bào)《具有自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件和集成電路設(shè)計(jì)人員獎(jiǎng)勵(lì)收入免征個(gè)人所得稅申請表》，同時(shí)提供下列資料：

1、《軟件產(chǎn)品登記證書》的復(fù)印件；

2、《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的復(fù)印件；

3、《集成電路布圖設(shè)計(jì)登記證書》的復(fù)印件；

4、企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)款發(fā)放清單和簽收憑證。（上述資料復(fù)印件需加蓋企業(yè)公章）

（三）受理審核

1、次年1月1日至3月31日期間，各主管稅務(wù)分局在受理軟件和集成電路企業(yè)的免稅申請時(shí)，應(yīng)對軟件和集成電路企業(yè)報(bào)送的《備案表》、《申請表》及附報(bào)的有關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)，對設(shè)計(jì)人員的人數(shù)和發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)金額情況進(jìn)行重點(diǎn)審核。對經(jīng)審核不符合條件的，不予辦理免征個(gè)人所得稅申請手續(xù)。

2、次年4月10日前，由市信息委提出開發(fā)出具有自主知識產(chǎn)權(quán)的設(shè)計(jì)人員免征個(gè)人所得稅建議名單交市地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局將建議名單發(fā)至各主管稅務(wù)分局。各主管稅務(wù)分局收到建議名單后，應(yīng)與已受理審核的申請名單進(jìn)行核對，并在15個(gè)工作日內(nèi)將核對情況反饋給市地方稅務(wù)局所得稅二處。

3、次年5月10日前，市地方稅務(wù)局將各主管稅務(wù)分局反饋的核對情況匯總后，與市信息委共同確定上報(bào)市政府審批名單。

（四）批準(zhǔn)實(shí)施

1、次年5月20日前，由市信息委會同市地方稅務(wù)局，將開發(fā)出具有自主知識產(chǎn)權(quán)的設(shè)計(jì)人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)收入免征個(gè)人所得稅的名單，上報(bào)市政府審批。

2、經(jīng)市政府批準(zhǔn)后，由市地方稅務(wù)局將設(shè)計(jì)人員獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅的名單，發(fā)文至各主管稅務(wù)分局具體實(shí)施。各主管稅務(wù)分局接到市地方稅務(wù)局下達(dá)的此項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅的名單后，對列入批準(zhǔn)名單范圍的設(shè)計(jì)人員，應(yīng)給予辦理免征個(gè)人所得稅手續(xù)；對未列入批準(zhǔn)名單范圍的設(shè)計(jì)人員，應(yīng)按現(xiàn)行政策的規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

第四篇：個(gè)稅自查報(bào)告

2010個(gè)人所得稅申報(bào)自查報(bào)告

納稅單位：東莞市xxxxx公司

納稅識別號：

地稅號碼：

地址：

我企業(yè)在 2010（稅款所屬期為2010年1月至2010年12月）年期間，按月進(jìn)行了個(gè)稅申報(bào)，現(xiàn)對于xx地稅的疑問進(jìn)行自查。

1、根據(jù)xxx地稅納稅評估分析得出，我企業(yè)2010年個(gè)人所得稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對不一致，差異xxx元，現(xiàn)經(jīng)自查，有部份員工沒有按照相關(guān)稅法及法規(guī)進(jìn)行申報(bào)，有漏報(bào)的現(xiàn)象存在。原因：

① 因我企業(yè)會計(jì)人員調(diào)動(dòng)，交接不清晰，加上新入職會計(jì)人員對個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定認(rèn)識淺薄，有漏報(bào)人員的現(xiàn)象，漏報(bào)新入職員工及離職員工的工資薪金合計(jì)：xxx元。

② 因xxx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在給我企業(yè)出2010年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告時(shí)，錯(cuò)誤的把部份成本記入了工資薪金所得，導(dǎo)致工資薪金的增加969342.02元（如需證實(shí)，xxx稅務(wù)師事務(wù)所可提供相關(guān)證明）。

2、除以上三個(gè)因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進(jìn)行計(jì)稅申報(bào)，并沒有存在福利費(fèi)的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得，同時(shí)，工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工，并無虛列印象。

3、我企業(yè)會計(jì)相關(guān)人員在賬務(wù)上處理不到位，給xxx地稅局帶來困擾，以后會按排相關(guān)人員進(jìn)行不定期的會計(jì)知識及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn)，并要求事務(wù)所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告”的數(shù)據(jù)一定要按實(shí)申報(bào)，并準(zhǔn)確、清晰的反映企業(yè)的所得，合法計(jì)稅申報(bào)。

我企業(yè)辦稅人員以后一定會謹(jǐn)遵相關(guān)法規(guī)，配合xxx地稅的涉稅事項(xiàng)辦理，并定按其要求做好相關(guān)納稅申報(bào)的工作。

以上情況請予核實(shí)！

致禮！

東莞市xxxxxxxxxxxxx公司

2011年10月31日

第五篇：個(gè)稅改革

4月20日，中國財(cái)政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風(fēng)聲的個(gè)稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據(jù)謝旭人的說明，這次個(gè)稅改革有兩個(gè)大動(dòng)作：一是擬將個(gè)人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)（即免征額）由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至3000元；二是擬將現(xiàn)行的9級超額累計(jì)稅率修改為7級（見表一和表二）。該草案經(jīng)過全國人大常委會的審議后，最終方案或許會有小變動(dòng)，比如，2005年9月，財(cái)政部向全國人大常委提出的1500元免征額標(biāo)準(zhǔn)，最終被提高至1600元。下文暫時(shí)依據(jù)財(cái)政部提出的“草案”，簡單分析一下個(gè)稅改革后不同收入群體其個(gè)稅稅負(fù)的變化。

根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個(gè)稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個(gè)稅是如何計(jì)算的，下面就簡單介紹一下個(gè)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)稅＝[(工資－三險(xiǎn)一金)－免征額]×稅率－速算扣除數(shù)。

第一步，根據(jù)[(工資－三險(xiǎn)一金)－免征額]計(jì)算應(yīng)納稅所得額；第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅的額度。特別說明一下，速算扣除數(shù)是為了簡化個(gè)稅計(jì)算而使用的一個(gè)概念，因?yàn)閭€(gè)稅是超額累進(jìn)制而不是全額累進(jìn)制，如果用應(yīng)納稅所得額直接乘以其對應(yīng)的邊際稅率，相當(dāng)于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級距不變的情況下，各檔速算扣除數(shù)是一個(gè)常數(shù)。

舉個(gè)例子來說，如果（工資─三險(xiǎn)一金）為10000元，按照免征額為2000元的標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是375元，因此，應(yīng)納個(gè)稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調(diào)整前個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個(gè)稅改革后的稅負(fù)變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數(shù)都是不變的，個(gè)稅改革后稅負(fù)的變化相對容易判斷一些──所有納稅群體的稅負(fù)都會減少，且高收入群體稅負(fù)減少的會更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設(shè)重新計(jì)算的應(yīng)納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據(jù)上面的公式，減少的稅負(fù)將為（1000*稅率），由

于高收入群體對應(yīng)的稅率更高，所以他們減少的稅負(fù)也更多。

因此，從高收入群體的稅負(fù)變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟(jì)貧”，于是，財(cái)政部這次依據(jù)“降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入群體的調(diào)節(jié)”的原則，結(jié)構(gòu)性調(diào)整了稅率和級距，調(diào)整后的結(jié)果見表二。

表二：擬調(diào)整后個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，同時(shí)，還擴(kuò)大了25%和45%兩個(gè)中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優(yōu)惠，而高收入群體由于稅率和級距的調(diào)整，沖銷了免征額上調(diào)帶來的稅負(fù)減少，或許還將面臨稅負(fù)的增加。具體的計(jì)算結(jié)果見下表。

（工資─三險(xiǎn)一金）調(diào)整前后稅負(fù)變化趨勢 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負(fù)減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負(fù)減少得越少 不變，處于臨界點(diǎn)

增加0-150元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經(jīng)過財(cái)政部精心的規(guī)劃，（工資─三險(xiǎn)一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負(fù)減少的額度相對于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個(gè)稅改革后，稅負(fù)

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負(fù)減少400-450元，結(jié)果由于稅率和級距的調(diào)整，使其稅負(fù)增加了500-1450元不等?？傮w看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負(fù)，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負(fù)，最高增加幅度在5%左右。

從結(jié)果上看，這似乎是一個(gè)還不錯(cuò)的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負(fù)也不重，也做到了“劫富濟(jì)貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔(dān)更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動(dòng)機(jī)將依然存在且被強(qiáng)化，將依然難以對他們進(jìn)行有效征稅，這樣反而達(dá)不到“劫富濟(jì)貧”的效果，因?yàn)橥徒俨坏礁涣?，根?jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達(dá)94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟(jì)貧”還不能指望個(gè)人所得稅，因?yàn)楹芏喔呤杖肴后w并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負(fù)反而增加，也將讓中規(guī)中矩、自力更生的城市中產(chǎn)階級抱怨連連。不管怎樣，個(gè)稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟(jì)貧”而調(diào)高稅率。低稅率才能激發(fā)民眾的納稅意識，才能激起民眾對于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會帶來個(gè)稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個(gè)稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。