第一篇：工程項(xiàng)目施工階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

工程項(xiàng)目施工階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

摘要：近年來，由于缺乏良好的工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，目前我國基本建設(shè)中存在著諸多問題，鑒于此，本文對我國工程項(xiàng)目施工階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;施工;建設(shè)

一、工程款支付的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1.工程預(yù)付款支付的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

工程預(yù)付款，也稱開工預(yù)付款，是指工程開工前由建設(shè)單位向施工承包商支付的、用于開工前期準(zhǔn)備的款項(xiàng)。針對工程預(yù)付款支付的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建設(shè)單位應(yīng)建立一套嚴(yán)格的程序，財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真履行此程序，做好開工預(yù)付款的支付管理。具體為:

（1)施工單位提出支付申請。在已具備施工條件、施工承包商向建設(shè)單位提出支付申請時(shí)，建設(shè)單位除應(yīng)要求其寫明申請預(yù)付金額外，還應(yīng)要求其提交履約保函、開工預(yù)付款保函，以及經(jīng)監(jiān)理工程師簽認(rèn)無誤的開工預(yù)付款支付證書。

（2)工程部門審查。工程部門應(yīng)對以上資料的真實(shí)、完整性進(jìn)行審查，確認(rèn)無誤后由負(fù)責(zé)人簽署意見。

(3)會(huì)計(jì)部門審核。財(cái)會(huì)人員對施工承包商申請支付的金額與招標(biāo)文件進(jìn)行核對，核定應(yīng)付款金額，并報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時(shí)，若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致，即開工預(yù)付款銀行保證金額超過或不足合同規(guī)定的金額，在遇到這種情況時(shí)大都按照就低不就高的原則進(jìn)行處理，即超過合同規(guī)定金額的，按合同規(guī)定金額支付，不足合同規(guī)定金額的，按照開工預(yù)付款保函金額支付。

2.工程進(jìn)度款支付的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由于建設(shè)工程施工合同的承攬合同性質(zhì)，勢必不能要求承包商承擔(dān)墊付工程款的義務(wù)，因此根據(jù)工程進(jìn)度支付工程進(jìn)度款是建設(shè)工程施工合同的重要特點(diǎn)。工程進(jìn)度款的支付過程是整個(gè)工程支付中最為頻繁、往來款項(xiàng)發(fā)生最多的過程，有的工程完工可能要進(jìn)行幾十次的進(jìn)度款支付，因此，認(rèn)真對待每一期的進(jìn)度款支付，不僅是日?？刂频男枰?，也是為日后工程竣工決算打下良好的基礎(chǔ)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程價(jià)款支付控制程序，由工程、會(huì)計(jì)及監(jiān)理等部門共同保障實(shí)施，層層把關(guān)。具體程序如下:

（1）施工承包商提出申請。施工承包商在申請支付進(jìn)度款時(shí)，應(yīng)提供經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報(bào)表，報(bào)表要完整、詳細(xì)，應(yīng)包括申請支付理由、申請支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等，同時(shí)要附上諸如現(xiàn)場簽證等相關(guān)證明材料，一并交給建設(shè)單位工程部門。

（2）工程部門審核工程進(jìn)度報(bào)表。建設(shè)單位工程部門的現(xiàn)場技術(shù)人員應(yīng)對進(jìn)度報(bào)表從工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程、付款情況、相關(guān)約定、施工要求等進(jìn)行核實(shí)，造價(jià)工程師根據(jù)工程概預(yù)算、現(xiàn)場簽證、工程進(jìn)度、付款情況等對上述資料進(jìn)行再次審核，并由工程部門負(fù)責(zé)人簽署意見。

（3）會(huì)計(jì)部門核定付款額。會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的己完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、預(yù)留質(zhì)保金、累計(jì)己付款金額、支付協(xié)議等前期資料，核定本次應(yīng)付款金額，并交由負(fù)責(zé)人簽署意見，嚴(yán)格控制“超付”。

（4）主管領(lǐng)導(dǎo)審批。對申請支付金額較大(金額上限由建設(shè)單位根據(jù)工程總造價(jià)等自行確定)，或者雙方存在爭議時(shí)，應(yīng)報(bào)送單位主管領(lǐng)導(dǎo)，由其審批。

（5）會(huì)計(jì)部門付款、入賬。最后，由出納根據(jù)審批額度付款，使用轉(zhuǎn)賬憑證將款項(xiàng)打入指定銀行賬戶。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員及時(shí)入賬，并將有關(guān)資料及時(shí)存檔。

二、對施工單位工程款使用的監(jiān)管

1.工程款使用監(jiān)管的范圍

建設(shè)單位對施工承包商工程款使用監(jiān)管的范圍包括:

(1)施工承包商按合同規(guī)定應(yīng)自備的流動(dòng)資金;

(2)建設(shè)單位支付給承包商的預(yù)付款;

（3)工程進(jìn)度款;

(4)保留金。

以上工程款，施工承包商只能將其用于與本項(xiàng)目有關(guān)的開支，包括①人員費(fèi)用及口常管理性開支;②設(shè)備和材料采購、租賃費(fèi);③支付給分包單位的工程款;④上級單位收取的管理費(fèi)和代收代繳的各項(xiàng)費(fèi)用;⑤各種稅費(fèi)等。

2.工程款使用監(jiān)管的程序和基本內(nèi)容

(1)在工程項(xiàng)目招標(biāo)前，建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)將“指定開戶、專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ?、銀行監(jiān)督”的要求列入招標(biāo)文件，作為合同文件的一個(gè)部分在簽訂合同后予以執(zhí)行。

(2)建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對施工所在地的銀行進(jìn)行考察，通過對各銀行信譽(yù)、人員素質(zhì)、服務(wù)質(zhì)量等多方面要素的比選，確定項(xiàng)目施工承包商的開戶銀行。

(3)在確定中標(biāo)單位后，由建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織本單位與施工承包商、銀行共同協(xié)商并簽訂工程款使用監(jiān)管協(xié)議，明確監(jiān)管的內(nèi)容、方式和各方的職責(zé)。

(4)建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在辦理支付給施工承包商的工程款時(shí)，應(yīng)將款項(xiàng)存入由建設(shè)單位指定的開戶銀行，施工承包商在采購材料、設(shè)備等用款時(shí)，應(yīng)向指定開戶銀行申請。

(5)建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)定期或不定期地對施工承包商的工程款使用情況進(jìn)行檢查，若發(fā)現(xiàn)其將本項(xiàng)目資金外借、挪用、轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)責(zé)令其改正，否則將中止以后的工程款支付。

總之，隨著我國積極財(cái)政政策的實(shí)施和基本建設(shè)投資力度的加大，工程項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)入了高峰期。因此，加強(qiáng)工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已成為當(dāng)務(wù)之急。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳元芳:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制.武漢:華中科技大學(xué)出版社，2006.[2]茍伯讓:建設(shè)工程項(xiàng)目管理.北京:機(jī)械工業(yè)出版社，2006.

第二篇：淺談施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

淺談施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

摘要：施工企業(yè)由于內(nèi)部管理的不完善、不到位而導(dǎo)致目前會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。內(nèi)部控制制度的建設(shè)和健全是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段,施工企業(yè)要治理會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀,必須要從建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度入手,加強(qiáng)內(nèi)部管理,為提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量建立制度保障。本文就施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題做一些探討。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 會(huì)計(jì)控制 職責(zé)權(quán)限

一、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1.施工企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識程度不夠

對于施工企業(yè)來說,其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面控制過程,但在實(shí)際情況中,企業(yè)往往只重視事后控制,對事前和事中的控制則忽略了。許多企業(yè)只有事后的核算和分析,缺乏科學(xué)的事前預(yù)測和決策,事前制定的計(jì)劃不科學(xué),缺乏事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,事后的獎(jiǎng)懲也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識不足

目前相當(dāng)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事情。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位里領(lǐng)導(dǎo)說了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,對建立內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的重要性認(rèn)識不足。

3.施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠

有的施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定的比較嚴(yán)密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成了流于形式的一紙空文,內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒有有效分離,職責(zé)不清,越權(quán)行事,給濫用職權(quán),貪污舞弊造成可乘之機(jī)。

4.內(nèi)部的監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮

目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)督制度,己建立的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。另外,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全,各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督,各行其是,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響到工作的正常完成,同時(shí)對內(nèi)部審計(jì)也極為不利。

5.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低或者專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮

目前會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高,知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低,對會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識,職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外企業(yè)經(jīng)營者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有作用,會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。

二、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)

1.控制環(huán)境建設(shè)

從控制環(huán)境包括的內(nèi)容來看,一方面,企業(yè)管理當(dāng)局需要改變和加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的重視程度,加強(qiáng)經(jīng)營管理觀念等;另一方面,要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位,保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,同時(shí)要把提升內(nèi)部審計(jì)的職能,從查錯(cuò)防弊提升到對公司管理作分析和提建議。

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告企業(yè)交易,并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄,一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)能做到以下幾點(diǎn):確認(rèn)并記錄企業(yè)所有真實(shí)的交易;及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易,以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上,對交易作適當(dāng)?shù)姆诸?正確計(jì)量交易的價(jià)值,以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值;確定交易發(fā)生的期間;在會(huì)計(jì)報(bào)表上公允披露交易及相關(guān)事項(xiàng)。

3.控制程序建設(shè)

控制程序是內(nèi)部控制內(nèi)容中最重要的因素,因此應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)控制程序建設(shè)。

(1)建立不相容職務(wù)相分離制度

所謂不相容職務(wù)分離是指對某項(xiàng)交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分,使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或更多人的工作。

按照不相容職務(wù)相分離的控制程序原則,企業(yè)要求合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離,會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離,授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。通過不相容職務(wù)分離,能夠使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施,有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

(2)建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

授權(quán)批準(zhǔn)控制是指員工必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,其主要目的在于保證交易是管理在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。授權(quán)批準(zhǔn)制度要求企業(yè)制定相關(guān)辦法,明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任等內(nèi)容,并規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各級人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

4.結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)建設(shè)

施工企業(yè)的工程工期長短不一,具有工程分散、野外作業(yè)的特點(diǎn),導(dǎo)致難以設(shè)置有形或象樣的倉庫,而工程所需材料種類多,施工技術(shù)水平高低不同,難以準(zhǔn)確確定應(yīng)用材料的數(shù)量和金額。施工企業(yè)一般都是以項(xiàng)目為單位進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理,每個(gè)項(xiàng)目又有自身的特定,與其他持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)有所不同。但施工企業(yè)仍然可以建立內(nèi)部控制,形成有效的內(nèi)部約束機(jī)制。結(jié)合施工企業(yè)的特點(diǎn),重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

首先,健立健全貨幣資金管理控制制度

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)在財(cái)務(wù)上分設(shè)會(huì)計(jì)和出納崗位,會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)帳務(wù)的記錄與核算,出納人員購買、保管及使用現(xiàn)金支票,收付或管理現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等。財(cái)務(wù)印章應(yīng)分開保管,出納人員不得兼任稽核、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。

其次,建立健全應(yīng)收帳款控制制度

在應(yīng)收賬款控制制度的建立上,財(cái)務(wù)部門和經(jīng)營部門具有不同的職責(zé),相互制約。經(jīng)營部門負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的催收工作,在工程完工后一個(gè)月內(nèi)做好工程價(jià)款的決算及結(jié)算工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的管理工作,通過對賬齡的分析對經(jīng)營部門提出建議。財(cái)務(wù)部門評價(jià)客戶資信程度,做好應(yīng)收帳款帳齡分析,了解債務(wù)人現(xiàn)狀,確定需要注銷的壞帳。

再次,建立健全采購與付款控制制度

施工企業(yè)具有較多的采購和付款業(yè)務(wù),這項(xiàng)交易應(yīng)建立健全控制制度,為財(cái)務(wù)核算提供合理依據(jù)。確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

三、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵,企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法,提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制,定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

2.加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境建設(shè)

完善公司治理結(jié)構(gòu),創(chuàng)造良好的控制環(huán)境,按照現(xiàn)代企業(yè)制度,建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立,應(yīng)按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”規(guī)則的要求運(yùn)行。

3.加強(qiáng)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

4.加強(qiáng)信息的溝通和實(shí)施有效的監(jiān)督

嚴(yán)格控制信息系統(tǒng)的流程,傳遞真實(shí)可靠的信息,精確完整的數(shù)據(jù);強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)管理,保證按照企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理程序進(jìn)行運(yùn)作;加強(qiáng)病毒防治措施,保證會(huì)計(jì)信息的安全完整。

沒有監(jiān)督就等于沒有控制,監(jiān)督是對整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制,主要由審計(jì)部門實(shí)施。重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作,要配備專職內(nèi)部審計(jì)人員,定期或不定期對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),對審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。

綜上所述,雖然我國將會(huì)計(jì)控制制度上升到法律層次,但施工企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識不足以及會(huì)計(jì)控制監(jiān)督缺乏力度等問題仍然存在。施工企業(yè)應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,才能確保施工企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)環(huán)境下有效地規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防企業(yè)內(nèi)部人員經(jīng)濟(jì)犯罪和管理違規(guī),保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

第三篇：工程項(xiàng)目施工階段質(zhì)量控制的任務(wù)

3.工程項(xiàng)目施工階段質(zhì)量控制的任務(wù)

施工階段質(zhì)量控制是全過程質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)工程質(zhì)量形成的時(shí)間，它又可分為質(zhì)量的事前控制、事中控制和事后控制，其中事前控制是重點(diǎn)。

1）事前控制

（1）審查承包商及分承包商的技術(shù)資質(zhì)。

（2）協(xié)助完善質(zhì)量體系，包括完善計(jì)量及質(zhì)量檢測技術(shù)和手段等，同時(shí)對承包商的試驗(yàn)室資質(zhì)進(jìn)行考核。

（3）督促承包商完善現(xiàn)場質(zhì)量管理制度，包括現(xiàn)場會(huì)議制度、現(xiàn)場質(zhì)量檢驗(yàn)制度、質(zhì)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度和質(zhì)量事故報(bào)告及處理制度等。

（4）與當(dāng)?shù)刭|(zhì)量監(jiān)察站聯(lián)系，爭取其配合、支持和幫助。

（5）組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審，對有的工程部位應(yīng)下達(dá)質(zhì)量要求標(biāo)準(zhǔn)。

（6）審查承包商提交的施工組織設(shè)計(jì)，保證工程質(zhì)量具有可靠的技術(shù)措施。審核工程中采用的新材料、新結(jié)構(gòu)、新工藝、新技術(shù)的技術(shù)鑒定書；對工程質(zhì)量有重大影響的施工機(jī)械、設(shè)備，應(yīng)審核期技術(shù)性能報(bào)告。

（7）對工程所需原材料、構(gòu)配件的質(zhì)量進(jìn)行檢查與控制。

（8）對永久性生產(chǎn)設(shè)備或裝置，應(yīng)按審批同意的設(shè)計(jì)圖紙組織采購或訂貨，到場后進(jìn)行檢查驗(yàn)收。

（9）對施工場地進(jìn)行檢查驗(yàn)收。檢查施工場地的測量標(biāo)樁、建筑物的定位放線以及高程水準(zhǔn)點(diǎn)，重要工程還應(yīng)復(fù)核，落實(shí)現(xiàn)場障礙物的清理、拆除等。

（10）把好開工關(guān)。對現(xiàn)場各項(xiàng)準(zhǔn)備工作檢查合格后，方可發(fā)開工令；停工的工程，未發(fā)復(fù)工令者不得復(fù)工。

2）事中控制

（1）督促承包商完善工序控制。工程質(zhì)量是在工序中產(chǎn)生的，工序控制對工程質(zhì)量起著決定性的作用。應(yīng)把影響工序質(zhì)量的因素都納入控制狀態(tài)中，建立質(zhì)量管理點(diǎn)，及時(shí)檢查和審核承包商提交的質(zhì)量統(tǒng)計(jì)分析資料和質(zhì)量控制圖表。

（2）嚴(yán)格工序交接檢查。主要工作作業(yè)包括隱蔽作業(yè)須按有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定經(jīng)檢查驗(yàn)收后，方可進(jìn)行下一工序的施工。

（3）重要的工程部位或?qū)I(yè)工程（如混泥土工程）要作實(shí)驗(yàn)或技術(shù)復(fù)核。

（4）審查質(zhì)量事故處理方案，并對處理效果進(jìn)行檢查。、（5）對完成的分項(xiàng)分部工程，按相應(yīng)的質(zhì)量評定標(biāo)準(zhǔn)和辦法進(jìn)行檢查驗(yàn)收。

（6）審核設(shè)計(jì)變更和圖紙修改。

（7）按合同行使質(zhì)量監(jiān)督權(quán)和質(zhì)量否決權(quán)。

（8）組織定期或不定期的質(zhì)量現(xiàn)場會(huì)議，及時(shí)分析、通報(bào)工程質(zhì)量狀況。

3）事后控制

（1）審核承包商提供的質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告及有關(guān)技術(shù)性文件。

（2）審核承包商提交的竣工圖。

（3）組織聯(lián)動(dòng)試車。

（4）按規(guī)定的質(zhì)量評定標(biāo)準(zhǔn)和辦法，進(jìn)行檢查驗(yàn)收。

（5）組織項(xiàng)目竣工總驗(yàn)收。

（6）整理有關(guān)工程項(xiàng)目質(zhì)量的技術(shù)文件，并編目、建檔。

第四篇：工程項(xiàng)目施工階段的成本控制要點(diǎn)

工程項(xiàng)目施工階段的成本控制要點(diǎn)

項(xiàng)目施工階段成本控制是施工項(xiàng)目全過程控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，應(yīng)認(rèn)真分析、對待項(xiàng)目施工過程中的技術(shù)問題和經(jīng)濟(jì)問題，運(yùn)用切實(shí)可行的方法，最大限度控制項(xiàng)目成本，以獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、優(yōu)化施工方案

施工方案的優(yōu)化選擇是降低工程成本的主要途徑。施工方案是否先進(jìn)、合理不僅直接關(guān)系到施工質(zhì)量，也必然會(huì)直接影響工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本和工程項(xiàng)目的利潤。按照最優(yōu)方案施工可以降低成本、加快進(jìn)度、保證質(zhì)量和安全，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目投入少產(chǎn)出最大、提高經(jīng)濟(jì)效益。

在工程實(shí)施過程中，應(yīng)組織專家對投標(biāo)文件的施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，并對施工過程中的各個(gè)階段的施工方案進(jìn)行比選，應(yīng)用價(jià)值工程等方法對項(xiàng)目做多方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較分析，努力挖掘節(jié)約工程投資的潛力，從而達(dá)到控制工程成本，獲取更高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

二、有效控制人工費(fèi)

人工費(fèi)約占建筑產(chǎn)品成本的10%~12%，并且隨勞動(dòng)力市場價(jià)格變化而變化。對施工期間所需發(fā)生的人工費(fèi)進(jìn)行控制，首先要牢固樹立起成本意識的概念。雖然降低施工成本的重點(diǎn)不在人而在于物，但是如果施工人員素質(zhì)低、成本概念模糊或淡薄，必然會(huì)導(dǎo)致行動(dòng)的錯(cuò)位、勞動(dòng)生產(chǎn)率低下，最終會(huì)使效益白白地流失。其次，依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)、施工進(jìn)度計(jì)劃的安排，月初依據(jù)工序要求合理做出用工計(jì)劃數(shù)量，并將安全生產(chǎn)、文明施工及零星用工按5%~10%的比例一起包給班組，進(jìn)行包干控制，結(jié)合市場人工單價(jià)計(jì)算出本月的人工費(fèi)控制指標(biāo)。最后，從用工數(shù)量方面進(jìn)行成本控制，在施工過程中依據(jù)工程分部分項(xiàng)內(nèi)容，對每天用工數(shù)量連續(xù)記錄，完成一個(gè)分項(xiàng)工程后，與清單報(bào)價(jià)中的用工數(shù)量進(jìn)行對比，找出存在的問題，采取相應(yīng)的措施，對控制指標(biāo)加以修正。每月完成幾個(gè)工程分項(xiàng)后都同清單報(bào)價(jià)中的用工數(shù)量對比，考核控制指標(biāo)完成情況。通過這種控制對比節(jié)約了用工數(shù)量，就意味著降低了人工費(fèi)的支出。

三、科學(xué)控制材料費(fèi)

材料費(fèi)一般占全部工程項(xiàng)目成本的65%~75%，直接影響工程成本和經(jīng)濟(jì)效益。材料費(fèi)控制包括材料訂購、材料價(jià)格和材料用量控制三個(gè)方面內(nèi)容。

1、材料訂購方面，應(yīng)考慮資金的時(shí)間價(jià)值，減少資金占用，合理確定進(jìn)貨批量和批次，盡可能降低材料儲(chǔ)備。比如按照價(jià)值工程理論采用ABC分析法將公司的所有材料成本按金額從大到小的順序排列起來，分為ABC三大類，A類進(jìn)行重點(diǎn)控制，B類實(shí)行一般控制，而C類只需采取簡單的控制方法即可。不同類型材料采用不同的采購原則、領(lǐng)料制度。

工程項(xiàng)目施工階段的成本控制要點(diǎn)

2、材料價(jià)格控制包括買價(jià)控制、運(yùn)費(fèi)控制。作為施工方，為了控制工程成本，應(yīng)主動(dòng)走向市場，了解市場，了解、比較多家材料供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格，篩選出幾家質(zhì)優(yōu)、價(jià)廉的材料、設(shè)備供應(yīng)商，并與這些供應(yīng)商建立長期的聯(lián)系，及時(shí)了解材料、設(shè)備的價(jià)格變化情況；同時(shí)也應(yīng)適時(shí)掌握周邊商家的材料、設(shè)備價(jià)格情況。從而能較好的控制材料、設(shè)備的質(zhì)量和價(jià)格，降低工程造價(jià)。同時(shí)，要合理組織運(yùn)輸，盡可能就近購料，選用最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方法，降低運(yùn)輸成本。

3、材料用量的控制包括以下幾個(gè)方面：

a)堅(jiān)持按定額確定的材料消費(fèi)量，實(shí)行限額領(lǐng)料制度，班組只能在規(guī)定限額內(nèi)分期分批領(lǐng)用，如超出限額領(lǐng)料，要分析原因，及時(shí)采取糾正措施。

b)在施工過程中加強(qiáng)現(xiàn)場管理，合理堆放，減少二次搬運(yùn)，降低堆放、倉儲(chǔ)損耗，避免“完料不盡，垃圾堆里有黃金”的現(xiàn)象。

c)杜絕沒有收入的支出，把返工損失降到最低限度。

d)改進(jìn)施工技術(shù)，推廣使用降低料耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料。在對工程進(jìn)行功能分析、對材料進(jìn)行性能分析的基礎(chǔ)上，力求用價(jià)格低的材料代替價(jià)高的材料。e)認(rèn)真計(jì)量驗(yàn)收。堅(jiān)持余料回收，降低料耗水平。

f)另外，周轉(zhuǎn)材料用量要根據(jù)支模方案、腳手架搭設(shè)方案，按照施工進(jìn)度和進(jìn)度計(jì)劃，準(zhǔn)確計(jì)算所需材料的規(guī)格、數(shù)量，避免因班組或項(xiàng)目部對周轉(zhuǎn)材料使用規(guī)格、數(shù)量、時(shí)間計(jì)算不準(zhǔn)，審核不嚴(yán)，造成現(xiàn)場窩工、停工。同時(shí)提高周轉(zhuǎn)材料的使用次數(shù)，鼓勵(lì)分包班組合理使用舊方木、舊模板，減少周轉(zhuǎn)材料的丟失及損壞。

四、合理控制機(jī)械費(fèi)

機(jī)械使用費(fèi)約占建筑產(chǎn)品成本的5%~8%，機(jī)械費(fèi)控制指標(biāo)，主要是根據(jù)工程量清單報(bào)價(jià)數(shù)量參考定額計(jì)算出各類機(jī)械的使用臺班數(shù)。要充分利用現(xiàn)有機(jī)械設(shè)備進(jìn)行內(nèi)部合理調(diào)度，力求提高機(jī)械利用率。在設(shè)備選型配套中，注意一機(jī)多用，減少設(shè)備維修養(yǎng)護(hù)人員的數(shù)量和設(shè)備零星配件的費(fèi)用。同時(shí)，施工機(jī)械的完好率和施工機(jī)械的工作效率直接關(guān)系到機(jī)械費(fèi)的高低。因此，在施工過程中應(yīng)做好每天的工作日記，采用了什么機(jī)械，用了多長時(shí)間，在此期間是否存在維修等。如存在現(xiàn)場停電超過合同規(guī)定的時(shí)間，最好當(dāng)天同業(yè)主作好現(xiàn)場簽證記錄，月初依據(jù)計(jì)劃量進(jìn)行控制，月末應(yīng)把實(shí)際使用臺班數(shù)同控制臺班數(shù)進(jìn)行對比。分析發(fā)生的原因，制定出相應(yīng)對策，以降低各項(xiàng)費(fèi)用。

五、制定合理工期

制定合理工期是控制施工項(xiàng)目成本的關(guān)鍵。在合理工期下，項(xiàng)目成本支出較低。工期比合理工期提前或拖后都意味著工程成本的提高。影響進(jìn)度和工期的因素很多，如人為因素、技術(shù)因素、材料和設(shè)備因素、氣候因素、環(huán)境因素等。為了使這些因素轉(zhuǎn)化為對進(jìn)度工期有利因素，所采取的一些技術(shù)措施又勢必對質(zhì)量、成本產(chǎn)生影響。因此，在安排工期時(shí)，要注意處理工期與質(zhì)量、成本的辯證統(tǒng)一關(guān)系，組織連續(xù)、均衡有節(jié)奏的施工，以求在合理使用資源的前提下，保證工期，降低成本。

工程項(xiàng)目施工階段的成本控制要點(diǎn)

六、優(yōu)化現(xiàn)場管理

對于施工企業(yè)來說，現(xiàn)場管理是其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)。同時(shí)，它也是企業(yè)整體管理工作中最重要的組成部分。從某種意義上說，現(xiàn)場管理優(yōu)化水平，代表了企業(yè)的管理水平，也是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)的綜合表現(xiàn)。優(yōu)化現(xiàn)場管理必須遵循經(jīng)濟(jì)效益原則、科學(xué)合理原則和標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化原則，采用“7S”現(xiàn)場管理法，從根本上提高施工現(xiàn)場的生產(chǎn)和工作效率和管理效益，從而建立起一個(gè)科學(xué)而規(guī)范的現(xiàn)場作業(yè)秩序，最終達(dá)到控制成本的目的。

七、加強(qiáng)質(zhì)量管理

項(xiàng)目成本與其產(chǎn)品的質(zhì)量水平存在著密切的相互依存關(guān)系。質(zhì)量成本包括控制成本和故障成本兩個(gè)主要方面?？刂瞥杀緦儆谫|(zhì)量保證費(fèi)用，與質(zhì)量水平成正比關(guān)系；故障成本屬于損失性費(fèi)用，與質(zhì)量水平成反比關(guān)系。應(yīng)該以工程承包合同為標(biāo)準(zhǔn)，確定適宜的質(zhì)量目標(biāo)。質(zhì)量目標(biāo)定得越高，相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)也要高，投入也要增大。除樹立品牌、擴(kuò)大知名度工程以外，要仔細(xì)研究承包合同的質(zhì)量要求，恰當(dāng)把握準(zhǔn)合同要求的臨界點(diǎn)。

八、安全就是效益

項(xiàng)目部要樹立安全就是效益的觀念，積極預(yù)防和避免可能發(fā)生的安全事故，對安全事故的多發(fā)區(qū)域時(shí)刻監(jiān)控，減少或避免發(fā)生安全事故；要嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)罰制度，使全體員工樹立起清醒的安全意識，從源頭上消除安全事故隱患。安全工作越好，處理安全事故支出的費(fèi)用就越少，施工所受的干擾也就越小，因而費(fèi)用支出也越少。否則，如出現(xiàn)重大安全事故，不僅會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失，也會(huì)影響工人的施工情緒，導(dǎo)致勞動(dòng)生產(chǎn)率下降，施工進(jìn)度勢必受到影響，從而加大施工成本，施工安全直接影響施工項(xiàng)目的成本。

九、嚴(yán)格合同管理

項(xiàng)目施工合同管理的時(shí)間范圍應(yīng)從合同談判開始，至保修日結(jié)束止，尤其加強(qiáng)施工過程中的合同管理，抓好合同管理的攻與守，攻意味著在合同執(zhí)行期間密切注意我方履行合同的進(jìn)展效果，以防止被對方索賠。在合同簽訂后，要做好合同文件的管理工作，合同及補(bǔ)充合同協(xié)議及經(jīng)常性的工地會(huì)議紀(jì)要、工作聯(lián)系單等作為合同內(nèi)容的一種延伸和解釋，必須完整保存，同時(shí)建立技術(shù)檔案，對合同執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，根據(jù)分析結(jié)果采取積極主動(dòng)措施。

工程項(xiàng)目施工階段的成本控制要點(diǎn)

十、加強(qiáng)簽證監(jiān)督

現(xiàn)場簽證是工程建設(shè)過程中一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，許多工程由于現(xiàn)場簽證的不嚴(yán)肅，引起工程成本失控，這方面的教訓(xùn)是非常多的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，由于工程量簽證問題所引起的工程結(jié)算價(jià)的上升幅度可達(dá)15%~25%，個(gè)別的甚至更高。嚴(yán)格現(xiàn)場簽證管理，要求工程技術(shù)人員與工程經(jīng)濟(jì)人員相互配合，不僅做到“隨做隨簽”，還應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：要嚴(yán)格四方簽證制度，所有的現(xiàn)場簽證必須經(jīng)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、總監(jiān)理工程師、設(shè)計(jì)單位代表、業(yè)主代表四方共同簽字方為有效。簽證必須達(dá)到量化要求，工程簽證單上的每一個(gè)字、每一個(gè)字母都必須清晰，簽證內(nèi)容必須與實(shí)際相符。要加強(qiáng)現(xiàn)場工程管理人員經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)及思想素質(zhì)教育，要求他們不僅要懂得設(shè)計(jì)、施工技術(shù)，還要具備工程經(jīng)濟(jì)方面的知識。培養(yǎng)他們實(shí)事求是的作風(fēng)，在抓好工程質(zhì)量、工期、安全監(jiān)督的同時(shí)，充分重視節(jié)約工程成本的重要性。簽證的范圍應(yīng)正確?，F(xiàn)場工程管理人員必須認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件及投標(biāo)文件，明確招投標(biāo)范圍，切勿盲目簽證。

十一、加強(qiáng)索賠控制

加強(qiáng)變更、索賠的管理和控制等工作是施工管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，也是控制成本的重要內(nèi)容。通過積極有效的經(jīng)營策略，合理可行的工程變更，及時(shí)與設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位溝通，取得甲方的理解和認(rèn)可，為達(dá)到工程變更的目的創(chuàng)造條件。變更費(fèi)用的發(fā)生屬清單以外的費(fèi)用，預(yù)算人員應(yīng)及時(shí)地編制變更和工程簽證后的變動(dòng)價(jià)款。由于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目，其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)；由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設(shè)計(jì)變更引起工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)；屬合同約定幅度以外的，其增加（減少）部分的工程量的綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后，作為結(jié)算的依據(jù)。在建筑市場，施工企業(yè)都離不開索賠。因此，在施工過程中需不放過每一項(xiàng)可能索賠的單項(xiàng)工程，平時(shí)也要注意做好原始資料的積累，為索賠創(chuàng)造條件。

工程項(xiàng)目施工階段的成本控制要點(diǎn) Schedule example

工程項(xiàng)目施工階段的成本控制要點(diǎn)

第五篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

[摘 要] 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識經(jīng)濟(jì)的到來極大了提高了社會(huì)生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機(jī)會(huì)。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長，除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義

（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展 1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展 2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全

（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化

（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 1.建立嚴(yán)密的控制體系 2.建立有效的激勵(lì)機(jī)制 3.健全現(xiàn)代企業(yè)制度 4.不斷提高全體員工素質(zhì) 5.加強(qiáng)外部監(jiān)督

（二）如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 1.提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立地位 2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

（三）如何預(yù)防會(huì)計(jì)造假 1.人性化的內(nèi)部控制系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)人的正義感與誠信 2.在會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)教學(xué)中融入職業(yè)道德教育 3.不斷完善的相關(guān)法律、法規(guī)體系 4.加大對造假的懲處力度，明確職責(zé)范圍

四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展方向

（）會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程（）會(huì)計(jì)控制方法要逐步更新 1.樹立實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)控制觀念 2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)教育,提高會(huì)計(jì)人員綜合能力

參考文獻(xiàn) 0

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。從這個(gè)意義上來說，控制需求應(yīng)當(dāng)說是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來”的。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。

（一）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。通過內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)三項(xiàng)基本目標(biāo)：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范企業(yè)各種違法違紀(jì)行為。

（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源與發(fā)展 1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展 內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。十五世紀(jì)借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對為主要內(nèi)容、職責(zé)分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應(yīng)用。但真正意義上的內(nèi)部控制（internal control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標(biāo)志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。按歷史發(fā)展的順序，一般看法是現(xiàn)代內(nèi)部控制經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：內(nèi)部牽制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制整體框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架等五個(gè)階段。五階段無不與管理和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關(guān)。經(jīng)過近70余年的發(fā)展，國內(nèi)外許多學(xué)者和機(jī)構(gòu)從不同學(xué)科的視角、采用不同的方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了不懈的探索，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)部控制的發(fā)展。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對當(dāng)代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時(shí)，由于其理論前提未能與時(shí)俱進(jìn)，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機(jī)會(huì)主義傾向事實(shí)上，會(huì)計(jì)造假的原因很多，相當(dāng)復(fù)雜。不過為了個(gè)人或小集團(tuán)的利益，不息損害社會(huì)整體效益這一點(diǎn)是人所共認(rèn)的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據(jù)本身是虛假的，因而不可能產(chǎn)生真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。另一類是濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假，即會(huì)計(jì)用以記賬的依據(jù)是真實(shí)的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真。假賬的制造者表面上看是會(huì)計(jì)人員，但實(shí)質(zhì)上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關(guān)系。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念首次出現(xiàn)。1929――1933年美國的經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)，導(dǎo)致美國股票市場崩潰，政府由放松對企業(yè)的控制轉(zhuǎn)為加強(qiáng)對企業(yè)的管制，在推動(dòng)內(nèi)部控制的發(fā)展中，政府成為內(nèi)部控制發(fā)展的又一“催化劑”。1933年美國《證券法》規(guī)定，審計(jì)人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財(cái)務(wù)報(bào)告中含有不實(shí)的重大事項(xiàng)或漏列導(dǎo)致誤解的重大事項(xiàng)，必須對委托人造成的損失負(fù)責(zé)。當(dāng)時(shí)，抽樣審計(jì)方法的隨機(jī)性與主觀性的缺點(diǎn)也已經(jīng)逐漸暴露出來，審計(jì)人員面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。而與此同時(shí)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)逐漸證明，內(nèi)部控制制度與財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)弊發(fā)生的可能性之間存在著較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系。在這樣的情形下，1934年美國《證券交易法》，開始使用“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機(jī)”中虛假會(huì)計(jì)信息泛濫的根本措施之一。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念出現(xiàn)之后，內(nèi)部控制定義才出現(xiàn)。審計(jì)人員在改進(jìn)審計(jì)方法的實(shí)踐中逐漸認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制在審計(jì)業(yè)務(wù)中的重要性，首先提出了內(nèi)部控制的概念并將其上升為理論。1936年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《獨(dú)立注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》公告中，首次提出審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制并且從財(cái)務(wù)審計(jì)的角度把內(nèi)部控制定義為：“保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采取的手段和方法”。從這個(gè)定義中，可以看出，內(nèi)部控制的初始定義只是作為會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確性的保障措施，已遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)日益復(fù)雜的管理的需要。從上述定義和發(fā)展來看，內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最主要的作用就是監(jiān)督企業(yè)的信息質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)造假，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問題 內(nèi)部控制是為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營方針、政策的貫徹落實(shí)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一系列方法、程序和制度的總稱。目前，雖然許多中小企業(yè)已經(jīng)能夠根據(jù)自身需要，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起較為完善的內(nèi)控體系，但仍然存在許多不足。主要表現(xiàn)為下列幾種情況：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全 有些中小企業(yè)的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度不健全。導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按章辦理，如部分單位為激發(fā)工作積極性，允許管理人員開支一定的業(yè)務(wù)費(fèi)，但費(fèi)用的開支范疇無明確規(guī)定。又缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制，導(dǎo)致大手大腳，揮霍浪費(fèi)，單位管理費(fèi)用居高不下；有的單位對財(cái)產(chǎn)物資管理相對薄弱，對存貨采購、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等環(huán)節(jié)未能嚴(yán)格職責(zé)分離，對存貨購進(jìn)、發(fā)出業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。加上不能及時(shí)盤點(diǎn)導(dǎo)致多年的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。致使巨額潛虧隱藏在庫存中。再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等。易給企業(yè)造成重大損失。1.控制活動(dòng)措施不當(dāng)?？刂苹顒?dòng)是管理層為了確保其指令被有效貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設(shè)計(jì)上看，絕大多數(shù)單位在設(shè)置內(nèi)部控制制度時(shí)主要偏重事后控制和監(jiān)督。缺乏有效的事前、事中控制機(jī)制；二是在執(zhí)行過程中，有些公司有章不循，使已制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，得不到有效的執(zhí)行：有的單位在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從一定程度了降低了它的執(zhí)行效果。2.缺乏有效的信息溝通機(jī)制。目前我國不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉(zhuǎn)達(dá)時(shí)發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象；而且由于信息反饋機(jī)制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財(cái)務(wù)信息，加上信息的不真實(shí)、不完整在一定程度客觀存在。導(dǎo)致對存在的問題無法及時(shí)做出處理。3.內(nèi)控會(huì)計(jì)制度行為主體素質(zhì)較低近年來，中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級管理部門的績效。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，內(nèi)部審計(jì)或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內(nèi)審、稽核部門人員偏少，有的機(jī)構(gòu)的稽核工作由本部門的會(huì)計(jì)主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己核對自己的情況，根本無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用另外，由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，影響了其獨(dú)立性。內(nèi)審、稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的來龍去脈缺乏全盤了解，對各項(xiàng)規(guī)章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對會(huì)計(jì)核算進(jìn)行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對應(yīng)關(guān)系是否清晰等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作事項(xiàng)，缺少對風(fēng)險(xiǎn)性事項(xiàng)的監(jiān)督、審計(jì)，影響了糾正工作的力度。

（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假 凡是以營利為目的的單位，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入和費(fèi)用。企業(yè)通常于會(huì)計(jì)期末，計(jì)算損益之前，對那些應(yīng)計(jì)的費(fèi)用和已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入予以確認(rèn)，而不考慮在那個(gè)時(shí)期是否支付或收到現(xiàn)金，因此能夠正確地、均衡地計(jì)量企業(yè)業(yè)績。否則，一個(gè)企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)的收入的金額可能被曲解，因?yàn)楣竞芸赡茉缬诨蜻t于其銷售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金；費(fèi)用的金額也可能被曲解，因?yàn)楣究赡茉缬诨蜻t于發(fā)生相關(guān)費(fèi)用支付現(xiàn)金。正是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運(yùn)用，對損益的確認(rèn)有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項(xiàng)政策被濫用具有普遍性： 1.當(dāng)公司高管的利益，如薪酬、獎(jiǎng)金的多少與業(yè)績持鉤時(shí)，受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，往往傾向于虛計(jì)收入，高估經(jīng)營成果； 2.為了顯示良好地業(yè)績，獲得銀行貸款； 3.還有其他一些堂而皇之的理由，諸如為了維護(hù)企業(yè)的形象，防止股價(jià)下跌；避免職員失業(yè)；市場不公平等等促使企業(yè)作假，不一一而足。中小企業(yè)中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認(rèn)為最要的三部分進(jìn)行闡述，由于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。相關(guān)控制的缺失使得我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)報(bào)告失真等問題十分嚴(yán)重，要改善這一現(xiàn)狀，關(guān)鍵因素之一就是加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。所以接下來，我將針對上述的三個(gè)問題，提出一些自己的見解。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議 在我國，大多數(shù)中小企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度。有些有些中小企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重，所以要先制定及完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制。

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 1.建立嚴(yán)密的控制體系 為切實(shí)防范違法違規(guī)行為的發(fā)生，必須建立相對獨(dú)立的內(nèi)部控制體系：一是建立相互牽制、相互制約的制度，建立起監(jiān)控防線。必須界定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的權(quán)限和責(zé)任，對一般性業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)要實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人全程辦理整項(xiàng)業(yè)務(wù)：二是建立事后監(jiān)督機(jī)制，即在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。由業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的人員，進(jìn)行程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督結(jié)果直接向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)；三是以現(xiàn)有的稽核、內(nèi)審部門為基礎(chǔ)，成立向董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，通過常規(guī)的內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等手段，實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)。2.建立有效的激勵(lì)機(jī)制 為確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效發(fā)