2011年注冊稅務師《稅務代理實務》考前沖刺試卷-中大網(wǎng)校[范文模版]

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(2)

答案和解析

一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）(1):D 調(diào)整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，全額扣除。(2):B 在正式出具涉稅服務業(yè)務報告前，稅務師事務所可以在不影響獨立判斷的前提下，與委托人就擬出具報告的有關(guān)內(nèi)容進行溝通。(3):C 納稅人應在發(fā)生費用或支出時，對費用的項目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計稅前扣除，這屬于稅收籌劃中的扣除方法。(4):D

(5):B 對國家稅務總局作出的具體行政復議不服的，應當向國家稅務總局申請行政復議。對于行政復議決定不服的，申請人可以向人民法院提出行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院中大網(wǎng)校

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中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生的裁決是終局裁決。(6):B 應納稅額=68000×17%-2346-500×7%=9179(元)實際稅負=9179÷68000=13.5%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額=68000×3%=2040(元)(7):C 向農(nóng)村義務教育的捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-6000-4800]×20%=1040(元)(8):C(9):D 增值稅-般納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本題中的代墊運費屬于符合條件的代墊運費，所以不作為價外費用計算增值稅銷項稅額。(10):D 該公司可按兩種酒銷售額分別計算應納消費稅稅額=50000×(0.5+40×20%)+20×50000×10%=525000(元)。

二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分。）(1):A, B, C, E 變更稅務登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟性質(zhì)；增設或撤銷分支機構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點(涉及主管稅務機關(guān)變動的辦理注銷登記)；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資本；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容。(2):A, B, C 選項D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務機關(guān)不必核定其應納稅額；選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。(3):A, C, D(4):A, B, D, E 稅務機關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應優(yōu)先受償。(5):A, B, C, D 選項E，退休后再任職取得的收入按工資收入繳稅，不免征個人所得稅。(6):B, C, E(7):C, D 選項A是錯誤的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例；選項B是錯誤的，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在-起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除；選項E是錯誤的，稅務機關(guān)僅中大網(wǎng)校

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對未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，進行納稅調(diào)整。

(8):A, B, C, E(9):A, B, C, E “應交稅費一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務機關(guān)檢查調(diào)整，稅務師事務所對企業(yè)的檢查相當于自查，并不通過此科目。(10):A, B, D, E

三、簡答題（共6題，每題6分）(1):

>(2):

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四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）(1):

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第二篇：2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》考前沖刺試卷-中大網(wǎng)校

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2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》考前沖刺試卷(3)總分：100分

及格：60分

考試時間：120分

一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

(1)行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是（）。

A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人 B.作為申請人的公民被宣告失蹤 C.申請人的法人資格終止 D.申請人死亡，無近親屬

(2)甲因未按規(guī)定提供納稅擔保，稅務機關(guān)依法對其采取稅收保全措施時，下列財產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是（）。

A.甲居住的豪華住宅 B.甲母親家中的衣柜 C.甲擁有的古玩字畫

D.甲接送小孩上學必需的小汽車

(3)下列業(yè)務需要通過“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是（）。

A.將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目 B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額 C.當月購進的材料發(fā)生退貨 D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

(4)某外貿(mào)企業(yè)2012年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務機關(guān)核定的應退稅款是（）萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)A.77778 B.742 C.780 D.46

(5)某國有企業(yè)2012年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42．5萬元。已納稅7．5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協(xié)定)。則2012年該國有企業(yè)應納企業(yè)所得稅（）萬元。

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A.300 B.305 C.308 D.316

(6)某生產(chǎn)企業(yè)2012年8月內(nèi)銷貨物600萬元，當月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬元，當月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%?？赡苌婕暗臅嫹咒浭牵ǎ?。

A.借：其他應收款

130

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

B.借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

其他應收款

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

C.借：庫存商品40

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

D.借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

(7)注冊稅務師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（）。

A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除

B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算

C.企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中 D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

(8)根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務登記的是（）。

A.某公司職員李平在單位從事銷售工作 B.某工商局王局長的夫人，在市區(qū)開設餐廳

C.某市審計局張?zhí)庨L，受審計局領(lǐng)導委派去下屬審計機構(gòu)講課 D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售

(9)甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是（）。

A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務，由甲公司股東繼續(xù)履行

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B.由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔連帶責任 C.A公司和B公司對未履行的納稅義務承擔連帶責任

D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務，甲公司股東承擔連帶責任

(10)臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以（）領(lǐng)購開具發(fā)票。

A.憑所在地稅務機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請

B.憑所在地稅務機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請

C.憑所在地稅務機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請

D.憑所在地稅務機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在經(jīng)營地報驗后，向注冊地稅務機關(guān)申請

二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(1)行政復議期間允許行政復議中止的情形有（）。

A.作為申請人的公民下落不明的

B.案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的 C.申請人與被申請人按規(guī)定達成和解

D.申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的

E.因自然災害，致使復議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的(2)納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（）。

A.單位為職工個人購買商業(yè)性保險

B.集體企業(yè)改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房 D.個人在任職單位取得公務交通、通訊補貼收入 E.個人取得的公司股票分紅收入

(3)以下作為業(yè)務招待費的扣除限額的計算基數(shù)的有（）。

A.甲企業(yè)將外購設備用于捐贈給養(yǎng)老院

B.乙生產(chǎn)企業(yè)處置不使用的房產(chǎn)取得的凈收益 C.丙汽車服務公司出租汽車

D.丁高新技術(shù)企業(yè)取得的政府補助

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E.戊生產(chǎn)企業(yè)出租倉庫給外單位使用

(4)下列個人收入，符合個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.王某不在A公司任職，但擔任A公司董事取得的收入，應按“勞務報酬所得”征稅 B.任職于B報社的編輯因在本報社發(fā)表作品取得的收入，應按“稿酬所得”征稅 C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅

D.張某是個體工商戶，2012年12月為兒子結(jié)婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計稅

E.劉某承包一國有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營所得繳納個人所得稅

(5)下列選項中，應繳納印花稅的有（）。

A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

B.采用分級核算的單位，財會部門設置在車間的明細賬 C.張某將自己的財產(chǎn)贈送給學校所立的書據(jù) D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 E.企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同

(6)某注冊稅務師在對某企業(yè)進行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務，以下說法正確的有（）。

A.企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組

B.非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎)×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)C.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當年的應納稅所得額(虧損計為零)計算

D.在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計算

E.在特殊性稅務處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務，對債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務暫不確認有關(guān)債務清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎以原債權(quán)的計稅基礎確定

(7)下列業(yè)務中，應當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有（）。

A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加 B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應的成本

C.某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本

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D.用于抵債的貨物成本

E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計攤銷

(8)下列經(jīng)濟業(yè)務中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有（）。

A.銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票 B.自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票

C.某企業(yè)當期增值稅專用發(fā)票不夠開具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票

D.某企業(yè)按實際金額在發(fā)票聯(lián)開具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實際金額的方式開具發(fā)票 E.某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票

(9)下列關(guān)于稅收規(guī)定說法不正確的有（）。

A.欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應當向稅務機關(guān)報告

B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán) C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務機關(guān)可以依法行使代位權(quán)

D.納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可依法行使撤銷權(quán)

(10)某生產(chǎn)燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關(guān)情況的處理正確的有（）。

A.若該納稅人被稅務機關(guān)有根據(jù)認為有逃避納稅義務行為，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款

B.若納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)市以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施

C.扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施

D.查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全

E.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人銀行賬戶內(nèi)全部的20萬元存款用于稅收保全

三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)

(1)愛達公司屬于高科技公司，產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度較快，符合稅法中固定資產(chǎn)加速折舊的要求。2010年12月底，購入一項新固定資產(chǎn)，原價為10000元，預針使用年限為5年，預計凈殘值200元。問題：公司計劃在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法之間來選擇計提折舊的方法，試比較何種方法能更大程度的給企業(yè)帶來稅收利益。(考慮資金的時間價值)。(資金成本利潤率為5%，復利現(xiàn)值系數(shù)見下表所示)5%復利現(xiàn)值系數(shù)表

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0.952

0.907

0.863

0.822

0.783

(2)李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2012年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的印花稅。(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的土地增值稅。(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的個人所得稅。

(3)A公司為一綜合性的商業(yè)零售企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項，請分析流轉(zhuǎn)稅的處理(計算過程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù))：(1)當月平價銷售電器，收到供貨方返利款50000元。(2)2012年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問題被退回。(3)將上月購進的成本為15000元小家電用于職工福利。(4)本月購進貨物28000元用于對災區(qū)捐贈(同類產(chǎn)品售價為30000元)。(5)商場內(nèi)設獨立核算的啤酒屋，自制啤酒1噸，取得零售銷售收入20000元。(6)當月向某供貨方收取進場費100000元。

(4)A公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項，請依次分析流轉(zhuǎn)稅的稅務處理：(1)當月銷售貨物收款50000元，未開具發(fā)票；(2)2012年1月銷售貨物一批，發(fā)貨同時開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明銷售額為30000元，本月初該批貨物因質(zhì)量問題被退回，按規(guī)定程序開具了紅字專用發(fā)票；(3)上月購進的原材料中有15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設，進項稅額已經(jīng)抵扣；(4)本月中大網(wǎng)校

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將自產(chǎn)貨物20000元(市場不含稅價格22000元)用于對災區(qū)捐贈；(5)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)對外營業(yè)的大酒店，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5200元，對外的市場零售價8500元；(6)將上月外購的用于生產(chǎn)高檔化妝品的普通化妝品(不含稅購進價4000元)用于職工福利。

(5)某食品生產(chǎn)企業(yè)2012年5月份成立，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照正本、副本各1件，稅務登記證正本、副本各1件，土地使用證1件。衛(wèi)生許可證1件，2012年9月因工商營業(yè)執(zhí)照正本丟失，企業(yè)暫用副本代替使用；設置賬簿20本，其中一本是資金賬簿，記載實收資本為2800萬元，資本公積金額為200萬元；簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行；簽訂以物易物合同銷售貨物500萬元，對方以相同金額貨物交換。請計算該企業(yè)2012年應繳納的印花稅。

(6)張某于2012年1月1日在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館，為個人獨資企業(yè)。2012年末，自行核算該餐館2012年營業(yè)收入為88萬元，各項成本費用支出合計84萬元，其中包括：(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當年租金共計3．6萬元；(2)支出總額中列支了張某的工資費用共計10萬元；(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費用共計8萬元；(4)支出總額中列支業(yè)務招待費6萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算2012年餐館經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。

(7)注冊稅務師王某在對某房地產(chǎn)企業(yè)2012年所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應補稅的金額：(1》2012年5月購買A上市公司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認投資收益4萬元。A公司所得稅稅率為200A；(2)2012年2月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2012年5月B公司股東大會決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認投資收益。B公司企業(yè)所得稅稅率為22%；(3)2012年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。

(8)某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱收取加工費0.1萬元(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算M企業(yè)當月應當代收代繳的消費稅。(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。

四、綜合分析題(本題20分)

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(1)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。(2)銷售8型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。(4)購進機械設備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入使用。(5)當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元，取得運輸發(fā)票。(6)從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當?shù)囟悇諜C關(guān)代開的增值稅專用‘發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額o.6萬元，支付運輸費用2萬元并取得運輸發(fā)票。(7)當月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元(其中含運輸成本2.79萬元)，直接計入“管理費用”賬戶損失為40.95萬元。2011年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： ①申報繳納的增值稅＝[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+0.6-35×17%]＝181.56-102.01＝79.55(萬元)②申報繳納的消費稅＝[430+600×(1-2%)+503×9%＝96.12(萬元)(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%)根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)。(1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。(2)計算2012年12月該企業(yè)應補繳的增值稅。(3)計算2012年12月該企業(yè)應補繳的消費稅。(4)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應如何處理?

答案和解析

一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(1):D

選項A、B，行政復議中止；選項c給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務承受人的，行政復議中止，如果確定了其權(quán)利義務承受人，其權(quán)利義務的承受人放棄行政復議權(quán)利的，行政復議終止；選項D，行政復議終止。(2):B 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

(3):C

選項A應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算；選項B應通過“其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)”科目核算；選項C應當通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”的紅字反映；選項D應通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目核算。

(4):D

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外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購貨物的不含稅價格與退稅率的乘積。應退稅額＝7000÷(1＋17%)×60%×l3%＝466．67(萬元)

(5):B 應該將來自一個國家的所得合并一起抵免。

甲國所得按我國稅法規(guī)定應納稅額＝[120÷(1－40%)＋51÷(1－15%)]×25%＝65(萬元)；在甲國已納稅額＝120÷(1－40%)×40%＋51÷(1－15%)×15%＝89(萬元)，不用補稅。

乙國所得按我國稅法規(guī)定應納稅額＝(42．5＋7．5)×25%＝12．5(萬元)，應補稅額＝12．5－7．5＝5(萬元)

2012年該國有企業(yè)應納企業(yè)所得稅＝l200×25%＋5＝305(萬元)(6):B

應納增值稅稅額＝600×17%－[200－1000×(17%－l3%)]＝－58(萬元)。免抵退稅額＝l000×13%＝l30(萬元)。應退稅額＝58(萬元)，免抵稅額＝l30－5872(萬元)

(7):C

超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中

扣除，選項A錯誤；借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按(地價款＋開發(fā)成本)×10%以內(nèi)計算扣除，選項B錯誤；對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。

(8):B

國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務登記。選項B屬于個體經(jīng)營，應當辦理稅務登記。

(9):C

納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

(10):B

選項A錯誤，沒有說明提供納稅擔保；選項C錯誤，保證金應當是不超過l萬元；選項D錯誤，應當在經(jīng)營地稅務機關(guān)申請。

二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)(1):A,B,E 中大網(wǎng)校

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選項c屬于行政復議終止的情形；選項D應該是繼續(xù)進行行政復議。

(2):B,C,E

選項B，屬于“工資、薪金所得”項目，但暫緩征收個人所得稅；選項C，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項E，個人取得的公司股票分紅收入，按“股息紅利所得”繳納個人所得稅。

(3):A,C,E

處置房產(chǎn)取得的凈收益、以及取得的政府補助均屬于營業(yè)外收入，不作為銷售(營業(yè))收入的組成部分。

(4):A,C,D,E

任職于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

(5):A,B

選項C，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免征印花稅；選項D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項E，企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同免征印花稅。

(6):A,B,D,E

選項C是錯誤的，正確的是：在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應納稅所得額(虧損計為零)計算。

(7):B,D,E

主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本額，取數(shù)來自會計賬；選項A，企業(yè)對外出租包裝物繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加應填入“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)；選項C，企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本應該填入“營業(yè)外支出”欄內(nèi)。

(8):A,B,E

選項C，借用其他企業(yè)專用發(fā)票是違反規(guī)定的；選項D，發(fā)票的全部聯(lián)次應一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，企業(yè)的行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。

(9):A,B,C 中大網(wǎng)校

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欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關(guān)報告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務機關(guān)可以依法行使代位權(quán)。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)。

(10):A,C 選項B，若納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施；選項D，個人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內(nèi)；選項E，書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款，20萬元遠遠大于應納稅款10萬元，所以，不符合規(guī)定。

三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)(1):

(1)采用雙倍余額遞減法計提折舊年折舊率＝2/5×100%＝40%

第1年應提的折舊額＝l0000X40%＝4000(元)

第2年應提的折舊額＝(10000-4000)×40%＝2400(元)

第3年應提的折舊額＝(6000-2400)×40%＝l440(元)

從第4年起改按平均年限法(直線法)計提折舊。

第4年、第5年的年折舊額＝(10000-4000-2400-1440-200)/2＝980(元)

現(xiàn)值之和＝4000×0.952＋2400×0.907＋1440×0.863＋980×0.822＋980×0.783＝8800.42(元)

(2)采用年數(shù)總和法計提折舊

年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額，這個分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表尚可使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計算公式為：年折舊率＝尚可使用年限/預計使用年限年數(shù)總和。

具體各年折舊金額計算如下表所示：

年數(shù)總和法折舊計算表金額

單位：元

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年份

尚可使用年限

原值—凈殘值

變動折舊率

每年折舊額

累計折舊

2011

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9800

5/15

3266.67

2012

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9800

4/15

2613.33

5880

2013

9800

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3/15

1960

7840

2014

9800

2/15

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1306.67

9146.67

2015

9800

1/15

653.33

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9800

現(xiàn)值之和＝3266.67×0.952+2613.33×0.907+1960×0.863+1306.67×0.822+653.33×0.783＝8757.28(元)從現(xiàn)值來看，采用雙倍余額遞減法來計提折舊，可以稅前扣除的折舊現(xiàn)值最大，能更大程度的給企業(yè)帶來稅收利益。

(2):

(1)應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加＝(80-50)×5%×(1＋7%＋3%)＝1.65(萬元)

【提示】個人轉(zhuǎn)讓購置的商鋪，余額繳納營業(yè)稅。

(2)應納印花稅＝80×0.05%＝0.04(萬元)

(3)可扣除項目＝70×80%＋1.65＋0.04＝57.69(萬元)

增值額＝80-57.69＝22.31(萬元)

增值率＝22.31/57.69＝38.67%

應納土地增值稅＝22.31×30%＝6.69(萬元)

(4)應納稅所得額＝(80-50-1-1.65-0.04-6.69)＝20.62(萬元)

轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅＝20.62×20%＝4.12(萬元)(3):

(1)收到平銷返利，應沖減增值稅進項稅額＝50000＋1.17×17%＝7264.96(元)

(2)銷售貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨的，應當由購買方向其主管稅務機關(guān)填報《開具紅字

增值稅專用發(fā)票申請單》，購貨方主管稅務機關(guān)對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。作為銷售方的A公司憑購買方提供的通知單

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方可開具紅字專用發(fā)票，并沖減當月的銷項稅額30000×17%＝5100(元)。

(3)購進貨物用于職工個人福利，屬于進項稅額不得抵扣的情況，應當將原抵扣的進項稅額予以轉(zhuǎn)出處理，當月進項稅額轉(zhuǎn)出＝15000×17%＝2550(元)。

(4)購進貨物用于對災區(qū)捐贈的，應按以下順序確定銷售額：本企業(yè)同類售價，其他納稅人同類售價，最后才是按組價計算。企業(yè)對外捐贈應確認銷項稅額＝30000×17%＝5100(元)。

(5)商場內(nèi)獨立核算的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅。啤酒的消費稅額為每噸250元，并應計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝20000÷1.17×17%＝2905.98(元)。

(6)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，應納營業(yè)稅＝100000×5%＝5000(元)。

(4):

(1)銷售貨物無論是否開具發(fā)票，均應當依法納稅。應計銷項稅額＝50000÷1.17×17%＝7264.96(元)。

(2)銷售貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨的，應當由購買方向其主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，購買方主管稅務機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。作為銷售方的A公司憑購買方提供的通知單方可開具紅字專用發(fā)票，并沖減當月的銷項稅額30000×17%＝5100(元)。

(3)購進原材料用于在建工程的，應當將原抵扣的進項稅額予以轉(zhuǎn)出處理，當月進項稅額轉(zhuǎn)出＝15000×17%＝2550(元)。

(4)自產(chǎn)貨物用于對災區(qū)捐贈的，應當視同銷售，以對外銷售的公允價值計算銷項稅額，應計銷項稅額＝22000×17%＝3740(元)。

(5)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應稅項目的應當視同銷售，按不含稅的對外市場零售價計算銷項稅額，應計銷項稅額＝8500÷(1＋17%)×17%＝1235.04(元)。

(6)外購貨物用于職工福利的，應當做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，應轉(zhuǎn)出的進項稅額＝4000×17%＝680(元)。

(5):

(1)權(quán)利、許可證照應納稅額＝3×5＝15(元)中大網(wǎng)校

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稅務登記證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅，營業(yè)執(zhí)照副本作為正本使用的應貼花。

(2)營業(yè)賬簿中資金賬簿應納稅額＝(2800＋200)×0.05%×l0000＝15000(元)資金賬簿的應納稅額應該按照“實收資本”和“資本公積”金額的合計數(shù)計算貼花。其他賬簿應納稅額＝(20－1)×5＝95(元)

(3)材料采購合同屬于購銷合同，應納稅額＝(200＋500＋500)×0.03%×l0000＝3600(元)

【提示】應稅合同在簽訂時，納稅義務即已產(chǎn)生，應計算應納稅額并貼花，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花。以物易物合同應按采購和銷售兩項合同貼花。

應納印花稅合計＝15＋15000＋95＋3600＝18710(元)(6):

(1)租賃辦公室的納稅調(diào)整為3.6萬元。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，不允許在稅前扣除。所以，租賃辦公室兼作住房的費用不得在稅前扣除，一律視同生活費用。

(2)張某工資的納稅調(diào)整＝10-0.35×12＝5.8(萬元)

(3)雇員工資可以據(jù)實扣除。

(4)業(yè)務招待費扣除限額88×5‰＝0.44(萬元)＜6×60%＝3.6(萬元)，實際可以扣除0.44萬元。

應納稅調(diào)整＝6-0.44＝5.56(萬元)

(5)2012年餐館應納稅所得額＝88-84十3.6+5.8+5.56＝18.96(萬元)

張某應納個人所得稅＝18.96×35%-1.475＝5.16(萬元)(7):

(1)企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補稅的問題。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

(2)應補稅＝2500×2%×25%＝12.5(萬元)

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的，但不包括連續(xù)持有居民中大網(wǎng)校

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企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

(3)免稅的投資收益，不必補稅。

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補稅。

(8):

(1)納稅人委托加工應稅消費品，以實際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。

代收代繳的消費稅＝(800÷500×200＋0.1×200＋200×250×200×0.003÷10000)÷(1－56%)×56%＋200×250×200×o.003÷10000＝439.55(萬元)

(2)應納消費稅為零。

(3)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費稅稅率應納消費稅＝320×5%＝l6(萬元)

(4)應納消費稅＝l00×320÷80×5%＝20(97元)

【提示】自2012年9月1日起，委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

四、綜合分析題(本題20分)(1):(1)①交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應該按照450萬元確認為銷售收入，企業(yè)按照430萬元為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅、消費稅有誤。

②銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，折扣另外開具發(fā)票不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

③銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格明顯偏低，應該核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應該采用組成計稅價格計算，企業(yè)按照成本價格50萬元確認收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤。

④企業(yè)購進機器設備，處理正確。

⑤裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業(yè)計算抵扣的進項稅額有誤。

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⑥從小規(guī)模納稅人購進貨物支付的運費可以抵扣進項稅額，企業(yè)沒有計算，進項稅額的計算有誤。

⑦對于發(fā)生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤，企業(yè)將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉(zhuǎn)出，計算有誤。

損失材料應轉(zhuǎn)出的進項稅額＝2.79÷(1-7%)×7%+(35-2.79)×17%＝5.69(萬元)

企業(yè)多轉(zhuǎn)出了進項稅額0.26萬元(5.95-5.69)。

(2)2012年12月應繳納的增值稅＝450×17%+102+5×10×(1+8%)÷(1-9%)×17%-[3.4+102+20×7%+0.6+2×7%-5.69]＝86.74(萬元)

應補繳增值稅＝86.74-79.55＝7.19(萬元)

(3)2012年12月應繳納的消費稅＝450×9%+600×9%+5×10×(1+8%)÷(1-9%)×9%=99.84(萬元)

應補繳消費稅＝99.84-96.12＝3.72(萬元)

(4)少繳稅款合計＝7.19+3.72＝10.91(萬元)

該汽車制造企業(yè)2012年12月故意少申報繳納增值稅和消費稅屬于逃避繳納稅款行為。少繳納增值稅和消費稅的合計金額為10.91萬元，占應納稅額的5.85%，即10.91÷(86.74+99.84)，未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補繳稅款、滯納金外，還應由稅務機關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。

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第三篇：2012年注冊稅務師《稅務代理實務》全真模擬試卷-中大網(wǎng)校

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2012年注冊稅務師《稅務代理實務》全真模擬試卷(4)總分：100分

及格：60分

考試時間：150分

一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）

(1)某外貿(mào)企業(yè)2011年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務機關(guān)核定的應退稅款是（）萬元。(增值稅率17%，退稅率13%)A.777.8 B.742 C.780 D.466.67

(2)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是40萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，2011年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額（）萬元。A.1 B.25 C.6 D.4

(3)某稅務師事務所2011年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為10萬元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為應做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將1．7萬元作為進項稅額轉(zhuǎn)出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是（）。A.注冊稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任 B.稅務師事務所會被處以0．17萬元的罰款

C.稅務師事務所要代企業(yè)繳納0．17萬元的稅款及滯納金 D.稅務師事務所會被處以0．8萬元的罰款

(4)以下需要變更稅務登記的是（）。A.變更財務負責人

B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地點由河南遷入河北 C.改變法人代表 D.增設子公司

(5)出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄，則正確的是（）。A.借：主營業(yè)務成本—進料加工貿(mào)易出口(紅字)中大網(wǎng)校

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貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)B.借：營業(yè)稅金及附加(紅字)

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)C.借：主營業(yè)務成本—進料加工貿(mào)易出口

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)D.借：應收外匯賬款(紅字)

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

(6)下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（）。

A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到10年

B.因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金

C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金

D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金

(7)2011年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2010增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2010年12月有下列一筆業(yè)務：借：銀行存款120000

貸：營業(yè)外收入120000經(jīng)審核確認為納稅人因平價銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2010年決算報表已編制)，注冊稅務師作出的下列賬務調(diào)整中，正確的是（）。A.借：以前損益調(diào)整

20400

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

20400 B.借：以前損益調(diào)整

20400

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

20400 C.借：以前損益調(diào)整

17435．9

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

17435．9 D.借：以前損益調(diào)整——營業(yè)外收入

120000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

(17435．9)

貸：以前損益調(diào)整一主營業(yè)務成本

102564．1(120000—17435．9)

(8)某白酒生產(chǎn)企業(yè)的A類酒經(jīng)稅務機關(guān)核定的最低計稅價格為80元/斤，該企業(yè)實際銷售價格為70元/斤，B類酒經(jīng)稅務機關(guān)核定的最低計稅價格為60元/斤，實際銷售價格為65元/斤。當月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當月應納消費稅（）元。A.6540000 B.5900000 C.6300000 D.6500000

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(9)中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過公益性社會團體捐給了農(nóng)村義務教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應繳納的個人所得稅為（）元。A.1052 B.1064 C.1040 D.1072

(10)某居民企業(yè)2011產(chǎn)品銷售收入4300萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入700萬元，讓渡商標使用權(quán)取得租金收入200萬元，分回的投資收益561萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費15萬元，該企業(yè)對業(yè)務招待費進行納稅處理時，填列《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應為（）萬元。A.6 B.9 C.15 D.18

二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)

(1)根據(jù)消費稅法的規(guī)定，實行從價定率方法計算應納消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，下列（）款項應并入銷售額計算征收消費稅。A.企業(yè)銷售貨物時向購買方收取的增值稅

B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售啤酒時向購買方收取的包裝物押金

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費

D.輪胎生產(chǎn)企業(yè)在銷售輪胎時向商業(yè)銷售單位收取的不符合稅法規(guī)定的代墊運費 E.卷煙企業(yè)銷售自產(chǎn)卷煙時向購貨方收取的裝卸費

(2)以下關(guān)于納稅申報的說法中，正確的有（）。

A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式 B.扣繳義務人在規(guī)定的期限內(nèi)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請，但是納稅人的納稅申報不得申請延期納稅申報 C.扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內(nèi)先預繳稅款

D.納稅人享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的，在減稅、免稅期限內(nèi)應當按照規(guī)定辦理納稅申報 E.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應該在規(guī)定的時間進行納稅申報

(3)注冊稅務師對企業(yè)的增值稅銷售額審核時，下列說法正確的有（）。A.納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購銷處理

B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含稅價款確定銷售額

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C.銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額計征增值稅 D.納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出

E.納稅人以自產(chǎn)貨物用于投資，按同類產(chǎn)品的最高售價計算增值稅銷項稅

(4)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的有（）。A.依照規(guī)定可以不設置賬簿的

B.依照規(guī)定應當設置但是沒有設置賬簿的

C.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來已按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款費用的 E.規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)

(5)以下涉及發(fā)票的事項，納稅人處理正確的有（）。

A.甲企業(yè)向A商貿(mào)公司購進貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會計補填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補填剩余聯(lián)次

B.甲企業(yè)向B商貿(mào)公司購進貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細

C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章，只加蓋了企業(yè)公章 D.甲商店向D企業(yè)賒銷貨物，協(xié)議約定3個月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當天開具了增值稅專用發(fā)票

E.甲商店會計休假，因此委托注冊稅務師代為開具發(fā)票

(6)《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》第3行“營業(yè)稅金及附加”，應當包括以下（）項目。

A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準的免抵稅額應繳納的城建稅及教育費附加 B.運輸企業(yè)當期運輸收入應繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加 C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應納的土地增值稅 D.礦山企業(yè)收購未稅大理石代扣代繳的資源稅 E.企業(yè)收到先征后返的增值稅

(7)以下關(guān)于資源稅的應稅范圍的表述中，正確的有（）。A.資源稅中的應稅產(chǎn)品包括開采原油和煤炭同時生產(chǎn)的天然氣 B.資源稅的應稅產(chǎn)品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤 C.資源稅的應稅產(chǎn)品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦 D.資源稅的應稅產(chǎn)品中包括鹵水 E.資源稅的應稅產(chǎn)品中不包括水資源

(8)注冊稅務師審核時，對于企業(yè)的以下業(yè)務應當進行調(diào)整的有（）。

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A.企業(yè)銷售自制半成品15萬元，直接沖減了制造成本 B.企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費用，均計入當期管理費用

C.以產(chǎn)品向投資者分配利潤100萬元，企業(yè)計入主營業(yè)務收入 D.因質(zhì)量問題退回的銷貨，在開具紅字發(fā)票時做沖減收入的處理

E.2011年因雪災自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生損失，會計將自產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料及動力等對應的進項稅予以轉(zhuǎn)出

(9)下列2011年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.保險公司

B.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu) C.餐飲企業(yè)

D.交通銀行總行 E.典當公司

(10)某個人獨資企業(yè)，在計算個人所得稅時，以下說法中正確的有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，按核定比例或數(shù)額扣除

B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等具體情況按照比例進行劃分在稅前扣除 C.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實扣除 D.投資者的工資不得在稅前扣除

E.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，全部由主管稅務機關(guān)進行納稅調(diào)整

三、簡答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)

(1)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。

(2)此項業(yè)務張鑫能否個人收款?并簡述理由。

(3)食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題?

(4)食品生產(chǎn)企業(yè)負責人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業(yè)存在的問題不予反映，張鑫在執(zhí)業(yè)時應如何處理?

(5)如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應當承擔何種責任?

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(6)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。

(7)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。

(8)根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

(9)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。

(10)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。

(11)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房一幢，有關(guān)成本、費用為：(1)支付地價款1800萬元，過戶手續(xù)費20萬元，取得土地使用權(quán)繳納契稅54萬元；(2)土地征用及拆遷補償費120萬元；(3)前期工程費180萬元；(4)基礎設施費200萬元；(5)建筑安裝工程費1500萬元；(6)公共配套設施費200萬元；(7)期間費用700萬元，其中利息支出500萬元(利息能按房地產(chǎn)項目分攤，并有金融機構(gòu)貸款證明)。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將商品房賣出，取得收入9000萬元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費附加。要求：簡述稅前可扣除項目的政策，并計算應繳納的土地增值稅。

(12)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述包裝物押金在增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅上分別應如何處理。

四、綜合分析題(本題20分)

(1)

哎嗑食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。

2011會計報表上的主營業(yè)務收入9000萬元，其他收入10000萬元，利潤總額為l000萬元，已經(jīng)按照會計利潤預繳了企業(yè)所得稅250萬元；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標準，并均按實際發(fā)放的應付工資代扣代繳了個人所得稅。2012年2月份達成稅務師事務所受托對該公司2011納稅情況進行審核，獲得如下資料：

1．審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國債所得25萬元，國債利息收入10萬元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤10萬元。

2．審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學捐贈400萬元；因自然災害損失外購材料30萬元。經(jīng)過進一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災害損失已經(jīng)取得保險公司賠款5萬元，企業(yè)未入賬。

3．審核工資及三項經(jīng)費的稅前扣除，均符合稅法規(guī)定。

4．審核“銷售費用——其他”科目時發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費5萬元，進一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請客戶的費用。進一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費用——業(yè)務招待費”全年借方發(fā)生額125萬元。

5．審核“其他應付款”科目時發(fā)現(xiàn)，收取的2010年9月份的包裝物押金5中大網(wǎng)校

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萬元。進一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。

6．審核“應付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應付賬款中有25萬元確實無法支付。

7．審核“盈余公積”科目時發(fā)現(xiàn)：2011年8月增加盈余公積3．5萬元，經(jīng)過進一步核實發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。

8．審核“財務費用”科目時發(fā)現(xiàn)：2011年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2009年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年。已知同期同類金融機構(gòu)貸款年利率為6%。

9．審核“營業(yè)外收入”科目發(fā)現(xiàn)，其中對外轉(zhuǎn)讓先進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。

10．審核“實收資本”科目時發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份。股東為3個自然人，其中外國人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務為：美國人麥克10萬元，擔任公司的總經(jīng)理；德國人皮特20萬元，擔任公司的董事長；中國人李某20萬元，擔任公司的副董事長兼財務總監(jiān)。

11．實地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2011年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，普通發(fā)票上注明金額45萬元，年末沒有進行任何賬務處理。

請根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計算應補繳的各項稅額。

答案和解析

一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）(1):D 外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購貨物的不含稅價格與退稅率的乘積。應退稅額＝7000÷(1+17%)×60%×13%＝466.67(萬元)(2):C 調(diào)整增加所得額＝15－100×14%＋5＝6(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，全額扣除，未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)的工會經(jīng)費支出不可以在稅前扣除。(3):B 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

該項業(yè)務企業(yè)少納增值稅＝10×(1＋10%)×17%－1．7＝0．17(萬元)，所以稅務師事務所可能會被處以0．085萬元以上0．51萬元以下的罰款。(4):C 選項B屬于注銷稅務登記的情況，而選項A與選項D均不涉及變更稅務登記。(5):A 出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”沖減原已確認的主營業(yè)務成本及進項稅額轉(zhuǎn)出，所以，選項A正確。(6):C 因稅務機關(guān)的責任與納稅人、扣繳義務人的責任造成的不繳或少繳稅款在追征期限上是對等的，都是3年。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。(7):D 中大網(wǎng)校

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本題應沖減的進項稅額的數(shù)額＝120000÷(1＋17%)×17%＝17435．9(元)沖減己平價銷售商品的成本＝120000－17435．9＝102564．1(元)收到款項正確的賬務處理是：借：銀行存款

120000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

(17435．9)

貸：主營業(yè)務成本

102564．1(8):A A類酒的計稅價格為80元/斤，B類酒的計稅價格為65元/斤。在確定計稅價格時應當在核定的最低計稅價格與企業(yè)實際的銷售價格之間取一個最高值，而不能取最低值。應納消費稅＝100×2000×80×20%＋100×2000×0.5＋120×2000×65×20%＋120×2000×0.5＝6540000(元)。(9):C 向農(nóng)村義務教育的捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000×(1－20%)×30%＝4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅＝[20000×(1－20%)－6000－4800]×20%＝1040(元)。(10):A 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

業(yè)務招待費扣除限額＝(4300＋700＋200)×5%0＝26(萬元)＞15×60%＝9(萬元)，可以扣除9萬元，納稅調(diào)增＝15－9＝6(萬元)。

二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)(1):C, D, E 選項A，向購買方收取的增值稅不作為消費稅的計稅依據(jù)；選項B，啤酒消費稅是從量計征的，包裝物押金不能作為啤酒消費稅的計稅依據(jù)。(2):A, C, D, E 納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

(3):A, B, C, D 增值稅的計征只是按同類售價計算，如果是應稅消費品用于交換、抵債、投資才是按最高售價計征消費稅。(4):A, B, C 選項D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務機關(guān)不必核定其應納稅額；選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。(5):B, D 選項A錯誤，應當將全部聯(lián)次一次性如實填開；選項C錯誤，發(fā)票上應加蓋發(fā)票專用章，不應蓋企業(yè)公章；選項E錯誤，注冊稅務師不得代納稅人制作原始憑證，所以，甲商店委托注冊稅務師開具發(fā)票是不正確的。(6):A, B, C 選項D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費，不記入“營業(yè)稅金及附加”中，應計入采購成本；選項E應當記入“營業(yè)外收入”中。(7):B, C, D, E 選項A是錯誤的，對于開采煤炭過程中生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項D是正確的，中大網(wǎng)校

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液體鹽的簡稱是鹵水。選項E是正確的，資源稅的應稅產(chǎn)品中，目前不包括水資源。(8):A, B, E 選項A，自制半成品銷售取得的收入應當確認收入，不能直接沖減成本；選項B，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用分別計入管理費用和無形資產(chǎn)兩部分，并不是所有的研發(fā)費用都計入管理費用；選項E，非因管理不善造成的損失，不作進項稅轉(zhuǎn)出處理。(9):A, B, D 以2008年為基年，2008年年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：

(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。

(2)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。

(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。

選項C，餐飲企業(yè)是應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應歸地稅局管理；選項D，交通銀行總行應向國家稅務局繳納營業(yè)稅，其企業(yè)所得稅應歸國稅局管理；選項E屬于除銀行(信用社)、保險公司以外的其他金融企業(yè)，應該向地方稅務周繳納企業(yè)所得稅。(10):A, C, D 選項B，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除；選項E是錯誤的，稅務機關(guān)僅對未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，進行納稅調(diào)整。

三、簡答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)(1): 張鑫可以代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫自查報告，這屬于注冊稅務師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務。(2): 張鑫個人不可以收款，注冊稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務。(3): 該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進項稅額問題。

①農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導致多抵扣了進項稅額。

②運費發(fā)票只能按運費和建設基金的合計數(shù)抵扣進項稅額，對于合計寫為“運雜費”的運費發(fā)票不得抵扣進項稅額。(4): 委托人示意注冊稅務師作不實報告或者不當證明的，注冊稅務師應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協(xié)議。(5): 代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責任。在該項業(yè)務中，張鑫及其所在稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務師事務所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

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(6): B市國稅局應當不予受理行政復議申請。申請人超過法定的復議期限的，復議機關(guān)不予受理行政復議，復議期限為納稅人實際繳清稅款和滯納金或者提供擔保得到作出具體行政行為的稅務機關(guān)確認之日起60日內(nèi)。本例中納稅人提出行政復議的時間已經(jīng)超過上述期限，所以復議機關(guān)應當不予受理。(7): ①稅務檢查人員認為該礦山應該按照605萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅是正確的。增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的20萬元實際上是違約金，所以，應作為價外費用計征增值稅。應當補繳增值稅＝200000÷(1+17%)×17%＝29059.83(元)。

②稅務機關(guān)要求其補繳增值稅29059.83元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因為該項行為屬于偷稅行為。

③企業(yè)于2011年6月13日補稅、繳納滯納金和罰款時，被稅務機關(guān)加處罰款6102.56元是正確的，因為稅務機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2011年6月13日繳納罰款時加處罰款＝29059.83×50%×(1+13)×3%＝6102.56(元)(8): 稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。汽車生產(chǎn)廠采用商業(yè)折扣方式向甲汽車專賣店銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實際上就是按每輛47500元的單價銷售，可按折扣后的金額計算增值稅。對乙汽車專賣店采取的是現(xiàn)金折扣方式，折扣部分不得抵減銷售額。銷項稅額＝47500×100×17%＋50000×50×17%＝1232500(元)(9): 鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因為：若再另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。(10): 經(jīng)營租賃按照“服務業(yè)”稅目，依5%稅率計算繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。

所以，對與A公司簽訂的經(jīng)營租賃合同每年取得的租賃收入30萬元，應按5%稅率計算繳納營業(yè)稅。

企業(yè)所得稅的計算，出租方以租賃收入減去資產(chǎn)計提的折舊和出租過程中承擔的稅費后計算繳納企業(yè)所得稅。

對B公司的業(yè)務屬于融資性售后回租業(yè)務，對受讓人(出租方)仍應按相關(guān)融資租賃業(yè)務征收營業(yè)稅。

按收取的租賃費減去出租資產(chǎn)的實際成本，再按租賃時間平攤后的每月所得作計稅依據(jù)，每月按金融保險業(yè)依5%的稅率繳納營業(yè)稅。

將資產(chǎn)融資出租時，實質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條，應當視為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價值與其計稅基礎之間的差額，應當確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。(11):(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額可扣除。房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅應計入取得土地使用權(quán)支付金額中扣除。

取得土地使用權(quán)所支付的金額＝1800＋20＋54＝1874(萬元)(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本可扣除。

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允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝120＋180＋200＋1500＋200＝2200(萬元)(3)財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%計算扣除。所以允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝500＋(1874＋2200)×5%＝703.7(萬元)(4)應納營業(yè)稅＝9000×5%＝450(萬元)應納城建稅和教育費附加＝450×(7%＋3%)＝45(萬元)計算土地增值稅時，營業(yè)稅、城建稅和教育費附加作為稅金扣除的項目＝450＋45＝495(萬元)印花稅應計入管理費用，在開發(fā)費用中扣除，不能在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金中重復扣除了。

(5)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，加計20%扣除。

其他扣除項目＝(1874＋2200)×20%＝814.8(萬元)(6)收入總額9000萬元。

扣除項目金額＝1874＋2200＋703.7＋495＋814.8＝6087.5(萬元)增值額＝9000－6087.5＝2912.5(萬元)增值額占扣除項目金額比率＝2912.5÷6087.5×100%＝47.84%，適用土地增值稅稅率30%。應納土地增值稅＝2912.5×30%＝873.75(萬元)(12):(1)增值稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在一年內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

(2)消費稅：如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金不應并入應稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。對除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。啤酒、黃酒從量計征消費稅，與收取的包裝物押金無關(guān)。

(3)所得稅：逾期未退的包裝物押金要作為其他收入計征企業(yè)所得稅。

四、綜合分析題(本題20分)(1):

1.相關(guān)稅收政策分析：

(1)稅法規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入可以免征企業(yè)所得稅，但是國債的轉(zhuǎn)讓所得應當計入應納稅所得額中計算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將國債的轉(zhuǎn)讓所得和國債利息收入均計入了投資收益中，所以應當對其中的國債利息收入納稅調(diào)減。

企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的稅后利潤，屬于免稅收入，應當從境內(nèi)應納稅所得額中調(diào)減。

“投資收益”科目應調(diào)減境內(nèi)應納稅所得額＝10＋10＝20(萬元)

(2)向農(nóng)村某小學的捐贈屬于直接捐贈，不得在稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的自然災害有保險賠款的部分，稅前不得扣除。企業(yè)因自然災害造成外購材料中大網(wǎng)校

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損失，不用做進項稅額轉(zhuǎn)出。

“營業(yè)外支出”科目應調(diào)增應納稅所得額＝400＋5＝405(萬元)

(3)工資及三項經(jīng)費不需要調(diào)整。

(4)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除，對于超過稅前扣除限額的部分，應當納稅調(diào)增。企業(yè)在“銷售費用——其他”中列支的招待客戶餐費，屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，應當并入業(yè)務招待費中計算是否需要做納稅調(diào)整。

實際發(fā)生的業(yè)務招待費＝125＋5＝130(萬元)

業(yè)務招待費稅前扣除限額：[9000＋10000＋5÷(1＋17%)]×0.5%＝95.02(萬元)＞(125＋5)×60%＝78(萬元)，扣除限額為78萬元。

業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額＝130－78＝52(萬元)

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過1年未退還的，應當確認收入，計算增值稅和企業(yè)所得稅。

應補增值稅＝5÷(1＋17%)×17%＝0.73(萬元)

應補城建稅及教育費附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬元)

包裝物押金應調(diào)增應納稅所得額＝5－0.73－0.07－3.2＝1(萬元)

(6)稅法規(guī)定，對于確實無法支付的應付款項，應當計入了應納稅所得額征稅，應調(diào)增應納稅所得額25萬元。

(7)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應當計入應納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計入了盈余公積中，屬于會計差錯，應當調(diào)整會計利潤，進而增加應納稅所得額，應調(diào)增應納稅所得額3.5萬元。

(8)稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

利息支出應調(diào)增應納稅所得額＝53－530×6%＝21.2(萬元)

(9)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征稅。按申報表口徑，調(diào)減所得額＝500＋100×50%＝550(萬元)。

(10)企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本，對屬于個人股東分得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。但是，外籍個人從外商投資企業(yè)分回的股息、紅利免征個人所得稅。

應代扣代繳中國人李某個人所得稅＝20×20%＝4(萬元)

(11)企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈的，應當在接受捐贈的當期計入會計利潤，并計入應納稅所得額中。接受捐贈應調(diào)增應納稅所得額45萬元。

2.計算應補繳的各項稅額。應補增值稅0.73萬元。

應補城建稅及教育費附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬元)

注冊稅務師審核后調(diào)整所得額＝－20＋405＋52＋1＋25＋3.5＋21.2－550＋45＝－17.3(萬元)

企業(yè)應納企業(yè)所得稅＝(1000－17.3)×25%＝245.68(萬元)

應退企業(yè)所得稅＝250－245.68＝4.32(萬元)，企業(yè)可以申請退稅也可以留抵下期預繳所得稅。

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第四篇：2008年注冊稅務師《稅務代理實務》真題-中大網(wǎng)校

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2008年注冊稅務師《稅務代理實務》真題

總分：100分

及格：60分

考試時間：150分

一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

(1)國家稅務總局頒發(fā)的（）首次明確了注冊稅務師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能，標志著注冊稅務師行業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。（2008）第一章 A.《稅務代理試行辦法》 B.《稅收征管法》

C.《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊稅務師管理暫行辦法》

(2)下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。（2008）第一章 A.稅務師事務所為委托方更換注冊稅務師 B.稅務師事務所解散

C.稅務師事務所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

D.注冊稅務師未按代理協(xié)議的約定提供服務

(3)下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。（2008）第二章 A.當期未發(fā)生納稅義務的納稅人 B.當期開始享受免稅待遇的納稅人 C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人 D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

(4)下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（）。（2008）第三章 A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照 C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍

D.李某接替張某擔任公司法人代表

(5)下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（）。（2008）第四章 A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票 B.可以拆本使用專用發(fā)票

C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改 D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開

(6)下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。（2008）第五章 A.注冊稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證

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B.注冊稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目

C.注冊稅務師不得代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作 D.注冊稅務師可代理登記銀行存款日記賬

(7)下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（）。（2008）第六章

A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應繳個人所得稅”

B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

C.企業(yè)按規(guī)定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”

D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”

(8)下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說法，正確的是（）。（2008）第七章 A.防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國家稅務總局統(tǒng)一負責

B.企業(yè)只要向稅務機關(guān)申請即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)

C.防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務機關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得使用其他方式的手工版專用發(fā)票

D.防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格，只需到稅務機關(guān)辦理變更認定登記，仍可使用防偽稅控系統(tǒng)

(9)2008年年1月1日新企業(yè)所得稅法正式實施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（）。（2008）第八章

A.依照中國法律規(guī)定設立的個人獨資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法

B.應納稅所得額為企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額

C.納稅人的職工教育經(jīng)費可按合理的工資總額的2％計算扣除

D.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

(10)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。（2008）第二章 A.處理權(quán) B.留置權(quán) C.處分權(quán) D.代位權(quán)

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二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)

(1)按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務處理中，注冊稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應作納稅調(diào)整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”

B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費用，未作扣除

C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計人“財務費用” D.超過稅法規(guī)定稅前扣除標準的業(yè)務招待費，計人“管理費用”

E.購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認證而不能抵扣的進項稅額，計人“管理費用”

(2)注冊稅務師的下列行為，符合注冊稅務師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（）。（2008）第一章 A.向稅務機關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況 B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告 C.經(jīng)委托人認可購買其發(fā)行的債券

D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務機關(guān)提出意見和修改建議 E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

(3)增值稅一般納稅人外購貨物取得的符合條件的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的收費項目中，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括（）。（2008）第七章 A.運費 B.保險費 C.建設基金 D.過磅費 E.裝卸費

(4)注冊稅務師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計人“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊稅務師進行賬務調(diào)整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。（2008）第十二章 A.生產(chǎn)成本 B.長期待攤費用 C.庫存商品 D.本年利潤

E.以前損益調(diào)整

(5)注冊稅務師在進行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于（）的，應確認相應的收入，計算繳納土地增值稅。（2008）第十三章 A.企業(yè)辦公用房，并辦理相應產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

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B.對外投資

C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心 D.向投資者分配利潤

E.出租，但未辦理相應產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

(6)注冊稅務師在審核某企業(yè)2007年“投資收益”賬戶時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)記錄有如下一些核算內(nèi)容，其中應填入該企業(yè)2007企業(yè)所得稅申報表及“投資所得(損失)明細表”有關(guān)欄目的有（）。

A.因被投資方虧損分擔的投資損失 B.國庫券利息收入

C.被投資方未作利潤分配處理，但按權(quán)益法核算可分得的投資收益額 D.轉(zhuǎn)讓短期債權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得 E.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得

(7)下列個人收入，屬于納稅人應按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅的有（）。（2008）第八章

A.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入 B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔任總經(jīng)理取得的收入 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務，從供貨方取得的傭金

D.演員江某外地演出取得由當?shù)刂鬓k方支付的演出費

E.供貨方給予購貨方業(yè)務員錢某以免收旅游費用方式獎勵其境外旅游所發(fā)生的費用

(8)下列關(guān)于稅務行政復議管轄范圍的說法中，不正確的有（）。（2008）第十四章 A.對計劃單列市稅務局做出的行政行為不服的，應直接向國家稅務總局申請行政復議 B.對直轄市地方稅務局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請行政復議 C.對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請行政復議

D.對縣國稅局和縣地稅局共同做出的行政行為不服的，應向兩者的共同上一級國稅機關(guān)申請行政復議

E.對被撤銷的稅務機關(guān)在撤銷前所做出的行政行為不服的，應向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關(guān)申請行政復議

(9)下列文書中，屬于稅務代理備查類工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.稅務代理協(xié)議書

B.稅務機關(guān)納稅檢查結(jié)論書 C.會計決算報告 D.納稅申報工作底稿 E.稅務咨詢意見書

(10)下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。（2008）第九章

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A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.無息、貼息貸款合同

D.倉庫設置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學校所書立的各類書據(jù)

三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)

(1)某新辦的電腦公司，其經(jīng)營業(yè)務有受托軟件開發(fā)和某品牌財務軟件的銷售、安裝、維護、培訓。在具體經(jīng)營中，受托開發(fā)的軟件著作權(quán)，根據(jù)雙方協(xié)議約定有歸電腦公司所有、歸委托方所有和雙方共同擁有等三種情形；財務軟件的安裝、維護、培訓費有的隨同軟件銷售一并收取，有的在財務軟件交付使用后按次或按期收取。(假定電腦公司開發(fā)的軟件和銷售的財務軟件均經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記)

(2)甲企業(yè)是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個摩托車經(jīng)營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當月的售價有高有低。

(3)某貿(mào)易公司2007年10月25日從外地某鋼鐵廠購進螺紋鋼一批，鋼鐵廠于當日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務人員。2007年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務涉及金額巨大，貿(mào)易公司當即于2007年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。

(4)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述折扣銷售在增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅上分別應如何處理。

(5)某交通運輸公司2006利潤表顯示的“利潤總額”為-120萬元，向主管稅務機關(guān)進行企業(yè)所得稅納稅申報時無納稅調(diào)整項目，企業(yè)所得稅納稅申報表顯示的“納稅調(diào)整前所得”、“納稅調(diào)整后所得”和“應納稅所得額”均為-120萬元，2006沒有上報主管稅務機關(guān)的審批事項。2007年8月市地稅稽查分局對該公司2006企業(yè)所得稅進行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2006年6月“營業(yè)外支出”有一筆業(yè)務借方發(fā)生額為50萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關(guān)憑證資料等，確認該筆業(yè)務是由于2006年6月該公司發(fā)生重大交通事故，造成損失計入“營業(yè)外支出”，內(nèi)容包括：(1)交通事故造成車輛報廢，車輛購進原值為80萬元，已提折舊30萬元，保險部門賠償20萬元，凈損失30萬元；(2)因交通事故損壞了居民住宅，經(jīng)協(xié)商賠償居民損失12萬元；(3)交通事故系駕駛?cè)藛T嚴重違章造成，交警處以罰款2萬元；(4)交通事故造成駕駛員及押車員受傷，救治費用合計6萬元。地稅稽查人員認為該公司2006企業(yè)所得稅納稅申報不準確，擬調(diào)整增加該公司2006應納稅所得50萬元，并調(diào)減以后可稅前彌補的虧損50萬元，同時依據(jù)《稅收征管法》關(guān)于偷稅的處罰中大網(wǎng)校

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標準，按所偷稅額的50%處以罰款8.25萬元。(假定沒有其他涉稅事宜)

(6)某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開發(fā)。2007年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本8800萬元，利息支出為1000萬元，其中40萬元為銀行罰息(不能按收入項目準確分攤)。假設城建稅稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰、教育費附加征收率為3%。當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%。企業(yè)營銷部門在制定售房方案時，擬定了兩個方案。方案一：銷售價格為平均售價2000元/平方米；方案二：銷售價格為平均售價1978元/平方米。

四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)

(1)

一、基本資料：樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實木漆飾地板(以下簡稱漆板)，也接受委托加工實木漆飾地板。2008年2月期末：增值稅進項留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時間辦理了認證手續(xù)。

二、2008年3月末有關(guān)購銷經(jīng)濟業(yè)務如下：1．3月2日發(fā)出漆板一批，成本價格為100000元，委托代銷商代銷；2．3月7日向林場購進其自產(chǎn)原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票注明：價款250000元；款項通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖；3．3月8日發(fā)出原木一批，委托協(xié)作廠加工實木白坯地板，實際成本100000元；4．3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝潢公司發(fā)來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產(chǎn)車間進行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司購進木材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200000元，稅額34000元，開具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運輸部門通過稅務機關(guān)代開的運輸專用發(fā)票注明：運費8000元，裝卸費1000元，款項用支票付清；6．3月12日協(xié)作廠實木白坯地板全部加工完畢，提貨時，協(xié)作廠收取加工費開具增值稅專用發(fā)票注明：價款14000元，稅額2380元，另代扣消費稅6000元，款項均已經(jīng)支付。白坯實木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；7．3月13日因材料倉庫發(fā)生火災，部分庫存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤點損失情況為：外購原木30000元，外購木材20000元；8．3月15日新辦公樓在建工程領(lǐng)用漆板一批，成本價格為70000元(同類產(chǎn)品銷售價格為90000元)；9．3月16日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單；10．3月18日上月銷售的一批漆板因質(zhì)量有問題，經(jīng)與購貨方協(xié)調(diào)，購貨方以8折購進，憑購貨方主管稅務機關(guān)出具的《開具紅字專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價款-20000元，稅額-3400元；同時款項也退還給購貨方；11．3月22日零售給居民個人漆板一批，價稅合計11700元，應居民要求上門進行鋪裝，另收鋪裝費2000元，款項均收到并繳存銀行；12．3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；13．3月28日廠門市部報來零售漆板收入合計351000元(按出廠價計算為292500元)，其中234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項已解存開戶銀行；14．3月31日代銷商發(fā)來本月代銷漆板清單，當月代銷收入價稅合計409500元，應付代銷手續(xù)費l5000元，扣除3月16日已匯款項，收到代銷商匯款334500元。

三、經(jīng)核實3月白坯實木板期初無余額，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務無涉稅事項，漆板消費稅稅率5%。

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(2)ABC銀行某郊區(qū)支行(以下簡稱ABC郊行)，為中央企業(yè)所得稅監(jiān)管企業(yè)，申報2007年營業(yè)收入22422.2萬元，營業(yè)稅金及附加l210.7988萬元，利潤總額908.74萬元，應納稅所得額調(diào)整增加項目(僅工資及三項費用、業(yè)務招待費)合計956.66萬元，調(diào)減項目(僅免稅國債利息收入)合計910.05萬元，實際申報應納稅所得額955.35萬元，申報應納所得稅額315.27萬元。(已知ABC郊行適用城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%)該郊區(qū)國、地稅局稽查局聯(lián)合于2008年3月對ABC郊行2007年納稅情況進行了稽查。1．有關(guān)收入明細賬的記錄：(1)“利息收入”明細賬全年貸方發(fā)生額為20000萬元；(2)“手續(xù)費收入”明細賬全年貸方發(fā)生額為1310萬元，全年借方發(fā)生額為60萬元；(3)除上述兩項外的其他收入合計1172.2萬元。2．有關(guān)支出明細賬的記錄：(1)“利息支出”明細賬全年借方發(fā)生額為9000萬元；(2)“手續(xù)費支出”明細賬借方發(fā)生額為520萬元；(3)“營業(yè)費用”借方發(fā)生額為8650萬元，貸方發(fā)生額為1500萬元；(4)“管理費用”借方發(fā)生額為4743.46萬元；(5)“營業(yè)外支出”借方發(fā)生額為100萬元。3．有關(guān)記賬憑證和原始憑證及相關(guān)財務資料的檢查記錄：(1)2007年6月10日取得利息收入600萬元，其中400萬元記人“利息收入”賬戶，其余200萬元掛往來賬戶；(2)2007年8月有l(wèi)20萬元的手續(xù)費收入，記人了“營業(yè)費用”賬戶的貸方，全年核查類似業(yè)務總計有1500萬元發(fā)生額；(3)2007年12月發(fā)生的手續(xù)費支出60萬元，記人“手續(xù)費收入”的借方；(4)該行信用卡部發(fā)行的“金穗卡”分為公司卡和個人卡兩種，截至2007年12月底賬面透支金額合計為870萬元，其中2006年以前(含2006年)透支金額650萬元，2007年透支金額為220萬元。該行按照收付實現(xiàn)制對上述透支款項沒有提取應收利息，只是在持卡人(戶)與銀行最終清算時，才將利息計入收入中。(已知日貸款利率為0.5‰)(5)該行外購的大型電子顯示屏，是由數(shù)百塊小的電子顯示模塊組合而成的，稽查人員通過檢查明細賬發(fā)現(xiàn)，該行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中記載了購入的這些小的電子顯示模塊，共計金額28萬元，全部列入“低值易耗品”賬戶，年終時一次性全部列入了成本。(6)在該行“營業(yè)外支出——公益救濟性捐贈”科目中發(fā)現(xiàn)，該行2007年7月30日和8月20日，分兩次向“某區(qū)某會議領(lǐng)導小組辦公室”付款合計l00萬元。經(jīng)過對該行負責人詢問得知，這是由于2007年在該區(qū)舉辦武術(shù)節(jié)，區(qū)委向轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進行了捐贈攤派，該行把這兩筆支出記人了公益救濟性捐贈支出，并在稅前進行了扣除。

答案和解析

一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(1):D 進入21世紀，注冊稅務師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務雙重職能社會中介組織的定位逐漸清晰；行業(yè)隊伍逐步壯大，制度建設得到加強，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊稅務師管理暫行辦法》的出臺標志著注冊稅務師行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。(2):A 稅務代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務代理關(guān)系自然終止。有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；

（3）稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散。(3):C 納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務機關(guān)提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)中大網(wǎng)校

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依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，納稅申報的具體要求是：（1）．納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關(guān)批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（2）．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（3）．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。（4）．納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。(4):B 納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。(5):D 選項A:填寫發(fā)票應當使用中文；民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字;選項B：按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票；不得拆本使用專用發(fā)票以及不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專用發(fā)票；選項C：填寫專用發(fā)票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實際收取的金額相符；各項目內(nèi)容正確無誤，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財務專用章或發(fā)票專用章。(6):A 注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目(見所附樣式)，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負債表(見表5—1)、應稅所得表(見表5—2)和留存利潤表(見表5—3)，報送主管財稅機關(guān)。原始憑證是注冊稅務師建賬的依據(jù)，屬于代理記賬的內(nèi)容。(7):B 選項B：如果企業(yè)當月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。(8):C 選項A：防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實行分級管理；選項B：主管稅務機關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計劃確定納人防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡稱防偽稅控企業(yè))，下達《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。防偽稅控企業(yè)應在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務機關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》。主管稅務機關(guān)應認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項，確認無誤后簽署審批意見。選項C：防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務機關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發(fā)票。防偽稅控企業(yè)應按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，打印壓線或錯格的，應作廢重開；選項D：防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關(guān)辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關(guān)收繳金稅卡和IC卡： 1．依法注銷稅務登記，終止納稅義務； 2．被取消一般納稅人資格； 3．減少分開票機。(9):C 選項C：《企業(yè)所得稅納稅申報表附表三》第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”：第1列“賬載金額”填報企業(yè)計入“應付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工教育經(jīng)費；第2列“稅收金額”填報稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)整金額”，如本行第１列﹤第２列，則第３列不填；第4列“調(diào)減金額”填報繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應納稅調(diào)減的金額等。(10):D 《合同法》第七十三條：因債務人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費用，由債務人負擔。

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《合同法》第七十四條：因債務人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。債務人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請求人民法院撤銷債務人的行為。

二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)(1):A, D 選項A：接受的貨幣捐贈，按稅法規(guī)定應當屬于收入總額中的其他收入，但企業(yè)計入了資本公積（新會計準則計入了營業(yè)外收入），應作納稅調(diào)整增加；選項B:安置殘疾人員加計扣除的部分，應作納稅調(diào)整減少；選項C：銀行加收的罰息，按規(guī)定稅前可以扣除，稅法與會計上沒有差異，不做調(diào)整；選項D：超過扣除標準的業(yè)務招待費，應作納稅調(diào)整增加；選項E：不能抵扣的進項稅額,稅法規(guī)定可以作為成本費用扣除，不做納稅調(diào)整。(2):B, D 選項A：注冊稅務師可以向稅務機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務機關(guān)的內(nèi)部資料，不對注冊稅務師提供查詢；選項C：注冊稅務師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項E：涉稅文書具有保留意見，注冊稅務師接受了委托，要發(fā)表意見，需要簽字蓋章，要承擔的受托責任。(3):A, C 根據(jù)增值稅暫行條列的規(guī)定，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括運費和建設基金，其他的保險費、裝卸費等其他附加一律不準扣除。(4):B, C, E 2007年8月正確的賬務處理應當是借記“應付職工薪酬”賬戶，但是企業(yè)計入了“長期待攤費用”，并進行了攤銷。賬務調(diào)整時應當把已經(jīng)記錯的賬戶轉(zhuǎn)入“應付職工薪酬”，由于2007年已經(jīng)結(jié)賬，且無在產(chǎn)品余額，所以沖減了“長期待攤費用”、“庫存商品”、“以前損益調(diào)整”賬戶。(5):A, B, D 選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資應當繳納土地增值稅，并確認相應的收入，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應確認相應的收入，但是不計算繳納土地增值稅；選項C：通過老年基金會捐贈給老年活動中心，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項E：出租，由于未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍。(6):A, B, D 本題答案是根據(jù)2007年納稅申報表給出的答案。2008企業(yè)所得稅納稅申報表已經(jīng)取消了“投資所得(損失)明細表”這一附表，取而代之的是“長期股權(quán)投資所得（損失）明細表”。主表第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時，處置收益部分應當自“公允價值變動損益”項目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應納稅所得額。實際上第九行與“長期股權(quán)投資所得（損失）明細表”沒有直接的關(guān)系了。(7):C, D, E 選項A：個人內(nèi)退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金”所得計稅，且退職費收入不與其合并；選項B：按“工資、薪金”所得計稅。(8):A, D, E 選項A：對計劃單列市稅務局做出的行政行為不服的，應向省稅務局申請行政復議；選項D：對國稅局(稽查局、稅務所)與地稅局(稽查局、稅務所)共同作出具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；選項E：對被撤銷的稅務機關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請行政復議。(9):A, B, C 備查類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務師為形成涉稅鑒證或涉稅服務結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的記錄。包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務人的稅務登記證、工商營業(yè)執(zhí)照副本的復印件，企業(yè)合同章程，稅務機關(guān)有關(guān)納稅事項的鑒定，各種批準文書，歷年稅務檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決定書，注冊稅務師的查賬報告；會計決算報告等。(10):B, C, E 中大網(wǎng)校

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選項A：外國政府向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同免稅；選項D：由于屬于會計核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍。

三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)(1):（2008）第七章

繳納增值稅的業(yè)務收入：

1．受托開發(fā)著作權(quán)歸電腦公司的軟件； 2．銷售品牌財務軟件；

3．隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的財務軟件安裝、維護、培訓費。繳納營業(yè)稅的業(yè)務收入：

1．受托開發(fā)著作權(quán)歸委托方或雙方共同擁有的軟件；

2．財務軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護、培訓費。(2):（2008）第八章

1．(1)在計算增值稅銷項稅額時，應按該品牌摩托車當月的平均銷售價格為計稅依據(jù)。(2)在計算消費稅時，應按該品牌摩托車的當月最高銷售價格為計稅依據(jù)。

2．品牌摩托車投資，應將其分解為公允價格銷售該品牌摩托車和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按銷售摩托車計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

若該轉(zhuǎn)讓所得超過應納稅所得50％以上的，可在投資當期隨后不超過5個納稅年限內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各的應納稅所得中。(3):（2008）第七章

1．鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因為：若再另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

2．貿(mào)易公司應向鋼鐵廠取得該項業(yè)務增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關(guān)進行認證，認證相符的憑該增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及鋼鐵廠(銷售方)所在地主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)其(購買方)主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

3．貿(mào)易公司最遲應在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)(或2008年1月23日前)辦妥上述各項手續(xù)，并到主管稅務機關(guān)進行認證才能保證此項業(yè)務的進項稅額可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值稅方面：

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；

如果將折扣另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2．營業(yè)稅方面：

單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收人減去當期財務會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。3．所得稅方面：

納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。(5):（2008）第十二章

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1．(1)該企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)非常損失30萬元，沒有報經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得稅前扣除；(2)支付的交通罰款，不得稅前扣除；(3)救治費用不得稅前扣除。

2．(1)該公司賠償居民的損失12萬元，可以稅前扣除；

(2)該公司屬于虛報虧損，不應依據(jù)偷稅標準處罰，應依據(jù)編制虛假計稅依據(jù)的有關(guān)規(guī)定罰款。(6):（2008）第九章方案一：

(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為91000×2000=18200(萬元)(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額

①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元 ②房地產(chǎn)開發(fā)成本為8800萬元

③房地產(chǎn)開發(fā)費用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)④從事房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除允許=(2000+8800)×20%=2160(萬元)⑤允許扣除的稅費合計=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(萬元)⑥允許扣除項目金額合計=2000+8800+1080+2160+1001=15041(萬元)(3)增值額=18200-15041=3159(萬元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)應納稅額=增值額×適用稅率一扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=3159×30%-0=947.7(萬元)方案二：

該公司將房價適當調(diào)低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，則售價總額為17999.8萬元，則：

(1)增值額=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(萬元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 該公司開發(fā)普通標準住宅且增值額未超過扣除項目金額的20%，按規(guī)定免征土地增值稅。方案二對房地產(chǎn)公司更有利。

兩個方案的實現(xiàn)的所得稅前利潤差：

(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(萬元)

四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)(1): 1．各業(yè)務的會計分錄：(1)借：發(fā)出商品 100000

貸：庫存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)32500

貸：銀行存款 250000(3)借：委托加工物資 100000

貸：原材料——原木 100000(4)借：銀行存款 3000

貸：其他應付款 3000(委托方發(fā)來的木材作代管物資備查記錄)(5)借：原材料——木材 208440 中大網(wǎng)校

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應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34560

貸：應付票據(jù) 234000

銀行存款 9000(6)借：委托加工物資 14000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2380

應交稅費——應交消費稅 6000

貸：銀行存款 22380

借：原材料——白坯實木地板 114000

貸：委托加工物資 114000(7)借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 57882.76

貸：原材料——木材 20000

原材料——原木 30000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的納稅問題：

(1)將利息收入200萬元掛在往來賬戶，少計收入200萬元，偷逃營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。

(2)將手續(xù)費收入l500萬元直接抵減“營業(yè)費用”，少計收入1500萬元，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加．影響了企業(yè)所得稅。

(3)將“手續(xù)費支出”的60萬元直接抵沖了“手續(xù)費收入”少計收入60萬元，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，影響了企業(yè)所得稅。

(4)發(fā)生透支應提未提利息，少計利息收入，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。

(5)將資本性支出通過錯誤的會計核算，變?yōu)槭找嫘灾С?，提前在所得稅前扣除，影響企業(yè)所得稅。

(6)攤派支出不屬于公益性捐贈，企業(yè)錯按公益性捐贈在稅前扣除，影響企業(yè)所得稅。2.各稅計算

(1)營業(yè)稅的計算：少計收入為：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(萬元)應補營業(yè)稅=1799.15×5％=89.9575(萬元)其中應補2006的營業(yè)稅l.4625萬元，應補2007的營業(yè)稅88.495萬元。(2)城建稅的計算：

應補2006的城建稅=1.4625×5％=0.073125(萬元)應補2007的城建稅=88.495×5％=4.42475(萬元)(3)教育費附加的計算：

應補2006的教育費附加=1.4625×3％=0.043875(萬元)應補2007的教育費附加=88.495×3％=2.65485(萬元)(4)企業(yè)所得稅的計算： 2006：

①收入少計：650×0.5‰×90=29.25(萬元)②營業(yè)稅金及附加：

1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(萬元)③應納稅所得額=29.25-1.5795=27.6705(萬元)中大網(wǎng)校

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④應補企業(yè)所得稅額=27.6705×33％=9.131265(萬元)2007：

①收入少計：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(萬元)②營業(yè)稅金及附加： 88 中大網(wǎng)校

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第五篇：2007年注冊稅務師《稅務代理實務》真題-中大網(wǎng)校

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2007年注冊稅務師《稅務代理實務》真題

總分：100分

及格：60分

考試時間：150分

一、單項選擇題（共20題，每題2分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）

(1)按照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)。對于()，給予執(zhí)業(yè)備案。

A.在3個月內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

B.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿1年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

C.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管坪中心審核后

D.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協(xié)會審核后

(2)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應當向稅務機關(guān)報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在()萬元以上。

A.3 B.5 C.10 D.15

(3)下列項目中，不需要辦理注銷稅務登記的是()。

A.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照 B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)

C.納稅人因經(jīng)營地點變更而離開原主管稅務機關(guān)管轄區(qū) D.納稅人變更經(jīng)營范圍

(4)下列項目中，應由付款方向收款方開具發(fā)票的是()。

A.商場向消費者個人零售商品 B.小商品市場向經(jīng)銷商批發(fā)商品

C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項 D.收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)副產(chǎn)品支付款項

(5)企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是（）。

A.房產(chǎn)稅 B.土地使用稅 C.教育費附加

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D.車船稅

(6)企業(yè)所得稅納稅申報表附表《投資所得(損失)明細表》中“投資收益”一欄填報的是納稅人取得的()。

A.在持有各類投資期間取得的利息性或股息性所得 B.收回投資凈收入 C.投資轉(zhuǎn)讓凈收入

D.流動資金存款利息收入

(7)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報的是納稅人取得的（）。

A.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教再貢附加三個合計數(shù)填報 B.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數(shù)填報

C.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計數(shù)填報

D.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計數(shù)填報

(8)高級工程師張某于2005年從某集團公司退休后到某外商投資企業(yè)擔任工程總監(jiān)職務，任期3年。注冊稅務師受理其2006個人所得稅申報代理，經(jīng)了解2006年張某每月收入是由從勞動保障部門取得的退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每月代理申報正確的做法是()。

A.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅 B.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

C.退休工資按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

D.因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅

(9)下列項目中，屬于增值稅準予計算扣除進項稅額的貨物運費金額是()。

A.貨運發(fā)票上注明的手續(xù)費 B.貨運發(fā)票上注明的裝卸費 C.貨運發(fā)票上注明的保險費 D.貨運發(fā)票上注明的建設基金

(10)對應當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起()日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。

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A.10 B.15 C.20 D.30

二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分.）

(1)注冊稅務師對于下列項目，在代理當年企業(yè)所得稅納稅申報時應作納稅調(diào)整增加(假定稅法與財務處理的金額相等)的有（）。

A.稅法規(guī)定不可以稅前扣除，按會計處理增提存貨跌價準備計入管理費用 B.稅法規(guī)定應作為收入，按會計處理直接沖減財務費用 C.稅法規(guī)定可以在稅前扣除，按會計處理計人應付福利費 D.稅法規(guī)定不可以在稅前扣除，按會計處理計入營業(yè)外支出

E.稅法規(guī)定應在下一稅前扣除，按會計處理于當年計人營業(yè)費用

(2)注冊稅務師代理審查資源稅時，下列表述中正確的有（）。

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量 B.代理納稅審查首先應確定納稅人計稅依據(jù)是否準確無誤

C.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，應以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

D.對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量

E.降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，應使用低等級的單位稅額

(3)某商場系增值稅一般納稅人，本月企業(yè)采取“以舊換新”方式銷售空調(diào)。下列稅務處理錯誤的有()。

A.以實際收取的金額為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)不計算進項稅額 B.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)可按10%計算進項稅額 C.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)不計算進項稅額

D.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按13%計算進項稅額

E.以實際收取的金額為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)依收購價的10%計算進項稅額

(4)注冊稅務師審核某工業(yè)企業(yè)2006年1月書立、領(lǐng)受的應稅憑證時，有關(guān)印花稅的稅務處理正確的有（）。

A.以產(chǎn)品換材料合同，以產(chǎn)品同類銷售價格計算的金額按適用稅率繳納印花稅 B.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需繳納印花稅 C.與國外科研機構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預期產(chǎn)品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅

D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅

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E.因經(jīng)營情況變化，減少采購數(shù)量和金額，已繳納印花稅的原采購合同作修改，不需繳納印花稅

(5)注冊稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發(fā)現(xiàn)下列情況應作為納稅義務發(fā)生確認應稅銷售實現(xiàn)的有()。

A.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時 B.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時 D.商品尚未發(fā)出，在預收30％的貨款時

E.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時

(6)在我國，外籍個人取得下列所得時，可免予征收個人所得稅的有（）。

A.以非現(xiàn)金形式取得的伙食補貼 B.以實報實銷形式取得的洗衣費

C.以現(xiàn)金形式取得的住房補貼、搬遷費 D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得 E.以現(xiàn)金形式取得的子女語言培訓費

(7)下列稅務代理工作底稿中，屬于備查類工作底稿的有（）。

A.納稅籌劃的工作記錄 B.企業(yè)合同章程

C.代理發(fā)票審核的工作記錄 D.計稅資料的匯總

E.注冊會計師的查賬報告

(8)下列主管稅務機關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征管法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。

A.在報紙上定期公告其欠稅情況

B.通知出人境管理機關(guān)阻止其辦稅人員出境 C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票

D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況 E.向人民法院申請以稅務機關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款

(9)企業(yè)所得稅納稅申報表附表《銷售‘(營業(yè))收入及其他收入明細表》中稅收上應確認的“其他收入”有（）。

A.債務重組收益

B.自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售收入 C.包裝物出租收入 D.接受捐贈的資產(chǎn)

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E.材料銷售收入

(10)下列關(guān)于貨運發(fā)票抵扣的表述中，正確的有（）。

A.增值稅一般納稅人外購貨物(包括固定資產(chǎn))所取得的由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予計算抵扣進項稅額

B.增值稅一般納稅人取得稅務機關(guān)認定為自開票納稅人的物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予計算抵扣進項稅額

C.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣

D.增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運發(fā)票應當逐票填寫在《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運”欄次內(nèi)

E.貨運發(fā)票未分別注明運費和雜費的不得抵扣

三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分）

(1)

某電子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2007年5月國稅稽查分局派員對其2006年1月～2007年4月增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年3月份有一筆銷售電子產(chǎn)品業(yè)務，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款500萬元，稅款85萬元，于當月收到購貨方出具的商業(yè)承兌匯票。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購貨方占用其流動資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬元作為補償，款項已于當月收到，公司也于當月向購貨方開具收款收據(jù)，并按“金融保險業(yè)”計提申報繳納營業(yè)稅。

稅務檢查人員認定該項補償款應繳納增值稅，經(jīng)稽查相應程序，稅務稽查分局于2007年5月28日制作《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，并于當日派員同時送達該電子生產(chǎn)企業(yè)，要求其補繳增值稅29059．83元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。

(2)

某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，所得稅適用稅率30％(經(jīng)當?shù)卣鷾?，免征地方所得?。該企業(yè)只享受“二免三減半”優(yōu)惠政策。1997年開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期15年，該企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)1997年至2004年的應納稅所得額、生產(chǎn)性收入占全部業(yè)務收入的比重及歷年所繳的所得稅如下：

會額單位：萬元

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納稅	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004
利潤總額	-70	50	80	120	-30	125	200	130
應納稅所得額	-50	10	90	140	-10	120	250	150
生產(chǎn)性收入占全部業(yè)務收入的比重(％)	51	61	63	49	57	45	69	70
繳納的所得稅	0	0	0	2l	O	18	37.5	45

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(3)工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設計一項新型生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時3個月完成所有設計任務，按原約定可向該企業(yè)收取設計費50000元。在向該企業(yè)要求支付報酬時，企業(yè)財務人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。

(4)甲企業(yè)屬于糧食購銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉庫后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50％的房產(chǎn)準備全部出售。

四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）

(1)某中外合資企業(yè)2001年至2005年境內(nèi)及來源于A國、B國的所得情況見下表，國內(nèi)適用優(yōu)惠稅率15％(地方所得稅免征)。A國所得稅稅率為40％(自2003年起該國稅率下調(diào)50％)。2005年來源于B國的所得25000元中，其中利息5000元和特許使用費4000元，當?shù)厮枚惗惵?0％；生產(chǎn)經(jīng)營所得16000元，當?shù)厮枚惗惵?5％，A、B兩國稅款均已繳納。(該企業(yè)境外所得稅采用限額抵免法)

單位：元(人民幣)

2001年

2002年

2003年

2004年

2005年

境內(nèi)所得

100000

75000

125000

5000

75000

A國所得

50000

75000

25000

100000

75000

已在A國繳納的稅款

20000

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30000

5000

20000

15000

B國所得

25000

已在B國繳納的稅款

9200

要求：根據(jù)上述資料分別計算該中外合資企業(yè)2001年至2005年應在我國繳納的所得稅稅款。

(2)

一、基本資料：某稅務師事務所接受甲企業(yè)委托審核其2006的納稅情況。甲企業(yè)為設在某經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商獨資企業(yè)，系增值稅一般納稅人，于2000年注冊登記，注冊資金為人民幣6000萬元，2000年為第一個獲利，2006經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門認定為出口企業(yè)，主管稅務機關(guān)審核批準其享受延長減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)各期增值稅的各種進項稅額都已取得合法抵扣憑證并按規(guī)定抵扣，期末無留抵稅額。企業(yè)外購貨物和自產(chǎn)貨物適用稅率均為17％。(當?shù)卣?guī)定地方所得稅與企業(yè)所得稅給予同比例優(yōu)惠)2006企業(yè)利潤表如下：

利

潤

表

2006年12

31日

單位：萬元(人民幣)

(3)

一、基本情況：甲股份有限公司(內(nèi)資企業(yè))，于2006年1月份成立，股本總額5000萬元，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事鋁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。注冊稅務師于2007年1月15 受托審核該公司2006年全年的納稅情況。

二、審核資料： 1．7月8日，第lO號憑證：投入一條新生產(chǎn)線，在試運行階段生產(chǎn)一種新的鋁產(chǎn)品，發(fā)生成本18萬元，銷售后共收到貨款23．4萬元，賬務處理為：借：在建工程 180000貸：銀行存款 180000 借：銀行存款 234000

貸：在建工程 234000 2．9月13 日，第8號憑證：支付職工進修學雜費90000元，賬務處理為：借：管理費用 90000

貸：銀行存款 90000 3．10月1 13，公司簽訂了一份房屋出租協(xié)議(貼印花稅票5元)，期限2年，月租金為2萬元，收到本10-12月份租金6萬元(已按規(guī)定正確繳納了房產(chǎn)稅)。賬務處理為：借：銀行存款 60000

貸：其他應付款 60000 4．審核“其他應付款——包裝物押金”賬戶，有貸方余額3．8萬元，經(jīng)核實，其中含逾期包裝物押金2．34萬元。5．審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：(1)技術(shù)開發(fā)費100萬元(經(jīng)核查上技術(shù)開發(fā)費95萬元)。(2)開辦費攤銷80萬元(系公司開業(yè)時的全部開辦費)。6．審核“財務費用”賬戶，其中記載有如下事項：(1)利息支出10萬元(系因?qū)ν馔顿Y向其他企業(yè)借款的利息，借款本金為50萬元)；(2)支付金融機構(gòu)手續(xù)費2萬元；(3)現(xiàn)金折扣6萬元(系購貨方享有的銷售折扣優(yōu)惠，但未在同一張發(fā)票上注明)。7．審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項：投資收益90萬元，系該公司對乙企業(yè)進行的股權(quán)投資(30%)，按權(quán)益法核算，乙企業(yè)2006年實現(xiàn)稅后凈利300萬元，乙企中大網(wǎng)校

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業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%。經(jīng)查詢乙企業(yè)尚未作2006的利潤分配賬務處理。8．審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項：(1)稅收罰款及滯納金6萬元；(2)經(jīng)濟糾紛的訴訟賠償30萬元；(3)代付個人所得稅稅款3萬元。

三、其他情況說明： 1．全年主營業(yè)務收入10000萬元，主營業(yè)務成本7200萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元，其他業(yè)務收人2000萬元，其他業(yè)務支出900萬元，管理費用800萬元，銷售費用600萬元，財務費用160萬元，投資收益90萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出60萬元。2．企業(yè)所得稅稅率33%(全年無預繳)，營業(yè)稅稅率5%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，印花稅財產(chǎn)租賃合同稅率1%，同類同期銀行貸款利率為6%。3．增值稅按月繳納，各月“應交稅費——應交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費——未交增值稅”科目。4．開辦費經(jīng)稅務機關(guān)批準，按5年攤銷。5．題目未涉及的納稅事項，視全部正確。

答案和解析

一、單項選擇題（共20題，每題2分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）(1):C

(2):B

(3):D

(4):D 根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，收購單位和扣繳義務人支付個人款項方向收款方開具發(fā)票。(5):C 房地稅、土地使用稅、車船稅均再管理費中核算的。(6):A >(7):A

A>(8):B

>(9):D

>(10):B

二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分.）(1):A, D, E 選項B計入收入或是沖減費用，當期損益的結(jié)果是一樣的。選項C應當是納稅調(diào)整減少的項目。(2):B, C(3):A, B, D, E 以舊換新銷售，是納稅人再銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。(4):B, D, E

(5):A, B, D, E

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(6):A, B, D

(7):B, E (8):A, E

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A>(9):A, D (10):B, C, D, E

三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分）(1):

(2): A>

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