第一篇：2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)方法

2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)方法

1、緊扣大綱，精讀教材《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試大綱》是教材編寫的基礎(chǔ)、命題的依據(jù)，也是應(yīng)試人員的復(fù)習(xí)范圍。指定教材是考試命題和答案的來(lái)源，考題都可以從教材中獲得答案或根據(jù)。所謂精讀是指對(duì)定教材的內(nèi)容，反復(fù)研讀、細(xì)讀、深刻理解內(nèi)容實(shí)質(zhì)，弄懂弄通、學(xué)深學(xué)透。在理解的基礎(chǔ)上才能記得住、記得牢、會(huì)運(yùn)用。

2、全面學(xué)習(xí)、把握重點(diǎn)、突破難點(diǎn)由于注冊(cè)稅務(wù)師資格考試題量大，考核點(diǎn)多，因此全面學(xué)習(xí)是必要的，需要在復(fù)習(xí)時(shí)把握重點(diǎn)。因?yàn)樵嚲碇兄攸c(diǎn)內(nèi)容分值都較大。如2003試卷中，流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征收管理制度的分?jǐn)?shù)比重在70％以上。只有掌握了重點(diǎn)內(nèi)容，才能有把握過(guò)關(guān)。要注重突破難點(diǎn)，學(xué)習(xí)中的難點(diǎn)一般包括兩個(gè)方面；一是教材的內(nèi)容較難理解，二是知識(shí)運(yùn)用的靈活性較大，即所謂“題目難”，難點(diǎn)是應(yīng)試人員的薄弱環(huán)節(jié)和全面系統(tǒng)掌握知識(shí)體系的障礙。難點(diǎn)是相對(duì)的，也容易突破，只要考生肯下功夫，掌握正確的學(xué)習(xí)方法，就可以逐步消滅難點(diǎn)。況且，難點(diǎn)內(nèi)容往往與重點(diǎn)內(nèi)容交織在一起，突破了難點(diǎn)，即掌握了重點(diǎn)。

3、其他需要注意的問(wèn)題:

（1）要準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)的具體規(guī)定，這樣遇到實(shí)際問(wèn)題時(shí)才能做出正確判斷，掌握稅法一，稅法I二，尤其對(duì)流轉(zhuǎn)稅和所得稅要準(zhǔn)確把握。

（2）注意各稅種應(yīng)交稅金的計(jì)算方法，特別是有關(guān)計(jì)算公式要熟練掌握。只有在正確判斷的基礎(chǔ)上掌握好計(jì)算方法，才能正確計(jì)算應(yīng)納稅款。

（3）要注意學(xué)以致用。各種稅收法規(guī)都是為了處理實(shí)際問(wèn)題而制定的，如果只是簡(jiǎn)單、機(jī)械記憶，而不能用以解決實(shí)際問(wèn)題，顯然達(dá)不到稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試側(cè)重實(shí)務(wù)操作的要求。因此要熟練掌握稅收征管程序，注意實(shí)際操作能力的提高。

（4）要注意學(xué)習(xí)和掌握各稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。實(shí)際工作中，一個(gè)企業(yè)不可能只交一種稅，各稅種應(yīng)納稅金都產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果只知道某個(gè)單個(gè)稅種，而對(duì)其他稅種不熟悉或沒(méi)有掌握，將很難解決一個(gè)納稅主體的稅款繳納問(wèn)題，這顯然不符合一個(gè)合格注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的要求。同時(shí)還要注意結(jié)合其他科目的學(xué)習(xí)，不斷提高綜合分析與判斷能力。

2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試資料來(lái)源:

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第二篇：2014注冊(cè)稅務(wù)師考試大綱-稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目屬綜合運(yùn)用性學(xué)科，要求應(yīng)試者了解注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的各項(xiàng)基本制度和規(guī)則，熟悉各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，熟練掌握各種稅的審核內(nèi)容和稅額計(jì)算、賬務(wù)調(diào)整，正確掌握稅務(wù)咨詢的技巧和方法，通過(guò)本科目的考試，使應(yīng)試者能夠掌握注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識(shí)和技能。

第一章 導(dǎo)論

一、注冊(cè)稅務(wù)師概述

(一)了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念

(二)熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍

(三)了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)

(四)熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展

(一)了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程

(二)了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用

三、熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜

四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則

五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任

第二章 稅務(wù)管理概述

一、稅務(wù)管理體制

(一)了解我國(guó)分稅制財(cái)稅管理體制

(二)熟悉我國(guó)現(xiàn)行國(guó)稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分

二、稅收征收管理程序及要求

(一)掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)和納稅評(píng)估

(二)熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式

三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

(一)熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)

(二)掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證

一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅服務(wù)的種類和遵循原則

二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決，了解涉稅服務(wù)計(jì)劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報(bào)告

三、了解涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則

四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計(jì)劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報(bào)告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存

第四章 稅務(wù)登記代理

一、企業(yè)稅務(wù)登記代理

(一)了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程

(二)掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)

二、了解增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的管理制度

三、掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)

四、了解代理稅種認(rèn)定登記的基本內(nèi)容與操作要點(diǎn)

第五章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理

一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分

二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作規(guī)定

三、熟悉發(fā)票填開的具體要求和操作要點(diǎn)

四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容

五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)

第六章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)

一、了解代理建賬記賬的適用范圍

二、熟悉代理建立簡(jiǎn)易賬或復(fù)式賬的基本要求

三、熟悉代理建立財(cái)務(wù)制度的基本內(nèi)容

四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會(huì)計(jì)報(bào)表的操作規(guī)范

第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

一、企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

(一)了解企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置

(二)熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的核算要點(diǎn)

二、工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

(一)熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程

(二)掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算

(三)熟悉消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費(fèi)稅的涉稅核算

(四)了解營(yíng)業(yè)稅、其他稅費(fèi)的核算

(五)掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算

(六)掌握外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的核算

(七)熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算

三、熟悉商業(yè)企業(yè)購(gòu)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算

四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費(fèi)稅的涉稅核算

第八章 代理納稅審查方法

一、掌握代理納稅審核的基本方法

二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對(duì)法與查詢法、比較分析法和控制計(jì)算法

三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容

四、熟悉代理審核會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容

五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點(diǎn)

六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則

七、掌握對(duì)當(dāng)期和以往錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法

第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報(bào)，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范

二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退(免)稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點(diǎn)

三、了解消費(fèi)稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代理納稅申報(bào)的操作規(guī)范，掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

四、熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點(diǎn)

五、熟悉營(yíng)業(yè)稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范，重點(diǎn)掌握服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運(yùn)業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

六、掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售額代理納稅審核操作要點(diǎn)

及基本方法

第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

一、了解企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

二、掌握企業(yè)所得稅成本、費(fèi)用、稅金、損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入代理審核操作要點(diǎn)

三、掌握會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點(diǎn)

四、熟悉代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法

五、掌握代理個(gè)人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報(bào)和審核的操作要點(diǎn)

六、了解年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅申報(bào)

七、掌握代理外籍個(gè)人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法

第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核

一、了解代理土地增值稅納稅申報(bào)與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點(diǎn)

三、熟悉代理印花稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計(jì)稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點(diǎn)

五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計(jì)稅依據(jù)代理審核操作要點(diǎn)，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法

七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點(diǎn)

九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點(diǎn)

第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理

一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人

二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、證據(jù)、決定和送達(dá)

三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提

四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范

第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)

一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式

二、掌握稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)

三、了解稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和作用

四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點(diǎn)

五、了解稅務(wù)顧問(wèn)的基本內(nèi)容

第十四章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制

一、了解注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念和影響因素，熟悉注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標(biāo)，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則

三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度

四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評(píng)估

和決策以及業(yè)務(wù)約定書，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實(shí)施制度的內(nèi)容和處

理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度

附錄

注冊(cè)稅務(wù)師考試各科題型

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項(xiàng)選擇題

二、多項(xiàng)選擇題

三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(I)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項(xiàng)選擇題

二、多項(xiàng)選擇題

三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(Ⅱ)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項(xiàng)選擇題

二、多項(xiàng)選擇題

三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅收相關(guān)法律均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項(xiàng)選擇題

二、多項(xiàng)選擇題

三、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)全部采取筆試方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：

一、單項(xiàng)選擇題(客觀題型)

二、多項(xiàng)選擇題(客觀題型)

三、簡(jiǎn)答題(主觀題型，筆答)

四、綜合分析題(主觀題型，筆答)

第三篇：2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試大綱

2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試大綱

2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試大綱

第一章 導(dǎo)論

一、注冊(cè)稅務(wù)師概述

（一）了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念

（二）熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍

（三）了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)

（四）熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展

（一）了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程

（二）了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用

三、熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜

四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則

五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任第二章 稅務(wù)管理概述

一、稅務(wù)管理體制

（一）了解我國(guó)分稅制財(cái)稅管理體制

（二）熟悉我國(guó)現(xiàn)行國(guó)稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分

二、稅收征收管理程序及要求

（一）掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)和納稅評(píng)估

（二）熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式

三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

（一）熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)

（二）掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證

一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅服務(wù)的種類和遵循原則

二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決，了解涉稅服務(wù)計(jì)劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報(bào)告

三、了解涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則

四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計(jì)劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報(bào)告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存

第四章 稅務(wù)登記代理

一、企業(yè)稅務(wù)登記代理

（一）了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程

（二）掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)

二、了解增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的管理制度

三、掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)

四、了解代理稅種認(rèn)定登記的基本內(nèi)容與操作要點(diǎn)

第五章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理

一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分

二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作規(guī)定

三、熟悉發(fā)票填開的具體要求和操作要點(diǎn)

四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容

五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)

第六章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)

一、了解代理建賬記賬的適用范圍

二、熟悉代理建立簡(jiǎn)易賬或復(fù)式賬的基本要求

三、熟悉代理建立財(cái)務(wù)制度的基本內(nèi)容

四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會(huì)計(jì)報(bào)表的操作規(guī)范

第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

一、企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（一）了解企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置

（二）熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的核算要點(diǎn)

二、工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

（一）熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程

（二）掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算

（三）熟悉消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費(fèi)稅的涉稅核算

（四）了解營(yíng)業(yè)稅、其他稅費(fèi)的核算

（五）掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算

（六）掌握外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的核算

（七）熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算

三、熟悉商業(yè)企業(yè)購(gòu)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算

四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費(fèi)稅的涉稅核算

第八章 代理納稅審查方法

一、掌握代理納稅審核的基本方法

二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對(duì)法與查詢法、比較分析法和控制計(jì)算

法

三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容

四、熟悉代理審核會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容

五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點(diǎn)

六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則

七、掌握對(duì)當(dāng)期和以往錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法

第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報(bào)，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范

二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退（免）稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點(diǎn)

三、了解消費(fèi)稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代理納稅申報(bào)的操作規(guī)范，掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

四、熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點(diǎn)

五、熟悉營(yíng)業(yè)稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范，重點(diǎn)掌握服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運(yùn)業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

六、掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售額代理納稅審核操作要點(diǎn)及基本方法

第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

一、了解企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

二、掌握企業(yè)所得稅成本、費(fèi)用、稅金、損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入代理審核操作要點(diǎn)

三、掌握會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點(diǎn)

四、熟悉代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法

五、掌握代理個(gè)人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報(bào)和審核的操作要點(diǎn)

六、了解年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅申報(bào)

七、掌握代理外籍個(gè)人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法

第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核

一、了解代理土地增值稅納稅申報(bào)與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點(diǎn)

三、熟悉代理印花稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計(jì)稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點(diǎn)

五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計(jì)稅依據(jù)代理審核操作要點(diǎn)，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法

七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點(diǎn)

九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點(diǎn)

第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理

一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人

二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、證據(jù)、決定和送達(dá)

三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提

四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范

第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)

一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式

二、掌握稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)

三、了解稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和作用

四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點(diǎn)

五、了解稅務(wù)顧問(wèn)的基本內(nèi)容

第十四章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制

一、了解注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念和影響因素，熟悉注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標(biāo)，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則

三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度

四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評(píng)估和決策以及業(yè)務(wù)約定書，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實(shí)施制度的內(nèi)容和處理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度

第四篇：2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案

2014年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考題及答案(回憶版)

1、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理()。

A.減征稅款

B.豁免應(yīng)納稅款

C.提供納稅擔(dān)保

D.延期繳納稅款

【參考答案】D

2、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)稅務(wù)師沒(méi)有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過(guò)受托方同意后終止

B.在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為

C.在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理判斷錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為

D.委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決

【參考答案】A

3、下列項(xiàng)目中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的是()o

A.由自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)

B.由自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的保險(xiǎn)費(fèi)

C.由代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)

D.由代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的建設(shè)基金

【參考答案】B

4、關(guān)于個(gè)體戶建賬的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

B.營(yíng)業(yè)稅納稅人月營(yíng)業(yè)額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

【參考答案】C

5、下列可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，不通過(guò)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的是()。

A.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

B.國(guó)債利息收人

C.殘疾人員工資加計(jì)扣除部分

D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分

【參考答案】A

6、土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括()。

A.營(yíng)業(yè)稅

B.印花稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.教育費(fèi)附加

【參考答案】B

7、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指()。

A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人

B.與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位

C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

D.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

【參考答案】D

8、關(guān)于稅款追征與退還的說(shuō)法，正確的是()。

A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

B.納稅人多繳的稅款，自結(jié)箅稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還

C.納稅人多繳的稅款退回時(shí)，應(yīng)加箅銀行同期貸款利息

D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金

【參考答案】A

9、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅的是()o

A.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

【參考答案】C

10、在確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，正確的是()。

A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)要扣除工本費(fèi)和郵寄費(fèi)

B.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入

C.外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收人，可以扣除賣出過(guò)程中支付的稅費(fèi)

D.金融商品的買人價(jià)只可按移動(dòng)平均法核算

【參考答案】B

二、多項(xiàng)選擇題(每題2.00分)

11、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下釣款的有()。

A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)

B.欠繳應(yīng)納稅款

C.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

D.擅自毀損稅控裝置

E.不辦理稅務(wù)登記

【參考答案】A，D

12、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有()。

A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊(cè)稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

B.注冊(cè)稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.注冊(cè)稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)

D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，同時(shí)向社會(huì)公告

E.注冊(cè)稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說(shuō)無(wú)效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報(bào)，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任

【參考答案】B，C，D，E

13、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開具的說(shuō)法，正確的有()。

A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

B.對(duì)跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用

D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸

E.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票

【參考答案】C，D，E

14、下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有()。

A.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅

B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

C.甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報(bào)契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計(jì)算繳納契稅

D.母公司以土地、房屋對(duì)控股子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅

E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對(duì)派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅

【參考答案】A，B

15、甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫(kù)存商品”賬戶的貸方fe生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。

A.商業(yè)折扣行為

B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

D.將自產(chǎn)貸物抵償債務(wù)的行為

E.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給敬老院行為

【參考答案】B，C，E

16、下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營(yíng)業(yè)稅的有()。?

A.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物出境

B.境外航空公司載運(yùn)旅客人境

C.境內(nèi)歌舞團(tuán)在香港表演

D.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)

E.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司在境外載運(yùn)旅客

【參考答案】A，C，E

17、關(guān)于增值稅銷售收人確認(rèn)的說(shuō)法，正確的有()。

A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并人應(yīng)稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)

E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

【參考答案】B，D

18、關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的有()。

A.年所得12萬(wàn)元以上是指納稅人各類收人的應(yīng)納稅所得額合計(jì)趄過(guò)12萬(wàn)元

B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

C.年所得12萬(wàn)元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

D.年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需填報(bào)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》即可

E.取得應(yīng)稅所得且沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

【參考答案】A，B，E

19、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營(yíng)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，沒(méi)有分別核箅增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計(jì)征土地增值稅

B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清箅時(shí)，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算

C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬(wàn)元。該辦公樓原值1050萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為2100萬(wàn)元，成新度折扣率為5成，銷售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費(fèi)附加共計(jì)99.9萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無(wú)須繳納土地增值稅

D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià)2450萬(wàn)元，2011年拍賣后取得款項(xiàng)1950萬(wàn)元，則無(wú)須繳納土地增值稅

E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

【參考答案】A，B，E

20、納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。

A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金

B.未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款

C.對(duì)善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出巳抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)

E.舉報(bào)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)

【參考答案】B，D，E

三、解答題

21、(4分)2011年A企業(yè)在決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：

(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。

(2)當(dāng)年1月4日，購(gòu)買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。

(3)將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外出售，取得了處置收益30萬(wàn)元，并計(jì)人了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。

問(wèn)題：請(qǐng)判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說(shuō)明理由。

22、(5分)某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊(cè)稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問(wèn)題：

(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?

(2)某加油站管理公司經(jīng)營(yíng)用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?

(3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉(cāng)庫(kù)做好了相關(guān)措施。但倉(cāng)庫(kù)仍浸水，導(dǎo)致存貨無(wú)法使用而損失，請(qǐng)問(wèn)這種損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?

(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會(huì)議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會(huì)議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣?

問(wèn)題：請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

23、(5分)市國(guó)家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元?；鼥司志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元?；榫钟?011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫(kù)，但由于對(duì)稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。

問(wèn)題：

1.市國(guó)家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)，并說(shuō)明理由。

2.甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說(shuō)明理由。

24、(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬(wàn)元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬(wàn)元房屋租金，一次性開具發(fā)票。

問(wèn)題：

1.上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

2.就第一年收取租金、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。

25、(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同：

(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元。

(2)與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。

(3)與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。

(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同，合同金額為60萬(wàn)元;次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬(wàn)元。

(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬(wàn)元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)標(biāo)借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問(wèn)題：

請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

26、(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為一120萬(wàn)元(假定以前均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的2010納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下

問(wèn)題：

(1)20106月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)30萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過(guò)2010年職工工資總額的5%部分計(jì)金額12萬(wàn)元調(diào)整計(jì)人“應(yīng)付職工薪，酬一應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職福利費(fèi)用未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，M10年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整;企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)末扣繳個(gè)人所得稅(經(jīng)計(jì)算為3萬(wàn)元)。

(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。

(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。.針對(duì)上述問(wèn)題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)-

(1)調(diào)增該企業(yè)2010企業(yè)所得稅所得額46萬(wàn)元，分別為：超過(guò)當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬(wàn)元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬(wàn)元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對(duì)調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元，自2011年1月1日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。

(2)對(duì)企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對(duì)該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

問(wèn)題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說(shuō)明理由。

2.企業(yè)若對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?

27、(每題7.00分)

甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為300萬(wàn)元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬(wàn)元，安裝勞務(wù)費(fèi)為50萬(wàn)元。2011年8月A股份公司持其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)登記。2011年9月安裝完工。

問(wèn)題：

1.甲省A股份公司此項(xiàng)銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里?

2.甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開具金額是多少?

3.乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)?各自的計(jì)稅(費(fèi))依據(jù)和稅率(征收率)是多少?

28、(8分)位于某省會(huì)城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：

1.老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值2260萬(wàn)元，巳提折舊2071萬(wàn)元，凈值189萬(wàn)元。其中：

(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬(wàn)元，凈值105萬(wàn)元。

(2)家具中，2006年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬(wàn)元，凈值2萬(wàn)元，2010年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬(wàn)元，凈值82萬(wàn)元。

2.評(píng)估情況。甲公司出售前聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所對(duì)老辦公樓進(jìn)行了評(píng)估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬(wàn)元，該老辦公樓為4成新。

3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063.7萬(wàn)元的市場(chǎng)價(jià)格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價(jià)2000萬(wàn)元，2006年購(gòu)置的家具折價(jià)5.2萬(wàn)元，2010年購(gòu)置的家具折價(jià)58.5萬(wàn)元。

問(wèn)題：

1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計(jì)算。

2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

四、綜合題

29、(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

2011年有關(guān)涉稅資料如下：

1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售收人10200萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款

13689萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人

11700萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

1989萬(wàn)元

2.“其他業(yè)務(wù)收人”科目貸方金額合計(jì)596.7萬(wàn)元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”共計(jì)596.7萬(wàn)元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)(備注：按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬(wàn)元的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi))。會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款

5%.7萬(wàn)元

貸:其他業(yè)務(wù)收人——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

596.7萬(wàn)元

3.“營(yíng)業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬(wàn)元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬(wàn)元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場(chǎng)地租賃費(fèi)2萬(wàn)元、納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)44.73萬(wàn)元(該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒(méi)有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。

4.“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì)204萬(wàn)元，反映公司銷售汽車的同時(shí)代客戶辦理保險(xiǎn)事宜，代保險(xiǎn)公司向客戶開具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬(wàn)元，反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額)，貸方余額24萬(wàn)元，反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無(wú)余額。

5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬(wàn)元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬(wàn)元(其中有17萬(wàn)元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤(rùn)額)。

6.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售成本8670萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)成本675萬(wàn)元。

7.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬(wàn)元，其中發(fā)生運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)金額合計(jì)103萬(wàn)元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)940萬(wàn)元、產(chǎn)品促銷費(fèi)150萬(wàn)元。

8.“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬(wàn)元，其中職工工資1050萬(wàn)元(含職工住房補(bǔ)貼52.5萬(wàn)元)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)120萬(wàn)元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬(wàn)元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬(wàn)元。9.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本借方發(fā)生額為210萬(wàn)元，為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬(wàn)元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中提供的金融企業(yè)對(duì)QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為5.65%。

10.“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)11.2萬(wàn)元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策，揸自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬(wàn)元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬(wàn)元。

11.企業(yè)采用以購(gòu)定銷的策略，每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，全年外購(gòu)車輛及配件、材料取得合規(guī)的増值稅專用發(fā)票上注明稅額合計(jì)1588.65萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)發(fā)票允許計(jì)箅的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)7萬(wàn)元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。12.企業(yè)自行申報(bào)繳納各稅情況如下：

(1)增值稅：銷項(xiàng)稅額為1989萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1595.65萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為393.35萬(wàn)元

(2)城市維護(hù)建設(shè)稅為27.5345萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為11.8005萬(wàn)元

(3)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅|稅額=130.165X25%=32.54125萬(wàn)元

問(wèn)題：

1.請(qǐng)指出企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問(wèn)題。

2.請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

3.請(qǐng)計(jì)算2011應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。

第五篇：2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案

2015年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考題及答案(回憶版)

一、單項(xiàng)選擇題

1.實(shí)行定期定額納稅的個(gè)體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請(qǐng)，停業(yè)期限不超過(guò)()。

A.三個(gè)月

B.六十天

C.一百八十天

D.一年

【答案】D

【解析】實(shí)行定期定額納稅的個(gè)體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請(qǐng)，停業(yè)期限不超過(guò)一年。

2.甲地稅局委托乙保險(xiǎn)公司代征稅款，納稅人對(duì)代征稅款不服提出復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)為()。

A.甲地稅局上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.甲地稅局

C.乙保險(xiǎn)公司

D.乙保險(xiǎn)公司上級(jí)機(jī)構(gòu)

【答案】A

【解析】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。那么對(duì)應(yīng)的復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該為其上級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.稅務(wù)復(fù)議申請(qǐng)人提出行政復(fù)議期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行為之日起()內(nèi)

A.十五日

B.三十日

C.六十日

D.九十日

【答案】C

【解析】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

4.鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以用的方法是()。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點(diǎn)實(shí)物

D.詢問(wèn)或函證事項(xiàng)

【答案】A

【解析】鑒證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

審閱書面材料;檢查和盤點(diǎn)(監(jiān)盤)實(shí)物;詢問(wèn)或函證事項(xiàng);觀察活動(dòng)或程序;重新執(zhí)行程序;分析程序;其他方法。

5.個(gè)體工商戶在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是()

A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資

B.業(yè)主家庭支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.實(shí)際消耗的外購(gòu)半成品

【答案】B

【解析】業(yè)主的家庭支出在個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)是不得扣除的。但是對(duì)于業(yè)主的家庭支出。

6.關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

B.納稅人在規(guī)定規(guī)限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保

C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

D.有人居住的住房不適用稅收保全措施

【答案】D

【解析】個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。但是有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項(xiàng)D不正確的。

7.關(guān)于延期納稅的說(shuō)法正確的是()。

A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期納稅

B.延期納稅最長(zhǎng)不得超過(guò)60日

C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付賬款，應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期納稅的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，延期納稅要經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn);選項(xiàng)B，延期納稅最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月;選項(xiàng)C，特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

8.稅務(wù)師在2015年4月對(duì)某公司2014納稅情況進(jìn)行審核的，發(fā)現(xiàn)改企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費(fèi)30000元。若該公司2014決算報(bào)表已編制。對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為

A.借：長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用

貸：管理費(fèi)用

B.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：本年利潤(rùn)

C.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：以前損益調(diào)整

D.借：長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

【答案】C

【解析】對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

9.下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是()。

A.稅務(wù)師發(fā)生變化

B.稅務(wù)師未按照協(xié)議要求提供服務(wù)

C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化

D.稅務(wù)師事務(wù)所法人變更

【答案】B

【解析】委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：

(1)稅務(wù)代理職業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);

(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

10.某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納人個(gè)所得稅的是()。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.從原單位取得的退休金4000元

C.咨詢費(fèi)收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】B

【解析】離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金不需要繳納個(gè)人所得稅。

11.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。

A.購(gòu)進(jìn)職工食堂的專用設(shè)備

B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備

C.購(gòu)進(jìn)用于發(fā)放職工福利的食品

D.購(gòu)進(jìn)用于廠房建設(shè)的中央空調(diào)

【答案】B

【解析】外購(gòu)貨物用于增值稅非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

二、多選題

1.下列規(guī)則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有()。

A.依法涉稅服務(wù)

B.獨(dú)立、公正

C.委托人利益最大化

D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開展業(yè)務(wù)原則

E.自愿委托

【答案】ABE

【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則:(1)自愿委托原則;(2)依法涉

稅服務(wù)原則;(3)獨(dú)立、公正原則;(4)維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

2.關(guān)于納稅評(píng)估結(jié)果的處理，下列稅法正確的有()。

A.稅務(wù)約談的對(duì)象限是于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員

B.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤，可提請(qǐng)納稅人自行改正

C.納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明的問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人

D.對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的應(yīng)程交給稅務(wù)稽查部門處理(應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí))

E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)約談的對(duì)象限是于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要，必須約

談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排;選項(xiàng)D：對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí);選項(xiàng)E：納積人可以委托代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。

3.稅務(wù)師對(duì)某酒廠的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費(fèi)品除收取價(jià)額外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。

A.承運(yùn)部門將發(fā)票開具給購(gòu)貨方面由酒廠收取的代墊運(yùn)費(fèi)

B.因購(gòu)買方延期付款收取的違約金

C.購(gòu)買方收取的品牌使用費(fèi)

D.因采用新包裝材料收取的包裝費(fèi)

E.向購(gòu)買方收取的增值稅

【答案】BCD

【解析】銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外

費(fèi)用是指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包

裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

4.行政復(fù)議期間，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的情形有()。

A.案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的 B.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人，因不可抗力不能參加行政復(fù)議

C.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 D.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依規(guī)定經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的 E.申請(qǐng)人張?jiān)扑劳?，沒(méi)有近親屬或者近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的 【答案】CDE

【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止:(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的;(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(3)作為申請(qǐng)人的法人絨者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行

政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的;(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

5.某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。

A.食品

B.煙

C.酒

D.勞保用品

E.化妝品

【答案】ABCE

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部

分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

6.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()。

A.教育費(fèi)附加

B.城建稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.房產(chǎn)稅

E.印花稅

【答案】ABC

【解析】從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)子扣除的

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。

7.關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說(shuō)法正確的有()。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅值保密

B.稅額優(yōu)先的原則要求在清理稅額時(shí)，稅款優(yōu)先各類債權(quán)執(zhí)行

C.納稅人欠繳同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款

D.欠稅金額在5萬(wàn)元以上的的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

E.尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境

【答案】CD

【解析】稅收優(yōu)先原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，除法律另有規(guī)定的

除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押絨者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)于罰款、沒(méi)收違法所得。稅收違法行為信息不屬于保密范圍。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

8.按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定標(biāo)準(zhǔn)為()

A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元

B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬(wàn)元

C.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)說(shuō)銷售額100萬(wàn)元

D.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬(wàn)元

E.“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元

【答案】ADE

【解析】工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬(wàn)元，“營(yíng)改增”的應(yīng)

稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元。

三、簡(jiǎn)答題

1.某企業(yè)因涉稅問(wèn)題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，擬提請(qǐng)稅務(wù)行政爭(zhēng)議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，作為稅務(wù)師，請(qǐng)告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書面申請(qǐng)稅務(wù)行政爭(zhēng)議，應(yīng)在爭(zhēng)議申請(qǐng)書中載明哪些事項(xiàng)。

【答案】

申請(qǐng)人書面申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請(qǐng)書中載明下列事項(xiàng)：

(1)申請(qǐng)人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號(hào)碼、工作單位、住所、郵政編碼;法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。

(2)被申請(qǐng)人的名稱。

(3)行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。

(4)申請(qǐng)人的簽名或者蓋章。

(5)申請(qǐng)行政復(fù)議的日期。

2.某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)期稅務(wù)部取得200萬(wàn)元研發(fā)專項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集。企業(yè)財(cái)務(wù)人員欲咨詢?cè)擁?xiàng)撥款相關(guān)問(wèn)題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師請(qǐng)回答財(cái)務(wù)人員提出的相關(guān)問(wèn)題。①該項(xiàng)撥款如果作為不征稅收入處理，據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件;②將該款項(xiàng)作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，那種對(duì)企業(yè)有利，為什么?

【答案】①?gòu)目h級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。其條件為：

(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業(yè)對(duì)該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

②作為應(yīng)稅收入有利。

如果作為不征稅收入，那么它的成本費(fèi)用不得稅前扣除;

如果作為征稅收入，那么成本費(fèi)用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出可以加價(jià)50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。

3.誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國(guó)稅法宣傳月期間，負(fù)責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢下列問(wèn)題，請(qǐng)分別予以回答：①為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局別了固資加速折舊的政策，對(duì)于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說(shuō)明。②企業(yè)采用股權(quán)激勵(lì)的方式留住人才，對(duì)于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅③企業(yè)(非保險(xiǎn)企業(yè))在向中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金時(shí)，問(wèn)在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?

【答案】

①對(duì)于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策;

②如果是不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時(shí)不計(jì)征;行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。

如果是可公開交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅;行權(quán)時(shí)不計(jì)稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。

③按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。

4.甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，甲公司“投資收益”賬戶確認(rèn)損失100萬(wàn)元(500×20%)、確認(rèn)收益300萬(wàn)元(1000×30%)。另外，丙公司實(shí)際宣告分配股利800萬(wàn)元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”240萬(wàn)元。假如您是受托進(jìn)行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請(qǐng)對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算提出納稅調(diào)整建議，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

根據(jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算。

甲對(duì)乙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資損失100萬(wàn)，稅收上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生的時(shí)候，才可以稅前扣除。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬(wàn)元(暫時(shí)性差異，A105030)。

甲對(duì)丙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益300萬(wàn);稅法上應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬(wàn)元，調(diào)減所得額60萬(wàn)元(暫時(shí)性差異，A105030);此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬(wàn)(永久性差異，A107011)。

5.2015年5月15日，中國(guó)居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。備選經(jīng)營(yíng)方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)，李某想咨詢我國(guó)對(duì)小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請(qǐng)您回答李某咨詢的下列問(wèn)題：

(1)企業(yè)所得稅法和規(guī)定對(duì)小型微利企業(yè)的條件是什么?

(2)作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，如何處理?

(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)?

【答案】

1.符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(1)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(2)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

2.本新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策;超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，停止享受。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

3.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

四、綜合題(2題，50分)

1.(30分)

要求：補(bǔ)全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。

甲工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè)，增值稅一般納稅人)2015年全年收入、成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)總額等數(shù)據(jù)，詳見(jiàn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表A100000，期間費(fèi)用有關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)A104000，職工薪酬相關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)A105080。

1.A100000第十一行“營(yíng)業(yè)外收入”1200000元，收到政府部門發(fā)放的專項(xiàng)補(bǔ)助資金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征稅條件，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為

年初收到政府補(bǔ)助時(shí)，借：銀行存款 3600000

貸：遞延收益 3600000

2015年末

借：遞延收益 1200000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 1200000

【分析】稅會(huì)差異：企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，如果不符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件，應(yīng)該一次性確認(rèn)收入。納稅調(diào)增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫A105020)”。

未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表(A105020)

行次項(xiàng)目合同金額(交易金額)賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額

本年累計(jì)本年累計(jì)

123456(4-2)

9三、政府補(bǔ)助遞延收入(10+11+12)******000002400000

10(一)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

11(二)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

12(三)其他******000002400000

14合計(jì)(1+5+9+13)******000002400000

A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

2.A100000表第十二行“營(yíng)業(yè)外支出”485000元，系甲工業(yè)企業(yè)在2015年12月8日，通過(guò)所在市政府教育局，向貧困學(xué)校捐贈(zèng)其自產(chǎn)貨物一批，并取得合規(guī)票據(jù)，該批貨物的生產(chǎn)成本300000元，當(dāng)月市場(chǎng)銷售價(jià)格375000元(不含增值稅)。12月18日將另一批貨物直接捐贈(zèng)給某幼兒園，該批貨物生產(chǎn)成本100000元。當(dāng)月市場(chǎng)銷售價(jià)格125000元(不含增值稅)。企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng) 485000

貸：庫(kù)存商品 400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000

【解析】

1.視同銷售收入50萬(wàn)，視同銷售成本40萬(wàn);轉(zhuǎn)A105000的第2行“(一)視同銷售收入(填寫A105010)”和第13行“(一)視同銷售成本(填寫A105010)”

2.銷售營(yíng)業(yè)收入增加50萬(wàn)(影響廣宣、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除)

3.填寫A105070時(shí)一定要注意公益性捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)分開填寫;

4.公益性捐贈(zèng)扣除限額：利潤(rùn)總額12%。A100000表的第13行

扣除限額=2203000×12%=264360(元)

5.A105070轉(zhuǎn)A105000第17行“(五)捐贈(zèng)支出(填寫A105070)”

A105010：視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

行次項(xiàng)目稅收金額納稅調(diào)整金額

1一、視同銷售(營(yíng)業(yè))收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)500000500000

7(六)用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入500000500000

1二、視同銷售(營(yíng)業(yè))成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20)400000400000

17(六)用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本400000400000

A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

1一、收入類調(diào)整項(xiàng)目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

2二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

A105070：捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表

行次受贈(zèng)單位名稱公益性捐贈(zèng)非公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)整金額

賬載金額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)整金額賬載金額

12345(2-4)67(5+6)

1貧困學(xué)校363750*** *

20合計(jì)******20640

A105000：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

17(五)捐贈(zèng)支出(填寫A105070)***640*

已知企業(yè)職工工資總額2800000元，其中1000000元在生產(chǎn)成本中列支，1800000元在管理費(fèi)用中列支，另外銷售部門人員的工資均計(jì)入了“管理費(fèi)用——職工薪酬”中，經(jīng)核實(shí)“管理費(fèi)用——職工薪酬”記錄的3521000元為企業(yè)2015年1-12月份實(shí)際計(jì)提進(jìn)入“管理費(fèi)用”科目的金額，該企業(yè)2015年1月份發(fā)放2014年提而未發(fā)工資22萬(wàn)元，2015年12月計(jì)提但在2016年1月份發(fā)放工資25萬(wàn)元。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)2015計(jì)提進(jìn)入管理費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，2015實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出8萬(wàn)元，“銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)用”明細(xì)賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)。其余項(xiàng)目及金額均取得合法有效憑證。

【解析】

1.A105050職工薪酬——原表——答案：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)

2.轉(zhuǎn)A105050的第14行“(二)職工薪酬(填寫A105050)”

3.“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)，影響A105050的第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”，還需要考慮視同銷售對(duì)銷售營(yíng)業(yè)收入的影響。

A105050：職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

行次項(xiàng)目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額

12345(1-4)6(1+3-4)

1一、工資薪金支出280萬(wàn)**280萬(wàn)0*

3二、職工福利費(fèi)支出36.2萬(wàn)14%*36.2萬(wàn)0*

4三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出10萬(wàn)*0

5其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)2.50% 7000030000

7四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5.6萬(wàn)2%*5.6萬(wàn)0*

9六、住房公積金6.3萬(wàn)**6.3萬(wàn)0*

七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)7萬(wàn)5%*7萬(wàn)0*

1八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)7萬(wàn)5%*7萬(wàn)0*

13合計(jì)(1+3+4+7+8+9+10+11+12)3521000* 349100030000

A105000：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

1一、收入類調(diào)整項(xiàng)目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**2900000

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

3(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫A105020)***400000

2二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

14(二)職工薪酬(填寫A105050)***0000

15(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出***0*

17(五)捐贈(zèng)支出(填寫A105070)***640*

43合計(jì)(1+12+30+35+41+42)**3201440400000

A100000：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)

行次類別項(xiàng)目金額

13利潤(rùn)總額計(jì)算

三、利潤(rùn)總額(10+11-12)2203000

15應(yīng)納稅所得額計(jì)算加：納稅調(diào)整增加額(填寫A105000)3201440

16減：納稅調(diào)整減少額(填寫A105000)400000

四、納稅調(diào)整后所得(13-14+15-16-17+18)4953640

3五、應(yīng)納稅所得額(19-20-21-22)5004440

24應(yīng)納稅額計(jì)算稅率(25%)

5六、應(yīng)納所得稅額(23×24)1251110

七、應(yīng)納稅額(25-26-27)1251110

31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額(28+29-30)1251110

32減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額550750

3九、本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(31-32)700360

2.甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)建筑材料制造，原材料及產(chǎn)品適用稅率17%。該企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。原材料采用實(shí)際成本法核算。2015年9月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。請(qǐng)根據(jù)相關(guān)資料回答有關(guān)問(wèn)題。(主要是調(diào)賬)

資料1：9月3日領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于廠房改建。已知該批產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為100000元(不含增值稅)，賬面成本為70000元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：在建工程 117000

貸：庫(kù)存商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

問(wèn)題：根據(jù)資料1，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【解析】

該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：庫(kù)存商品 30000

貸：在建工程 30000

資料2：9月10日，因倉(cāng)庫(kù)管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為數(shù)月前購(gòu)入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請(qǐng)公司辦公室審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4000

貸：原材料 4000

借：管理費(fèi)用 3000

其他應(yīng)收款—張某 1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理資產(chǎn) 4000

問(wèn)題：根據(jù)資料2，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【答案】

該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：管理費(fèi)用 680

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680

資料3：9月18日，通知某購(gòu)貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已被損，同意甲公司沒(méi)收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他應(yīng)付款—B公司押金 10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

問(wèn)題：根據(jù)資料3，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【答案】

該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不正確，沒(méi)收包裝物押金應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入 1452.99

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1452.99

資料4：7月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明銷售款20000元，增值稅額3400元，當(dāng)月發(fā)出貨物時(shí)并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素?，甲公司接受?duì)方要求。9月15日，按照有關(guān)規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，并將款項(xiàng)退還C公司，當(dāng)天收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)。該批貨物原賬面成本為15000元。甲方未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

問(wèn)題：根據(jù)資料4，請(qǐng)寫出9月份對(duì)該業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

借：銀行存款-23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-3400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-15000

貸：庫(kù)存商品-15000

資料5：假設(shè)經(jīng)過(guò)正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會(huì)計(jì)處理后，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進(jìn)項(xiàng)稅額)發(fā)生額合計(jì)為358000元，貸方欄目(銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計(jì)為256000元。已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫(kù)，且該部分稅額已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目余額為0。

問(wèn)題：請(qǐng)寫出9月份末對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進(jìn)行有關(guān)核算的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】調(diào)整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元)，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-102000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-102000

向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 8000

貸：銀行存款 8000