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      2011年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法Ⅰ》全真模擬試卷-中大網(wǎng)校
      
        
       時(shí)間：2019-05-12 23:09:02下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
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      第一篇：2011年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法Ⅰ》全真模擬試卷-中大網(wǎng)校
      

      中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生
      2011年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法Ⅰ》全真模擬試卷(3)總分：140分
      及格：84分
      考試時(shí)間：150分
      一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
      (1)M省甲市某煤炭公司所屬生產(chǎn)單位在N省乙市開采煤礦，該煤礦由P省丙市某煤炭設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)，開采的原煤銷往Q省丁市，則其資源稅納稅地點(diǎn)為（）。
      (2)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的（）。
      (3)李某2010年3月12日，從某公司購(gòu)買轎車一輛，供自己使用，支付含增值稅價(jià)款為221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款4000元，車輛豪華裝飾費(fèi)8000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等1000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由北京銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。李某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為（）元。
      (4)甲成產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2010年5月繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。
      (5)2007年8月1日起，個(gè)人出租房屋，營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際征稅稅率為（）。
      (6)個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由（）根據(jù)實(shí)際情況確定。
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      (7)某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是（）。
      (8)如果借款人以不動(dòng)產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款，到期無力歸還貸款，以不動(dòng)產(chǎn)抵充欠款，則（）。
      (9)從2006年4月1日起，下列消費(fèi)品不征消費(fèi)稅的是（）。
      (10)某獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅12萬元，應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
      (11)關(guān)于伴生礦的資源稅政策，下列說法正確的是（）。
      (12)某油田2010年1月生產(chǎn)原油(稠油、稀油劃分不清楚)20萬噸，當(dāng)月銷售19．5萬噸，加熱、修井用0．5萬噸；開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。天然氣的單位稅額為15元，千立方米，原油中的稠油單位稅額為25元/噸、稀油的單位稅額為35元／噸，則該油田本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。
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      (13)金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其（）數(shù)量作為課稅數(shù)量。
      (14)某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團(tuán)提供，某劇團(tuán)支付加工費(fèi)8000元，增值稅由（）繳納。
      (15)某市鴻運(yùn)運(yùn)輸公司(經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票)當(dāng)月營(yíng)運(yùn)收人為80萬元，其中支付給該市聯(lián)運(yùn)合作方速達(dá)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)為l5萬元，當(dāng)月速達(dá)公司的營(yíng)運(yùn)收人為40萬元，則兩家運(yùn)輸公司共應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬元。
      (16)下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。
      (17)稅收法律體系的核心是（）。A．征稅主體B．稅收法律關(guān)系的對(duì)象C．納稅主體D．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容
      (18)某采礦企業(yè)2009年6月開采錫礦石；50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦精礦的選礦比為1：12，錫礦資源稅適用稅額每噸8元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅（）元。
      (19)某鹽場(chǎng)本月以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工成固體鹽12000噸全部對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場(chǎng)本月應(yīng)繳納資源稅（）。
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      (20)視同銷售的貨物也應(yīng)征收增值稅。增值稅這一規(guī)定的主要目的是（）。A．平衡各類經(jīng)營(yíng)方式的稅收負(fù)擔(dān)B．納稅人計(jì)稅簡(jiǎn)便C．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收簡(jiǎn)便D．符合國(guó)際慣例
      (21)某鉛鋅礦山，2009年8月，開采銷售鉛鋅礦原礦500000噸；開采鉛鋅礦過程中，伴采了鋁土礦10000噸，對(duì)外銷售8000噸。則該礦山本期應(yīng)納資源稅為（）元。(當(dāng)?shù)劂U鋅礦20元／噸，鋁土礦25元，噸)
      (22)資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。
      (23)《個(gè)人所得稅法》第6條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得??屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入。以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。從稅法的解釋方法的角度看，第21條屬于稅法解釋中的（）。A．字面解釋B．立法解釋C．系統(tǒng)解釋D．?dāng)U充解釋
      (24)（）是調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中所產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
      (25)納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅，“進(jìn)口之日”是指（）。
      (26)按照車輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。
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      (27)某營(yíng)業(yè)稅納稅人，2009年6月，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項(xiàng)，收入100萬元，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款1．17萬元，轉(zhuǎn)讓尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目收入300萬元(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅率5％，不動(dòng)產(chǎn)5％)。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（）
      (28)下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是（）。
      (29)某進(jìn)出口公司2009年8月進(jìn)口一批貨物，成交價(jià)格35萬元，由該進(jìn)出口公司負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)及包裝勞務(wù)費(fèi)2萬元，該貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)5萬元，起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0．4萬元。海關(guān)于9月2日填發(fā)稅款繳款書，由于該公司資金緊張，10月21日繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金，關(guān)稅稅率為10％。該公司9月30日應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金及滯納金（）萬元。
      (30)下列融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的有（）。
      (31)在下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收回委托加工消費(fèi)品后征收消費(fèi)稅的是（）。
      (32)減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)格作為完稅價(jià)格。下列計(jì)算公式正確的是（）。
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      (33)屬于計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額是（）。
      (34)按《稅收征管法》規(guī)定，核定應(yīng)納稅額的對(duì)象不包括（）。
      (35)下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅中金融保險(xiǎn)業(yè)征收范圍的是（）。
      (36)根據(jù)車輛購(gòu)置稅稅收政策的規(guī)定，下列不能作為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。
      (37)下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按6％征收率征稅的企業(yè)是（）。
      (38)1993年12月25日國(guó)務(wù)院重新發(fā)布《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，從1994年1月1日起實(shí)行新的包括（）在內(nèi)的資源稅。
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      (39)適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，對(duì)其采用的稅率被稱為（）。
      (40)對(duì)單位自用房屋不征稅，將自建的房屋對(duì)外銷售營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定是（）。
      二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)
      (1)供電企業(yè)在銷售電力產(chǎn)品時(shí)．以發(fā)出電量當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。
      (2)稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有以下（）特點(diǎn)。A．無償B．連續(xù)C．讓渡D．單向
      (3)納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（）。
      (4)稅收保全措施的內(nèi)容包括（）。
      (5)下列納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的有（）。
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      (6)增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有（）。
      (7)在常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定上，各國(guó)稅收協(xié)定中通常采用（）的原則。
      (8)按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。
      (9)下列各項(xiàng)目中，不計(jì)人進(jìn)口完稅價(jià)格的有（）。
      (10)按照《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取的價(jià)款、費(fèi)用進(jìn)行合理調(diào)整。調(diào)整的方法主要有（）。
      (11)下列應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有（）。
      (12)自2002年1月1日起．實(shí)行按4％的征收率減半征收增值稅的項(xiàng)目有（）。
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      (13)下列保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的是（）。
      (14)車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括有（）。
      (15)城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括（）。
      (16)金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)可分為（）。
      (17)下列屬于資源稅的扣繳義務(wù)人（）。
      (18)稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有（）。A．納稅人履行納稅義務(wù)B．納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化C．由于稅法的廢除D．洪水沖毀了納稅人的廠房、設(shè)備E．納稅人經(jīng)營(yíng)破產(chǎn)
      (19)消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其（）在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。
      (20)我國(guó)現(xiàn)行資源稅主要有（）幾個(gè)特點(diǎn)。
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      (21)關(guān)于車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中正確的有（）。
      (22)下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。
      (23)下列稅收文件中屬于稅收法律的是（）。
      (24)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又元正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格，核定權(quán)限包括（）。
      (25)避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式包括（）。
      (26)關(guān)于稅款征收的原則敘述正確的是（）。
      (27)下列（）情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品。
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      (28)稅務(wù)登記的內(nèi)容包括（）。
      (29)資源稅的稅目共有7個(gè)，其中包括（）。
      (30)按照稅率的累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率可分為（）。
      三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
      (1)某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的機(jī)械產(chǎn)品適用的稅率為17％。2009年12月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)進(jìn)鋼材100噸，不舍稅單價(jià)為3000元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300000元，增值稅51000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；(2)購(gòu)進(jìn)車床1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10000元。增值稅為1700元，交付安裝；(3)銷售產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票，價(jià)款800000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為136000元；(4)向某單位銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票取得收入46800元；(5)本企業(yè)基本建設(shè)工程領(lǐng)用本月購(gòu)進(jìn)鋼材2噸。根據(jù)上述資料回答{TSE}問題：
      (2)該企業(yè)本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。
      (3)該企業(yè)本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。
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      (4)該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅為（）元。
      (5)某進(jìn)出口公司2010年3月進(jìn)12小轎車120輛，每輛到岸價(jià)格為7萬元人民幣，該公司銷售其中的110輛，每輛價(jià)稅合并定價(jià)23．4萬元，假設(shè)小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率為110％，消費(fèi)稅稅率為5％。根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：
      (6)本月增值稅的銷項(xiàng)稅額為（）元。
      (7)本月應(yīng)納增值稅額為（）元。
      (8)本月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。
      四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)
      (1)中大網(wǎng)校
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      根據(jù)上述條件回答{TSE}問題：
      (2)甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。
      (3)乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（）元。
      (4)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅（）元。
      (5)丙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）元。
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      (6)丁企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。
      (7)根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：
      (8)本期委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
      (9)本月應(yīng)繳納的增值稅的銷項(xiàng)稅（）元。
      (10)本月應(yīng)納的增值稅（）元。
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      (11)本月應(yīng)向本地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅（）元。
      (12)下列關(guān)于煙葉、煙絲和雪茄煙稅收政策的陳述，正確的是（）。
      答案和解析
      一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)(1):B(2):C(3):A(4):A(5):D(6):C(7):B(8):B(9):A(10):B(11):A(12):D(13):A(14):A(15):B(16):B(17):D(18):D(19):D(20):A(21):B(22):D(23):A(24):B 中大網(wǎng)校
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      (25):B(26):D(27):A(28):D(29):D(30):C(31):D(32):B(33):C(34):D(35):A(36):A(37):C(38):D(39):A(40):D
      二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)(1):B, C(2):A,B,D(3):A, B, C(4):A, C(5):A, B, C(6):B, C, D(7):A, B(8):A, D(9):A, C, D(10):A, B, C, D(11):A, B(12):A, C(13):A, C, D(14):A, B, C, D(15):A, B, C(16):A, B, C(17):A, B, C(18):B,D 稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調(diào)整、因不可抗力造成的破壞。納稅人破產(chǎn)、主體依法注銷、稅法廢除、納稅主體消失屬于消滅，不是變更。(19):A, D(20):A, B, C, D(21):C, D(22):A, C 中大網(wǎng)校
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      (23):A, C(24):C, D(25):A, B, C(26):A, D(27):A, B, D(28):A, B, C(29):A, C(30):A, C
      三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)(1):B(2):C(3):A(4):D(5):D(6):C(7):B(8):A
      四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)(1):A(2):A(3):C(4):B(5):A(6):D(7):A(8):B(9):C(10):D(11):C(12):A, B, C
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      第二篇：2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》全真模擬試卷(6)-中大網(wǎng)校
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      2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》全真模擬試卷(6)總分：140分
      及格：84分
      考試時(shí)間：150分
      一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的4個(gè)選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)
      (1)中國(guó)公民張某為外資企業(yè)工作人員，2010年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2009年3月張某獲得境外上市公司股票期權(quán)并在當(dāng)年行權(quán)，2010年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得400000元人民幣。按我國(guó)稅法規(guī)定，張某2010年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。
      (2)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得不免征企業(yè)所得稅的是（）。
      (3)下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納耕地占用稅的是（）。
      (4)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的是（）。
      (5)企業(yè)所得稅的收入總額包括貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是（）。
      (6)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列（）規(guī)定進(jìn)行確定。
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      (7)下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排管理的陳述，不正確的是（）。
      (8)湯姆為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2010年3月6日來華，12月25日離開。期間，湯姆因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，湯姆在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（）天。
      (9)納稅人的應(yīng)稅車船應(yīng)從（）起繳納車船稅。
      (10)下列建筑物中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。
      (11)某企業(yè)占用林地30萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，還占用林地100萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元／平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）。
      (12)關(guān)于契稅的說法，正確的是（）。
      (13)下列各項(xiàng)中，根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，正確的是（）。
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      (14)甲企業(yè)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品；與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額50萬元由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額40萬元，加工費(fèi)12萬元，原材料由甲企業(yè)提供。上述業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。
      (15)下列關(guān)于代售印花稅票的表述中，正確的是（）。
      (16)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓-幢新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓，取得收入8000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1500萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（）萬元。
      (17)李某2010年5月與原任職單位辦理內(nèi)退手續(xù)，辦理內(nèi)退手續(xù)當(dāng)月至法定退休年齡之前共計(jì)2年，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入30000元。李某月工資為1200元。李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。
      (18)李某2010年3月從中國(guó)境內(nèi)取得不含稅-次性獎(jiǎng)金47000元；當(dāng)月工資薪金所得1800元；從美國(guó)取得稿酬收入10000元，已按美國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1100元，則李某當(dāng)月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（）元。
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      (19)下列關(guān)于印花稅的表述中，符合規(guī)定的是（）。
      (20)王某為一家私營(yíng)企業(yè)的董事兼投資者，在該公司任職，2010年12月份從該公司取得董事費(fèi)收入8萬元，將其中3萬元通過民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū)；年初以投資者的名義向該私營(yíng)企業(yè)借款5萬元用于購(gòu)買房屋，年末未償還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。
      (21)某房地產(chǎn)開發(fā)公司購(gòu)買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價(jià)款1500萬元，廠房和附著物共計(jì)價(jià)款802萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。(當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%)
      (22)甲企業(yè)2010年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬元、股權(quán)持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得額為600萬元，2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。
      (23)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的應(yīng)稅憑證的是（）。
      (24)某企業(yè)2010境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為（）萬元。
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      (25)出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按（）計(jì)算。
      (26)2010年5月，王某獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股。紅股票面價(jià)值為1.8元/股，派發(fā)當(dāng)日股票市值3.2元/股。王某獲得的紅股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。
      (27)某教師購(gòu)買一套商品房(非首次購(gòu)買)，價(jià)格為120萬元，因一次性付款，售房單位給予機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3萬元優(yōu)惠，實(shí)際成交價(jià)格為117萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該教師買房應(yīng)繳納契稅為（）萬元。
      (28)關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是（）。
      (29)按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的是（）。
      (30)某航空公司占用林地2萬平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟(jì)林地4萬平方米用于建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）。
      (31)某市市民鄧某將其自有的住房2010年1月按照市場(chǎng)價(jià)格出租給他人用于居住，租期為2中大網(wǎng)校
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      年，每月租金2500元，一次性收取了兩年的租金，2010年1月鄧某對(duì)其房屋進(jìn)行了修繕，修繕費(fèi)用2000元，則鄧某2010年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅是（）。
      (32)下列車船中，以自重每噸作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有（）。
      (33)根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。
      (34)某企業(yè)雇員王某2010年3月領(lǐng)取工資8500元，領(lǐng)取加班獎(jiǎng)金350元，季度獎(jiǎng)金1500元。王某當(dāng)月將自己一處商業(yè)用房進(jìn)行拍賣處理，拍賣成交價(jià)格為15萬元，但無法向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供合法的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某3月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）元。
      (35)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)說法不正確的是（）。
      (36)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用25%稅率的是（）。
      (37)某居民企業(yè)2010實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額25萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借人流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借人流動(dòng)資金50萬元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2.25萬元。在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款4萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2010應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
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      (38)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許直接扣除的項(xiàng)目是（）。
      (39)對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為（）。
      (40)某居民企業(yè)2010取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元，土二繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)18萬元。該企業(yè)在計(jì)算2010應(yīng)納稅額時(shí)，公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。
      二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)
      (1)根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，不征所得稅的有（）。
      (2)下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的是（）。
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      (3)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。
      (4)下列表述中，符合個(gè)人所得稅征稅規(guī)定的有（）。
      (5)按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列表述正確的有（）。
      (6)企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列（）方法。
      (7)下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。
      (8)下列關(guān)于營(yíng)業(yè)賬簿計(jì)征印花稅的表述中，正確的有（）。
      (9)下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（）。
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      (10)以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。
      (11)下列關(guān)于車船稅的說法，正確的有（）。
      (12)對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅務(wù)處理辦法正確的有（）。
      (13)下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，屬于稿酬所得征稅范圍的有（）。
      (14)企業(yè)下列已作為開支的項(xiàng)目，需要在繳納所得稅時(shí)作納稅調(diào)整增加處理的有（）。
      (15)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)成本可以據(jù)實(shí)扣除，以下屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。
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      (16)下列所得中，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（）。
      (17)下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。
      (18)以下關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入計(jì)征個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。
      (19)關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。
      (20)某企業(yè)同時(shí)具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家)時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列對(duì)于虧損彌補(bǔ)的理解正確的有（）。
      (21)下列關(guān)于契稅的說法，正確的有（）。
      (22)下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失的有（）。
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      (23)關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，下列表述正確的有（）。
      (24)關(guān)于契稅的說法，下列表述正確的有（）。
      (25)某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)因意外事故損失外購(gòu)原材料，其賬面成本是50萬元，保險(xiǎn)公司調(diào)查后同意賠付15萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該企業(yè)確定企業(yè)所得稅的處理中，正確的有（）。
      (26)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（）。
      (27)按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對(duì)納稅人實(shí)際占用的土地面積，可以按照下列（）確定。
      (28)下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除的有（）。
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      (29)根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。
      (30)關(guān)于車船稅的說法，下列表述正確的有（）。
      三、計(jì)算題(共兩大題，每題各4小題，每小題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意。)
      (1)
      (2)業(yè)務(wù)(2)辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅是（）萬元。
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      (3)業(yè)務(wù)(3)該公司以房產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)納房產(chǎn)稅是（）萬元。
      (4)該公司當(dāng)年應(yīng)納的耕地占用稅是（）萬元。
      (5){TSE}
      (6)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本為（）萬元。
      (7)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)為（）萬元。
      (8)企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅為（）萬元。
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      四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
      (1){TSE}
      (2)企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅和耕地占用稅為（）萬元。
      (3)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。
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      (4)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)（）萬元。(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))
      (5)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額為（）萬元。
      (6)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為（）萬元。
      (7){TSE}
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      (8)2010該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是（）萬元。
      (9)關(guān)于2010該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有（）。
      (10)關(guān)于2010該企業(yè)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、罰款支出的處理，正確的有（）。
      (11)本年應(yīng)納稅所得額是（）萬元。
      (12)2010年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。
      答案和解析
      一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的4個(gè)選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)(1):C 應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(12000-4800)×20%-375]×12+400000×20%=92780(元)(2):C 海水養(yǎng)殖減半征稅，不是免稅。(3):C 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。(4):B 選項(xiàng)A，房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；當(dāng)發(fā)生租賃關(guān)系爭(zhēng)議時(shí)，由使用人即承租人納稅；選項(xiàng)C，房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅。
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      (5):C 非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。(6):B 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：
      (一)開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%．
      (二)開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%．(三)開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%．
      (四)屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%．(7):C 預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)的次年起至3—5個(gè)連續(xù)的關(guān)聯(lián)交易。(8):B 3月6日、6月8日、6月14日和12月25日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+24.5=288(天)(9):A 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月；購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。(10):C 獨(dú)立在房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)的范圍。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。(11):A 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=30×20=600(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木屬于農(nóng)業(yè)建設(shè)，不繳耕地占用稅。(12):B 選項(xiàng)A不正確，以自有房屋作股投入本人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免征契稅；選項(xiàng)C不正確，應(yīng)按合同總價(jià)款計(jì)征契稅；選項(xiàng)D不正確，轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算。(13):B A選項(xiàng)，可以在3%～5%的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定；C選項(xiàng)，房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅；價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。D選項(xiàng)，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。(14):C 甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10×0.5%×10000+40×0.3%×10000+12×0.5‰×10000=230(元)(15):C 選項(xiàng)A，應(yīng)該是5%的手續(xù)費(fèi)；選項(xiàng)B，代售戶所領(lǐng)印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)讓他人轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售；選項(xiàng)D，代售單位和個(gè)人取得的稅款不得逾期不繳或挪作他用。(16):C 扣除項(xiàng)目金額
      =1500+3000+(1500+3000)×10%+8000×5%×(1+7%+3%)+(1500+3000)×20% =6290(萬元)中大網(wǎng)校
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      增值額=8000-6290=1710(萬元)增值率=1710÷6290×100%=27.19% 轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的不免稅。應(yīng)納稅額=1710×30%=513(萬元)(17):A 確定適用稅率30000÷(2×12)+1200-2000=450(元)，適用稅率為5%。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000+1200-2000)×5%=1460(元)(18):B 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：
      [47000-(2000-1800)]÷12=3900(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元 應(yīng)納稅所得額=[47000-125-(2000-1800)]÷(1-15%)=54911.76(元)54911.76÷12=4575.98(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元 應(yīng)納個(gè)人所得稅=54911.76×15%-125=8111.76(元)從美國(guó)取得稿酬收入在境內(nèi)稅款扣除限額=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)，在美國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1100元，所以補(bǔ)交個(gè)人所得稅=1120-1100=20(元)當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅=8111.76+20=8131.76(元)(19):A 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花；印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)。(20):D 董事費(fèi)收入按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；私營(yíng)企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=(80000-2000)×30%=23400(元)．
      實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額為30000元，捐贈(zèng)扣除限額23400元，所以稅前扣除捐贈(zèng)額為23400元。
      王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(80000-2000-23400)×30%-3375+50000×20%=23005(元)(21):D 房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋。裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。應(yīng)納契稅=(15004-802)×3%=69.06(萬元)(22):A 創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?？傻挚鄣膽?yīng)納稅所得額=200×70%=140(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(600-140)×25%=115(萬元)(23):B 選項(xiàng)A，對(duì)無息、貼息貸款合同免稅；選項(xiàng)C，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍(24):D 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)境外已納稅款扣除限額=125×100-(400+100)=25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元．則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)(25):D 中大網(wǎng)校
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      舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。(26):B 對(duì)于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納個(gè)人所得稅=10000×1.8×50%×20%=1800(元)(27):B 計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格，應(yīng)繳納契稅=117×3%=3.51(萬元)(28):D 選項(xiàng)A.應(yīng)該暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)B，取得轉(zhuǎn)讓收入的一方應(yīng)征收土地增值稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。(29):B 外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人應(yīng)按“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除2000元，實(shí)際減除的是相當(dāng)于個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用；個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(30):C 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=2×15+4×2=38(萬元)(31):B 財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅中允許扣除的修繕費(fèi)用每次800為限，一次扣不完的，下次可以繼續(xù)扣除，所以本題發(fā)生的修繕費(fèi)用在1月扣除800，二月可以繼續(xù)扣除800，三月扣除剩下的400，該總的個(gè)人所得稅=[2500-800-2500×4%-2500×3%×50%×(1+7%+3%)-800] ×10%×2+E2500-400-2500×4%-2500×3%×50%×(1+7%+3%)-800]×10%+E2500-2500×4%-2500×3%×50%×(1+7%+3%)-800]×100A×9=1670.5(元)(32):B 載客汽車、摩托車以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)；拖船以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。(33):D 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出，應(yīng)該并人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人提供名義、形象取得所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅；個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由投資者個(gè)人而非稅務(wù)機(jī)關(guān)來選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。(34):A 領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8500+350+1500-2000)×20%-375=1295(元)拍賣的個(gè)人所得稅=15×3%×10000=4500(元)合計(jì)=1295+4500=5795(元)【提示】個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證(稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等)，從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的中大網(wǎng)校
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      3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(35):D 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。(36):C 在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，僅就來源于境內(nèi)的所得繳納我國(guó)的企業(yè)所得稅．稅率10%；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來源于境內(nèi)、境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國(guó)交納企業(yè)所得稅，稅率25%。來源于境內(nèi)與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得．按照10%繳納企業(yè)所得稅。來源于境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，不需要在我國(guó)交納企業(yè)所得稅。(37):C 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
      向銀行借入流動(dòng)資金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%。
      向職工借人流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50×4.5%×9÷12=1.69(萬元)捐贈(zèng)扣除限額=25×12%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生4萬元，只能扣除3萬元。該企業(yè)2010應(yīng)納稅所得額=25+2.25=1.69+4-3=26.56(萬元)應(yīng)納所得稅=26.56×25%=6.64(萬元)(38):D 選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14%相比，扣除較小者．不是按照計(jì)提的數(shù)額扣除；選項(xiàng)C，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。(39):B 對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。(40):D 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)-會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。利潤(rùn)總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-18=65(萬元)公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=65×12%=7.8(萬元)，實(shí)際發(fā)生18萬元，按照限額扣除，納稅調(diào)增10.2萬元。
      二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)(1):A, C, D 屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，不征所得稅的6種情形為：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另-產(chǎn)品；(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；(3)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))；(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之問轉(zhuǎn)移；(5)上述兩種或兩種以上情形的混合；(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入，計(jì)征所得稅的6種情形為：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售；(2)用于交際應(yīng)酬；(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；(4)用于股息分配；(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)；(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。(2):A, B, D 企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售；接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3):C, D, E 中大網(wǎng)校
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      選項(xiàng)A，對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，享受三免三減半。
      (4):B, C, D, E 選項(xiàng)A，個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。(5):B, D, E 納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因?yàn)槊舛悊挝坏耐恋赜猛景l(fā)生了變化，不符合免稅條件；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(6):A, B, C 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：(1)參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；(2)按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；(3)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；(4)按照其他合理方法核定。(7):A, B, D 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(8):A, C, D, E 對(duì)上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，只就其他賬簿按定額貼花。(9):A, C, E 學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、港口、航道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收。(10):B, C, D 選項(xiàng)A，納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地，不享受免征土地使用稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)E，城鎮(zhèn)土地使用稅的分級(jí)幅度稅額是按照城市級(jí)別進(jìn)行劃分的，大中小城市是以公安部門登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國(guó)務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分的。(11):B, C, D, E 1噸以下的小型船，一律按照1噸計(jì)算；車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸按1噸計(jì)算。(12):A, B, D, E 納稅人的承包期在一個(gè)納稅內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得視同年所得，計(jì)算所得稅。(13):C, D 選項(xiàng)A，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，應(yīng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。(14):C, D 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、行政性罰款屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除項(xiàng)目，企業(yè)已作開支處理，因而需在納稅調(diào)整時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(15):A, B, D, E 選項(xiàng)C屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。(16):A, B, C 中大網(wǎng)校
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      承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；一人有限責(zé)任公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，繳納企業(yè)所得稅，不繳納個(gè)人所得稅。(17):A, B, C, E 取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
      (18):A, B, E 選項(xiàng)C，不能按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，一般都是3%，但是存在特殊情況，就是經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率繳納個(gè)人所得稅。(19):A, E 個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價(jià)格中，因此，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除；取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，不能加計(jì)扣除費(fèi)用；轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。(20):B, E 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家)的盈虧可以互相彌補(bǔ)，境內(nèi)有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補(bǔ)。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。(21):A, B, D 契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，不是行為稅；轉(zhuǎn)讓房屋、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓方不是契稅的納稅人，承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。(22):A, B, C, D 企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，稅法明確規(guī)定由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批扣除。(23):A, B, D, E 選項(xiàng)C，分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。(24):B, C, E 契稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅；已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。(25):B, D 存貨毀損凈損失準(zhǔn)予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項(xiàng)稅前中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失=50+50×17%-15=43.5(萬元)，意外事故的存貨損失，需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除。(26):B, C, E 選項(xiàng)A，企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其在中國(guó)境外設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)D，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(27):A, C 納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。(28):A, D 職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
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      (29):D, E 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))；個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由投資者個(gè)人而非稅務(wù)機(jī)關(guān)來選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。(30):A, B, E 丟失車輛辦理退稅后車輛又找回的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅；車船稅的扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不可以拒絕。
      三、計(jì)算題(共兩大題，每題各4小題，每小題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意。)(1):A 公司內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時(shí)開始征收土地使用稅，所以本年不征。
      應(yīng)納土地使用稅=(30000-2000-1000)×3=81000(元)=8.1(萬元)(2):C 應(yīng)納房產(chǎn)稅=550×(1-30%)×1.2%×5÷12+(550+120+75)×(1-30%)×1.2%×7÷12=5.58(萬元)(3):D 該企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=12×12%=1.44(萬元)(4):B 應(yīng)納耕地占用稅=20000×25=500000(元)=50(萬元)(5):A 轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=6000×5%=300(萬元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=300×(7%+3%)=30(萬元)應(yīng)納印花稅=6000×0.05%=3(萬元)企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅=300+30+3=333(萬元)(6):C 房地產(chǎn)開發(fā)成本=350×3%+450+380+200+150+200=1390.5(萬元)(7):C 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)
      =350+1390.5+(350+1390.5)×10%+(350+1390.5)×20%+300+30 =2592.65(萬元)(8):D 增值額=6000-2592.65=3407.35(萬元)增值率=3407.35÷2592.65×100%=131.42%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)納土地增值稅=3407.35×50%-2592.65×15%=1314.78(萬元)
      四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)(1):A, B, C, D 自建出租的寫字樓，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，僅就租賃收入計(jì)算企業(yè)所得稅；職工福利費(fèi)=800×140=112(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生的115萬元，按照限額扣除。(2):D 應(yīng)繳納的印花稅=700×0.5‰+6000×0.05‰+(1600+5000)×0.5‰+400×1‰=4.35(萬元)中大網(wǎng)校
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      應(yīng)繳納耕地占用稅=25000×20÷10000=50(萬元)合計(jì)=4.35+50=54.35(萬元)(3):A 
      (4):B 銷售收入=1600+5000+400=7000(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7000×5‰=35(萬元)<60×60%=36(萬元)所以招待費(fèi)稅前扣除35萬元。
      7000×15%=1050(萬元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是650萬元，據(jù)實(shí)扣除。合計(jì)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)=35+650=685(萬元)(5):B 合理的工資據(jù)實(shí)扣除
      職工福利費(fèi)=800×14%=112(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生的115萬元，按照限額扣除； 職工教育經(jīng)費(fèi)=800×2.5%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除15萬元；
      職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=800×2%=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生16萬元，據(jù)實(shí)扣除；工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)扣除額=800+16+15+112=943(萬元)(6):C 租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅和城建稅教育費(fèi)附加=400×5%×(1+7%+3%)=22(萬元)應(yīng)納稅所得額=7000-(350+790+175+875)(地價(jià)款和開發(fā)成本)-120(折舊)-(88+4.35+275+1442+22)(稅金)-(440+820+180)(期間費(fèi)用)+(60-35)招待費(fèi)調(diào)增)+3(工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)增)=1446.65(萬元)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1446.65×25%=361.66(萬元)(7):B 中大網(wǎng)校
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      應(yīng)納增值稅=(8000+200)×17%-850-17(受贈(zèng)材料進(jìn)項(xiàng)稅額)=527(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=(8000+200)×9%=738(萬元)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1000-380)×5%=31(萬元)稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)=738+31+(527+738+31)×(7%+3%)=898.60(萬元)(8):C 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=(8000+200)+117+1000-(380-220)-898.60+(700-100)-4800-110-1800-800-350+300+830-300-6=1822.40(萬元)(9):B, C, D (10):A, D 
      >(11):B 應(yīng)稅所得額=1822.40+270+49+81.31-88-500(先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得)+4-3-300(證券基金分配收入暫不征稅)-830(境內(nèi)居民企業(yè)之間的投資收益免稅)+6=511.71(萬元)(12):A 應(yīng)納企業(yè)所得稅=511.71×25%-100×25%×50%=115.43(萬元)
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      第三篇：2008年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題(二)-中大網(wǎng)校
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      2008年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題
      （二）總分：100分
      及格：60分
      考試時(shí)間：120分
      一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題三分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。）
      (1)可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合同規(guī)定收款日期來確定具體納稅期限的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式是（）。A.一次交割、付清價(jià)款 B.分期收款 C.預(yù)售方式
      D.先行轉(zhuǎn)讓尚未完全建成的小區(qū)內(nèi)的房產(chǎn)
      (2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓原自有居?。ǎ┠甑淖》?，需按規(guī)定繳納土地增值稅。A.未滿3年
      B.滿3年未滿5年 C.滿5年未滿8年 D.滿8年以上
      (3)某外國(guó)企業(yè)在華常駐代表機(jī)構(gòu)在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)提供了從事代理業(yè)務(wù)的合同，注明介紹商品成交額為1600萬元，但合同中未注明傭金金額，則根據(jù)規(guī)定，可對(duì)其征收所得稅（）。A.528萬元 B.52.8萬元 C.15.84萬元 D.1.584萬元
      (4)土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)向（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.居住所在地 B.房地產(chǎn)所在地
      C.選擇一處房地產(chǎn)所在地 D.工作單位所在地
      (5)某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元：該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（）。A.500萬元 B.2000萬元
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      C.2500萬元 D.3000萬元
      (6)2001年10月，某內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行股份制改造，其設(shè)備評(píng)估增值20萬元，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，評(píng)估增值額部分按綜合納稅調(diào)整方法最長(zhǎng)期限進(jìn)行。2002該企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額13萬元，假定其他因素不變的情況下，2002應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.4.29 B.3.63 C.2.97 D.2.43
      (7)對(duì)外國(guó)企業(yè)在華常駐代表機(jī)構(gòu)是否征收外資企業(yè)所得稅，主要依據(jù)是（）。A.該機(jī)構(gòu)是否在中國(guó)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)
      B.該機(jī)構(gòu)是否有來源于中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入所得
      C.該機(jī)構(gòu)是否接受中國(guó)企業(yè)的委托，在境外從事代理業(yè)務(wù)，并取得收入
      D.該機(jī)構(gòu)是否為其總機(jī)構(gòu)在我國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況，提供商情資料，以及從事其他業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)，咨詢、服務(wù)活動(dòng)
      (8)某納稅人為一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)成員，2000年12月份工資為1000元，獎(jiǎng)金500元，又取得董事費(fèi)收入10130元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅額（）。A.170元 B.45元 C.85元 D.145元
      (9)下列關(guān)于車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。A.乘人汽車以輛為計(jì)稅依據(jù) B.載貨汽車以總噸位為計(jì)稅依據(jù) C.非機(jī)動(dòng)船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù) D.機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)
      (10)某國(guó)有企業(yè)（稅率33%）。2003境內(nèi)有三筆投資收益，被投資方稅率均為15%。第一筆45萬元（西部鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)）。第二筆170萬元（高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)）。第三筆為盈余公積轉(zhuǎn)增股本，共計(jì)40萬股，票面價(jià)值40萬元，市場(chǎng)價(jià)200萬元（經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)生產(chǎn)性中外合資企業(yè)，地方稅免）。則上述三筆投資收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)稅（）。A.7.2萬元 B.8.47萬元 C.36萬元 D.54萬元
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      (11)下列車輛或船舶中以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.機(jī)動(dòng)船 B.非機(jī)動(dòng)船 C.乘人汽車 D.人力三輪車
      (12)某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了以承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的3000萬元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正式合同。該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額為（）萬元。A.0.9 B.1.5 C.2.4 D.3.3
      (13)對(duì)外國(guó)企業(yè)設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的下列所得，不屬于我國(guó)外資企業(yè)所得稅征稅范圍的是（）。
      A.在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得
      B.將技術(shù)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)使用取得的使用費(fèi) C.在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得
      D.將境內(nèi)財(cái)產(chǎn)租給境外企業(yè)使用取得的租賃費(fèi)
      (14)某小型企業(yè)，2003年1月25日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2000取得收入總額190萬元，發(fā)生的直接成本160萬元、其他費(fèi)用40萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用較真實(shí)，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2003應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元 B.9.90萬元 C.12.54萬元 D.16.5萬元
      (15)甲乙雙方交換房屋權(quán)屬，甲的房屋價(jià)值12.5萬元，乙的房屋價(jià)值20.5萬元，已知契稅的稅率為5%，下列的正確答案應(yīng)是（）。A.甲是納稅人，應(yīng)納契稅0.625萬元 B.甲是納稅人，應(yīng)納契稅0.4萬元 C.乙是納稅人，應(yīng)納契稅1.025萬元 D.乙是納稅人，應(yīng)納契稅0.4萬元
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      (16)在境內(nèi)設(shè)有兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)實(shí)行合并納稅時(shí)，如各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率，則（）。A.從高適用稅率 B.從低適用稅率
      C.按負(fù)有管理責(zé)任的機(jī)構(gòu)的稅率計(jì)算納稅 D.按照不同的稅率分別計(jì)算納稅
      (17)某外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)，2006年取得下列所得：將本機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)租賃給境內(nèi)企業(yè)使用取得租金收入60萬元，相關(guān)費(fèi)用、稅金5萬元；本機(jī)構(gòu)自有資金存款利息收入5萬元；將自己擁有的專有技術(shù)提供給境外企業(yè)使用，取得使用費(fèi)凈收益（稅后）40萬元（境外已納所得稅10萬元）；代為收取境外總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓其所持有的境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)收益200萬元，并匯往境外。該機(jī)構(gòu)2006年應(yīng)納和應(yīng)扣繳所得稅合計(jì)（）萬元。A.53 B.56.3 C.63 D.57.95
      (18)關(guān)于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目，下列表述正確的是（）。A.納稅人各種存貨的成本計(jì)價(jià)方法不得變更
      B.從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購(gòu)入存貨抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)不得計(jì)入銷售費(fèi)用 C.納稅人已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用扣除的稅金，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除 D.納稅人向總機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除
      (19)納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，按計(jì)稅工資總額分別提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的比例是（）。A.2%，10%，1% B.1%，14%，2% C.2%，14%，1.5% D.1.5%，14%，2%
      (20)不屬于我國(guó)的居民納稅義務(wù)人的有（）。A.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)
      B.具有中國(guó)企業(yè)法人資格的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè) C.外資企業(yè) D.外國(guó)企業(yè)
      (21)某企業(yè)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶已有貸方余額3萬元，年末“應(yīng)收賬款”余額為800萬元，其它應(yīng)收款余額為109萬元，壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例為3‰，則該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提數(shù)為（）。
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      A.24000元 B.25000元 C.15450元 D.45450元
      (22)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理，下列表述中正確的是（）。
      A.納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額
      B.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額 C.納稅人進(jìn)行股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額
      D.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額
      (23)下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的正確表述是（）。A.納稅人自建房屋的自房屋建成之日起開始繳納房產(chǎn)稅
      B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅 C.納稅人辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)征收房產(chǎn)稅
      D.納稅人將房屋出典的，以簽訂合同的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
      (24)王某為某大學(xué)會(huì)計(jì)教授，2004年9月在本職工作之余替A單位咨詢?nèi)〉檬杖?000元，付給中介人500元；到B學(xué)校講學(xué)4次（講學(xué)共5次，當(dāng)年10月再講學(xué)1次）。每次收入均為2000元。合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.2000元 B.1920元 C.2704.76元 D.2323.81元
      (25)某生產(chǎn)企業(yè)2002年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該辦公樓原造價(jià)300萬元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需
      800萬元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（）萬元。A.16.5 B.22.5 C.25.5 D.14.5
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      (26)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得的是（）。A.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益
      B.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值 C.納稅人接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)
      D.納稅人以非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值
      (27)境外咨詢企業(yè)單獨(dú)與客戶簽訂合同,為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入,凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)的,繳納所得稅的規(guī)定是（）。A.在我國(guó)境內(nèi)不繳納所得稅 B.在我國(guó)境內(nèi)只繳納地方所得稅 C.在我國(guó)境內(nèi)繳納50%的所得稅 D.全額在我國(guó)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
      (28)某工業(yè)企業(yè)2002年?duì)I業(yè)收入3000萬元，廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出20萬元。2003年?duì)I業(yè)收入3500萬元，廣告費(fèi)支出60萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出15萬元。則2003年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（）。A.70萬元 B.77.5萬元 C.85萬元 D.87.5萬元
      (29)對(duì)納稅人可以處1萬元以上5萬元以下罰款的是（）。A.偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的
      B.未按照規(guī)定保存印花稅納稅憑證的 C.已貼用的印花稅票揭下重用情節(jié)嚴(yán)重的
      D.實(shí)行按期匯總繳納印花稅的納稅人未按照規(guī)定期限繳納印花稅的(30)某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算應(yīng)納所得稅的辦法。2003年在中國(guó)境內(nèi)支付給代表機(jī)構(gòu)工作人員的工資薪金、福利費(fèi)、差旅費(fèi)等共計(jì)600萬元，其中包括為工作人員支付的房租20萬元、汽車購(gòu)置費(fèi)30萬元；境外支付給工作人員各種津貼、獎(jiǎng)金、交通費(fèi)等共計(jì)200萬元，則該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅為（）。A.46.59萬元 B.31.06萬元 C.26.4萬元 D.23.29萬元
      (31)企業(yè)所得稅有關(guān)新辦企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定，正確的是（）。A.對(duì)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，可實(shí)行“兩免三減半”的優(yōu)惠
      B.對(duì)新辦的獨(dú)立核算的信息業(yè)企業(yè)，可實(shí)行“一免一減半”的優(yōu)惠
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      C.對(duì)新辦的，為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源的企業(yè)，可免征所得稅5年
      D.對(duì)新辦的，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，可免稅3年
      (32)2001年底某內(nèi)資企業(yè)購(gòu)入一無形資產(chǎn)，計(jì)價(jià)賬面成本120萬，分6年平均攤銷。攤銷兩年后計(jì)提減值準(zhǔn)備55萬，根據(jù)賬面價(jià)值25萬調(diào)整每年攤銷額為6.25萬，剩余攤銷年限不變。攤銷一年后該無形資產(chǎn)售出，售價(jià)200萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅10萬元。則處置時(shí)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異為（）。A.-41.25 B.-37.25 C.-47.75 D.-25.25
      (33)某私營(yíng)餐廳實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅，2003發(fā)生成本及費(fèi)用156萬元，申報(bào)收入100萬元明顯偏低。稅務(wù)部門規(guī)定的餐飲業(yè)的應(yīng)稅所得率為15%，則該納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅（）。A.7.72萬元 B.9.08萬元 C.4.95萬元 D.5.82萬元
      (34)外商投資企業(yè)取得的下列所得，可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。
      A.以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值大于原賬面凈值,取得的收益 B.兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)，從被投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）C.將持有的人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓取得的凈收益
      D.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得來源于境外的所得
      (35)企業(yè)利用廢水、廢氣廢渣等廢物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（）。A.可在1年內(nèi)減征或免征 B.可在3年內(nèi)免征或減征 C.可在5年內(nèi)減征或免征 D.可在10年內(nèi)免征或減征
      (36)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳的辦法納稅,其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限為（）。
      A.季度終了7日、終了5個(gè)月 B.季度終了10日、終了4個(gè)月 C.季度終了15日、終了4個(gè)月
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      D.季度終了15日、終了5個(gè)月
      (37)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的一家外商投資企業(yè)（地方所得稅稅率為3%）,甲是該企業(yè)的外商投資者，甲從該企業(yè)當(dāng)年盈利中分得利潤(rùn)82萬元，直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本。則甲取得再投資退稅額為（）。A.15萬元 B.16萬元 C.7.2萬元 D.6萬元
      (38)在外商投資企業(yè)的產(chǎn)品出口的稅收優(yōu)惠政策中，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，以及其他已按15%的稅率納稅的產(chǎn)品出口企業(yè)符合一定條件的，減半后稅率不足10%的，應(yīng)按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A.5% B.8% C.10% D.15%
      (39)下列項(xiàng)目中，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金 B.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失未超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金 C.實(shí)際計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
      D.實(shí)際發(fā)生的存貨損失的進(jìn)項(xiàng)稅金及運(yùn)費(fèi)
      (40)對(duì)于縣級(jí)政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等
      方面的獎(jiǎng)金，應(yīng)（）。
      A.征收個(gè)人所得稅 B.免征個(gè)人所得稅 C.減半個(gè)人所得稅
      D.適當(dāng)減征個(gè)人所得稅
      二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）
      (1)特許權(quán)使用費(fèi)所得包括（）。A.提供專利權(quán)取得的所得
      B.提供著作權(quán)使用權(quán)的包括稿酬的所得 C.文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得 D.提供非專利技術(shù)的所得
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      (2)以下應(yīng)作為企業(yè)收入，繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.企業(yè)享受的直接減免（不屬于先征后退或即征即退）。流轉(zhuǎn)稅 B.非營(yíng)利性基金會(huì)在金融機(jī)構(gòu)的基金存款利息 C.儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅所取得的手續(xù)費(fèi)收入 D.事業(yè)單位收到的社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入
      (3)在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用 B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用
      C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金 D.投資者的家庭支出 E.各種贊助支出
      (4)對(duì)企業(yè)資助科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，下列表述正確的有（）。A.資助的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校與企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系 B.資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除
      C.資助支出超出當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，其超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后補(bǔ)扣 D.納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前扣除
      (5)下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目且可據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用 B.支付的土地出讓金 C.小區(qū)出售前綠化支出 D.銷售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用 E.銷售房產(chǎn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
      (6)企業(yè)所得稅關(guān)干計(jì)提折舊的規(guī)定有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)從投入使用月份次月起計(jì)提折舊
      B.停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份當(dāng)月起停止計(jì)提折舊
      C.固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除作為計(jì)提折舊的基數(shù) D.固定資產(chǎn)報(bào)廢但使用年限未到時(shí)，應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊
      (7)下列借款費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許直接全額扣除的有（）。A.發(fā)生非正常中斷購(gòu)置固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用 B.購(gòu)置并交付使用固定資產(chǎn)借款費(fèi)用 C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用
      D.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用
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      E.為開發(fā)無形資產(chǎn)借款且開發(fā)成功形成的借款費(fèi)用
      (8)對(duì)租賃房產(chǎn)，以下說法錯(cuò)誤的是（）。
      A.以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金計(jì)算房產(chǎn)稅 B.融資租賃房屋根據(jù)實(shí)際情況決定是采用余值還是租金交納房產(chǎn)稅 C.國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位出租房產(chǎn)，可以免稅
      D.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的住房，一律按12%的稅率減半征收
      (9)已貼的印花稅票揭下重貼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以重用印花稅票金額（）的罰款。A.5倍 B.3～5倍
      C.2000元以上10000元以下 D.1～3倍
      (10)按照房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。A.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn) B.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位自用的房產(chǎn) C.公園管理單位的辦公用房屋 D.國(guó)家機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)
      (11)印花稅規(guī)定正確的是（）。
      A.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)補(bǔ)貼印花
      B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證未標(biāo)明金額的，暫貼花5元，待確定金額后補(bǔ)征 C.合同應(yīng)在簽訂時(shí)而非生效時(shí)貼花，即未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花 D.已貼花的憑證修改后金額減少的，不退印花稅
      (12)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的具體規(guī)定有（）。A.擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個(gè)人
      B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人納稅 C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅 D.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)
      (13)金融機(jī)構(gòu)取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅取得的手續(xù)費(fèi)收入 B.在二級(jí)市場(chǎng)上買賣國(guó)庫(kù)券取得的購(gòu)銷差價(jià)收入 C.貸款利息逾期超過180天的應(yīng)收未收利息收入 D.代銷國(guó)家發(fā)行的國(guó)債取得的代辦手續(xù)費(fèi)收入
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      (14)企業(yè)取得的下列收入中，需繳納所得稅的有（）。A.工商企業(yè)取得的預(yù)收貨款 B.接受貨幣捐贈(zèng) C.返還流轉(zhuǎn)稅收入
      D.在建工程試運(yùn)行收入
      (15)有關(guān)投資抵免的規(guī)定，正確的有（）。
      A.內(nèi)資、外資及外國(guó)企業(yè)符合規(guī)定條件的，均可享受該優(yōu)惠 B.不論內(nèi)資外資，只有技術(shù)改造投資才能抵免所得稅
      C.購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備金額指發(fā)票上注明的含增值稅價(jià)格，不包括運(yùn)輸及安裝等雜費(fèi) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)所得稅計(jì)入抵免所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入新增數(shù)
      (16)可以享受15%稅率的有（）。A.特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)
      B.經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) C.經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)
      D.設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)和邊遠(yuǎn)地區(qū)的農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)
      (17)下列貸款合同中免征印花稅的有（）。A.無息、貼息貸款合同
      B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
      C.國(guó)際金融組織向國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款合同 D.基本建設(shè)貨款合同
      (18)下列各項(xiàng)中，不可以從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A.上交總機(jī)構(gòu)合理的管理費(fèi)
      B.關(guān)聯(lián)方借款金額為其注冊(cè)資本的20%的，支付的不超過銀行同期貸款利率利息 C.為建造固定資產(chǎn)而借入資金的利息 D.糧食白酒的廣告宣傳費(fèi)
      (19)以下應(yīng)當(dāng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”交納個(gè)人所得稅的有（）。A.編劇從任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi) B.作者將書畫作品原件拍賣取得的所得 C.作者將文字作品原件拍賣取得的所得
      D.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬
      (20)關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。
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      A.企業(yè)所得稅由納稅人向其實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 B.聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)實(shí)行先稅后分原則，在其經(jīng)營(yíng)所在地就地納稅 C.企業(yè)注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地不一致時(shí)，以企業(yè)注冊(cè)地為納稅地點(diǎn) D.中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行等由各分行就地繳納
      (21)下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.中途轉(zhuǎn)讓對(duì)外投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入 B.已確認(rèn)為壞賬又收回的應(yīng)收賬款 C.股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值 D.在建工程的試運(yùn)行收入
      (22)有關(guān)內(nèi)資金融企業(yè)所得稅前各項(xiàng)目的扣除比例規(guī)定，正確的是（）。A.保險(xiǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理費(fèi)，稅前扣除不得超過應(yīng)納稅所得額的8% B.金融企業(yè)按提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計(jì)提的部分，可在稅前扣除 C.城市商業(yè)銀行稅前據(jù)實(shí)列支的獎(jiǎng)金最高不得超過稅前利潤(rùn)的5% D.金融企業(yè)通過合法中介進(jìn)行的的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅前扣除比例為1.5%
      (23)關(guān)于捐贈(zèng)的陳述，下列符合稅法規(guī)定是（）。
      A.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券，用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理
      B.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，一律不得在稅前扣除 C.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 D.企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入和計(jì)稅資產(chǎn)的成本，按接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值加上接受捐贈(zèng)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅資產(chǎn)成本，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
      (24)個(gè)人取得的下列所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。A.應(yīng)繳演講取得的酬金
      B.轉(zhuǎn)讓個(gè)人書畫作品取得的收入 C.個(gè)人開設(shè)牙科診所的收入 D.擔(dān)任董事取得的董事費(fèi)收入
      (25)下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。A.城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買商品住房 B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療 C.遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買住房 D.單位承受房屋用于軍事設(shè)施
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      (26)下列房地產(chǎn)項(xiàng)目中，免征土地增值稅的有（）。
      A.1993年2月簽訂的開發(fā)合同，1998年1月轉(zhuǎn)讓并交付使用的寫字樓 B.1996年簽訂開發(fā)合同，至今仍在建設(shè)過程中的花園別墅工程
      C.1993年12月簽訂轉(zhuǎn)讓合同，1996年轉(zhuǎn)讓并交付使用的土地開發(fā)合同 D.1997年簽訂轉(zhuǎn)讓合同，并同時(shí)辦理過戶手續(xù)的舊房轉(zhuǎn)讓
      (27)下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
      C.實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資薪金 D.財(cái)產(chǎn)租賃所得
      E.跨分期取得稿酬
      (28)下列所得中哪些適用超額累進(jìn)稅率（）。A.工資、薪金所得
      B.個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 C.對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
      (29)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅適用的基本稅率和兩檔優(yōu)惠稅率是（）。A.15% B.18% C.27% D.33%
      (30)外資企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照正常利率調(diào)整的有（）。
      A.超過關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額 B.低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額 C.利率超過這類業(yè)務(wù)的正常利率 D.利率低于這類業(yè)務(wù)的正常利率
      答案和解析
      一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題三分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。）(1):B 納稅期限規(guī)定，P240。(2):A 個(gè)人轉(zhuǎn)讓原自有居住未滿3年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅；滿3年未滿5年的減半征收土地增值稅。(3):D 中大網(wǎng)校
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      (4):B 應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。(5):D(6):B(7):A(8):C(9):A 稅法規(guī)定，載貨汽車以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，非機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)，機(jī)動(dòng)船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。因此，本題中的B．C．D選項(xiàng)均不正確，正確答案為A。(10):B(11):A(12):D 建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其它施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額＝（8000+3000）×0.3‰＝3.3（萬元）。(13):C(14):D 該企業(yè)采用核定征收辦法繳納所得稅。應(yīng)納稅所得額＝（160+40）÷（1－20%）×20%＝50萬元，年所得額超過10萬元，稅率為33%，應(yīng)納所得稅額＝50×33%＝16.5萬元。(15):B(16):D(17):A(18):C(19):C 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的比例是計(jì)稅工資總額的2%,14%，1.5%。(20):D(21):C 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)，目前稅法和會(huì)計(jì)的口徑是一致的，包含應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款。經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人，除另有規(guī)定的外，稅法允許計(jì)提年末應(yīng)收賬款余額的5‰，故本題可在稅前扣除的壞賬計(jì)提額為：（800+109）×5‰-3＝1.545（萬元）。(22):D(23):C A應(yīng)該從建成之日的次月起計(jì)征；B應(yīng)該從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起計(jì)征；D應(yīng)該自次月起計(jì)征。(24):D(25):A 教材第341、342頁(yè)。
      出售舊房及建筑，首先按評(píng)估價(jià)格及有關(guān)因素確定扣除項(xiàng)目，再根據(jù)土，地增值稅的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額；其中評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率。
      考核目的及分析：測(cè)試考生是否清楚有關(guān)出售舊房繳納土地增值稅的計(jì)算。本題辦公樓的成新度折扣率為40%，即4成新，其評(píng)估價(jià)=800×40%。所以，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅＝（400-800×40%-25）×30%＝16.5（萬元）。(26):B 企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)經(jīng)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)須并入當(dāng)其的應(yīng)納稅所得。(27):D(28):C 中大網(wǎng)校
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      2002年：該年廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生80萬元，稅前準(zhǔn)予扣除60萬元（3000×2%），超過部分（即20萬元）當(dāng)年不得扣除，但可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)；
      該年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生20萬元，稅前準(zhǔn)予扣除15萬元（3000×5‰），超過部分（即5萬元）當(dāng)年且永遠(yuǎn)不得申報(bào)扣除。
      2003年：
      該年廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生60萬元，稅前準(zhǔn)予扣除70萬元（3500×2%），不足部分（即10萬元）可從2002年超標(biāo)準(zhǔn)的20萬元中拿出10萬元結(jié)轉(zhuǎn)到2003年扣除，則2003年稅前可扣除廣告費(fèi)70萬元（60+10）；
      該年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除17.5萬元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，則2003年稅前可扣除業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元。
      故2003年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為85萬元（70+15）。(29):A(30):B(31):D(32):A(33):B(34):B AC為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，D為居民納稅義務(wù)人的境外所得，均屬計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。(35):C(36):D 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳的辦法納稅，其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限為季度終了15日、終了5個(gè)月。(37):D 82萬元÷[1－（15%+3%）]×15%×40%＝6萬元(38):C(39):C(40):A
      二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）(1):A, C, D(2):A, C(3):C, D, E(4):A, B, D(5):A, B, C(6):A, C 停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)報(bào)廢但使用年限未到時(shí)，不應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊，而應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。(7):C, D, E 教材第40、41頁(yè)。
      購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生非正常中斷，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在當(dāng)期扣除；購(gòu)置并交付使用固定資產(chǎn)借款費(fèi)用，在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣除；籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期費(fèi)用，計(jì)入開辦費(fèi)；從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期中大網(wǎng)校
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      借款費(fèi)用，完工之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。
      考核目的及分析：測(cè)試考生是否清楚有關(guān)借款費(fèi)用的稅務(wù)處理。(8):B, C, D(9):A, C(10):A, C(11):A, C, D(12):A, B, C(13):A, B, D 教材第29、30頁(yè)。
      貸款逾期超過180天的應(yīng)收未收利息收入，不按發(fā)生期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
      考核目的及分析：測(cè)試考生對(duì)貸款逾期的應(yīng)收未收利息的所得稅規(guī)定是否清楚，以及是否清楚金融企業(yè)的相關(guān)計(jì)稅規(guī)定。(14):B, C, D 企業(yè)以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入，收到預(yù)收貨款時(shí)不確認(rèn)收入。(15):A, D(16):A, C(17):A, B, C 基建貸款合同屬于應(yīng)征稅的借款合同。(18):C, D 關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊(cè)資本的50%的，超過部分的利息不能扣除，而本題目只占到20%，又不超過銀行同期貸款利率，所以可以扣除。另外，上交總機(jī)構(gòu)合理的管理費(fèi)可以在稅前扣除，注意其扣除限額，總收入的2%。(19):A, C(20):A, B 企業(yè)注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地不一致時(shí)，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)地為納稅地點(diǎn)；中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行等分別由總行于北京集中納稅。(21):A, B, D 根據(jù)稅法規(guī)定,股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值不能計(jì)和入企業(yè)聽得稅應(yīng)納稅所得額，ABD則符合規(guī)定。(22):B, D(23):A, B, C 企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，按接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值加上接受捐贈(zèng)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅資產(chǎn)成本，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。(24):A, D(25):B, C, D(26):A, B, C 1994年1月1日前已簽訂開發(fā)合同或已立項(xiàng)，1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，D不符合免稅條件。(27):A, C 教材第260、299、300頁(yè)。
      個(gè)體工商戶實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅；實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，亦可以實(shí)行按年計(jì)征、分期繳納個(gè)人所得稅；特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得按次計(jì)征；財(cái)產(chǎn)租賃所得按次（月）計(jì)征。
      考核目的及分析：測(cè)試考生是否掌握了個(gè)人所得稅的計(jì)征規(guī)定。(28):A, B, C 中大網(wǎng)校
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      (29):B, C, D(30):B, C, D
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      第四篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷-中大網(wǎng)校
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      2012年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷(4)總分：100分
      及格：60分
      考試時(shí)間：150分
      一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）
      (1)某外貿(mào)企業(yè)2011年10月外購(gòu)商品一批，支付價(jià)款(價(jià)稅合計(jì))7000萬元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)退稅款是（）萬元。(增值稅率17%，退稅率13%)A.777.8 B.742 C.780 D.466.67
      (2)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是40萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.1 B.25 C.6 D.4
      (3)某稅務(wù)師事務(wù)所2011年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報(bào)事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為10萬元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)，在咨詢注冊(cè)稅務(wù)師時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將1．7萬元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。A.注冊(cè)稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任 B.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以0．17萬元的罰款
      C.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納0．17萬元的稅款及滯納金 D.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以0．8萬元的罰款
      (4)以下需要變更稅務(wù)登記的是（）。A.變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
      B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)由河南遷入河北 C.改變法人代表 D.增設(shè)子公司
      (5)出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄，則正確的是（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)中大網(wǎng)校
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      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)B.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(紅字)
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)D.借：應(yīng)收外匯賬款(紅字)
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
      (6)下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（）。
      A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到10年
      B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
      C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金
      D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金
      (7)2011年4月注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2010增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2010年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款120000
      貸：營(yíng)業(yè)外收入120000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因平價(jià)銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2010年決算報(bào)表已編制)，注冊(cè)稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（）。A.借：以前損益調(diào)整
      20400
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
      20400 B.借：以前損益調(diào)整
      20400
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
      20400 C.借：以前損益調(diào)整
      17435．9
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
      17435．9 D.借：以前損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入
      120000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
      (17435．9)
      貸：以前損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
      102564．1(120000—17435．9)
      (8)某白酒生產(chǎn)企業(yè)的A類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為80元/斤，該企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格為70元/斤，B類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為60元/斤，實(shí)際銷售價(jià)格為65元/斤。當(dāng)月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.6540000 B.5900000 C.6300000 D.6500000
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      (9)中國(guó)公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.1052 B.1064 C.1040 D.1072
      (10)某居民企業(yè)2011產(chǎn)品銷售收入4300萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入700萬元，讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得租金收入200萬元，分回的投資收益561萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅處理時(shí)，填列《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為（）萬元。A.6 B.9 C.15 D.18
      二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)
      (1)根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列（）款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。A.企業(yè)銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的增值稅
      B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售啤酒時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物押金
      C.白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時(shí)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)
      D.輪胎生產(chǎn)企業(yè)在銷售輪胎時(shí)向商業(yè)銷售單位收取的不符合稅法規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi) E.卷煙企業(yè)銷售自產(chǎn)卷煙時(shí)向購(gòu)貨方收取的裝卸費(fèi)
      (2)以下關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，正確的有（）。
      A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式 B.扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難的，可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，但是納稅人的納稅申報(bào)不得申請(qǐng)延期納稅申報(bào) C.扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款
      D.納稅人享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) E.納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)
      (3)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的增值稅銷售額審核時(shí)，下列說法正確的有（）。A.納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購(gòu)銷處理
      B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款確定銷售額
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      C.銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅 D.納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
      E.納稅人以自產(chǎn)貨物用于投資，按同類產(chǎn)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅
      (4)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A.依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
      B.依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但是沒有設(shè)置賬簿的
      C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來已按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款費(fèi)用的 E.規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)
      (5)以下涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有（）。
      A.甲企業(yè)向A商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次
      B.甲企業(yè)向B商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細(xì)
      C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章，只加蓋了企業(yè)公章 D.甲商店向D企業(yè)賒銷貨物，協(xié)議約定3個(gè)月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當(dāng)天開具了增值稅專用發(fā)票
      E.甲商店會(huì)計(jì)休假，因此委托注冊(cè)稅務(wù)師代為開具發(fā)票
      (6)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)》第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下（）項(xiàng)目。
      A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加 B.運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)期運(yùn)輸收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加 C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅 D.礦山企業(yè)收購(gòu)未稅大理石代扣代繳的資源稅 E.企業(yè)收到先征后返的增值稅
      (7)以下關(guān)于資源稅的應(yīng)稅范圍的表述中，正確的有（）。A.資源稅中的應(yīng)稅產(chǎn)品包括開采原油和煤炭同時(shí)生產(chǎn)的天然氣 B.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤 C.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦 D.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中包括鹵水 E.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中不包括水資源
      (8)注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)于企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整的有（）。
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      A.企業(yè)銷售自制半成品15萬元，直接沖減了制造成本 B.企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費(fèi)用，均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
      C.以產(chǎn)品向投資者分配利潤(rùn)100萬元，企業(yè)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D.因質(zhì)量問題退回的銷貨，在開具紅字發(fā)票時(shí)做沖減收入的處理
      E.2011年因雪災(zāi)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生損失，會(huì)計(jì)將自產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料及動(dòng)力等對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出
      (9)下列2011年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)該向國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.保險(xiǎn)公司
      B.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) C.餐飲企業(yè)
      D.交通銀行總行 E.典當(dāng)公司
      (10)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以下說法中正確的有（）。
      A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，按核定比例或數(shù)額扣除
      B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等具體情況按照比例進(jìn)行劃分在稅前扣除 C.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實(shí)扣除 D.投資者的工資不得在稅前扣除
      E.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，全部由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整
      三、簡(jiǎn)答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)
      (1)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
      (2)此項(xiàng)業(yè)務(wù)張?chǎng)文芊駛€(gè)人收款?并簡(jiǎn)述理由。
      (3)食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題?
      (4)食品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人要求張?chǎng)卧阼b證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)企業(yè)存在的問題不予反映，張?chǎng)卧趫?zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理?
      (5)如果張?chǎng)卧诖涑鼍咦圆閳?bào)告和鑒證報(bào)告時(shí)未如實(shí)反映上述問題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任?
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      (6)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
      (7)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
      (8)根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。
      (9)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
      (10)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
      (11)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房一幢，有關(guān)成本、費(fèi)用為：(1)支付地價(jià)款1800萬元，過戶手續(xù)費(fèi)20萬元，取得土地使用權(quán)繳納契稅54萬元；(2)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)120萬元；(3)前期工程費(fèi)180萬元；(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬元；(5)建筑安裝工程費(fèi)1500萬元；(6)公共配套設(shè)施費(fèi)200萬元；(7)期間費(fèi)用700萬元，其中利息支出500萬元(利息能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，并有金融機(jī)構(gòu)貸款證明)。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將商品房賣出，取得收入9000萬元，并按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加。要求：簡(jiǎn)述稅前可扣除項(xiàng)目的政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。
      (12)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡(jiǎn)述包裝物押金在增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。
      四、綜合分析題(本題20分)
      (1)
      哎嗑食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。
      2011會(huì)計(jì)報(bào)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000萬元，其他收入10000萬元，利潤(rùn)總額為l000萬元，已經(jīng)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬元；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2012年2月份達(dá)成稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2011納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：
      1．審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得25萬元，國(guó)債利息收入10萬元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤(rùn)10萬元。
      2．審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)400萬元；因自然災(zāi)害損失外購(gòu)材料30萬元。經(jīng)過進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司賠款5萬元，企業(yè)未入賬。
      3．審核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，均符合稅法規(guī)定。
      4．審核“銷售費(fèi)用——其他”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費(fèi)5萬元，進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬元。
      5．審核“其他應(yīng)付款”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)，收取的2010年9月份的包裝物押金5中大網(wǎng)校
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      萬元。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。
      6．審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬元確實(shí)無法支付。
      7．審核“盈余公積”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2011年8月增加盈余公積3．5萬元，經(jīng)過進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。
      8．審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2011年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2009年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年。已知同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款年利率為6%。
      9．審核“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)現(xiàn)，其中對(duì)外轉(zhuǎn)讓先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。
      10．審核“實(shí)收資本”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份。股東為3個(gè)自然人，其中外國(guó)人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國(guó)人麥克10萬元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國(guó)人皮特20萬元，擔(dān)任公司的董事長(zhǎng)；中國(guó)人李某20萬元，擔(dān)任公司的副董事長(zhǎng)兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。
      11．實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2011年12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一輛，普通發(fā)票上注明金額45萬元，年末沒有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。
      請(qǐng)根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。
      答案和解析
      一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）(1):D 外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)貨物的不含稅價(jià)格與退稅率的乘積。應(yīng)退稅額＝7000÷(1+17%)×60%×13%＝466.67(萬元)(2):C 調(diào)整增加所得額＝15－100×14%＋5＝6(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不可以在稅前扣除。(3):B 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
      該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)少納增值稅＝10×(1＋10%)×17%－1．7＝0．17(萬元)，所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)被處以0．085萬元以上0．51萬元以下的罰款。(4):C 選項(xiàng)B屬于注銷稅務(wù)登記的情況，而選項(xiàng)A與選項(xiàng)D均不涉及變更稅務(wù)登記。(5):A 出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”沖減原已確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，所以，選項(xiàng)A正確。(6):C 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任與納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的不繳或少繳稅款在追征期限上是對(duì)等的，都是3年。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。(7):D 中大網(wǎng)校
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      本題應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額＝120000÷(1＋17%)×17%＝17435．9(元)沖減己平價(jià)銷售商品的成本＝120000－17435．9＝102564．1(元)收到款項(xiàng)正確的賬務(wù)處理是： 借：銀行存款
      120000
      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
      (17435．9)
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
      102564．1(8):A A類酒的計(jì)稅價(jià)格為80元/斤，B類酒的計(jì)稅價(jià)格為65元/斤。在確定計(jì)稅價(jià)格時(shí)應(yīng)當(dāng)在核定的最低計(jì)稅價(jià)格與企業(yè)實(shí)際的銷售價(jià)格之間取一個(gè)最高值，而不能取最低值。應(yīng)納消費(fèi)稅＝100×2000×80×20%＋100×2000×0.5＋120×2000×65×20%＋120×2000×0.5＝6540000(元)。(9):C 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000×(1－20%)×30%＝4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅＝[20000×(1－20%)－6000－4800]×20%＝1040(元)。(10):A 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
      業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝(4300＋700＋200)×5%0＝26(萬元)＞15×60%＝9(萬元)，可以扣除9萬元，納稅調(diào)增＝15－9＝6(萬元)。
      二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)(1):C, D, E 選項(xiàng)A，向購(gòu)買方收取的增值稅不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，啤酒消費(fèi)稅是從量計(jì)征的，包裝物押金不能作為啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。(2):A, C, D, E 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
      (3):A, B, C, D 增值稅的計(jì)征只是按同類售價(jià)計(jì)算，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品用于交換、抵債、投資才是按最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。(4):A, B, C 選項(xiàng)D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款費(fèi)用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項(xiàng)E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。(5):B, D 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，發(fā)票上應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，不應(yīng)蓋企業(yè)公章；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，注冊(cè)稅務(wù)師不得代納稅人制作原始憑證，所以，甲商店委托注冊(cè)稅務(wù)師開具發(fā)票是不正確的。(6):A, B, C 選項(xiàng)D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費(fèi)，不記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本；選項(xiàng)E應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”中。(7):B, C, D, E 選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，對(duì)于開采煤炭過程中生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)D是正確的，中大網(wǎng)校
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      液體鹽的簡(jiǎn)稱是鹵水。選項(xiàng)E是正確的，資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中，目前不包括水資源。(8):A, B, E 選項(xiàng)A，自制半成品銷售取得的收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，不能直接沖減成本；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)入管理費(fèi)用和無形資產(chǎn)兩部分，并不是所有的研發(fā)費(fèi)用都計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，非因管理不善造成的損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。(9):A, B, D 以2008年為基年，2008年年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：
      (1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。
      (2)銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
      (3)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。
      選項(xiàng)C，餐飲企業(yè)是應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應(yīng)歸地稅局管理；選項(xiàng)D，交通銀行總行應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅，其企業(yè)所得稅應(yīng)歸國(guó)稅局管理；選項(xiàng)E屬于除銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司以外的其他金融企業(yè)，應(yīng)該向地方稅務(wù)周繳納企業(yè)所得稅。(10):A, C, D 選項(xiàng)B，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對(duì)未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進(jìn)行納稅調(diào)整。
      三、簡(jiǎn)答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)(1): 張?chǎng)慰梢源称飞a(chǎn)企業(yè)撰寫自查報(bào)告，這屬于注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務(wù)。(2): 張?chǎng)蝹€(gè)人不可以收款，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。(3): 該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題。
      ①農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只能是收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場(chǎng)的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
      ②運(yùn)費(fèi)發(fā)票只能按運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的合計(jì)數(shù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于合計(jì)寫為“運(yùn)雜費(fèi)”的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(4): 委托人示意注冊(cè)稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。(5): 代理人知道委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，張?chǎng)渭捌渌诙悇?wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)張?chǎng)渭捌渌诙悇?wù)師事務(wù)所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
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      (6): B市國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。申請(qǐng)人超過法定的復(fù)議期限的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議，復(fù)議期限為納稅人實(shí)際繳清稅款和滯納金或者提供擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)。本例中納稅人提出行政復(fù)議的時(shí)間已經(jīng)超過上述期限，所以復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不予受理。(7): ①稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照605萬元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅是正確的。增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的20萬元實(shí)際上是違約金，所以，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅＝200000÷(1+17%)×17%＝29059.83(元)。
      ②稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅29059.83元，按滯納時(shí)間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因?yàn)樵擁?xiàng)行為屬于偷稅行為。
      ③企業(yè)于2011年6月13日補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款時(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款6102.56元是正確的，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2011年6月13日繳納罰款時(shí)加處罰款＝29059.83×50%×(1+13)×3%＝6102.56(元)(8): 稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。汽車生產(chǎn)廠采用商業(yè)折扣方式向甲汽車專賣店銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實(shí)際上就是按每輛47500元的單價(jià)銷售，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。對(duì)乙汽車專賣店采取的是現(xiàn)金折扣方式，折扣部分不得抵減銷售額。銷項(xiàng)稅額＝47500×100×17%＋50000×50×17%＝1232500(元)(9): 鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。(10): 經(jīng)營(yíng)租賃按照“服務(wù)業(yè)”稅目，依5%稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。
      所以，對(duì)與A公司簽訂的經(jīng)營(yíng)租賃合同每年取得的租賃收入30萬元，應(yīng)按5%稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
      企業(yè)所得稅的計(jì)算，出租方以租賃收入減去資產(chǎn)計(jì)提的折舊和出租過程中承擔(dān)的稅費(fèi)后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      對(duì)B公司的業(yè)務(wù)屬于融資性售后回租業(yè)務(wù)，對(duì)受讓人(出租方)仍應(yīng)按相關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。
      按收取的租賃費(fèi)減去出租資產(chǎn)的實(shí)際成本，再按租賃時(shí)間平攤后的每月所得作計(jì)稅依據(jù)，每月按金融保險(xiǎn)業(yè)依5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。
      將資產(chǎn)融資出租時(shí)，實(shí)質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條，應(yīng)當(dāng)視為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。(11):(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額可扣除。房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)支付金額中扣除。
      取得土地使用權(quán)所支付的金額＝1800＋20＋54＝1874(萬元)(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本可扣除。
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      允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝120＋180＋200＋1500＋200＝2200(萬元)(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%計(jì)算扣除。所以允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝500＋(1874＋2200)×5%＝703.7(萬元)(4)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝9000×5%＝450(萬元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝450×(7%＋3%)＝45(萬元)計(jì)算土地增值稅時(shí)，營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加作為稅金扣除的項(xiàng)目＝450＋45＝495(萬元)印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，在開發(fā)費(fèi)用中扣除，不能在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金中重復(fù)扣除了。
      (5)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，加計(jì)20%扣除。
      其他扣除項(xiàng)目＝(1874＋2200)×20%＝814.8(萬元)(6)收入總額9000萬元。
      扣除項(xiàng)目金額＝1874＋2200＋703.7＋495＋814.8＝6087.5(萬元)增值額＝9000－6087.5＝2912.5(萬元)增值額占扣除項(xiàng)目金額比率＝2912.5÷6087.5×100%＝47.84%，適用土地增值稅稅率30%。應(yīng)納土地增值稅＝2912.5×30%＝873.75(萬元)(12):(1)增值稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
      (2)消費(fèi)稅：如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，與收取的包裝物押金無關(guān)。
      (3)所得稅：逾期未退的包裝物押金要作為其他收入計(jì)征企業(yè)所得稅。
      四、綜合分析題(本題20分)(1):
      1.相關(guān)稅收政策分析：
      (1)稅法規(guī)定，企業(yè)取得國(guó)債利息收入可以免征企業(yè)所得稅，但是國(guó)債的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將國(guó)債的轉(zhuǎn)讓所得和國(guó)債利息收入均計(jì)入了投資收益中，所以應(yīng)當(dāng)對(duì)其中的國(guó)債利息收入納稅調(diào)減。
      企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)從境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。
      “投資收益”科目應(yīng)調(diào)減境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝10＋10＝20(萬元)
      (2)向農(nóng)村某小學(xué)的捐贈(zèng)屬于直接捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。
      企業(yè)發(fā)生的自然災(zāi)害有保險(xiǎn)賠款的部分，稅前不得扣除。企業(yè)因自然災(zāi)害造成外購(gòu)材料中大網(wǎng)校
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      損失，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
      “營(yíng)業(yè)外支出”科目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400＋5＝405(萬元)
      (3)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不需要調(diào)整。
      (4)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除，對(duì)于超過稅前扣除限額的部分，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。企業(yè)在“銷售費(fèi)用——其他”中列支的招待客戶餐費(fèi)，屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中計(jì)算是否需要做納稅調(diào)整。
      實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝125＋5＝130(萬元)
      業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：[9000＋10000＋5÷(1＋17%)]×0.5%＝95.02(萬元)＞(125＋5)×60%＝78(萬元)，扣除限額為78萬元。
      業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝130－78＝52(萬元)
      (5)稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅。
      應(yīng)補(bǔ)增值稅＝5÷(1＋17%)×17%＝0.73(萬元)
      應(yīng)補(bǔ)城建稅及教育費(fèi)附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬元)
      包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5－0.73－0.07－3.2＝1(萬元)
      (6)稅法規(guī)定，對(duì)于確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元。
      (7)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計(jì)入了盈余公積中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.5萬元。
      (8)稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。
      利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝53－530×6%＝21.2(萬元)
      (9)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征稅。按申報(bào)表口徑，調(diào)減所得額＝500＋100×50%＝550(萬元)。
      (10)企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本，對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。但是，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)分回的股息、紅利免征個(gè)人所得稅。
      應(yīng)代扣代繳中國(guó)人李某個(gè)人所得稅＝20×20%＝4(萬元)
      (11)企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)在接受捐贈(zèng)的當(dāng)期計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額中。接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額45萬元。
      2.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。應(yīng)補(bǔ)增值稅0.73萬元。
      應(yīng)補(bǔ)城建稅及教育費(fèi)附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬元)
      注冊(cè)稅務(wù)師審核后調(diào)整所得額＝－20＋405＋52＋1＋25＋3.5＋21.2－550＋45＝－17.3(萬元)
      企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(1000－17.3)×25%＝245.68(萬元)
      應(yīng)退企業(yè)所得稅＝250－245.68＝4.32(萬元)，企業(yè)可以申請(qǐng)退稅也可以留抵下期預(yù)繳所得稅。
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      第五篇：2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷-中大網(wǎng)校
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      2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷(3)總分：100分
      及格：60分
      考試時(shí)間：150分
      一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）
      (1)某食品公司2009境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在韓國(guó)、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。韓國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額l600萬元，其中食品銷售所得1000萬元(韓國(guó)規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元(韓國(guó)規(guī)定的稅率為30%)；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中食品經(jīng)營(yíng)所得300萬元(美國(guó)規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬元(美國(guó)規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。
      (2)對(duì)于稅收籌劃中抵免法的表述，下列說法正確的是（）。
      (3)下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，正確的是（）。
      (4)注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)某居民企業(yè)2009年所得稅匯算清繳工作進(jìn)行鑒證時(shí)，企業(yè)資料如下，職工200人，2009年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為500萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元(取得工會(huì)撥繳款專用收據(jù))，支出職工福利費(fèi)85萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2009年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。
      (5)某外商投資企業(yè)2009年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無償向某部隊(duì)提供訓(xùn)練用地1000平方米。2009年4月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地8000平方米直接用于新項(xiàng)目(觀光種植業(yè)務(wù))。該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。
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      (6)某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2009年10月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)費(fèi)取得票據(jù)如下：1張自開票貨物運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額10萬元，裝卸費(fèi)5000元；1張鐵路貨運(yùn)單，運(yùn)費(fèi)金額3萬元，建設(shè)基金3000元；1張代開票貨物運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)雜費(fèi)6萬元。則該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。
      (7)某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入10000萬元，分別按國(guó)家規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬元，開發(fā)成本2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無法分?jǐn)?，該地?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例為l0%。轉(zhuǎn)讓此住宅應(yīng)繳土地增值稅額為（）萬元。
      (8)對(duì)于發(fā)票的開具使用，以下說法錯(cuò)誤的是（）。
      (9)某公司是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2009年5月外銷收入100萬美元，內(nèi)銷收入200萬人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣發(fā)票l0張，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)70萬元。另當(dāng)月購(gòu)進(jìn)免稅原材料200萬元人民幣，用于外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)，請(qǐng)問當(dāng)月的應(yīng)退增值稅額為（）。(假設(shè)：美元的外匯牌價(jià)1：6.8，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額0)
      (10)下列對(duì)于稅務(wù)行政復(fù)議的理解正確的是（）。
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      二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。）
      (1)以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)的表述正確的有（）。
      (2)下列各項(xiàng)中，按照印花稅有關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。
      (3)對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的如下（）行為，納稅人及扣繳義務(wù)人可以向人民法院直接提起訴訟。
      (4)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。
      (5)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。
      (6)下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的有（）。
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      (7)注冊(cè)稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿的，應(yīng)當(dāng)按月編制（），在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
      (8)下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有（）。
      (9)下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。
      (10)某應(yīng)納增值稅的企業(yè)向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢發(fā)票開具過程中需要住意的事項(xiàng)，注冊(cè)稅務(wù)師以下指導(dǎo)意見中您認(rèn)為正確的有（）。
      三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分）
      (1)張某于2009年3月1日在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2009年末，自行核算該餐館2009年?duì)I業(yè)收入為40萬元，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出合計(jì)36萬元，其中包括：(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額t扣列支當(dāng)年租金共計(jì)1．8萬元；(2)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用共計(jì)4萬元；(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費(fèi)用共計(jì)8萬元；(4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬元；
      (2)甲某2009年3月受聘于一家國(guó)有技術(shù)咨詢服務(wù)公司任該公司會(huì)計(jì)(一般員工)，每月領(lǐng)取工資8000元，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個(gè)人所得稅。2009年取得如下收入：
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      (3)甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項(xiàng)代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上以1000元的價(jià)格銷售，市場(chǎng)售價(jià)的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個(gè)可選方案：方案一：采取代銷手續(xù)費(fèi)方式，乙企業(yè)以每件1000元的價(jià)格對(duì)外銷售，每代銷一件收取代銷價(jià)格20%的手續(xù)費(fèi)。方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價(jià)收取貨款，乙企業(yè)在市場(chǎng)上仍要以1000元的價(jià)格銷售甲公司的產(chǎn)品，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額，即200元／件歸乙公司所有。假定甲的進(jìn)項(xiàng)為12萬元，乙可售出產(chǎn)品1000件。
      (4)某企業(yè)2009年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下：
      (5)某商貿(mào)公司為一般納稅人，2009年10月25日從外地某食品廠購(gòu)進(jìn)方便面一批，食品廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員。2009年11月4日商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員在返程途中將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，商貿(mào)公司當(dāng)即于2009年11月5日派相關(guān)人員去食品廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望食品廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，食品廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。
      (6)
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      四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）
      (1)某企業(yè)2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加500萬元，銷售費(fèi)用1200萬元，管理費(fèi)用600萬元，投資收益90、萬元，營(yíng)業(yè)外支出100萬元，企業(yè)利潤(rùn)合計(jì)為190萬元。注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下資料：
      (2)資料：某縣木材加工廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；一次性木制筷子的生產(chǎn)等。會(huì)計(jì)核算采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2009年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(假定該廠按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù))：
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      答案和解析
      一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）(1):D 該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000(萬元)韓國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380(萬元)韓國(guó)扣除限額=1600×25%=400(萬元)，實(shí)際可以扣除380萬元。
      美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)美國(guó)扣除限額=400×25%=1OO(萬元)，實(shí)際可以扣除100萬元。全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270(萬元)(2):C 選項(xiàng)A屬于分割方法，選項(xiàng)B屬于扣除方法，選項(xiàng)D屬于減免稅方法。
      (3):C 選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，納稅人、扣繳義務(wù)人在辦理了稅務(wù)登記后，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，才可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，不能延期繳納稅款。(4):D 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
      福利費(fèi)扣除限額為500×14%=70(萬元)，實(shí)際發(fā)生85萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元
      工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實(shí)扣除
      職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2．5%=12．5(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除12．5萬元稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=500+70+10+12．5=592．5(萬元)(5):D 自2007年1月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用子采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=(50000-2000-2000-1000)×3=135000(元)=13.5(萬元)(6):C 當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10+3+0.30)×7％=0.931(萬元)=9310(元)(7):C(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=10000×5%=500(萬元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=500×(5%+3%)=40(萬元)(2)扣除項(xiàng)目金額
      =1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20% =4440(萬元)(3)增值額=10000-4440=5560(萬元)(4)增值率=5560÷4440×100%=125．23% 適用稅率50%，速算扣除率15% 應(yīng)納土地增值稅=5560×50%-4440×15%=2114(萬元)。(8):C 中大網(wǎng)校
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      經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，可以拆本使用發(fā)票。(9):D
      (10):D 稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，而不是一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。對(duì)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國(guó)家稅務(wù)總局或者省級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。
      二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。）(1):A, C, D 注意派出機(jī)構(gòu)作出具體行政行為與代征人作出的代征稅款行為在稅務(wù)行政復(fù)議上的區(qū)別。派出機(jī)構(gòu)是行政機(jī)關(guān)，對(duì)其做出的具體行政行為不服，復(fù)議時(shí)，派出機(jī)構(gòu)是被申請(qǐng)人。代征人不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，對(duì)其代征行為不服，復(fù)議時(shí)，該委托稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。稅務(wù)行政復(fù)議代理人只能是自然人，不能是法人。(2):A, B, D 選項(xiàng)C，凡多貼印花稅票者，不可申請(qǐng)退稅或者抵扣。選項(xiàng)E，一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，而不是當(dāng)期合計(jì)應(yīng)納稅額超過500元。
      (3):A, D, E 選項(xiàng)B、C屬于屬于行政復(fù)議前置的范圍。(4):C, D, E 選項(xiàng)A，從事遠(yuǎn)洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B，國(guó)家重點(diǎn)扶植的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，三免三減半。
      (5):A, B, D 選項(xiàng)C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的；選項(xiàng)E，受贈(zèng)所得不包括支付的相關(guān)稅費(fèi)，它是計(jì)人無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。(6):C, D, E 注意消費(fèi)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)及押金計(jì)稅的規(guī)定。選項(xiàng)A，注意在零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，啤酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的，包裝物押金不能作為計(jì)稅依據(jù)。
      (7):B, C, D 注冊(cè)稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿的，應(yīng)當(dāng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表，留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)。(8):B, C, D 個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)性質(zhì)的用房不免稅，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期問免征房產(chǎn)稅，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
      (9):A, B, C, E 基本原則是按原油、原煤、原礦計(jì)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對(duì)于自產(chǎn)液體鹽不用繳納資源稅。(10):A, C, E 中大網(wǎng)校
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      選項(xiàng)B，國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免稅，可開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D，不得開具專用發(fā)票，應(yīng)開具出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票。
      三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分）(1):  (2):  
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