第一篇：2014注冊(cè)稅務(wù)師考試大綱-稅務(wù)代理實(shí)務(wù)
稅務(wù)代理實(shí)務(wù)
稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目屬綜合運(yùn)用性學(xué)科，要求應(yīng)試者了解注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的各項(xiàng)基本制度和規(guī)則，熟悉各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，熟練掌握各種稅的審核內(nèi)容和稅額計(jì)算、賬務(wù)調(diào)整，正確掌握稅務(wù)咨詢的技巧和方法，通過(guò)本科目的考試，使應(yīng)試者能夠掌握注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識(shí)和技能。
第一章 導(dǎo)論
一、注冊(cè)稅務(wù)師概述
(一)了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念
(二)熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍
(三)了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)
(四)熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則
二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
(一)了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
(二)了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
三、熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜
四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則
五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任
第二章 稅務(wù)管理概述
一、稅務(wù)管理體制
(一)了解我國(guó)分稅制財(cái)稅管理體制
(二)熟悉我國(guó)現(xiàn)行國(guó)稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分
二、稅收征收管理程序及要求
(一)掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)和納稅評(píng)估
(二)熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式
三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
(一)熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)
(二)掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證
一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅服務(wù)的種類和遵循原則
二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決，了解涉稅服務(wù)計(jì)劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報(bào)告
三、了解涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則
四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計(jì)劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報(bào)告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存
第四章 稅務(wù)登記代理
一、企業(yè)稅務(wù)登記代理
(一)了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程
(二)掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)
二、了解增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的管理制度
三、掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)
四、了解代理稅種認(rèn)定登記的基本內(nèi)容與操作要點(diǎn)
第五章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理
一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分
二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作規(guī)定
三、熟悉發(fā)票填開(kāi)的具體要求和操作要點(diǎn)
四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容
五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)
第六章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
一、了解代理建賬記賬的適用范圍
二、熟悉代理建立簡(jiǎn)易賬或復(fù)式賬的基本要求
三、熟悉代理建立財(cái)務(wù)制度的基本內(nèi)容
四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會(huì)計(jì)報(bào)表的操作規(guī)范
第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
一、企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
(一)了解企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置
(二)熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的核算要點(diǎn)
二、工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
(一)熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程
(二)掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
(三)熟悉消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費(fèi)稅的涉稅核算
(四)了解營(yíng)業(yè)稅、其他稅費(fèi)的核算
(五)掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算
(六)掌握外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的核算
(七)熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算
三、熟悉商業(yè)企業(yè)購(gòu)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費(fèi)稅的涉稅核算
第八章 代理納稅審查方法
一、掌握代理納稅審核的基本方法
二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對(duì)法與查詢法、比較分析法和控制計(jì)算法
三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容
四、熟悉代理審核會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容
五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點(diǎn)
六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則
七、掌握對(duì)當(dāng)期和以往年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法
第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報(bào)，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范
二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退(免)稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點(diǎn)
三、了解消費(fèi)稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代理納稅申報(bào)的操作規(guī)范，掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
四、熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點(diǎn)
五、熟悉營(yíng)業(yè)稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范，重點(diǎn)掌握服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運(yùn)業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
六、掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售額代理納稅審核操作要點(diǎn)
及基本方法
第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、了解企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
二、掌握企業(yè)所得稅成本、費(fèi)用、稅金、損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入代理審核操作要點(diǎn)
三、掌握會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點(diǎn)
四、熟悉代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法
五、掌握代理個(gè)人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報(bào)和審核的操作要點(diǎn)
六、了解年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅申報(bào)
七、掌握代理外籍個(gè)人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法
第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
一、了解代理土地增值稅納稅申報(bào)與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點(diǎn)
三、熟悉代理印花稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計(jì)稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點(diǎn)
五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計(jì)稅依據(jù)代理審核操作要點(diǎn)，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法
七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點(diǎn)
九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點(diǎn)
第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理
一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人
二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、證據(jù)、決定和送達(dá)
三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提
四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范
第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)
一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式
二、掌握稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)
三、了解稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和作用
四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點(diǎn)
五、了解稅務(wù)顧問(wèn)的基本內(nèi)容
第十四章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制
一、了解注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念和影響因素，熟悉注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式
二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標(biāo)，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則
三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度
四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評(píng)估
和決策以及業(yè)務(wù)約定書，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實(shí)施制度的內(nèi)容和處
理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度
附錄
注冊(cè)稅務(wù)師考試各科題型
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅法(I)均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅法(Ⅱ)均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅收相關(guān)法律均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題
二、多項(xiàng)選擇題
三、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅務(wù)代理實(shí)務(wù)全部采取筆試方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：
一、單項(xiàng)選擇題(客觀題型)
二、多項(xiàng)選擇題(客觀題型)
三、簡(jiǎn)答題(主觀題型，筆答)
四、綜合分析題(主觀題型，筆答)
第二篇：2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試大綱
2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試大綱
2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試大綱
第一章 導(dǎo)論
一、注冊(cè)稅務(wù)師概述
（一）了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念
（二）熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍
（三）了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)
（四）熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則
二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
（一）了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
（二）了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
三、熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜
四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則
五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任第二章 稅務(wù)管理概述
一、稅務(wù)管理體制
（一）了解我國(guó)分稅制財(cái)稅管理體制
（二）熟悉我國(guó)現(xiàn)行國(guó)稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分
二、稅收征收管理程序及要求
（一）掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)和納稅評(píng)估
（二）熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式
三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
（一）熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)
（二）掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證
一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅服務(wù)的種類和遵循原則
二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決，了解涉稅服務(wù)計(jì)劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報(bào)告
三、了解涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則
四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計(jì)劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報(bào)告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存
第四章 稅務(wù)登記代理
一、企業(yè)稅務(wù)登記代理
（一）了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程
（二）掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)
二、了解增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的管理制度
三、掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)
四、了解代理稅種認(rèn)定登記的基本內(nèi)容與操作要點(diǎn)
第五章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理
一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分
二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作規(guī)定
三、熟悉發(fā)票填開(kāi)的具體要求和操作要點(diǎn)
四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容
五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)
第六章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
一、了解代理建賬記賬的適用范圍
二、熟悉代理建立簡(jiǎn)易賬或復(fù)式賬的基本要求
三、熟悉代理建立財(cái)務(wù)制度的基本內(nèi)容
四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會(huì)計(jì)報(bào)表的操作規(guī)范
第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
一、企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
（一）了解企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置
（二）熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的核算要點(diǎn)
二、工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
（一）熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程
（二）掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
（三）熟悉消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費(fèi)稅的涉稅核算
（四）了解營(yíng)業(yè)稅、其他稅費(fèi)的核算
（五）掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算
（六）掌握外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的核算
（七）熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算
三、熟悉商業(yè)企業(yè)購(gòu)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費(fèi)稅的涉稅核算
第八章 代理納稅審查方法
一、掌握代理納稅審核的基本方法
二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對(duì)法與查詢法、比較分析法和控制計(jì)算
法
三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容
四、熟悉代理審核會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容
五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點(diǎn)
六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則
七、掌握對(duì)當(dāng)期和以往錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法
第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報(bào)，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范
二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退（免）稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點(diǎn)
三、了解消費(fèi)稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代理納稅申報(bào)的操作規(guī)范，掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
四、熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點(diǎn)
五、熟悉營(yíng)業(yè)稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范，重點(diǎn)掌握服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運(yùn)業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
六、掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售額代理納稅審核操作要點(diǎn)及基本方法
第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、了解企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
二、掌握企業(yè)所得稅成本、費(fèi)用、稅金、損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入代理審核操作要點(diǎn)
三、掌握會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點(diǎn)
四、熟悉代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法
五、掌握代理個(gè)人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報(bào)和審核的操作要點(diǎn)
六、了解年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅申報(bào)
七、掌握代理外籍個(gè)人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法
第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
一、了解代理土地增值稅納稅申報(bào)與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點(diǎn)
三、熟悉代理印花稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計(jì)稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點(diǎn)
五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計(jì)稅依據(jù)代理審核操作要點(diǎn)，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法
七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點(diǎn)
九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點(diǎn)
第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理
一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人
二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、證據(jù)、決定和送達(dá)
三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提
四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范
第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)
一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式
二、掌握稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)
三、了解稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和作用
四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點(diǎn)
五、了解稅務(wù)顧問(wèn)的基本內(nèi)容
第十四章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制
一、了解注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念和影響因素，熟悉注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式
二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標(biāo)，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則
三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度
四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評(píng)估和決策以及業(yè)務(wù)約定書，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實(shí)施制度的內(nèi)容和處理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度
第三篇：2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試大綱--稅務(wù)代理實(shí)務(wù)
稅務(wù)代理實(shí)務(wù)
第一章 導(dǎo) 論
一、注冊(cè)稅務(wù)師概述
（一）了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念
（二）熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍
（三）了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)
（四）熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則
二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
（一）了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
（二）了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
三、熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜
四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則
五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任
第二章 稅務(wù)管理概述
一、稅務(wù)管理體制
（一）了解我國(guó)分稅制財(cái)稅管理體制
（二）熟悉我國(guó)現(xiàn)行國(guó)稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職能劃分
二、稅收征收管理程序及要求
（一）掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)和納稅評(píng)估
（二）熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式
三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
（一）熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)
（二）掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)
一、企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)
（一）了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程
（二）掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)
二、了解增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的管理制度
三、掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)
四、了解代理稅種認(rèn)定登記的基本內(nèi)容與操作要點(diǎn)
第四章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理實(shí)務(wù)
一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分
二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作規(guī)定
三、熟悉發(fā)票填開(kāi)的具體要求和操作要點(diǎn)
四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容
五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)
第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
一、了解代理建賬記賬的適用范圍
二、熟悉代理監(jiān)理簡(jiǎn)易帳或復(fù)式帳的基本要求
三、熟悉代理建立財(cái)務(wù)制度的基本內(nèi)容
四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會(huì)計(jì)報(bào)表的操作規(guī)范
第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
一、企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
（一）了解企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置
（二）熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”的核算要點(diǎn)
二、工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
（一）熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程
（二）掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
（三）熟悉消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費(fèi)稅的涉稅核算
（四）了解營(yíng)業(yè)稅、其他稅費(fèi)的核算
（五）掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算
（六）掌握外商投資企業(yè)和國(guó)外企業(yè)所得稅的核算
（七）熟悉出口貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算
三、熟悉商業(yè)企業(yè)購(gòu)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算
四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費(fèi)稅的涉稅核算
第七章 流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報(bào)，小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)的操作規(guī)范
二、掌握增值稅納稅申報(bào)表與附表計(jì)算填報(bào)的方法
三、了解消費(fèi)稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代理納稅申報(bào)的操作規(guī)范
四、掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填表的方法
五、熟悉營(yíng)業(yè)稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范
六、掌握服務(wù)業(yè)、、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
第八章 所的稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
一、了解企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的格式、內(nèi)容
二、熟悉企業(yè)納稅申報(bào)操作規(guī)范
三、掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
四、熟悉代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
五、掌握工薪所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利等所得代理納稅申報(bào)的操作要點(diǎn)
六、掌握個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法及了解年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅申報(bào)
第九章 其他稅種納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
一、了解代理土地增值稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
二、熟悉土地增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
三、熟悉代理印花稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
四、掌握印花稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
六、了解房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范
八、熟悉資源稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法
第十章 代理納稅審查方法
一、掌握代理納稅審核的基本方法
二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對(duì)法與查詢法、比較分析法和控制計(jì)算法
三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容
四、熟悉代理審核會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容
五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點(diǎn)
六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則
七、掌握對(duì)當(dāng)期和以往錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法
第十一章 流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
一、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退（免）稅的審核
二、掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)銳銷售額、應(yīng)納稅額的審核
三、熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅和外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅納稅審核操作要點(diǎn)
四、熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點(diǎn)
五、掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售額代理納稅審核操作要點(diǎn)
六、重點(diǎn)掌握代理服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運(yùn)業(yè)和郵電通信業(yè)納稅審核的基本方法
七、熟悉銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的審核要點(diǎn)及基本方法
第十二章 所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
一、掌握企業(yè)所得稅成本、費(fèi)用、稅金、損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入代理審核操作要點(diǎn)
二、重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法
三、熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點(diǎn)
四、掌握代理個(gè)人所得稅工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利等所得納稅審核操作要點(diǎn)，特別是代理外籍個(gè)人境內(nèi)境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法
第十三章 其他稅種納稅審核代理實(shí)務(wù)
一、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點(diǎn)
二、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計(jì)稅金額，適用稅目、稅率代理審核操作要點(diǎn)
三、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計(jì)稅依據(jù)代理審核操作要點(diǎn)
四、掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法
五、熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積，減免土地面積代理審核操作要點(diǎn)
六、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點(diǎn)
第十四章 稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)
一、了解稅務(wù)行政復(fù)議案范圍和參加人
二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、證據(jù)、決定和送達(dá)
三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提
四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范
第十五章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)
一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式
二、掌握稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)
三、了解稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和作用
四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點(diǎn)
五、了解稅務(wù)顧問(wèn)的基本內(nèi)容
第十六章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書
一、了解注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書的種類
二、熟悉注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書的基本格式和基本要求
三、熟悉制作注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書的基本程序和操作規(guī)范
第十七章 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制
一、了解稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
二、熟悉稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素
三、熟悉稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要素
四、了解稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源管理
五、熟悉稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范
六、熟悉業(yè)務(wù)工作底稿的分類、檔案管理；了解工作底稿的編制和復(fù)核
七、了解稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制與監(jiān)督
第四篇：2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)方法
2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)方法
1、緊扣大綱，精讀教材《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試大綱》是教材編寫的基礎(chǔ)、命題的依據(jù)，也是應(yīng)試人員的復(fù)習(xí)范圍。指定教材是考試命題和答案的來(lái)源，考題都可以從教材中獲得答案或根據(jù)。所謂精讀是指對(duì)定教材的內(nèi)容，反復(fù)研讀、細(xì)讀、深刻理解內(nèi)容實(shí)質(zhì)，弄懂弄通、學(xué)深學(xué)透。在理解的基礎(chǔ)上才能記得住、記得牢、會(huì)運(yùn)用。
2、全面學(xué)習(xí)、把握重點(diǎn)、突破難點(diǎn)由于注冊(cè)稅務(wù)師資格考試題量大，考核點(diǎn)多，因此全面學(xué)習(xí)是必要的，需要在復(fù)習(xí)時(shí)把握重點(diǎn)。因?yàn)樵嚲碇兄攸c(diǎn)內(nèi)容分值都較大。如2003試卷中，流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征收管理制度的分?jǐn)?shù)比重在70％以上。只有掌握了重點(diǎn)內(nèi)容，才能有把握過(guò)關(guān)。要注重突破難點(diǎn)，學(xué)習(xí)中的難點(diǎn)一般包括兩個(gè)方面；一是教材的內(nèi)容較難理解，二是知識(shí)運(yùn)用的靈活性較大，即所謂“題目難”，難點(diǎn)是應(yīng)試人員的薄弱環(huán)節(jié)和全面系統(tǒng)掌握知識(shí)體系的障礙。難點(diǎn)是相對(duì)的，也容易突破，只要考生肯下功夫，掌握正確的學(xué)習(xí)方法，就可以逐步消滅難點(diǎn)。況且，難點(diǎn)內(nèi)容往往與重點(diǎn)內(nèi)容交織在一起，突破了難點(diǎn)，即掌握了重點(diǎn)。
3、其他需要注意的問(wèn)題:
（1）要準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)的具體規(guī)定，這樣遇到實(shí)際問(wèn)題時(shí)才能做出正確判斷，掌握稅法一，稅法I二，尤其對(duì)流轉(zhuǎn)稅和所得稅要準(zhǔn)確把握。
（2）注意各稅種應(yīng)交稅金的計(jì)算方法，特別是有關(guān)計(jì)算公式要熟練掌握。只有在正確判斷的基礎(chǔ)上掌握好計(jì)算方法，才能正確計(jì)算應(yīng)納稅款。
（3）要注意學(xué)以致用。各種稅收法規(guī)都是為了處理實(shí)際問(wèn)題而制定的，如果只是簡(jiǎn)單、機(jī)械記憶，而不能用以解決實(shí)際問(wèn)題，顯然達(dá)不到稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試側(cè)重實(shí)務(wù)操作的要求。因此要熟練掌握稅收征管程序，注意實(shí)際操作能力的提高。
（4）要注意學(xué)習(xí)和掌握各稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。實(shí)際工作中，一個(gè)企業(yè)不可能只交一種稅，各稅種應(yīng)納稅金都產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果只知道某個(gè)單個(gè)稅種，而對(duì)其他稅種不熟悉或沒(méi)有掌握，將很難解決一個(gè)納稅主體的稅款繳納問(wèn)題，這顯然不符合一個(gè)合格注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的要求。同時(shí)還要注意結(jié)合其他科目的學(xué)習(xí)，不斷提高綜合分析與判斷能力。
2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試資料來(lái)源:
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第五篇：2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案
2014年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考題及答案(回憶版)
1、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理()。
A.減征稅款
B.豁免應(yīng)納稅款
C.提供納稅擔(dān)保
D.延期繳納稅款
【參考答案】D
2、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)稅務(wù)師沒(méi)有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過(guò)受托方同意后終止
B.在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為
C.在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理判斷錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為
D.委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決
【參考答案】A
3、下列項(xiàng)目中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的是()o
A.由自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)
B.由自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的保險(xiǎn)費(fèi)
C.由代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)
D.由代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的建設(shè)基金
【參考答案】B
4、關(guān)于個(gè)體戶建賬的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
B.營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
【參考答案】C
5、下列可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，不通過(guò)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的是()。
A.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分
B.國(guó)債利息收人
C.殘疾人員工資加計(jì)扣除部分
D.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分
【參考答案】A
6、土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括()。
A.營(yíng)業(yè)稅
B.印花稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.教育費(fèi)附加
【參考答案】B
7、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指()。
A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人
B.與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位
C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織
D.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)
【參考答案】D
8、關(guān)于稅款追征與退還的說(shuō)法，正確的是()。
A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還
B.納稅人多繳的稅款，自結(jié)箅稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還
C.納稅人多繳的稅款退回時(shí)，應(yīng)加箅銀行同期貸款利息
D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金
【參考答案】A
9、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅的是()o
A.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼
B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)
C.支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)
D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)
【參考答案】C
10、在確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，正確的是()。
A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)要扣除工本費(fèi)和郵寄費(fèi)
B.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入
C.外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收人，可以扣除賣出過(guò)程中支付的稅費(fèi)
D.金融商品的買人價(jià)只可按移動(dòng)平均法核算
【參考答案】B
二、多項(xiàng)選擇題(每題2.00分)
11、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下釣款的有()。
A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)
B.欠繳應(yīng)納稅款
C.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)
D.擅自毀損稅控裝置
E.不辦理稅務(wù)登記
【參考答案】A，D
12、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有()。
A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊(cè)稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任
B.注冊(cè)稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款
C.注冊(cè)稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)
D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，同時(shí)向社會(huì)公告
E.注冊(cè)稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說(shuō)無(wú)效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報(bào)，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任
【參考答案】B，C，D，E
13、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具的說(shuō)法，正確的有()。
A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
B.對(duì)跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金
C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用
D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸
E.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票
【參考答案】C，D，E
14、下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有()。
A.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅
B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅
C.甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報(bào)契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計(jì)算繳納契稅
D.母公司以土地、房屋對(duì)控股子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅
E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對(duì)派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅
【參考答案】A，B
15、甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫(kù)存商品”賬戶的貸方fe生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。
A.商業(yè)折扣行為
B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為
C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為
D.將自產(chǎn)貸物抵償債務(wù)的行為
E.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給敬老院行為
【參考答案】B，C，E
16、下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營(yíng)業(yè)稅的有()。?
A.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物出境
B.境外航空公司載運(yùn)旅客人境
C.境內(nèi)歌舞團(tuán)在香港表演
D.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)
E.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司在境外載運(yùn)旅客
【參考答案】A，C，E
17、關(guān)于增值稅銷售收人確認(rèn)的說(shuō)法，正確的有()。
A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售
B.將銷售代銷貨物的銷售金額并人應(yīng)稅銷售額
C.以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額
D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)
E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出
【參考答案】B，D
18、關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的有()。
A.年所得12萬(wàn)元以上是指納稅人各類收人的應(yīng)納稅所得額合計(jì)趄過(guò)12萬(wàn)元
B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
C.年所得12萬(wàn)元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
D.年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需填報(bào)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》即可
E.取得應(yīng)稅所得且沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
【參考答案】A，B，E
19、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有()。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)兼營(yíng)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開(kāi)發(fā)，沒(méi)有分別核箅增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計(jì)征土地增值稅
B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開(kāi)發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清箅時(shí)，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算
C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬(wàn)元。該辦公樓原值1050萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為2100萬(wàn)元，成新度折扣率為5成，銷售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費(fèi)附加共計(jì)99.9萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無(wú)須繳納土地增值稅
D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià)2450萬(wàn)元，2011年拍賣后取得款項(xiàng)1950萬(wàn)元，則無(wú)須繳納土地增值稅
E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
【參考答案】A，B，E
20、納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。
A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金
B.未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款
C.對(duì)善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出巳抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)
E.舉報(bào)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)
【參考答案】B，D，E
三、解答題
21、(4分)2011年A企業(yè)在決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：
(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。
(2)當(dāng)年1月4日，購(gòu)買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。
(3)將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外出售，取得了處置收益30萬(wàn)元，并計(jì)人了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。
問(wèn)題：請(qǐng)判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說(shuō)明理由。
22、(5分)某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊(cè)稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問(wèn)題：
(1)某軟件企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?
(2)某加油站管理公司經(jīng)營(yíng)用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?
(3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉(cāng)庫(kù)做好了相關(guān)措施。但倉(cāng)庫(kù)仍浸水，導(dǎo)致存貨無(wú)法使用而損失，請(qǐng)問(wèn)這種損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?
(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會(huì)議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會(huì)議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣?
問(wèn)題：請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。
23、(5分)市國(guó)家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元?；鼥司志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元?；榫钟?011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫(kù)，但由于對(duì)稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。
問(wèn)題：
1.市國(guó)家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)，并說(shuō)明理由。
2.甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說(shuō)明理由。
24、(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬(wàn)元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬(wàn)元房屋租金，一次性開(kāi)具發(fā)票。
問(wèn)題：
1.上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?
2.就第一年收取租金、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。
25、(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同：
(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元。
(2)與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。
(3)與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。
(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。
(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同，合同金額為60萬(wàn)元;次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬(wàn)元。
(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬(wàn)元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)標(biāo)借款金額另行簽訂借款合同。
(7)以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問(wèn)題：
請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。
26、(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為一120萬(wàn)元(假定以前均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的2010納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下
問(wèn)題：
(1)20106月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)30萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過(guò)2010年職工工資總額的5%部分計(jì)金額12萬(wàn)元調(diào)整計(jì)人“應(yīng)付職工薪，酬一應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職福利費(fèi)用未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，M10年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整;企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)末扣繳個(gè)人所得稅(經(jīng)計(jì)算為3萬(wàn)元)。
(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。
(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。.針對(duì)上述問(wèn)題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)-
(1)調(diào)增該企業(yè)2010企業(yè)所得稅所得額46萬(wàn)元，分別為：超過(guò)當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬(wàn)元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬(wàn)元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對(duì)調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元，自2011年1月1日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。
(2)對(duì)企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對(duì)該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
問(wèn)題
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說(shuō)明理由。
2.企業(yè)若對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?
27、(每題7.00分)
甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為300萬(wàn)元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬(wàn)元，安裝勞務(wù)費(fèi)為50萬(wàn)元。2011年8月A股份公司持其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)登記。2011年9月安裝完工。
問(wèn)題：
1.甲省A股份公司此項(xiàng)銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里?
2.甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開(kāi)具金額是多少?
3.乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)?各自的計(jì)稅(費(fèi))依據(jù)和稅率(征收率)是多少?
28、(8分)位于某省會(huì)城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：
1.老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值2260萬(wàn)元，巳提折舊2071萬(wàn)元，凈值189萬(wàn)元。其中：
(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬(wàn)元，凈值105萬(wàn)元。
(2)家具中，2006年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬(wàn)元，凈值2萬(wàn)元，2010年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬(wàn)元，凈值82萬(wàn)元。
2.評(píng)估情況。甲公司出售前聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所對(duì)老辦公樓進(jìn)行了評(píng)估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬(wàn)元，該老辦公樓為4成新。
3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063.7萬(wàn)元的市場(chǎng)價(jià)格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價(jià)2000萬(wàn)元，2006年購(gòu)置的家具折價(jià)5.2萬(wàn)元，2010年購(gòu)置的家具折價(jià)58.5萬(wàn)元。
問(wèn)題：
1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計(jì)算。
2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。
四、綜合題
29、(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。
2011年有關(guān)涉稅資料如下：
1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售收人10200萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款
13689萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人
11700萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
1989萬(wàn)元
2.“其他業(yè)務(wù)收人”科目貸方金額合計(jì)596.7萬(wàn)元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”共計(jì)596.7萬(wàn)元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)(備注：按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬(wàn)元的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi))。會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款
5%.7萬(wàn)元
貸:其他業(yè)務(wù)收人——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)
596.7萬(wàn)元
3.“營(yíng)業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬(wàn)元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬(wàn)元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場(chǎng)地租賃費(fèi)2萬(wàn)元、納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)44.73萬(wàn)元(該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒(méi)有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。
4.“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì)204萬(wàn)元，反映公司銷售汽車的同時(shí)代客戶辦理保險(xiǎn)事宜，代保險(xiǎn)公司向客戶開(kāi)具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬(wàn)元，反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額)，貸方余額24萬(wàn)元，反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無(wú)余額。
5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬(wàn)元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬(wàn)元(其中有17萬(wàn)元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤(rùn)額)。
6.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售成本8670萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)成本675萬(wàn)元。
7.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬(wàn)元，其中發(fā)生運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)金額合計(jì)103萬(wàn)元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)940萬(wàn)元、產(chǎn)品促銷費(fèi)150萬(wàn)元。
8.“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬(wàn)元，其中職工工資1050萬(wàn)元(含職工住房補(bǔ)貼52.5萬(wàn)元)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)120萬(wàn)元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬(wàn)元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬(wàn)元。9.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本借方發(fā)生額為210萬(wàn)元，為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬(wàn)元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中提供的金融企業(yè)對(duì)QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為5.65%。
10.“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)11.2萬(wàn)元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策，揸自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬(wàn)元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬(wàn)元。
11.企業(yè)采用以購(gòu)定銷的策略，每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，全年外購(gòu)車輛及配件、材料取得合規(guī)的増值稅專用發(fā)票上注明稅額合計(jì)1588.65萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)發(fā)票允許計(jì)箅的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)7萬(wàn)元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。12.企業(yè)自行申報(bào)繳納各稅情況如下：
(1)增值稅：銷項(xiàng)稅額為1989萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1595.65萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為393.35萬(wàn)元
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅為27.5345萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為11.8005萬(wàn)元
(3)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅|稅額=130.165X25%=32.54125萬(wàn)元
問(wèn)題：
1.請(qǐng)指出企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問(wèn)題。
2.請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
3.請(qǐng)計(jì)算2011應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。
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