第一篇：2015年下半年江西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》：申報(bào)的銷項(xiàng)稅額模擬試題

2015年下半年江西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》：申報(bào)的銷項(xiàng)

稅額模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題（共27題，每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)事最符合題意）

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起__內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。A．15日 B．30日 C．60日 D．3個(gè)月

2、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)__。A．不做處理，分清后再處理 B．按會(huì)計(jì)政策變更處理 C．按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

D．在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選

3、某高級(jí)工程師2009年11月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國(guó)取得股息收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元。該月從B國(guó)取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個(gè)人所得稅280元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅__元。A．0 B．208 C．180 D．280

4、對(duì)外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)，其有關(guān)的稅務(wù)處理正確的是__。A．以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，不計(jì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益

B．從被投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息)，不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 C．股票轉(zhuǎn)讓的凈收益，不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額

D．在以合理經(jīng)營(yíng)為目的進(jìn)行的公司集團(tuán)重組中，外國(guó)企業(yè)將其持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓給與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司，不計(jì)征企業(yè)所得稅

5、某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅__。(適用契稅稅率3%)A．15萬(wàn)元 B．36萬(wàn)元 C．51萬(wàn)元 D．126萬(wàn)元

6、某企業(yè)有一固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，經(jīng)預(yù)測(cè)分析，其投資利潤(rùn)率為15%。如果該企業(yè)每年想獲得800000元的收益，并計(jì)劃在4年內(nèi)收回該項(xiàng)目的全部投資，則該企業(yè)現(xiàn)在必須投資__元。(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))A．2283972 B．3425958 C．3994667 D．5333333

7、下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)讓行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是__。A．直系親屬繼承的房屋

B．合作建房后將分得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 C．房地產(chǎn)出租

D．無(wú)償贈(zèng)與直系親屬的房屋

8、中國(guó)公民陳某，2003年12月份的正常工資收入700元，按照企業(yè)規(guī)定當(dāng)月取得年終雙薪，當(dāng)月還取得托兒補(bǔ)助費(fèi)300元。陳某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅__元。A．10 B．35 C．55 D．65

9、外國(guó)企業(yè)從事合作開(kāi)采石油資源的，合作者在分得原油時(shí)，確定其收入額的正確方式是__。

A．參照國(guó)內(nèi)市場(chǎng)原油的銷售價(jià)格 B．參照國(guó)際市場(chǎng)原油銷售價(jià)格 C．參照成本價(jià)格

D．參照國(guó)際市場(chǎng)同類品質(zhì)的原油價(jià)進(jìn)行調(diào)整的價(jià)格

10、某中國(guó)公民2006年度在A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得6000元，在A國(guó)已按該國(guó)稅法納稅1200元，此外，該公民在國(guó)內(nèi)有工資收入，1年為24600元，則該公民這一納稅年度應(yīng)納個(gè)人所得稅__元。A．336 B．0 C．30 D．270

11、在稅法的適用原則中包括程序優(yōu)于實(shí)體原則，有關(guān)此原則的適用條件，下列說(shuō)法不正確的是__。

A．在訴訟發(fā)生時(shí)程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法

B．納稅人必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，才可通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)

C．納稅人履行的納稅義務(wù)必須實(shí)際上完全發(fā)生

D．納稅人履行的納稅義務(wù)不論實(shí)際上是否完全發(fā)生

12、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司一新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開(kāi)發(fā)成本共計(jì)8000萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例10%計(jì)算；該項(xiàng)目已經(jīng)全部對(duì)外銷售，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金為營(yíng)業(yè)稅750萬(wàn)元、城建稅為52.5萬(wàn)元、教育費(fèi)附加22.5萬(wàn)元、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)雙方共繳納的印花稅15萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)方還按當(dāng)?shù)卣囊?guī)定繳納了契稅600萬(wàn)元。確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，土地增值稅中扣除項(xiàng)目合計(jì)是__萬(wàn)元。A．11840 B．11832.5 C．9625 D．11225

13、行政征收可分為以下幾類，其中錯(cuò)誤的有__。A．因使用權(quán)引起的征收

B．因行政法上的義務(wù)而引起的征收

C．為社會(huì)福利以及人類作貢獻(xiàn)引起的征收 D．因違反行政法的規(guī)定而引起的征收

14、行政職權(quán)是行政主體實(shí)施國(guó)家行政管理活動(dòng)的資格及權(quán)能，它不包括__。A．行政命令權(quán) B．行政優(yōu)益權(quán) C．行政立法權(quán) D．行政執(zhí)行權(quán)

15、合同被撤銷或確認(rèn)為無(wú)效后，當(dāng)事人之間應(yīng)承擔(dān)__的民‘事責(zé)任。A．賠償損失 B．返還財(cái)產(chǎn) C．支付違約金

D．返還財(cái)產(chǎn)或賠償損失

16、關(guān)于外商投資項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，下列表述正確的是__。

A．享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍僅限于為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè) B．外商投資企業(yè)以其分公司(分廠)的名義采購(gòu)的自用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由總公司(總廠)向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅

C．鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備均實(shí)行退稅政策

D．國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指，在我境內(nèi)生產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備，包括按照購(gòu)貨合同隨設(shè)備購(gòu)進(jìn)的配套件、備件等

17、某外國(guó)投資者1994年在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)投資設(shè)立了一家生產(chǎn)性獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限 20年，1997年被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為獲利年度。2003年該企業(yè)董事會(huì)決定從以前年度稅后利潤(rùn)中提取的公積金中取出100萬(wàn)元轉(zhuǎn)作再投資(包括1998年的30萬(wàn)元，2001年的30萬(wàn)元，2002年的40萬(wàn)元)，用于增加本企業(yè)注冊(cè)資本，再投資經(jīng)營(yíng)期限6年。該獨(dú)資企業(yè)再投資應(yīng)退企業(yè)所得稅__萬(wàn)元。(不考慮地方所得稅)A．3.80 B．5.45 C．6.69 D．8.97

18、某公司一次性出資240萬(wàn)元投資——固定資產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資當(dāng)年可獲凈利40萬(wàn)元，第2年開(kāi)始每年遞增5萬(wàn)元，投資項(xiàng)目有效期8年并按直線法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。該投資項(xiàng)目的投資回收期為_(kāi)_年。A．3.18 B．6 C．3.43 D．4.16

19、縣人民法院一審以搶奪罪判處高某有期徒刑3年。一審宣判后高某向市中級(jí)人民法院提出上訴，縣人民檢察院未提出抗訴。市中級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，原判認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)充分，但罪名認(rèn)定不當(dāng)，量刑過(guò)輕，高某的行為構(gòu)成搶劫罪，應(yīng)判處有期徒刑6年。市人民法院應(yīng)當(dāng)__。A．將搶奪罪改判為搶劫罪，將原判刑期改為6年 B．在維持原判罪名的情況下將原判刑期改為6年 C．在不加重原判刑罰的情況下將罪名改為搶劫罪 D．維持原判

20、某日用化學(xué)品廠是增值稅一般納稅人，2005年7月份發(fā)生如下幾筆涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)把化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成套裝禮品盒一起銷售。本月銷售成套化妝品禮盒1000套，取得不含增值稅銷售額60萬(wàn)元。其中化妝品銷售額25萬(wàn)元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品銷售35萬(wàn)元，未分別核算。(2)設(shè)一門(mén)市部(非獨(dú)立核算)，銷售本廠生產(chǎn)的胭脂1500盒，洗發(fā)水500瓶，取得價(jià)稅合計(jì)收入11.7萬(wàn)元，劃分不清兩種產(chǎn)品收入金額。(3)7月20日，將自產(chǎn)的化妝品作為福利分配給本企業(yè)職工，生產(chǎn)成本2萬(wàn)元、成本利潤(rùn)率為5%，本企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。(4)接受乙企業(yè)委托加工一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品，乙企業(yè)提供原材料實(shí)際成本為6000元，收到乙企業(yè)加工費(fèi)2300元(不含增值稅)，其中包括為乙企業(yè)代墊的輔助材料300元。該護(hù)膚護(hù)膚品無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。(5)7月30日，進(jìn)口一批化妝品，取得完稅憑證，到岸價(jià)格2.8萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為50%。(6)本月期初可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為93000元，并且未發(fā)生其他購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：本月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）元。A．664 B．521.74 C．747.83 D．721.74

21、位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元，其城建稅和教育費(fèi)附加按以下辦法處理__。A．在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加128元 B．在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加160元 C．在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加128元 D．在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加160元

22、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是__。A．個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn) B．兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn) C．抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D．通過(guò)民政部門(mén)贈(zèng)送給社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

23、某駐華外交官，因盜竊行為觸犯我國(guó)刑律，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。對(duì)此，應(yīng)__。A．由我國(guó)司法機(jī)關(guān)審判

B．由該國(guó)駐華使館同我國(guó)司法機(jī)關(guān)協(xié)商解決 C．通過(guò)外交途徑解決

D．由公安機(jī)關(guān)直接將其驅(qū)逐出境

24、甲企業(yè)2008年12月搬遷至A市，在A市購(gòu)置新建辦公樓，該樓占用土地3500平方米，2009年5月份對(duì)位于B市的原經(jīng)營(yíng)用房(占地3000平方米，由于搬遷，該房屋不再使用，已申請(qǐng)免稅)進(jìn)行改修租賃，當(dāng)月收到一年租金40萬(wàn)元，A市和B市的土地使用稅單位稅額均為每平方米4元，甲企業(yè)2009年應(yīng)交納的土地使用稅是__元。A．11000 B．31000 C．21000 D．32000

25、納稅人的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，這是根據(jù)稅法的__。A．實(shí)質(zhì)課稅原則 B．依法稽征原則 C．稅收法律主義 D．稅收公平主義

26、實(shí)際允許抵扣境外所得已繳納的稅款為_(kāi)_萬(wàn)元。A．66 B．80 C．0 D．14

27、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是__ A．固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值 B．借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化 C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

D．長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法

28、某租賃公司于2008年將賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，該大型電子計(jì)算機(jī)占企業(yè)資產(chǎn)總額的30%以上。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金300萬(wàn)元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為375萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，估計(jì)資產(chǎn)余值為900萬(wàn)元。則該租賃公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額為_(kāi)_萬(wàn)元。A．389.76 B．800 C．725 D．2110.24

二、多項(xiàng)選擇題（共27題，每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。）

1、下列情形不征收消費(fèi)稅的有__。A．自產(chǎn)用于廣告宣傳的樣品白酒 B．自產(chǎn)用于本企業(yè)招待的卷煙

C．自其他企業(yè)委托加工收回以后直接銷售的潤(rùn)滑油 D．抵償債務(wù)的自產(chǎn)汽車輪胎

2、下列有關(guān)追征稅款的說(shuō)法不正確的有__。

A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

B．因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款

C．對(duì)偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在20年內(nèi)追征

D．對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

3、某個(gè)體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶于，2000年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為_(kāi)_。A．借：生產(chǎn)成本列支費(fèi)用貸：應(yīng)付工資

B．借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)變稅金——代扣人個(gè)所得稅 C．借：留存利潤(rùn)貸：稅后列支費(fèi)用 D．借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付工資 E．借：應(yīng)付工資貸：稅后列支費(fèi)用

4、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)8元，單位變動(dòng)成本6元，固定成本2000元，預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為2000件，若想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3000元，可采取的措施有__。A．固定成本降低1000元 B．單價(jià)提高到8.5元

C．單位變動(dòng)成本降低至5.5元 D．銷量提高到2500件 E．銷量提高到2400件

5、在估計(jì)因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債金額時(shí)，以下正確的選擇有__。A．如果存在一個(gè)金額范圍，合理估計(jì)數(shù)是該范圍上、下限的平均數(shù) B．如果存在一個(gè)金額范圍，合理估計(jì)數(shù)是該范圍的上限

C．如果存在一個(gè)金額范圍，涉及單個(gè)項(xiàng)目，按最可能發(fā)生的金額確定

D．如果存在一定金額范圍，涉及單個(gè)項(xiàng)目，按可能發(fā)生的金額的下限確定 E．如果存在一個(gè)金額范圍，涉及單個(gè)項(xiàng)目，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生的概率計(jì)算確定

6、下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有__。

A．存貨計(jì)價(jià)方法由原來(lái)的先進(jìn)和出法變?yōu)楹筮M(jìn)先出法 B．因租約條件的改變而將經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)改為融資租賃會(huì)計(jì) C．投資人新投入的某項(xiàng)專利

D．因修訂了會(huì)計(jì)制度而改變長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的使用標(biāo)準(zhǔn) E．固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值由原估計(jì)的2000元改為 3000元

7、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)劃分為持有至到期投資的有__。

A．初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)

B．到期日固定、回收金額固定或可確定的3年期公司債券 C．初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn) D．企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的5年期國(guó)庫(kù)券 E．貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

8、下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有__。

A．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)烧咧g較低者確定 E．可收回金額是在該資產(chǎn)存在減值跡象的情況下加以估計(jì)的

9、下列行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是__。A．郵政部門(mén)銷售集郵商品 B．銀行開(kāi)辦的融資租賃業(yè)務(wù) C．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售 D．郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

10、財(cái)務(wù)分析的方法主要包括__。A．比較分析法 B．比率分析法 C．綜合分析法 D．財(cái)務(wù)預(yù)算法 E．財(cái)務(wù)控制法

11、下列項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是__。A．某大型商場(chǎng)少計(jì)算增值稅被追繳的部分 B．個(gè)體工商戶拖欠營(yíng)業(yè)稅加收的滯納金 C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)偷稅被處的增值稅罰款 D．中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的增值稅

12、濫用代理權(quán)的情況包括__。A．指定代理 B．自己代理 C．雙方代理

D．惡意串通的代理 E．表見(jiàn)代理

13、下列稅務(wù)代理檔案中，屬于永久性檔案的有__。A．稅收事項(xiàng)審批手續(xù)

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)營(yíng)業(yè)稅專項(xiàng)檢查結(jié)證書(shū) C．代理納稅審查報(bào)告

D．代理納稅申報(bào)工作底稿

14、我國(guó)現(xiàn)行稅種中具有特定目的的稅種包括__。A．增值稅

B．城市維護(hù)建設(shè)稅 C．資源稅

D．車輛購(gòu)置稅 E．關(guān)稅

15、構(gòu)成逃避追繳欠稅罪的條件為_(kāi)_。

A．欠稅事實(shí)的存在，即行為人沒(méi)有按照規(guī)定的期限納稅

B．行為人為了不繳納欠繳的稅款實(shí)施了轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的行為 C．自身逃匿以躲避追繳欠稅的

D．行為人轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的行為致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳到其欠繳的稅款 E．稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳稅款的數(shù)額必須在1萬(wàn)元以上

16、公司運(yùn)用低正常股利加額外股利，可能產(chǎn)生的影響有__。A．公司靈活掌握資金的調(diào)配 B．保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)

C．有利于吸引那些依靠股利度日的股東，增強(qiáng)股東對(duì)公司的信心 D．有利于穩(wěn)定股票價(jià)格

E．體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則

17、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入的有__。A．將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 B．自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng) C．將資產(chǎn)在母子公司之間轉(zhuǎn)移 D．用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或集體福利 E．用于對(duì)外捐贈(zèng)

18、視同銷售的貨物也應(yīng)征收增值稅。增值稅這一規(guī)定的主要目的是__。A．平衡各類經(jīng)營(yíng)方式的稅收負(fù)擔(dān) B．納稅人計(jì)稅簡(jiǎn)便 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收簡(jiǎn)便 D．符合同際慣例

19、下列項(xiàng)目應(yīng)征收消費(fèi)稅的是__。A．子午線輪胎

B．體育上用的發(fā)令紙 C．拖拉機(jī)專用輪胎 D．鞭炮焰火

20、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的有__。A．中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù) B．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入免征營(yíng)業(yè)稅

C．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入減半征稅

D．非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療收入免征營(yíng)業(yè)稅 E．中國(guó)境外單位在境外向境內(nèi)單位提供的飲食業(yè)，不征收營(yíng)業(yè)稅

21、關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的是__。

A．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加 B．對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收教育費(fèi)附加

C．自2004年1月1日起，對(duì)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的新辦廣告企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

D．貨物運(yùn)輸業(yè)按代開(kāi)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按開(kāi)票金額征收教育費(fèi)附加

22、稅法從法律性質(zhì)看，對(duì)其表述正確的是__。A．稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，每一規(guī)則都是義務(wù)性的

B．稅法是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的，這里有權(quán)國(guó)家機(jī)關(guān)不單是指全國(guó)人大，還包括人大常務(wù)委員會(huì)、地方立法機(jī)關(guān)、獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)

C．每一法律主體在每一具體法律、法規(guī)中的權(quán)利義務(wù)都是對(duì)等的 D．稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，沒(méi)有規(guī)定納稅人的權(quán)利

23、運(yùn)輸事故損失__。A．可全額扣除100萬(wàn)元 B．可扣除40萬(wàn)元 C．可扣除60萬(wàn)

D．可扣除60萬(wàn)元，同時(shí)40萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)稅所得額

24、某建筑安裝公司自建一幢商用辦公樓，已全部銷售，取得銷售額15000萬(wàn)元，建筑安裝工程成本為7000萬(wàn)元，則該建筑安裝公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額為_(kāi)_萬(wàn)元(假定該建筑工程成本利潤(rùn)率為 10%)。A．175 B．505.93 C．809.5 D．988.14

25、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有__。

A．銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元 B．增值稅起征點(diǎn)只針對(duì)個(gè)人

C．按每日(次)計(jì)征的，銷售額為200-300元

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證

E．三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)8%的部分實(shí)行即征即退

26、實(shí)際允許抵扣境外所得已繳納的稅款為_(kāi)_萬(wàn)元。A．66 B．80 C．0 D．14

27、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是__ A．固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值 B．借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化 C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

D．長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法

28、某租賃公司于2008年將賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，該大型電子計(jì)算機(jī)占企業(yè)資產(chǎn)總額的30%以上。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金300萬(wàn)元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為375萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，估計(jì)資產(chǎn)余值為900萬(wàn)元。則該租賃公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額為_(kāi)_萬(wàn)元。A．389.76 B．800 C．725 D．2110.24

第二篇：2017年浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》：消費(fèi)稅模擬試題

2017年浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》：消費(fèi)稅模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、某股份公司．2008年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓A企業(yè)股權(quán)收益20萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，境外分回投資收益30萬(wàn)元(已經(jīng)繳納所得稅10萬(wàn)元)。股份公司2008年應(yīng)納所得稅額為_(kāi)_萬(wàn)元。A．115 B．100 C．105 D．110

2、我國(guó)稅法的核心部分是__。A．稅收實(shí)體法 B．稅收程序法 C．稅收處罰法 D．稅務(wù)行政法

3、公民、法人或其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)下列__不合法，可以在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出審查申請(qǐng)。A．國(guó)務(wù)院部門(mén)的規(guī)定 B．國(guó)務(wù)院部門(mén)的規(guī)章 C．地方政府的規(guī)章 D．地方性法規(guī)

4、甲公司從乙農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入10頭種牛，乙農(nóng)場(chǎng)違約，將部分帶有傳染病的種牛交付給甲公司，致使甲公司所飼養(yǎng)的其他奶牛大量患病造成財(cái)產(chǎn)損失。對(duì)此，甲公司要求乙農(nóng)場(chǎng)承擔(dān)責(zé)任的方式是__。A．只能要求乙農(nóng)場(chǎng)承擔(dān)違約責(zé)任 B．只能要求乙農(nóng)場(chǎng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C．要求乙農(nóng)場(chǎng)既承擔(dān)違約責(zé)任又承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

D．在違約責(zé)任或侵權(quán)責(zé)任中選擇其一要求乙農(nóng)場(chǎng)承擔(dān)

5、下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是__。A．演員化妝用的眉筆 B．演員化妝用的發(fā)膠 C．演員化妝用的油彩 D．演員化妝用的上妝油

6、公司債券的上市必須符合公司債券的發(fā)行，即債券的發(fā)行金額須在__以上，期限在__以上。A．5000萬(wàn)元，一年 B．3000萬(wàn)元，一年 C．5000萬(wàn)元，兩年 D．1億元，一年

7、某航空運(yùn)輸公司2009年8月客運(yùn)收入60萬(wàn)元、保價(jià)收入2萬(wàn)元；貨運(yùn)收入100萬(wàn)元、提供航空攝影取得收入83萬(wàn)元，為某公司提供航空降雨收取費(fèi)用200萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款2340元。該公司2009年8月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅__萬(wàn)元。A．4.8 B．4.95 C．13.32 D．18.98

8、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅減免稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是__。A．個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅

B．從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅 C．個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅 D．對(duì)專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅

9、取得的探親費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是__元。A．16000 B．18600 C．0 D．17200

10、境外所得稅額扣除限額為_(kāi)_萬(wàn)元。A．91.8 B．76.5 C．153 D．168.3

11、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送使用時(shí)__。

A．按同類消費(fèi)稅的平均銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅 B．按同類消費(fèi)稅的最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅 C．按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅 D．不征消費(fèi)稅

12、能使股利與企業(yè)盈利很好地結(jié)合，但不利于股票價(jià)格穩(wěn)定的股利政策是__。A．固定股利政策 B．剩余股利政策

C．固定股利支付率股利政策

D．固定股利加額外股利的股利政策

13、公司債券的上市必須符合公司債券的發(fā)行條件，債券的發(fā)行總額應(yīng)當(dāng)在__萬(wàn)元以上。A．500 B．1000 C．5000 D．10000

14、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是__。A．供電公司銷售用電設(shè)備 B．郵局銷售信封和集郵商品

C．轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的電影母片的銷售

D．電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

15、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商獨(dú)資賓館，其所適用的稅率為_(kāi)_，A．30% B．33% C．24% D．15%

16、某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬(wàn)元，該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為5成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅__。A．128.4萬(wàn)元 B．132.6萬(wàn)元 C．146.8萬(wàn)元 D．171.2萬(wàn)元

17、按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列營(yíng)業(yè)稅征稅項(xiàng)目中，表述不正確的是__。A．廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目征稅

B．以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”的征稅范圍 C．財(cái)務(wù)公司的資金使用費(fèi)收入按“服務(wù)業(yè)”征收

D．對(duì)中國(guó)境外單位或者個(gè)人在中國(guó)境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅

18、對(duì)于按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)__。A．減征個(gè)人所得稅 B．免征個(gè)人所得稅

C．象征性收取個(gè)人所得稅 D．必須繳納個(gè)人所得稅

19、某企業(yè)2001年年末敏感資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，敏感負(fù)債總額為2000萬(wàn)元。該企業(yè)預(yù)計(jì)2002的銷售額比2001增加10%（即增加100萬(wàn)元），預(yù)計(jì)2002留存收益的增加額為50萬(wàn)元，則該企業(yè)2002應(yīng)追加資金量為（）萬(wàn)元。A．0 B．2000 C．1950 D．150

20、支付令，是人民法院適用的督促程序，根據(jù)債權(quán)人的申請(qǐng)，向債務(wù)人發(fā)出的要求其按期向債權(quán)人給予一定數(shù)額的金錢(qián)或者有價(jià)證券的命令。發(fā)出支付令不需要經(jīng)過(guò)審判程序，如果債務(wù)人在法定期間不提出異議又不支付的，才予以強(qiáng)制執(zhí)行。

根據(jù)上述定義，下列為支付令的是__。

A．法院應(yīng)供電局的申請(qǐng)，向拖欠電費(fèi)的單位發(fā)出命令，限15天內(nèi)上繳全部電費(fèi)

B．法院作出判決，被告支付原告5萬(wàn)元精神損失費(fèi) C．法院向被告索要全部訴訟費(fèi)用 D．法院判處被告有期徒刑10年

21、下列說(shuō)法中，體現(xiàn)了可比性要求的是__。

A．核算發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明

B．對(duì)有些資產(chǎn)和負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量 C．對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

D．期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

22、某增值稅一般納稅人，2008年7月5日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將5月份銷售糧食時(shí)另外收取的價(jià)外費(fèi)用10000元，計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入核算，要求企業(yè)在當(dāng)月未補(bǔ)繳稅款及滯納金。該企業(yè)2008年7月銷售收入為150000元，則在7月份的增值稅納稅申報(bào)表中第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)的金額為_(kāi)_萬(wàn)元。A．150000 B．158547.01 C．158849.56 D．160000

23、關(guān)于資源稅的征稅規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的是__。A．以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品，不征收資源稅

B．開(kāi)采銅礦石原礦，伴采出鐵礦石原礦，不征收資源稅

C．伴生礦是作為主產(chǎn)品的副產(chǎn)品伴選出來(lái)的，因此確定資源稅稅額時(shí)不予考慮 D．鉀鹽也應(yīng)當(dāng)征收資源稅

24、下列房產(chǎn)不屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是__。A．城市企業(yè)用房 B．工礦區(qū)的企業(yè)用房

C．個(gè)人在市區(qū)居住、經(jīng)營(yíng)用房 D．農(nóng)民在農(nóng)村的居住用房 25、2008年12月31日，乙公司預(yù)計(jì)某生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為400萬(wàn)元、600萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元。2013年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為800萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3000萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下： A．年數(shù) B．1年 C．2年 D．3年 E．4年 F．5年

G．5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) H．0.9524 I．0.9070 J．0.8638 K．0.8227 L．0.7835

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、委托代理協(xié)議書(shū)簽訂以后，遇有下列__問(wèn)題之一應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對(duì)原訂協(xié)議書(shū)進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

A．委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的 B．注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)牛變化的

C．由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的 D．稅務(wù)代理關(guān)系自然終止 E．稅務(wù)代理關(guān)系人為終止

2、引起資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有__。A．收到長(zhǎng)期股權(quán)投資獲得的現(xiàn)金股利 B．向銀行取得短期借款存入銀行 C．發(fā)行股票后取得資金，存入銀行 D．預(yù)收產(chǎn)品銷售貨款

E．期末計(jì)提生產(chǎn)車間工人職工薪酬

3、下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有__。

A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更，意味著以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的 B．對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 C．對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D．在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

E．會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

4、該企業(yè)2006年計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加總和為_(kāi)_。A．1347.42萬(wàn)元 B．2208.74萬(wàn)元 C．2209.26萬(wàn)元 D．2439.38萬(wàn)元

5、對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，應(yīng)由__。

A．分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施 B．總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施

C．總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同實(shí)施 D．國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)部門(mén)實(shí)施

6、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有__。A．向投資者支付的股息

B．未履行合同規(guī)定支付的違約金 C．企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D．銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣支出 E．企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

7、在訴訟中，丁區(qū)公安局提出證據(jù)證明其限制劉某人身自由的法律依據(jù)是B市人大制定的地方性法規(guī)，則這樣的行政處罰行為_(kāi)_。A．合法，因其有明確的法律依據(jù) B．合法。丁區(qū)的處罰程序合法

C．不合法。因?yàn)锽市的地方性法規(guī)不適用于甲區(qū)

D．不合法。因?yàn)榈胤叫苑ㄒ?guī)不能設(shè)定限制人身自由的行政處罰

8、從事廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅__萬(wàn)元。A．160 B．8 C．152 D．3.5

9、在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有__。A．原油 B．銅礦石 C．天然氣 D．石棉礦 E．人造石油

10、注冊(cè)稅務(wù)師審核納稅人的發(fā)出貨物的會(huì)計(jì)核算資料，如果納稅人發(fā)出貨物的對(duì)應(yīng)科目是__，一般都存在隱瞞銷售收入的現(xiàn)象。A．現(xiàn)金

B．待處理財(cái)產(chǎn)損溢 C．應(yīng)付福利費(fèi) D．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

11、關(guān)于外商投資企業(yè)的再投資退稅，下列表述正確的有__。A．用免稅期的利潤(rùn)再投資不能享受退稅待遇 B．再投資額必須用于增加本企業(yè)的注冊(cè)資本 C．再投資的經(jīng)營(yíng)期不得少于5年

D．再投資退稅的辦理期限為資金實(shí)際投入之日起1年內(nèi)

12、土地使用稅的稅源是__。A．土地的面積 B．土地的地理位置 C．納稅人取得的收入 D．土地的價(jià)值

13、下列出口貨物完稅價(jià)格確定方法中，符合關(guān)稅法規(guī)定的有__。A．海關(guān)依法估價(jià)確定的完稅價(jià)格 B．以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定的完稅價(jià)格

C．根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤(rùn)和費(fèi)用計(jì)算出的價(jià)格

D．以相同或類似的進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)估定的完稅價(jià)格

14、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面余額發(fā)生變化的有__。A．收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的交易性金融資產(chǎn)的利息 B．期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額 C．期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 D．出售交易性金融資產(chǎn)

E．收到原計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的利息

15、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的是__。

A．一般納稅企業(yè)將外購(gòu)貨物直接用于集體福利 B．一般納稅企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程

C．一般納稅企業(yè)因管理不善，造成庫(kù)存產(chǎn)品變質(zhì) D．一般納稅企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)，取得普通發(fā)票一張

16、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列表述中正確的是__。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．納稅人轉(zhuǎn)讓整體資產(chǎn)，不得確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C．整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易中，接受企業(yè)的非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，但與非股權(quán)支付額相應(yīng)的增值應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得

D．整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易中，接受企業(yè)的非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值25%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

17、某省一銅礦山(獨(dú)立開(kāi)采銅礦)為一般納稅人，2011年7月份銷售開(kāi)采提煉精礦30000噸，選礦比為30%，該礦山銅礦屬于2等，單位售價(jià)不含稅980元/噸，按規(guī)定資源稅單位稅額為每噸2.6元，本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為2300000元。則關(guān)于該銅礦山繳納稅金的表述，正確的有__。A．該礦山7月份應(yīng)納資源稅額260000元 B．該礦山7月份應(yīng)納資源稅額18800元

C．對(duì)該礦山應(yīng)納的銅礦石資源稅可以享受減征40%政策

D．若該礦山外出到外地收購(gòu)鐵礦石，則鐵礦石稅額按礦產(chǎn)品收購(gòu)地的單位稅額計(jì)算

E．該銅礦山7月份應(yīng)納增值稅2698000元

18、地方性法規(guī)的立法主體包括__ A．省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會(huì) B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府 C．計(jì)劃單列市人大及其常委會(huì)

D．國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人大及其常委會(huì)

19、債務(wù)人轉(zhuǎn)移債務(wù)承擔(dān)應(yīng)當(dāng)__。A．通知債務(wù)人 B．得到債務(wù)人同意

C．由債權(quán)人、債務(wù)人和第三人共同簽訂合同 D．由第三人與債務(wù)人簽訂轉(zhuǎn)讓合同

20、甲公司20Q6年1月1日換入的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為_(kāi)_萬(wàn)元。A．220 B．240 C．300 D．297

21、下列項(xiàng)目構(gòu)成企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的有__。A．資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B．為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出 C．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量 D．所得稅費(fèi)用 E．籌資費(fèi)用

22、納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清__，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。A．稅款 B．利息 C．滯納金 D．罰款

23、下列費(fèi)用中，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格的有__。

A．廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用

B．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用 C．進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收

D．由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 E．進(jìn)口前的境外考察費(fèi)

24、關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的是__。

A．某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬(wàn)元，為一般納稅人，分支機(jī)(商業(yè)企業(yè)以外的分支機(jī)構(gòu))構(gòu)年銷售額28萬(wàn)元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

B．某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬(wàn)元，可以向省稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 C．某個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬(wàn)元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

D．某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 E．某政府更新處理舊辦公設(shè)備，取得收入200萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

25、短期的或間斷式的商品傾銷分為_(kāi)_。A．為保護(hù)或擴(kuò)大國(guó)際市場(chǎng)而實(shí)行的傾銷 B．為消除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者而進(jìn)行的傾銷

C．為報(bào)復(fù)他國(guó)在本國(guó)市場(chǎng)上的傾銷而實(shí)行的反傾銷 D．以重商主義理論為基本指導(dǎo)思想而進(jìn)行的傾銷

第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)測(cè)試題

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是()

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

2.當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是()

A.對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

B.對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

C.購(gòu)貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

D.購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()

A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.因質(zhì)量原因由購(gòu)買(mǎi)者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額

4.自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入()

A.應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

B.減半征收營(yíng)業(yè)稅

C.也不征營(yíng)業(yè)稅

D.暫緩征收營(yíng)業(yè)稅

5.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)()

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.9個(gè)月

D.12個(gè)月

6.某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.5萬(wàn)元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()

A.96.75萬(wàn)元

B.97.50萬(wàn)元

C.306.75萬(wàn)元

D.307.50萬(wàn)元

7.甲企業(yè)(國(guó)有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于A.B.C三個(gè)地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A.B.C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()

A.57500元

B.62500元

C.72500元

D.85000元

8.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()

A.6.0萬(wàn)元

B.9.6萬(wàn)元

C.10.8萬(wàn)元

D.15.6萬(wàn)元

9.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元(含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()

A.1.785萬(wàn)元

B.1.8萬(wàn)元

C.2.025萬(wàn)元

D.2.04萬(wàn)元

10.某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬(wàn)元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%,該公司應(yīng)繳納契稅()

A.0萬(wàn)元

B.9萬(wàn)元

C.18萬(wàn)元

D.33萬(wàn)元

11.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是()

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

12.甲企業(yè)2003年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。

A.5.61萬(wàn)元

B.8.91萬(wàn)元

C.13.464萬(wàn)元

D.16.764萬(wàn)元

13.下列各項(xiàng)中，按照外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征收所得稅的是()。

A.逾期的包裝物押金收入

B.股票發(fā)行的溢價(jià)收入

C.股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓的凈收益

D.對(duì)外投資資產(chǎn)的評(píng)估增值

14.國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載，三個(gè)月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元。該作家三個(gè)月所獲得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()

A.1316元

B.1344元

C.1568元

D.1920元

15.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，可()

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長(zhǎng)到10年

C.將追征期延長(zhǎng)到5年

D.處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有()

A.緩期征稅權(quán)

B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)

C.稅法執(zhí)行權(quán)

D.提起行政訴訟權(quán)

2.增值稅一般納稅人從貨物運(yùn)輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)必須具備的前提條件有()

A.開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定

B.非國(guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票須套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

C.私營(yíng)運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門(mén)統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)

D.增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，抵扣期限不得超過(guò)開(kāi)具之日后的90天

3.增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有()

A.無(wú)合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入

B.有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入

C.有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D.無(wú)合同約定的，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

5.下列各項(xiàng)中，符合規(guī)定的有()

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，按50%退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

6.我國(guó)特別關(guān)稅的種類包括()

A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅

B.保障性關(guān)稅

C.進(jìn)口附加稅

D.反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅

7.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有()

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對(duì)其超過(guò)部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

8.下列各項(xiàng)中，符合車船使用稅有關(guān)規(guī)定的有()

A.乘人汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)

B.載貨汽車，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)

C.機(jī)動(dòng)船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)

D.非機(jī)動(dòng)船，以“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)

9.對(duì)已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的處罰有()

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2000元以上1萬(wàn)元一下的罰款

D.處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款

10.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)發(fā)生的下列行為，應(yīng)視同銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的有()

A.將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)行資產(chǎn)的B.將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式出租的C.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用作對(duì)外投資以及分配給投資者的D.將開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的11.下列各項(xiàng)中，符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有()。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務(wù)，可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠

B.變更設(shè)立前企業(yè)累計(jì)發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可由變更設(shè)立后的外商投資企業(yè)在彌補(bǔ)年限的剩余年限內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)

C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，追加投資經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，凡符合條件的可單獨(dú)計(jì)算并享受兩年免稅三年減半征收的優(yōu)惠

D.外商投資舉辦的出口產(chǎn)品企業(yè)，兩年免稅三年減半征收期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%的，可減半征收企業(yè)所得稅

12.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅，該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。

A.對(duì)其他各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任

B.設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的收入

C.應(yīng)當(dāng)由選定的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)其營(yíng)業(yè)總機(jī)構(gòu)審核同意

D.設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的成本和費(fèi)用

13.下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。

A.勞動(dòng)分紅

B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.差旅費(fèi)津貼

D.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

15.下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有()。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的三、判斷題

1.稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。()

2.屬于一般物資援助項(xiàng)目下的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實(shí)行出口退稅政策。()

3.從2003年12月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票要與營(yíng)業(yè)稅納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，凡比對(duì)不符的，一律不予抵扣。()

4.在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。()

5.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。()

6.城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒(méi)有獨(dú)立的征稅對(duì)象。()

7.在海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價(jià)格審定時(shí)，如海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格，而認(rèn)為有必要估定完稅價(jià)格時(shí)，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行磋商。()

8.現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。()

9.現(xiàn)行稅法規(guī)定，獲省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位獎(jiǎng)勵(lì)而取得房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人，可以免征契稅。()

10.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。()

11.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過(guò)暫行條例規(guī)定最高稅額的30%()

12.個(gè)人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。()

13.新購(gòu)置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船使用稅。()

14.甲乙雙方簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬(wàn)元，保管費(fèi)用10萬(wàn)元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。()

15.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的下腳材料，按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。()

16.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時(shí)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間的借款費(fèi)用，不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除。()

17.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。()

18.對(duì)于企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)的部分按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。()

19.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。()

20.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定時(shí)，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。()

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬(wàn)元，取得含稅收入5.2萬(wàn)元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購(gòu)進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元、稅額104萬(wàn)元;當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬(wàn)元、安裝費(fèi)61.8萬(wàn)元(選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉(cāng)庫(kù)出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

B.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬(wàn)元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi);選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項(xiàng)C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五篇：2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法總結(jié)

二、增值稅

對(duì)于價(jià)格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會(huì)總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)： 1.增值稅專用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的； 2.普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的 ；

3.一般納稅人的銷售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，則是不含稅的 ； 4.零售價(jià)格，如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的； 5.價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的 ；

6.對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言其收取的加工費(fèi)，如果題目沒(méi)有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的；

7.隱瞞的收入是含增值稅的；

8.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)；

9、收取的運(yùn)費(fèi)，是一種價(jià)外收入，所以是含稅的。

關(guān)于運(yùn)費(fèi)，要區(qū)別收取的運(yùn)費(fèi)和支付的運(yùn)費(fèi)來(lái)理解：

1、收取的運(yùn)費(fèi)，是一種價(jià)外收入，要將運(yùn)費(fèi)換算為不含稅收入計(jì)算繳納增值稅，如果相關(guān)貨物適用稅率為17%，收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)交增值稅=運(yùn)費(fèi)/（1+17%）*17%。

2、支付的運(yùn)費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的抵扣條件，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，可按（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)，按上述第2點(diǎn)理解，因?yàn)?%的部分計(jì)入了進(jìn)項(xiàng)稅額，93%的部分計(jì)入了貨物成本。貨物發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)的運(yùn)費(fèi)成本應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)成本/（1-7%）*7%。

發(fā)票抵扣問(wèn)題：只有合法的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和從小規(guī)模納稅人（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可以抵扣，其他取得的普通發(fā)票都不可以抵扣。

舊貨和舊固定資產(chǎn)征稅問(wèn)題

一般納稅人出售使用過(guò)的舊物品，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。

一般納稅人出售使用過(guò)的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4％減半征收增值稅。一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。

一般納稅人（舊貨經(jīng)營(yíng)單位）出售非自己使用過(guò)的舊貨，按4％減半征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的物品，按3％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*3% 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*2% 小規(guī)模納稅人（舊貨經(jīng)營(yíng)單位）銷售非自己使用過(guò)的舊貨，與一般納稅人一樣，按4％減半征稅。增值稅=售價(jià)/（1+4%）*4%*50% 一般納稅人2009年之后購(gòu)入的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的小汽車，摩托車和游艇，在視同銷售時(shí)按4%減半征收增值稅。

增值稅與企業(yè)所得稅上視同銷售價(jià)格的確定

在增值稅上，視同銷售的價(jià)格確定是有順序的：

稅法規(guī)定，對(duì)視同銷售征稅而無(wú)銷售額的按下列順序確定其銷售額：

（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；這相當(dāng)于納稅人近期同類產(chǎn)品的售價(jià)。

（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；這相當(dāng)于從其他納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物的外購(gòu)價(jià)。（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）

在所得稅上，視同銷售的價(jià)格是這樣規(guī)定的：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，當(dāng)然對(duì)外購(gòu)的資產(chǎn)，如果納稅人有近期的同類售價(jià)，就應(yīng)該用納稅人近期的同類售價(jià)。

一般情況下自來(lái)水是適用低稅率的，為13%。

自來(lái)水公司銷售自來(lái)水，按6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

自來(lái)水廠（生產(chǎn)自來(lái)水的）可以選擇6%也可以選擇13%，若選擇6%則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。除以上單位，其他單位銷售自來(lái)水按13%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得專用發(fā)票按6%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人銷售自來(lái)水按3%的征收率征稅

營(yíng)業(yè)稅

金融商品買(mǎi)賣業(yè)務(wù)，金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。兩者是不一樣的。

金融商品也可以稱為金融工具,是指在信用活動(dòng)中產(chǎn)生的能夠證明資產(chǎn)交易、期限、價(jià)格的“書(shū)面文件”，它對(duì)于債權(quán)債務(wù)雙方所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)與享有的權(quán)利均有法律約束意義.包括商業(yè)票據(jù)、短期公債、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、回購(gòu)協(xié)議，如股票、企業(yè)債券、國(guó)庫(kù)券等。從2009年起，非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品也要征收營(yíng)業(yè)稅。出售股權(quán)和債權(quán)不是金融商品買(mǎi)賣業(yè)務(wù)，不要交營(yíng)業(yè)稅。所謂金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)、吸收入股等方式，從我國(guó)境內(nèi)金融資產(chǎn)管理公司取得我國(guó)境內(nèi)其他企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)以及由上述資產(chǎn)組合的整體資產(chǎn)（也稱重置資產(chǎn)），再將上述重置資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應(yīng)的回報(bào)。上述的股權(quán)資產(chǎn)就是股權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的長(zhǎng)期投資資產(chǎn)；上述的債權(quán)資產(chǎn)就是債權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的應(yīng)收賬款資產(chǎn)。實(shí)物資產(chǎn)就是實(shí)物重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的房屋、存貨等。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知財(cái)稅[2005]55號(hào)

按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))第三條第二十款及第四條的有關(guān)規(guī)定，征收營(yíng)業(yè)稅。

在計(jì)算性的題目中，從租的房產(chǎn)稅這樣把握：當(dāng)月1日或當(dāng)月月初出租房產(chǎn)取得租金收入，按從當(dāng)月開(kāi)始計(jì)算從租的房產(chǎn)稅；當(dāng)月月末出租房產(chǎn)，按從次月計(jì)算從租的房產(chǎn)稅來(lái)把握。在選擇性文字理解方面的題目，當(dāng)月出租，按從次月起申報(bào)繳納房產(chǎn)稅來(lái)把握。

個(gè)人所得稅

個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。如果擔(dān)任董事的是本公司管理人員，則取得的董事費(fèi)收入按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅；如果擔(dān)任董事的是外部人員（非本公司職工），則取得的董事費(fèi)收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。

根據(jù)國(guó)際慣例，我國(guó)對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國(guó)常用的住所和居住時(shí)間兩個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)。

住所標(biāo)準(zhǔn)： 這里所說(shuō)的“住所”是稅法的特定概念，它不是說(shuō)居住的場(chǎng)所和居住的地方。而是指：“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住”

居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅中，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。納稅是指自公歷1月1日起至12月31日止。

在時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)中我們強(qiáng)調(diào)了公歷1月1日起至12月31日，也就是必須強(qiáng)調(diào)是1月1日在中國(guó)，同時(shí)例如2005年1月2日來(lái)華工作,2007年12月2日離華回國(guó)，如果該人離境以后不再來(lái)中國(guó)，那么2005跟2007都不算居民納稅人,而2006年則算居民納稅人。

如果2005年1月2日來(lái)華工作,2007年12月2日離華回國(guó)，以后該人還回來(lái)，那么其中的2007年要算作居民納稅人。2007年12月20日到12月31日共11天屬于臨時(shí)離境，依據(jù)規(guī)定，不抵扣臨時(shí)離境的天數(shù)，所以該納稅人是居民納稅人。

這里的關(guān)鍵點(diǎn)是看該人是否還回來(lái)，不回來(lái)了，那么就不根據(jù)一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境來(lái)判斷是否屬于一個(gè)納稅了，如果題目中強(qiáng)調(diào)了繼續(xù)回來(lái)，那么就是根據(jù)一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境來(lái)判定。

比如2005年2月12日來(lái)華工作，（沒(méi)有在1月1日來(lái)華，2005年為非居民納稅人）2006年2月15日回國(guó)，2006年3月2日返回中國(guó)，2006年11月15日至2006年11月30日期間，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中國(guó)，（2006年屬于多次離境不超過(guò)90天的情況，屬于居民納稅人）后于2007年11月20日離華回國(guó)（2007年屬于一次；離境超過(guò)30天，所以是非居民納稅人。）

1.解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅如何計(jì)算？

【解答】解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅計(jì)算，與當(dāng)月工資分別計(jì)算個(gè)人所得稅，都可以扣除費(fèi)用2000。

個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。該文件相關(guān)內(nèi)容：對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。

具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。

【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入100000元，當(dāng)?shù)啬昶骄べY12000元。

免征額=12000×3=36000（元）

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[（100000-36000）÷8-2000]×稅率-速算扣除數(shù)}×8=（元）2.內(nèi)部退養(yǎng)補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅如何計(jì)算？

【解答】?jī)?nèi)部退養(yǎng)補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅的計(jì)算公式，不論當(dāng)月工資是否超過(guò)2000，都與當(dāng)月工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金所得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?！纠}】丙還有15個(gè)月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。丙個(gè)人月工資為1000元。

⑴確定適用稅率15000÷15+1000-2000=A（元）按A確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

⑵應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（15000+1000-2000]×稅率-速算扣除數(shù)=（元）3.授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

【解答】授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)的個(gè)人所得稅計(jì)算公式，與當(dāng)月工資分別計(jì)算個(gè)人所得稅。教材P445頁(yè)下面4股票期權(quán)行權(quán)：?jiǎn)T工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應(yīng)按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額：

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量

假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)14元），該個(gè)人取得來(lái)源于境內(nèi)的股票期權(quán)時(shí)在該公司實(shí)際工作期間為18個(gè)月；

股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）

4.取得全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

【解答】全年一次性獎(jiǎng)金，要區(qū)分當(dāng)月工資是否超過(guò)2000。

（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： ①雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) ②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為： 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)