第一篇：浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(2011年第3號(hào))

浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告

2011年第3號(hào)

浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〖企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〗的公告?（2011年第25號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱?公告?）精神，現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理問題提出貫徹實(shí)施意見并公告如下：

一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按?公告?規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

二、企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表（見附件）作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。屬于?公告?規(guī)定專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其相關(guān)證

—1— 明資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)?公告?的要求，對(duì)企業(yè)報(bào)送資料的完整性進(jìn)行審核。

三、符合?公告?第六條規(guī)定的實(shí)際資產(chǎn)損失，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后延長(zhǎng)追補(bǔ)確認(rèn)期限，企業(yè)應(yīng)于每年2月15日前將資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表、會(huì)計(jì)核算資料及相關(guān)證明資料上報(bào)所在地市、縣國(guó)家稅務(wù)局，經(jīng)市、縣國(guó)家稅務(wù)局審核后，于3月15日前上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局。

四、匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失申報(bào)按以下規(guī)定處理： 1.匯總納稅企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)于每年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表，并同時(shí)報(bào)送上一級(jí)機(jī)構(gòu)；屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其相關(guān)證明資料。上一級(jí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)將所屬分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失匯總后填報(bào)資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表，同時(shí)填寫匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

對(duì)因財(cái)務(wù)核算體制變化，改為報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告財(cái)務(wù)核算管理體制變化的情況，其資產(chǎn)損失相關(guān)明細(xì)表和資料由上一級(jí)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。如發(fā)生爭(zhēng)議或無(wú)法確定的，則由資產(chǎn)損失發(fā)生地分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)。

2.匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，應(yīng)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失進(jìn)行匯總后填報(bào)資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表，并填寫匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表。企業(yè)在進(jìn)行企—2 — 業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)將上述資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.匯總納稅企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)均為報(bào)賬單位，會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均集中到總機(jī)構(gòu)或省公司（二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）的，由總機(jī)構(gòu)或省公司（二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）于每年5月31日前將資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，總機(jī)構(gòu)或省公司（二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）還應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其相關(guān)證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失的實(shí)際情況，認(rèn)為需要實(shí)地核實(shí)的，可委托分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢、損毀、處置等情況進(jìn)行實(shí)地核實(shí)確認(rèn)。

五、資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表已納入浙江省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人（包括匯總納稅企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)），應(yīng)于5月31日前通過(guò)浙江省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)填報(bào)。

六、在?公告?前資產(chǎn)損失稅前扣除已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，企業(yè)可依據(jù)?公告?的規(guī)定對(duì)資產(chǎn)損失重新進(jìn)行申報(bào)扣除。在此前稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理，但尚未進(jìn)行審批的，依?公告?第五十二條規(guī)定處理。

七、?公告?發(fā)布后，?浙江省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知?（浙國(guó)稅發(fā)〔2009〕17號(hào)）、?浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)匯總企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除

—3— 有關(guān)問題的通知?（浙國(guó)稅發(fā)〔2011〕4號(hào)）同時(shí)廢止。?浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中國(guó)工商銀行股份有限公司等企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)有關(guān)企業(yè)所得稅征管問題的公告?（2010年第2號(hào)）第二條、?浙江省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石油天然氣股份有限公司 中國(guó)石油化工有限公司企業(yè)所得稅征管問題的通知?（浙國(guó)稅函〔2011〕24號(hào)）第四條同時(shí)廢止。

八、各市、縣國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)盡快將?公告?精神及時(shí)傳達(dá)給納稅人，并輔導(dǎo)納稅人正確填報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)資料。

匯算清繳結(jié)束后，對(duì)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失要進(jìn)行專項(xiàng)審核評(píng)估，對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法、不符合?公告?規(guī)定的，應(yīng)依法作出稅收處理。

附件： 企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表

特此公告。

二Ｏ一一年五月四日

—4 —

第二篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第十八條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

第三篇：山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告

山東省國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告

公告〔2012〕4號(hào)【發(fā)文日期】 2012-04-05 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號(hào),以下簡(jiǎn)稱25號(hào)《公告》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題公告如下:

一、資產(chǎn)損失申報(bào)管理

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按25號(hào)《公告》關(guān)于清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)的有關(guān)要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能稅前扣除。對(duì)未經(jīng)申報(bào)以及未按規(guī)定申報(bào)而自行扣除的損失，不得稅前扣除。

二、清單申報(bào)管理

企業(yè)發(fā)生屬于25號(hào)《公告》第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅申報(bào)時(shí)以清單申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》（附件1），作為所得稅納稅申報(bào)表的附件。有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料及納稅資料企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、專項(xiàng)申報(bào)管理

企業(yè)發(fā)生屬于25號(hào)《公告》第十條規(guī)定的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅申報(bào)時(shí)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》（附件2），逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》（附件3），同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

企業(yè)發(fā)生屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。

四、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失管理

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

（一）總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按25號(hào)《公告》及本《公告》第二條、第三條規(guī)定，分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》、《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》及相關(guān)資料。

（二）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》及《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》，在總機(jī)構(gòu)申報(bào)之前上報(bào)總機(jī)構(gòu)。

（三）總機(jī)構(gòu)收到經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報(bào)資料后，連同自身發(fā)生的資產(chǎn)損失，分別按清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目匯總填入《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》及《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》，同時(shí)填報(bào)《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報(bào)匯總表》（附表4），一并報(bào)送總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報(bào)資料由總機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳椤?/p>

（四）對(duì)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)，其下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)匯總辦理申報(bào)；對(duì)其他企業(yè)，其下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由各級(jí)分支機(jī)構(gòu)分別辦理申報(bào)，上一級(jí)分支機(jī)構(gòu)收到下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失申報(bào)資料后，逐級(jí)匯總上報(bào)。

五、資產(chǎn)損失資料報(bào)送

按照25號(hào)《公告》第七條的要求，企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為所得稅納稅申報(bào)表的附件在進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)，一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。采取所得稅電子申報(bào)的企業(yè)，其資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料應(yīng)于匯算清繳申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理后，企業(yè)方能進(jìn)行匯算清繳申報(bào)。

發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)可從山東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站(http://004km.cn/）下載有關(guān)表格。

六、資產(chǎn)損失稅前扣除受理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)25號(hào)《公告》的要求，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料是否完整、印章是否齊全、填寫是否規(guī)范、資料復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并加蓋公章等進(jìn)行初步審查。經(jīng)審查，相關(guān)申報(bào)資料符合規(guī)定的，予以受理；不符合規(guī)定的，應(yīng)告知企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)，企業(yè)拒絕改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。《山東省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知>的通知》（魯國(guó)稅發(fā)〔2009〕69號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》

2、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》

3、《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》

4、《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報(bào)匯總表》

5、《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》解讀

二○一二年四月一日

第四篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等稅收法律、法規(guī)規(guī)定，2009年5月4日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》），以此來(lái)代替《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第十三號(hào)），明確了企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需要提供的認(rèn)定證據(jù)、申請(qǐng)審批程序等事項(xiàng)，規(guī)范了企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除執(zhí)行中的若干問題，該辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。從此企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)損失的確認(rèn)范圍和申請(qǐng)審批程序和規(guī)定，有了確切的依據(jù)。為便于納稅人對(duì)該項(xiàng)政策的準(zhǔn)確理解，做好企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除處理，現(xiàn)對(duì)該《管理辦法》作如下解讀。

一、資產(chǎn)損失的類別

《管理辦法》所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)。根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)將資產(chǎn)損失分為三類：

（一）貨幣性資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)。

（二）非貨幣性資產(chǎn)損失，包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)。

（三）債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。

二、資產(chǎn)損失的稅前扣除時(shí)限

《管理辦法》特別明確，企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。

因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生的應(yīng)納稅所得額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅款，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。

三、資產(chǎn)損失稅前扣除的審批要求

（一）審批范圍

《管理辦法》從是否需要審批上將資產(chǎn)損失分為兩種：自行計(jì)算扣除和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除，不存在備案的事項(xiàng)?！豆芾磙k法》規(guī)定，企業(yè)有六類資產(chǎn)損失可以自行計(jì)算扣除，除此之外的資產(chǎn)損失，均需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。

1.屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（6）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

2.須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失

凡《管理辦法》列舉的企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失外的其他資產(chǎn)損失，企業(yè)必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。

3.特別說(shuō)明

《管理辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合審查，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！豆芾磙k法》同時(shí)規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計(jì)算扣除或者按照審批權(quán)限由有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審批扣除后，應(yīng)由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理。該辦法將資產(chǎn)損失的實(shí)地核查工作后置，企業(yè)資產(chǎn)損失獲批準(zhǔn)并稅前扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理，強(qiáng)化了對(duì)資產(chǎn)損失的后續(xù)管理工作。

（二）審批權(quán)限及時(shí)限

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限有三項(xiàng)：

1.企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批；

2.其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原則，由企業(yè)所在地管轄的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉

及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限；廣東省國(guó)家稅務(wù)局特別根據(jù)《管理辦法》的要求，規(guī)定企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)損失或金融企業(yè)發(fā)生的單筆呆賬損失，金額在5000萬(wàn)元以上的由省國(guó)稅局審批，金額在5000萬(wàn)元以下的由各地級(jí)市國(guó)稅局審批；

3.企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請(qǐng)即報(bào)即批。由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)；由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，其審批時(shí)限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，由各地級(jí)市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)完成。

四、資產(chǎn)損失的確認(rèn)證據(jù)

（一）自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)

《管理辦法》特別強(qiáng)調(diào)，企業(yè)發(fā)生屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。

（二）須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)

《管理辦法》規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

1.具有法律效力的外部證據(jù)

具有法律效力的外部證據(jù)是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（1）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（2）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（5）行政機(jī)關(guān)的公文；

（6）國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；

（7）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（8）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（9）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；

（10）符合法律條件的其他證據(jù)。

2.特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)

特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)是指會(huì)計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（1）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（2）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；

（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

（6）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

（7）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。相關(guān)的責(zé)任

《管理辦法》明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行納稅檢查時(shí)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。納稅人

需要注意的幾個(gè)問題

《管理辦法》與舊辦法相比，在各方面都有了新的變化，面對(duì)新辦法，納稅人要注意損失稅前扣除變化所帶來(lái)的影響：

（一）納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時(shí)，其

收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

（三）企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（四）企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定必須具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，證據(jù)的范圍和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有充分性和相關(guān)性。

（五）企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%。

（六）企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。

（七）下列股權(quán)和債券不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：

1.債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

2.違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；

3.行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；

4.企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

5.企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；

6.國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；

7.其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

第五篇：遼寧省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法

遼寧省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法(試行）》的通

知

遼國(guó)稅發(fā)[2010]64號(hào)

遼寧省國(guó)家稅務(wù)局 2010-04-19 各市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)大連）：

現(xiàn)將《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

遼寧省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法（試

行）

第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批行為，使審批工作更加公開透明，切實(shí)提高審批質(zhì)量，不斷提升所得稅專業(yè)化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)政策，并符合稅收行政審批項(xiàng)目管理的有關(guān)程序、時(shí)限、要求等規(guī)定。

第三條 凡需報(bào)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失稅前扣除均按本辦法執(zhí)行。

第二章 審批管理范圍第四條 資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，其具體分類為：

（一）貨幣資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等；

（二）非貨幣資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等；

（三）債權(quán)性投資，包括金融企業(yè)貸款、委托貸款、銀行卡透支款、助學(xué)貸款等；

（四）股權(quán)（權(quán)益）性投資。

第五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的上述資產(chǎn)損失按照稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

第六條 由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失為：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失。

第七條 除本辦法第六條規(guī)定以外的資產(chǎn)損失，均屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。

第三章 資產(chǎn)損失的申報(bào)第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目按規(guī)定獲取外部相關(guān)證據(jù)和證明文件，并按規(guī)定履行企業(yè)內(nèi)部審核確認(rèn)程序和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手續(xù)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

第九條 資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的申請(qǐng)時(shí)限如下：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失申請(qǐng)時(shí)限為終了后45日內(nèi)報(bào)送。企業(yè)對(duì)已發(fā)生的資產(chǎn)損失，可在上述時(shí)限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)集中一次申請(qǐng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除審批事宜。

（二）因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)的，需要提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期。

第十條 企業(yè)應(yīng)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送正式的申請(qǐng)文件，填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審批表》，并附送下列資料：

（一）報(bào)請(qǐng)損失的資產(chǎn)明細(xì)表，包括品名、類型、驗(yàn)收或購(gòu)進(jìn)日期、數(shù)量、金額（原值和凈值）、損失處理的理由和稅前扣除的時(shí)間等；

（二）企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備和物資管理、質(zhì)量和技術(shù)鑒定、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理等有關(guān)部門對(duì)損失資產(chǎn)簽署的處理意見；

（三）企業(yè)遵照國(guó)家和當(dāng)?shù)匦姓芾聿块T規(guī)定關(guān)停、淘汰和報(bào)廢設(shè)備、物品，應(yīng)提供有關(guān)部門的處理文件或相關(guān)的其他資料；

（四）有資產(chǎn)處置權(quán)的部門的批準(zhǔn)文件；

（五）納稅人應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)損失的不同類別，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）的規(guī)定要求提供的具有法律效力的外部證據(jù)等；

（六）企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，由國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定材料；

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

第十一條 按照資產(chǎn)損失金額的大小，依據(jù)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限，納稅人可直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

第四章 資產(chǎn)損失的審批第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限劃分如下：

（一）企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，由省國(guó)家稅務(wù)局審批。

（二）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡同一類單項(xiàng)資產(chǎn)損失金額在2000萬(wàn)元以上的（金融企業(yè)申請(qǐng)的同一類單項(xiàng)債權(quán)性投資損失指同一貸款人，下同），由省國(guó)家稅務(wù)局審批。

（三）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，同一類單項(xiàng)資產(chǎn)損失金額在2000萬(wàn)元（含2000萬(wàn)元）以下，由市國(guó)家稅務(wù)局確定審批機(jī)關(guān)。

第十三條 總分機(jī)構(gòu)及匯總企業(yè)資產(chǎn)損失的審核審批按照下列情形進(jìn)行處理：

（一）符合《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，其審批權(quán)限按照第十二條規(guī)定執(zhí)行。

（二）鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)）在我省的分支機(jī)構(gòu)涉及的資產(chǎn)損失審批權(quán)限按照第十二條規(guī)定執(zhí)行。須省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由上述企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一提出資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)。

第十四條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施資產(chǎn)損失稅前扣除審批應(yīng)分為受理、書面審查、實(shí)地核查確認(rèn)、領(lǐng)導(dǎo)簽批4個(gè)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)工作人員的主要職責(zé)劃分如下：

（一）受理人員負(fù)責(zé)審核申請(qǐng)資料時(shí)限是否符合規(guī)定、申請(qǐng)內(nèi)容填寫是否詳細(xì)完整、相關(guān)材料是否齊全；

（二）審查人員負(fù)責(zé)審核材料中的數(shù)字邏輯關(guān)系、政策依據(jù)的正確性、準(zhǔn)確性以及審批意見是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定；

（三）實(shí)地核查確認(rèn)人員負(fù)責(zé)審核書面材料情況與實(shí)際情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確；

（四）簽批領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審核審批程序是否合法、審批意見是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。

第十五條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的申請(qǐng)分別做出以下處理：

（一）受理。申請(qǐng)事項(xiàng)屬于本級(jí)職權(quán)范圍（包括上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批權(quán)限的項(xiàng)目但依照規(guī)定可以由本機(jī)關(guān)受理的）、申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正式受理申請(qǐng)人的申請(qǐng)。

受理納稅人的申請(qǐng)后，受理部門應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)材料一并轉(zhuǎn)交相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）或上報(bào)有權(quán)審批的國(guó)稅機(jī)關(guān)（省局或市局）。

（二）要求補(bǔ)正材料。申請(qǐng)人的申請(qǐng)材料存在可以當(dāng)場(chǎng)更正的錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)告知并允許申請(qǐng)人當(dāng)場(chǎng)更正；申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)時(shí)或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即視為受理。

（三）不予受理。如果申請(qǐng)事項(xiàng)超過(guò)申報(bào)時(shí)限或按規(guī)定不需審批的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知申請(qǐng)人不予受理。

第十六條 對(duì)屬于省局、市局審批權(quán)限的項(xiàng)目，在接到申請(qǐng)人報(bào)送或下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送的申請(qǐng)資料后，省、市局相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)納稅人申請(qǐng)資料審查；省、市局相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）可根據(jù)情況派員實(shí)地核查并形成調(diào)查報(bào)告，也可以委托下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施核查。接受委托的下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于接到核查任務(wù)10日內(nèi)向上級(jí)機(jī)關(guān)以正式文件提交核查報(bào)告。

第十七條 納稅人申報(bào)的資產(chǎn)損失資料完整、情況明晰、證據(jù)充分的，有權(quán)審批機(jī)關(guān)應(yīng)履行初審、復(fù)審、集體審議、審批決定等程序。具體審核內(nèi)容包括：

（一）初審人員要對(duì)納稅人提供的申報(bào)資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行符合性審查并對(duì)實(shí)地核查報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)，審查核實(shí)其申請(qǐng)事項(xiàng)是否真實(shí)、是否符合政策規(guī)定、報(bào)送的資料是否齊全完整，并提出明確的初審意見；

（二）復(fù)審人員要對(duì)初審人員引用的稅收法規(guī)是否適當(dāng)、初審意見是否準(zhǔn)確進(jìn)行復(fù)審，并提出明確的復(fù)審意見，提交集體審議；

（三）部門集體審議由分管局領(lǐng)導(dǎo)、部門領(lǐng)導(dǎo)、初、復(fù)審及有關(guān)人員參加，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失項(xiàng)目審核事項(xiàng)形成審批意見；

（四）分管局領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)按規(guī)定需提交本級(jí)行政審批委員會(huì)審議的，按規(guī)定履行委員會(huì)審議程序。根據(jù)部門集體審議或委員會(huì)審議的審批決定簽署意見，正式履行公文程序，做出最終審批決定。

第十八條 審批決定應(yīng)自做出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)。

以公文形式制發(fā)審批決定的，收到審批文件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審批決定及時(shí)送達(dá)申請(qǐng)人。

以審批決定書或申請(qǐng)審批表等文書制發(fā)審批決定的，可直接送達(dá)申請(qǐng)人，也可以委托縣（區(qū)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)。

第十九條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)權(quán)限的審批事項(xiàng)進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，按要求在匯算清繳工作總結(jié)上報(bào)時(shí)一同報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十條 資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審批資料實(shí)行分類或分戶歸檔，具體依照稅務(wù)行政審批項(xiàng)目檔案管理規(guī)定執(zhí)行。

第五章 資產(chǎn)損失的監(jiān)督檢查和法律責(zé)任第二十一條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批是對(duì)納稅人提供的資料與法定條件進(jìn)行的符合性審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的責(zé)任，納稅人對(duì)申請(qǐng)材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十二條 企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將本自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失明細(xì)表同時(shí)附送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將資產(chǎn)損失審批納入崗位責(zé)任制考核體系，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每一納稅審批的資產(chǎn)損失事項(xiàng)進(jìn)行抽查監(jiān)督，對(duì)未按規(guī)定審批的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十四 條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)損失稅前扣除審批的事后監(jiān)督檢查。對(duì)由于企業(yè)提供不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)，應(yīng)依法按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定予以處理。并將有關(guān)情況報(bào)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第六章 附 則第二十五條 此前與本辦法規(guī)定不一致的，按本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條 各市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體操作辦法，并報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。

第二十七條 本辦法在執(zhí)行過(guò)程中如遇國(guó)家政策調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的新政策執(zhí)行。

第二十八條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。