第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制在采購業(yè)務(wù)應(yīng)用

企業(yè)內(nèi)部控制在采購業(yè)務(wù)應(yīng)用

采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點(diǎn)，既是企業(yè)的“實(shí)物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。眾所周知，采購物資的質(zhì)量和價格、供應(yīng)商的選擇、采購合同的訂立、物資的運(yùn)輸、驗(yàn)收等供應(yīng)鏈狀況，在很大程度上決定了企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展。采購流程的環(huán)節(jié)雖不很復(fù)雜，但蘊(yùn)藏的風(fēng)險卻是巨大的?；谝陨峡紤]，本文對采購的主要流程進(jìn)行了梳理，明確了采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險點(diǎn)，針對性地提出了相應(yīng)的控制措施。

企業(yè)在健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)比照健全資金、資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，著力從全面梳理相關(guān)流程入手。在此過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析與評價，既要對照現(xiàn)有采購管理制度，檢查相關(guān)管理要求是否落實(shí)到位，又要審視相關(guān)管理流程是否科學(xué)合理、是否能夠較好地保證物資和勞務(wù)供應(yīng)順暢、物資采購是否能夠與生產(chǎn)和銷售等供應(yīng)鏈其他環(huán)節(jié)緊密銜接。在此基礎(chǔ)上，要著力健全各項(xiàng)采購業(yè)務(wù)管理制度，落實(shí)責(zé)任制，不斷提高制度執(zhí)行力，確保物資和勞務(wù)采購按質(zhì)按量按時和經(jīng)濟(jì)高效地滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求。

一、采購業(yè)務(wù)流程

采購業(yè)務(wù)流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗(yàn)收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。如下圖所示。該圖列示的采購流程適用于各類企業(yè)的一般采購業(yè)務(wù)，具有通用性。企業(yè)在實(shí)際開展采購業(yè)務(wù)時，可以參照此流程，并結(jié)合自身情況予以擴(kuò)充和具體化。

采購業(yè)務(wù)的后評估

二、各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點(diǎn)及管控措施

（一）編制需求計劃和采購計劃

采購業(yè)務(wù)從計劃（或預(yù)算）開始，包括需求計劃和采購計劃。企業(yè)實(shí)務(wù)中，需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：需求或采購計劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。

主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）請購

請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實(shí)際需要，提出的采購申請。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

（三）選擇供應(yīng)商

選擇供應(yīng)商，也就是確定采購渠道。它是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。

（四）確定采購價格

如何以最優(yōu)“性價比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：采購定價機(jī)制不科學(xué)，采購定價方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強(qiáng)、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

（五）訂立框架協(xié)議或采購合同

框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長期物資購銷關(guān)系而作出的一種約定。采購合同是指企業(yè)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié)議對雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出了明確規(guī)定（企業(yè)向供應(yīng)商支付合同規(guī)定的金額、結(jié)算方式，供應(yīng)商按照約定時間、期限、數(shù)量與質(zhì)量、規(guī)格交付物資給采購方）。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

（六）管理供應(yīng)過程

管理供應(yīng)過程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購合同跟蹤制度，科學(xué)評價供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜，實(shí)時掌握物資采購供應(yīng)過程的情況。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。第四，實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

（七）驗(yàn)收

驗(yàn)收是指企業(yè)對采購物資和勞務(wù)的檢驗(yàn)接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報告后方可入庫。第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。第三，對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

（八）付款

付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過程。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項(xiàng)。

（九）會計控制

會計控制主要指采購業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

三、采購業(yè)務(wù)的后評估

由于采購業(yè)務(wù)對企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，需要強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)后評估制度。就此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進(jìn)行專項(xiàng)評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，同時，將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提升采購效能。

阜康天山水泥有限責(zé)任公司

蔣新杰

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)(常規(guī)業(yè)務(wù))

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)（常規(guī)業(yè)務(wù)）

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》中所稱采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點(diǎn)，既是企業(yè)的“實(shí)物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。眾所周知，采購物資的質(zhì)量和價格、供應(yīng)商的選擇、采購合同的訂立、物資的運(yùn)輸、驗(yàn)收等供應(yīng)鏈狀況，在很大程度上決定了企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展。采購流程的環(huán)節(jié)雖不很復(fù)雜，但蘊(yùn)藏的風(fēng)險卻是巨大的。基于以上考慮，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》對采購的主要流程進(jìn)行了梳理，明確了采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險點(diǎn)，針對性地提出了相應(yīng)的控制措施。本文就此進(jìn)行解讀。

企業(yè)在健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)比照健全資金、資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，著力從全面梳理相關(guān)流程入手。在此過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析與評價，既要對照現(xiàn)有采購管理制度，檢查相關(guān)管理要求是否落實(shí)到位，又要審視相關(guān)管理流程是否科學(xué)合理、是否能夠較好地保證物資和勞務(wù)供應(yīng)順暢、物資采購是否能夠與生產(chǎn)和銷售等供應(yīng)鏈其他環(huán)節(jié)緊密銜接。在此基礎(chǔ)上，要著力健全各項(xiàng)采購業(yè)務(wù)管理制度，落實(shí)責(zé)任制，不斷提高制度執(zhí)行力，確保物資和勞務(wù)采購按質(zhì)按量按時和經(jīng)濟(jì)高效地滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求。

一、采購業(yè)務(wù)流程

采購業(yè)務(wù)流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗(yàn)收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。如下圖所示。該圖列示的采購流程適用于各類企業(yè)的一般采購業(yè)務(wù)，具有通用性。企業(yè)在實(shí)際開展采購業(yè)務(wù)時，可以參照此流程，并結(jié)合自身情況予以擴(kuò)充和具體化。

采購業(yè)務(wù)的后評估

二、各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點(diǎn)及管控措施

（一）編制需求計劃和采購計劃

采購業(yè)務(wù)從計劃（或預(yù)算）開始，包括需求計劃和采購計劃。企業(yè)實(shí)務(wù)中，需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)

險是：需求或采購計劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。

主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）請購

請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實(shí)際需要，提出的采購申請。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

（三）選擇供應(yīng)商

選擇供應(yīng)商，也就是確定采購渠道。它是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。

（四）確定采購價格

如何以最優(yōu)“性價比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：采購定價機(jī)制不科學(xué)，采購定價方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強(qiáng)、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)

行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

（五）訂立框架協(xié)議或采購合同

框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長期物資購銷關(guān)系而作出的一種約定。采購合同是指企業(yè)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié)議對雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出了明確規(guī)定（企業(yè)向供應(yīng)商支付合同規(guī)定的金額、結(jié)算方式，供應(yīng)商按照約定時間、期限、數(shù)量與質(zhì)量、規(guī)格交付物資給采購方）。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

（六）管理供應(yīng)過程

管理供應(yīng)過程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購合同跟蹤制度，科學(xué)評價供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜，實(shí)時掌握物資采購供應(yīng)過程的情況。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。第四，實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

（七）驗(yàn)收

驗(yàn)收是指企業(yè)對采購物資和勞務(wù)的檢驗(yàn)接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報告后方可入庫。第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。第三，對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

（八）付款

付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過程。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項(xiàng)。

（九）會計控制

會計控制主要指采購業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

三、采購業(yè)務(wù)的后評估

由于采購業(yè)務(wù)對企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)后評估制度。就此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進(jìn)行專項(xiàng)評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，同時，將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提升采購效能。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理（存貨）

資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)。資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，也就是通常所說的“實(shí)物流”管控。在企業(yè)早期的資產(chǎn)管理實(shí)踐中，如何保障貨幣性資產(chǎn)的安全是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已從如何防范資金挪用、非法占用和實(shí)物資產(chǎn)被盜拓展到重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)效能，充分發(fā)揮資產(chǎn)資源的物質(zhì)基礎(chǔ)作用。鑒于資產(chǎn)管理的重要性，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標(biāo)之一，同時單獨(dú)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》，著重對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)提出了全面風(fēng)險管控要求，旨在促進(jìn)企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能。本文就此進(jìn)行解讀。

一、資產(chǎn)管理的總體要求

為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理目標(biāo)，資產(chǎn)管理指引要求企業(yè)加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管控，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施及時加以改進(jìn)。

（一）全面梳理資產(chǎn)管理流程

一般工商企業(yè)，存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比最大。無論是新企業(yè)或是存續(xù)企業(yè)，為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，都需要或已經(jīng)制定了相關(guān)資產(chǎn)管理制度，按照嚴(yán)格的制度管理各項(xiàng)資產(chǎn)。為了保障資產(chǎn)安全、提升資產(chǎn)管理效能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理資產(chǎn)流程。在梳理過程中，既要注意從大類上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，又要分別對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等進(jìn)行細(xì)化和梳理。比如，存貨需要從原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等進(jìn)行梳理；固定資產(chǎn)需要從房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)進(jìn)行梳理；無形資產(chǎn)需要從專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等進(jìn)行梳理。企業(yè)梳理資產(chǎn)管理流程，應(yīng)當(dāng)貫穿各類存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)從“進(jìn)入到退出”各個環(huán)節(jié)。比如，對存貨通?？梢詮尿?yàn)收入庫、倉儲保管、出庫、盤點(diǎn)和處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理。梳理存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理流程，不僅要對照現(xiàn)有管理制度，檢查相關(guān)管理要求是否落實(shí)到位，而且應(yīng)當(dāng)審視相關(guān)管理流程是否科學(xué)、是否能夠較好地保證物流順暢、是否能夠不斷減少物流風(fēng)險、是否能夠不斷降低相關(guān)成本費(fèi)用、各項(xiàng)資產(chǎn)是否最大限度地發(fā)揮了應(yīng)有的效能,等等。

（二）查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)

通過全面梳理資產(chǎn)管理流程，查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，是企業(yè)強(qiáng)化資產(chǎn)管理的關(guān)鍵步驟。這些薄弱環(huán)節(jié)若不引起重視并加以及時改進(jìn)，通常引發(fā)資產(chǎn)流失或運(yùn)行風(fēng)險，或者企業(yè)資產(chǎn)不能發(fā)揮應(yīng)有的效能。資產(chǎn)管理指引針對當(dāng)前企業(yè)資產(chǎn)管理實(shí)務(wù)中存在的實(shí)際問題，分別存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，要求企業(yè)著力關(guān)注下列主要風(fēng)險：一是，存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷；

二是，固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)；

三是，無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全面梳理資產(chǎn)管理流程的基礎(chǔ)上，著重圍繞上述三個方面的主要風(fēng)險，結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行細(xì)化，全面查找資產(chǎn)管理漏洞，確保資產(chǎn)管理不斷處于優(yōu)化狀態(tài)。

（三）健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施

在全面梳理資產(chǎn)流程、查找管理薄弱環(huán)節(jié)之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題進(jìn)行歸類整理，深入分析，查找原因，健全和落實(shí)相關(guān)措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理要求，結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理措施。屬于缺乏相關(guān)資產(chǎn)管理制度的，應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)制度；屬于現(xiàn)行管理制度不健全的，應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)行制度予以補(bǔ)充完善；屬于現(xiàn)行制度執(zhí)行不到位的，應(yīng)當(dāng)加大制度執(zhí)行力，避免形式主義作“表面文章”。一些企業(yè)由于“實(shí)物流”管控不嚴(yán)，導(dǎo)致重大風(fēng)險的發(fā)生，往往不是屬于制度不健全，而是制度一大堆，手冊到處有，更多的是用于應(yīng)付檢查，實(shí)際執(zhí)行是兩回事。這種做法是自欺欺人，到頭來是企業(yè)自身遭受損失。在激列的競爭時代，企業(yè)只有科學(xué)管理，強(qiáng)化管控措施，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全并發(fā)揮效能，才能防范資產(chǎn)風(fēng)險，提升核心競爭力，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

二、關(guān)于存貨

存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等；企業(yè)代銷、代管、代修、受托加工的存貨，雖不歸企業(yè)所有，也應(yīng)納入企業(yè)存貨管理范疇。不同類型的企業(yè)有不同的存貨業(yè)務(wù)特征和管理模式；即使同一企業(yè)，不同類型存貨的業(yè)務(wù)流程和管控方式也可能不盡相同。企業(yè)建立和完善存貨內(nèi)部控制制度，必須結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，針對業(yè)務(wù)流程中主要風(fēng)險點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定有效的控制措施；同時，充分利用計算機(jī)信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效。下列圖1、2分別列示了生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)的程序。

圖1：生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖

從圖1可以看出，一般生產(chǎn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點(diǎn)處置等四個階段, 歷經(jīng)取得存貨、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點(diǎn)清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。具體到某個特定生產(chǎn)企業(yè)，存貨業(yè)務(wù)流程可能較為復(fù)雜，不僅涉及上述所有環(huán)節(jié)，甚至有更多、更細(xì)的流程，且存貨在企業(yè)內(nèi)部要經(jīng)歷多次循環(huán)。比如，原材料要經(jīng)歷驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用加工，形成半成品后又入庫保存或現(xiàn)場保管、領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工，加工完成為產(chǎn)成品后再入庫保存，直至發(fā)出銷售等過程。也有部分生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動較為簡單，其存貨業(yè)務(wù)流程可能只涉及上述階段中的某幾個環(huán)節(jié)。

圖2：商品流通企業(yè)物流流程圖

從圖2可以看出，作為商品流通企業(yè)的批發(fā)商的存貨，通常經(jīng)過取得、驗(yàn)收入庫、倉儲保管和銷售發(fā)出等主要環(huán)節(jié)；零售商從生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)商（經(jīng)銷商）那里取得商品，經(jīng)驗(yàn)收后入庫保管或者直接放置在經(jīng)營場所對外銷售。比如，倉儲式超市貨架里擺放的商品就是超市的存貨，商品倉儲與銷售過程緊密聯(lián)系在一起。

概括講，無論是生產(chǎn)企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，存貨取得、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)清查、銷售處置等是其共有的環(huán)節(jié)。以下對這些環(huán)節(jié)可能存在的主要風(fēng)險及管控措施加以闡述。

（一）取得存貨

存貨的取得有諸如外購、委托加工或自行生產(chǎn)等多種方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場因素等綜合考慮，本著成本效益原則，確定不同類型的存貨取得方式。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購計劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。

主要管控措施：企業(yè)存貨管理實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)?？紤]到存貨取得的風(fēng)險管控措施主要體現(xiàn)在預(yù)算編制和采購環(huán)節(jié)，將由相關(guān)的預(yù)算和采購內(nèi)部控制應(yīng)用指引加以規(guī)范。

（二）驗(yàn)收入庫

不論是外購原材料或商品，還是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，都必須經(jīng)過驗(yàn)收（質(zhì)檢）環(huán)節(jié)，以保證存貨的數(shù)量和質(zhì)量符合合同等有關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，著力做好以下工作。

1．外購存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。

2．自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時查明原因、落實(shí)責(zé)任、報告處理。

3．其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。

經(jīng)驗(yàn)收合格的存貨進(jìn)入入庫或銷售環(huán)節(jié)。倉儲部門對于入庫的存貨，應(yīng)根據(jù)入庫單的內(nèi)容對存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種等進(jìn)行檢查，符合要求的予以入庫；不符合要求的，應(yīng)當(dāng)及

時辦理退換貨等相關(guān)事宜。入庫記錄要真實(shí)、完整，定期與財會等相關(guān)部門核對，不得擅自修改。

（三）倉儲保管

一般而言，生產(chǎn)企業(yè)為保證生產(chǎn)過程的連續(xù)性，需要對存貨進(jìn)行倉儲保管；商品流通企業(yè)的存貨從購入到銷往客戶之讓也存在倉儲保管環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：存貨倉儲保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費(fèi)。

主要管控措施：

1．存貨在不同倉庫之間流動時，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。2．存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號和用途的產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時防止浪費(fèi)、被盜和流失。

3．對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。

4．結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險。

5．倉儲部門應(yīng)對庫存物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄庫存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價跡象的，應(yīng)及時與生產(chǎn)、采購、財務(wù)等相關(guān)部門溝通。對于進(jìn)入倉庫的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。

（四）領(lǐng)用發(fā)出

生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料、輔料、燃料和零部件等用于生產(chǎn)加工、倉儲部門根據(jù)銷售部門開出的發(fā)貨單向經(jīng)銷商或用戶發(fā)出產(chǎn)成品，商品流通領(lǐng)域的批發(fā)商根據(jù)合同或訂貨單等向下游經(jīng)銷商或零售商發(fā)出商品、消費(fèi)者憑交款憑證等從零售商處取走商品等，都涉及存貨領(lǐng)用發(fā)出問題。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。通常情況下，對于一般的生產(chǎn)企業(yè)，倉儲部門應(yīng)核對經(jīng)過審核的領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單的內(nèi)容，做到單據(jù)齊全，名稱、規(guī)格、計量單位準(zhǔn)確；符合條件的準(zhǔn)予領(lǐng)用或發(fā)出，并與領(lǐng)用人當(dāng)面核對、點(diǎn)清交付。在商場超市等商品流通企業(yè)，在存貨銷售發(fā)出環(huán)節(jié)應(yīng)側(cè)重于防止商品失竊、隨時整理?xiàng)壷蒙唐?、每日核對銷售記錄和庫存記錄等。無論是何種企業(yè)，對于大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出，均應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)；倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。

（五）盤點(diǎn)清查

存貨盤點(diǎn)清查一方面是要核對實(shí)物的數(shù)量，是否與相關(guān)記錄相符、賬實(shí)相符；另一方面也要關(guān)注實(shí)物的質(zhì)量，是否有明顯的損壞。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。盤點(diǎn)清查時，應(yīng)擬定詳細(xì)的盤點(diǎn)計劃，合理安排相關(guān)人員，使用科學(xué)的盤點(diǎn)方法，保持盤點(diǎn)記錄的完整，以保證盤點(diǎn)的真實(shí)性、有效性。盤點(diǎn)清查結(jié)果要及時編制盤點(diǎn)表，形成書面報告，包括盤點(diǎn)人員、時間、地點(diǎn)、實(shí)際所盤點(diǎn)存貨名稱、品種、數(shù)量、存放情況以及盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符情況等內(nèi)容，對盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。多部門人員共同盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)相互制衡，嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計劃，認(rèn)真記錄盤點(diǎn)情況。此外，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，將盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報告。

（六）存貨處置

存貨銷售處置是存貨退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的環(huán)節(jié)，包括商品和產(chǎn)成品的正常對外銷售以及存貨因變質(zhì)、毀損等進(jìn)行的處置。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：存貨報廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查，及時、充分了解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時合理。

第三篇：第九章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號--采購業(yè)務(wù)

第九章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號－－采購業(yè)務(wù)

第一節(jié) 采購業(yè)務(wù)的范圍及控制目的

采購業(yè)務(wù)是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動。

其中物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。

控制目的：控制采購流程的風(fēng)險，確保物資和勞務(wù)采購按質(zhì)、按量、按時和經(jīng)濟(jì)高效地滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求。

第二節(jié) 采購業(yè)務(wù)流程

采購業(yè)務(wù)流程主要涉及：（九大重要環(huán)節(jié)）

（一）編制需求計劃和采購計劃

（二）請購

（三）選擇供應(yīng)商

（四）確定采購價格

（五）訂立框架協(xié)議或采購合同

（六）管理供應(yīng)過程

（七）驗(yàn)收（退貨）

（八）付款

（九）會計控制

第三節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)及管控措施(一)指引主要對上述各環(huán)節(jié)（即流程）的風(fēng)險管控。

企業(yè)實(shí)際上也應(yīng)關(guān)注物資供應(yīng)的戰(zhàn)略管控。

此嚴(yán)格來講屬于發(fā)展戰(zhàn)略的問題

不少企業(yè)都存在材料供應(yīng)的危機(jī)

－－中國鋼企在鐵礦石的供應(yīng)戰(zhàn)略就出現(xiàn)過嚴(yán)重失誤。

－－如石油天然氣企業(yè)、阿膠生產(chǎn)企業(yè)等。

山東阿膠造假調(diào)查:原料短缺傳統(tǒng)行業(yè)面臨消亡

近期媒體曝光山東等地生產(chǎn)的阿膠不少用牛皮等下腳料熬制，非法從業(yè)者因驢皮 昂貴而選擇其他偽劣原料，從中賺取暴利。

市場人士告訴記者，山東母驢存欄量約在4萬頭左右，而全國毛驢存欄量可能也 僅在300萬－400萬頭之間，整個行業(yè)無“皮”下鍋的窘態(tài)可見一斑。

正規(guī)原料短缺導(dǎo)致的一個惡果就是，原材料采購風(fēng)險加大，大量需要驢皮的這個傳統(tǒng)中藥 行業(yè)面臨消亡危局。

（一）編制需求計劃和采購計劃 主要風(fēng)險：

1、需求計劃或采購計劃不合理，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)；

2、無需求和采購計劃（預(yù)算），缺乏計劃指導(dǎo)?？刂拼胧?/p>

1、生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等需求部門，應(yīng)據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時編制需求計劃（預(yù)算）。

2、采購供應(yīng)部門據(jù)發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)年、月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購 計劃，防止采購過高或過低。

3、采購計劃納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

第四節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)及管控措施(二)

（二）請購

主要風(fēng)險（可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營）：

1、缺乏采購申請制度；

2、請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批。控制措施：

1、據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán) ；

2、嚴(yán)控脫離計劃的請購；

3、嚴(yán)控超預(yù)算或越權(quán)的請購。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相 應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

4、嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。

5、具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

第五節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)及管控措施(三)

（三）選擇供應(yīng)商 主要風(fēng)險：

供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為?？刂拼胧?

1、建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的 供應(yīng)商清單。新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。

2、在按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，切實(shí)防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量 保證協(xié)議。

3、建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時管理和定期考核評價。以此為基礎(chǔ)提出并報經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。采購方式：協(xié)議采購；緊急采購；獨(dú)家專利采購；市場采購、續(xù)訂、招標(biāo)采購、詢比價采購。

招標(biāo)采購為遵照國家招標(biāo)法律法規(guī)的采購方式。50萬元以上（含50萬元）物資采購采用招標(biāo)采購方式，ZGS集團(tuán)公司規(guī)定低于此限額時，按國家和集團(tuán)公司規(guī)定執(zhí)行。50-100萬元（不含100萬元）物資一般采用邀請招標(biāo)，也可采用公開招標(biāo)。具備 公開招標(biāo)條件的100萬以上（含100萬元）的物資，應(yīng)公開招標(biāo)。

詢比價采購為比質(zhì)比價、擇優(yōu)選廠的采購方式，對于一般的設(shè)備、材料、化工設(shè)備及材料采用這種方式。采購盡職調(diào)查與產(chǎn)品驗(yàn)收問題

2003年5月，重慶某企業(yè)為提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)競爭能力，臨時決定從國外引進(jìn)兩臺具有世界領(lǐng)先水平的 生產(chǎn)設(shè)備。

經(jīng)一客戶單位推薦和聯(lián)系，企業(yè)派出有關(guān)負(fù)責(zé)人出國實(shí)地“考察”，后迅速與國外某成套設(shè)備公司簽訂了 采購合同，并一次性支付了設(shè)備款。

同年6月初，兩臺設(shè)備運(yùn)達(dá)并立即投入生產(chǎn)。但在接下來的幾個月中，多次出現(xiàn)機(jī)械故障，生產(chǎn)的產(chǎn)品也 不達(dá)標(biāo)。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺設(shè)備第國外淘汰多年的舊機(jī)器，供貨商僅僅更換了一些零部件、重新涂抹了油漆就將其出售了該企業(yè)，其實(shí)際 價值不及售價的十分之一。

第六節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)及管控措施(四)

（四）確定采購價格 主要風(fēng)險：

采購定價機(jī)制不科學(xué)，采購定價方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合 理，可能造成企業(yè)資金損失?？刂拼胧?

1、健全采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地 確定采購價格。

——對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強(qiáng)的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。

2、采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí) 行價格或參考價格?！⒉少弮r格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

北京燕山石化原采購組長受賄獲刑15年

燕山石化物資裝備中心原采購(主要負(fù)責(zé)備品備件的采購)組長張鵬因犯受賄罪獲刑15年。反貪人員查明，從 2003年起，張鵬利用職務(wù)之便，索取、非法收受他人財物共370萬余元，最高一次索要100萬元。甚至坐飛機(jī)去浙江舟山拿回扣。

據(jù)了解，張鵬在詢價和定價上有絕對發(fā)言權(quán)，基本上要經(jīng)過他簽字才能進(jìn)入審批程序，供應(yīng)商都巴不得和 他搞好關(guān)系。這也為他利用職務(wù)索賄提供了便利。

檢察官披露，為了逃避法律追究，張鵬將所有財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到他妻子名下。2005年，他與妻子秘密離婚，并隨 身揣著離婚證。他扛下所有罪過，并堅(jiān)持表示前妻并不知情。

（五）訂立框架協(xié)議或采購合同 主要風(fēng)險：

框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能 力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害?？刂拼胧?

1、應(yīng)引入競爭制度，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估。

2、根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任；按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè) 人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。

3、對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。虛假購銷合同問題

原北京某市政工程公司水電工程處主任沈某利用職務(wù)之便，向他人索取空白合同和空白商業(yè)零售發(fā)票，偽造 工礦產(chǎn)品購銷合同，虛構(gòu)從某電線公司購買382萬元電力電纜的事實(shí)，并指令保管員填寫虛假的材料入庫驗(yàn)收單。

第七節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)及管控措施(五)

（六）管理供應(yīng)過程 主要風(fēng)險：

缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資 損失或無法保證供應(yīng)。控制措施:

1、依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能出現(xiàn)的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及 時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。

2、對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造 單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。

3、根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。

4、實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

（七）驗(yàn)收 主要風(fēng)險：

驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成品種、質(zhì)量、規(guī)格差異、賬實(shí)不符、采購物資損失。控制措施:

1、制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報告后方可 入庫。

2、驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等 原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時將入 庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特 物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。

3、對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。

——對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜?！獙ρ舆t交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

第八節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)及管控措施(六)

（八）付款 主要風(fēng)險：

付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損?？刂拼胧?

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力。

2、嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證（如銷售發(fā)票等）、審批程序等相關(guān)內(nèi)容的合理性與真實(shí)性 ；

3、審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。

4、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。

——涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項(xiàng)。

（九）會計控制 主要風(fēng)險：

缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān) 會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損?？刂拼胧?

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記 錄核對一致。

2、指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款 項(xiàng)，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

第九節(jié) 采購業(yè)務(wù)的后評估

1）及時分析、發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，懲戒違規(guī)與失職行為，優(yōu)化采購流程。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進(jìn)行專項(xiàng)評估和綜合分析。

2）將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系。

促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提升采購效能。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用分析

企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用分析

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，財務(wù)風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的重中之重，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制起到至關(guān)重要的作用。隨著我國企業(yè)規(guī)模逐步的擴(kuò)大，經(jīng)營的范圍越來越廣，企業(yè)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)提高競爭能力和管理水平，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理技術(shù)，文章對企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的內(nèi)容細(xì)節(jié)進(jìn)行分析，希望對大家有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險管理分析

和風(fēng)險一起存在的是機(jī)遇，對于各大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險來說，建立合理且完善的財務(wù)控制機(jī)制尤為重要，既能對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險有預(yù)警的作用，也能夠有效管理企業(yè)的財務(wù)運(yùn)用，還能影響企業(yè)長久發(fā)展，而且影響到企業(yè)的管理模式和管理水平。企業(yè)是社會企業(yè)的一個獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體，能夠進(jìn)行安全的運(yùn)營管理也和國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展安全息息相關(guān)，在企業(yè)發(fā)展中如遇到問題，我們要積極的面對問題，并解決問題，因此，建立并完善內(nèi)部控制財務(wù)管理體系是各大企業(yè)所面臨的主要問題，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本能夠獲取更多更大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的原本定位是指企業(yè)的董事會與監(jiān)理會和企業(yè)的管理層，還有企業(yè)的全部成員，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的整個過程。內(nèi)部控制的目的是在保證整個企業(yè)的安全生產(chǎn)運(yùn)行和管理的科學(xué)合法性，是在能夠保證企業(yè)整體日常正常運(yùn)營的管理規(guī)范的同時，所對企業(yè)的資產(chǎn)安全和財務(wù)安全的匯報，和其他信息的健全性，確保這些問題的前提下，能夠更好的提升企業(yè)的整體運(yùn)營，幫助企業(yè)的整體性發(fā)展。

（二）企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)風(fēng)險指，實(shí)際的經(jīng)營情況的績效方式與預(yù)期的收益出現(xiàn)偏差，由于各種因素導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)不確定性，在實(shí)際工作中造成的后果和損失，財務(wù)的風(fēng)險管理是一個企業(yè)經(jīng)營的集中體現(xiàn)，存在所有企業(yè)當(dāng)中，也是一個普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，具有客觀性、不確定性和共存性。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的研究，做出正確的風(fēng)險評估，并加以完善，促進(jìn)企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險的運(yùn)營中，正確的進(jìn)行評估和控制。

（三）內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理存在的聯(lián)系

就企業(yè)本身而言內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的差異性并不大，兩者的管理是一個交叉體系，內(nèi)部管理與財務(wù)風(fēng)險管理是互相輔助的，將兩者有效的結(jié)合，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行中不斷的加以完善，能夠真正的在實(shí)際工作中得以發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

（一）?炔靠刂撇恢厥?、矄尽?

當(dāng)前企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理人員在財務(wù)管理中不注重企業(yè)內(nèi)部控制來管理財務(wù)風(fēng)險，并沒有建立內(nèi)部控制的機(jī)制和環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)容，有的內(nèi)部控制機(jī)制也并沒有有效的起到作用，沒真正的工作中發(fā)揮作用，這樣對內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的發(fā)揮造成了影響。

內(nèi)部控制的不健全也是重要問題，企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，但是不完善、不健全，缺少對財務(wù)風(fēng)險的控制，沒有較好約束財務(wù)管理人員的行為，內(nèi)部控制不能根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際情況出發(fā)，建立對企業(yè)有針對性和適應(yīng)性的內(nèi)部控制管理機(jī)制，也是不健全的原因。

（二）內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理不一致，部門監(jiān)管不當(dāng)

許多企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制是分開的，財務(wù)管理往往是一個個體，做決策時并不經(jīng)過內(nèi)部控制管理的審核就擅自決定，造成實(shí)際賬目與賬面賬務(wù)不符，因此，帶給企業(yè)損失，財務(wù)的風(fēng)險管理是對整個企業(yè)財務(wù)活動的管理，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決，缺少對風(fēng)險管理的意識，很難進(jìn)行風(fēng)險管理，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)的內(nèi)部活動無法很好的銜接起來，管理層很難進(jìn)行合理的資源分配，不能在企業(yè)發(fā)展中提供正確的決策也會給企業(yè)發(fā)展帶來困擾。

許多企業(yè)的財務(wù)部門的風(fēng)險管理部門只偏重企業(yè)的資產(chǎn)，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開發(fā)不重視，即使財務(wù)本身和管理服務(wù)相結(jié)合，也很難把財務(wù)管理和企業(yè)的整體服務(wù)掛鉤，所以，我們要完善內(nèi)部控制體系來保障財務(wù)的風(fēng)險管理，將企業(yè)的財務(wù)部門增加到企業(yè)內(nèi)部活動的討論中，促進(jìn)監(jiān)管職能和服務(wù)的有效發(fā)揮，保證財務(wù)風(fēng)險管理實(shí)行起來有成效。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的應(yīng)用分析

（一）內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用

保障財務(wù)管理的前提條件就是健全的企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)要用先進(jìn)的理念再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，將計劃和整體相融合，加強(qiáng)內(nèi)部管理的執(zhí)行力度，對于企業(yè)的財務(wù)管理來說，首先做好預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，對企業(yè)的活動進(jìn)行精細(xì)化的動態(tài)管理和財務(wù)分析，使得節(jié)約成本，同時加強(qiáng)企業(yè)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，對于違規(guī)、作弊行為嚴(yán)肅處理，建立健全的獎懲制度，追責(zé)到個人，獎懲制度明確。每個企業(yè)的實(shí)際情況都不相同，企業(yè)可根據(jù)自身情況設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，讓各部門工作有效銜接，團(tuán)結(jié)合作，共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的實(shí)施。

（二）加強(qiáng)培養(yǎng)管理人員的科學(xué)風(fēng)險意識

企業(yè)本身的管理人員，在企業(yè)的管理中起到相當(dāng)重要的作用，因此，建立企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識就尤為重要，企業(yè)本身的管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)充分的認(rèn)識到兩者的重要性，同時要加強(qiáng)對于內(nèi)部管理人員和財務(wù)人員的相關(guān)培訓(xùn)，以國家法令為基礎(chǔ)內(nèi)容，制定相應(yīng)的財務(wù)控制機(jī)制，使其在日常的工作中能夠科學(xué)的進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制，在每個時間節(jié)點(diǎn)，進(jìn)行整理以及情況匯報，根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)建立完善風(fēng)險管理體制，以來應(yīng)對所要面臨的問題變化。提升執(zhí)行人的風(fēng)險預(yù)知能力，能夠制定有效且完整的財務(wù)管理解決方案，來面對可能的風(fēng)險，對財務(wù)部門有效的進(jìn)行管理和控制，使得企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行更加具有規(guī)范性和實(shí)效性，大大的減少內(nèi)部工作的失誤發(fā)生幾率。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的感知和防御機(jī)制

在企業(yè)的內(nèi)部管理中，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制，建立完整的企業(yè)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，然后在這基礎(chǔ)上再建立完整的財務(wù)狀況，和企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的指標(biāo)體系，使得能夠反映出當(dāng)前面臨的問題，多方位，多角度的抵御風(fēng)險問題的能力，分時間段的展開分析，運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)，對其展開深度的反復(fù)分析，確保整個分析是從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)而開展的，要不斷的進(jìn)行防御機(jī)制的完善，在企業(yè)的內(nèi)部管理中，不僅僅是通過融資方案設(shè)計，還需與其他企業(yè)進(jìn)行溝通，交流、磋商，形成戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，讓企業(yè)之間能夠開展多層次，多元化的經(jīng)營管理方式，使得企業(yè)在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險控制方面有一定的方法，一旦出現(xiàn)風(fēng)險，能夠使損失降至最低。

（四）加強(qiáng)財務(wù)部門的職能和監(jiān)督管理職能

為適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化和發(fā)展步伐，提高財務(wù)人員的職業(yè)水平和素質(zhì)，企業(yè)離不開對于人才的培養(yǎng)，對于財務(wù)部門更是應(yīng)該重視，應(yīng)定期對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，使其明白自身職業(yè)的重要性和規(guī)范性，同時加強(qiáng)其自身的職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，能夠培養(yǎng)出一支全面實(shí)力強(qiáng)的綜合性財務(wù)管理隊(duì)伍。增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理人員的檢查力度，結(jié)合當(dāng)前環(huán)境的各種特殊因素，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況和方向進(jìn)行預(yù)算，要考慮企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動和大環(huán)境的整體變化，使得管理體系更加多層次化、多元化與系統(tǒng)化，讓每一項(xiàng)工作都有證據(jù)可以遵循，將企業(yè)的財務(wù)管理工作落到實(shí)處。

（五）對于集團(tuán)性企業(yè)的內(nèi)部控制

對于集團(tuán)性企業(yè)，每個的實(shí)際情況都不同，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)也不同，要以企業(yè)本身情況來制定和設(shè)置企業(yè)結(jié)構(gòu)，使各部門能協(xié)調(diào)合作。集團(tuán)性企業(yè)的子公司也相對較多，每個分公司的財務(wù)狀況也不盡相同，向上級公司和總公司匯報的情況也不一定一致，這就讓職業(yè)素養(yǎng)不高的不法之徒有可趁之機(jī)，進(jìn)行造假，所以，集團(tuán)性企業(yè)的財務(wù)可以進(jìn)行集中管理，然后經(jīng)由專人負(fù)責(zé)，這樣既能保證資金和財務(wù)的安全和提高由有效的資源利用，集團(tuán)性企業(yè)的賬目支出，還有集團(tuán)性企業(yè)的財政管理程序，非常多而且相對比較復(fù)雜，用內(nèi)部控制的辦法，對集團(tuán)內(nèi)的資金支出進(jìn)行全方位，多角度的預(yù)算，準(zhǔn)確化，精細(xì)化的資金預(yù)算，增強(qiáng)資金預(yù)算在工作計劃中的成本節(jié)約。建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，要和企業(yè)內(nèi)部其他部門分離，還要完善內(nèi)部的獎勵和處罰制度，發(fā)現(xiàn)不和公司規(guī)定的違法亂紀(jì)的情況，要對其本人和部門管理人員進(jìn)行相對應(yīng)的嚴(yán)肅處理，同時，建立自己本企業(yè)的獨(dú)立審計部門，能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制和監(jiān)督，管理得到充分的發(fā)揮。

四、結(jié)語

文章對于企業(yè)的內(nèi)部控制在財務(wù)的風(fēng)險管理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析，分析過程中也發(fā)現(xiàn)許多實(shí)際問題，很多的企業(yè)對于內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中得應(yīng)用不健全，重視程度不夠，通過這些問題，企業(yè)不應(yīng)固守傳統(tǒng)的管理理念，提升企業(yè)管理者在運(yùn)行中的風(fēng)險意識，將內(nèi)部控制和財務(wù)的風(fēng)險管理合二為一，有效融合和銜接，將?L險意識應(yīng)用到企業(yè)的每個財務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，建立企業(yè)內(nèi)部真實(shí)可行的管理控制制度，這樣既能更好的進(jìn)行財務(wù)的風(fēng)險管理，也能使企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，也能在同企業(yè)中站穩(wěn)腳跟。

參考文獻(xiàn)：

[1]周愛妹.企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用研究[J].財會學(xué)習(xí)，2018（03）.[2]葉麗娜.內(nèi)部控制在集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析[J].財會學(xué)習(xí)，2016（11）.[3]馬洪慧.內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用探究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（11）.（作者單位：劉敏，中國兵器科學(xué)研究院寧波分院；歐慧，贛南醫(yī)學(xué)院第一附屬醫(yī)院）

第五篇：自動化控制在油田應(yīng)用

安控SCADA系統(tǒng)系統(tǒng)在新疆油田生產(chǎn)中的應(yīng)用

一、系統(tǒng)概述

新疆油田公司的某個作業(yè)區(qū)需建設(shè)油田生產(chǎn)的自動化SCADA系統(tǒng)，系統(tǒng)規(guī)模包括300套抽油機(jī)控制器、20套三相計量控制器和15套水源井控制器。根據(jù)自動化系統(tǒng)設(shè)計要求，整個系統(tǒng)需要建立前線中心控制室并預(yù)留今后建設(shè)的基地控制室，通過Internet可以遠(yuǎn)程實(shí)時查詢生產(chǎn)數(shù)據(jù)。系統(tǒng)建設(shè)完成后，前線控制室可實(shí)現(xiàn)無人值守，操作人員可以在基地中心控制室對油田的生產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)控和管理。

二、技術(shù)難點(diǎn)

* 控制點(diǎn)分散。井口散布于油區(qū)各點(diǎn)，井口間的距離較大。配注計量站、水源井分布其間。最遠(yuǎn)控制端離中心控制室50Km左右。

自然環(huán)境惡劣。陸梁油田現(xiàn)場，冬天寒冷風(fēng)大，環(huán)境溫度最低可至零下40℃，夏天干燥炎熱，油井現(xiàn)場設(shè)備內(nèi)部溫度可高達(dá)80℃左右，而且晝夜溫差很大。

* 通訊環(huán)境差。其次，陸梁油田處于丘陵地區(qū)，地勢變化盡管不算陡峭，但并不能完全實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對點(diǎn)的可視通信。所以要求在通信系統(tǒng)方案設(shè)計上，應(yīng)充分考慮到系統(tǒng)信道能否真正暢通，確保SCADA系統(tǒng)安全、高效運(yùn)行。

* 控制復(fù)雜。抽油井及水源井實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程起停、配注計量站實(shí)現(xiàn)自動排序計量。系統(tǒng)接口復(fù)雜。與另一套自動化SCADA系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無縫連接，與聯(lián)合站DCS以O(shè)PC方式實(shí)現(xiàn)連接。

* 系統(tǒng)安全性要求極高。油田是生產(chǎn)性企業(yè)，安全生產(chǎn)是首先必須保證的。所以，對油田自動化SCADA系統(tǒng)也提出了極高安全性的要求。

三、解決方案

針對該生產(chǎn)區(qū)的實(shí)際工藝情況、時間工作環(huán)境情況，經(jīng)綜合考慮，制定了一套完整的自動化解決方案－ECHO SCADA 5000。

ECHO SCADA 5000系統(tǒng)已發(fā)達(dá)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的分布式管理。系統(tǒng)內(nèi)每一臺計算機(jī)都是一個獨(dú)立節(jié)點(diǎn)，完成獨(dú)立的任務(wù)。這種結(jié)構(gòu)的最大優(yōu)點(diǎn)就是網(wǎng)絡(luò)中任何一臺計算機(jī)出問題，不會影響其他機(jī)器的工作，而保證系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運(yùn)行。ECHO SCADA 5000以客戶端/服務(wù)器模式實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)共享，保證系統(tǒng)中的任何一個節(jié)點(diǎn)實(shí)時數(shù)據(jù)同步。本次SCADA系統(tǒng)需要監(jiān)控采集的量包括：

井口控制器。油溫、油壓、負(fù)荷、位移、三相電流、三相電壓、電量參數(shù)、抽油機(jī)起停狀態(tài)、盤根漏油檢測、控制器門開關(guān)檢測。

三相計量控制器。進(jìn)站油溫、出站油溫、管線油壓、計量液位高度、含水率、上下液位狀態(tài)、可燃?xì)怏w濃度、水套爐液位、水套爐溫度、水套爐間可燃?xì)怏w濃度、大小火狀態(tài)、各種閥狀態(tài)等。

水源井控制器。壓力、溫度、流量、液位、三相電壓、三相電流、電量參數(shù)、電機(jī)起停狀態(tài)、水源井工作狀態(tài)等。

1、使用產(chǎn)品

* ECHO 5309抽油機(jī)控制器由主控制器、電臺、電臺電源、避雷器、電源開關(guān)、接地匯流條及保護(hù)箱等組成。保護(hù)箱分為防雨遮陽罩、儀器箱兩部分，為單箱體、單開門結(jié)構(gòu)。保護(hù)箱可起到防雨、防曬、防塵的作用。

* 計量配水站中包含18x6（I）型計量配水站、18x6（II）型計量配水站和多通閥實(shí)驗(yàn)站，根據(jù)不同形式的計量站，配置不同的遠(yuǎn)程終端RTU設(shè)備ECHO 5401系列自動計量控制器。ECHO 5401系列自動計量控制器是為適應(yīng)油田自動化的需要專門設(shè)計生產(chǎn)的，它不僅具有精確的計量程序、優(yōu)良的通信能力和大容量的存儲器，而且具有性能穩(wěn)定、安裝方便、質(zhì)量可靠、實(shí)現(xiàn)無人值守等多種優(yōu)點(diǎn)，特別適用于油田惡劣的環(huán)境。

*ECHO5501水源井控制器是我公司針對油田水源井控制而生產(chǎn)的遠(yuǎn)程控制終端（RTU），它采用了先進(jìn)的工業(yè)級產(chǎn)品作為控制器，具有功能強(qiáng)，可靠性高，應(yīng)用靈活，操作方便等特點(diǎn)。控制器既可獨(dú)立工作，也可方便地聯(lián)入控制網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程遙測，形成SCADA系統(tǒng)。

* ECHO SCADA 5000 組態(tài)軟件。系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)靈活組態(tài)，支持多種通訊協(xié)議接入。在實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)要求功能的基礎(chǔ)上，用戶也可方便地進(jìn)行維護(hù)和二次開發(fā)。

* 數(shù)傳電臺。MDS 2710設(shè)計用于點(diǎn)到多點(diǎn)的情況，系統(tǒng)數(shù)據(jù)遙測/SCADA和自動分發(fā)、油田自動化、水和污水?dāng)?shù)據(jù)遙測/SCADA以及聯(lián)機(jī)事務(wù)處理應(yīng)用。MDS 2710收發(fā)信機(jī)具有很強(qiáng)的干擾處理能力，因面能擴(kuò)展數(shù)據(jù)發(fā)送范圍并加強(qiáng)數(shù)據(jù)發(fā)送的可靠性。

數(shù)傳電臺

2、通訊模式

根據(jù)系統(tǒng)設(shè)計要求，中心控制室網(wǎng)絡(luò)均采用以網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)為中心的星形結(jié)構(gòu)。為保證網(wǎng)絡(luò)的可靠性，網(wǎng)絡(luò)所有設(shè)備均有冗余。

3、系統(tǒng)功能

* 井口RPC。抽油機(jī)的自動啟停控制、空抽控制、負(fù)荷超限控制等；示功圖的采集和現(xiàn)場在線顯示；采集電機(jī)工作的三相電流和電壓，采集和顯示電流圖；現(xiàn)場控制抽油機(jī)的啟停，現(xiàn)場設(shè)定控制參數(shù)；遠(yuǎn)程遙控抽油機(jī)的啟停，遠(yuǎn)程設(shè)定控制參數(shù)；油壓、套壓、回壓、油溫的監(jiān)測；根據(jù)現(xiàn)場情況的不同，還應(yīng)考慮控制器的防護(hù)、防盜功能。

* 計量站RTU。適用油田計量配水站的自動化系統(tǒng)，可以管理從12井到18井式的計量配水站并預(yù)留有15%的余量；能對油田計量站的全部生產(chǎn)數(shù)據(jù)，包括計量間、配水間、水套爐間進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測；實(shí)現(xiàn)自動倒井，油氣自動計量；實(shí)現(xiàn)液位、壓力越限的自動保護(hù)；實(shí)時監(jiān)測集油管匯的壓力溫度；實(shí)現(xiàn)計量間可燃?xì)怏w濃度檢測報警功能；含水檢測；具備自動及儀表控制箱內(nèi)就地電動倒井功能；計量控制器可儲存1天以上的采集數(shù)據(jù)；水套爐出油溫度、水套爐低液位報警、水箱低液位報警、水套爐滅火報警控制等；具有看門狗功能，當(dāng)系統(tǒng)由于意外情況造成死機(jī)時，能夠自行啟動，無需維護(hù)人員現(xiàn)場啟動。

* 水源井RTU。主控制器為ECHO5501的核心，它采集來自接線箱的各類信號；接線箱用于現(xiàn)場接線、信號調(diào)理和輸入、輸出轉(zhuǎn)接；壓力、流量、液位、溫度、電壓、電流信號為AI信號，啟動箱和三通閥狀態(tài)為DI信號，啟動箱和三通閥控制信號為DO信號；主控制器的COM2口可與手操器筆記本電腦連接完成控制器參數(shù)的讀寫。

* 中控室SCADA。設(shè)備驅(qū)動程序完成系統(tǒng)與現(xiàn)場設(shè)備的數(shù)據(jù)通信；遠(yuǎn)程仿真程序?qū)崿F(xiàn)抽油機(jī)根據(jù)設(shè)定的工作點(diǎn)實(shí)現(xiàn)自動控制，監(jiān)測需要的生產(chǎn)數(shù)據(jù)，小鍵盤遠(yuǎn)程遙控操作，遙控抽油機(jī)的啟停，在線采集示功圖；多種報警級別，按物理位置或類型查詢報警信息、多媒體技術(shù)報警、在線打印報警信息、存儲報警歷史信息；井口、計量站數(shù)量可任意增減，無數(shù)量限制；自動排序選井模塊完成油井井號的選擇及決定單井的計量時間。實(shí)現(xiàn)油井油、氣、水三相自動計量并存儲計量結(jié)果。

*中控室DMS。將統(tǒng)計分析或查詢的結(jié)果進(jìn)行輸出，包括打印機(jī)輸出、文件輸出等。文件輸出可以根據(jù)不同的需要形成不同的文件格式，如文本格式、HTML格式、Microsoft EXCEL格式等；統(tǒng)計圖輸出：針對各種統(tǒng)計分析結(jié)果，除生成相應(yīng)的報表外，根據(jù)需要還可生成相應(yīng)的曲線圖、餅圖、直方圖等。* 中控室WEB。發(fā)布系統(tǒng)向用戶主要提供了四大方面的數(shù)據(jù)：各實(shí)體動態(tài)數(shù)據(jù)、油井功圖數(shù)據(jù)、日志信息、日報表，及相應(yīng)的定制打印輸出、打印預(yù)覽功能。

4、應(yīng)用效果評估

ECHO SCADA 5000系統(tǒng)的投入運(yùn)行，達(dá)到了加強(qiáng)油田生產(chǎn)管理、節(jié)省操作員工、減小勞動強(qiáng)度、降低運(yùn)行成本、提高勞動生產(chǎn)率的目的，取得了較好的效果。值得特別關(guān)注的是，沙漠油田一般都具有遠(yuǎn)離居住區(qū)，后勤保障困難的特點(diǎn)，實(shí)施油田自動化，不但可以達(dá)到以上目的，在油田開發(fā)和管理的模式上也是一種創(chuàng)新。