第一篇：內(nèi)部控制在集體企業(yè)管理中的應(yīng)用

內(nèi)部控制在集體企業(yè)管理中的應(yīng)用

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)進行自我完善的一種現(xiàn)代化管理手段，很多企業(yè)的管理者已經(jīng)認識到內(nèi)部控制的重要性。面對激烈的市場競爭，作為集體企業(yè)必須加強內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，為促進集體企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。本文將就我國集體企業(yè)管理中內(nèi)部控制存在的問題進行剖析，并探尋有效的解決策略，以期為促進我國集體企業(yè)能夠盡快適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 集體企業(yè) 管理問題 應(yīng)用策略

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

近年來，在市場環(huán)境不斷變化發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不斷完善自我管理的一種有效手段，內(nèi)部控制逐漸被各企業(yè)提上了管理的議程。完善的企業(yè)內(nèi)部控制能有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，并且?guī)椭髽I(yè)防范財務(wù)舞弊行為的發(fā)生，還能夠為企業(yè)保持競爭優(yōu)勢。集體企業(yè)是我國企業(yè)中的重要組成部分，一直都在為我國家經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻，國家先后出臺了一些政策來推動集體企業(yè)的改革與發(fā)展，?@表明集體企業(yè)的改革已經(jīng)邁入新的階段，它們在市場經(jīng)濟的浪潮中受到了巨大沖擊和挑戰(zhàn)。在激烈的市場競爭中，集體企業(yè)亟待解決的問題是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的順利實施，能夠保證企業(yè)會計資料的正確、真實、可靠，能夠保證企業(yè)經(jīng)營活動的效率提升，對促進企業(yè)內(nèi)部各項管理的規(guī)范化與系統(tǒng)化有著積極的作用。相關(guān)概念闡述

1.1集體企業(yè)

集體企業(yè)主要是指企業(yè)中的所有財產(chǎn)歸屬于勞動人民群眾集體所有，實行共同勞動，在分配方式上以按勞分配為主的社會經(jīng)濟組織。集體企業(yè)是在特定歷史條件下產(chǎn)生與發(fā)展起來的，同社會生產(chǎn)力的發(fā)展之間有著密切的聯(lián)系。集體企業(yè)的發(fā)展與壯大，主要是得益于社會發(fā)展的需要、國家政策的幫助。在我國計劃經(jīng)濟時期，集體企業(yè)的存在有效緩解了社會就業(yè)壓力，提供了眾多社會輔助服務(wù)，使地方稅收增加。在計劃經(jīng)濟時期我國集體企業(yè)的作用不容忽視。

1.2集體企業(yè)的特點

集體企業(yè)的出現(xiàn)是計劃經(jīng)濟下的必然產(chǎn)物，主要是依靠國家政策支持逐漸壯大與發(fā)展起來的。隨著集體企業(yè)的不斷發(fā)展，很多企業(yè)實現(xiàn)了集團化多元化發(fā)展，在其發(fā)展的過程中，集體企業(yè)不斷改革、不斷摸索，其特點逐漸突顯出來。

1.2.1產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)比較薄弱

雖然集體企業(yè)經(jīng)過30多年的發(fā)展得到了壯大，規(guī)模逐漸拓展，并且向著多元化的方向發(fā)展。但是對于集體企業(yè)而言，如果不能轉(zhuǎn)變意識，轉(zhuǎn)變觀念，如果并沒有真正地參與到市場競爭體系中，即使集體企業(yè)的發(fā)展向著多元化的方向經(jīng)營，其產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)也十分薄弱。對于集體企業(yè)而言，要想在市場經(jīng)濟中獨當一面還將面臨巨大的挑戰(zhàn)。

1.2.2有效解決社會就業(yè)問題

我國成立集體企業(yè)的主要目的就是為了解決更多的社會就業(yè)問題，這也在很大程度上使得我國集體企業(yè)在成立之初在資源配置、產(chǎn)業(yè)的選擇方面存在一定的盲目性。例如，已經(jīng)成立的集體企業(yè)之間存在很大的重疊性，有的集體企業(yè)沒有成立的必要。再如，有的集體企業(yè)為了擴大經(jīng)營規(guī)模、獲得更多的收益而采取多元化的業(yè)務(wù)發(fā)展模式，但適得其反并未獲得良好的收益。

1.2.3員工人員結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜

集體企業(yè)在成立與發(fā)展的過程中，招收了大量員工的家屬子女作為企業(yè)編制的員工，員工受教育程度普遍偏低，還有的集體企業(yè)安置了一部分主業(yè)富余的員工。近年來，隨著改革開放的逐漸深入，很多集體企業(yè)為了盡快拓寬市場，雖然招收了很多高素質(zhì)員工，但是冗余現(xiàn)象十分嚴重。

1.3內(nèi)部控制

西方經(jīng)濟發(fā)達國家是最早界定內(nèi)部控制基本內(nèi)涵的，目前關(guān)于內(nèi)部控制內(nèi)涵界定比較認可的來源于美國。所謂內(nèi)部控制主要是指由企業(yè)的董事會、管理層、其他人員為了實現(xiàn)運營效益，提高運營效率，為了保證財務(wù)報告的可靠性，遵守適用的法律法規(guī)等作為基本目標，而提出的具有保障性的實施程序。

1.4內(nèi)部控制的基本要素

簡單而言，內(nèi)部控制可以分為五個要素，即內(nèi)部控制環(huán)境、對風險的管理、內(nèi)部控制活動、信息與溝通、內(nèi)部控制的監(jiān)控。很顯然，內(nèi)部控制的五要素之間構(gòu)成了一個閉合的環(huán)路，它們之間是相互依存的、并非孤立的，內(nèi)部控制是對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行控制與監(jiān)督。集體企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題――以L公司為例

2.1 L公司基本情況介紹

L公司是響應(yīng)黨的號召、順應(yīng)農(nóng)轉(zhuǎn)非政策注冊的一家集體企業(yè)，其使命是為了解決安置農(nóng)轉(zhuǎn)非產(chǎn)生的閑賦人員，維護社會穩(wěn)定，故公司員工100%為農(nóng)轉(zhuǎn)非人員，公司的基本業(yè)務(wù)是提供公共保潔、廁所和化糞池清抽、管道疏通、垃圾及棄土收集及清運、園林綠化等服務(wù)。收入來源主要是政府撥款，其次就是面向企事業(yè)單位收費。支出中人工成本占主導(dǎo)地位約占總支出78.5%，機械購置及養(yǎng)護成本約占總支出15%，剩下的為管理費用。因公司員工100%為農(nóng)轉(zhuǎn)非人員，基本文化教育程度較低，故人員均較懶散，不易管理，沒有企業(yè)文化觀念。具備專業(yè)素質(zhì)管理類人員嚴重缺乏，具有專業(yè)職稱的中層管理者更少。企業(yè)以前由于上述諸多原因，導(dǎo)致的公司成本過高，企業(yè)連年虧損，總是伸手向國家要貼補才能勉強度日。雖然該公司實施了內(nèi)部改革，有效控制了公司的成本，提高了公司的核心戰(zhàn)斗力，但是該公司在內(nèi)部控制中仍存在諸多問題需要解決。

2.2 L公司內(nèi)部控制中存在的問題

2.2.1 內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證企業(yè)實施內(nèi)部控制的基本前提，還是進行內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，夠決定著企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果。通過對該公司內(nèi)部控制環(huán)境進行分析，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在如下幾方面。

一是在組織及組織機構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)文化建設(shè)、內(nèi)部審計等方面都存在著問題。如在治理結(jié)構(gòu)方面，由于該公司屬于集體企業(yè)，沒有單獨設(shè)置股東會、董事會和監(jiān)事會，從而造成該公司一股獨大、無法發(fā)揮董事的作用、監(jiān)事形同虛設(shè)等問題。

二是人力資源管理方面照搬事業(yè)單位的人力資源政策進行管理的，雖然該公司多次進行人力資源改革，但是效果并不明顯。一方面是由于員工的個人素質(zhì)問題，另一方面是由于制度本身問題造成的。如，該公司人員年齡結(jié)構(gòu)較高，但是專業(yè)素質(zhì)較低，40歲以下的工作人員僅占員工的15%，這樣的人員結(jié)構(gòu)使得該公司缺乏勇于創(chuàng)新的實踐，缺乏積極向上的工作思維模式，更缺乏拼搏精神，這種人員狀況對公司未來的發(fā)展前景非常不利。另外，在學歷層次上該公司員工學歷層次并不高，大部分人為高中及中專學歷，具有大?；虼髮W以上學歷的人員在員工人數(shù)中所占比例較低。員工的培訓(xùn)方面也缺乏力度，加之該公司薪酬管理制度和獎懲機制流于形式，員工在工作中產(chǎn)生了怠慢心理，控制的實施可想而知。

三是在企業(yè)不斷發(fā)展過程中會形成只有企業(yè)自身擁有的經(jīng)營目的、經(jīng)營方針、價值觀念、經(jīng)營理念、社會職責、經(jīng)營形象等特點因素，而這種綜合體就是屬于企業(yè)自身的文化氛圍。良好的企業(yè)文化彰顯出企業(yè)的個性，是保證企業(yè)生存與發(fā)展的基本前提，還是企業(yè)參與市場競爭的靈魂。但是目前該公司企業(yè)文化氛圍并不濃厚，這種缺乏發(fā)展理念，缺乏企業(yè)精神，沒有發(fā)展戰(zhàn)略的企業(yè)如同一盤散沙，失去了自身的奮斗方向和前進動力。

2.2.2內(nèi)部風險意識匱乏

如前所述，由于該企業(yè)的特殊情況使得企?I內(nèi)部很多人風險意識淡薄。有的員工認為，不論企業(yè)經(jīng)營狀況如何，都會有國家提供資金做保障。任何企業(yè)在市場競爭中都會面臨諸多風險，而一旦企業(yè)遭遇風險和危機就會變得措手不及。因此，加強該企業(yè)風險意識的培養(yǎng)、構(gòu)建較為完善的風險評估機制、制定合理的風險應(yīng)對措施，對該企業(yè)的發(fā)展極為重要，也只有這樣才能保證該企業(yè)在市場競爭中不會失去生存的空間。

2.2.3內(nèi)部控制缺乏力度

在信息化發(fā)展和我國市場經(jīng)濟改革的巨大沖擊下，L公司在內(nèi)部控制活動中缺乏力度。如，在財務(wù)管控中存在一定的缺失，財務(wù)部門無預(yù)算控制分析，各部門無績效考核標準，這些財務(wù)管控中的缺失，嚴重影響著該企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施。如，L公司的資產(chǎn)管理控制極不規(guī)范，存貨領(lǐng)用管理制度形同虛設(shè)，造成了誰需要就不問自取的惡劣局面，浪費現(xiàn)象比比皆是，導(dǎo)致了流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。

2.2.4缺乏完善的信息溝通機制

由于該公司內(nèi)部各部門之間缺乏有效的信息溝通，員工對企業(yè)的了解只限于對本部門基本情況的了解和掌握，該公司中信息主要是通過自上而下的方式來傳遞，很容易出現(xiàn)信息失真和延遲的現(xiàn)象，下級向上層傳遞信息的程度不夠，導(dǎo)致該公司內(nèi)部信息溝通渠道不順暢。

2.2.5內(nèi)部監(jiān)控機制有待完善

由于該公司內(nèi)部控制環(huán)境薄弱存在諸多問題，使得內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏完善性。雖然該企業(yè)已經(jīng)建立了專門的審計監(jiān)督部門，但是該部門徒有虛名，并無實質(zhì)性的意義，只是為了應(yīng)付上級的檢查而設(shè)置的。這是嚴重阻礙該公司內(nèi)部控制順利實施的瓶頸問題。另外，內(nèi)部審計部門的工作是由單位的一把手直接指導(dǎo)的，這在很大程度上限制了內(nèi)部審計人員的身份定位。這些問題的存在導(dǎo)致該公司內(nèi)部審計監(jiān)督還有待完善。優(yōu)化集體企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效策略

3.1完善集體企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

由于該公司在內(nèi)部控制環(huán)境中存在諸多問題，這些問題加大了公司經(jīng)營風險和財務(wù)風險，對該公司的經(jīng)營狀況與未來戰(zhàn)略發(fā)展前景造成了嚴重影響。因此為了消除這些隱患，為該公司實現(xiàn)更好的可持續(xù)發(fā)展提供助力，該公司必須從強化內(nèi)部控制著手。

一是針對該企業(yè)存在一股獨大問題，但是由于該公司的性質(zhì)決定的，要想徹底改變這種狀態(tài)，該企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)控要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。

二是針對該公司目前人員結(jié)構(gòu)老化的問題，建議該公司可以制定一個詳細的五年人才招聘和培養(yǎng)計劃，不斷拓寬招聘的渠道和方式，不能以內(nèi)部招聘的形式來解決企業(yè)員工中家屬子女的工作問題。應(yīng)該通過公平、公開、公正的方式招聘公司發(fā)展所需要的技術(shù)性強、專業(yè)性強、綜合素養(yǎng)強的綜合型人才。L公司可以招入一些年輕的工作人員，在公司內(nèi)部形成堅實的后備力量，年輕員工的加入，必將為公司帶來朝氣與激情、創(chuàng)新與拼搏的力量。

三是優(yōu)秀的企業(yè)文化具有較強的導(dǎo)向功能、約束功能、凝聚功能、指引功能、激勵功能、調(diào)試功能，董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點，構(gòu)建屬于自己的企業(yè)文化。

3.2構(gòu)建完善的內(nèi)部風險評估機制

隨著市場經(jīng)濟的逐漸發(fā)展公司面臨的風險也會越來越多，不能只單靠國家的支持來保證企業(yè)的發(fā)展，這就要求該公司必須構(gòu)建長效的風險防范機制。L公司可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點，培育具有風險意識的企業(yè)文化，將風險管理視為一種長期階段的管理工作，對于出現(xiàn)的風險一定要追查到底，并在潛移默化中加強對相關(guān)風險的抵抗能力。

3.3加大內(nèi)部控制活動的執(zhí)行力度

由于該公司的特殊性質(zhì)，必須盡快加大內(nèi)部控制活動的執(zhí)行力度。針對該公司會計工作環(huán)節(jié)薄弱、影響內(nèi)部控制效果的問題，要求該公司必須高度重視會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性建設(shè)；完善該企業(yè)內(nèi)部制度和財務(wù)管理制度，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部責任制，并逐漸完善相關(guān)的審批程序和制度；加強對員工的專業(yè)培訓(xùn)、預(yù)算控制及績效考核。針對該企業(yè)存貨管理中存在的問題，企業(yè)應(yīng)當通過先進的存貨管理方法和技術(shù)構(gòu)建完善的存貨管理崗位責任制，只有企業(yè)的存貨管理員、倉儲人員、企業(yè)的監(jiān)督部門工作人員能直接接觸到存貨，其他人員必須經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)后才可介入。

一是企業(yè)在進行存貨采購時，必須對各種存貨采購的間隔期、企業(yè)當前的存貨庫存量，密切結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場的供求關(guān)系等不同的因素，最終確定合理的存貨采購日期和采購數(shù)量，在確定貨還必須由企業(yè)財務(wù)部門進行預(yù)算審核。

二是進一步規(guī)范企業(yè)存貨驗收程序和驗收方法，特別是對入庫存貨的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等進行全方位驗收，只有驗收合格才能入庫保管。

三是在倉儲保管過程中，還必須建立存貨保管制度，并定期進行檢查。

四是在存貨的留用方面，企業(yè)應(yīng)當進一步明確領(lǐng)用的審批權(quán)限，特別是領(lǐng)用的大批存貨必須進行特別授權(quán)才能領(lǐng)用。作為企業(yè)的倉儲部門必須對出庫通知單進行嚴格審核，審核無誤才能發(fā)出貨物，并將出庫及庫存情況做出詳細記錄。

五是存貨盤點清查與處置控制，該企業(yè)應(yīng)當建立存貨盤點清查制度，建議年中、年終各開展一次全面盤點清查，以保證存貨記錄與實際庫存相符，并將盤點清查結(jié)果形成書面報告。

3.4完善信息溝通系統(tǒng)

L公司要想實現(xiàn)對財務(wù)風險的防范，就必須加強內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制的順利實施要求有一個高效運轉(zhuǎn)、數(shù)據(jù)聯(lián)動的信息管理平臺。因此，該公司必須充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)，構(gòu)建一個完善的、高效運轉(zhuǎn)的、能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)無縫鏈接和聯(lián)動的信息化管理平臺，在保證公司內(nèi)部信息溝通流暢的同時實現(xiàn)涵蓋多部門、跨專業(yè)的信息資源共享。

3.5加強內(nèi)部監(jiān)督機制的構(gòu)建

內(nèi)部審計與監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實施的基本前提，更是對內(nèi)部控制的實施中存在的問題提出改進建議的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。L公司應(yīng)當建立內(nèi)部審計部門，并保證其權(quán)力的權(quán)威性、獨立性；外聘專業(yè)的審計機構(gòu)；內(nèi)外配合在公司內(nèi)部開展定期、不定期的審計與監(jiān)督，以此來提高該企業(yè)財務(wù)會計工作的規(guī)范性、合理性、合規(guī)性。

參考文獻：

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第二篇：內(nèi)部控制在電網(wǎng)所屬集體企業(yè)管理中的應(yīng)用

內(nèi)部控制在電網(wǎng)所屬集體企業(yè)管理中的應(yīng)用

摘要：文章從內(nèi)部控制的基本理念著手，分析了現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的五個基本要素，結(jié)合電網(wǎng)所屬集體企業(yè)的特征，對內(nèi)部控制應(yīng)用過程中的八項重點內(nèi)容進行了剖析，旨在為集體企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促進集體企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，有效規(guī)避各類風險，提高經(jīng)營效率和效果，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風險評估；電網(wǎng)所屬集體企業(yè)；企業(yè)管理；內(nèi)部監(jiān)督 文獻標識碼：A

中圖分類號：F270 文章編號：1009-2374（2015）31-0169-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.31.087

按照國資委2012年68號文《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》要求，國家電網(wǎng)公司已于2013年底基本建成“橫向覆蓋各專業(yè)、縱向貫穿各層級”的內(nèi)部控制體系，電網(wǎng)公司所屬集體企業(yè)作為電網(wǎng)公司的重要業(yè)務(wù)單元，加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，推動內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的全面應(yīng)用，防范經(jīng)營風險，是當前工作的核心任務(wù)。內(nèi)部控制建設(shè)的基本要素

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的規(guī)定，內(nèi)部控制的基本要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

1.1 內(nèi)部環(huán)境

所謂的內(nèi)部環(huán)境主要包括了企業(yè)發(fā)展過程中的基本戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、社會責任、企業(yè)的文化內(nèi)容以及人力資源，是當前企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制、實施內(nèi)部控制中最為主要的內(nèi)容。作為其他幾個基本要素的核心要素，內(nèi)部環(huán)境關(guān)系到了企業(yè)的生存與發(fā)展。

1.2 風險評估

風險是未來的事項影響企業(yè)發(fā)展的一種不確定性，可以是給企業(yè)發(fā)展帶來發(fā)展機會的正面風險，也可以是阻礙企業(yè)發(fā)展的負面風險。風險是無處不在的，存在于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，且無法徹底消除，因此對風險的識別、分析和應(yīng)對，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終，也貫穿于內(nèi)部控制的始終。

1.3 控制活動

企業(yè)在根據(jù)風險評估的結(jié)果制定切實可行的內(nèi)部控制對策時，需要將風險控制到相應(yīng)的范圍內(nèi)。根據(jù)研究分析，企業(yè)風險評估的主要對策包括對授權(quán)審批的控制、對會計系統(tǒng)的控制、對預(yù)算的控制、對企業(yè)員工績效考核的控制等。

1.4 信息與溝通

企業(yè)的發(fā)展離不開信息與溝通，只有將與企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)部信息進行收集與整理，在積極借助相關(guān)技術(shù)水平中，實現(xiàn)企業(yè)各個層次之間信息的傳遞、溝通以及使用，保證信息與溝通貫穿于內(nèi)部控制的所有方面。

1.5 內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)實施內(nèi)部控制的過程中，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價都需要內(nèi)部監(jiān)督。只有將內(nèi)部監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部控制進行有機融合，才能從根本上幫助企業(yè)在管理層上做到早預(yù)防、早防范，才能將內(nèi)部控制設(shè)計與運行中所出現(xiàn)的各種薄弱環(huán)節(jié)進行改革，只有如此，才能真正確保內(nèi)部控制體系得到有效發(fā)展。內(nèi)部控制的內(nèi)容

2.1 “一把手”工程

按照《國家電網(wǎng)公司內(nèi)部控制管理辦法》中的規(guī)定，各級單位黨委（黨組）或類似權(quán)力機構(gòu)負責本企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實施。所屬各級單位主要負責人為本單位內(nèi)部控制第一責任人。內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層站在全局的高度，統(tǒng)

籌規(guī)劃，頂層設(shè)計，方能實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

2.2 “三重一大”事項決策審批

近年來，檢察院、審計署發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟案件中，不少都牽涉到“三重一大”問題，即“重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用”問題。因此，對“三

重一大”事項的決策審批要重點關(guān)注三個方面的內(nèi)容：

2.2.1 嚴格按照規(guī)定的程序?qū)徟叭匾淮蟆笔马?。企業(yè)的“三重一大”事項在相應(yīng)的規(guī)定以及程序中能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的制度發(fā)展。在企業(yè)的有效發(fā)展中，每個人都不可以將集體的決策內(nèi)容進行改變，其中最具代表性的便是上市公司以及國有企業(yè)，根據(jù)近十年的發(fā)展經(jīng)驗來看，在企業(yè)的發(fā)展中要杜絕出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象，只有如此，才能從根本上完善企業(yè)結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

2.2.2 規(guī)范“三重一大”事項審批手續(xù)，保留關(guān)鍵證據(jù)。國家審計署在對某國有大型企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司所屬電力和醫(yī)藥商業(yè)集團部分重大決策只有會議紀要，未保留完整會議記錄，其中醫(yī)藥商業(yè)集團的會議紀要未嚴格實行連續(xù)編號管理。因此，企業(yè)在對“三重一大”事項進行審批時，要嚴格履行必要的手續(xù)，保留相關(guān)的會議記錄、投票表決簽字等關(guān)鍵證據(jù)，避免違規(guī)操作。

2.2.3 明確“三重一大”事項的具體內(nèi)容。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)可以自行確定“三重一大”事項的具體內(nèi)容，大體包括：重大決策方面，企業(yè)的發(fā)展方向、經(jīng)營決策、經(jīng)營計劃和預(yù)算審批、企業(yè)薪酬分配等涉及職工重大切身利益事項等有關(guān)企業(yè)全局性、方向性、戰(zhàn)略性的重要事項；重大事項方面，重大計劃外預(yù)算調(diào)整事項、關(guān)鍵性設(shè)備的引進、重大工程承發(fā)包項目等；重要人事任免方面，本企業(yè)中層以上員工的任免，所屬二級單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員的選聘、任免等；大額資金使用方面，計劃的大額資金使用、較大額度的預(yù)算外資金使用、較大額度的非生產(chǎn)性資金使用以及重大捐贈、贊助等。

2.3 企業(yè)文化建設(shè)

電網(wǎng)屬于集體企業(yè)應(yīng)結(jié)合國家電網(wǎng)的企業(yè)文化，建立自己的企業(yè)文化體系，促進企業(yè)和諧發(fā)展。為了促進企業(yè)文化發(fā)展，需要注重塑造企業(yè)核心價值觀、打造以主業(yè)為核心的品牌、充分體現(xiàn)以人為本的理念，加強企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責任。

2.4 授權(quán)審批管理

企業(yè)所有的經(jīng)營管理行為必須經(jīng)過恰當?shù)氖跈?quán)，方可由具體的人員執(zhí)行，未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限，開展經(jīng)營管理活動，會給企業(yè)帶來較大的風險。授權(quán)審批控制應(yīng)重點關(guān)注四點內(nèi)容：（1）明確授權(quán)批準的范圍；（2）明確授權(quán)批準的層次；（3）明確授權(quán)批準的責任；（4）明確授權(quán)批準的程序。

2.5 崗位、職責相互制衡

崗位、職責相互制約、相互監(jiān)督；不相容機構(gòu)、崗位和人員的相互分離，是防止舞弊的基本原則。舞弊案件大多數(shù)是因為相互制衡性被破壞，例如，武漢某街道辦事處的會計，10年間貪污公款6000多萬元，銀行支付的印鑒全部由該會計一人保管，就是因為崗位、職責沒有有效分離，沒有形成必要的制衡機制所導(dǎo)致。

2.6 全面預(yù)算管理

所謂的全面預(yù)算主要是指在企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動中積極做出相應(yīng)的預(yù)算安排，從某種意義上而言，企業(yè)的全面預(yù)算對企業(yè)的融合發(fā)展而言是一項最為主要的管理方式，也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。企業(yè)在開展全面預(yù)算管理中，需要實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)之間的銜接，在不斷循環(huán)中加強企業(yè)經(jīng)濟活動。

2.7 資金循環(huán)

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液。企業(yè)資金循環(huán)過程中可能存在的風險無一不是重大風險，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實，將會嚴重危及企業(yè)的生存和發(fā)展。資金活動包括籌資、投資和資金營運，這里重點講解與集體企業(yè)關(guān)聯(lián)較大的資金營運環(huán)節(jié)的控制活動。結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和應(yīng)用是一項龐雜的工程，涉及企業(yè)管理的方方面面。本文從理論上闡述了內(nèi)部控制應(yīng)用的幾項重點內(nèi)容，限于篇幅原因，未詳細展開內(nèi)部控制應(yīng)用的具體步驟。在實際應(yīng)用中也待進一步的歸納、總結(jié)和完善。在此起拋磚引玉之用，共同探討、共同完善，將內(nèi)部控制的理念深化到每一位員工的心中，將內(nèi)部控制的方法應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理的每一個角落，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實的保障。

參考文獻

[1] 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財會[2008]7號）[S].[2] 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（財會[2010]11號）[S].[3] 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解（2010）（財政部會計司）[S].[4] 國家電網(wǎng)公司內(nèi)部控制管理辦法（國家電網(wǎng)企管[2013]2034號）[S].作者簡介：杜剛（1978-），男，國網(wǎng)湖北省電力公司孝感供電公司中級會計師，研究方向：財務(wù)管理、內(nèi)部控制。

（責任編輯：王 波）

第三篇：財務(wù)控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用

財務(wù)控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用（曾建斌）(2013年2月25日23：15)

成長期的財務(wù)控制

一、高增長型公司的財務(wù)特點

1、首先是現(xiàn)金吸收者。在于時間差，金額差，是個不斷投入的過程。

2、高速增長與業(yè)務(wù)平穩(wěn)公司的區(qū)別

高速增長業(yè)務(wù)平穩(wěn)

現(xiàn)金缺少過剩

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快慢

結(jié)果容易資金不足失敗盈利不足失敗

二、關(guān)于增長的正確觀念

1、最大化不是公司目標

2、追求可持續(xù)增長是目標：在資金資源充分利用的情況下。

3、限制增長，力爭平衡發(fā)展

三、如何保持可持續(xù)增長

可持續(xù)增長率=銷售利潤率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)（資產(chǎn)/所有者權(quán)益）*留存比率 例子：金蝶公司高速發(fā)展

采用財務(wù)策略：與他人合資、接受他人投資、進行資產(chǎn)重組、上市籌資、期權(quán)、并購?fù)?/p>

四、增長公司的財務(wù)措施

增長快公司的財務(wù)策略

1、原股東增加投資、吸引新股東加盟（內(nèi)部員工、管理層、風險投資者、戰(zhàn)略投資者）、發(fā)行股票

2、通過利潤杠桿：推遲分配時間、降低分配比例。

3、提高財務(wù)杠桿：銀行貸款。

4、剝離效益差業(yè)務(wù)部分、業(yè)務(wù)進行包出去、提高銷售價格

5、尋找有實力者并購、業(yè)務(wù)進行分拆、尋找戰(zhàn)略同盟

增長慢公司的財務(wù)策略

兼并、收購其他企業(yè)、降低資產(chǎn)負債率、降低注冊資金、降低價格，爭取市場份額。

第四篇：淺析內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新中的應(yīng)用

淺析內(nèi)部控制在企業(yè)

財務(wù)管理創(chuàng)新中的應(yīng)用

閆春霞張穎

（大慶萬方物業(yè)服務(wù)有限公司）

內(nèi)容摘要：在市場競爭日趨激烈的情況下,企業(yè)面臨著兩個基本問題:一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化;二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)性建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上,因此,加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。

關(guān)鍵字：內(nèi)部控制財務(wù)管理創(chuàng)新

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述及目標

（一）內(nèi)部控制理論及目標

企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為保護資產(chǎn)的安全完整，防止并及時發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊現(xiàn)象，保證會計資料的合法、真實，確保有關(guān)法律、法規(guī)和制度及單位經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標而制定的管理政策、方法和程序。

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部控制制度作為提高經(jīng)濟效益的手段，在加強企業(yè)財務(wù)管理和保護資產(chǎn)的安全、完整方面顯示越來越重要的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制要素

美國于2002年7月30日正式頒布了《薩班斯——奧克斯利法案》，重在強化上市公司的內(nèi)部控制。2008年7月9日我國財政部等諸多部門聯(lián)合下發(fā)通知，要求自2009年7月1日起在上市公司內(nèi)部實施內(nèi)部控制。1992年，美國發(fā)布的《內(nèi)部控制——整體框架》（簡稱COSO框架）是目前最為權(quán)威的內(nèi)部控制理論，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督5個要素，提出了風險評估的概念，強調(diào)了風險識別要與計劃流程相結(jié)合。

內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化并影響員工的控制意識，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。通常包括五個方面：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配；內(nèi)部審計機制；企業(yè)的人力資源政策；企業(yè)文化。

風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估的要素包括四個方面，即確定風險承受度、識別風險（包括內(nèi)部和外部風險）、風險分析和風險應(yīng)對。應(yīng)對風險的策略

包括風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受。

控制活動?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)管理層根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)，是實施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制、重大風險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制等。

信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有：確認、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；在財務(wù)報告中恰當揭示財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保證管理層與企業(yè)內(nèi)部、外部的順暢溝通，包括與利益相關(guān)者、監(jiān)管部門、注冊會計師、供應(yīng)商等的溝通。

內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查，通過評價內(nèi)部控制的有效性，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。應(yīng)將監(jiān)督情況形成書面報告，并在報告中揭示內(nèi)部控制的重要缺陷。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的目標

內(nèi)部控制的基本目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。

（1）有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標而設(shè)計的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

（2）保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進行保護。

（3）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來說，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中現(xiàn)狀及成因

良好的內(nèi)部控制雖然能夠達到上述目標，但無論內(nèi)部控制的設(shè)計和運行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限性。這種局限性也必須明了并加預(yù)防。主要表現(xiàn)為：（1）受

成本效益原則的局限；（2）如果負有不同責任的職員忽視控制程序、錯誤判斷，甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈；（3）管理人員濫用職權(quán)，逾越控制，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

（一）物業(yè)企業(yè)基本特點

物業(yè)管理公司的特點是按照企業(yè)化、專業(yè)化、社會化、制度化的要求管理物業(yè)，堅持“統(tǒng)一管理、綜合服務(wù)“，“取之于民，用之于民”，“以區(qū)養(yǎng)區(qū)”，“自我運轉(zhuǎn)、自我發(fā)展、自我完善”的信條。是一個經(jīng)營型的經(jīng)濟實體。

物業(yè)管理公司的性質(zhì)是由物業(yè)管理的性質(zhì)決定的。物業(yè)管理具有服務(wù)性，因而物業(yè)管理公司也具有服務(wù)性。物業(yè)管理公司不生產(chǎn)產(chǎn)品，而是提供服務(wù)，享受第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策。物業(yè)管理公司的性質(zhì)具有以下特點：

第一，物業(yè)管理公司是獨立的企業(yè)法人。物業(yè)管理公司是按合法程序建立，從事物業(yè)管理活動，為業(yè)主和租戶提供綜合服務(wù)和管理的獨立核算、自負盈虧的經(jīng)濟實體。物業(yè)管理公司作為企業(yè)的主要標志是：擁有一定的資金和設(shè)備，具有法人地位，能夠獨立完成物業(yè)的管理與服務(wù)工作，自主經(jīng)營，獨立核算，以自己的名義享有民事權(quán)利，承擔民事責任等。因此，物業(yè)管理公司除了本行業(yè)自身的專業(yè)特色以外，在市場地位、經(jīng)營運作、法律地位等方面和其他企業(yè)一樣，都要遵循企業(yè)法人講究質(zhì)量、信譽、效益等市場競爭法則。所以說，物業(yè)管理公司是一個獨立的企業(yè)組織，它在物業(yè)管理經(jīng)營活動中具有獨立性和自主權(quán)。

第二，物業(yè)管理公司屬于服務(wù)性企業(yè)。物業(yè)管理公司的主要職能是通過對物業(yè)的管理和提供的多種服務(wù)，為業(yè)主和租戶創(chuàng)造一個舒適、方便、安全、幽雅的工作和居住環(huán)境。物業(yè)管理公司作為非生產(chǎn)性企業(yè)，主要是通過對物業(yè)的維修養(yǎng)護、清潔衛(wèi)生以及直接為業(yè)主和租戶提供服務(wù)來達到自己的工作目標。因此，從本質(zhì)上說，物業(yè)管理公司的“產(chǎn)品”只有一個，那就是服務(wù)。物業(yè)管理公司的服務(wù)是有償?shù)?，是帶有?jīng)營性的，是屬于企業(yè)性的經(jīng)濟行為。

第三，物業(yè)管理公司在某種程度上承擔著某些行政管理的特殊職能，因此它是現(xiàn)階段城市現(xiàn)代化建設(shè)的重要組成部分。由于中國城市建設(shè)管理體制正處于改革發(fā)展中，某些管理的職能和職權(quán)并沒有完全轉(zhuǎn)軌和明確，所以物業(yè)管理公司在向業(yè)主和租戶提供服務(wù)的同時，也承擔了部分政府有關(guān)部門對城市管理的職能，例如大廈的質(zhì)量安全、住宅小區(qū)內(nèi)的市政設(shè)施等等。

物業(yè)公司內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標，必需建立起一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

(一)對內(nèi)部控制認識不足

目前改革中普遍重視經(jīng)濟權(quán)利的下放,淡漠經(jīng)濟活動內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機制,甚至連國有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗也都給放掉了。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認為只要能夠規(guī)范化操作就行了,不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進和強化。這就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。

(二)監(jiān)督機制不健全

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門,與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性。另外,在內(nèi)審的職能上,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計帳目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、內(nèi)部控制在財務(wù)管理中應(yīng)用

財務(wù)管理中會計內(nèi)部控制是規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，控制經(jīng)營風險，防止錯誤及舞弊的有效管理手段。其根本是控制經(jīng)營風險，防止錯誤及舞弊，但這得從規(guī)范單位行為，保證會計資料真實、準確做起。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的措施

不相容職務(wù)分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。比如授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。企業(yè)在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。

授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、層次、程序和責任。

會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內(nèi)容主要包括：依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員；建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；按照規(guī)定取得和填制原始憑證；設(shè)計良好的憑證格式；對憑證進行連續(xù)編號；

規(guī)定合理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任；合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿，進行復(fù)式記賬；按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準則的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。

財產(chǎn)保護控制。主要包括：財產(chǎn)記錄和實物保管；定期盤點和賬實核對；限制接近。預(yù)算控制。在實際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，決策權(quán)都應(yīng)落實在內(nèi)部管理的最高層，由其進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后，由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的責權(quán)利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門等負責監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

運營分析控制。運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，管理層應(yīng)當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、融資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

績效考評控制?？冃Э荚u控制要求企業(yè)科學設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各職能部門和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

重大風險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。企業(yè)應(yīng)當建立重大風險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風險預(yù)警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案，明確責任人員，規(guī)范處置程序，保證突發(fā)事件得到及時妥善的處理。

除上述幾項內(nèi)部控制外，還有文件記錄控制。業(yè)績控制和職工素質(zhì)控制等方式。新《會計法》關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的規(guī)定，實際上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。包括：職責明確、相互制約、嚴格程序、如實記錄、定期檢查等。實務(wù)中，建立和實施內(nèi)部控制還應(yīng)當考慮：企業(yè)規(guī)模、組織系統(tǒng)和所有者權(quán)益等特點；經(jīng)營性質(zhì)、多樣性及復(fù)雜程度；傳遞、處理、保持和接近信息的方法；適用的法規(guī)要求等。我國目前不少企業(yè)內(nèi)部控制不甚理想，除知識水平方面的原因外，主要是管理當局建立、實施有效內(nèi)部控制的動力、壓力、強制力不夠。這一狀況的改變有賴于新《會計法》的貫徹和科學的現(xiàn)代企業(yè)制度及法人治理結(jié)構(gòu)的建立。為幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制，可參照其他國家和地區(qū)的做法，由我國有關(guān)部門制定一些重要行業(yè)的內(nèi)部控制要點和參考藍本，供各單位學習使用，并逐步健全完善，以推動內(nèi)部控制制度在我國企業(yè)全面扎實地開展，并取得實質(zhì)上的效益。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策

改善企業(yè)的控制環(huán)境、深化產(chǎn)權(quán)制度改革、建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。為真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、責權(quán)明確、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)應(yīng)從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度的有效建立。理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的協(xié)調(diào)高效的運行機制，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用。以人為本，提高企業(yè)人員的素質(zhì)。控制活動歸根到底是要靠人去執(zhí)行和完善,要充分體現(xiàn)“以人為本”的思想，加強對內(nèi)部控制行為主體人的控制。注重提高員工的素質(zhì)，選擇德才兼?zhèn)涞娜藛T進入企業(yè)。大力宣傳企業(yè)的方針政策和目標，培養(yǎng)員工忠實、勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神，幫助員工樹立正確的價值觀和對企業(yè)的責任感，提高其思想覺悟和道德水準。建立激勵機制，實行嚴格的考核制度，將考核結(jié)果與內(nèi)控執(zhí)行情況結(jié)合在一起，并與獎懲掛鉤，達到內(nèi)控的目的。

建立一個有效的會計信息系統(tǒng)。建立一個有效的會計信息系統(tǒng)，實施會計控制是關(guān)鍵。會計信息系統(tǒng)的建立不僅包括會計賬戶、會計報表等內(nèi)容，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動中處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序轉(zhuǎn)化為會計制度中具體可操作的方法與程序。

加強企業(yè)文化的制度建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束；是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合；是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，支配著人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們的行為規(guī)范，并能得到很好的貫徹執(zhí)行。

加強風險評估。企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營過程中加強風險評估和風險管理。隨著經(jīng)濟的發(fā)展、經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營風險逐步增大并具有不確定性，如資產(chǎn)風險、信息系統(tǒng)風險、兼并重組風險等，要加強董事會各專業(yè)委員會的作用，及早進行風險評價，確定風險領(lǐng)域，防患于未然。

建立創(chuàng)新體制，緊跟新形勢。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當結(jié)合國情和企業(yè)實際，關(guān)注并實施企業(yè)資源計劃，關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新，向世界先進的公司學習，向其他類型的企業(yè)學習，甚至向這些企業(yè)投資，通過投資買創(chuàng)新、買經(jīng)驗、買管理辦法。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，內(nèi)控人員應(yīng)當有全球經(jīng)濟意識，要能敏感地認識到各類新生事物的價值，如品牌的價值、域名的價值、互聯(lián)網(wǎng)的價值、生物工程的價值、納米技術(shù)的價值等。

第五篇：成本控制在企業(yè)管理中的作用分析

成本控制在企業(yè)管理中的作用分析

【摘要】有效的控制企業(yè)的成本無論對于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟目標還是提高企業(yè)的核心競爭力來說都有不可忽視的作用。成本控制也是當前企業(yè)管理中非常重要的一個組成部分。文章介紹成本控制的基本內(nèi)容、成本控制對于企業(yè)管理的重要性、我國企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀，并探討了企業(yè)如何進行有效的成本控制。【關(guān)鍵詞】成本控制；企業(yè)管理；作用

0.引言

當前經(jīng)濟發(fā)展是經(jīng)濟全球一體化的發(fā)展，企業(yè)面臨著來自國內(nèi)外的激烈競爭。面臨這種發(fā)展趨勢，企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，除了更新技術(shù)和人才之外，還需要企業(yè)內(nèi)部高效的管理和控制。其中成本控制是企業(yè)管理和控制的重要組成部分，也是企業(yè)實現(xiàn)良好經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)。因此企業(yè)要重視成本管理，加強成本控制，提高企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)的核心競爭力。1.企業(yè)成本控制概述

企業(yè)成本控制是指企業(yè)依據(jù)設(shè)置的成本管理目標，對企業(yè)產(chǎn)生成本前和影響成本控制的各個因素進行嚴格的調(diào)節(jié)控制和計算，使企業(yè)的各項成本支出控制在前期設(shè)定好的成本目標范圍之內(nèi)，從而達到成本管理的目標。成本控制按從廣義和狹義來定義又可以稱為相對成本控制和絕對成本控制。從廣義上來說企業(yè)的成本控制要涉及到企業(yè)的全部經(jīng)營管理活動，而在狹義上來說，成本控制是指完成企業(yè)限定的成本限額為目標。企業(yè)的成本控制是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)成本控制的內(nèi)容包括：企業(yè)內(nèi)部人員的控制和企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位、全環(huán)節(jié)的控制。在企業(yè)的成本控制中要遵守的原則有：節(jié)約性原則、經(jīng)濟性原則、權(quán)利和責任相結(jié)合原則、目標管理原則以及全面性的原則。2.成本控制在企業(yè)管理中的作用 2.1促進企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)

科學有效的成本控制能夠促進企業(yè)良好經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。當前企業(yè)的經(jīng)營管理中，成本管理是非常重要的管理手段。而成本控制又是成本管理中的重中之重。所以企業(yè)通過有效的成本控制，首先能夠減少企業(yè)的資金風險。對于一個企業(yè)來說，資金的良好運轉(zhuǎn)關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。企業(yè)除了對外吸引投資來減低財務(wù)風險之外，還可以通過企業(yè)本身成本費用的支出來環(huán)節(jié)企業(yè)的資金壓力，使得企業(yè)可以將有效地資金投入到生產(chǎn)建設(shè)當中，完善企業(yè)的技術(shù)設(shè)備和人才配備，以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。其次，成本控制還可以作為加強內(nèi)部管理的一種有效手段，以達到企業(yè)內(nèi)部工作的有序開展，提高企業(yè)內(nèi)部的積極性，從而為生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，最終也能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。由此可見，成本控制是當前企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段之一，也是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效手段。從整體上來說保證了企業(yè)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟效益的雙豐收。

[1]2.2實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)的發(fā)展壯大不是一朝一夕的，尤其是當今經(jīng)濟全球一體化競爭的環(huán)境中，企業(yè)要想做強做大，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須重視成本控制。一個企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展除了離不開人才好而技術(shù)外，最不能缺少的就是資金。企業(yè)的經(jīng)濟效益=企業(yè)的總收入-總成本投入，通過這個公式可以看出，總成本投入對于企業(yè)是否能夠盈利非常重要。一個企業(yè)雖然資金雄厚，但如果不重視成本的有效控制，雖然不會影響企業(yè)的短時期的經(jīng)營，但是一旦出現(xiàn)經(jīng)融危機，企業(yè)必然會出現(xiàn)重大危機，嚴重者可導(dǎo)致破產(chǎn)。相反，如果企業(yè)在每一發(fā)展階段都注重成本的控制，必將會給企業(yè)積攢一筆雄厚的資金，企業(yè)抵御危機和風險的能力必然會增強，才能真正的實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。2.3提高企業(yè)的核心競爭力

加強成本控制還能夠有效的提高企業(yè)的核心競爭力。降低企業(yè)生產(chǎn)過程中的成本，可以實現(xiàn)企業(yè)利潤的提升。相同的產(chǎn)品，根據(jù)市場經(jīng)濟要求，價格的差距不會太大。如果企業(yè)能夠?qū)ιa(chǎn)成本進行有效的降低，除了獲得利潤更高以外，還可以形成一定的價格優(yōu)勢，吸引更多的消費者，從而就能提高產(chǎn)品的銷量，也能更好地開展與市場上同類化產(chǎn)品的競爭，占據(jù)更大的市場份額，創(chuàng)造品牌效應(yīng)。最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和可持續(xù)發(fā)展。3.目前我國企業(yè)成本控制存在的問題 3.1企業(yè)缺乏全面化成本控制意識

目前很多企業(yè)的成本控制主要是通過減少企業(yè)內(nèi)部的費用支出和降低生產(chǎn)成本來實現(xiàn)企業(yè)成本控制的目標，這種單一的成本控制意識只注重了生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的成本控制，忽視了其他環(huán)節(jié)中的成本控制。這種單一的成本控制模式不僅阻礙了企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，而且還影響到企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標的實施。不僅如此，還有的企業(yè)根本不重視企業(yè)成本控制，缺乏成本控制的意識，企業(yè)經(jīng)營者只看重成產(chǎn)值和經(jīng)濟效益。無論是成本控制意識的反駁還是缺乏全面化的成本控制意識，都會直接影響到企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中的產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)，出現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)和管理中資金和材料的浪費，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2企業(yè)成本控制方法落后

當前還有很多企業(yè)仍然采用的是傳統(tǒng)的企業(yè)成本控制方法，這種方法對于現(xiàn)代企業(yè)管理來說是比較落后的。傳統(tǒng)的成本控制方法主要是重視生產(chǎn)成本的控制，這種模式是先通過目標成本的確定，然后再轉(zhuǎn)化成本，將標準成本和目標成本進行比較和分析，最后提出成本控制的具體意見。這種成本控制模式并沒有很全面的反應(yīng)整個經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本信息，也沒有考慮到經(jīng)濟的發(fā)展導(dǎo)致的技術(shù)要求和消費需求，使得企業(yè)的成本控制不僅落后，還缺乏一定的科學性和有效性，反而限制了企業(yè)生產(chǎn)的正常運行。3.3企業(yè)成本控制違背企業(yè)發(fā)展目標

企業(yè)成本控制是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標的重要手段。企業(yè)要想實現(xiàn)發(fā)展，就必須制定相對應(yīng)的企業(yè)成本控制目標。然而，還有很多企業(yè)在進行成本目標的設(shè)置上忽視了企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對企業(yè)發(fā)展沒有預(yù)見性，缺乏長遠的目光。這種短期的成本控制，只能完成現(xiàn)階段的成本管理目標，不利于企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展。3.4相關(guān)企業(yè)成本控制制度不完善

雖然很多企業(yè)制定了基本的成本控制的管理制度，比如成本核算的基礎(chǔ)管理制度。但是 由于制度不完善再加上缺乏規(guī)范化的管理，導(dǎo)致成本項目記錄不明確或者執(zhí)行不到位；有些企業(yè)的驗收管理制度沒落實導(dǎo)致企業(yè)的財產(chǎn)不能夠及時徹底地的清查。而相關(guān)的制度沒有發(fā)生其應(yīng)有的作用。尤其是現(xiàn)代的企業(yè)生產(chǎn)中企業(yè)的直接性成本的比重有所降低，間接性成本比重則大幅度的提高，如果相應(yīng)的制度不完善、不健全就會造成企業(yè)數(shù)據(jù)信息不準確，從而影響企業(yè)成本控制決策的失誤，4.企業(yè)有效進行成本控制的措施 4.1樹立新型的成本控制理念

當前企業(yè)面臨著國內(nèi)外的激烈競爭，各個企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標，必須要樹立新型的成本控制理念。首先在企業(yè)的內(nèi)部要引起各部門人員對企業(yè)成本控制的高度重視，提高職員對企業(yè)成本控制的認識水平，讓職工認識成本控制對于一個企業(yè)發(fā)展的重要意義。具體的可以在企業(yè)內(nèi)部開展成本控制的宣傳講座，讓每一個員工都能從內(nèi)心深處意識到成本控制，爭取促使每一個職工都能成為企業(yè)成本控制的有效踐行者。通過企業(yè)內(nèi)部所有職工的共同努力，做好企業(yè)成本控制的工作。其次，企業(yè)成本控制的實踐還必須要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標為根本出發(fā)點，使成本控制能夠適應(yīng)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。具體的要求企業(yè)必須要深入貫徹和落實全局控制的思想觀念和方法。最后，企業(yè)還要全面建設(shè)企業(yè)的的成本控制管理體系，重視成本控制對企業(yè)發(fā)展和實現(xiàn)利潤最大化的重要作用。具體的要求企業(yè)要全面的分析企業(yè)成本控制的對象和內(nèi)容的特征，采取合適的成本控制方式和方法。

4.2采用先進、科學的成本控制方法

企業(yè)要想在激烈的市場競爭中成功的占據(jù)市場份額，就必須要采用先進、科學的成本控制方法。成本控制的方法應(yīng)該是企業(yè)在分析自身情況的基礎(chǔ)上，有效的將傳統(tǒng)的成本控制方法和現(xiàn)代成本控制方法進行有機結(jié)合。比如：作業(yè)成本法、成本效益分析法、價值鏈成本分析法、生命周期成本法的應(yīng)用。尤其是在現(xiàn)代化的制造產(chǎn)業(yè)中，其自動化的水平越來越高，包括的成本控制環(huán)節(jié)就比較多，涉及到：設(shè)計生產(chǎn)費用、生產(chǎn)過程中的組織和協(xié)調(diào)費用、組織訂單費用以及比重逐漸加大的間接性費用，還包括占比重較少的材料和人工費用。對此就可以采用作業(yè)成本的控制方法。4.3加強成本控制的管理

在企業(yè)的成本控制中容易忽視的是對日常成本的控制，因此企業(yè)要加強成本控制的管理。針對于日常成本來說，第一是要對日常材料費用進行控制和管理，具體要求幾乎人員和施工人員必須嚴格按照設(shè)計圖紙要求的技藝和工序進行操作，以減少施工過程中出現(xiàn)材料浪費的現(xiàn)象。第二，是管理人員要對人工成本進行有效的控制，對每天的施工人數(shù)和工作時間進行有效的監(jiān)督，以防止出現(xiàn)人工成本的損失。第三，尤其是要注重間接性成本控制的管理，由于間接性費用支出容易產(chǎn)生突發(fā)狀況，相對于直接性的成本控制來說不太容易把控。針對于此，如果是有限定額的就必須嚴格按照限定的額度進行控制，如果是沒有限定額度就必須按照事先預(yù)定好的費用進行控制。4.4完善成本控制管理的制度

首先是要在企業(yè)內(nèi)部建立成本控制的責任制度，加強各環(huán)節(jié)成本控制的責任意識。通過建立各個環(huán)節(jié)和部門的成本控制責任制度，有效的保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的順利開展。其次，要完善企業(yè)成本控制的基礎(chǔ)性制度。比如，完善成本記錄制度，具體的要求企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營中所有的材料費用明細等做出準確有效的記錄，并且每一項費用的支出都必須有相關(guān)有效的憑證。與此同時，還應(yīng)該對完善企業(yè)的定額管理制度，比如企業(yè)經(jīng)營中涉及到的工作時間定額、原材料費用定額、費用定額等，這些定額必須要在考察實際情況的基礎(chǔ)上繼續(xù)進行合理科學的設(shè)定。此外，還要完善標準的資產(chǎn)核實制度，對于企業(yè)的計量、驗收、收發(fā)、清查等環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)標準化的管理。最后，還要完善企業(yè)成本的預(yù)算管理制度，具體來說就是企業(yè)要根據(jù)整體的戰(zhàn)略目標對企業(yè)的初級成本進行合理的預(yù)算，既然在根據(jù)具體的發(fā)展目標對初級成本預(yù)算管理加以協(xié)調(diào)和改進，以實現(xiàn)企業(yè)的成本預(yù)算既符合整體大局發(fā)展，又不會忽視到細節(jié)生產(chǎn)。4.5構(gòu)建企業(yè)成本費用支出的考核機制

企業(yè)構(gòu)建成本費用支出的考核機制是實現(xiàn)成本控制的又一個有效的措施。具體的企業(yè)可以將成本費用支出作為內(nèi)部考核的一項重要直標。企業(yè)可以通過建立有效的激勵機制，讓企業(yè)的成本控制與各部門的工作情況相聯(lián)系，強化企業(yè)職工的成本控制責任意識。企業(yè)的成本控制主要包括直接性成本控制和間接性成本控制，與企業(yè)的工作激勵機制相結(jié)合就表現(xiàn)在各部門在工作中涉及到的成本控制的的工作要求、各部門成本控制職能的分工。構(gòu)建企業(yè)成本費用支出考核制度要求在確保各項工作順利開展的同時，將成本控制的完成情況納入到員工的考核體系當中。比如，生產(chǎn)部門一季度設(shè)置的成本控制目標是50萬，如果在一季度生產(chǎn)部門的成本控制超出設(shè)定的目標，并且責任人對此沒有真實有效的說明，對于生部門可以采取相應(yīng)的懲罰。通過建立成本考核制度，將成本控制納入職工的績效考核當中，從而有效地達到調(diào)動企業(yè)內(nèi)部的積極性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。5.結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要想提高核心競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須重視企業(yè)的成本控制。通過企業(yè)內(nèi)部的成本控制意識，樹立全面系統(tǒng)的成本控制新理念，完善企業(yè)成本控制制度，建立企業(yè)成本費用支出的考核體系，不僅能夠有效的提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，使企業(yè)成本控制在科學合理范圍內(nèi)，還能實現(xiàn)企業(yè)效益的最終增長，促進企業(yè)長遠發(fā)展?！緟⒖嘉墨I】

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