第一篇：審計(jì)學(xué)07答案

《審計(jì)學(xué)》形考07任務(wù) 單項(xiàng)選擇題部分

一、單項(xiàng)選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)提出申請(qǐng)所進(jìn)行的審查稱為（A.復(fù)審）2.函詢法是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計(jì)證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（B銀行存款）的查證。

3.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：(B.制定審計(jì)方案)4.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（C獨(dú)立性）

5.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，如果采用逆查法，一般是從（C會(huì)計(jì)報(bào)表）開(kāi)始審查。6.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是：(D機(jī)械準(zhǔn)確性)7.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，審計(jì)人員可能采取的措施是（A.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從其中移至期末）。

8.在某一審計(jì)項(xiàng)目中，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 6 %，審計(jì)人員經(jīng)過(guò)評(píng)估，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%.控制風(fēng)險(xiǎn)為 80 %。則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為：C 12.5 % 9.變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于被審驗(yàn)單位（A資本公積）及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。10.驗(yàn)資從性質(zhì)上看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)（A法定審計(jì)業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)。

11.以實(shí)物出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需實(shí)施的程序?yàn)椋―審驗(yàn)實(shí)物出資比例是否符合規(guī)定）12.與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)文書是：D.業(yè)務(wù)約定書

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的（C20%）14.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有：B分析性復(fù)核方法

15.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果審計(jì)人員認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（B檢查風(fēng)險(xiǎn)）。

16.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（B控制風(fēng)險(xiǎn)）17.（C經(jīng)濟(jì)監(jiān)督）審計(jì)的基本職能。18.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息可表現(xiàn)為（B預(yù)測(cè)）

19.根據(jù)審計(jì)證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)考慮(D數(shù)量零星的事項(xiàng))事項(xiàng)。20.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：C審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度

21.（C調(diào)節(jié)法）是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)數(shù)據(jù)的方法。22.審計(jì)報(bào)告的日期，應(yīng)當(dāng)是（C審計(jì)取證工作結(jié)束日期）。23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于(C民間審計(jì)組織的審計(jì))。24.根據(jù)我國(guó)目前的實(shí)際情況，國(guó)家審計(jì)的首要目標(biāo)是：A真實(shí)性

25.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（D審計(jì)目標(biāo)具有全面性和長(zhǎng)期性）26.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：B審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

27.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具（B保留意見(jiàn)）的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段，以說(shuō)明所持意見(jiàn)的理由。

28.審計(jì)通知書應(yīng)由(B國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān))下達(dá)。

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送已審驗(yàn)并經(jīng)被審驗(yàn)單位簽章的(C注冊(cè)資本（股本）實(shí)收情況明細(xì)表)。

30.對(duì)于審計(jì)程序來(lái)說(shuō)，不是必不可少的階段的是：C對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試 31.在判斷審計(jì)工作質(zhì)量方面，（B審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則）是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。32.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于（B1988年）33.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是：B實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào) 34.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：D非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核 35.審計(jì)準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（C特別風(fēng)險(xiǎn)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)

該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

36.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（C 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 37.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（B出納員和會(huì)計(jì)主管人員

38.使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的（D 確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性 39.對(duì)審計(jì)目標(biāo)的確定有最直接影響的是：C 審計(jì)目的 40.在我國(guó)，“審計(jì)”正式成為專用名詞（次）起始于（B宋代 41.在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：B直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試

42.通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：A實(shí)物證據(jù) 43.以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論述，正確的是（C 從獨(dú)立性和權(quán)威性而言，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜。

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是（C鑒證 45.下列審計(jì)證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B座談?dòng)涗?/p>

46.下面（C內(nèi)部管理準(zhǔn)則）是內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容之一。47.驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段應(yīng)說(shuō)明（B驗(yàn)資報(bào)告的用途）。

48.驗(yàn)資報(bào)告的日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A完成審驗(yàn)工作的日期）的日期。49.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（D有限責(zé)任合伙制）。

50.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)下列哪個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)而確定的（A 認(rèn)定層次 51.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)施的時(shí)間是（B1995年1月1日）52.下列事項(xiàng)屬于間接或有事項(xiàng)（C稅務(wù)糾紛）

53.確定符合性測(cè)試的抽查范圍時(shí)?？蛇x擇的方法是：C經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

54.影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)的是：C被審計(jì)單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果 55.審計(jì)總目標(biāo)是圍繞（D財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）而界定的。56.中華人民共和國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是（B審計(jì)署）

57.下列各項(xiàng)中，屬于管理類審計(jì)工作底稿的是：B審計(jì)工作方案

58.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中。正確的是：C審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次

59.下列工作中，屬于審計(jì)報(bào)告階段的是：D審核期初余額

60.下列提法中，不正確的是（B 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的絕對(duì)保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟

61.在世界范圍內(nèi)，(C立法式)是普遍采用的國(guó)家審計(jì)組織模式。62.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示（A無(wú)保留意見(jiàn)）時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段可以省略。

63.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（B非經(jīng)常性收益）。64.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（C審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次）

65.綜合類工作底稿包括(A審計(jì)計(jì)劃

66.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯(cuò)誤的是：D被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠

67.下列專用術(shù)語(yǔ)哪些表示的是保留意見(jiàn)(B 除上述問(wèn)題造成的影響以外

68.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，項(xiàng)目組討論是為了使各成員交流信息和分享見(jiàn)解從而更好地評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于該階段項(xiàng)目組討論的內(nèi)容的是（B 實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資的接受委托階段所做的工作不包括(C 執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)70.按照審計(jì)的范圍分類，審計(jì)包括（B全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)

71.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是：C審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn) 72.下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解

73.下列各類審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于：B親歷證據(jù)

74.針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容確定的審計(jì)目的、并對(duì)總體審計(jì)目標(biāo)予以細(xì)化的是（C 具體審計(jì)目標(biāo) 75.按照《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后．向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)在：D 90日內(nèi)

76.審計(jì)人員從成本效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計(jì)程序方案是（D 綜合性方案 77.審計(jì)程序終結(jié)階段的主要標(biāo)志是：D 編制并致送審計(jì)報(bào)告

78.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系(C應(yīng)實(shí)行按雙方自愿選擇的原則)。79.（C事中審計(jì)）主要應(yīng)用于跨年度的工程項(xiàng)目

80.判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計(jì)的結(jié)果和審計(jì)的過(guò)程兩個(gè)層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（B結(jié)果）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。

81.如果審計(jì)人員評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，則擬實(shí)施的總體方案傾向于（C實(shí)質(zhì)性方案）。

82.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：D 憑證與記錄控制

83.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（B 按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)）。

84.審計(jì)報(bào)告收件人是（A審計(jì)業(yè)務(wù)的委托者）。

85.下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要嚴(yán)格進(jìn)行期初余額的審計(jì)(A首次接受委托 86.實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得社會(huì)公眾對(duì)（A 審計(jì)意見(jiàn)）的信任。87.在實(shí)際工作中，往往把審閱法與（D核對(duì)法）結(jié)合起來(lái)加以運(yùn)用。88.屬于內(nèi)審計(jì)證據(jù)的有(D 材料出庫(kù)單

89.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)?zāi)技O(shè)立的股份有限公司發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份是否不少于公司股份總數(shù)的（D35%）

90.下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中涉及的各風(fēng)險(xiǎn)因素中決定審計(jì)人員將要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的是（C 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

91.審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：D 親歷證據(jù)

92.審計(jì)分為全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，分類依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是（B審計(jì)范圍）

93.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：C 控制活動(dòng)

94.如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（B向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證）。

95.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是：A財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 96.下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是：A國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則

二、多項(xiàng)選擇題部分（共 10 道試題，共 20 分。）1.特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)包括(ABCD)2.在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ABC）。

3.下列（ABCD）事項(xiàng)表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.下列關(guān)于符合性測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有：BC 5.在國(guó)家審計(jì)中，下列各項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：BC 6.在社會(huì)審計(jì)中，復(fù)核審計(jì)工作底稿要采取三級(jí)復(fù)核制度。其中，三級(jí)復(fù)核包括：BCE 7.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（AC）。

8.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核是指（BCD）9.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：BDE

10.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：ABCD 11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（ABC）12.（AC）一般采用突擊性盤點(diǎn)。

13.下列哪些是審計(jì)依據(jù)的特征（BCD）14.綜合類驗(yàn)資工作底稿通常包括（ABC）15.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有：ABE 16.收集審計(jì)證據(jù)的程序有(ABCD)。

17.為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)（ABCDE）18.編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)包括（BC）

19.為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施（ABDE）20.社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的主要工作有：BE 21.下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有：BC 22.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說(shuō)法中，體現(xiàn)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的有：CD 23.與所有權(quán)監(jiān)督比較，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特征在于（ABCD）24.關(guān)于國(guó)家審計(jì)規(guī)范，下列說(shuō)法正確的有：BC 25.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：BCDE 26.以下關(guān)于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有：DE 27.企業(yè)盤點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金，一般包括(ABDE).28.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定可以歸成的類別有：BDE 29.下列各項(xiàng)中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：ADE 30.（ABCD）審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。

31.審計(jì)人員在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)是（ABC）。32.下列屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（AB）。33.下列事項(xiàng)屬于直接或有事項(xiàng)（ABCD）

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)包括以下內(nèi)容（ABDE）35.審計(jì)工作底稿按類別劃分為(ABC)。

36.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序的對(duì)象包括（ABCD）

37.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。審計(jì)人員在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒(méi)有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。如果中注協(xié)在抽查中，注意到這一情況，但沒(méi)有認(rèn)定違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是（ACD）

38.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)由諸多具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式所構(gòu)成的，這些具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式如（ABCDE）39.下列屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：DE 40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中實(shí)施的主要程序有（AD）41.審計(jì)按照其執(zhí)行的地點(diǎn)劃分包括（DE）42.核對(duì)法包括（ABCDE）。

43.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中正確的是（ABD）。44.總體審驗(yàn)計(jì)劃包括的內(nèi)容有（BCD）

45.審計(jì)人員實(shí)施控制測(cè)試的情形不包括（CD）。

46.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施(ABCDE)47.關(guān)于審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計(jì)范圍的做法。下列說(shuō)法正確的有：AD 48.下列關(guān)于合理保證鑒證業(yè)務(wù)和有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別正確的表述是（BE）49.審計(jì)目標(biāo)的確定取決的因素主要有：AD 50.下列屬于國(guó)家審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：CDE 51.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有（AB）。

52.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性

產(chǎn)生影響。其他近親屬包括（CDE）53.期初余額審計(jì)的目標(biāo)是（ABC）

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持（DE）的獨(dú)立。

55.下列審計(jì)證據(jù)類型中，屬于按來(lái)源分類的有：ADE 56.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作有：BC 57.審計(jì)的總目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（BC）發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 58.審計(jì)人員應(yīng)匯總的錯(cuò)報(bào)包括（ACD）。59.下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有：ABCD 60.合伙制包括(ABC)61.遇有下列情形之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定（ABCDE）62.下列各項(xiàng)中屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿的有：ACD 63.審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型包括（ABCD）

64.審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，下列表述中錯(cuò)誤的是（BCD）。65.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定（ABCDE）66.（BD）一般采用抽查性盤點(diǎn)。

67.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為：ABE 68.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員可能實(shí)施的審計(jì)程序有（BCD）。69.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序包括的階段有：BCD 70.涉及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的有相關(guān)內(nèi)容的法律包括（AB）。71、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型包括（ABCD）

三、判斷題部分（共 20 道試題，共 40 分。）

1.審計(jì)報(bào)告，就是查帳驗(yàn)證報(bào)告，是審計(jì)工作的最終成果。（）A.錯(cuò)誤 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須與客戶保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。（）B.正確

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)中，不需要為了獲取額外的證據(jù)，在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。（）B.正確

4.標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表不帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（）B.正確

5.審計(jì)工作底稿的保管，一般都屬于永久性保管。()A.錯(cuò)誤 6.審計(jì)人員取得的書面證據(jù)證明力都很強(qiáng)。()A.錯(cuò)誤

7.對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。()B.正確

8.審計(jì)的職能與地位密不可分，審計(jì)的職能決定著審計(jì)的地位，審計(jì)的地位又影響著的審計(jì)的職能。（）B.正確

9.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)報(bào)表所有方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（）A.錯(cuò)誤 10.客觀性被認(rèn)為是審計(jì)人員的靈魂。（）A.錯(cuò)誤

11.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線索。（）B.正確

12.無(wú)論是順查還是逆查，均需要運(yùn)用審閱法和核對(duì)法。（）B.正確 13.民間審計(jì)組織是指經(jīng)國(guó)家主管部門批準(zhǔn)和注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。民間審計(jì)組織不象國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)那樣，直接隸屬于某個(gè)機(jī)構(gòu)或部門，而是以法人形式出現(xiàn)，在組織上具有經(jīng)濟(jì)主體和監(jiān)督主體的特征，不直接隸屬于哪個(gè)部門或機(jī)構(gòu)，與委托者以契約形式表現(xiàn)其相互關(guān)系。（）B.正確

14.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債日至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位未調(diào)整或未披露的期后事項(xiàng)，審計(jì)人員可不予關(guān)注。（）A.錯(cuò)誤

15.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所涵蓋的期間必須是未來(lái)期間的數(shù)據(jù)。（）A.錯(cuò)誤

16.順查法一般適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和會(huì)計(jì)憑證較多的機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位。（）A.錯(cuò)誤

17.由于內(nèi)部控制存在固有的局限性，審計(jì)人員只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證。（）A.錯(cuò)誤 18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。()B.正確

19.當(dāng)監(jiān)盤存貨程序受阻時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否存在其他的替代程序。()A.錯(cuò)誤

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)。()B.正確 21.委托人將會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同提交給使用人可以減少編報(bào)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性所負(fù)的責(zé)任。（）A.錯(cuò)誤

22.審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，可以確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。（）A.錯(cuò)誤 23.無(wú)論何種審計(jì)方式，審計(jì)主體都要與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。()A.錯(cuò)誤 24.確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行()A.錯(cuò)誤

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是指對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的公允性負(fù)責(zé)。（）A.錯(cuò)誤

26.控制測(cè)試是指審計(jì)人員針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。（）A.錯(cuò)誤

27.審計(jì)報(bào)告的簽署日期為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)報(bào)告撰寫的日期。（）A.錯(cuò)誤

28.為避免法律訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師絕對(duì)不能接受陷入財(cái)務(wù)和法律困境的單位的業(yè)務(wù)委托。（）A.錯(cuò)誤

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張為在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)他無(wú)法勝任此項(xiàng)工作，那么他應(yīng)出示拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）A.錯(cuò)誤

30.審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)在審計(jì)主體的獨(dú)立性，即有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過(guò)程中保持獨(dú)立。（）B.正確

31.審計(jì)起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是要回答審計(jì)產(chǎn)生的過(guò)程問(wèn)題。（）A.錯(cuò)誤

32.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則審計(jì)人員不必實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只須實(shí)施控制測(cè)試。（）A.錯(cuò)誤

33.函證法屬于“證實(shí)客觀事物”的方法。()A.錯(cuò)誤

34.期后事項(xiàng)是審計(jì)的重要內(nèi)容之一，但其審計(jì)結(jié)果不會(huì)改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型。（）A.錯(cuò)誤

35.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見(jiàn)，否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。（）A.錯(cuò)誤

36.效益審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)部門和單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。由于效益審計(jì)側(cè)重于效益性審計(jì)，因而主要通過(guò)監(jiān)督職能來(lái)完成。（）A.錯(cuò)誤

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了對(duì)管理責(zé)任和報(bào)告責(zé)任加以區(qū)分。（）B.正確

38.在審計(jì)過(guò)程中，收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好。()A.錯(cuò)誤

39.與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的檢查風(fēng)險(xiǎn)與鑒證風(fēng)險(xiǎn)較低。（）A.錯(cuò)誤

40.詢證函一般以被審計(jì)單位的名義簽發(fā)，但須注明回函時(shí)要回至?xí)?jì)師事務(wù)所，并寫明地址，以保證所復(fù)函件能寄回到審計(jì)人員手中，切忌將函件寄回被審計(jì)單位，以避免被審計(jì)單位有關(guān)人員借機(jī)更改數(shù)字或截留。()B.正確

41.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告就是不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（）A.錯(cuò)誤

42.當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，并作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。（）A.錯(cuò)誤

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性以及對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制和列報(bào)提供合理保證。（）A.錯(cuò)誤

44.審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。（）A.錯(cuò)誤

45.驗(yàn)資是特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，但不是鑒證業(yè)務(wù)。（）A.錯(cuò)誤

46.被審驗(yàn)單位因吸收合并增加注冊(cè)資本及實(shí)收資本應(yīng)進(jìn)行設(shè)立驗(yàn)資。（）A.錯(cuò)誤

47.在我國(guó)，審計(jì)的總目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、真實(shí)性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（）A.錯(cuò)誤 48.審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。（）A.錯(cuò)誤

49.審計(jì)的分類就是按照審計(jì)主體和審計(jì)內(nèi)容所作的類別劃分。（）A.錯(cuò)誤

50.民間審計(jì)是指由獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，?通過(guò)接受委托，對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行查證、鑒證和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。（）B.正確

51.一般而言，審計(jì)人員可通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試，直接為認(rèn)定層次獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，進(jìn)而得出審計(jì)結(jié)論。（）A.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)審計(jì)通知書。()A.錯(cuò)誤 53.審計(jì)人員如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)實(shí)施分析程序，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。（）A.錯(cuò)誤

54.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。（）B.正確

55.存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基本要求，審計(jì)人員不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（）B.正確

56.凡是年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，都需要對(duì)期初余額進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。（）A.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告并非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的擔(dān)保，所以，未檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表示審計(jì)工作未按審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。（）B.正確

58.設(shè)立審計(jì)組織需要依據(jù)所有權(quán)監(jiān)督理論和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（）B.正確 59.為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。（）A.錯(cuò)誤

60.在世界范圍內(nèi)，有立法式、司法式、行政式和獨(dú)立式四種國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置形式，我國(guó)目前實(shí)行的是立法式組織模式。（）A.錯(cuò)誤

61.對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核以后，要簽名以便確定責(zé)任。()B.正確

62.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。()A.錯(cuò)誤 63.與審計(jì)報(bào)告一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告的標(biāo)題也應(yīng)該統(tǒng)一。（）A.錯(cuò)誤 64.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所收集到的審計(jì)證據(jù)，都應(yīng)列示在審計(jì)工作底稿中。()B.正確 65.驗(yàn)資業(yè)務(wù)的三方責(zé)任人是出資者、被審驗(yàn)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（）B.正確

66.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。（）B.正確 67.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的起源基于西周的宰夫。（）B.正確

68.實(shí)施控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。（）B.正確

69.為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須對(duì)每一報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。（）A.錯(cuò)誤

70.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。（）A.錯(cuò)誤 71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的鑒證業(yè)務(wù)是要對(duì)歷史財(cái)務(wù)報(bào)表信息的公允性和合法性提供合理保證。（）A.錯(cuò)誤

72.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)務(wù)中，通常分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，將二者相乘得到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）A.錯(cuò)誤

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有已知重大錯(cuò)報(bào)；如果錯(cuò)報(bào)未予更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通，并再次提請(qǐng)予以更正。（）B.正確

74.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理當(dāng)局是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或有事項(xiàng)的重要方法。（）B.正確

第二篇：審計(jì)學(xué)答案

(1)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再 次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2008年任期結(jié)束后，未滿兩年，即再次擔(dān)任審計(jì)合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。

(2)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購(gòu)，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿?，以及在合并或收?gòu)生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。而A擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(3)違反職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(4)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有 把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)包括在事務(wù)所的審計(jì)客戶的范疇內(nèi)。

(5)不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。

(6)違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì) 客戶保持獨(dú)立。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)屬于承擔(dān)管理層職業(yè)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，將產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

2.（1）4，6不相關(guān)，其余相關(guān)

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(xiàng)(5)進(jìn)行控制測(cè)試。因?yàn)榧坠臼且浴翱蛻趄?yàn)貨簽收”作為銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，核對(duì)銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票能夠降低虛構(gòu)銷售收入的風(fēng)險(xiǎn)。

4.答：（1）企業(yè)將按規(guī)定取得的價(jià)格上?。保埃サ漠a(chǎn)品銷售收入５萬(wàn)元，不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。調(diào)整分錄：

借：營(yíng)業(yè)外收入50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

（2）企業(yè)將提前報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失２萬(wàn)元，不能計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。調(diào)整分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出20000

貸：管理費(fèi)用20000

（3）企業(yè)將應(yīng)由購(gòu)貨單位承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)4000元，不能計(jì)入本企業(yè)的產(chǎn)品銷售費(fèi)用。

借：應(yīng)收賬款4000

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4000

（4）企業(yè)已發(fā)貨的預(yù)售貨款應(yīng)該及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，確認(rèn)收入。調(diào)整分錄：

借：預(yù)收賬款117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

或者：用“應(yīng)交稅費(fèi)”

（5）銀行存款利息１萬(wàn)元，應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，調(diào)整分錄：

借：銀行存款10000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

5.答：（1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷售處理，應(yīng)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（2）25日出售丑產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫(kù)存商品，同時(shí)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用子產(chǎn)品100件和管理部門維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品200件，應(yīng)作銷售處理。（4）該單位總的目的在于虛增利潤(rùn)。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（3）偷漏稅金。

第三篇：《審計(jì)學(xué)》習(xí)題答案

某銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2004、2005和2006財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于2006年年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定ABC及其審計(jì)小組成員與銀行存在以下情況：

ABC與銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為150萬(wàn)元，銀行在ABC所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定支付。1.ABC的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任銀行的獨(dú)立董事。2.審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B2003年曾擔(dān)任銀行的審計(jì)部經(jīng)理。

3.審計(jì)小組成員C自2004年以來(lái)一直為銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。4.審計(jì)小組成員D的妻子自2000年以來(lái)一直擔(dān)任銀行的統(tǒng)計(jì)員。

答：1.ABC的獨(dú)立性受到了損害。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。而不能以其結(jié)果進(jìn)行或有收費(fèi)?；蛴惺召M(fèi)從經(jīng)濟(jì)利益上影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受到了損害。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)楹涂蛻粢驗(yàn)樽晕以u(píng)價(jià)影響到審計(jì)的獨(dú)立性。ABC項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任銀行的獨(dú)立董事，其所處職位屬于高級(jí)管理人員，所以存在鑒證對(duì)象因自我評(píng)價(jià)可能產(chǎn)生的不利影響。3.沒(méi)有影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。注冊(cè)快計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系可能會(huì)產(chǎn)生由于密切關(guān)系造成的不利影響，長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系一般是指大于等于五年，B從2003年至2006年擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目的高級(jí)員工，期限并未滿五年。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受到了影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象會(huì)由于自我評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。審計(jì)小組成員一直為銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，而財(cái)務(wù)報(bào)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的額對(duì)象。

5.沒(méi)有影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。審計(jì)小組成員D的妻子自2000年以來(lái)一直在銀行擔(dān)任統(tǒng)計(jì)員，其所處職位不能夠?qū)I(yè)務(wù)施加重大影響，故不影響其獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)中遠(yuǎn)工業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷，在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴以下證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤客戶的存貨（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會(huì)計(jì)記錄（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析。

答:（1）不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬被審計(jì)單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購(gòu)貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。

（2）可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況。（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計(jì)單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。

（4）不可依賴。被審計(jì)單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，它的可靠性更低。

（5）不可依賴。會(huì)計(jì)記錄屬于被審計(jì)單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性較大，所以不可依賴。

（6）可以依賴。對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，會(huì)顯示重大的異常波動(dòng)，更應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。所以，這類證據(jù)也可以依賴。

假定王曉宇于2001年11月末對(duì)Z公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980156元，明細(xì)賬戶為210戶，王曉宇從中抽取了60戶進(jìn)行函證，其余額為677220元，函證的對(duì)象中除了9戶以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對(duì)于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）Y欠的貨款（余額10萬(wàn)）于10月20日付清（2）X欠的貨款（余額20萬(wàn)）于11月20日付清（3）W尚未收到貨物

（4）V曾于9月份預(yù)付過(guò)20萬(wàn)元，這些貨款足以抵付賬戶所示的19萬(wàn)元 要求：針對(duì)以上問(wèn)題，王曉宇將采用怎樣的審計(jì)程序

對(duì)于（1），可采用的審計(jì)程序：1）詢問(wèn)主辦會(huì)計(jì)、出納，是否已收到Y(jié)公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對(duì)賬單，驗(yàn)證是否在該期間收到了該款項(xiàng)，若已收到，則進(jìn)一步抽查該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯(cuò)誤；3）若不能查清，則請(qǐng)對(duì)方進(jìn)一步提供付款憑證的復(fù)印件，再根據(jù)線索進(jìn)一步審查。

對(duì)于（2），其審查程序與（1）類似。

對(duì)于（3），抽查已發(fā)貨物并開(kāi)具發(fā)票的相關(guān)憑證，如銷售合同、發(fā)票、運(yùn)單、出庫(kù)單等，驗(yàn)證貨物是否確已發(fā)出；并可詢問(wèn)相關(guān)業(yè)務(wù)人員，如銷售人員、倉(cāng)庫(kù)保管、運(yùn)輸人員等，還是Z為完成銷售任務(wù)而虛構(gòu)的客戶。還可根據(jù)發(fā)貨時(shí)間分析是否在運(yùn)輸途中

對(duì)于（4），可查閱9月份預(yù)收賬款明細(xì)賬—V的記錄，查明該筆款項(xiàng)是否確已收到，是否記賬錯(cuò)誤，并進(jìn)行相應(yīng)的糾正。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在擬定W公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有什么不妥？若有，請(qǐng)糾正（1）A在擬定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與W溝通，確定檢查重點(diǎn)

（2）對(duì)外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的測(cè)試存貨盤記錄的真實(shí)性。

（4）雖然前后是銷售旺季，但為進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤要注生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)線停產(chǎn)。

（5）W公司的一批重要存貨，已經(jīng)被保險(xiǎn)公司質(zhì)押，助理人員通過(guò)電話詢問(wèn)了其真實(shí)性。

（1）不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致意見(jiàn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目。

（2）不妥當(dāng)。對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。

（3）不妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

（4）不妥當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量避免存貨的生產(chǎn)，采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行監(jiān)盤。（5）不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)公司函證與被質(zhì)押的有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時(shí)到保險(xiǎn)公司實(shí)施監(jiān)盤程序。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以下被審計(jì)單位的2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到以下情況。

（1）Y在被審期間的一筆500萬(wàn)元的重大銷售在審計(jì)報(bào)告日以后財(cái)務(wù)報(bào)表公布日前被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位修訂財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位拒絕。（2）N因涉嫌侵權(quán)于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計(jì)后的凈資產(chǎn)為2億，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向N的律師進(jìn)行函證，但其律師回函表示基于對(duì)委托人負(fù)責(zé)不能對(duì)該案的結(jié)果做出任何評(píng)價(jià)。

（3）M在2011向其子公司以市場(chǎng)價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，成本為3800萬(wàn)元，M當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占全部收入的35%.M已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Z2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)Z2010年發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的未決訴訟，既未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議Z對(duì)2011財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對(duì)此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。要求：根據(jù)上述情況，假定所有事項(xiàng)均為重大，不考慮其他因素，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見(jiàn)。答：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。被審計(jì)單位的銷售在審計(jì)報(bào)告日以后至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ) 充證據(jù)的重大期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則視為審計(jì)差異，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)。被審計(jì)單位的律師拒絕提供關(guān)于訴訟的有關(guān)問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了嚴(yán)重限制，且一旦敗訴對(duì)被審計(jì)單位影響巨大，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（3）標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。M公司與關(guān)聯(lián)方的交易價(jià)格公允，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露適當(dāng)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。

（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。盡管上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但Z公司在2011財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對(duì)2011年的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行了恰當(dāng)重述，故本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，所以出具無(wú)保留意見(jiàn)，同時(shí)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重述問(wèn)題。

在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)考慮重要性。試說(shuō)明：

（1）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)和在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)運(yùn)用如何重要性

（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種關(guān)系？在確認(rèn)審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選何種方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平？

答：（1）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，評(píng)價(jià)對(duì)重要性的判斷是否仍然合理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性進(jìn)行評(píng)估，以有助于進(jìn)一步確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分。

（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮這種反向關(guān)系。在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平： ①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；

②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：審計(jì)學(xué)案例答案

王學(xué)民是一家公司的承包經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人，在承包經(jīng)營(yíng)二年期結(jié)束之后，他請(qǐng)了當(dāng)?shù)匾患視?huì)計(jì)師事物所對(duì)其經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。

A：王學(xué)民的話是否有道理，如果有錯(cuò)，錯(cuò)在哪里？

B：如果你是那家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人，你將如何回答這一問(wèn)題？

參考答案：

王學(xué)民的話沒(méi)有道理，主要錯(cuò)在兩個(gè)方面：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)只是一種合理保證，而不是絕對(duì)保證對(duì)于那些精心偽造的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遵循了必要審計(jì)程序之后，仍然可能無(wú)法查出這些虛假會(huì)計(jì)信息。

編制與出具財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。只要這些報(bào)表中有錯(cuò)誤或舞弊，不論審計(jì)與否，企業(yè)管理當(dāng)局均要承擔(dān)法律責(zé)任。如果財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有任何問(wèn)題，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行工作，則也要承擔(dān)責(zé)任。

案例2

審計(jì)人員王某在對(duì)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張裝修發(fā)票上的金額與原合同規(guī)定金額有出入，發(fā)票比合同金額少了50000元。

請(qǐng)問(wèn)：假定今后B公司也聘請(qǐng)王某審核他們的財(cái)務(wù)報(bào)表，王某能否利用他掌握A公司的審計(jì)資料，建議B公司去同A 公司催討這一差額款？

參考答案：

不能。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計(jì)人員職業(yè)道得規(guī)定中的保密原則。但是，王某可以利用B公司的資料，找出上述的錯(cuò)誤，指明其內(nèi)部控制制度的不足，并要求其更正上述錯(cuò)誤，做出調(diào)整分錄。

案例3：

審計(jì)人員職業(yè)道德

CC公司在短短的半年多時(shí)間里，非法集資十多億元。中國(guó)人民銀行等有關(guān)部門察覺(jué)其所作所為后，發(fā)出通報(bào)，請(qǐng)問(wèn)：耿某和劉某違反了那些職業(yè)道德規(guī)范。

參考答案：

耿某和劉某接受被審單位宴請(qǐng)，違反了獨(dú)立的原則，未經(jīng)過(guò)審計(jì)便出具審計(jì)報(bào)告違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派工作責(zé)任心不強(qiáng)的人員，違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

案例1

廣生公司2011年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其應(yīng)收帳款余額為20萬(wàn)元備抵壞帳6000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師小王國(guó)運(yùn)用所有的審計(jì)程序?qū)徍肆松鲜鰞蓚€(gè)帳戶，認(rèn)為表述恰當(dāng)，（1）小王應(yīng)如何取得證據(jù)這一損失發(fā)生在 2011年，而不是在2012年？

（2）那些證據(jù)將成為調(diào)整2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)？

參考答案：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)取得有關(guān)部門對(duì)火災(zāi)的鑒定報(bào)告，來(lái)證實(shí)火災(zāi)確實(shí)發(fā)生在２０12年而不是在2011年。如消防保險(xiǎn)以及公安部門等。

（2）根據(jù)這些報(bào)告日期，可以基本確認(rèn)壞帳發(fā)生在2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)算日之后，所以可確認(rèn)2011年廣生公司財(cái)務(wù)狀況良好，欠款可以收回。故2011年不應(yīng)增加提取壞帳準(zhǔn)備。但由于該項(xiàng)損失重大，因此，應(yīng)在2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中予以說(shuō)明，或者另行編制調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供參考，揭露隆新公司無(wú)力償債后對(duì)廣生公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

案例2

2011年2月31日，助理人員小張經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲的安排，前去廣生公司驗(yàn)證存貨的賬面余額。在盤點(diǎn)前，小張?jiān)谶^(guò)道上聽(tīng)?zhēng)讉€(gè)工人在議論，（1）引述工人在過(guò)道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲是否已盡到了責(zé)任？

（3）對(duì)于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)？

（4）銀行的指控是否具有充分證據(jù)？請(qǐng)說(shuō)明理由。

參考答案：

（1）工人議論并非是有效證據(jù)，但提供了審計(jì)線索與范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有擴(kuò)大審計(jì)程序而只是簡(jiǎn)單地詢問(wèn)公司主管，顯屬冒昧。

（2）不稱職，王玲沒(méi)有利用專門的審計(jì)程序去追查審核存貨中有否變質(zhì)問(wèn)題，又沒(méi)有在工作底稿上刪取那些不負(fù)責(zé)任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計(jì)結(jié)論之間的結(jié)論關(guān)系。

（3）有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)。從工作底稿看，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)缺乏信心，且對(duì)證據(jù)的判斷有誤。已有的審計(jì)證據(jù)無(wú)法支持審計(jì)結(jié)論。

（4）審計(jì)程序雖然基本合理，但沒(méi)有完全遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則。特加別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。因此，盡管沒(méi)有重大過(guò)失，但還是存在一般過(guò)失。

案例4

朱琳在彩虹公司從事會(huì)計(jì)工作10年有余，她對(duì)工作的忘我精神和高度的責(zé)任感，深得公司其他員工和老板的贊譽(yù)。

問(wèn)題：導(dǎo)致朱琳有機(jī)可乘的主要原因是什么？

參考答案 ：

主要原因是內(nèi)部控制不健全，沒(méi)有執(zhí)行充分的不相容職務(wù)分離。寄送賬單與登記銷售是不相容職務(wù)，收款與登記也是不相容職務(wù)，集于朱琳一身，給她創(chuàng)造了侵吞銷售款而又不容易被發(fā)現(xiàn)的機(jī)會(huì)。

案例5

最近，當(dāng)您和您的家人到永和豆?jié){店吃早點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該店有一套特殊的管理方法。您先到點(diǎn)菜臺(tái)點(diǎn)菜，服務(wù)小姐問(wèn)您一共幾位，坐哪一桌，（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制措施屬于何種類型？

（2）永和豆?jié){店的老板應(yīng)如何評(píng)價(jià)該控制措施的效果？

（3）永和豆?jié){店設(shè)立這些控制措施，的哪些成本和效益？

參考答案：

（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制屬于控制程序，如不相容職務(wù)分離，點(diǎn)菜臺(tái)可以對(duì)收銀臺(tái)形成牽制，收銀臺(tái)收到的款項(xiàng)，必須與點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額相符。

（2）評(píng)價(jià)該控制措施的效果，應(yīng)該看菜是否會(huì)送給錯(cuò)誤的客人，收款是否會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。即當(dāng)天的點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額與當(dāng)天的收款總額是否相符。

（3）成本是需要添置一臺(tái)電腦，同時(shí)設(shè)立點(diǎn)菜臺(tái)和收銀臺(tái)增加了人工成本。收益在于使店內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)通暢，菜能準(zhǔn)確及時(shí)地送到客人桌上，客人離開(kāi)時(shí)不會(huì)忘記向客人收錢，提高了經(jīng)營(yíng)效率和效果，最重要的是收銀臺(tái)收到的現(xiàn)金能夠得到控制，不至于被收銀臺(tái)的服務(wù)小姐中飽私囊。

銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例

案例2

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王成在審查某企業(yè)的應(yīng)收帳款帳戶時(shí)發(fā)現(xiàn)：

（1）有一筆會(huì)計(jì)分錄為

借：應(yīng)收帳款65000

貸：應(yīng)付工資65000

（2）該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺(tái)，以應(yīng)收帳款600，000元入帳。經(jīng)查，當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)中沒(méi)有

這么多產(chǎn)品。

（3）12月20日565號(hào)轉(zhuǎn)帳憑證的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款——A公司800，000

貸：產(chǎn)品銷售收入800，000

轉(zhuǎn)帳憑證下未付原始單據(jù)。

問(wèn)題：

（1）該企業(yè)可能存在什么問(wèn)題？

（2）王成應(yīng)如何審查上述帳項(xiàng)？

解答：

1）該筆分錄中貸方科目為“應(yīng)付工資”，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，2）倉(cāng)庫(kù)中沒(méi)有這么多產(chǎn)成品，有可能是虛構(gòu)銷售收入。

3）轉(zhuǎn)帳憑證下未附原始單據(jù)，可能是虛構(gòu)應(yīng)收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤(rùn)。

對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，王成應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行有關(guān)的帳項(xiàng)調(diào)整。

3（（（

第五篇：審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題及答案

第一次作業(yè)

一、論述題

1、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中對(duì)其專業(yè)勝任能力的要求。

.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。“專業(yè)勝任能力”既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。

2、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦V 商業(yè)銀行2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，假定存在以下情況：

（1）V商業(yè)銀行以2010經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求A會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予相應(yīng)優(yōu)惠。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V 商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。

（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)客觀。

要求：針對(duì)（1）、（2）情況，判斷A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答：（1）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。V商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了不得以不恰當(dāng)方式對(duì)外宣傳的規(guī)定。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，申請(qǐng)貸款的客戶不是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得未經(jīng)要求向非客戶發(fā)放簡(jiǎn)介等宣傳資料，因此，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)膶?duì)外宣傳。

3、V公司是B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年11月，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2010年向B會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。

（2）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但在成立V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。

要求：分別判斷上述兩種情形是否對(duì)B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答：情況1不損害獨(dú)立性。一方面，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的記賬憑證錄入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，另一方面，由于進(jìn)行錄入的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參加審計(jì)小組，避免了自我評(píng)價(jià)的產(chǎn)生。

情況2損害獨(dú)立性。盡管甲不再擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但仍然擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，對(duì)審計(jì)工作具有重要影響，因此可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。

二、單選題

1、下列（D）職務(wù)屬于不相容職務(wù)

A：經(jīng)理和董事長(zhǎng)B：保管員與車間主任C：采購(gòu)員與供銷科長(zhǎng)D：記錄日記帳和記錄總帳

2、在我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)（A）

A：僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與審計(jì)的委托者獨(dú)立B：僅與審計(jì)的委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立C：與被審計(jì)單位和審計(jì)委托者均不獨(dú)立D：與被審計(jì)單位和審計(jì)委托者均獨(dú)立

3、下述哪一類審計(jì)證據(jù)的證明力最強(qiáng)（C）

A：甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B：甲公司編制的成本計(jì)算分配單C：甲公司提供的銀行對(duì)帳單D：甲公司管理層提綱的聲明書

4、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的資料必須與（B）之間有一定的邏輯關(guān)系。

A：審計(jì)計(jì)劃B：審計(jì)目標(biāo)C：審計(jì)程序D：審計(jì)報(bào)告

5、根據(jù)我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（B）屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)。

A：進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)人員培訓(xùn)B：審計(jì)業(yè)務(wù)C：做可行性研究D：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

6、債券與股票的上市發(fā)行，需要（B）

A：一般授權(quán)B：特殊授權(quán)C：委托授權(quán)D：指定授權(quán)

7、作為有效的內(nèi)部控制制度,記錄應(yīng)收帳款明細(xì)帳的人員,不應(yīng)同時(shí)有權(quán)批準(zhǔn)（C）

A:職工超時(shí)津貼B:顧客信用賒銷C:注銷應(yīng)收帳款D:現(xiàn)金支付

8、審計(jì)人員為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)重要比率及其趨勢(shì)的異常波動(dòng)，通常（C）A:檢查B:計(jì)算C:分析性復(fù)核D:估價(jià)

9、下列各項(xiàng)中，（D）不屬于獨(dú)立性假設(shè)的基本內(nèi)容。

A：審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間不存在利害關(guān)系B：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可以不受干擾地發(fā)揮自己的能力C：審計(jì)的職業(yè)地位與所承擔(dān)的義務(wù)相符合D：實(shí)施審計(jì)工作的地點(diǎn)要與被審計(jì)單位分開(kāi)

10、相對(duì)而言，下列審計(jì)的獨(dú)立性較差的是（B）A：政府審計(jì)B：內(nèi)部審計(jì)C：民間審計(jì)D：地區(qū)交叉審計(jì)

第二次作業(yè)

一、多選題

1、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（B、D）

A:曾在被審單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年B:持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券C:接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度D:與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系

2、有權(quán)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人是（A、C、D）。A：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B：初級(jí)審計(jì)人員C：部門負(fù)責(zé)人D：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人E：審計(jì)委托人

3、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)

（B、C、D）A:資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤B:閑置的固定資產(chǎn)C:增加的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理D:減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理

4、按照審計(jì)證據(jù)的證明力分類包括有（B、D）。A：口頭證據(jù)B：輔助證據(jù)C：書面證據(jù)D：基本證據(jù)E：環(huán)境證據(jù)

5、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（A、C、D）A:執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B:重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C:獨(dú)立性D:能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

6、盤點(diǎn)方式分為突擊盤點(diǎn)和通知盤點(diǎn)，下列物品不適用于突擊盤點(diǎn)方式的有（A、D、E）A：產(chǎn)成品B：現(xiàn)金C：有價(jià)證券D：在產(chǎn)品E：固定資產(chǎn)

7、下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（A、C、D）A:被審計(jì)單位提供的銷售合同B:被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票C:被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表D:被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書

8、下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境證據(jù)的有（A、B、C、D）A：被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)理念B：被審計(jì)單位的管理制度C：被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的道德和品格D：被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（C、D）A:檢查B:函證C:觀察D:監(jiān)盤

10、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本要求，包括（A、B、D）A：獨(dú)立B：客觀C：守法D：公正E：堅(jiān)持原則

第三次作業(yè)

一、論述題

1、X事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王江在函證被審計(jì)單位Y公司的應(yīng)收帳款時(shí)寄發(fā)給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當(dāng)?shù)剜]局以”查無(wú)此單位”為由退回Y公司。

要求：（1）分析產(chǎn)生這種情況的可能原因。

（2）針對(duì)這種情況，指出王江應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)措施。

答：郵局退回的可能原因：（1）地址更換，客戶甲公司已遷址到別處；（2）該筆應(yīng)收賬款不存在，Y公司存在造假行為。

后續(xù)措施：（1）查詢客戶甲公司的明細(xì)資料或與Y公司核對(duì)客戶甲公司的正確信息；（2）通過(guò)甲公司所在地工商管理局查詢?cè)摴臼欠癜徇w及搬遷后的地址。

2、X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的部分內(nèi)容如下：在發(fā)出原材料過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門的領(lǐng)料單發(fā)出材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一連留倉(cāng)庫(kù)部門據(jù)以登記原材料明細(xì)帳。

要求：請(qǐng)指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答:Ｘ公司原材料的發(fā)出業(yè)務(wù)存在內(nèi)控設(shè)計(jì)上的重大缺陷：通常情況下，領(lǐng)料單應(yīng)一式三聯(lián)，除了“一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬”以外，還應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)部門據(jù)以記賬的一聯(lián)及另一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門分別進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

3、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2009的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年11月1日至7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，如下：

(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

(2)甲公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，2008年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。

(3)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

答：A.就甲公司內(nèi)部控制如（1）所述，會(huì)計(jì)人員張紅同時(shí)登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配不同的會(huì)計(jì)人員執(zhí)行產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬的登記職責(zé)。B.就甲公司內(nèi)部控制如（2）所述，借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)；建議甲公司在公司章程或相關(guān)決議中明確規(guī)定股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的籌資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。C.就甲公司內(nèi)部控制如（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，憑證記錄和審核的職責(zé)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會(huì)計(jì)人員承擔(dān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。

二、判斷題

1、“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。√

2、審計(jì)人員應(yīng)選擇各會(huì)計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。X3、在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托?！?/p>

4、如果應(yīng)收帳款函證結(jié)果表明無(wú)審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是合理的?！?/p>

5、口頭證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠性更強(qiáng)。X6、設(shè)計(jì)和建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任?！?/p>

7、以銷售發(fā)票為起點(diǎn)到銷售帳簿的順查，可以確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的”真實(shí)性”認(rèn)定。X8、公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。X9、U公司記錄了未曾發(fā)生的銷售交易，違反了與交易相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)?！?/p>

10、一般授權(quán)是指授權(quán)處理一般性的交易，而特別授權(quán)只是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件?！?/p>

第四次作業(yè)

一、單選題

1、被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在入帳時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單位違反的”認(rèn)定”是（C）

A：存在或發(fā)生B：完整性C：估價(jià)或分?jǐn)侱：表達(dá)與披露

2、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求分離（A）

A：授權(quán)、記錄和保管職責(zé)B：授權(quán)、執(zhí)行和付款職責(zé)C：驗(yàn)收、運(yùn)輸和保管職責(zé)D：授權(quán)、批準(zhǔn)和執(zhí)行職責(zé)

3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與（C）共同簽署的A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師B：委托人C：被審計(jì)單位D：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者

4、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)（B）編制

A：被審計(jì)單位B：審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人C：審計(jì)執(zhí)行人D：審計(jì)小組的專家

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師若按業(yè)務(wù)循環(huán)法劃分被審計(jì)單位的交易和帳戶，一般情況下，應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目劃入（C）A：銷售與收款循環(huán)B：購(gòu)貨與付款循環(huán)C：生產(chǎn)循環(huán)D：籌資與投資循環(huán)

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（A）

A：以帳簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試B：以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試C：以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試D：向債務(wù)人函證

7、下列各項(xiàng)中，通常被認(rèn)為是一項(xiàng)控制測(cè)試的是（C）A：向銀行發(fā)詢證函B：清點(diǎn)并記錄庫(kù)存現(xiàn)金C：審核支票上的簽名D：獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款調(diào)節(jié)表

8、對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤可以取得證明力很強(qiáng)的實(shí)物證據(jù)，從而（A）A：證明實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在B：證明被審計(jì)單位是否對(duì)實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán)C：證明資產(chǎn)的價(jià)值和完整性D：證明資產(chǎn)購(gòu)置的合理性

9、購(gòu)貨發(fā)票屬于（D）A：實(shí)物證據(jù)B：內(nèi)部證據(jù)C：口頭證據(jù)D：外部證據(jù)

10、（A）審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立 A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C：政府審計(jì)D：內(nèi)部審計(jì)

第五次作業(yè)

一、判斷題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，就能保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)。X2、樣本的設(shè)計(jì)不影響審計(jì)證據(jù)的充分性?！?/p>

3、如果被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”轉(zhuǎn)列在”流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)，則違反了"估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定?！?/p>

4、“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。X5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)各種重要的口頭證據(jù)作成記錄，必要時(shí)還應(yīng)獲得被詢問(wèn)者的簽名確認(rèn)，從而形成書面證據(jù)。X6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平評(píng)估越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少?！?/p>

7、在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以無(wú)需對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解。X8、檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)，有無(wú)缺號(hào)，有利于保證銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。X9、詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制和寄發(fā)。X10、由于審計(jì)的一般目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)僅能夠保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。X

第六次作業(yè)

一、論述題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下三種情況，以幫助決定可要求：（1）計(jì)算上述情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

答：DR=AR/IR*CR

情況一：DR=2%/100%*100%=2%

情況二：DR=4%/60%*50%=13.33%

情況三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

2、如何查找未入賬的應(yīng)付帳款？

答：（1）檢查會(huì)計(jì)結(jié)束后銀行存款支付的記錄。審計(jì)人員通過(guò)檢查會(huì)計(jì)結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。（2）檢查期末的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。通過(guò)審查會(huì)計(jì)結(jié)束前幾周內(nèi)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并追查至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計(jì)人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。（3）檢查供應(yīng)商的對(duì)帳單。分析對(duì)帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。

3、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

（1）取得2010年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（2）向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

（3）取得開(kāi)戶銀行2011年1月31日的銀行對(duì)帳單。

要求：（1）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用有哪些？

答：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。

（2）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開(kāi)戶銀行的詢證函回函？目的是什么？

答：在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開(kāi)戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

答：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。

二、判斷題

1：根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。答案：正確

2：被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯(cuò)誤

3：不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。答案：正確

4：我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系以政府審計(jì)為主導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)為輔助答案：錯(cuò)誤

5：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。答案：錯(cuò)誤

6：重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動(dòng)關(guān)系。答案：正確

7：企業(yè)規(guī)定賒銷、發(fā)貨均須經(jīng)過(guò)審批，主要目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)企業(yè)政策規(guī)定的價(jià)格開(kāi)票、收款。答案：錯(cuò)誤

8：若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計(jì)單位應(yīng)在報(bào)表附注中予于適當(dāng)披露。答案：正確

9：如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)。答案：錯(cuò)誤

10：在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的依據(jù)。答案：正確