第一篇：審計學(xué)階段性測試答案

2014年審計學(xué)形成性測評系統(tǒng)階段性測試題及答案

一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.實施審計準(zhǔn)則，可以贏得社會公眾對（A）的信任。A.審計意見 B.審計證據(jù) C.審計工作底稿 D.審計人員

2.審計報告的日期，應(yīng)當(dāng)是（C）。

A.簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期 B.審計報告編制完成日期 C.審計取證工作結(jié)束日期 D.審計報告對外報送日期

3.審計準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（C），注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。

A.經(jīng)營風(fēng)險 B.檢查風(fēng)險 C.特別風(fēng)險 D.控制風(fēng)險

4.《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（B）。

A.1994年1月1日 B.1995年1月1日 C.1996年5月1日 D.2000年1月1日

5.在審計組評估甲公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平的情況下。審計實施階段則應(yīng)該：（B）。

A.僅實施符合性測試 B.直接實施實質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試 C.在實施符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實質(zhì)性測試 D.在實施符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實質(zhì)性測試

6.下列關(guān)于審計目標(biāo)的說法中，錯誤的是（D）。

A.審計目標(biāo)在審計項目的全過程中起了決定性作用 B.審計目標(biāo)決定了采取什么樣的審計程序和方法 C.審計目標(biāo)決定了采取什么樣的審計證據(jù) D.審計目標(biāo)具有全面性和長期性

7.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。

A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B.出納員和會計主管人員 C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計人員

8.在風(fēng)險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風(fēng)險。下列不屬于該階段項目組討論的內(nèi)容的是（B）。

A.被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險 B.實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 C.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式 D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

9.下列審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B)。

A.會計記錄 B.座談記錄 C.付款憑證 D.收款憑證

10.下列專用術(shù)語哪些表示的是保留意見(B)。

A.由于上述問題造成的重大影響 B.除上述問題造成的影響以外 C.除存在上述問題以外 D.由于無法獲取必要的審計證據(jù)

11.下列工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：（D）。A.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 B.對賬戶余額進(jìn)行實質(zhì)性測試 C.對會計報表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 D.對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解

12.社會審計中的函證工作由（C）辦理，并將其寄發(fā)和收取。

A.被審計單位財務(wù)人員 B.被審計單位內(nèi)審人員 C.審計人員 D.被審計單位行政工作人員

13.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（C）。A.及時性 B.廣泛性 C.獨(dú)立性 D.科學(xué)性

14.檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實現(xiàn)的審計具體目標(biāo)是：（D）。A.監(jiān)督 B.披露 C.截止期 D.機(jī)械準(zhǔn)確性

15.（C）審計的基本職能。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 B.經(jīng)濟(jì)評價 C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 D.經(jīng)濟(jì)鑒證

16.判斷注冊會計師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計的結(jié)果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（B）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。A.過程 B.結(jié)果 C.過程和結(jié)果 D.過程或結(jié)果

17.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（A）及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。A.資本公積 B.未分配利潤 C.盈余公積 D.注冊資本

18.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：（B）。A.發(fā)出審計通知書 B.制定審計方案 C.要求被審計單位提供書面承諾 D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

19.檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實現(xiàn)的審計具體目標(biāo)是：（D）。A.估價 B.截止期 C.披露 D.機(jī)械準(zhǔn)確性

20.按照《國家審計基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計組對審計事項實施審計結(jié)束后．向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告的日期應(yīng)當(dāng)在：（D）。A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)

二、多項選擇題（共 10 道試題，共 20 分。）

1.在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（AC）。

A.擴(kuò)大審計程序的范圍 B.擴(kuò)大控制測試 C.提請管理層調(diào)整財務(wù)報表 D.發(fā)表保留意見

2.國家審計的審計程序包括的階段有：（BCD）。

A.制定審計項目計劃階段 B.審計準(zhǔn)備階段 C.審計實施階段 D.審計終結(jié)階段 E.審計審查階段

3.管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定可以歸成的類別有：（BDE）。

A.對期初賬戶余額的認(rèn)定 B.對期末賬戶余額的認(rèn)定 C.對賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定 D.對報表列報的認(rèn)定 E.對各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定 4.國家審計的審計程序中，屬于審計準(zhǔn)備階段的工作有：（BC）。A.審計項目計劃的編制 B.成立審計組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查 C.編制審計方案 D.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 E.對存貨進(jìn)行盤點

5.下列關(guān)于注冊會計師獲取審計證據(jù)的方法與特定認(rèn)定的審計目標(biāo)不相關(guān)的情形包括(ABC)。A.從審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根，主要是為了獲取期末存貨存在性認(rèn)定的證據(jù) B.從審計客戶銷售發(fā)票存根中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取存貨完整性認(rèn)定的證據(jù) C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng) D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定。

6.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：（BDE）。A.審計準(zhǔn)則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩 B.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范 C.審計準(zhǔn)則是作出審計決定的依據(jù) D.審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的依據(jù) E.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

7.預(yù)測性財務(wù)信息審計報告的意見類型包括（ABCD）。

A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 E.拒絕表示意見

8.綜合類驗資工作底稿通常包括（ABC）。

A.驗資報告 B.驗資計劃 C.被審驗單位基本情況表 D.貨幣出資審驗程序表 E.驗資事項聲明書

9.審計的總目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（BC）發(fā)表審計意見。A.真實性 B.合法性 C.公允性 D.一致性 E.完整性

10.審計人員應(yīng)匯總的錯報包括（ACD）。

A.涉及主觀決策的錯報 B.已調(diào)整錯報 C.對事實的錯報 D.推斷誤差

三、判斷題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.注冊會計師在預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對管理層采用假設(shè)的合理性以及對預(yù)測性財務(wù)信息的編制和列報提供合理保證。(A)。A.錯誤 B.正確

2.注冊會計師在進(jìn)行審計之前，要與被審計單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。(B)。A.錯誤 B.正確

3.民間審計是指由獨(dú)立的注冊會計師，?通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行查證、鑒證和評價的一種審計形式。(B)。A.錯誤 B.正確

4.凡是年度會計報表審計，都需要對期初余額進(jìn)行嚴(yán)格審計。(A)。A.錯誤 B.正確

5.驗資業(yè)務(wù)的三方責(zé)任人是出資者、被審驗單位和注冊會計師。(B)。A.錯誤 B.正確

6.對審計工作底稿復(fù)核以后，要簽名以便確定責(zé)任。(B)。A.錯誤 B.正確 7.審計起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是要回答審計產(chǎn)生的過程問題。(A)。A.錯誤 B.正確

8.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。(B)。A.錯誤 B.正確

9.如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無須考慮其對審計意見類型的影響。(A)。A.錯誤 B.正確

10.審計的分類就是按照審計主體和審計內(nèi)容所作的類別劃分。(A)。A.錯誤 B.正確

11.在我國，審計的總目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的合法性、真實性和公允性發(fā)表審計意見。(A)。A.錯誤 B.正確

12.當(dāng)監(jiān)盤存貨程序受阻時，注冊會計師應(yīng)考慮是否存在其他的替代程序。(A)。A.錯誤 B.正確

13.審計報告的簽署日期為注冊會計師完成審計報告撰寫的日期。(A)。A.錯誤 B.正確

14.為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進(jìn)行詳細(xì)審計。(A)。A.錯誤 B.正確

15.我國國家審計的起源基于西周的宰夫。(B)。A.錯誤 B.正確

16.注冊會計師在執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)中，不需要為了獲取額外的證據(jù)，在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。(B)。A.錯誤 B.正確

17.注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實質(zhì)上是為了對管理責(zé)任和報告責(zé)任加以區(qū)分。

(B)。A.錯誤 B.正確

18.注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以將重大錯報風(fēng)險降低至可接受水平。(A)。A.錯誤 B.正確

19.注冊會計師在進(jìn)行審計之前，要由其所在的會計師事務(wù)所下達(dá)審計通知書。(A)。A.錯誤 B.正確

20.審計人員取得的書面證據(jù)證明力都很強(qiáng)。(A)。A.錯誤 B.正確

第二篇：審計學(xué)期中測試

繁昌電大2010—2011學(xué)年第二學(xué)期《審計學(xué)原理》期中試卷 學(xué)號：姓名：____成績

一、單選題（每題1分，共10分）

1、（B）是審計的本質(zhì)特征。

A、權(quán)威性B、獨(dú)立性C、合法性D2、逆查法應(yīng)先從（D）查起。

A、原始憑證B、記賬憑證C、會計賬簿D3、對審計事項產(chǎn)生影響的各類環(huán)境事實稱為（C）

A、直接證據(jù)B、間接證據(jù)C、環(huán)境證據(jù)D4、審計計劃由（D）編制。

A、部門經(jīng)理B、項目負(fù)責(zé)人C、助理人員D5、下列證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是（B）。

A、會計紀(jì)錄B、座談記錄C、付款憑證D6、不屬于審計準(zhǔn)備階段的內(nèi)容是（C）。

A、明確審計任務(wù)B、確定審計重點C、正確處理期后事項

7、不相容業(yè)務(wù)分工即禁止（C）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

A、一機(jī)構(gòu)承辦B、一組人承辦C、一人包辦D8、審計業(yè)務(wù)約定書一般由（D）起草。A、被審計單位B、審計人員

C、委托人D、會計師事務(wù)所與審審計單位共同

9、下列審計證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（A）

A、應(yīng)收賬款函證回函B、會計記錄C、購貨發(fā)票D10、（B）是內(nèi)部控制的描述方法。

A、鑒定法B、流程圖法C、比較法D

二、判斷題（每題1分，10分）

1、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。

2、財政、銀行所從事的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，同樣可稱為審計。、合理性、會計報表、實物證據(jù)、主任會計師、收款憑證、編制審計計劃、包辦、材料入庫單、詳查法（√）（√）D3、無論是國家審計、內(nèi)部審計、民間審計，在審計開始前，審計機(jī)構(gòu)都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（×）

4、通過對書面資料的閱讀的審查而取得審計證據(jù)的方法稱為核對法。（√）

5、在我國，注冊會計師不是只有加入會計師事務(wù)所，才能承辦業(yè)務(wù)。（×）

6、審計依據(jù)不包含審計準(zhǔn)則。（√）

7、審計程序是審計人員在審計實施階段所必須遵循的審計工作步驟。（√）

8、確定重要性水平是在審計準(zhǔn)備階段中進(jìn)行。（√）

9、審計人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。（√）

10、民間審計報告都有說明段。（√）

三、名詞解釋（每題5分，20分）

1、民間審計 :是指由注冊會計師、審計師所組成的社會會計、社會審計組織，即會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所，接受當(dāng)事人的委托，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項所進(jìn)行的審計查證業(yè)務(wù)。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計:指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

3、獨(dú)立審計準(zhǔn)則 :又稱獨(dú)立審計標(biāo)準(zhǔn)，它是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，是注冊會計師在執(zhí)行獨(dú)立審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則，是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。獨(dú)立審計準(zhǔn)則是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實務(wù)公告是注冊會計師執(zhí)行獨(dú)立審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的法定要求，各會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)行《中華人民共和國注冊會計師法》第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。

4、審計風(fēng)險 : 指審計師對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。中國注冊會計師協(xié)會在1996年底公布的《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》中對審計風(fēng)險定義為：所謂審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)

表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

四、簡答題（每題10分，30分）

1、簡述審計的基本分類有哪些。

答：（1）按審計主體劃分：國家審計、內(nèi)部審計、民間審計

（2）按審計的內(nèi)容和目的劃分：財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

（3）按與被審計單位的關(guān)系劃分：外部審計、內(nèi)部審計。

2、簡述中國注冊會計師協(xié)會的性質(zhì)和職責(zé)。

答：中國會計注冊師協(xié)會的性質(zhì)是服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)，即以誠信建設(shè)為主線，服務(wù)本會會員，監(jiān)督會員執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德，依法實施注冊會計師行業(yè)管理，協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，維護(hù)社會眾利益和會員合法權(quán)益，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

中國會計注冊師協(xié)會的職責(zé)：

（1）審批和管理本會會員，指導(dǎo)地方注冊會計師協(xié)會辦理注冊會計師注冊；

(2)擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實施情況；

(3)組織對注冊會計師的任職資格、注冊會計師和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查；

(4)制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；

(5)組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試；

(6)組織和推動會員培訓(xùn)工作；

(7)組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持；

(8)開展注冊會計師行業(yè)宣傳；

(9)協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會員合法權(quán)益；

(10)代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動；

(11)指導(dǎo)地方注冊會計師協(xié)會工作；

(12)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。

3、簡述審計實施階段的基本內(nèi)容。

答：審計實施階段的基本內(nèi)容：

1、進(jìn)駐被審計單位

2、對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試

3、對被審計單位會計資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實質(zhì)性測試

4、收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿

五、案例分析題（每題15分，共30分）

1、審計人員在審查某企業(yè)財務(wù)費(fèi)用賬戶時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：

（1）企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1200元；

（2）為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8300元；

（3）支付車船使用稅3580元；

（4）支付未完工程借款利息3270元；

（5）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2560元；

（6）支付短期借款利息4980元。

（7）支付稅收滯納金5000元。

（8）銷售部門辦公設(shè)備折舊費(fèi)5200元。

要求：說明審計方法；指出存在問題并提出處理意見。

解：審計人員在本案例中通過審查書面資料，利用審閱法進(jìn)行會計資料的審計。

（1）記入“管理費(fèi)用”賬戶

（2）記入“其他應(yīng)收款”賬戶

（3）記入“管理費(fèi)用”賬戶

（4）記入“在建工程”賬戶

（5）記入“原材料”成本

（6）沒有問題

（7）記入“營業(yè)外支出”賬戶

（8）記入“銷售費(fèi)用”賬戶

2、審計人員接受委托對某公司2000年財務(wù)報告進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)下列事項：

（1）該公司2000年木工車間失火，其損失105000元，列入管理費(fèi)用。

（2）該公司技術(shù)科2000年租入試驗設(shè)備4臺，按合同規(guī)定每月支付租金50000元，并按設(shè)備原價6000000元逐月提折舊，折舊率5%，共計300000元，兩項共計350000元，記入管理費(fèi)用。

（3）由于2000年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入25000元一直未做處理。

（4）職工宿舍全年生活用水用電共計87000元，社會攤派款30000元，企業(yè)自行組織職工去休養(yǎng)所，開支車船費(fèi)、住宿費(fèi)共計5600元，列入管理費(fèi)用。

要求：（1）指出存在的問題。

（2）計算企業(yè)虛減的營業(yè)利潤。

解：1.（1）其損失105000元，列入營業(yè)外支出

（2）租入固定資產(chǎn)折舊300000元不應(yīng)計入本單位管理費(fèi)用

（3）銀行存款利息應(yīng)及時入賬。

借：銀行存款25000

貸：財務(wù)費(fèi)用 25000

（4）應(yīng)計入其他應(yīng)收款

2.企業(yè)虛減利潤300000+87000+30000+5600-25000= 420100元

第三篇：審計學(xué)答案

(1)違反職業(yè)道德守則。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再 次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。A注冊會計師在2008年任期結(jié)束后，未滿兩年，即再次擔(dān)任審計合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。

(2)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識別和評價其與該關(guān)聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿裕约霸诤喜⒒蚴召徤蘸竽芊窭^續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。而A擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(3)違反職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(4)違反職業(yè)道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有 把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實體，應(yīng)當(dāng)包括在事務(wù)所的審計客戶的范疇內(nèi)。

(5)不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對甲公司的財務(wù)報表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。

(6)違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計 客戶保持獨(dú)立。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計屬于承擔(dān)管理層職業(yè)的內(nèi)部審計服務(wù)，將產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

2.（1）4，6不相關(guān)，其余相關(guān)

（2）注冊會計師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(5)進(jìn)行控制測試。因為甲公司是以“客戶驗貨簽收”作為銷售收入的確認(rèn)時點的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票能夠降低虛構(gòu)銷售收入的風(fēng)險。

4.答：（1）企業(yè)將按規(guī)定取得的價格上?。保埃サ漠a(chǎn)品銷售收入５萬元，不能計入“營業(yè)外收入”。應(yīng)該計入主營業(yè)務(wù)收入。調(diào)整分錄：

借：營業(yè)外收入50000

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

（2）企業(yè)將提前報廢固定資產(chǎn)凈損失２萬元，不能計入管理費(fèi)用，應(yīng)該計入“營業(yè)外支出”。調(diào)整分錄：

借：營業(yè)外支出20000

貸：管理費(fèi)用20000

（3）企業(yè)將應(yīng)由購貨單位承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)4000元，不能計入本企業(yè)的產(chǎn)品銷售費(fèi)用。

借：應(yīng)收賬款4000

貸：營業(yè)費(fèi)用4000

（4）企業(yè)已發(fā)貨的預(yù)售貨款應(yīng)該及時結(jié)轉(zhuǎn)，確認(rèn)收入。調(diào)整分錄：

借：預(yù)收賬款117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

或者：用“應(yīng)交稅費(fèi)”

（5）銀行存款利息１萬元，應(yīng)該沖減財務(wù)費(fèi)用，調(diào)整分錄：

借：銀行存款10000

貸：財務(wù)費(fèi)用10000

5.答：（1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷售處理，應(yīng)沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（2）25日出售丑產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫存商品，同時沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用子產(chǎn)品100件和管理部門維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品200件，應(yīng)作銷售處理。（4）該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營業(yè)務(wù)收入；（3）偷漏稅金。

第四篇：《審計學(xué)》習(xí)題答案

某銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2004、2005和2006財務(wù)報表，雙方于2006年年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC及其審計小組成員與銀行存在以下情況：

ABC與銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費(fèi)用為150萬元，銀行在ABC所提交審計報告時支付50%的審計費(fèi)用。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定支付。1.ABC的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任銀行的獨(dú)立董事。2.審計小組負(fù)責(zé)人B2003年曾擔(dān)任銀行的審計部經(jīng)理。

3.審計小組成員C自2004年以來一直為銀行編制財務(wù)報表。4.審計小組成員D的妻子自2000年以來一直擔(dān)任銀行的統(tǒng)計員。

答：1.ABC的獨(dú)立性受到了損害。注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，會計師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。而不能以其結(jié)果進(jìn)行或有收費(fèi)。或有收費(fèi)從經(jīng)濟(jì)利益上影響了會計師事務(wù)所的獨(dú)立性。

2.注冊會計師的獨(dú)立性受到了損害。注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師可能因為和客戶因為自我評價影響到審計的獨(dú)立性。ABC項目合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任銀行的獨(dú)立董事，其所處職位屬于高級管理人員，所以存在鑒證對象因自我評價可能產(chǎn)生的不利影響。3.沒有影響注冊會計師的獨(dú)立性。注冊快計師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系可能會產(chǎn)生由于密切關(guān)系造成的不利影響，長期業(yè)務(wù)關(guān)系一般是指大于等于五年，B從2003年至2006年擔(dān)任審計項目的高級員工，期限并未滿五年。4.注冊會計師的獨(dú)立性受到了影響。注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象會由于自我評價對審計獨(dú)立性產(chǎn)生影響。審計小組成員一直為銀行編制財務(wù)報表，而財務(wù)報表是注冊會計師審計的額對象。

5.沒有影響注冊會計師的獨(dú)立性。審計小組成員D的妻子自2000年以來一直在銀行擔(dān)任統(tǒng)計員，其所處職位不能夠?qū)I(yè)務(wù)施加重大影響，故不影響其獨(dú)立性。注冊會計師在對中遠(yuǎn)工業(yè)進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷，在此情況下，注冊會計師能否依賴以下證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤客戶的存貨（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄（6）注冊會計師對行業(yè)成本變化趨勢的分析。

答:（1）不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。

（2）可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。

（4）不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，它的可靠性更低。

（5）不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，出現(xiàn)錯弊的可能性較大，所以不可依賴。

（6）可以依賴。對行業(yè)成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應(yīng)引起注冊會計師的關(guān)注。所以，這類證據(jù)也可以依賴。

假定王曉宇于2001年11月末對Z公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980156元，明細(xì)賬戶為210戶，王曉宇從中抽取了60戶進(jìn)行函證，其余額為677220元，函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）Y欠的貨款（余額10萬）于10月20日付清（2）X欠的貨款（余額20萬）于11月20日付清（3）W尚未收到貨物

（4）V曾于9月份預(yù)付過20萬元，這些貨款足以抵付賬戶所示的19萬元 要求：針對以上問題，王曉宇將采用怎樣的審計程序

對于（1），可采用的審計程序：1）詢問主辦會計、出納，是否已收到Y(jié)公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗證是否在該期間收到了該款項，若已收到，則進(jìn)一步抽查該款項的會計憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯誤；3）若不能查清，則請對方進(jìn)一步提供付款憑證的復(fù)印件，再根據(jù)線索進(jìn)一步審查。

對于（2），其審查程序與（1）類似。

對于（3），抽查已發(fā)貨物并開具發(fā)票的相關(guān)憑證，如銷售合同、發(fā)票、運(yùn)單、出庫單等，驗證貨物是否確已發(fā)出；并可詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員，如銷售人員、倉庫保管、運(yùn)輸人員等，還是Z為完成銷售任務(wù)而虛構(gòu)的客戶。還可根據(jù)發(fā)貨時間分析是否在運(yùn)輸途中

對于（4），可查閱9月份預(yù)收賬款明細(xì)賬—V的記錄，查明該筆款項是否確已收到，是否記賬錯誤，并進(jìn)行相應(yīng)的糾正。

A注冊會計師正在擬定W公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有什么不妥？若有，請糾正（1）A在擬定監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與W溝通，確定檢查重點

（2）對外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤記錄的真實性。

（4）雖然前后是銷售旺季，但為進(jìn)行盤點和監(jiān)盤要注生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)線停產(chǎn)。

（5）W公司的一批重要存貨，已經(jīng)被保險公司質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實性。

（1）不妥當(dāng)。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)與被審計單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊會計師應(yīng)盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。

（2）不妥當(dāng)。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊會計師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。

（3）不妥當(dāng)。在檢查時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

（4）不妥當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量避免存貨的生產(chǎn)，采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行監(jiān)盤。（5）不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應(yīng)當(dāng)向保險公司函證與被質(zhì)押的有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時到保險公司實施監(jiān)盤程序。

注冊會計師在對以下被審計單位的2011財務(wù)報表進(jìn)行審計時，遇到以下情況。

（1）Y在被審期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務(wù)報表公布日前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務(wù)報表，被審計單位拒絕。（2）N因涉嫌侵權(quán)于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計后的凈資產(chǎn)為2億，注冊會計師向N的律師進(jìn)行函證，但其律師回函表示基于對委托人負(fù)責(zé)不能對該案的結(jié)果做出任何評價。

（3）M在2011向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占全部收入的35%.M已在財務(wù)報表附注中披露（4）注冊會計師在對Z2011財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)Z2010年發(fā)生的一項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的未決訴訟，既未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債也未在財務(wù)報表附注中披露。注冊會計師建議Z對2011財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。要求：根據(jù)上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，說明注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見。答：（1）注冊會計師應(yīng)出具保留意見或否定意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務(wù)報表公布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ) 充證據(jù)的重大期后事項，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，被審計單位拒絕調(diào)整，則視為審計差異，發(fā)表保留意見或否定意見。

（2）注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見。被審計單位的律師拒絕提供關(guān)于訴訟的有關(guān)問題，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為審計范圍受到了嚴(yán)重限制，且一旦敗訴對被審計單位影響巨大，所以注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。

（3）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。M公司與關(guān)聯(lián)方的交易價格公允，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露適當(dāng)，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。

（4）帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見。盡管上期財務(wù)報表存在重大錯報，但Z公司在2011財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對2011年的錯報進(jìn)行了恰當(dāng)重述，故本期財務(wù)報表不存在重大錯報，所以出具無保留意見，同時增加強(qiáng)調(diào)事項段，說明對上期財務(wù)報表的重述問題。

在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應(yīng)考慮重要性。試說明：

（1）在計劃審計工作時和在評價審計程序結(jié)果時運(yùn)用如何重要性

（2）重要性與審計風(fēng)險之間存在何種關(guān)系？在確認(rèn)審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應(yīng)選何種方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平？

答：（1）在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計過程的推進(jìn)，評價對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性進(jìn)行評估，以有助于進(jìn)一步確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風(fēng)險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計風(fēng)險，并考慮實施的審計程序是否充分。

（2）重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低．審計風(fēng)險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)當(dāng)考慮這種反向關(guān)系。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平： ①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；

②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

第五篇：審計學(xué)案例答案

王學(xué)民是一家公司的承包經(jīng)營負(fù)責(zé)人，在承包經(jīng)營二年期結(jié)束之后，他請了當(dāng)?shù)匾患視嫀熓挛锼鶎ζ浣?jīng)營期內(nèi)的財務(wù)報表進(jìn)行了審計。

A：王學(xué)民的話是否有道理，如果有錯，錯在哪里？

B：如果你是那家會計師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人，你將如何回答這一問題？

參考答案：

王學(xué)民的話沒有道理，主要錯在兩個方面：

注冊會計師審計只是一種合理保證，而不是絕對保證對于那些精心偽造的虛假財務(wù)報表，注冊會計師在遵循了必要審計程序之后，仍然可能無法查出這些虛假會計信息。

編制與出具財務(wù)報表是企業(yè)管理當(dāng)局的會計責(zé)任。只要這些報表中有錯誤或舞弊，不論審計與否，企業(yè)管理當(dāng)局均要承擔(dān)法律責(zé)任。如果財務(wù)報表沒有任何問題，但注冊會計師在審計過程中不按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則來進(jìn)行工作，則也要承擔(dān)責(zé)任。

案例2

審計人員王某在對A公司財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)一張裝修發(fā)票上的金額與原合同規(guī)定金額有出入，發(fā)票比合同金額少了50000元。

請問：假定今后B公司也聘請王某審核他們的財務(wù)報表，王某能否利用他掌握A公司的審計資料，建議B公司去同A 公司催討這一差額款？

參考答案：

不能。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計人員職業(yè)道得規(guī)定中的保密原則。但是，王某可以利用B公司的資料，找出上述的錯誤，指明其內(nèi)部控制制度的不足，并要求其更正上述錯誤，做出調(diào)整分錄。

案例3：

審計人員職業(yè)道德

CC公司在短短的半年多時間里，非法集資十多億元。中國人民銀行等有關(guān)部門察覺其所作所為后，發(fā)出通報，請問：耿某和劉某違反了那些職業(yè)道德規(guī)范。

參考答案：

耿某和劉某接受被審單位宴請，違反了獨(dú)立的原則，未經(jīng)過審計便出具審計報告違反了注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，會計師事務(wù)所分派工作責(zé)任心不強(qiáng)的人員，違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

案例1

廣生公司2011年12月31日財務(wù)報表顯示，其應(yīng)收帳款余額為20萬元備抵壞帳6000元。注冊會計師小王國運(yùn)用所有的審計程序?qū)徍肆松鲜鰞蓚€帳戶，認(rèn)為表述恰當(dāng)，（1）小王應(yīng)如何取得證據(jù)這一損失發(fā)生在 2011年，而不是在2012年？

（2）那些證據(jù)將成為調(diào)整2011年財務(wù)報表的依據(jù)？

參考答案：

（1）注冊會計師應(yīng)通過取得有關(guān)部門對火災(zāi)的鑒定報告，來證實火災(zāi)確實發(fā)生在２０12年而不是在2011年。如消防保險以及公安部門等。

（2）根據(jù)這些報告日期，可以基本確認(rèn)壞帳發(fā)生在2011年的財務(wù)報表結(jié)算日之后，所以可確認(rèn)2011年廣生公司財務(wù)狀況良好，欠款可以收回。故2011年不應(yīng)增加提取壞帳準(zhǔn)備。但由于該項損失重大，因此，應(yīng)在2011年財務(wù)報表的附注中予以說明，或者另行編制調(diào)整后的財務(wù)報表提供參考，揭露隆新公司無力償債后對廣生公司財務(wù)狀況的影響。

案例2

2011年2月31日，助理人員小張經(jīng)注冊會計師王玲的安排，前去廣生公司驗證存貨的賬面余額。在盤點前，小張在過道上聽幾個工人在議論，（1）引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？

（2）注冊會計師王玲是否已盡到了責(zé)任？

（3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計師的抗辯立場？

（4）銀行的指控是否具有充分證據(jù)？請說明理由。

參考答案：

（1）工人議論并非是有效證據(jù)，但提供了審計線索與范圍。注冊會計師沒有擴(kuò)大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。

（2）不稱職，王玲沒有利用專門的審計程序去追查審核存貨中有否變質(zhì)問題，又沒有在工作底稿上刪取那些不負(fù)責(zé)任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計結(jié)論之間的結(jié)論關(guān)系。

（3）有損注冊會計師的抗辯立場。從工作底稿看，說明注冊會計缺乏信心，且對證據(jù)的判斷有誤。已有的審計證據(jù)無法支持審計結(jié)論。

（4）審計程序雖然基本合理，但沒有完全遵守公認(rèn)審計準(zhǔn)則。特加別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。因此，盡管沒有重大過失，但還是存在一般過失。

案例4

朱琳在彩虹公司從事會計工作10年有余，她對工作的忘我精神和高度的責(zé)任感，深得公司其他員工和老板的贊譽(yù)。

問題：導(dǎo)致朱琳有機(jī)可乘的主要原因是什么？

參考答案 ：

主要原因是內(nèi)部控制不健全，沒有執(zhí)行充分的不相容職務(wù)分離。寄送賬單與登記銷售是不相容職務(wù)，收款與登記也是不相容職務(wù)，集于朱琳一身，給她創(chuàng)造了侵吞銷售款而又不容易被發(fā)現(xiàn)的機(jī)會。

案例5

最近，當(dāng)您和您的家人到永和豆?jié){店吃早點時，發(fā)現(xiàn)該店有一套特殊的管理方法。您先到點菜臺點菜，服務(wù)小姐問您一共幾位，坐哪一桌，（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制措施屬于何種類型？

（2）永和豆?jié){店的老板應(yīng)如何評價該控制措施的效果？

（3）永和豆?jié){店設(shè)立這些控制措施，的哪些成本和效益？

參考答案：

（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制屬于控制程序，如不相容職務(wù)分離，點菜臺可以對收銀臺形成牽制，收銀臺收到的款項，必須與點菜臺電腦中的總金額相符。

（2）評價該控制措施的效果，應(yīng)該看菜是否會送給錯誤的客人，收款是否會發(fā)生差錯。即當(dāng)天的點菜臺電腦中的總金額與當(dāng)天的收款總額是否相符。

（3）成本是需要添置一臺電腦，同時設(shè)立點菜臺和收銀臺增加了人工成本。收益在于使店內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)通暢，菜能準(zhǔn)確及時地送到客人桌上，客人離開時不會忘記向客人收錢，提高了經(jīng)營效率和效果，最重要的是收銀臺收到的現(xiàn)金能夠得到控制，不至于被收銀臺的服務(wù)小姐中飽私囊。

銷售與收款循環(huán)審計案例

案例2

注冊會計師王成在審查某企業(yè)的應(yīng)收帳款帳戶時發(fā)現(xiàn)：

（1）有一筆會計分錄為

借：應(yīng)收帳款65000

貸：應(yīng)付工資65000

（2）該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺，以應(yīng)收帳款600，000元入帳。經(jīng)查，當(dāng)日倉庫中沒有

這么多產(chǎn)品。

（3）12月20日565號轉(zhuǎn)帳憑證的會計分錄為：

借：應(yīng)收帳款——A公司800，000

貸：產(chǎn)品銷售收入800，000

轉(zhuǎn)帳憑證下未付原始單據(jù)。

問題：

（1）該企業(yè)可能存在什么問題？

（2）王成應(yīng)如何審查上述帳項？

解答：

1）該筆分錄中貸方科目為“應(yīng)付工資”，不符合會計制度規(guī)定，2）倉庫中沒有這么多產(chǎn)成品，有可能是虛構(gòu)銷售收入。

3）轉(zhuǎn)帳憑證下未附原始單據(jù)，可能是虛構(gòu)應(yīng)收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤。

對于發(fā)現(xiàn)的問題，王成應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行有關(guān)的帳項調(diào)整。

3（（（