第一篇：《審計(jì)學(xué)》課后練習(xí)答案

第二章P36

1.(1)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏獨(dú)立性。在業(yè)務(wù)承接中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮，該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范要求，由于D公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注?cè)會(huì)計(jì)師C受到獨(dú)立性的威脅。

（2）沒(méi)有執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進(jìn)行了解戊公司及其業(yè)務(wù)環(huán)境是錯(cuò)誤的。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解屬于必需的，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必須的審計(jì)程序。

（3）沒(méi)有對(duì)管理層的舞弊保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對(duì)舞弊進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序是錯(cuò)誤的，項(xiàng)目組成員E發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊進(jìn)行追加的審計(jì)程序。

（4）項(xiàng)目組內(nèi)部意見(jiàn)不統(tǒng)一就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，項(xiàng)目組內(nèi)部之間存在意見(jiàn)分歧時(shí)，不得出具審計(jì)報(bào)告，所以這樣做是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

（5）不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是錯(cuò)誤的。在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，對(duì)于非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的，在某項(xiàng)業(yè)務(wù)獲某類(lèi)業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)，也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的，由于項(xiàng)目組成員E已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明D公司存在重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)項(xiàng)目組成員E已經(jīng)提出執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，所以應(yīng)該進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

2.（1）（2）屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）管理層承受異常壓力可能發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)

（2）工作壓力大，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，發(fā)生錯(cuò)弊的可能性大，與控制環(huán)境有關(guān)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

（3）與認(rèn)定層次存貨賬戶(hù)有關(guān)。完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

（4）與認(rèn)定層次銷(xiāo)售費(fèi)用有關(guān)完整性、準(zhǔn)確性認(rèn)定

（5）不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（6）屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。他可能隨便修改其中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，存在管理層凌駕于賬戶(hù)記錄控制之上產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無(wú)意識(shí)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但并沒(méi)有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳遞是，篡改可能不會(huì)留下痕跡或證據(jù)。

第三章P

531.（1）存貨監(jiān)盤(pán)記錄比存貨盤(pán)點(diǎn)表可靠。存貨監(jiān)盤(pán)記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤(pán)點(diǎn)表是被審計(jì)單位提供的。

（2）應(yīng)收賬款函證回函比被審計(jì)單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬數(shù)據(jù)可靠。函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，比直接從被審計(jì)單位得到的記錄更可靠

（3）銀行對(duì)賬單對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。因?yàn)閷?duì)賬單是從被審計(jì)單位外部取得，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計(jì)單位自己編制的。

（4）律師聲明書(shū)比管理層聲明可靠。律師聲明書(shū)屬于被審計(jì)單位外部人員提供的，而被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)是一種可靠性比較低的證據(jù)。

（5）內(nèi)部在良好的公司的購(gòu)貨發(fā)票比內(nèi)部控制較差的公司的購(gòu)貨發(fā)票可靠。因?yàn)閮?nèi)部控制良好出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性比內(nèi)部控制差的公司小。

2.（1）詢(xún)問(wèn) 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定

（2）分析程序 存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定

（3）函證 存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定

（4）檢查 權(quán)利和義務(wù)、列報(bào)

（5）觀察 存在、完整性權(quán)利和義務(wù)

（6）重新計(jì)算 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

（7）重新執(zhí)行 存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

（8）監(jiān)盤(pán)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

第八章 P16

41.甲公司和丁公司需要函證。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇下列項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶(hù)項(xiàng)目；交友頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目。按照要求，甲公司屬于交易頻繁單期末余額為零的項(xiàng)目，丁公司屬于大額的項(xiàng)目。

2.（1）實(shí)施替代程序，即檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的文件，包括銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本即發(fā)運(yùn)憑證等，以證實(shí)這筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

（2）檢查銀行存款日記賬、收款憑證即銀行對(duì)賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等。

（3）應(yīng)要求對(duì)方列明不一致的原因。

（4）檢查銷(xiāo)售合同、客戶(hù)簽發(fā)的收貨通知，查明是否存在編制虛假銷(xiāo)售合同和客戶(hù)簽發(fā)的收貨合同，虛增收入和應(yīng)收賬的情況等。

（5）檢查銀行存款日記賬、收款憑證即銀行對(duì)賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等。

3.（1）選B公司、D公司和E公司進(jìn)行積極函證，選C公司進(jìn)行消極函證。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇下列項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶(hù)項(xiàng)目；交友頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目。B公司屬于大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目，D公司屬于與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目，E公司屬于關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目。C公司之所以用消極函證，賬齡在一年之內(nèi)，預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤。

（2）對(duì)以傳真和電子郵件方式回收的詢(xún)證函，要求被詢(xún)證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)再次向債務(wù)人發(fā)詢(xún)證函，在第二次詢(xún)證函仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序，即檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的文件，包括銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本即發(fā)運(yùn)憑證等，以證實(shí)這筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

（4）檢查銷(xiāo)售合同及與銷(xiāo)售退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫(kù)。

第九章 P178

1.（1）檢查X公司在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日尚未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票，以及有關(guān)材料入庫(kù)憑證但尚未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（2）檢查X公司在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

（3）檢查X公司在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。

2.（1）檢查長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款

（2）觀察 長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款

（3）重新計(jì)算、檢查長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款

（4）重新計(jì)算 檢查應(yīng)付利息

（5）函證 長(zhǎng)期借款、或有負(fù)債

3.審核決算日前后一段時(shí)間的現(xiàn)金支付樣本。資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后以貨幣資金支付了應(yīng)付款項(xiàng)，說(shuō)明年前應(yīng)付款項(xiàng)已經(jīng)入賬了，審查未入賬的應(yīng)付賬款從年前的負(fù)責(zé)類(lèi)的賬面上是不能查出的，因?yàn)槟昵暗馁~面根本未記錄該筆負(fù)債。

第十章 P196

1.（1）倉(cāng)庫(kù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)從生產(chǎn)部門(mén)收到的經(jīng)審批的領(lǐng)料單發(fā)出原材料，而不應(yīng)只是口頭通知。

（2）應(yīng)采用永續(xù)盤(pán)存制，平時(shí)既登記存貨的增加也登記減少，并隨時(shí)結(jié)出余額，期末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與賬面記錄核對(duì)。而實(shí)地盤(pán)存制不利于對(duì)存貨的管理，可能存貨被盜或自然損耗或其他非正常損失也被倒擠入成本。

（3）不應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量，而應(yīng)根據(jù)賬面記錄，如果達(dá)到再訂貨點(diǎn)，就應(yīng)編制請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。采購(gòu)部門(mén)對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。

（4）材料達(dá)到后應(yīng)由驗(yàn)收部門(mén)而不是倉(cāng)庫(kù)部門(mén)比較所訂貨的商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，然后再盤(pán)點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞。

2.可能存在兩處不合理之處。一是“累計(jì)折舊---土地”的本年增加數(shù)是20萬(wàn)元，這與國(guó)家規(guī)定土地不計(jì)提折舊的要求不符，二是“固定資產(chǎn)原價(jià)-----房屋及建筑物” 的本年減少數(shù)為52萬(wàn)元，小于“累計(jì)折舊-----房屋及建筑物”的本年減少數(shù)62萬(wàn)元。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即使這些減少的房屋建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。

3.（1）對(duì)于承銷(xiāo)的存貨不應(yīng)列入盤(pán)點(diǎn)范圍，應(yīng)向委托代銷(xiāo)單位獲取委托代管的書(shū)面確認(rèn)函。

（2）檢查固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，檢查與在建工程、固定資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證和會(huì)計(jì)記錄。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第散發(fā)人員函證

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盤(pán)點(diǎn)中要特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次的存貨，因?yàn)樵牧下錆M(mǎn)灰塵，檢查它的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況。

第十一章 P21

41.（1）真實(shí)性、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

（2）檢查會(huì)計(jì)記錄是否及時(shí)地按正確的金額，合理的方法在適當(dāng)?shù)馁~戶(hù)和合理的會(huì)計(jì)期間予以正確的記錄。抽查籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)紀(jì)錄，從明細(xì)賬抽取部分會(huì)計(jì)紀(jì)錄，按原始憑證到明細(xì)賬、總賬的順序核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會(huì)計(jì)處理過(guò)程是否合規(guī)完整。

2.可能存在兩處不合理之處。上華股份有限公司從A銀行第一營(yíng)業(yè)部借入的長(zhǎng)期借款1 200萬(wàn)元，期限為2003.8--2008.7，以及從B銀行第一營(yíng)業(yè)部借入的12 450萬(wàn)元長(zhǎng)期借款，期限為2005.9--2008.8，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表重分類(lèi)調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。另B銀行3年期貸款利率遠(yuǎn)高于C銀行4年期貸款利率不正常。

3.（1）要求被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理自始至終都在現(xiàn)場(chǎng)，并由助理人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

（2）盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理在有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。

（3）將盤(pán)點(diǎn)記錄與相關(guān)賬戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

第十二章P2

311.（1）略

（2）①賬實(shí)不符，盤(pán)點(diǎn)金額為785元，而現(xiàn)金日記賬為1750元

②超過(guò)現(xiàn)金庫(kù)存限額的部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，而該企業(yè)的現(xiàn)金日記賬為1750元，未及時(shí)送出銀行，可能存在挪用現(xiàn)金和坐支現(xiàn)金的問(wèn)題

③現(xiàn)金收支沒(méi)有及時(shí)入賬，按照現(xiàn)金財(cái)務(wù)制度的要求，對(duì)現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，而被審單位有好幾筆一月份的憑證還未入賬。

④總務(wù)科李某1月8日前簽寫(xiě)未經(jīng)批準(zhǔn)的借據(jù)一張，根據(jù)現(xiàn)金內(nèi)部控制的要求，現(xiàn)金支出要經(jīng)過(guò)有關(guān)人員的批準(zhǔn)，而李某未經(jīng)批準(zhǔn)，可能存在虛報(bào)冒領(lǐng)的情況。

2.（1）貨幣資金余額雖然不大，但其增減變化和數(shù)額往往超過(guò)其他的賬戶(hù)，因而出錯(cuò)的可能性也較大。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制的，屬于外部證據(jù)，而審閱的銀行存款額調(diào)節(jié)表是被審單位自己編制的，調(diào)節(jié)表的準(zhǔn)確性，在途存款和未提現(xiàn)支票的真實(shí)性有待審查。

（3）貨幣資金比其他資產(chǎn)更易被偷盜或挪用，各種現(xiàn)金收入容易被截留，現(xiàn)金容易被挪用或虛報(bào)冒領(lǐng)，這些都會(huì)造成貨幣資金業(yè)務(wù)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要對(duì)此進(jìn)行關(guān)注。

3.（1）檢查銀行存款收支的正確截止。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在請(qǐng)點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定個(gè)銀行賬戶(hù)最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開(kāi)出，在結(jié)賬日開(kāi)出的支票及其后開(kāi)出的支票，均不得作為結(jié)賬日的存款收付入賬。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)逐項(xiàng)復(fù)核客戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表計(jì)算的準(zhǔn)確性。檢查在途存款和未提現(xiàn)支票的真實(shí)性。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)逐項(xiàng)復(fù)核客戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表計(jì)算的準(zhǔn)確性。檢查在途存款和未提現(xiàn)支票的真實(shí)性。另外應(yīng)檢查現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬和相關(guān)原始憑證。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向銀行索取年末的銀行對(duì)賬單并據(jù)此編制并審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表

（4）對(duì)銀行存款轉(zhuǎn)賬調(diào)撥進(jìn)行分析。可通過(guò)編制銀行存款轉(zhuǎn)賬調(diào)撥分析表來(lái)分析銀行存款轉(zhuǎn)賬調(diào)撥的情況，當(dāng)銀行記錄的轉(zhuǎn)出和調(diào)入時(shí)間以及企業(yè)記錄的調(diào)入和轉(zhuǎn)出時(shí)間，當(dāng)這四個(gè)時(shí)間都屬于同一會(huì)計(jì)期間時(shí)，不會(huì)對(duì)存款余額在資產(chǎn)負(fù)債表上的表述產(chǎn)生影響，因此不存在挪移舞弊的問(wèn)題，如果這四個(gè)時(shí)間不在同一會(huì)計(jì)期間，則往往預(yù)示著問(wèn)題的存在（5）函證銀行存款余額。通過(guò)向往來(lái)銀行的函證可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未披露的或有負(fù)債

（6）監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金。將盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整。

第二篇：審計(jì)學(xué)答案

(1)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再 次成為該客戶(hù)的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2008年任期結(jié)束后，未滿(mǎn)兩年，即再次擔(dān)任審計(jì)合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。

(2)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購(gòu)，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶(hù)的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿裕约霸诤喜⒒蚴召?gòu)生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。而A擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(3)違反職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(4)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有 把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)包括在事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)的范疇內(nèi)。

(5)不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。

(6)違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì) 客戶(hù)保持獨(dú)立。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)屬于承擔(dān)管理層職業(yè)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，將產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

2.（1）4，6不相關(guān)，其余相關(guān)

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(xiàng)(5)進(jìn)行控制測(cè)試。因?yàn)榧坠臼且浴翱蛻?hù)驗(yàn)貨簽收”作為銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，核對(duì)銷(xiāo)售合同、客戶(hù)簽收單和銷(xiāo)售發(fā)票能夠降低虛構(gòu)銷(xiāo)售收入的風(fēng)險(xiǎn)。

4.答：（1）企業(yè)將按規(guī)定取得的價(jià)格上浮１０％的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入５萬(wàn)元，不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。調(diào)整分錄：

借：營(yíng)業(yè)外收入50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

（2）企業(yè)將提前報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失２萬(wàn)元，不能計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。調(diào)整分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出20000

貸：管理費(fèi)用20000

（3）企業(yè)將應(yīng)由購(gòu)貨單位承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)4000元，不能計(jì)入本企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用。

借：應(yīng)收賬款4000

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4000

（4）企業(yè)已發(fā)貨的預(yù)售貨款應(yīng)該及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，確認(rèn)收入。調(diào)整分錄：

借：預(yù)收賬款117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000

或者：用“應(yīng)交稅費(fèi)”

（5）銀行存款利息１萬(wàn)元，應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，調(diào)整分錄：

借：銀行存款10000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

5.答：（1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門(mén)市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷(xiāo)售處理，應(yīng)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（2）25日出售丑產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫(kù)存商品，同時(shí)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用子產(chǎn)品100件和管理部門(mén)維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品200件，應(yīng)作銷(xiāo)售處理。（4）該單位總的目的在于虛增利潤(rùn)。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（3）偷漏稅金。

第三篇：《審計(jì)學(xué)》習(xí)題答案

某銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2004、2005和2006財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于2006年年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定ABC及其審計(jì)小組成員與銀行存在以下情況：

ABC與銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用為150萬(wàn)元，銀行在ABC所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定支付。1.ABC的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任銀行的獨(dú)立董事。2.審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B2003年曾擔(dān)任銀行的審計(jì)部經(jīng)理。

3.審計(jì)小組成員C自2004年以來(lái)一直為銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。4.審計(jì)小組成員D的妻子自2000年以來(lái)一直擔(dān)任銀行的統(tǒng)計(jì)員。

答：1.ABC的獨(dú)立性受到了損害。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)主要考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。而不能以其結(jié)果進(jìn)行或有收費(fèi)?；蛴惺召M(fèi)從經(jīng)濟(jì)利益上影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受到了損害。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)楹涂蛻?hù)因?yàn)樽晕以u(píng)價(jià)影響到審計(jì)的獨(dú)立性。ABC項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任銀行的獨(dú)立董事，其所處職位屬于高級(jí)管理人員，所以存在鑒證對(duì)象因自我評(píng)價(jià)可能產(chǎn)生的不利影響。3.沒(méi)有影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。注冊(cè)快計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶(hù)存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系可能會(huì)產(chǎn)生由于密切關(guān)系造成的不利影響，長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系一般是指大于等于五年，B從2003年至2006年擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目的高級(jí)員工，期限并未滿(mǎn)五年。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受到了影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶(hù)編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象會(huì)由于自我評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。審計(jì)小組成員一直為銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，而財(cái)務(wù)報(bào)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的額對(duì)象。

5.沒(méi)有影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。審計(jì)小組成員D的妻子自2000年以來(lái)一直在銀行擔(dān)任統(tǒng)計(jì)員，其所處職位不能夠?qū)I(yè)務(wù)施加重大影響，故不影響其獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)中遠(yuǎn)工業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷，在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴(lài)以下證據(jù)：（1）銷(xiāo)貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤(pán)客戶(hù)的存貨（3）律師提供的聲明書(shū)（4）管理層聲明書(shū)（5）會(huì)計(jì)記錄（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析。

答:（1）不能依賴(lài)。銷(xiāo)貨發(fā)票副本屬被審計(jì)單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況，其可靠性較低，所以?xún)?nèi)部憑證不能依賴(lài)。如果該銷(xiāo)貨發(fā)票副本和向購(gòu)貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。

（2）可以依賴(lài)。監(jiān)盤(pán)客戶(hù)的存貨是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況。（3）可以依賴(lài)。律師聲明書(shū)屬于被審計(jì)單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。

（4）不可依賴(lài)。被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，它的可靠性更低。

（5）不可依賴(lài)。會(huì)計(jì)記錄屬于被審計(jì)單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性較大，所以不可依賴(lài)。

（6）可以依賴(lài)。對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序取得的證據(jù)，這類(lèi)證據(jù)在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，會(huì)顯示重大的異常波動(dòng)，更應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。所以，這類(lèi)證據(jù)也可以依賴(lài)。

假定王曉宇于2001年11月末對(duì)Z公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980156元，明細(xì)賬戶(hù)為210戶(hù)，王曉宇從中抽取了60戶(hù)進(jìn)行函證，其余額為677220元，函證的對(duì)象中除了9戶(hù)以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對(duì)于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）Y欠的貨款（余額10萬(wàn)）于10月20日付清（2）X欠的貨款（余額20萬(wàn)）于11月20日付清（3）W尚未收到貨物

（4）V曾于9月份預(yù)付過(guò)20萬(wàn)元，這些貨款足以抵付賬戶(hù)所示的19萬(wàn)元 要求：針對(duì)以上問(wèn)題，王曉宇將采用怎樣的審計(jì)程序

對(duì)于（1），可采用的審計(jì)程序：1）詢(xún)問(wèn)主辦會(huì)計(jì)、出納，是否已收到Y(jié)公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對(duì)賬單，驗(yàn)證是否在該期間收到了該款項(xiàng)，若已收到，則進(jìn)一步抽查該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯(cuò)誤；3）若不能查清，則請(qǐng)對(duì)方進(jìn)一步提供付款憑證的復(fù)印件，再根據(jù)線(xiàn)索進(jìn)一步審查。

對(duì)于（2），其審查程序與（1）類(lèi)似。

對(duì)于（3），抽查已發(fā)貨物并開(kāi)具發(fā)票的相關(guān)憑證，如銷(xiāo)售合同、發(fā)票、運(yùn)單、出庫(kù)單等，驗(yàn)證貨物是否確已發(fā)出；并可詢(xún)問(wèn)相關(guān)業(yè)務(wù)人員，如銷(xiāo)售人員、倉(cāng)庫(kù)保管、運(yùn)輸人員等，還是Z為完成銷(xiāo)售任務(wù)而虛構(gòu)的客戶(hù)。還可根據(jù)發(fā)貨時(shí)間分析是否在運(yùn)輸途中

對(duì)于（4），可查閱9月份預(yù)收賬款明細(xì)賬—V的記錄，查明該筆款項(xiàng)是否確已收到，是否記賬錯(cuò)誤，并進(jìn)行相應(yīng)的糾正。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在擬定W公司存貨的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤(pán)工作，下面有關(guān)監(jiān)盤(pán)計(jì)劃和監(jiān)盤(pán)工作有什么不妥？若有，請(qǐng)糾正（1）A在擬定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與W溝通，確定檢查重點(diǎn)

（2）對(duì)外單位存放于W的貨款，A要求納入盤(pán)點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）在檢查存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，目的測(cè)試存貨盤(pán)記錄的真實(shí)性。

（4）雖然前后是銷(xiāo)售旺季，但為進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)要注生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)線(xiàn)停產(chǎn)。

（5）W公司的一批重要存貨，已經(jīng)被保險(xiǎn)公司質(zhì)押，助理人員通過(guò)電話(huà)詢(xún)問(wèn)了其真實(shí)性。

（1）不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致意見(jiàn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目。

（2）不妥當(dāng)。對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤(pán)點(diǎn)的范圍。對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。

（3）不妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。

（4）不妥當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量避免存貨的生產(chǎn)，采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行監(jiān)盤(pán)。（5）不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)公司函證與被質(zhì)押的有關(guān)的內(nèi)容，取得書(shū)面證據(jù)，必要時(shí)到保險(xiǎn)公司實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以下被審計(jì)單位的2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到以下情況。

（1）Y在被審期間的一筆500萬(wàn)元的重大銷(xiāo)售在審計(jì)報(bào)告日以后財(cái)務(wù)報(bào)表公布日前被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位修訂財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位拒絕。（2）N因涉嫌侵權(quán)于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計(jì)后的凈資產(chǎn)為2億，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向N的律師進(jìn)行函證，但其律師回函表示基于對(duì)委托人負(fù)責(zé)不能對(duì)該案的結(jié)果做出任何評(píng)價(jià)。

（3）M在2011向其子公司以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，成本為3800萬(wàn)元，M當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售占全部收入的35%.M已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Z2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)Z2010年發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的未決訴訟，既未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議Z對(duì)2011財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對(duì)此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。要求：根據(jù)上述情況，假定所有事項(xiàng)均為重大，不考慮其他因素，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見(jiàn)。答：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。被審計(jì)單位的銷(xiāo)售在審計(jì)報(bào)告日以后至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ) 充證據(jù)的重大期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則視為審計(jì)差異，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)。被審計(jì)單位的律師拒絕提供關(guān)于訴訟的有關(guān)問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了嚴(yán)重限制，且一旦敗訴對(duì)被審計(jì)單位影響巨大，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（3）標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。M公司與關(guān)聯(lián)方的交易價(jià)格公允，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露適當(dāng)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。

（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。盡管上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但Z公司在2011財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對(duì)2011年的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行了恰當(dāng)重述，故本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，所以出具無(wú)保留意見(jiàn)，同時(shí)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重述問(wèn)題。

在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)考慮重要性。試說(shuō)明：

（1）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)和在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)運(yùn)用如何重要性

（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種關(guān)系？在確認(rèn)審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選何種方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平？

答：（1）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，評(píng)價(jià)對(duì)重要性的判斷是否仍然合理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性進(jìn)行評(píng)估，以有助于進(jìn)一步確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分。

（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮這種反向關(guān)系。在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平： ①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；

②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：審計(jì)學(xué)案例答案

王學(xué)民是一家公司的承包經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人，在承包經(jīng)營(yíng)二年期結(jié)束之后，他請(qǐng)了當(dāng)?shù)匾患視?huì)計(jì)師事物所對(duì)其經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。

A：王學(xué)民的話(huà)是否有道理，如果有錯(cuò)，錯(cuò)在哪里？

B：如果你是那家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人，你將如何回答這一問(wèn)題？

參考答案：

王學(xué)民的話(huà)沒(méi)有道理，主要錯(cuò)在兩個(gè)方面：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)只是一種合理保證，而不是絕對(duì)保證對(duì)于那些精心偽造的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遵循了必要審計(jì)程序之后，仍然可能無(wú)法查出這些虛假會(huì)計(jì)信息。

編制與出具財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。只要這些報(bào)表中有錯(cuò)誤或舞弊，不論審計(jì)與否，企業(yè)管理當(dāng)局均要承擔(dān)法律責(zé)任。如果財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有任何問(wèn)題，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行工作，則也要承擔(dān)責(zé)任。

案例2

審計(jì)人員王某在對(duì)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張裝修發(fā)票上的金額與原合同規(guī)定金額有出入，發(fā)票比合同金額少了50000元。

請(qǐng)問(wèn)：假定今后B公司也聘請(qǐng)王某審核他們的財(cái)務(wù)報(bào)表，王某能否利用他掌握A公司的審計(jì)資料，建議B公司去同A 公司催討這一差額款？

參考答案：

不能。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計(jì)人員職業(yè)道得規(guī)定中的保密原則。但是，王某可以利用B公司的資料，找出上述的錯(cuò)誤，指明其內(nèi)部控制制度的不足，并要求其更正上述錯(cuò)誤，做出調(diào)整分錄。

案例3：

審計(jì)人員職業(yè)道德

CC公司在短短的半年多時(shí)間里，非法集資十多億元。中國(guó)人民銀行等有關(guān)部門(mén)察覺(jué)其所作所為后，發(fā)出通報(bào)，請(qǐng)問(wèn)：耿某和劉某違反了那些職業(yè)道德規(guī)范。

參考答案：

耿某和劉某接受被審單位宴請(qǐng)，違反了獨(dú)立的原則，未經(jīng)過(guò)審計(jì)便出具審計(jì)報(bào)告違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派工作責(zé)任心不強(qiáng)的人員，違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

案例1

廣生公司2011年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其應(yīng)收帳款余額為20萬(wàn)元備抵壞帳6000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師小王國(guó)運(yùn)用所有的審計(jì)程序?qū)徍肆松鲜鰞蓚€(gè)帳戶(hù)，認(rèn)為表述恰當(dāng)，（1）小王應(yīng)如何取得證據(jù)這一損失發(fā)生在 2011年，而不是在2012年？

（2）那些證據(jù)將成為調(diào)整2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)？

參考答案：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)取得有關(guān)部門(mén)對(duì)火災(zāi)的鑒定報(bào)告，來(lái)證實(shí)火災(zāi)確實(shí)發(fā)生在２０12年而不是在2011年。如消防保險(xiǎn)以及公安部門(mén)等。

（2）根據(jù)這些報(bào)告日期，可以基本確認(rèn)壞帳發(fā)生在2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)算日之后，所以可確認(rèn)2011年廣生公司財(cái)務(wù)狀況良好，欠款可以收回。故2011年不應(yīng)增加提取壞帳準(zhǔn)備。但由于該項(xiàng)損失重大，因此，應(yīng)在2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中予以說(shuō)明，或者另行編制調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供參考，揭露隆新公司無(wú)力償債后對(duì)廣生公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

案例2

2011年2月31日，助理人員小張經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲的安排，前去廣生公司驗(yàn)證存貨的賬面余額。在盤(pán)點(diǎn)前，小張?jiān)谶^(guò)道上聽(tīng)?zhēng)讉€(gè)工人在議論，（1）引述工人在過(guò)道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲是否已盡到了責(zé)任？

（3）對(duì)于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)？

（4）銀行的指控是否具有充分證據(jù)？請(qǐng)說(shuō)明理由。

參考答案：

（1）工人議論并非是有效證據(jù)，但提供了審計(jì)線(xiàn)索與范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有擴(kuò)大審計(jì)程序而只是簡(jiǎn)單地詢(xún)問(wèn)公司主管，顯屬冒昧。

（2）不稱(chēng)職，王玲沒(méi)有利用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序去追查審核存貨中有否變質(zhì)問(wèn)題，又沒(méi)有在工作底稿上刪取那些不負(fù)責(zé)任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計(jì)結(jié)論之間的結(jié)論關(guān)系。

（3）有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)。從工作底稿看，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)缺乏信心，且對(duì)證據(jù)的判斷有誤。已有的審計(jì)證據(jù)無(wú)法支持審計(jì)結(jié)論。

（4）審計(jì)程序雖然基本合理，但沒(méi)有完全遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則。特加別是在證據(jù)方面，缺乏專(zhuān)業(yè)判斷能力。因此，盡管沒(méi)有重大過(guò)失，但還是存在一般過(guò)失。

案例4

朱琳在彩虹公司從事會(huì)計(jì)工作10年有余，她對(duì)工作的忘我精神和高度的責(zé)任感，深得公司其他員工和老板的贊譽(yù)。

問(wèn)題：導(dǎo)致朱琳有機(jī)可乘的主要原因是什么？

參考答案 ：

主要原因是內(nèi)部控制不健全，沒(méi)有執(zhí)行充分的不相容職務(wù)分離。寄送賬單與登記銷(xiāo)售是不相容職務(wù)，收款與登記也是不相容職務(wù)，集于朱琳一身，給她創(chuàng)造了侵吞銷(xiāo)售款而又不容易被發(fā)現(xiàn)的機(jī)會(huì)。

案例5

最近，當(dāng)您和您的家人到永和豆?jié){店吃早點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該店有一套特殊的管理方法。您先到點(diǎn)菜臺(tái)點(diǎn)菜，服務(wù)小姐問(wèn)您一共幾位，坐哪一桌，（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制措施屬于何種類(lèi)型？

（2）永和豆?jié){店的老板應(yīng)如何評(píng)價(jià)該控制措施的效果？

（3）永和豆?jié){店設(shè)立這些控制措施，的哪些成本和效益？

參考答案：

（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制屬于控制程序，如不相容職務(wù)分離，點(diǎn)菜臺(tái)可以對(duì)收銀臺(tái)形成牽制，收銀臺(tái)收到的款項(xiàng)，必須與點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額相符。

（2）評(píng)價(jià)該控制措施的效果，應(yīng)該看菜是否會(huì)送給錯(cuò)誤的客人，收款是否會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。即當(dāng)天的點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額與當(dāng)天的收款總額是否相符。

（3）成本是需要添置一臺(tái)電腦，同時(shí)設(shè)立點(diǎn)菜臺(tái)和收銀臺(tái)增加了人工成本。收益在于使店內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)通暢，菜能準(zhǔn)確及時(shí)地送到客人桌上，客人離開(kāi)時(shí)不會(huì)忘記向客人收錢(qián)，提高了經(jīng)營(yíng)效率和效果，最重要的是收銀臺(tái)收到的現(xiàn)金能夠得到控制，不至于被收銀臺(tái)的服務(wù)小姐中飽私囊。

銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)案例

案例2

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王成在審查某企業(yè)的應(yīng)收帳款帳戶(hù)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

（1）有一筆會(huì)計(jì)分錄為

借：應(yīng)收帳款65000

貸：應(yīng)付工資65000

（2）該年12月31日銷(xiāo)售產(chǎn)品3000臺(tái)，以應(yīng)收帳款600，000元入帳。經(jīng)查，當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)中沒(méi)有

這么多產(chǎn)品。

（3）12月20日565號(hào)轉(zhuǎn)帳憑證的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款——A公司800，000

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800，000

轉(zhuǎn)帳憑證下未付原始單據(jù)。

問(wèn)題：

（1）該企業(yè)可能存在什么問(wèn)題？

（2）王成應(yīng)如何審查上述帳項(xiàng)？

解答：

1）該筆分錄中貸方科目為“應(yīng)付工資”，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，2）倉(cāng)庫(kù)中沒(méi)有這么多產(chǎn)成品，有可能是虛構(gòu)銷(xiāo)售收入。

3）轉(zhuǎn)帳憑證下未附原始單據(jù)，可能是虛構(gòu)應(yīng)收帳款，以虛增銷(xiāo)售收入粉飾利潤(rùn)。

對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，王成應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行有關(guān)的帳項(xiàng)調(diào)整。

3（（（

第五篇：審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題及答案

第一次作業(yè)

一、論述題

1、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中對(duì)其專(zhuān)業(yè)勝任能力的要求。

.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作?！皩?zhuān)業(yè)勝任能力”既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶(hù)委托的業(yè)務(wù)。

2、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦V 商業(yè)銀行2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，假定存在以下情況：

（1）V商業(yè)銀行以2010經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求A會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予相應(yīng)優(yōu)惠。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V 商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。

（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶(hù)贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)客觀。

要求：針對(duì)（1）、（2）情況，判斷A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答：（1）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。V商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶(hù)產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了不得以不恰當(dāng)方式對(duì)外宣傳的規(guī)定。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶(hù)贈(zèng)送，申請(qǐng)貸款的客戶(hù)不是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶(hù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得未經(jīng)要求向非客戶(hù)發(fā)放簡(jiǎn)介等宣傳資料，因此，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)膶?duì)外宣傳。

3、V公司是B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。2010年11月，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2010年向B會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。

（2）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但在成立V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。

要求：分別判斷上述兩種情形是否對(duì)B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答：情況1不損害獨(dú)立性。一方面，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的記賬憑證錄入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，另一方面，由于進(jìn)行錄入的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參加審計(jì)小組，避免了自我評(píng)價(jià)的產(chǎn)生。

情況2損害獨(dú)立性。盡管甲不再擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但仍然擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，對(duì)審計(jì)工作具有重要影響，因此可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。

二、單選題

1、下列（D）職務(wù)屬于不相容職務(wù)

A：經(jīng)理和董事長(zhǎng)B：保管員與車(chē)間主任C：采購(gòu)員與供銷(xiāo)科長(zhǎng)D：記錄日記帳和記錄總帳

2、在我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)（A）

A：僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與審計(jì)的委托者獨(dú)立B：僅與審計(jì)的委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立C：與被審計(jì)單位和審計(jì)委托者均不獨(dú)立D：與被審計(jì)單位和審計(jì)委托者均獨(dú)立

3、下述哪一類(lèi)審計(jì)證據(jù)的證明力最強(qiáng)（C）

A：甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B：甲公司編制的成本計(jì)算分配單C：甲公司提供的銀行對(duì)帳單D：甲公司管理層提綱的聲明書(shū)

4、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的資料必須與（B）之間有一定的邏輯關(guān)系。

A：審計(jì)計(jì)劃B：審計(jì)目標(biāo)C：審計(jì)程序D：審計(jì)報(bào)告

5、根據(jù)我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（B）屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)。

A：進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)人員培訓(xùn)B：審計(jì)業(yè)務(wù)C：做可行性研究D：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

6、債券與股票的上市發(fā)行，需要（B）

A：一般授權(quán)B：特殊授權(quán)C：委托授權(quán)D：指定授權(quán)

7、作為有效的內(nèi)部控制制度,記錄應(yīng)收帳款明細(xì)帳的人員,不應(yīng)同時(shí)有權(quán)批準(zhǔn)（C）

A:職工超時(shí)津貼B:顧客信用賒銷(xiāo)C:注銷(xiāo)應(yīng)收帳款D:現(xiàn)金支付

8、審計(jì)人員為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)重要比率及其趨勢(shì)的異常波動(dòng)，通常（C）A:檢查B:計(jì)算C:分析性復(fù)核D:估價(jià)

9、下列各項(xiàng)中，（D）不屬于獨(dú)立性假設(shè)的基本內(nèi)容。

A：審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間不存在利害關(guān)系B：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可以不受干擾地發(fā)揮自己的能力C：審計(jì)的職業(yè)地位與所承擔(dān)的義務(wù)相符合D：實(shí)施審計(jì)工作的地點(diǎn)要與被審計(jì)單位分開(kāi)

10、相對(duì)而言，下列審計(jì)的獨(dú)立性較差的是（B）A：政府審計(jì)B：內(nèi)部審計(jì)C：民間審計(jì)D：地區(qū)交叉審計(jì)

第二次作業(yè)

一、多選題

1、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（B、D）

A:曾在被審單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿(mǎn)三年B:持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券C:接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度D:與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系

2、有權(quán)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人是（A、C、D）。A：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B：初級(jí)審計(jì)人員C：部門(mén)負(fù)責(zé)人D：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人E：審計(jì)委托人

3、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)

（B、C、D）A:資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤B:閑置的固定資產(chǎn)C:增加的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理D:減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理

4、按照審計(jì)證據(jù)的證明力分類(lèi)包括有（B、D）。A：口頭證據(jù)B：輔助證據(jù)C：書(shū)面證據(jù)D：基本證據(jù)E：環(huán)境證據(jù)

5、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力，包括（A、C、D）A:執(zhí)行同類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B:重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C:獨(dú)立性D:能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

6、盤(pán)點(diǎn)方式分為突擊盤(pán)點(diǎn)和通知盤(pán)點(diǎn)，下列物品不適用于突擊盤(pán)點(diǎn)方式的有（A、D、E）A：產(chǎn)成品B：現(xiàn)金C：有價(jià)證券D：在產(chǎn)品E：固定資產(chǎn)

7、下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（A、C、D）A:被審計(jì)單位提供的銷(xiāo)售合同B:被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票C:被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表D:被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)

8、下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境證據(jù)的有（A、B、C、D）A：被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)理念B：被審計(jì)單位的管理制度C：被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的道德和品格D：被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（C、D）A:檢查B:函證C:觀察D:監(jiān)盤(pán)

10、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本要求，包括（A、B、D）A：獨(dú)立B：客觀C：守法D：公正E：堅(jiān)持原則

第三次作業(yè)

一、論述題

1、X事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王江在函證被審計(jì)單位Y公司的應(yīng)收帳款時(shí)寄發(fā)給客戶(hù)甲公司的積極式詢(xún)證函在20日后被當(dāng)?shù)剜]局以”查無(wú)此單位”為由退回Y公司。

要求：（1）分析產(chǎn)生這種情況的可能原因。

（2）針對(duì)這種情況，指出王江應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)措施。

答：郵局退回的可能原因：（1）地址更換，客戶(hù)甲公司已遷址到別處；（2）該筆應(yīng)收賬款不存在，Y公司存在造假行為。

后續(xù)措施：（1）查詢(xún)客戶(hù)甲公司的明細(xì)資料或與Y公司核對(duì)客戶(hù)甲公司的正確信息；（2）通過(guò)甲公司所在地工商管理局查詢(xún)?cè)摴臼欠癜徇w及搬遷后的地址。

2、X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的部分內(nèi)容如下：在發(fā)出原材料過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)的領(lǐng)料單發(fā)出材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類(lèi)，以及領(lǐng)料部門(mén)的名稱(chēng)。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門(mén)，一連留倉(cāng)庫(kù)部門(mén)據(jù)以登記原材料明細(xì)帳。

要求：請(qǐng)指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答:Ｘ公司原材料的發(fā)出業(yè)務(wù)存在內(nèi)控設(shè)計(jì)上的重大缺陷：通常情況下，領(lǐng)料單應(yīng)一式三聯(lián)，除了“一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門(mén)據(jù)以登記原材料明細(xì)賬”以外，還應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)部門(mén)據(jù)以記賬的一聯(lián)及另一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門(mén)分別進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

3、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）2009的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年11月1日至7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，如下：

(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷(xiāo)售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷(xiāo)售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

(2)甲公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，2008年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。

(3)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

答：A.就甲公司內(nèi)部控制如（1）所述，會(huì)計(jì)人員張紅同時(shí)登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配不同的會(huì)計(jì)人員執(zhí)行產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬的登記職責(zé)。B.就甲公司內(nèi)部控制如（2）所述，借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)；建議甲公司在公司章程或相關(guān)決議中明確規(guī)定股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的籌資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。C.就甲公司內(nèi)部控制如（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，憑證記錄和審核的職責(zé)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會(huì)計(jì)人員承擔(dān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。

二、判斷題

1、“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)?！?/p>

2、審計(jì)人員應(yīng)選擇各會(huì)計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。X3、在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。√

4、如果應(yīng)收帳款函證結(jié)果表明無(wú)審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是合理的?！?/p>

5、口頭證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠性更強(qiáng)。X6、設(shè)計(jì)和建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任?！?/p>

7、以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)到銷(xiāo)售帳簿的順查，可以確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的”真實(shí)性”認(rèn)定。X8、公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。X9、U公司記錄了未曾發(fā)生的銷(xiāo)售交易，違反了與交易相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)。√

10、一般授權(quán)是指授權(quán)處理一般性的交易，而特別授權(quán)只是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件?！?/p>

第四次作業(yè)

一、單選題

1、被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門(mén)在入帳時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單位違反的”認(rèn)定”是（C）

A：存在或發(fā)生B：完整性C：估價(jià)或分?jǐn)侱：表達(dá)與披露

2、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求分離（A）

A：授權(quán)、記錄和保管職責(zé)B：授權(quán)、執(zhí)行和付款職責(zé)C：驗(yàn)收、運(yùn)輸和保管職責(zé)D：授權(quán)、批準(zhǔn)和執(zhí)行職責(zé)

3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與（C）共同簽署的A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師B：委托人C：被審計(jì)單位D：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者

4、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)（B）編制

A：被審計(jì)單位B：審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人C：審計(jì)執(zhí)行人D：審計(jì)小組的專(zhuān)家

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師若按業(yè)務(wù)循環(huán)法劃分被審計(jì)單位的交易和帳戶(hù)，一般情況下，應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目劃入（C）A：銷(xiāo)售與收款循環(huán)B：購(gòu)貨與付款循環(huán)C：生產(chǎn)循環(huán)D：籌資與投資循環(huán)

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（A）

A：以帳簿記錄為起點(diǎn)做銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試B：以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)做銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試C：以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試D：向債務(wù)人函證

7、下列各項(xiàng)中，通常被認(rèn)為是一項(xiàng)控制測(cè)試的是（C）A：向銀行發(fā)詢(xún)證函B：清點(diǎn)并記錄庫(kù)存現(xiàn)金C：審核支票上的簽名D：獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款調(diào)節(jié)表

8、對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)可以取得證明力很強(qiáng)的實(shí)物證據(jù)，從而（A）A：證明實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在B：證明被審計(jì)單位是否對(duì)實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán)C：證明資產(chǎn)的價(jià)值和完整性D：證明資產(chǎn)購(gòu)置的合理性

9、購(gòu)貨發(fā)票屬于（D）A：實(shí)物證據(jù)B：內(nèi)部證據(jù)C：口頭證據(jù)D：外部證據(jù)

10、（A）審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立 A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C：政府審計(jì)D：內(nèi)部審計(jì)

第五次作業(yè)

一、判斷題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，就能保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)。X2、樣本的設(shè)計(jì)不影響審計(jì)證據(jù)的充分性?！?/p>

3、如果被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”轉(zhuǎn)列在”流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)，則違反了"估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定?！?/p>

4、“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。X5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)各種重要的口頭證據(jù)作成記錄，必要時(shí)還應(yīng)獲得被詢(xún)問(wèn)者的簽名確認(rèn)，從而形成書(shū)面證據(jù)。X6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平評(píng)估越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少?！?/p>

7、在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以無(wú)需對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解。X8、檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)，有無(wú)缺號(hào)，有利于保證銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。X9、詢(xún)證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制和寄發(fā)。X10、由于審計(jì)的一般目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)僅能夠保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。X

第六次作業(yè)

一、論述題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下三種情況，以幫助決定可要求：（1）計(jì)算上述情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

答：DR=AR/IR*CR

情況一：DR=2%/100%*100%=2%

情況二：DR=4%/60%*50%=13.33%

情況三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

2、如何查找未入賬的應(yīng)付帳款？

答：（1）檢查會(huì)計(jì)結(jié)束后銀行存款支付的記錄。審計(jì)人員通過(guò)檢查會(huì)計(jì)結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。（2）檢查期末的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。通過(guò)審查會(huì)計(jì)結(jié)束前幾周內(nèi)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并追查至供應(yīng)商的銷(xiāo)售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計(jì)人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。（3）檢查供應(yīng)商的對(duì)帳單。分析對(duì)帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。

3、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

（1）取得2010年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（2）向開(kāi)戶(hù)銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函，并直接收取寄回的詢(xún)證函回函；

（3）取得開(kāi)戶(hù)銀行2011年1月31日的銀行對(duì)帳單。

要求：（1）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶(hù)銀行詢(xún)證的作用有哪些？

答：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶(hù)銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。

（2）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開(kāi)戶(hù)銀行的詢(xún)證函回函？目的是什么？

答：在詢(xún)證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢(xún)證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開(kāi)戶(hù)銀行詢(xún)證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

答：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。

二、判斷題

1：根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。答案：正確

2：被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯(cuò)誤

3：不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。答案：正確

4：我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系以政府審計(jì)為主導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)為輔助答案：錯(cuò)誤

5：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶(hù)信息保密，這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。答案：錯(cuò)誤

6：重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動(dòng)關(guān)系。答案：正確

7：企業(yè)規(guī)定賒銷(xiāo)、發(fā)貨均須經(jīng)過(guò)審批，主要目的在于保證銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)企業(yè)政策規(guī)定的價(jià)格開(kāi)票、收款。答案：錯(cuò)誤

8：若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計(jì)單位應(yīng)在報(bào)表附注中予于適當(dāng)披露。答案：正確

9：如果不擬信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)。答案：錯(cuò)誤

10：在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶(hù)余額和各類(lèi)交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的依據(jù)。答案：正確