第一篇：新征管法及其實施細則題庫(判斷題)

第1題：納稅人因生產、經營場所變動的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更登記前或者生產、經營地點變動前，向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記。正確,錯誤 答案：錯誤

第2題：納稅人辦理注銷稅務登記，應當在提交注銷稅務登記申請的同時，向稅務機關結清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領購簿和稅務登記證件，經稅務機關核準，辦理注銷稅務登記手續(xù)。正確,錯誤 答案：正確

第3題：所有稅收的征收管理，均適用《稅收征管法》。正確,錯誤 答案：錯誤

第4題：納稅人、扣繳義務人必須依照主管稅務機關的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。正確,錯誤 答案：錯誤

第5題：地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導或者協(xié)調，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。正確,錯誤 答案：正確

第6題：納稅人、扣繳義務人應按規(guī)定設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算。正確,錯誤 答案：正確

第7題：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料。正確,錯誤 答案：正確

第8題：稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，應依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。正確,錯誤 答案：正確

第9題：省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局指定的企業(yè)，可以印制增值稅專用發(fā)票。正確,錯誤 答案：錯誤 第10題：從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關審核。正確,錯誤 答案：錯誤

第11題：稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照國家稅務總局的規(guī)定執(zhí)行。正確,錯誤 答案：錯誤

第12題：任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。正確,錯誤 答案：正確

第13題：向稅務機關繳納或解繳稅款的單位和個人是納稅人。正確,錯誤 答案：錯誤

第14題：稅務機關規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。正確,錯誤 答案：錯誤 第15題：各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。正確,錯誤 答案：正確

第16題：稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。正確,錯誤 答案：正確

第17題：《稅收征管法》規(guī)定，國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。正確,錯誤 答案：正確

第18題：稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，有償地為納稅人提供納稅咨詢服務。正確,錯誤 答案：錯誤

第19題：納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定、與納稅程序有關的情況和其他納稅人、扣繳義務人的生產經營狀況。正確,錯誤 答案：錯誤 第20題：納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。正確,錯誤 答案：正確

第21題：納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；同時依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、拒絕履行決定等權利。正確,錯誤 答案：錯誤

第22題：納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。正確,錯誤 答案：正確

第23題：上級稅務機關應當對下級稅務機關和同級稅務機關的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。正確,錯誤 答案：錯誤

第24題：各級稅務機關應當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。正確,錯誤 答案：正確

第25題：稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。正確,錯誤 答案：正確

第26題：稅務人員在征收稅款、發(fā)售發(fā)票和查處稅收違法案件時，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。正確,錯誤 答案：錯誤

第27題：任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。正確,錯誤 答案：正確

第28題：從事生產、經營的事業(yè)單位和企業(yè)在外地設立的從事生產、經營的場所也應辦理稅務登記。正確,錯誤 答案：正確 第29題：《稅收征管法》規(guī)定，企業(yè)應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。正確,錯誤 答案：錯誤

第30題：稅務機關應當自收到個體工商戶稅務登記申請表之日起15日內審核并發(fā)給稅務登記證件。正確,錯誤 答案：錯誤

第31題：工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。正確,錯誤 答案：正確

第32題：從事生產、經營的納稅人，在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。正確,錯誤 答案：正確

第33題：納稅人、扣繳義務人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。正確,錯誤 答案：錯誤

第34題：銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶帳號。正確,錯誤 答案：正確

第35題：稅務機關和業(yè)務主管部門是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。正確,錯誤 答案：錯誤

第36題：增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局指定企業(yè)印制；其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局指定企業(yè)印制。正確,錯誤 答案：錯誤

第37題：國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。正確,錯誤 答案：正確 第38題：從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理變更稅務登記。正確,錯誤 答案：正確

第39題：《稅收征管法》所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構。正確,錯誤 答案：正確

第40題：各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國家稅務總局規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。正確,錯誤 答案：錯誤

第41題：納稅人采取偷稅、抗稅、騙稅手段的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。正確,錯誤 答案：正確

第42題：從事生產經營的納稅人未按規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關直接可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。正確,錯誤 答案：錯誤

第43題：稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。正確,錯誤 答案：錯誤

第44題：某納稅人雖已建立帳證，但稅務機關在檢查中發(fā)現其成本資料不全，原始憑證殘缺，報表不能反映其真實的經營情況。對此，稅務機關可以核定其應納稅額。正確,錯誤 答案：正確

第45題：因追繳稅款和滯納金而采取的保全措施、強制執(zhí)行措施，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。正確,錯誤 答案：正確

第46題：納稅人和扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。正確,錯誤 答案：錯誤 第47題：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。正確,錯誤 答案：正確

第48題：某海運公司因主管會計出差，當月經營收入沒有核算，也無法按時到辦稅服務廳進行申報，就派人向稅務機關提出延期申報。鑒于該公司的實際情況，稅務機關同意其暫不申報和繳稅，待該會計出差回來核算出經營收入后再申報繳納。正確,錯誤 答案：錯誤

第49題：稅務機關在按規(guī)定程序采取稅收保全措施或強制執(zhí)行措施時，可以扣押、查封納稅人個人及其家屬維持生活必須的住房。正確,錯誤 答案：錯誤

第50題：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到10年。正確,錯誤 答案：錯誤 第51題：經縣以上稅務局局長批準，納稅人可以延期繳納稅款。正確,錯誤 答案：錯誤

第52題：某企業(yè)財務人員于１９９０年６月采取虛假納稅申報的方式少繳營業(yè)稅１０萬元。２００１年５月，稅務機關發(fā)現了此問題，因超過了追征期，所以不得追繳這筆稅款。正確,錯誤 答案：錯誤

第53題：經縣地稅局征管分局局長批準，征管分局可以實施稅收保全措施。正確,錯誤 答案：錯誤

第54題：在年度稅收收入任務難以完成的情況下，經縣以上稅務局局長批準，可以對轄區(qū)內的納稅戶提前征收稅款。正確,錯誤 答案：錯誤

第55題：納稅人因有特殊困難的，不能按期繳納稅款的，經地市以上稅務局批準，可以延期繳納稅款。正確,錯誤 答案：錯誤 第56題：對自然人采取稅收保全措施時，對自然人的生活必需品也可以采取保全措施。正確,錯誤 答案：錯誤

第57題：對自然人的稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須經市（地）級稅務局長批準。正確,錯誤 答案：錯誤

第58題：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質押權、留置權執(zhí)行。正確,錯誤 答案：正確

第59題：２００１年６月１５日，供銷社法人代表王某要求到美國考察，稅務機關發(fā)現該供銷社還有欠稅，稅務機關可以要求其提供納稅擔保，如不提供擔保，又不繳清欠稅的，可以通知出境管理機關阻止其出境。正確,錯誤 答案：正確 第60題：稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況，應定期予以公告。正確,錯誤 答案：正確

第61題：納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，應當先執(zhí)行罰款、沒收違法所得，然后再清繳欠稅。正確,錯誤 答案：錯誤

第62題：納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人各自對未履行的納稅義務平均承擔責任。正確,錯誤 答案：錯誤

第63題：《稅收征管法》屬稅法中的實體法。正確,錯誤 答案：錯誤

第64題：納稅人未在規(guī)定的期限內辦理稅務登記，稅務機關在責令限期改正的同時，可處以２０００元以下的罰款。正確,錯誤 答案：正確 第65題：納稅人采取不申報手段不繳納應納稅款的，是偷稅。正確,錯誤 答案：錯誤

第66題：稅務機關對檢查出的偷稅稅款，除如數全額追繳并處以50%以5倍以下罰款外，可不加收滯納金。正確,錯誤 答案：錯誤

第67題：納稅人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以依法采取強制執(zhí)行措施。正確,錯誤 答案：正確

第68題：扣繳義務人包括：具有代征代繳和代扣代繳稅款行為的單位和個人。正確,錯誤 答案：錯誤

第69題：稅收保全措施不僅適用納稅人，而且適用扣繳義務人。正確,錯誤 答案：錯誤 第70題：由主管稅務所所長批準，可對責令限期繳納而逾期仍未按規(guī)定繳納稅款的納稅人采取強制執(zhí)行措施。正確,錯誤 答案：錯誤

第71題：稅務機關查封或扣押納稅人的商品、貨物時，必須統(tǒng)一開具清單。正確,錯誤 答案：錯誤

第72題：納稅人在稅務機關批準的延期申報期限內，可不繳納稅款。正確,錯誤 答案：錯誤

第73題：對未領取營業(yè)執(zhí)照從事生產、經營的納稅人，稅務機關可責令其提繳納稅保證金。正確,錯誤 答案：錯誤

第74題：稅務機關有依據認為納稅人在規(guī)定的納稅期限內有逃避納稅的行為，應立即對其采取強制執(zhí)行措施。正確,錯誤 答案：錯誤 第75題：定期定額戶的實際經營額與稅務機關核定的經營額相一致時，就不需要報送納稅申報表。正確,錯誤 答案：錯誤

第76題：納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。正確,錯誤 答案：正確

第77題：納稅人對稅務機關通知其開戶銀行凍結相當于應納稅款的存款的措施不服，可以直接向人民法院起訴。正確,錯誤 答案：正確

第78題：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代位權。正確,錯誤 答案：正確

第79題：扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報領取扣繳稅款憑證。正確,錯誤 答案：正確

第80題：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后，應當抵繳納稅人下期的應納稅款。正確,錯誤 答案：錯誤

第81題：納稅人無正當理由連續(xù)3個月未進行納稅申報的，稅務機關就應將其列入非正常戶管理。正確,錯誤 答案：錯誤

第82題：欠繳稅款的納稅人放棄到期債權，或者無償轉讓財產，稅務機關可以行使撤銷權。正確,錯誤 答案：錯誤

第83題：對偷稅加收滯納金的起止時間規(guī)定為，從查出稅款后的限繳期限屆滿次日起到實際繳納之日止。正確,錯誤 答案：錯誤

第84題：納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。正確,錯誤 答案：正確

第85題：扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人拒絕的，扣繳義務人可以依照法定程序采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。正確,錯誤 答案：錯誤

第86題：欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之后，應當向稅務機關報告。正確,錯誤 答案：錯誤

第87題：稅務機關可以對納稅擔保人采取稅收強制執(zhí)行措施。正確,錯誤 答案：正確

第88題：當稅收收入任務完成之后，稅務機關可以延緩征收稅款。正確,錯誤 答案：錯誤

第89題：除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。正確,錯誤 答案：正確 第90題：扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款時，納稅人拒絕的，扣繳義務人應當先代納稅人履行納稅義務，然后將納稅人拒絕的情況報告稅務機關。正確,錯誤 答案：錯誤

第91題：納稅人的納稅申報期限由主管稅務機關確定。正確,錯誤 答案：錯誤

第92題：納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務。正確,錯誤 答案：正確

第93題：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。正確,錯誤 答案：錯誤

第94題：扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。正確,錯誤 答案：錯誤 第95題：減稅、免稅的申請須經法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關審批。

正確,錯誤 答案：正確

第96題：減稅、免稅申請既可采取書面形式，也可采取口頭形式。正確,錯誤 答案：錯誤

第97題：納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，稅務機關有權核定其應納稅額。正確,錯誤 答案：錯誤

第98題：納稅人申報的計稅依據明顯偏低的，稅務機關有權核定其應納稅額。正確,錯誤 答案：錯誤

第99題：關聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。正確,錯誤 答案：正確 第100題：稅務機關依法扣押納稅人的商品、貨物，納稅人在規(guī)定的期限內繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物。正確,錯誤 答案：正確

第101題：對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，稅務機關應扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。正確,錯誤 答案：錯誤

第102題：稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以馬上責成其提供納稅擔保。正確,錯誤 答案：錯誤

第103題：稅務機關采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，必須經縣以上稅務局（分局）局長批準。正確,錯誤 答案：正確

第104題：稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金應同時強制執(zhí)行。正確,錯誤 答案：正確

第105題：稅務機關依法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，使納稅人的權益遭受損失的，應當承擔賠償責任。正確,錯誤 答案：錯誤

第106題：稅務機關依法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施時，可以查封、扣押所有與納稅人相關的財產。正確,錯誤 答案：錯誤

第107題：稅收保全措施可以由稅務機關授權的委托代征單位行使。正確,錯誤 答案：錯誤

第108題：納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，應先沒收其違法所得，然后追繳稅款和罰款。正確,錯誤 答案：錯誤

第109題：對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關可以根據工作需要要求其履行代扣、代收稅款義務。正確,錯誤 答案：錯誤

第110題：扣繳義務人在規(guī)定的期限內，無論有無代扣代收稅款，都必須持代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及其他有關資料，向稅務機關辦理申報。正確,錯誤 答案：正確

第111題：享受免稅優(yōu)惠的納稅人在免稅期間可以不辦理納稅申報，但免稅期結束后必須辦理納稅申報。正確,錯誤 答案：錯誤

第112題：代扣代繳稅款是指與納稅人有經濟往來的單位或個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。正確,錯誤 答案：錯誤

第113題：稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。正確,錯誤 答案：正確

第114題：對審計機關依法查出的稅收違法行為，應由審計機關將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。正確,錯誤 答案：錯誤

第115題：稅務機關對欠繳稅款的納稅人行使代位權或撤銷權后，可以免除納稅人尚未履行的納稅義務。正確,錯誤 答案：錯誤

第116題：征管法規(guī)定，稅務人員憑稅務檢查證，可以上路對從事生產經營的納稅人所運輸的貨物情況進行檢查。正確,錯誤 答案：錯誤

第117題：經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，稅務機關可以查詢稅務案件涉嫌人員的儲蓄存款。正確,錯誤 答案：錯誤

第118題：稅務機關調查稅務違法案件時對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。正確,錯誤 答案：正確 第119題：某生產性企業(yè)在領取稅務登記證后15日內未將財務、會計制度報送稅務機關備查，稅務機關應責令限期改正，可以對其處2000元以下罰款。正確,錯誤 答案地：正確

第120題：納稅人將貨物存放地與住宅混用，稅務機關有權對其住宅實施檢查。正確,錯誤 答案：錯誤

第121題：在實施稅務檢查時，稅務機關有權責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或代扣代繳稅款有關的文件和有關資料。正確,錯誤 答案：正確

第122題：為查核納稅人的生產、經營及納稅情況，稅務機關可對與其相關的債務人和債權人的帳簿實施檢查。正確,錯誤 答案：錯誤

第123題：在對從事生產經營的納稅人以前納稅期的納稅情況進行檢查時，納稅人有逃避納稅義務行為，并明顯轉移財產的，稅務機關可依法采取強制執(zhí)行措施或稅收保全措施。正確,錯誤 答案：正確

第124題：對稅務機關依法進行的稅務檢查，納稅人不得拒絕，并應如實反映情況、提供有關資料，不得隱瞞。正確,錯誤 答案：正確

第125題：《稅收征管法》第86條規(guī)定：違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。這一期限從稅務違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。正確,錯誤 答案：正確

第126題：稅務機關依法進行稅務檢查時，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。

正確,錯誤 答案：正確

第127題：某納稅人不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，經稅務機關提請，工商行政管理機關應吊銷其營業(yè)執(zhí)照。正確,錯誤 答案：正確

第128題：《稅收征管法》規(guī)定，納稅人應將其全部銀行帳號向稅務機關報告，否則稅務機關責令限期改正，并處2000元以上10，000元以下的罰款。正確,錯誤 答案：錯誤

第129題：對未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證的，應處2000元以下罰款。正確,錯誤 答案：錯誤

第130題：對偽造稅務登記證件的納稅人，稅務機關最高可處以50，000元罰款。正確,錯誤 答案：正確

第131題：對未按照規(guī)定設置代扣代繳稅款帳簿，且情節(jié)嚴重的扣繳義務人，稅務機關可處以2000元以上10，000元以下的罰款。正確,錯誤 答案：錯誤 第132題：對未按規(guī)定辦理稅務登記注銷手續(xù)和未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，稅務機關一經發(fā)現，應責令限期改正，逾期不改正的，處2000元以下罰款。正確,錯誤 答案：錯誤

第133題：某縣地稅局在漏征漏管戶清理檢查中，發(fā)現李某無證從事經營活動，該縣地稅局遂通知李某到主管地稅機關申報納稅，李某以沒領取營業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報也不繳稅款。李某的行為是偷稅。正確,錯誤 答案：正確

第134題：納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關移交公安機關按《治安管理條例》處罰。正確,錯誤 答案：錯誤

第135題：稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。正確,錯誤

答案：正確 第136題：對編造虛假計稅依據，但沒造成偷稅后果的納稅人，稅務機關可處50，000元以下罰款。正確,錯誤 答案：正確

第137題：對不進行納稅申報而不繳稅款的納稅人，稅務機關在追繳欠繳的稅款、滯納金的同時，應處欠繳稅款5倍以下的罰款。

正確,錯誤 答案：錯誤

第138題：納稅人被稅務機關給予兩次行政處罰又違法的，應移送司法機關依法追究刑事責任。正確,錯誤 答案：錯誤

第139題：納稅人偷稅數額超過10，000元的，應移送司法機關依法追究刑事責任。正確,錯誤 答案：錯誤

第140題：中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協(xié)定同《稅收征管法》有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。正確,錯誤 答案：正確 第141題：對偷稅和逃避追繳欠稅的納稅人，稅務機關應追繳稅款、滯納金，并處稅款50%以上5倍以下的罰款。正確,錯誤 答案：正確

第142題：對騙取國家出口退稅的納稅人，稅務機關應處50%以上5倍以下的罰款。正確,錯誤 答案：錯誤

第143題：對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅。正確,錯誤 答案：正確

第144題：對經責令限期繳納稅款，逾期仍不繳納的生產、經營納稅人，稅務機關可依法采取強制執(zhí)行措施。正確,錯誤 答案：正確

第145題：對經責令限期繳納，逾期仍不繳納稅款的納稅人，稅務機關在采取強制執(zhí)行措施追繳稅款的同時，可以處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。正確,錯誤 答案：錯誤

第146題：凡以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，都應移送司法機關依法追究刑事責任。正確,錯誤 答案：錯誤

第147題：抗稅情節(jié)輕微，未構成犯罪的，稅務機關追繳稅款、滯納金時，應并處拒繳稅款一倍以上5倍以下的罰款。正確,錯誤 答案：正確

第148題：偷稅行為既有發(fā)生在２００１年４月３０日之前的，也有發(fā)生在２００１年５月１日之后的，應按新《稅收征管法》的有關規(guī)定，處以所偷稅款50%以上5倍以下罰款的規(guī)定。正確,錯誤 答案：錯誤

第149題:納稅人拒絕代扣稅款，扣繳義務人未在規(guī)定時間內向稅務機關報告的，由扣繳義務人繳納應扣未扣的稅款。正確,錯誤 答案：錯誤 第150題：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下罰款。正確,錯誤 答案：錯誤

第151題：對阻撓稅務機關檢查的納稅人、扣繳義務人，稅務機關可處 10，000元以下的罰款。

正確,錯誤 答案：正確

第152題：２００１年６月６日，某稅務機關查實一建設單位２０００年１２月份應扣未扣建筑施工單位營業(yè)稅１０萬元，稅務機關應依照法定程序對建設單位作出罰款５萬元以上３０萬元以下的處罰決定。正確,錯誤 答案：錯誤

第153題：納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為延續(xù)到２００１年５月１日以后的，只對其發(fā)生在２００１年５月１日以后的不繳或少繳的稅款行為處以罰款。正確,錯誤 答案：正確 第154題：對非法印制發(fā)票的行為，稅務機關應銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處10，000元以下罰款。正確,錯誤 答案：錯誤

第155題：對有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為的納稅人，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。正確,錯誤 答案：錯誤

第156題：征管法賦予了稅務機關對金融機構未依法履行協(xié)稅義務實施行政處罰的權力。正確,錯誤 答案：正確

第157題：對拒絕執(zhí)行稅務機關作出凍結存款決定的金融機構，稅務機關應處100，000萬元以上500，000萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以下罰款。正確,錯誤 答案：錯誤

第158題：征管法規(guī)定的行政處罰，一般應由縣以上稅務局（分局）決定，但罰款額在3000元以下的，可以由稅務所決定。正確,錯誤 答案：錯誤

第159題：稅務所只能對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事生產經營的單位、個人罰款額在2000元以下的違法行為實施處罰。正確,錯誤 答案：錯誤

第160題：某稅務所查實王某偽造稅務登記證，該稅務所應對王某處以 2000元以上10，000元以下的罰款。正確,錯誤 答案：錯誤

第161題：稅務機關違反規(guī)定擅自改變稅收征管范圍和稅款入庫預算級次的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。正確,錯誤 答案：正確

第162題：稅務違法行為涉嫌犯罪的，應當依法移送司法機關追究刑事責任。對依法應當移送司法機關而不移送，并造成嚴重后果的稅務人員，應依法追究刑事責任。正確,錯誤 答案：正確 第163題：未經稅務機關委托征收稅款，而使他人合法權益受到損失的，應責令退還收取的財物，并依法承擔賠償責任。正確,錯誤 答案：正確

第164題：《稅收征管法》中的稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立并向社會公告的稅務機構?？梢姸悇辗志趾投悇账际仟毩⒌膱?zhí)法主體，可對任何稅務違法行為實施行政處罰。正確,錯誤 答案：錯誤

第165題：《稅收征管法》規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務所決定。正確,錯誤 答案：正確

第166題：納稅人對稅務機關作出的補繳稅款、加收滯納金和給予1000元的罰款決定不服的，可在接到處理決定書之日起60日內向上一級稅務機關申請行政復議；對復議決定不服的，可在15日內向人民法院起訴。

正確,錯誤 答案：錯誤 第167題：納稅人對已經生效的稅務處罰決定既不復議又不訴訟也不履行的，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。正確,錯誤 答案：正確

第168題：違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在2年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。正確,錯誤 答案：錯誤

第169題：某個體工商戶因未按規(guī)定期限辦理納稅申報而被稅務部門處以５０元罰款，該個體戶對稅務機關的處罰決定不服，可依法直接向人民法院提起行政起訴。正確,錯誤 答案：正確

第170題：農業(yè)四稅的征收管理，參照《稅收征管法》的有關規(guī)定執(zhí)行。正確,錯誤

答案：錯誤

第171題：對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，除給予行政處分外，應調離稅收工作崗位。正確,錯誤 答案：正確

第172題：納稅人對稅務機關作出的征稅決定不服，在提供相應擔保后，可依法申請行政復議。正確,錯誤 答案：正確

第173題：稅務檢查人員未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。正確,錯誤 答案：正確

第174題：稅務機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫；司法機關的涉稅罰沒收入，應當上繳同級財政。正確,錯誤 答案：錯誤

第175題：納稅人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜，但扣繳義務人不能委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。正確,錯誤 答案：錯誤

第176題：采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，不得查封、扣押納稅人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活的住房和用品。正確,錯誤 答案：錯誤

第177題：稅務機關采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，使納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人的合法權益遭受損失的，稅務機關應承擔賠償責任。正確,錯誤 答案：錯誤

第178題：欠稅的納稅人出境前，未結清應納稅款，又不提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止出境。正確,錯誤 答案：錯誤

第179題：稅務機關在查封商品、貨物或者其他財產的，應該開付收據；扣押商品、貨物或者其他財產的，應該開付清單。正確,錯誤 答案：錯誤

第180題：A企業(yè)資產1000萬，欠稅100萬，分立成B、C兩個企業(yè)。B企業(yè)分得資產300萬，C企業(yè)分得資產700萬，B企業(yè)最多應清償欠稅30萬。正確,錯誤 答案：錯誤 第181題：欠稅納稅人在處分其不動產或者資產前，應向稅務機關報告。正確,錯誤 答案：錯誤

第182題：因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關3年內可以追征稅款、滯納金。正確,錯誤 答案：錯誤

第183題：對財政、審計查出的稅收違法行為，稅務機關應當按照有關機關的意見、決定書將稅款、滯納金繳入國庫。正確,錯誤 答案：錯誤

第184題：耕地占用稅、契稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理，參照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。正確,錯誤 答案：錯誤

第185題：我國同外國簽定的有關稅收的條約、協(xié)定，與《稅收征管法》有不同規(guī)定的，依照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。正確,錯誤 答案：錯誤 第186題：國家稅務總局，根據《稅收征管法》執(zhí)行實施細則。正確,錯誤 答案：錯誤

第187題：某企業(yè)，因資金困難，2001年5月11日發(fā)生欠稅10萬元，稅務機關可以追征稅款到2004年5月11日。正確,錯誤 答案：錯誤

第188題：某納稅人委托代理人辦稅，因代理人計算錯誤，少繳稅款30000元，稅務機關可以向代理人追繳稅款。正確,錯誤 答案：錯誤

第189題：經稅務機關依法委托征收稅款的行政單位，可以以稅務機關的名義，對納稅人采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。正確,錯誤 答案：錯誤

第190題：某納稅人，欠稅10萬元，2001年5月，因違法被人民法院處以10萬元罰金，納稅人可以在未繳納欠稅的情況下，先交納罰金。正確,錯誤 答案：正確 第191題：根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，由國家稅務總局制定征管法《實施細則》。正確,錯誤 答案：錯誤

第192題：任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。正確,錯誤 答案：正確

第193題：稅務機關和稅務人員應該為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私保密。國家秘密不屬于保密范圍。正確,錯誤 答案：錯誤

第194題：國家稅務總局應當制定稅務人員行為準則和執(zhí)法規(guī)范。

正確,錯誤 答案：錯誤

第195題：稅務機關應當根據檢舉人的貢獻大小給予相應的獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門年度預算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準由財政部制定。正確,錯誤 答案：錯誤 第196題：稅務人員在核定稅款、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有利害關系的，應當按照規(guī)定實行回避。正確,錯誤 答案：正確

第197題：《稅收征管法》第14條所稱按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構，是指縣以上稅務局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。正確,錯誤 答案：錯誤

第198題：國家稅務局、地方稅務局同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。正確,錯誤 答案：正確

第199題：各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局或地方稅務局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷工商登記的情況。正確,錯誤 答案：錯誤

第200題：納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務30日內，向生產、經營地或納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關書面申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。正確,錯誤 答案：正確

第201題：稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，并發(fā)給扣繳稅款登記證件。正確,錯誤 答案：錯誤

第202題：納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。正確,錯誤 答案：錯誤

第203題：納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記后15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。正確,錯誤 答案：錯誤

第204題：按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。正確,錯誤 答案：錯誤

第205題：納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記。正確,錯誤 答案：錯誤

第206題：納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者其他機關予以撤消登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。正確,錯誤 答案：正確

第207題：納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件。正確,錯誤 答案：錯誤

第208題：從事生產、經營的納稅人帳戶發(fā)生變化的，應當自變化之日起 30日內，向主管稅務機關書面報告，并辦理變更稅務登記。正確,錯誤 答案：錯誤

第209題：納稅人辦理開立銀行帳戶、申請減稅、免稅、退稅時必須持稅務登記證件。正確,錯誤 答案：錯誤

第210題：納稅人遺失稅務登記證件的，應當在24小時內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。正確,錯誤 答案：錯誤

第211題：從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。正確,錯誤 答案：錯誤

第212題：從事生產經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內設置帳簿。正確,錯誤 答案：錯誤

第213題：生產經營規(guī)模小確無建帳能力的納稅人，只能聘請經批準從事會計代理記帳業(yè)務的專業(yè)機構或者經稅務機關認可的財務人員代為建帳和辦理帳務。正確,錯誤 答案：錯誤

第214題：經縣以上稅務機關批準，生產經營規(guī)模小確無建帳能力的納稅人，應該建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。正確,錯誤 答案：錯誤

第215題：從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法或者會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送稅務機關審批。正確,錯誤 答案：錯誤

第216題：納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家的有關規(guī)定，并能正確、完整核算其成本或費用。正確,錯誤 答案：錯誤

第217題：扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。正確,錯誤 答案：錯誤

第218題：納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機上數據記錄可視同會計帳簿。正確,錯誤 答案：錯誤

第219題：會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款的，應當建立總帳及日記帳。

正確,錯誤 答案：錯誤

第220題：納稅人可以自愿安裝、使用稅控裝置，并按照稅務機關的規(guī)定報送有關的數據和資料。正確,錯誤 答案：錯誤

第221題：稅控裝置推廣應用的管理辦法由國家稅務總局制定，報國務院備案后實施。正確,錯誤 答案：錯誤 第222題：帳簿、記帳憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存5年。正確,錯誤 答案：錯誤

第223題：稅務機關應當建立健全納稅人自行申報納稅制度。經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。正確,錯誤 答案：正確

第224題：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以寄出的郵戳作為申報憑據、以寄出的郵戳日期為實際申報日期。正確,錯誤 答案：錯誤

第225題：生產經營規(guī)模小、應納稅款不多的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。正確,錯誤 答案：錯誤

第226題：納稅人、扣繳義務人因不可抗力的原因,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以在不可抗力情形消除后10日內向稅務機關報告。正確,錯誤 答案：錯誤

第227題：稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫，方便稅務機關征收稅款，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。正確,錯誤 答案：錯誤

第228題：稅務機關應當將各種稅收的稅款，按照國家規(guī)定的預算科目和預算級次及時繳入國庫，稅務機關不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款帳戶以外的任何帳戶。正確,錯誤 答案：錯誤

第229題：稅務機關應當根據方便、快捷的原則，積極推行納稅人以支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。正確,錯誤 答案：錯誤

第230題：納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿時提出申請，并報送有關材料。正確,錯誤 答案：錯誤

第二篇：征管法題庫

總局征管法題庫及答案（單選）

單 選 題

1、新《稅收征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于（答案：C）修訂通過。

A、2001年2月1日 B、2001年3月15日 C、2001年4月28日 D、2001年5月1日

2、（答案：A）規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。A、法律、行政法規(guī) B、國家稅務總局 C、省級稅務機關 D、主管稅務機關

3、國務院（答案：C）主管全國稅收征收管理工作。A、財政主管部門 B、審計主管部門

C、稅務主管部門 D、財政、稅務主管部門

4、企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（答案：B）日內，持有關證件，向稅務機關申報輸稅務登記。

A、15 B、30 C、60 D、90

5、從事生產，經營的納稅人，稅務登記內容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起（答案：C）日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

A、10 B、15 C、30 D、60

6、納稅人的稅務登記內容發(fā)生變化時，應當依法向原稅務登記機關申報辦理（答案：B）。A、注銷稅務登記 B、變更稅務登記 C、開業(yè)稅務登記 D、注冊稅務登記

7、發(fā)票的管理辦法由（答案：A）規(guī)定。

A、國務院 B、財政部 C、國家稅務部總局 D、省自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局

8、法律、行政法規(guī)法定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人稱為（答案：D）。A、納稅人 B、代扣代繳稅款義務人 C、代收代繳稅款義務人 D、扣繳義務人

9、各地國家稅務局和地方稅務局應當按照（答案：A）規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

A、國務院 B、財政部 C、國家稅務總局 D、省級稅務機關

10、稅務機關應當自收到辦理稅務登記申報之日起（答案：D）日內審核并發(fā)給稅務登記證件。

A、5 B、10 C、15 D、30

11、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其（答案：D）帳號向稅務機關報告。A、基本存款 B、一般存款 C、臨時存款 D、全部

12、《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，（答案：A）地為納稅人提供納稅咨詢服務。

A、無償 B、有償 C、全天候 D、全方位

13、（答案：D）應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。A、納稅人 B、扣繳義務人 C、納稅人和扣繳義務人 D、從事生產、經營的納稅人

14、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的（答案：D）。

A、征管編碼 B、經營地址 C、稅務登記證件號碼 D、賬戶帳號

15、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、補稅，依照（答案：C）的規(guī)定執(zhí)行。A、國務院 B、國家稅務總局 C、法律 D、地方政府

16、法律、行政法規(guī)規(guī)定負有（答案：C）的單位和個人為納稅人。

A、代扣代繳稅款 B、代書代繳稅款 C、納稅義務 D、代征稅款

17、因納稅人或扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（答案：A）可以追征。

A、3年內 B、5年內 C、10年內 D、無限期

18、某企業(yè)2001年3月份（稅款所屬期）應納稅額8萬元，按規(guī)定應4月10日前繳納，但由于種種原因直到5月10日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為（答案：D）元。A、80000 B、84800 C、81200 D、83600

19、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（答案：B）A、6個月 B、3個月 C、12個月 D、1個月

20、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照（答案：A）收取或者支付價款、費用。

A、獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來 B、內部機構之間的業(yè)務往來 C、上下級之間的業(yè)務往來 D、上級主管部門的規(guī)定

21、納稅人超過應納稅的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起（答案：B）內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年

22、（答案：C）屬稅收保全措施。

A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款 B、變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

C、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 D、拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

23、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾其仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采?。ù鸢福篈）措施。

A、強制執(zhí)行 B、稅收保全 C、刑事拘留 D、沒收財產

24、因稅務機關的責任，致使納稅人，扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關（答案：B）內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金（答案：B）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

25、對臨時從事經營的納稅人，（答案：C）A、由工商行政管理機構征收應繳的稅費 B、稅務機關應責令其辦理工商注冊登記 C、由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納

D、稅務機關在其辦理工商登記后進行稅款的征收

26、納稅人應當設置但未設置賬簿的，稅務機關有權（答案：A）。A、核定其應納稅額 B、規(guī)定其財務核算方式

C、確定其會計制度 D、指定某會計師事務所為其建帳

27、某縣地方稅務局依法對從事建材生產的個體業(yè)主黃某實施強制執(zhí)行措施，可以書面通知開戶銀行從（答案：A）扣繳稅款。

A、黃某的儲蓄存款 B、黃某老婆的存款

C、黃某掛靠的建材公司開設帳戶中的存款 D、黃某兒子的存款

28、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從（答案：A）之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。A、滯納稅款 B、辦理納稅申報 C、計提稅款 D、繳納稅款

29、扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務，稅務機關（答案：A）扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。

A、按照規(guī)定付給 B、不必付給 C、視情況適當付給 D、可以付給 30、稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付（答案：A）。A、清單 B、收據 C、清單和收據 D、發(fā)票

31、稅務機關書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款或扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產的措施為（答案：C）。

A、納稅擔保 B、稅收強制執(zhí)行 C、稅收保全措施 D、稅收處罰 32、2001年6月，某公司因財務人員調動進行帳目清理時發(fā)現有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1995年1月的，別一筆系1999年5月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規(guī)定，（答案：B）退還。

A、1995年和1999年的多繳稅款均可

B、1999年的多繳稅款可以退稅，1995年的不可以 C、1995年的多繳稅款可以退稅，1999年的不可以 D、1995年和1999年的多繳稅款均不可以

33、稅務機關扣押商品，貨物或者其他財產時必須開付（答案：B）。A、清單 B、收據 C、清單和收據 D、發(fā)票

34、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的（答案：A）。A、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B、罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C、沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D、罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收

35、納稅人因有特殊困難，不能按期納稅款的，經（答案：D）批準，可以延期繳納稅款。A、稅務所 B、征管分局 C、縣以上稅務局（分局）D、省級稅務局

36、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（答案：C）的滯納金。A、千分之二 B、十分之五 C、萬分之五 D、省級稅務局

37、出租車司機張某打電話給稅務所長：如不答應減免應繳未繳的3萬元稅款，就伺機將其撞死。張某的這種行為屬（答案：B）。

A、騙稅行為 B、抗稅行為 C、偷稅行為 D、逃稅行為

38、稅務所下列哪些項目，須報經縣級以上（不含縣級）稅務機關批準（答案B）。A、緩繳稅款 B、2000元以上罰款 B、延期申報 D、申報方式的確定

39、非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（答案：C）規(guī)定。A、征管法 B、主管稅務機關 C、國務院 D、國家稅務總局 40、農業(yè)稅應納稅額按照（答案：A）的規(guī)定核定。A、法律、行政法規(guī) B、國務院 C、國家稅務總局 D、省級稅務機關

41、欠繳稅款的納稅人（答案：A），對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。A、怠于行使到期債權 B、放棄到期債權 C、無償轉讓財產 D、以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形

42、納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以（答案：A）。

A、延期申報 B、免除申報 C、辦理零申報 D、并入下期申報

43、稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具（答案：D）。

A、發(fā)票 B、收據 C、代收稅款憑證 D、完稅憑證

44、稅務機關采取稅收強執(zhí)行措施，須經（答案：B）批準。A、稅務所長 B、縣以上稅務局（分局）局長 C、市以上稅務局局長 D、省以上稅務局局長

45、稅務機關在采取稅收保全措施時（答案：C）不在保全措施的范圍之內。A、高檔消費品 B、易腐爛的商品

C、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品 D、金銀首飾

46、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的（答案：B）。

A、抵押權應當先于稅收、質權、留置權執(zhí)行 B、稅收應先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行 C、質權應當先于抵押權、稅收、留置權執(zhí)行 D、留置權應當先于抵押權、質權、稅收執(zhí)行

47、納稅人有（答案：A）情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。

A、合并、分立 B、變更經營范圍 C、變更法人代表 D、變更財務人員

48、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（答案：A）年。A、5 B、7 C、10 D、15

49、對審計機關依法查出的稅收違法行為，（答案：C）應當依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。

A、審計機關 B、財政機關 C、稅務機關 D、人民法院

50、納稅人自（答案：A）之日起3年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。

A、結算繳納稅款 B、會計記帳 C、辦理納稅申報 D、計算應納稅款

51、經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務機關可以查詢（答案：B）在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。A、案件涉嫌人員 B、從事生產、經營的納稅人 C、納稅人 D、被查對象

52、稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶，須經（答案：C）批準。

A、開戶銀行負責人 B、設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長 C、縣以上稅務局（分局）局長 D、銀行縣、市支行或者市分行負責人

53、稅務機關在調查稅違法案件時，可以查詢涉案人員的儲蓄存款，但必須經（答案：C）批準。A、縣以上稅務局（分局）局長 B、銀行縣、市支行以上負責人 C、設區(qū)的市稅務局（分局）局長 D、開戶銀行負責人

54、下列檢查中，超越《稅收征管法》所賦予稅務機關權限的是（答案：D）A、到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據 B、到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據

C、到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證 D、上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

55、根據征管法規(guī)定，納稅人應將其全部銀行賬號向稅務機關報告，對未按規(guī)定向稅務機關報告的，稅務機關（答案：B）

A、可以采聶強制執(zhí)行措施 B、責令限期改正，可以處2000元以下罰款 C、責令限期改正，并處2000元以下罰款 D、責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款

56、某從事生產經營的納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，稅務機關應（答案：D）。A、對其處2000元以下罰款

B、責令限期改正，逾期不改正的，可以處2000元以下罰款 C、責令限期改正，并處2000元以下罰款 D、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

57、納稅人有（答案：C）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

A、未在規(guī)定期限內申請辦理稅務登記 B、未按規(guī)定使用稅務登記證 C、不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正 D、偽造稅務登記證件

58、A公司將稅務登記證轉借給B公司使用，導致B公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對A公司這一行為，稅務機關應（答案：D）。

A、責令限期改正，可以處2000元以下罰款 B、處以2000元以下罰款

C、處2000元以上10000元以下罰款 D、處10000元以上50000元以下罰款

59、對未按規(guī)定設置，保管帳簿的納稅人，稅務機關（答案：A）。A、應責令限期改正，可以處2000元以下罰款 B、應責令限期改正，并處2000元以下罰款 C、應責令限期改正，處2000元以下罰款

D、應責令限期改正，處2000元以上10000元以下的罰款

60、納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關（答案：D）。A、責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款 B、責令限期改正，逾期不改正的，處2000元以上罰款 C、責令限期改正，處2000元以上罰款

D、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

61、下列違法行為中，應處以2000元以上5000元以下罰款的是（答案：D）。A、納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記 B、納稅人未按規(guī)定設置、保管帳簿 C、納稅未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報

D、扣繳義務人示按規(guī)定設置、保管代扣代繳稅款帳簿，且情節(jié)嚴重的

62、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿和稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處（答案：A）的罰款。A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下

63、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節(jié)嚴重的，稅務機關可以處（答案：C）的罰款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

64、對未按照規(guī)定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關應（答案：B）。

A、責令限期改正，逾期不改正的，處2000元以下罰款 B、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

C、責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款 D、責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款

65、納稅人2000發(fā)生的不延續(xù)的偷稅行為，適用（答案：A）的罰款規(guī)定。A、5倍以下 B、1倍以上5倍以下 C、50%以上5倍以下 D、20%以上5倍以下

66、對（答案：D）的行為，除由稅務機關追繳所偷稅款、滯納金外，還應將偷稅者移送司法機關依法追究刑事責任。

A、偷稅數額占應納稅額的10%以上 B、被稅務機關給予二次行政處罰又違法 C、偷稅數額在10，000元以上

D、偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在1萬元以上

67、納稅人有偷稅行為的，稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款（答案：B）的罰款。

A、5倍以下 B、50%以上5倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、10,000元以下

68、對下無因偷稅構成犯罪的納稅人的處理,正確的是（答案：C）。A、由稅務機關追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款5倍的罰款 B、移送司法機關，由司法機關追繳稅款，滯納金和罰金

C、由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款，還要移送司法機關追究其刑事責任

D、由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法追究其刑事責任

69、稅務機關查實某公司2001年3月應扣未扣當月員工的個人所得稅10000元，稅務機關應對該公司（答案：D）。

A、處5000元以上50000元以下的罰款 B、處5000元以上30000元以下的罰款 C、處50000元以下的罰款 D、不得處以罰款 70、對罰款額在2000元以下的稅務行政處罰，可以由（答案：A）作出決定。

A、稅務所 B、稅款代征單位 C、稽查局檢查科 D、稽查局審理科 71、下違法行為中，屬于偷稅的是（答案：C）。A、未按規(guī)定辦理稅務登記，造成未納稅的事實 B、未按規(guī)定期限申報納稅的

C、未按規(guī)定申報納稅，經通知申報而拒不申報，少繳稅款的 D、因計算錯誤，造成稅款少繳的

72、下列論述中正確的是（答案：C）。

A、對未按規(guī)定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能處以罰款 B、對未按規(guī)定保管代扣代繳稅款帳簿且情節(jié)嚴重的扣繳義務人，稅務機關應處2000至10000元的罰款。

C、未按規(guī)定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正，經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

D、對不按規(guī)定使用稅務登記證的納稅人，處以2000元以下罰款

73、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關（答案：D）。

A、應責令限期改正，不得實施行政處罰 B、責令限期改正，并處2000元以下罰款 C、責令限期改正，并處10000元以下罰款 D、責令限期改正，并處50000元以下罰款

74、下列（答案：B）行為，稅務機關應處以50000元以下的罰款。A、偽造稅務登記證件，且造成嚴重后果的 B、編造虛假計稅依據的

C、不按規(guī)定期限申報納稅，且情節(jié)嚴重的

D、不按規(guī)定辦理稅務登記，經責令改正，逾期仍不辦理的

75、個體飲食戶李某于2001年5月開始營業(yè)，2001年7月稅務部門在漏征漏管戶清查中發(fā)現李某未申報納稅，對此，稅務機關應（答案：A）。

A、追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

B、對其以偷稅論處 C、追繳稅款、滯納金

D、責令限期辦理納稅申報手續(xù)，并處2000元以上10000元以下的罰款

76、納稅人欠繳稅款（答案：B）并采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳其所欠稅款，稅務機關應移送司法機關依法追究刑事責任。A、數額在10,000元以下且占應納稅額的10%以上

B、數額在10,000元以上 C、數額占應納稅額的10%以上 D、數額占應納稅額的20%以上 77、下列行為中，稅務機關除追繳稅款、滯納金外，并處稅款一倍以上5倍以下罰款的是（答案：B）。

A、不進行納稅申報，從而未繳稅款的 B、暴力抗稅，但情節(jié)輕微，未構成犯罪的 C、扣繳義務人變造帳簿而少繳代扣稅款的 D、扣繳義務人應扣而未扣稅款的

78、扣繳義務人應扣未扣的稅款，稅務機關應向（答案：B）追繳。A、扣繳義務人 B、納稅人

C、由扣繳義務人與納稅人雙方協(xié)商確定 D、扣繳義務人和納稅人各按50% 79、扣繳義務人不按規(guī)定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應（答案：B）。A、向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款

B、向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款 C、向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

D、向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處款扣稅款50%以上5倍以下的罰款

80、扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以（答案：C）的罰款。A、2000元以下 B、10000元以下

C、未收稅款50%以上3倍以下 B、未收稅款3倍以下 81、對下列行為中的（答案：D），稅務機關責令改正，可以處以10，000元以下的罰款。A、扣繳稱務人未按規(guī)定期限報送代扣代繳稅款報告表 B、納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理注銷稅務登記 C、納稅人涂改稅務登記證件內容

D、納稅人以各種方式阻撓稅務機關對其進行檢查

82、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應（答案：A）。A、責令改正，并按規(guī)定實施行政處罰 B、移送公安機關按治安管理條例處理 C、采取稅收強制執(zhí)行措施 D、按抗稅的相關規(guī)定處理 83、納稅人的開戶銀行或者其它金融機構拒絕執(zhí)行稅務機關作出的扣繳稅款決定，稅務機關應對其處（答案D）的罰款。

A、10，000元以下 B、10，000元以上50，000元以下

C、50，000元以上100，000萬元以下 D、100，000元以上500，000萬元以下 84、扣繳義務人的開戶銀行在接到稅務機關扣繳稅款的書面通知后，幫助其轉移存款，造成國家稅款流失的，對開戶銀行直接負責的主管人員和其它直接責任人員，處（答案：C）的罰款。

A、1000元以下 B、1000元以上5000元以下

C、1000元以上10000元以下 D、2000元以上10000元以下 85、下列對稅務所行政處罰權限的論述中，正確的是（答案：A）。A、對征管法規(guī)定應給予處罰的違法行為，可以處2000元以下罰款 B、只能對未取得營業(yè)執(zhí)照的納稅人處以2000元以下罰款 C、只能對個人及個體工商戶處2000元以下罰款

D、對未領取營業(yè)執(zhí)照的單位或個體工商戶可以處2000元以下罰款

86、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收停征的，除撒銷擅自作出的決定、補征應來征稅款處，還應（答案：C）。

A、由司法機關追究直接責任人員的刑事責任 B、由司示機關追究單位法定代表人的刑事責任 C、由上級機關追究直接責任人員的行政責任 D、由上級機關追究單位法定代表人的行政責任

87、《稅收征管法》規(guī)定對違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，在（答案：D）內未被發(fā)現的，將不再給予行政處罰。

A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

88、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先按稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以在收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證或辦妥擔保手續(xù)之日起（答案：D）內向上一級稅務機關申請復議。A、10日 B、15日 30日 D、60 89、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在（答案：A）上發(fā)生爭議時，必須先依法申請行政復議，對復議決定不服的，才可依法向人民法院起訴。

A、納稅 B、稅務行政處罰 C、稅收保全措施 D、稅收強制執(zhí)行措施 90、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的稅務機關（答案：B）。A、只能申請人民法院強制執(zhí)行

B、可依法采取強制執(zhí)行措施，也可申請人民法院強制執(zhí)行 C、可依法采取稅收保全措施 D、應移送公安機關處理

91、新《稅收征管法》于2001年4月28日由九屆人大常委會第二十一次會議修訂通過，自（答案：B）起施行。

A、2001年1月1日 B、2001年5月1日 C、2001年7月1日 D、2001年10月1日

92、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示（答案：B），否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權柜絕接受檢查。

A、工作證件 B、稅務檢查證和稅務檢查通知書 C、單位介紹信 D、能證明稅務人員身份的有效證件

93、納稅人對稅務機關作出的（答案：C）不服的，可以直接向人民法院起訴 A、補繳稅款的行為 B、加收滯納金的行為 C、稅務行政處罰決定 D、征收稅款的行為 94、下列行為中屬于抗稅行為的是（答案：A）。A、采取威脅稅務人員的手段不繳納稅款

B、采取經通知申報而拒不申報手段不繳納稅款 C、采取拒不提供納稅資料的手段不繳納稅款 D、采取阻撓稅務機關檢查的手段不繳納稅款

95、根據征管法規(guī)定，稅務機關不能對（答案：B）實施檢查。A、納稅人的生產車間 B、納稅人的私人住宅 C、納稅人的經營場所 D、納稅人的貨物存放地 96、下列敘述符合《稅收征管法》的是（答案：C）。

A、對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理 B、對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任

C、對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分 D、稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政

97、下列應追究當事人刑事責任的是（答案：D）。

A、編造虛假計稅依據 B、騙取國家出口退稅款 C、采取轉移財產手段，妨礙稅務機關追繳所欠稅款的 D、因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅

98、下列有關納稅人權利的論述正確的是（答案：A）。

A、納稅人有權要求稅務人員出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，否則有權拒絕接授檢查。B、納稅人有權拒絕安裝、使用稅控裝置

C、對稅務機關征稅決定不服的，依法可直接向人民法院起訴 D、對稅務機關征稅決定不服的，可直接依法申請行政復議 99、2001年6月，某縣地稅局按規(guī)定對李某的出租車安裝了稅控裝置。2001年7月，稅務部門在檢查中發(fā)現李某的稅控裝置已被自行撒除。對此，稅務機關應（答案：B）。A、責令限期改正，但不得處罰

B、責令限期改正，可以處2000元以下的罰款 C、責令限期改正，可以處5000元以下罰款 D、責令限期改正，處2000以上10000以下罰款

100、（答案：D）的征收管理規(guī)定適用《稅收征管法》

A、關稅 B、契稅 C、耕地占用稅 D、土地增值稅

101、納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，這里的存款利息是按（答案：A）的利率計算的。A、活期存款 B、半年期定期存款

C、1年期定期存款 D、3年期定期存款 102、2001年4月30日前的滯納金，每日應按（答案：A）計算加收

A、千分之二 B、千分之五 C、萬分之二 D、萬分之五

103、按照科技加管理的思想，新《稅收征管法》規(guī)定要加強稅收征收管理（答案：D）的現代化建設。

A、檔案資料 B、干部隊伍 C、硬件設施 D、信息系統(tǒng)

104、稅控裝置是指由國家定點生產、安裝、維護和監(jiān)控的帶有計算稅款、（答案：B）功能的電子結算裝置。

A、納稅申報 B、稅收監(jiān)控 C、稅款解繳 D、稅務檢查 105、納稅期限是依法確定的納稅人（答案：C）的期限。

A、辦理納稅申報 B、繳納稅款 C、據以計算應納稅額 D、解繳稅款 106、除法律另有規(guī)定處，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于（答案：A）。A、無擔保債權 B、抵押權 C、質權 D、留置權

107、當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規(guī)定行使（答案：C）。

A、抵押權 B、留置權 C、代位權 B、撤銷權

108、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規(guī)定行使（答案：D）。

A、抵押權 B、留置權 C、代位權 D、撒銷權

109、扣繳義務人應扣未扣稅款的行為既有發(fā)生在2001年4月30日之前，也有發(fā)生在2001年5月1日以后的，應對（答案：B）應扣未扣稅款的行為處以罰款

A、發(fā)生在2001年4月30日之前的 B、發(fā)生在2001年5月1日以后的 C、發(fā)生在2001年4月28日以后的 D、所有

110、從事生產、經營的納稅人在（答案：C）時，應當持稅務登記證。A、到工商管理機關辦理工商注冊登記 B、到公安戶藉管理部門辦理戶口登記

C、到銀行開立基本存款帳戶和其他存款帳戶 D、到稅務機關進行納稅咨詢

111、接群眾舉報：個體戶張某存在采取虛假納稅申報手段少繳個人所得稅的行為。2001年3月，稅務機關依法對張某實施稅務檢查。在稅務檢查過程中，根據需要，按規(guī)定權限批準，可以查詢（答案：A）的儲蓄存款。

A、張某 B、張某及其妻子

C、張某及其父母 D、張某及其妻子、父母 112、納稅人可以委托（答案：C）代為辦理稅務事宜。

A、扣繳義務人 B、稅收代征人 C、稅務代理人 D、其他納稅人 113、稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當（答案：A）。

A、申請回避 B、秉公執(zhí)法 C、大義滅親 D、延緩處理 114、稅務機關應當對納稅人（答案：D）的情況定期予以公告

A、生產經營 B、財務狀況 C、應交稅金 D、欠繳稅款

115、稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的、（答案：B）并依法給予行政處分。

A、責成公開賠禮道歉 B、調離稅收工作崗位 C、處以1萬元以下罰款 D、移送司法機關 116、（答案：B）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月 A、從事生產經營的納稅人 B、納稅人

C、納稅人和扣繳義務人 D、納稅人和其他稅務當事人

117、（答案：B）是稅收征收管理工作的第一個環(huán)節(jié)，也是稅務機關對納稅人及其生產經營活動進行登記管理的一項制度。

A、帳簿、憑證管理 B、稅務登記管理 C、發(fā)票管理 D、納稅申報管理

118、《稅收征管法》規(guī)定，納稅 人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明（答案：C）情況。

A、盈虧 B、產品購銷 C、欠稅 D資金流轉

119、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其（答案：B）。

A、稅務登記證 B、發(fā)票 C、營業(yè)執(zhí)照 D、辦稅員證

120、《稅收征管法》第86條規(guī)定：違反稅收法律，行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。這里規(guī)定的期限，從違 法行為發(fā)生之日起計算；如里違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從（答案：C）之日起計算。A、違法行為發(fā)生 B、違法行為查處 C、違法行為終了 D、違法行為開始

121、關于《稅收征管法》，下列說法正確的是：（答案：B）A、農業(yè)稅的征收適用《稅收征管法》

B、我國同外國簽定有關稅收的條約、協(xié)定的法律效力高于《稅收征管法》 C、實行新征管法后，原征管法廢止

D、國務院根據憲法，制定《稅收征管法》

122、對欠稅的納稅人，抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供的納稅人情況包括：（答案：A）

A、欠稅情況 B、資金情況 C、財務報表 D、銷售情況 123、采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，下列說法正確的是：（答案：C）A、應該由法定的稅務機關行使 B、可以由法定的稅務機關行使 C、只能由法定的稅務機關行使 D、需要由法定的稅務機關行使

124、稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，下列說法正確的是：（答案：B）A、必須開會收據和清單 B、必須開付清單 C、必須開付收據 D、必須開付證明 125、對欠稅納稅稅人，稅務機關可以行使代位權、撤消權，下列說法正確的是：（答案：C）。A、以明顯不合理的低價轉讓財產 B、放棄到期債權

C、無償轉讓財產，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害 D、接受其他單位的無償贈與

126、關于行使代位權和撤消權，下列說法正確的是：（答案：A）。A、須向人民法院申請 B、由稅務機關直接行使代位權和撒消權 C、行使代位權、撒消權時，不得同時向納稅人追繳稅款

D、行使代位權、撒消權時，不能對納稅人的其他財產采取稅收保全和強制執(zhí)行措施 127、關于退還多繳稅款，下列說法正確的是：（答案：D）A、稅務機關在退還多繳稅款時，應同時加算并退還銀行利息 B、稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，應立即退還稅款和利息 C、納稅人發(fā)自已多繳稅款的可以要求稅務機關退還 D、涉及從國庫中退庫的，依照法律法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還

128、因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的，稅務機關可以在（答案：C）年內要求補繳。

A、1 B、2 C、3 D、5 129、某納稅人因計算錯誤，少繳2001年8月份稅款10萬元，稅務機關可以在（答案：C）年內追征稅款和滯納金。

A、1 B、3 C、5 D、10 130、對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關的稅款追征期是：（答案：D）。A、3年 B、5年 D、10年 D、無限期

131、關于納稅人未繳少繳的稅款，下列說法正確的是：（答案：D）A、因稅務機關的責任造成的，稅務機關可以在3年內追征稅款，滯納金 B、因納稅務人計算錯誤等失誤造成的，可以不加收滯納金

C、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關可以在3年內追征，特殊情部可以延長到5年 D、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關在追征時，不一定加收滯納金 132、《稅收征管法》及其《實施細則》的適用范圍是（答案：A）A、依法由稅務機關征收的各種稅收 B、各種稅收 C、海關和稅務機關負責征收的各種稅收 D、稅務機關和財政機關負責征收的各種稅收

133、關于稅務機關對舉報案件的檢舉人的獎勵，下列說法正確的是：（答案：B）A、應當根據查補稅款的數額給予獎勵

B、根據舉報人的貢獻大小給予獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門預算，單項核定。C、獎勵所需資金由案件的罰款支付 D、按舉報人的要求進行獎勵 134、《稅收征管法》第14條所稱按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構，是指（答案：B）

A、縣以上稅務局的稽查局 B、省以下稅務局的稽查局 C、納稅服務大廳 D、稅務機關內設的辦事機構 135、關于稅務登記下列說法正確的是：（答案：B）

A、對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局應分別辦理登記，分別設置稅務登記代碼。B、對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享 C、從事生產經營的納稅人，應當自納稅義務發(fā)生之日起，30日內向稅務機關申報辦理稅務登記

D、個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國家稅務總局制定。

136、根據《實施細則》的規(guī)定，關于稅務機關與工商機關傳遞信息的說法，正確的是（答案：C）

A、工商行政管理機關應當向同級國家稅務局或地方稅務局定期通報登記信息 B、工商行政管理機關和稅務機關應當定期互相通報有關各自辦理登記的信息

C、工商機關定期向稅務機關通報的信息內容包括：辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

D、由國家稅務總局制定工商機關與稅務機關稅務機關互相通報有關信息的具體辦法。137、關于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：（答案：B）

A、扣繳義務人自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起，30日內辦理扣繳稅款登記。

B、扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，申報辦理扣繳稅款登記。C、已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以不辦理扣繳稅款登記。D、按規(guī)定不需要辦理稅務登記的納稅人，也需要辦理扣繳稅款登記。138、關于變更、注銷稅務登記，下列說法正確的是：（答案：D）

A、納稅人的工商登記內容發(fā)生變化，應到稅務機關申報辦理變更稅務登記。B、納稅人在辦理變更稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款 C、納稅人依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記后，15日內向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

D、納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷銳務登記。

139、關于稅條登記證件，下列說法正確的是：（答案：C）

A、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在3日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。B、稅務登記證件的式樣，由省級稅務機關確定。

C、稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

D、納稅人應將稅務登記證件副本在其生產經營場所公開懸掛，接受稅務機關檢查 140、關于報驗稅務登記，下列說法正確的是（答案：D）

A、辦理報驗登記的范圍，僅包括從事生產、經營活動的納稅人

B、到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當向經營地稅務機關辦理外出經營活動稅收管理證明。

C、從事生產、經營的納稅人外出經營，超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。D、辦理報驗稅登記時，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

141、從事生產、經營活動的納稅人外出經營，需要在外出經營辦理報驗稅務登記，需要的時間條件是指下列條件的哪一個（答案：A）A、只要外出經營就需要辦理報驗登記 B、在同一外出經營地累計經營超過60天 C、在同一外出經營地累計經營超過180天 D、外出經營超過30天

142、關于帳簿、憑證管理，下列說法正確的是：（答案：D）

A、從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置帳簿。

B、帳簿是指總帳、明細帳、日記帳以及其他輔助性帳簿、明細帳、日記帳必須采用訂本式。C、從事生產經營的納稅人，應當在規(guī)定的期限內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關審批

D、納稅人使用計算機記帳的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關務案。

143、對生產經營規(guī)模小又確無建帳能力的納稅人，下列說法正確的是：（答案：D）A、可以聘請稅務機關的工作人員代為建帳 B、只能聘請注冊稅務師代為建帳和辦理帳務 C、建立收支憑證粘貼簿以代替帳簿

D、按稅務機關的要求，安裝和使用稅控裝置

144、關于使用計算機記帳的，下列說法正確的是：（答案：A）

A、納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家的有關規(guī)定，并能正確，完整核算其收入或所得。

B、會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整計算其收入和所得的，其計算機輸出的會計記錄打印成完整的書面記錄后可視同會計帳簿 C、會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得的，應當建立總帳及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他帳薄。

D、納稅人使用計算機記帳的，應當在使用后將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案

145、關于代扣代撒、代收代繳稅款帳簿，下列說法正確的是：（答案：A）

A、扣繳義務人自扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代撒代收代繳稅款賬簿

B、自扣繳義務發(fā)生之日起15日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。C、自辦理扣繳稅款登記后，10日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿 D、辦理工商登記后，15日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿

146、關于帳簿、會計憑證和報表，下列說法正確的是：（答案：C）

A、帳簿、會計憑證和報表，應當使用中文，外商資企業(yè)和外國企業(yè)可以使用外國文字記帳。B、帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的制作應該及時、準確、全面。

C、帳簿、會計憑證、報表及其他有關涉稅資料應該保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

D、扣繳義務人按照被代扣、代收的稅款的單位和個人，設置代扣代繳、代收代繳稅款明細帳

147、關于納稅申報，下列說法正確的是：（答案：C）A、納稅人應當建立健全自行申報納稅制度

B、納稅人、扣繳義務人可以自行決定采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

C、數據電文方式申報是指采用稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式進行申報。

D、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以寄出地的郵戳為申報憑據。148、關于納稅申報期限和申報內容，下列說法正確的是：（答案：C）

A、生產經營規(guī)模小的納稅人，經稅務機關批準，可以實行簡易申報、簡并證期的申報納稅方式

B、納稅人享受減稅、免稅待遇的，自減稅、免稅期滿開始辦理納稅申報

C、納稅人在辦理納稅申報時，除應如實填寫納稅申報表外，還應根據不同情況報送有關的資料

D、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以收信地的郵戳日期為實際申報日期 149、關于延期申報，下列說法正確的是：（答案：B）

A、納稅人的延期申報申請，可以書面提出，也可以口頭提出

B、納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告 C、在延期申報期滿，不能繳納稅款的，自延期申報期滿的次日起加收滯納金。

D、辦理延期申報的納稅人，應該在延期申報期預繳稅款，并在核準的延期內，辦理稅款結算。

150、關于稅款征收，下列說法正確的是：（答案：A）

A、稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立健全責任制度。

B、稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫，方便稅款入庫，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

C、稅務機關應當將各種稅收的稅款，按照國家的預算科目和預算級次及時繳入國庫。D、已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，稅務機關不得擅自變更預算科目和預算級次。151、關于稅款入庫，下列說法正確的是：（答案：C）

A、稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預算科目繳入國庫。B、稅務機關可以設置稅款過渡帳戶，先將稅款繳入過渡帳戶，然后從過渡帳戶轉入國庫。C、稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票，銀行卡、電子結算方式繳納稅款。

D、除稅務機關外，任何單位和個人不得占壓、挪用、截留稅款。152、關于延期繳納稅款，下列說法正確的是：（答案：C）A、納稅人因不可抗力事件發(fā)生，可以延期繳納稅款。B、延期繳納稅款，必須經過縣級以上稅務機關批準。

C、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以審批納稅人延期繳納稅款。

D、稅務機關應當自收到延期繳納稅款報告之日起30日內，做出是否批準的決定。153、關于減稅、免稅，下列說法正確的是：（答案：B）

A、依法律、行政法規(guī)的規(guī)定，可以減稅、免稅的，不必向稅務機關申請辦理減稅免稅手續(xù)。B、需要經過法定機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續(xù)。

C、納稅人減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起30日內向稅務機關報告。D、符合減稅免稅條件的可不履行納稅義務，不符合減稅免稅條件的，應當履行納稅義務。154、關于委托征收稅款，下列說法正確的是：（答案：B）A、委托征收稅款的原則是有利于稅收控管和方便征稅。

B、稅務機關可以按照國家規(guī)定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收。C、受托單位和人員按照代征證書的要求，以自己的名義依法征收稅款。

D、納稅人拒絕受托人代征稅款的，受托代征單位和人員可以對納稅人依法進行處罰。155、關于完稅憑證，下列說法正確的是：（答案：A）

A、完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。B、稅務機關收到稅款后，納稅人要求開具完稅憑證的，稅務機關可以向納稅人開具完稅憑證。

C、未經稅務、財政機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉借、倒賣、變造或者偽造。

D、完稅憑證的式樣及管理辦法由省級稅務機關規(guī)定。

156、關于核定應納稅額，下列說法正確的是：（答案：B）

A、稅務機關核定應納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告之納稅人。B、稅務機關采用一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。C、納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，稅務機關應當提供相關證據，證明定額的合理。

D、經稅務機關認定后，納稅人可以調整應納稅額。

157、關于承包人或承租人，下列說法正確的是：（答案：A）A、承包人或承租人按照規(guī)定的條件，可以成為納稅人。B、在財務上獨立核算。

C、并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費或租多的承包人或者承租人，應當就其上繳的承包費或租金納稅。

D、承包人或承租人應當自承包或承租之日起30日內將有關情況向主管稅務機關報告。158、關于關聯(lián)企業(yè)，下列說法正確的是：（答案：B）

A、稅收征管第36條所稱關聯(lián)企業(yè)，包括有關聯(lián)關系的公司，企業(yè)和其他經濟組織和個人。B、納稅稅人有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。

C、對關聯(lián)企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來，稅務機關應當及時進行調整。

D、納稅人應當將與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法報稅務機關備案。159、關于關聯(lián)企業(yè)的納稅調整，下列說法正確的是：（答案：A）

A、納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務、提供勞務業(yè)務，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關可以調整其應納稅額。

B、稅務機關進行納稅調整的方法是，按照公平成交價或營業(yè)常規(guī)進行調整。

C、稅務機關可以進行納稅稅調整的期限是自關聯(lián)企業(yè)發(fā)生往來業(yè)務之日起5年內。D、稅務機關對關聯(lián)企業(yè)進行納稅調整前，可以先核定關聯(lián)企業(yè)的應納稅額。160、關于稅收保全和強制執(zhí)行，下列說法正確的是（答案：D）

A、對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物可以由稅務機關在扣押期限內先行變賣。

B、稅務機關依照《稅收征管法》第37條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的納稅人應當自扣押之日起30日內繳納稅款。

C、機動車輛、有價證券、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅不屬于《稅收征管法》所稱納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。D、稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執(zhí)行措被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人到場。

D、被執(zhí)行人是法人或者其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，采取稅收強制執(zhí)行。

164、關于稅收保全和強制執(zhí)行，下列說法正確的是：（答案：C）

A、稅務機關扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財產時，按照同類商品的市場價計算。B、稅務機關確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產的價值時，扣押、查封的商品、貨物和其他財產的價值不能超過應納稅款、滯納金。C、對價施。

161、關于納稅擔保，下列說法不正確的是：（答案：B）

A、納稅擔保，包括符合擔保條件的納稅稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產提供的擔保。

B、納稅保證人，是指在中國境內具有納稅能力的自然人、法人或者其他經濟組織。C、法律、行政法規(guī)規(guī)定的設有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人。D、國家機關不得作為納稅擔保人。162、下列說法正確的是（答案：D）

A、納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單。B、納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書。

C、納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。D、納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效。163、下列說法正確的是：（答案：A）

A、稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行。B、稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，不必通知被執(zhí)行人。

C、值超過應納稅稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣。D、稅務機關可以以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款。165、稅務機關執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產權證件的動產或者不動產，（答案：B）

A、稅務機關可以責令當事人將產權證件交辦理產權證的機關保管。

B、稅務機半可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續(xù) C、有關機關在扣押、查封期間可以辦理該動產或者不動產的過戶手續(xù)。D、稅務機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續(xù)。166、對查封的商品、貨物或者其他財產，（答案：C）

A、稅務機關可以指令被執(zhí)行人負責保管，保管責任由稅務機關承擔。

B、繼續(xù)使用被查封的財產不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用。C、繼續(xù)使用被查封的財產不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。D、因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務機關承擔。

167、納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，（答案：D）

A、由稅務機關決定是否解除稅收保全措施。B、應納稅人的要求解除稅收保全措施。

C、稅務機關應當在開出完稅憑證后24小時內解除稅收保全措施。D、在收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之時起24小時內解除稅收保全。

168、稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，（答案：C）A、由稅務機關自行組織拍賣。

B、無法委托拍賣或者不適于賣的，可以由稅務機關變賣。

C、無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關也可以責令納稅人限期處理。

D、拍賣或者變賣所得抵繳稅款，滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內退還被執(zhí)行人。

169、稅務機關濫用職權或者違法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，應賠償納稅損失的情況是指：（答案：D）

A、納稅人自己不慎造成的損失。

B、是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的利益遭受的損失。C、因自然災害或其他不可抗力造成的損失。

D、是指因稅務機關的責任，使納稅人，扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。

170、欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，（答案：D）A、必須向稅務機關結清應納稅款，滯納金。B、必須向稅務機關提供納稅擔保。

C、在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，由稅務機關阻止其出境。

D、在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

171、關于納稅人多繳稅款的退還，下列說法正確的是：（答案：D）

A、稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現之日起30日查實并辦理退還手續(xù)。

B、納稅人發(fā)現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應自接到納稅人退還申請之日起10日內辦理退還手續(xù)。

C、應加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，是指依法預繳稅款形成的結算退稅，出口退稅和各種減免退稅。D、稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，退還稅款時，不加算多繳稅款的銀行利息。172、當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款時，（答案：A）A、稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款。

B、納稅水同意抵頂欠稅的，稅務機關不得將應退還的多繳稅抵頂欠稅。

C、抵扣欠稅后余額的，稅務機關可以決定將多繳稅款用于留抵納稅稅人的下期應納稅額。D、無論納稅人有無欠稅，納稅的多繳稅款和利息都應該退還納稅人。173、關于少繳稅款，下列說法正確的是：（答案：A）

A、《稅收征管法》第52條所稱因稅務機關的責任，致使納稅人少繳、未繳稅款，其中，稅務機關的責任是指稅務機關適用稅收法律，行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。

B、《稅收征管法》第52條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指納稅人主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。

C、《稅收征管法》第52條所稱有特殊情況，追征期可延長到五年，其中特殊情況是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、單筆數額在100,000元以上的。D、《稅收征管法》第52條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳稅款發(fā)生之日起計算。

174、對審計機關、財政機關依法進行的審計、檢查，下列說法正確的是：（答案：C）A、財政、審計對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

B、財政審計發(fā)現納稅人、扣繳義務的有稅收違法行為的，主管稅務機關根據有關機關的決定，意見書執(zhí)行。

C、稅務機關應當按照稅收法律，行政法規(guī)的規(guī)定，將財下、審計檢查出的稅款、滯納金征收入庫。

D、財政、審計可以將其檢查出的稅款、滯納金征收入庫，但是應該按照 稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

175、關于稅務檢查，下列說法正確的是“（答案：C）

A、稅務機關應當建立科學的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務的檢查次數，不得重復檢查。

B、稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規(guī)程，負責選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責應當明確、并相互分離。

C、國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。D、稅務檢查工作的具體辦法由省以上稅務局的稽查局制定。176、關于調帳檢查，下列說法正確的是：（答案：D）

A、必要時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的帳簿，記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查。

B、調帳檢查時稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付收據，并在3個月內完整退還。C、有特殊情況的，縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查。

D、調取當年帳簿進行檢查的，稅務機關必須在30日內退還所調取的帳簿資料。177、關于檢查存款帳戶，下列說法正確的是：（答案：A）

A、檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務檢查證、稅務檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明。B、在稅務機關檢查存款帳戶時，可以指定一名專人負責，并只由一人進行檢查。C、稅務機關檢查存款收戶時，銀行和金融機構有責任為被檢查人保守秘密。D、稅務機關檢查存款帳戶是指檢查納稅人存款帳戶余額。

178、關于稅務檢查證和稅務檢查通知書，下列說法正確的是：（答案：B）A、稅務檢查證和稅務檢查通知書，是稅務人員對納稅人和扣繳義務人進行稅務檢查時的專用檢查證明。

B、稅務人員進行檢查時無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。

C、稅務機關對集貿市場及集中經營業(yè)戶進行檢查時，可以不使用稅務檢查通知書。

D、稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由省以上稅務機關制定。179、納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，（答案：C）A、由稅務機關責令限期改正，不改正的可以處2000元以下罰款。B、情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。C、情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。D、由稅務機關注銷稅務登記。

180、非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，（答案：A、由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下罰款。B、情節(jié)嚴重的，處1萬元以上2萬元以下罰款。C、情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。D、情節(jié)嚴重的，按治安管理處罰條例處罰。

C）

第三篇：《征管法》題庫

二季度《征管法》題庫

一、單選題（98題）

1、、按現行法律法規(guī)規(guī)定，稅務機關在對公民擬作出（）元（含本數）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數）以上罰款有行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。A． 1000 B． 2000 C． 50 D． 5000 正確答案:B

2、按照涉稅案件管轄的相關規(guī)定，對于（），應由案發(fā)地稅務機關組織查處。A． 重大偷稅、騙稅案件

B． 重大增值稅專用發(fā)票的違法案件 C． 涉及被查對象主管稅務機關人員的案件 D． 發(fā)票違法案件 正確答案:D

3、下列說法正確的是（）

A． 納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單 B． 納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書

C． 納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項 D． 納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效 正確答案:D

4、因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經（）批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。A． 省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局 B． 縣國家稅務局、地方稅務局 C． 省財政廳 D． 市人民政府 正確答案:A

5、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處于罰款、沒收違法所得的，（）A． 稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B． 先繳罰款、沒收違法所得 C． 罰款優(yōu)先

D． 沒收違法所得優(yōu)先 正確答案:A

6、稅務機關在調查稅收違法案件時，經（）批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A． 縣稅務局局長 B． 分局局長

C． 設區(qū)的市以上稅務局局長 D． 市財政局局長 正確答案:C

7、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。A． 30 B． 20 C． 15 D． 10 正確答案:C

8、從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過（）天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。A． 90 B． 60 C． 30 D． 180 正確答案:D

9、稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A． 2000 B． 3000 C． 5000 D． 8000 正確答案:C

10、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過（）天。A． 10 B． 15 C． 20 D． 30 正確答案:C

11、企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（答案：B）日內，持有關證件，向稅務機關申報輸稅務登記。A、15 B、30 C、60 D、90

12、納稅人的稅務登記內容發(fā)生變化時，應當依法向原稅務登記機關申報辦理（答案：B）。A、注銷稅務登記 B、變更稅務登記 C、開業(yè)稅務登記 D、注冊稅務登記

13、發(fā)票的管理辦法由（答案：A）規(guī)定。A、國務院 B、財政部

C、國家稅務部總局

D、省自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局

14、《稅收征管法》及其《實施細則》的適用范圍是（答案：A）A、依法由稅務機關征收的各種稅收 B、各種稅收 C、海關和稅務機關負責征收的各種稅收 D、稅務機關和財政機關負責征收的各種稅收

15、稅務機關應當自收到辦理稅務登記申報之日起（答案：D）日內審核并發(fā)給稅務登記證件。A、5 B、10 C、15 D、30

16、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其（答案：D）帳號向稅務機關報告。A、基本存款 B、一般存款 C、臨時存款 D、全部

17、（答案：D）應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。A、納稅人 B、扣繳義務人

C、納稅人和扣繳義務人 D、從事生產、經營的納稅人

18、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的（答案：D）。A、微機代碼 B、經營地址 C、稅務登記證件號碼 D、賬戶帳號

19、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、補稅，依照（答案：C）的規(guī)定執(zhí)行。A、國務院 B、國家稅務總局 C、法律 D、地方政府

20、因納稅人或扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（答案：A）可以追征。A、3年內 B、5年內 C、10年內 D、無限期

21、某企業(yè)2001年3月份（稅款所屬期）應納稅額8萬元，按規(guī)定應4月10日前繳納，但由于種種原因直到5月10日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為（答案：D）元。A、80000 B、84800 C、81200 D、83600

22、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（答案：B）

A、6個月 B、3個月 C、12個月 D、1個月

23、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照（答案：A）收取或者支付價款、費用。

A、獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來 B、內部機構之間的業(yè)務往來 C、上下級之間的業(yè)務往來 D、上級主管部門的規(guī)定

24、納稅人超過應納稅的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起（答案：B）內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年

25、（答案：C）屬稅收保全措施。

A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款 B、變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

C、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 D、拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

26、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾其仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采?。ù鸢福篈）措施。A、強制執(zhí)行 B、稅收保全 C、刑事拘留 D、沒收財產

27、因稅務機關的責任，致使納稅人，扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關（答案：B）內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金（答案：B）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

28、對臨時從事經營的納稅人，（答案：C）A、由工商行政管理機構征收應繳的稅費 B、稅務機關應責令其辦理工商注冊登記 C、由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納 D、稅務機關在其辦理工商登記后進行稅款的征收

29、納稅人應當設置但未設置賬簿的，稅務機關有權（答案：A）。A、核定其應納稅額 B、規(guī)定其財務核算方式

C、確定其會計制度 D、指定某會計師事務所為其建帳

21、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從（答案：A）之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

A、滯納稅款 B、辦理納稅申報 C、計提稅款 D、繳納稅款 30、稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付（答案：A）。A、清單 B、收據 C、清單和收據 D、發(fā)票 31、2011年6月，某公司因財務人員調動進行帳目清理時發(fā)現有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系2005年1月的，別一筆系2009年5月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規(guī)定，（答案：B）退還。

A、2005年和2009年的多繳稅款均可 B、2009年的多繳稅款可以退稅，2005年的不可以 C、2005年的多繳稅款可以退稅，2009年的不可以 D、2005年和2009年的多繳稅款均不可以

32、稅務機關扣押商品，貨物或者其他財產時必須開付（答案：B）。A、清單 B、收據 C、清單和收據 D、發(fā)票

33、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的（答案：A）。A、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B、罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C、沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D、罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收

34、稅務所下列哪些項目，須報經縣級以上（不含縣級）稅務機關批準（答案B）。A、緩繳稅款 B、2000元以上罰款 B、延期申報 D、申報方式的確定

35、非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（答案：C）規(guī)定。A、征管法 B、主管稅務機關 C、國務院 D、國家稅務總局

36、欠繳稅款的納稅人（答案：A），對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。A、怠于行使到期債權 B、放棄到期債權 C、無償轉讓財產 D、以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形

37、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的（答案：B）。A、抵押權應當先于稅收、質權、留置權執(zhí)行 B、稅收應先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行 C、質權應當先于抵押權、稅收、留置權執(zhí)行 D、留置權應當先于抵押權、質權、稅收執(zhí)行

38、納稅人有（答案：A）情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。

A、合并、分立 B、變更經營范圍 C、變更法人代表 D、變更財務人員

39、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（答案：A）年。A、5 B、7 C、10 D、15 40、納稅人自（答案：A）之日起3年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。A、結算繳納稅款 B、會計記帳 C、辦理納稅申報 D、計算應納稅款

41、經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務機關可以查詢（答案：B）在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。

A、案件涉嫌人員 B、從事生產、經營的納稅人 C、納稅人 D、被查對象

42、下列檢查中，超越《稅收征管法》所賦予稅務機關權限的是（答案：D）A、到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據 B、到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據 C、到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證 D、上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

43、根據征管法規(guī)定，納稅人應將其全部銀行賬號向稅務機關報告，對未按規(guī)定向稅務機關報告的，稅務機關（答案：B）

A、可以采聶強制執(zhí)行措施 B、責令限期改正，可以處2000元以下罰款 C、責令限期改正，并處2000元以下罰款 D、責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款

44、某從事生產經營的納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，稅務機關應（答案：D）。A、對其處2000元以下罰款

B、責令限期改正，逾期不改正的，可以處2000元以下罰款 C、責令限期改正，并處2000元以下罰款 D、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

45、納稅人有（答案：C）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。A、未在規(guī)定期限內申請辦理稅務登記 B、未按規(guī)定使用稅務登記證 C、不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正 D、偽造稅務登記證件

46、A公司將稅務登記證轉借給B公司使用，導致B公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對A公司這一行為，稅務機關應（答案：D）。

A、責令限期改正，可以處2000元以下罰款 B、處以2000元以下罰款 C、處2000元以上10000元以下罰款 D、處10000元以上50000元以下罰款

47、對未按規(guī)定設置，保管帳簿的納稅人，稅務機關（答案：A）。A、應責令限期改正，可以處2000元以下罰款 B、應責令限期改正，并處2000元以下罰款 C、應責令限期改正，處2000元以下罰款

D、應責令限期改正，處2000元以上10000元以下的罰款

48、納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關（答案：D）。A、責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款 B、責令限期改正，逾期不改正的，處2000元以上罰款 C、責令限期改正，處2000元以上罰款 D、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

49、下列違法行為中，應處以2000元以上5000元以下罰款的是（答案：D）。A、納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記 B、納稅人未按規(guī)定設置、保管帳簿 C、納稅未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報

D、扣繳義務人示按規(guī)定設置、保管代扣代繳稅款帳簿，且情節(jié)嚴重的

50、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿和稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處（答案：A）的罰款。

A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下

51、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節(jié)嚴重的，稅務機關可以處（答案：C）的罰款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下 C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

52、對未按照規(guī)定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關應（答案：B）。

A、責令限期改正，逾期不改正的，處2000元以下罰款 B、責令限期改正，可以處2000元以下罰款

C、責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款 D、責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款

53、下違法行為中，屬于偷稅的是（答案：C）。A、未按規(guī)定辦理稅務登記，造成未納稅的事實 B、未按規(guī)定期限申報納稅的

C、未按規(guī)定申報納稅，經通知申報而拒不申報，少繳稅款的 D、因計算錯誤，造成稅款少繳的

54、下列論述中正確的是（答案：C）。

A、對未按規(guī)定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能處以罰款

B、對未按規(guī)定保管代扣代繳稅款帳簿且情節(jié)嚴重的扣繳義務人，稅務機關應處2000至10000元的罰款。C、未按規(guī)定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正，經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

D、對不按規(guī)定使用稅務登記證的納稅人，處以2000元以下罰款

55、下列行為中，稅務機關除追繳稅款、滯納金外，并處稅款一倍以上5倍以下罰款的是（答案：B）。A、不進行納稅申報，從而未繳稅款的 B、暴力抗稅，但情節(jié)輕微，未構成犯罪的 C、扣繳義務人變造帳簿而少繳代扣稅款的 D、扣繳義務人應扣而未扣稅款的

56、扣繳義務人不按規(guī)定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應（答案：B）。A、向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款

B、向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款 C、向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款 D、向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處款扣稅款50%以上5倍以下的罰款

57、對下列行為中的（答案：D），稅務機關責令改正，可以處以10，000元以下的罰款。A、扣繳稱務人未按規(guī)定期限報送代扣代繳稅款報告表 B、納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理注銷稅務登記 C、納稅人涂改稅務登記證件內容

D、納稅人以各種方式阻撓稅務機關對其進行檢查

58、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應（答案：A）。A、責令改正，并按規(guī)定實施行政處罰 B、移送公安機關按治安管理條例處理 C、采取稅收強制執(zhí)行措施 D、按抗稅的相關規(guī)定處理

59、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收停征的，除撒銷擅自作出的決定、補征應來征稅款處，還應（答案：C）。

A、由司法機關追究直接責任人員的刑事責任 B、由司示機關追究單位法定代表人的刑事責任 C、由上級機關追究直接責任人員的行政責任 D、由上級機關追究單位法定代表人的行政責任

60、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的稅務機關（答案：B）。A、只能申請人民法院強制執(zhí)行

B、可依法采取強制執(zhí)行措施，也可申請人民法院強制執(zhí)行 C、可依法采取稅收保全措施 D、應移送公安機關處理 61、下列行為中屬于抗稅行為的是（答案：A）。A、采取威脅稅務人員的手段不繳納稅款 B、采取經通知申報而拒不申報手段不繳納稅款 C、采取拒不提供納稅資料的手段不繳納稅款 D、采取阻撓稅務機關檢查的手段不繳納稅款

62、下列敘述符合《稅收征管法》的是（答案：C）。

A、對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理 B、對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任

C、對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分 D、稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政

63、下列有關納稅人權利的論述正確的是（答案：A）。

A、納稅人有權要求稅務人員出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，否則有權拒絕接授檢查。B、納稅人有權拒絕安裝、使用稅控裝置

C、對稅務機關征稅決定不服的，依法可直接向人民法院起訴 D、對稅務機關征稅決定不服的，可直接依法申請行政復議

64、稅控裝置是指由國家定點生產、安裝、維護和監(jiān)控的帶有計算稅款、（答案：B）功能的電子結算裝置。

A、納稅申報 B、稅收監(jiān)控 C、稅款解繳 D、稅務檢查 65、除法律另有規(guī)定處，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于（答案：A）。A、無擔保債權 B、抵押權 C、質權 D、留置權 66、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規(guī)定行使（答案：D）。

A、抵押權 B、留置權 C、代位權 D、撒銷權

67、稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的、（答案：B）并依法給予行政處分。A、責成公開賠禮道歉 B、調離稅收工作崗位 C、處以1萬元以下罰款 D、移送司法機關

68、（答案：B）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月 A、從事生產經營的納稅人 B、納稅人

C、納稅人和扣繳義務人 D、納稅人和其他稅務當事人

69、對欠稅的納稅人，抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供的納稅人情況包括：（答案：A）A、欠稅情況 B、資金情況 C、財務報表 D、銷售情況

70、對欠稅納稅稅人，稅務機關可以行使代位權、撤消權，下列說法正確的是：（答案：C）。A、以明顯不合理的低價轉讓財產 B、放棄到期債權 C、無償轉讓財產，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害 D、接受其他單位的無償贈與

71、關于行使代位權和撤消權，下列說法正確的是：（答案：A）。A、須向人民法院申請 B、由稅務機關直接行使代位權和撒消權 C、行使代位權、撒消權時，不得同時向納稅人追繳稅款

D、行使代位權、撒消權時，不能對納稅人的其他財產采取稅收保全和強制執(zhí)行措施 72、關于退還多繳稅款，下列說法正確的是：（答案：D）A、稅務機關在退還多繳稅款時，應同時加算并退還銀行利息 B、稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，應立即退還稅款和利息 C、納稅人發(fā)自已多繳稅款的可以要求稅務機關退還

D、涉及從國庫中退庫的，依照法律法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還

73、某納稅人因計算錯誤，少繳2006年8月份稅款10萬元，稅務機關可以在（答案：C）年內追征稅款和滯納金。

A、1 B、3 C、5 D、10 74、關于稅務登記下列說法正確的是：（答案：B）

A、對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局應分別辦理登記，分別設置稅務登記代碼。B、對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享

C、從事生產經營的納稅人，應當自納稅義務發(fā)生之日起，30日內向稅務機關申報辦理稅務登記 D、個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國家稅務總局制定。75、根據《實施細則》的規(guī)定，關于稅務機關與工商機關傳遞信息的說法，正確的是（答案：C）A、工商行政管理機關應當向同級國家稅務局或地方稅務局定期通報登記信息 B、工商行政管理機關和稅務機關應當定期互相通報有關各自辦理登記的信息

C、工商機關定期向稅務機關通報的信息內容包括：辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。D、由國家稅務總局制定工商機關與稅務機關稅務機關互相通報有關信息的具體辦法。76、關于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：（答案：B）

A、扣繳義務人自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起，30日內辦理扣繳稅款登記。

B、扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，申報辦理扣繳稅款登記。C、已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以不辦理扣繳稅款登記。D、按規(guī)定不需要辦理稅務登記的納稅人，也需要辦理扣繳稅款登記。77、關于變更、注銷稅務登記，下列說法正確的是：（答案：D）

A、納稅人的工商登記內容發(fā)生變化，應到稅務機關申報辦理變更稅務登記。B、納稅人在辦理變更稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款

C、納稅人依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記后，15日內向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

D、納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷銳務登記。

78、關于帳簿、憑證管理，下列說法正確的是：（答案：D）

A、從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置帳簿。B、帳簿是指總帳、明細帳、日記帳以及其他輔助性帳簿、明細帳、日記帳必須采用訂本式。

C、從事生產經營的納稅人，應當在規(guī)定的期限內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關審批

D、納稅人使用計算機記帳的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關務案。

79、關于代扣代撒、代收代繳稅款帳簿，下列說法正確的是：（答案：A）

A、扣繳義務人自扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代撒代收代繳稅款賬簿

B、自扣繳義務發(fā)生之日起15日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。C、自辦理扣繳稅款登記后，10日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿 D、辦理工商登記后，15日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿 80、關于帳簿、會計憑證和報表，下列說法正確的是：（答案：C）

A、帳簿、會計憑證和報表，應當使用中文，外商資企業(yè)和外國企業(yè)可以使用外國文字記帳。

B、帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的制作應該及時、準確、全面。

C、帳簿、會計憑證、報表及其他有關涉稅資料應該保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。D、扣繳義務人按照被代扣、代收的稅款的單位和個人，設置代扣代繳、代收代繳稅款明細帳 81、關于納稅申報，下列說法正確的是：（答案：C）A、納稅人應當建立健全自行申報納稅制度

B、納稅人、扣繳義務人可以自行決定采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

C、數據電文方式申報是指采用稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式進行申報。D、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以寄出地的郵戳為申報憑據。82、關于納稅申報期限和申報內容，下列說法正確的是：（答案：C）

A、生產經營規(guī)模小的納稅人，經稅務機關批準，可以實行簡易申報、簡并證期的申報納稅方式 B、納稅人享受減稅、免稅待遇的，自減稅、免稅期滿開始辦理納稅申報

C、納稅人在辦理納稅申報時，除應如實填寫納稅申報表外，還應根據不同情況報送有關的資料 D、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以收信地的郵戳日期為實際申報日期 83、關于稅款征收，下列說法正確的是：（答案：A）

A、稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立健全責任制度。

B、稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫，方便稅款入庫，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

C、稅務機關應當將各種稅收的稅款，按照國家的預算科目和預算級次及時繳入國庫。D、已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，稅務機關不得擅自變更預算科目和預算級次。84、關于延期繳納稅款，下列說法正確的是：（答案：C）A、納稅人因不可抗力事件發(fā)生，可以延期繳納稅款。B、延期繳納稅款，必須經過縣級以上稅務機關批準。

C、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以審批納稅人延期繳納稅款。

D、稅務機關應當自收到延期繳納稅款報告之日起30日內，做出是否批準的決定。85、關于減稅、免稅，下列說法正確的是：（答案：B）

A、依法律、行政法規(guī)的規(guī)定，可以減稅、免稅的，不必向稅務機關申請辦理減稅免稅手續(xù)。

B、需要經過法定機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續(xù)。C、納稅人減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起30日內向稅務機關報告。D、符合減稅免稅條件的可不履行納稅義務，不符合減稅免稅條件的，應當履行納稅義務。86、關于委托征收稅款，下列說法正確的是：（答案：B）A、委托征收稅款的原則是有利于稅收控管和方便征稅。

B、稅務機關可以按照國家規(guī)定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收。C、受托單位和人員按照代征證書的要求，以自己的名義依法征收稅款。

D、納稅人拒絕受托人代征稅款的，受托代征單位和人員可以對納稅人依法進行處罰。87、關于完稅憑證，下列說法正確的是：（答案：A）

A、完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。B、稅務機關收到稅款后，納稅人要求開具完稅憑證的，稅務機關可以向納稅人開具完稅憑證。C、未經稅務、財政機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉借、倒賣、變造或者偽造。

D、完稅憑證的式樣及管理辦法由省級稅務機關規(guī)定。88、關于核定應納稅額，下列說法正確的是：（答案：B）

A、稅務機關核定應納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告之納稅人。

B、稅務機關采用一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。C、納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，稅務機關應當提供相關證據，證明定額的合理。D、經稅務機關認定后，納稅人可以調整應納稅額。89、關于關聯(lián)企業(yè)，下列說法正確的是：（答案：B）

A、稅收征管第36條所稱關聯(lián)企業(yè)，包括有關聯(lián)關系的公司，企業(yè)和其他經濟組織和個人。

B、納稅稅人有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。C、對關聯(lián)企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來，稅務機關應當及時進行調整。D、納稅人應當將與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法報稅務機關備案。90、關于關聯(lián)企業(yè)的納稅調整，下列說法正確的是：（答案：A）

A、納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務、提供勞務業(yè)務，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關可以調整其應納稅額。

B、稅務機關進行納稅調整的方法是，按照公平成交價或營業(yè)常規(guī)進行調整。C、稅務機關可以進行納稅稅調整的期限是自關聯(lián)企業(yè)發(fā)生往來業(yè)務之日起5年內。D、稅務機關對關聯(lián)企業(yè)進行納稅調整前，可以先核定關聯(lián)企業(yè)的應納稅額。91、關于納稅擔保，下列說法不正確的是：（答案：B）

A、納稅擔保，包括符合擔保條件的納稅稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產提供的擔保。

B、納稅保證人，是指在中國境內具有納稅能力的自然人、法人或者其他經濟組織。C、法律、行政法規(guī)規(guī)定的設有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人。D、國家機關不得作為納稅擔保人。92、下列說法正確的是（答案：D）

A、納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單。B、納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書。C、納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。D、納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效。93、下列說法正確的是：（答案：A）

A、稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行。B、稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，不必通知被執(zhí)行人。

C、值超過應納稅稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣。D、稅務機關可以以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款。94、對查封的商品、貨物或者其他財產，（答案：C）

A、稅務機關可以指令被執(zhí)行人負責保管，保管責任由稅務機關承擔。

B、繼續(xù)使用被查封的財產不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用。C、繼續(xù)使用被查封的財產不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。D、因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務機關承擔。

95、稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，（答案：C）A、由稅務機關自行組織拍賣。

B、無法委托拍賣或者不適于賣的，可以由稅務機關變賣。

C、無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關也可以責令納稅人限期處理。

D、拍賣或者變賣所得抵繳稅款，滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內退還被執(zhí)行人。

96、關于少繳稅款，下列說法正確的是：（答案：A）

A、《稅收征管法》第52條所稱因稅務機關的責任，致使納稅人少繳、未繳稅款，其中，稅務機關的責任是指稅務機關適用稅收法律，行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。

B、《稅收征管法》第52條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指納稅人主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。

C、《稅收征管法》第52條所稱有特殊情況，追征期可延長到五年，其中特殊情況是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、單筆數額在100,000元以上的。

D、《稅收征管法》第52條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳稅款發(fā)生之日起計算。

97、關于稅務檢查，下列說法正確的是“（答案：C）

A、稅務機關應當建立科學的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務的檢查次數，不得重復檢查。

B、稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規(guī)程，負責選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責應當明確、并相互分離。C、國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。D、稅務檢查工作的具體辦法由省以上稅務局的稽查局制定。98、關于調帳檢查，下列說法正確的是：（答案：D）

A、必要時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的帳簿，記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查。

B、調帳檢查時稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付收據，并在3個月內完整退還。

C、有特殊情況的，縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查。

D、調取當年帳簿進行檢查的，稅務機關必須在30日內退還所調取的帳簿資料。

二、多選題（45題）

1、必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。A． 當事人拒絕簽收法律文書的 B． 同一送達事項的受送達人眾多 C． 無法郵寄送達的 D． 當事人下落不明的 正確答案:BD

2、下列部門哪些是屬于稅務機關（）A． 財稅所 B． 市地方稅務局 C． 縣國家稅務局 D． 省地稅局法規(guī)處 正確答案:BC

3、下面列舉中哪些可以做納稅保證人（）A． 法人 B． 自然人 C． 區(qū)經貿局 D． 市財政局 正確答案:AB

4、征管法對以下哪些稅種的管理不適用。A． 印花稅 B． 契稅 C． 耕地占用稅 D． 城市維護建設稅 正確答案:BC

5、在（）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A． 納稅人遞交了納稅保證書 B． 納稅人履行了納稅義務 C． 擔保人提供了擔保 D． 擔保人義務人補繳了稅款 正確答案:BD

6、依照稅收征管法的規(guī)定，下列各項表述中正確的有（）。

A、除全國人大、國務院、財政部、國家稅務總局外，任何部門、單位和個人作出的稅收決定一律無效 B、納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務

C、納稅人簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效 D、下級稅務機關發(fā)現上級稅務機關的稅收違法行為，應當及時予以糾正 正確答案:B,C

7、依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，稅務人員在進行稅務檢查時，與（）有法定應回避關系之一的，應當回避。

A、納稅人 B、扣繳義務人

C、納稅人的法定代表人 D、納稅人的工作人員 正確答案:A,B,C

8、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，稅務文書的受送達人是法人或者其他組織的，應當由（）簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收。A、法人的法定代表人、其他組織的主要負責人 B、該法人、組織的財務負責人 C、該法人、組織負責收件的人 D、送達人和見證人 正確答案:A,B,C

9、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關（）。A、結清應納稅款、滯納金 B、結清罰款

C、繳銷發(fā)票 D、繳銷稅務登記證件和其他稅務證件 正確答案:A,B,C,D

10、稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括（）。

A、機動車輛 B、豪華住宅

C、現金 D、單價5000元以下的其他生活用品 正確答案:A,B

11、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項中的（）時，必須持稅務登記證件。A、開立銀行賬戶 B、領購發(fā)票

C、納稅申報 D、辦理停業(yè)、歇業(yè) 正確答案:A,B,D

12、依照稅收征管法的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人可以要求稅務機關為其（）保密。A、商業(yè)秘密 B、個人隱私

C、欠稅金額 D、虛開發(fā)票的行為 正確答案:A,B

13、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，稅務機關在采取強制執(zhí)行措施中扣押、查封、拍賣的商品、貨物或者其他財產,，抵繳包括（）。A、應納稅額

B、扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用 C、滯納金 D、罰款

正確答案:A,B,C,D

14、依照稅收征管法的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有（）。A、陳述權、申辯權 B、拒絕執(zhí)行權

C、申請行政復議權 D、提起行政訴訟、請求國家賠償權 正確答案:A,C,D

15、依照稅收征管法的規(guī)定，（），由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

A、納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記帳憑證和有關資料的 B、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿的 C、納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的 D、扣繳義務人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的 正確答案:A,C

16、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，稅務人員在（）時，與納稅人有法定關系之一的，應當回避。A、核定應納稅額、調整稅收定額 B、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰 C、實施稅收保全措施 D、辦理稅務行政復議 正確答案:A,B,D

17、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，納稅人發(fā)生（）情形的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。A、解散 B、破產

C、被吊銷營業(yè)執(zhí)照 D、住所、經營地點變動 正確答案:A,B,C

18、依照稅收征管法的規(guī)定，納稅人有下列行為（）之一的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。A、涂改稅務登記證件 B、買賣稅務登記證件 C、偽造稅務登記證件 D、遺失稅務登記證件 正確答案:A,B,C

19、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人才可以采取（）方式辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表。A、直接 B、郵寄 C、數據電文 D、代理 正確答案:B,C 20、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，納稅人納稅申報的主要內容包括：稅種、稅目，應納稅項目，（）等。

A、計稅依據和應納稅額

B、適用稅率或者單位稅額 C、應退稅項目及稅額 D、欠稅、滯納金 正確答案:A,B,C,D

21、依照稅收征管法實施細則的規(guī)定，稅務機關根據（）的原則，確定稅款征收的方式。A、保證國家稅款及時足額入庫

B、方便納稅人

C、降低稅收成本

D、便于征收管理 正確答案:A,B,C

22、依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括（）。A、預繳稅款形成的結算退稅

B、出口退稅 C、各種減免退稅

D、稅務機關發(fā)現的納稅人多繳的稅款 正確答案:A,B,C,D

23、依照稅收征管法的規(guī)定，對下列未構成犯罪的稅收違法行為，稅務機關可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款的有（）。

A、納稅人擅自銷毀賬簿，不繳或者少繳應納稅款的 B、扣繳義務人擅自銷毀賬簿，不繳或者少繳應納稅款的 C、納稅人未設置賬簿資料，不繳或者少繳應納稅款的

D、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的 正確答案:A,B,D

24、依照稅收征管法的規(guī)定，對違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依法撤銷其擅自作出的決定外，（）。A、補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款

B、對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分 C、由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任 D、構成犯罪的，依法追究刑事責任 正確答案:A,C,D

25、關于稅收保全和強制執(zhí)行，下列說法錯誤的是（答案：ABD）

A、對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物可以由稅務機關在扣押期限內先行變賣。B、機動車輛、有價證券、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅不屬于《稅收征管法》所稱納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

C、稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執(zhí)行措。

D、稅務機關確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產的價值時，扣押、查封的商品、貨物和其他財產的價值不能超過應納稅款、滯納金。

26、從事生產、經營的納稅人，不必向稅務機關報送備案的()

A財務、會計制度;B財務、會計處理方法;C財務主管人員資料;D企業(yè)內部管理制度 正確答案CD

27、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管()。A帳簿;B記帳憑證;C完稅憑證;D發(fā)票存根 正確答案ABCD

28、從事生產經營的納稅人有違反新《稅收征管法》的行為，并拒不接受處理的，稅務機關可以()。A收繳其發(fā)票;B加重罰款;C收繳稅務登記證;D停止向其發(fā)售發(fā)票 正確答案AD

29、當納稅人或其他稅務當事人對稅務機關作出的稅務行政處罰決定不服時，可通過()途徑取得法律救濟。

A申請行政復議;B提起行政訴訟;C拒絕履行決定;D采取稅收保全 正確答案AB 30、地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出減稅、免稅的決定，稅務機關對此應當()。

A不執(zhí)行;B向上級稅務機關報告;C撤銷其作出的決定;D申請行政復議 正確答案AB

31、對納稅人采取以下措施，應由縣以上稅務局（分局）局長批準的有()。A加收滯納金;B查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款;C凍結銀行存款;D查封財產 正確答案CD

32、對稅務機關作出的具體行政行為，納稅人可以在規(guī)定期限內直接向人民法院起訴的有()。A書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款;B沒收非法所得;C拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款;D通知出入境管理部門阻止納稅人出境.正確答案ABCD

33、對下列哪些違法行為，稅務機關應處10，000元以上50，000以下罰款。()A未按規(guī)定將會計核算軟件報稅務機關備查;B納稅人阻撓稅務機關檢查，且情節(jié)嚴重;C非法印制發(fā)票;D經稅務機關責令限期申報納稅，逾期仍不申報 正確答案BC

34、根據新《稅收征管法》規(guī)定，適用于核定征收的情況包括()

A個體經營戶;B帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的;C發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的;D關聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的 正確答案BD

35、關聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的往來支付價款或收取費用的，稅務機關可以按下列哪些方法調整計稅收入額或者所得額。()A按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格;B按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;C按照成本加合理的費用和利潤;D按照其他合理的方法。正確答案ABCD

36、關于《稅收征管法》第37條規(guī)定的稅收保全措施，下列說法正確的是()

A《稅收征管法》第37條所稱未辦理稅務登記從事生產、經營的納稅人，包括到外縣市從事生產、經營并且向營業(yè)地稅務機關報驗登記的納稅人;B稅務機關依照《稅收征管法》第37條的規(guī)定，扣押其商品、貨物的，當事人應當自扣押之日起15日內繳納稅款;C對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物，在其保質期內可以由稅務機關變賣，以變賣所得抵繳稅款;D對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物，稅務機關可以在保質期內，根據情況采取稅收強制執(zhí)行措施。正確答案BD

37、關于變更稅務登記，下列說法正確的是()A納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，無論是否需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記，都要向稅務機關申報辦理變更稅務登記;B納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，不需要到稅務機關辦理變更稅務登記;C辦理變更稅務登記的期限是自稅務登記內容發(fā)生變化之日起30日內;D辦理變更稅務登記的納稅人，應向稅務機關提供有關變更登記的有關證件。正確答案AD

38、關于多繳稅款的退還，下列說法正確的是()

A稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現之日起15內辦理退還手續(xù)，并退還多繳稅款利息;B納稅人發(fā)現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應自接到納稅人退還申請之日起15日內查實并辦理退還手續(xù);C《稅收征管法》第51條規(guī)定的應加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅;D當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款時，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后尚有余額的，退還納稅人。正確答案CD

39、關于檢查存款帳戶，下列說法正確的是()A稅務機關應當指定專人負責，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進行;B稅務機關有責任為被檢查人保守秘密;C檢查存款帳戶許可證明，由國家稅務總局制定;D稅務機關查詢的內容不僅包括納稅人存款帳戶余額，還包括納稅人的資金往來情況。正確答案ABCD 40、關于納稅擔保下列說法正確的是()A《稅收征管法》第38條、第88條所稱納稅擔保，包括經稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證;B納稅擔?？梢允羌{稅人或者第三人以其未設置或未全部設置擔保物權的財產提供的擔保;C納稅保證人，是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經濟組織;D法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人。正確答案ABCD

41、關于納稅申報下列說法正確的是()A納稅人、扣繳義務人可以自行決定采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表;B納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵寄部門收據作為申報憑據;C郵寄申報以收信地的郵戳日期為實際申報日期;D納稅人在納稅期內無論是否有無應納稅款的、是否享受減免稅待遇，都應當按照規(guī)定辦理納稅申報。正確答案BD

42、關于欠稅公告，下列說法正確的是()A欠稅公告的稅務機關是縣級以上各級稅務機關;B欠稅公告的場所是指辦稅場所或新聞媒體;C欠稅公告實行不定期公告制度;D欠稅公告的具體辦法由國家稅務總局制定。正確答案ABD

43、關于稅款征收，下列說法正確的是()

A稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立健全責任制度;B稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫，方便稅務機關征稅，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式;C稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預算科目和預算級次及時繳入國庫;D稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推行納稅人以支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。正確答案ACD

44、關于稅收保全和強制執(zhí)行措施涉及到的主體的范圍，下列說法正確的是()A稅收保全措施只能對從事生產經營的納稅人行使;B稅收保全措施可以對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人行使;C稅收強制執(zhí)行措施可以對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人行使;D《稅收征管法》第38條、第40條、第42條所稱個人所扶養(yǎng)家屬是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。正確答案ACD

45、關于納稅人多繳稅款的退還，下列說法錯誤的是：（）

A、稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現之日起30日查實并辦理退還手續(xù)。

B、納稅人發(fā)現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應自接到納稅人退還申請之日起10日內辦理退還手續(xù)。C、應加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，是指依法預繳稅款形成的結算退稅，出口退稅和各種減免退稅。

D、稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，退還稅款時，不加算多繳稅款的銀行利息。正確答案：ABC

三、判斷題（34題）

1、對欠繳稅款且怠于行使到期債權的納稅人，稅務機關依法行使代位權后，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。（×）

2、任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。（√）

3、生產經營規(guī)模小、應納稅款不多的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（×）

4、《稅收征收管理法》規(guī)定：違法稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。這一期限從稅務違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。（√）

5、對有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為的納稅人，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。（×）

6、某縣地稅局在漏征漏管戶清理檢查中，發(fā)現李某無證從事經營活動，該縣地稅局遂通知李某到主管地稅機關申報納稅，李某以沒領取營業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報也不交稅款。李某的行為是偷稅。（√）

7、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報。（×）

8、納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應承擔連帶責任。（√）

9、納稅人簽定的合同、協(xié)議等于稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。（√）

10、當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。（√）

11、為進一步服務納稅人，《稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定，納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，可以不向稅務機關報送書面材料。（×）

12、稅收保全措施可以由稅務機關授權委托代征單位行使。（×）

13、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。（√）

14、納稅人可以委托稅務代理人代為辦理事宜，但扣繳義務人不能委托稅務代理人代為辦理事宜。（×）

15、納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為均不屬于保密范圍。（√）

16、稅收征管法規(guī)定，稅務人員憑稅務檢查證，可以上路對從事生產經營的納稅人所運輸的貨物進行檢查。（×）

17、國家機關、企事業(yè)單位只要具有法人資格，就可以作為納稅擔保人。（×）

18、納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證。（√）

19、納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算后應當向其主管稅務機關報告。（×）20、稅務機關對集貿市場及幾種經營戶進行檢查時，必須逐戶下達稅務檢查通知書。（×）

21、向稅務機關繳納或解繳稅款單位和個人是納稅人。（×）

22、某納稅人不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，經稅務機關提請，工商行政管理機關應吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（√）

23、稅務所只能對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事生產經營的單位、個人罰款額在2000元以下的違法行為實施處罰。（×）

24、國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采取同一代碼，信息共享。（√）

25、納稅人在稅務機關批準的延期申報期限內，可不繳納稅款。（×）

26、違法稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在2年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。（×）

27、對審計機關依法查出的稅收違法行為，應由審計機關將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。（×）

28、稅務人員在核定稅款、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者法定代表人、直接責任人有利害關系的，應當按照規(guī)定實行回避。（√）

29、采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，不得查封、扣押納稅人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活的住房和用品。（×）30稅務機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫；司法機關的涉稅罰沒收入，應當上繳同級財政。（×）

31、某企業(yè)，因資金困難，2001年5月11日發(fā)生欠稅10萬元，稅務機關可以追征稅款到2004年5月11日。（×）

32、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。（√）

33、納稅人對稅務機關作出的征收決定不服，在提供相應擔保后，可依法申請行政復議。（√）

34、受送達人或者征管法實施細則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務文書的，送達人應當在送達回證上記明拒收理由和日期并有送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務文書留在受送達人處，即視為送達。（√）

四、案例分析題（2題）

（一）、2008年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報，決定對張三在2006年8月至2007年12月承接的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結果發(fā)現張三并沒有辦理稅務登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應稅工程收入近1100萬元，應繳納各項稅費56萬余元，但張三只申報8.5萬元，還應繳地方各稅費近48萬元?；榫植⒂?月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到張三本人，稅務機關便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來張三工程隊的一個部門負責人王某簽收了該法律文書。但張三一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。并于2008年8月2日送達《稅務行政處罰事項告知書》，張三不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2008年8月18日舉行聽證會，并于2008年8月15日送達《稅務行政處罰聽證通知書》。（注：8月9日、10日、11日都不是法定休息日）聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出了處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由

答：

1、第一，送達程序存在問題。當事人為自然人，應當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當事人下落不明的，應當公告送達。即使委托送達給自然人，也應該由當事人本人簽收。第二，聽證程序存在問題，2008年8月18日舉行聽證會，最遲應當在2008年8月12日前送達《稅務行政處罰聽證通知書》。

2、該稽查局對當事人定性準確。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結果，偷稅行為成立。該稽查局對當事人定性準確。

（二）、A 企業(yè)是一家私營的小型服裝加工廠，有從業(yè)人員12 人，2010 年1 月廠長甲某將企業(yè)承包給原在本廠負責生產的乙某經營，乙某每年向甲某繳承包費100,000 元，獨立經營該廠。由于工商執(zhí)照的各項內容未發(fā)生變化，甲某未向稅務機關辦理變更稅務登記，也未報告承包一事。2010 年4 月，稅務機關在檢查中發(fā)現該廠在2002 年1-3 月生產并銷售服裝取得收入400,000 元，未申報納稅，經稅務機關責令限期繳納仍未繳納稅款，稅務機關依法采取強制執(zhí)行措施，扣押并拍賣了該廠小汽車一臺，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共 110,000 元，抵頂拍賣費用20,000 元，并將剩余款項50,000 元在5 日內返還A企業(yè)，甲某不服，認為稅務機關應該向乙某收繳稅款、滯納金和罰款，向人民法院提起稅務行政訴訟，人民法院作出維持稅務處理的決定。

［問題與要求］

1、法院的判決是否正確？

2、此案中誰是生產銷售服裝的納稅人？

3、稅務機關可否扣押A 企業(yè)的小汽車并采取稅收強制執(zhí)行措施？

4、稅務機關對拍賣所得的處理是否正確？

5、稅務機關的行為有無不當之處？ 答：

1、法院的判決正確。

2、此案中乙某是生產銷售服裝的納稅人。依據：《實施細則》第49 條第1 款：“承包人或承租人有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算,并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費或租金的,承包人或者承租人應當就其生產、經營收入和所得納稅，并接受稅務管理。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！北景钢幸夷秤歇毩⒌纳a經營權，獨立核算，并定期向甲某繳納承包費，應該就其生產經營所得納稅，并接受稅務機關管理。

3、可以。依據《實施細則》第49 條第2 款：“發(fā)包人或出租人應當自發(fā)包或出租之日起30 日內將承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅的連帶責任。”本案中甲某并沒有向稅務機關報告有關的情況，應該承擔納稅的連帶責任。

4、正確。依據《稅收征管法》第40 條、《實施細則》第69 條第2 款的規(guī)定：即“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3 日內退還被執(zhí)行人?！?/p>

5、稅務機關返還剩余款項的行為不當，依據《實施細則》第69 條第2 款的規(guī)定，稅務機關應當在3 日內將剩余款項返還A 企業(yè)。

第四篇：淺析新征管法

淺析新征管法

黨的十八屆三中全會作出的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》指出：“財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障?！庇纱丝梢姸愂赵谡麄€財政中處于獨特而重要的地位。在稅法的制度結構中，相對于包含復雜課稅要素的實體規(guī)則而言，納稅人直接感知的是程序規(guī)則的效力。因此，稅收程序是稅法運行的最直觀的法律形態(tài)。我國的《稅收征管法》不僅僅是一部程序法。從某種意義上說它在內容上超越了稅收法律的范圍，甚至可以說具有憲法上的意義。所以《中華人民共和國稅收征收管理法》是最主要的稅收程序法?！抖愂照鞴芊ā返闹贫ê皖C布對中國加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發(fā)展具有重要的意義。

2014年以來，稅務總局按照十八屆三中全會深化稅收制度改革要求，成立了稅改領導小組和《稅收征管法》修訂工作小組。新《稅收征管法》不僅提高我國稅收征管質量與效率，同時還更新稅收征管模式與理念。但是就我在大二和大三半個學年系統(tǒng)地學習了稅收知識后，我認為新《稅收征管法》仍舊存在以下三點不足之處。

首先，我們必須看到并且承認這樣一個事實，即現行的《稅收征管法》在內容上是一部綜合性的法律規(guī)范。在修法的過程中，可以考慮進一步融入一些具有“稅收基本法”屬性的內容，包括稅法的基本原則、納稅人權利、納稅義務的動等內容。

其次，要推動現行《稅收征管法》從“管理法”、“技術法”向“服務法”和“權利法”轉型從制度結構來看，現行《稅收征管法》仍然是一部突出征管技術并強調對納稅人進行管制的“技術法”和“管理法”。我們能夠理解稅務機關需要比較有力的執(zhí)法手段來實現“依法征稅”的職能。不過，作為規(guī)范稅務機關和納稅人基本關系的《稅收征管法》不能只顧授權而忽視對權力的限制。從一些西方國家的經驗來看，稅收征管已經逐漸向稅收服務轉型，并且收到了良好的效果。

最后，要在《稅收征管法》中進一步突現納稅人權利保護。長期以來，我國《稅收征管法》被當作一種“管理法”乃至“管制法”，以保障國家稅收收入足額入庫為主要宗旨。我國臺灣學者葛克昌認為，稽征機關之任務，不在國庫收入，而在依法治國原則，此由于稽征機關系公共利益之代表人，就該管行政程序，應于當事人有利、不利情事一律注意（《行政程序法》9 條）。誠然，稽征機關系基于公法為公共利益代表人，其任務在于依法平等核定征收公法債權，實現納稅人間負擔公平，使市場經濟不受公權力不當干擾。可見，在稅收程序中，稅務機關的主導性地位是導致納稅人權利保護不受重視的一個重要原因。

總而言之，我國《稅收征管法》的修改應當積極借鑒法學理論和制度發(fā)展的成果，推動稅收程序的制度轉型，將稅收征收程序從以管理為主線的單一維度拓展為協(xié)商、服務與管理 相結合的三重維度，實現國家稅權與納稅人權利的程序性協(xié)調。

第五篇：新征管法及其實施細則題庫(案例題)

稅務所在2001年6月12日實施檢查中，發(fā)現星星商店(個體)2001年5月20日領取營業(yè)執(zhí)照后，未。據此，該稅務所于2001年6月13日作出責令星星商店必須在2001年6月20日前辦理稅務登記將按《稅收征管法》有關規(guī)定處以罰款的決定。

理決定是否有效？為什么？

處理決定無效。根據《稅收征管法》第15條規(guī)定：“企業(yè)及企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關，稅務機關審核后發(fā)給稅務登記證件的規(guī)定?！?自2001年5月20日領取營業(yè)執(zhí)照到2001年6月13日還不到30日,尚未違反上述規(guī)定，因此，稅務期改正的處理決定是錯誤的。

稅務所2001年6月12日接到群眾舉報，轄區(qū)內為民服裝廠(系個體)開業(yè)近兩個月尚未辦理稅務登記務所對為民服裝廠進行稅務檢查。經查，該服裝廠2001年4月24日辦理工商營業(yè)執(zhí)照，4月26日正稅務登記。根據檢查情況，稅務所于6月16日作出責令為民服裝廠于6月23日前辦理稅務登記并決定。

理決定是否有效？為什么？

處理決定有效。根據《稅收征管法》第60條的有關規(guī)定："未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10，00

基層稅務所2001年8月15日在實施稅務檢查中發(fā)現，轄區(qū)內大眾飯店(系私營企業(yè))自2001年5月執(zhí)照以來，一直沒有辦理稅務登記證，也沒有申報納稅。根據檢查情況，該飯店應納未納稅款150018日作出如下處理決定：、責令大眾飯店8月20日前申報辦理稅務登記并處以500元罰款。

稅款、加收滯金，并處不繳稅款1倍，即1500元的罰款。

理決定是否正確？為什么？

處理決定是正確的。

《稅收征管法》第60條的有關規(guī)定：“未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10，000元以下的罰款。”《稅收征管法》第64條的有關規(guī)定：“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。”

稅收征管法》第74條的有關規(guī)定：“本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務從事生產、經營的事業(yè)單位，于2001年4月8日領取營業(yè)執(zhí)照。2001年6月10日，該事業(yè)單位轄對其實施檢查時，發(fā)現該單位尚未辦理稅務登記。據此，稅務所在6月11日作出責令該事業(yè)單位6務登記并處以500元罰款的決定。

定是否有效？為什么？

決定有效。根據《稅收征管法》第60條的有關規(guī)定：“未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10，000元單位超過規(guī)定的期限未辦理稅務登記，違反了上述規(guī)定。

意美容廳(系有證個體戶)，經稅務機關核定實行定期定額稅收征收方式，核定月均應納稅額580元。因店面裝修向稅務機關提出自6月8日至6月30日申請停業(yè)的報告，稅務機關經審核后，在6月7業(yè)的批復，并下達了《核準停業(yè)通知書》，并在辦稅服務廳予以公示。6月20日，稅務機關接到群容廳一直仍在營業(yè)中。6月21日，稅務機關派員實地檢查，發(fā)現該美容廳仍在營業(yè)，確屬虛假停業(yè)送達《復業(yè)通知書》，并告知需按月均定額納稅。7月12日，稅務機關下達《限期改正通知書》，責稅款，但該美容廳沒有改正。

機關對如意美容廳該如何處理？

美容廳行為屬“通知申報而拒不申報，不繳應納稅款”的偷稅行為，所以稅務機關對如意美容廳應稅款580元及滯納金外，并可按《稅收征管法》第63條規(guī)定，處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰基層稅務所2001年7月15日接到群眾舉報，轄區(qū)內大明服裝廠(系個體工商戶)開業(yè)兩個月沒有納稅月16日，稅務所對大明服裝廠依法進行了稅務檢查。經查，該服裝廠2001年5月8日辦理了營業(yè)正式投產，沒有辦理稅務登記，共生產銷售服裝420套，銷售額 90690元，沒有申報納稅。根據檢查月18日擬作出如下處理建議：

服裝廠7月25日前辦理稅務登記，并處以500元罰款；

定補繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在《稅收征管法》規(guī)定的處罰范圍內，處以6000元罰款。月19日送達《稅務處罰事項告知書》，7月21日稅務所按上述處理意見作出了《稅務處理決定書罰決定書》，同時下發(fā)《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于2001年7月28日前繳納稅款和罰份文書送達給了服裝廠。

為本廠剛開業(yè)兩個月，產品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務所核減稅款和罰款，月28日該服裝廠繳納了部分稅款。7月29日稅務所又下達了《催繳稅款通知書》，催繳欠繳的稅款在兩次催繳無效的情況下，經稅務所長會議研究決定，對服裝廠采取強制執(zhí)行措施。8月2日，稅務套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務所交涉沒有結果的情況下，8月15上級機關某縣稅務局提出行政復議申請：要求撤銷稅務所對其作出的處理決定，并要求稅務所賠償成的經濟損失。

縣稅務局是否應予受理？

所在執(zhí)法方面存在哪些問題？、縣稅務局對補繳稅款和加收滯納金的復議申請不予受理；對處罰的復議申請應予受理。

稅收征管法》第88條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。該服裝納金，縣稅務局不能受理復議申請。

稅收征管法》第88條規(guī)定：當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的政復議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內提出復議申請，縣稅務局應當所在執(zhí)法方面存在如下問題：

體不合格?！抖愂照鞴芊ā返?4條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由所對服裝廠因偷稅罰款3000元超越了執(zhí)法權限，是越權行為。

序不合法。作出《稅務行政處罰決定書》的時間不符合法律規(guī)定。國家稅務總局《稅務行政處罰聽條規(guī)定，要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后3日內向稅務機關書面提出的，視為放棄聽證權利。稅務所7月19日送達《稅務行政處罰事項告知書》，而7月21日就作定書》，聽證告知的時間只有2天，不符合法定程序。

裝廠的服裝不符合法定程序。根據《稅收征管法》第40條的規(guī)定，其一，稅務機關采取強制執(zhí)行措稅務局(分局)局長批準，稅務所沒有經縣稅務局長批準對服裝廠采取強制執(zhí)行措施，是不符合法定程機關對罰款采取強制執(zhí)行措施不合法。根據《稅收征管法》第88條第3款規(guī)定：“當事人對稅務機不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第40條施?！?；而該服裝廠在法定的期限內申請了行政復議，稅務機關就不能對罰款采取強制執(zhí)行措施。企業(yè)財務人員1995年7月采取虛假的納稅申報手段少繳營業(yè)稅5萬元。2001年6月，稅務人員在檢題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財務人員認為時間已過3年，超過了稅務機關的追征期，不應再繳機關是否可以追征這筆稅款？為什么？

務機關可以追征這筆稅款。《稅收征管法》第52條規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。從案情可以看出，該企業(yè)少繳稅款并非是計算失誤，而虛假納稅申報，其行為在性質上已構成偷稅。因此，稅務機關可以無限期追征。

01年6月23日某地方稅務局接到群眾電話舉報：某私營企業(yè)，已中途終止與某公司的《承包協(xié)議》銷，準備于近日轉移他縣。該局立即派員對該企業(yè)進行了調查，核準了上述事實，于是檢查人員對的應納稅額5263.13元，作出責令其提前到6月25日前繳納的決定。

方稅務局提前征收稅款的行為是否合法？為什么？

地方稅務局提前征收稅款的行為合法。根據《稅收征管法》第38條規(guī)定：“稅務機關有根據認為從稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款?！保景钢?，該承包協(xié)議，注銷了銀行帳號，并準備于近日轉移他縣，卻未依法向稅務機關辦理相關手續(xù)，可以認行為。該局采取提前征收稅款的行為，是有法可依的。企業(yè)應按該地方稅務局作出的決定提前繳納應政府機關按照稅法規(guī)定為個人所得稅扣繳義務人。該機關認為自己是國家機關，因此，雖經稅務機未按照稅務機關確定的申報期限報送《代扣代繳稅款報告表》，被稅務機關責令限期改正并處以罰款機關負責人非常不理解，認為自己不是個人所得稅的納稅義務人，而是替稅務機關代扣稅款，只要幾天申報不應受到處罰。

機關的處罰決定是否正確？為什么？

務機關的處罰決定是正確的?！抖愂照鞴芊ā返?5條規(guī)定：“扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務要求扣繳義務人報送的其他有關資料?！币虼?，該機關作為扣繳義務人與納稅人一樣，也應按照規(guī)根據《稅收征管法》第62條：“??扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元下的罰款?！币虼硕悇諜C關作出的處罰是正確的。

集體工業(yè)企業(yè)，主營機器配件加工業(yè)務，由于經營不善，在停止其主營業(yè)務時，把所承租的樓房轉將收取的租金收入掛在往來科目，未結轉收入及申報繳納有關稅費。該縣地稅局在日常檢查時，發(fā)依法作出補稅、加收滯納金和處以罰款的決定。對此，該企業(yè)未提出異議，卻始終不繳納稅款、滯次催繳無效的情況下，一方面依法向人民法院申請對其罰款采取強制執(zhí)行措施；另一方面將此案移案偵查，追究該企業(yè)的法律責任。地稅局在與公安局配合調查期間，得知該企業(yè)的法定代表人李某境證件，有出國(境)的跡象。

業(yè)法定代表人李某是否可以出境？為什么？

企業(yè)在繳清稅款、滯納金或提供納稅擔保之前，李某不可以出境。依據《稅收征管法》第44條：“或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境”。某是一家私營企業(yè)的業(yè)主。2001年7月，稅務人員在檢查該私營企業(yè)帳務時，經縣稅務局局長批準在中國銀行的存款帳戶及何某私人和其妻王某在儲蓄所的存款。查實何某自2001年1月份以來帳外于是依法作出了補稅罰款的處理決定。何某氣急敗壞，當即向銀行責問為何將該廠存款帳戶和私人務機關檢查，銀行人員稱稅務機關提供了檢查存款帳戶的許可證明，有權進行檢查。

機關是否有權檢查該企業(yè)的存款帳戶和何某本人及其妻子的個人儲蓄存款？為什么？

務機關有權檢查該企業(yè)的銀行存款帳戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。根據《稅收征項規(guī)定：“經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款戶許可證明，查詢從事生產扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶；稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款?！币虼?，稅務機關有權依法檢查該單位的銀行存款其妻子王某的儲蓄存款帳戶的檢查必須經過市、自治州稅務局局長批準。

營企業(yè)主，按照《實施細則》的規(guī)定，何某在銀行的儲蓄存款帳戶，屬于銀行存款帳戶的檢查范圍儲蓄存款的檢查，需按照《稅收征管法》第54條第2款的規(guī)定執(zhí)行。

服裝廠逾期未繳納稅款，縣國稅局征管科送達了《催繳稅款通知書》進行催繳，服裝廠依然未按期繳征管科科長批準，扣押了服裝廠價值相當于應納稅款的服裝。

管科的做法是否合法？為什么？

征管分局的做法不合法。根據《稅收征管法》第40條規(guī)定：“稅務機關采取強制執(zhí)行措施時必須經)局長批準”。該征管科沒有經縣國稅局局長批準，而是經征管科科長批準就決定對服裝廠采取強制執(zhí)符合法定程序的。1年7月12日，某廠張會計在翻閱5月份帳簿時，發(fā)現多繳稅款15000元，于是該廠向稅務機關提加算銀行同期存款利息的請求。

機關是否應當給予退還，如果可以退還稅款，應如何計算利息？為什么？退還稅款有幾種方式？

務機關應當退還。根據《稅收征管法》第51條規(guī)定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關還，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行務機關查實后應當立即退還。退還的利息按照退還稅款當天，銀行的同期活期存款利率計算利息。施細則》的規(guī)定，稅務機關為納稅人辦理多繳稅款的退還渠道：

1、直接退還稅款和利息；

2、如果務機關可以以應退稅款和利息抵頂欠稅，剩余部分退還納稅人。

劉是某企業(yè)的員工，2001年6月份該企業(yè)在代扣代繳個人所得稅時，遭到老劉的拒絕，因此該企業(yè)款，并且未將老劉拒扣稅款的情況向稅務機關報告。在2001年8月個人所得稅專項檢查中，稅務機，于是稅務機關決定向該企業(yè)追繳應扣未扣的稅款100元，并處罰款100元。

機關處理是否合法？為什么？

務機關向該企業(yè)追繳應扣未扣的稅款的處理決定是不合法的，罰款100元是合法的。根據《稅收征：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以以上3倍以下的罰款?！币虼耍悇諜C關應向老劉追繳稅款。

稅務稽查局工作人員張某，在對Ｓ軟件設計有限公司依法進行稅務檢查時，調閱了該公司的納稅資核心技術資料，正是其朋友李某所在的Ｈ電腦網絡有限公司所急需的技術資料，于是就將Ｓ軟件設資料復印了一套給李某，張某的這一做法給Ｓ公司造成了無可挽回的經濟損失。

計有限公司發(fā)現此事后，認為稅務干部張某的行為，侵害了企業(yè)的合法權益，決定通過法律途徑來技術保密權。

人可以請求保密權嗎？

稅人可以請求保密權。所謂請求保密權就是指納稅人對稅務機關及其工作人員因稅收執(zhí)法而知曉的私，有請求為自己保密的權利。根據《稅收征管法》第8條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人有權要人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密；”《稅收征管“稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件和稅務檢查通知書，并有責任為被”由此可見，請求保密權具有法律強制性，它既是法律賦予納稅人的一項基本權利，也是稅務機關人具有請求稅務機關及其工作人員為自己保守秘密的權利，稅務機關及其工作人員如果因自己的粗，泄露了納稅人的商業(yè)秘密或個人隱私，給納稅人的生產經營或個人名譽造成損害的，應當承擔相1年第二季度，某稅務所在調查摸底的基礎上，決定對某行業(yè)的定額從7月起至12月適當調高，并整定額通知。某納稅戶的定額由原來的4萬元調整為5萬元。該納稅戶不服，說等到7月底將搬離此不準備繳了。7月17日稅務所得知這一情況后，書面責令該納稅戶必須于7月25日前繳納該月份稅務所發(fā)現該納稅戶已開始轉移貨物，于是責令該納稅戶提供納稅擔保，該納稅戶沒有提供納稅擔保面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了7月份的稅款。

你認為稅務機關的行政行為是否合法？

提出處理意見。

務所的行政行為不合法。因為：根據《稅收征管法》第38條規(guī)定，稅務機關有根據認為從事生產、避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現納稅人有明顯納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔能提供納稅擔保，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。而稅務所采取了強是不合法的。，該稅務所應經縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結該納稅戶相當于7月份應不應直接采取強制執(zhí)行措施。在7月25日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對該納稅戶采取稅收強制執(zhí)所經縣稅務局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結的存款中扣繳7月份的稅款。

體工商戶王某于2001年5月10日領取營業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產經營活動，同年8月25日，該縣戶清理工作中，發(fā)現王某未向地稅機關申請辦理稅務登記，也未申報納稅(應納稅款共計5000元)。王某未按規(guī)定期限辦理稅務登記的行為，責令限期改正，依照法定程序作出罰款1000元的決定；對，責令限期改正，同時依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金、并處未繳稅款3倍即15000元罰款不服，于是在接到稅務處理和處罰決定書后的第二天向市地稅局申請行政復議。

縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確？為什么？

某的行政復議申請，市地稅局應該受理嗎？、該縣地稅局對王某未按規(guī)定辦理稅務登記證的行為，責令限期改正，處以1000元罰款是正確的?！兑?guī)定，對未按照規(guī)定期限辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款。

地稅局對未申報納稅的行為，責令限期改正，同時作出追繳稅及加收滯納金，并處未繳稅款3倍即1符合《稅收征管法》規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返?4條：納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳稅款的欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

某的行政復議申請，市地稅局應分別處理。對補稅、加收滯納金決定不能受理。因為，根據《稅收征定，納稅人對稅務機關作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應先解繳稅款及滯納金后或提供相法申請行政復議。故對王某在未繳納稅款及滯納金又未提供擔保的情況下提出的行政復議申請，市對罰款一事的復議申請應予受理，《稅收征管法》第88條規(guī)定，當事人對稅務機關的處罰決定、強收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

01年6月20日，Ａ縣地稅局查實某建筑企業(yè)5月份采取虛假的納稅申報偷稅20萬元，依法定程序理決定書和稅務行政處罰決定書，決定補繳稅款20萬，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰在繳納10萬元稅款后于6月25日向市稅務局申請行政復議，市地稅局于收到復議申請書后的第8為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時間內未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無效的法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當于應納稅款、滯納金和罰款的財產，以拍賣所得抵繳了稅款、滯該建筑企業(yè)的行政復議申請是否符合規(guī)定？為什么？

地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？、該建筑企業(yè)提出的行政復議申請不符合規(guī)定。根據《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務加收滯納金決定有異議的，應先解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可依法申請行政復議款決定不服可直接依法申請行政復議。故該建筑企業(yè)應在繳清稅款及滯納金或提供擔保后才可依法者單獨就行政處罰一事依法申請行政復議。

稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務機關可依法申請行政復議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復議申請的理由屬于適用法律錯稅局超出法定期限作出不受理復議申請的決定。根據《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定，復議機關收到行政在5日內進行審查，對不符合規(guī)定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市申請書后的第8天才對復議申請作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。

稅局申請強制執(zhí)行有誤。《稅收征管法》第88第3款規(guī)定，對行政處罰稅務機關可強制執(zhí)行，也可執(zhí)行。但稅款及滯納金應按征管法的相關規(guī)定自行采取強制執(zhí)行措施，而不應申請人民法院強制執(zhí)從事生產的個體工商戶楊某，2001年3月1日領取營業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務登記。但楊某一直未向稅同年6月1日，主管稅務所對楊某的生產經營情況進行調查核實，認定楊某取得應稅收入未申報納款6000元。該所當即下達稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書：補繳稅款6000元，加收滯納金征管法》第64條第2款規(guī)定對未申報納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。

出該稅務所執(zhí)法中的違法問題，并說明原因。、程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未下達稅務行政處罰事項告知書，告知納稅人的違法事申辯權和聽證權利。《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》規(guī)定，對個人罰款超過2000元的應履行告所對楊某作出罰款3000元的行政處罰決定屬越權行為。《稅收征管法》第74條規(guī)定：本法規(guī)定的行2000元以下的，可由稅務所決定。超過2000元的，稅務所不能作出決定。

縣國稅局集貿稅務所在2001年12月4日了解到其轄區(qū)內經銷水果的個體工商業(yè)戶B(定期定額征收繳納上月稅款，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2001年12月稅款1200元的可能。日向B下達了限12月31日繳納12月份稅款1200元的通知。12月 27日，該稅務所發(fā)現B正在聯(lián)剩余的貨物運走，于是當天以該稅務所的名義由所長簽發(fā)向B下達了扣押文書，由稅務人員李某帶人將B價值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機械廠倉庫里。2001年12月31日1l時，B到稅份應納稅敦1200元，并要求稅務所返還所扣押的水果，因機械廠倉庫保管員不在未能及時返還。20，稅務所將扣押的水果返還給B。B收到水果后發(fā)現部分水果受凍，損失水果價值500元。B向該該所以扣押時未開箱查驗是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予理受。而后B向縣國稅局提出賠與要求] 的執(zhí)法行為有哪些錯誤?

商業(yè)戶B能否獲得賠償? 該稅務所在采取稅收保全措施時存在以下問題：

反法定程序?！抖愂照鞴芊ā返?8條規(guī)定了采取稅收保全措施的程序是責令限期繳納在先，納稅擔措施斷后。該所未要求B提供納稅擔保直接進行扣押，違反了法定程序。

權執(zhí)法。該納稅人不屬于《稅收征管法》第37條規(guī)定的未按照規(guī)定辦理稅務登記的納稅人，也不是的納稅人，對其采取稅收保全措施，應該按照《稅收征管法》第38條的規(guī)定執(zhí)行，即采取稅收保全務局(分局)局長批準，本案中由該稅務所所長向B下達扣押文書顯然沒有經過縣以上稅務局(分局)局行不當。其一，《實施細則》第63條規(guī)定，稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，務人員執(zhí)行。該稅務所執(zhí)行扣押行為時只有稅務人員李某一人，協(xié)稅組長雖可協(xié)助稅務人員工作，員執(zhí)法。其二，在扣押商品、貨物或其他財產(以下簡稱物品)時應對被扣押的物品進行查驗，并由執(zhí)同對被扣押物品的現狀進行確認，只有在此基礎上才能登記填制《扣押商品、貨物、財產專用收據品進行查驗，《稅收征管法》中雖沒有明文規(guī)定，從《實施細則》第58條關于對扣押鮮活、易腐爛商品、貨物的規(guī)定可以看出，在執(zhí)行扣押時應掌握扣押物品的質量(現狀)，因此有必要對所扣押的物執(zhí)行人和被執(zhí)行人對其現狀進行確認，這是稅務人員在實際工作中應當注意的，只有這樣才能分清其三，未妥善保管被扣物品。

收保全措施的解除超過時限?！秾嵤┘殑t》第68條規(guī)定，納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后按期限繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的稅票后24小時內解除稅收保全。本案中，所知押的商品是在該稅務所收到B繳納稅款后的52小時之后，違反了上述規(guī)定。

B可以獲得行政賠償；根據《稅收征管法》第39條、第43條的規(guī)定，采取稅收保全措施不當；或已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當國家賠償法》第4條也規(guī)定了行政機關及其工作人員在行使職權時，違法對財產采取查封、扣押、施的，受害人有取得賠償的權利。

縣某餐飲部屬承包經營，該縣城關征管分局接群眾反映，該餐飲部利用收入不入帳的方法偷逃稅款，分局派兩名稅務干部(李某與錢某)對其實施檢查，稅務人員在出示稅務檢查證后，對相關人員進行索，于是對餐飲部經理宿舍進行了搜查，發(fā)現了流水帳，經與實際申報納稅情況核對，查出該餐飲方法，偷逃稅款50000元的事實。5月28日，該分局依法下達了稅務行政處罰事項告知書，擬作出追金、并處30000元罰款的決定。5月29日，下達了稅務行政處罰決定書。5月30日，該餐飲部提出要求。6月5日由李、錢二人和其它一名干部共同主持了聽證會，經聽取意見后，當場作出稅務行政處證所花費用由餐飲部承擔，并將決定書當場交給餐飲部代表。在沒履行義務的情況下，該餐飲部于元罰款一事向縣地稅局提出行政復議申請，縣地稅局以納稅人未繳納稅款及已超過法定復議期限為請。7月6日，餐飲部依法向縣人民法院起訴。

該分局及縣地稅局在該案處理過程中違法行為，并說明理由。、檢查時未履行法定程序。《稅收征管法》第59條規(guī)定，稅務人員實施檢查時應出示稅務檢查證和該案中稅務分局既未下達稽查通知書，也未出示稅務檢查通知書。

員超越權限行使檢查權?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，稅務機關可對納稅人的生產經營場所及貨物存放地進予稅務人員對納稅人住宅的檢查權。

日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規(guī)定，當事人可在接到行政處罰通知后3日內提出聽證能在法定申請聽證的期限內下達處罰決定書。

稅人處30000元罰款超越職權。《稅收征管法》第74條只賦予稅務所(征管分局)2000元以下的行政處錢二人不能主持聽證會?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持結束當場作出稅務行政處罰決定屬行政越權行為。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法(試：聽證結束后，聽證主持人應當將聽證情況和處理意見報告稅務機關負責人。然后才可作出決定。餐飲部負擔聽證所需費用不合法?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“當事人不承擔行政機關組織聽證的稅局對復議申請不予受理的理由不成立。一是《稅收征管法》第88條第2款規(guī)定“當事人對稅務機決定不服的，可依法申請行政復議?！钡囟惥职础抖愂照鞴芊ā返?8條第1款規(guī)定，以未履行納稅條件是錯誤的；二是餐飲部的復議申請未超過法定期限，《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定：稅務行政復關作出的具體行政行為后60日內提出。

縣地稅局于2001年6月對某旅行社2000納稅情況依法實施了稅務檢查。經查，該旅行社2000入帳、偽造記帳憑證等方式少繳營業(yè)稅等共計15萬元，占其全年應納稅額的25％。

行社的行為屬何種違法行為？對此種行為稅務機關應如何處理？、該旅行社的行為屬偷稅行為?！抖愂照鞴芊ā返?3條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅繳應納稅款的，是偷稅。

稅行為，稅務機關首先應追繳旅行社所偷稅款、按規(guī)定加收滯納金，并依照原《稅收征管法》的處罰5倍以下的罰款。

該旅行社的偷稅行為已構成犯罪，稅務機關應將該案移送司法機關依法追究其刑事責任。

1年7月，Ｄ縣地稅局在對該縣某報社進行例行檢查時發(fā)現報社在6月份支付某作家稿費5000元，得稅560元。該縣地稅局遂依照法定程序作出稅務處理決定，由報社補繳未代扣代繳的個人所得稅，地稅局的決定是否正確，為什么？、由報社補繳稅款的決定錯誤?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款納稅人追繳稅款。

社處以1000元罰款符合法律規(guī)定。《稅收征管法》第69條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

酒店2001年5月實際應納營業(yè)稅50萬元，由于資金周轉困難，該單位決定向主管地稅機關申報繳納年10月，稅務部門在檢查中發(fā)現了此問題。

該酒店的行為是屬于何種性質的稅務違法行為，請簡要說明理由。

相關法律對該酒店及相關當事人應作如何處理。、該酒店的行為屬于偷稅行為。因為該酒店采取虛假的納稅申報手段，少繳稅款20萬元，《稅收征進行虛假的納稅申報，不繳或少繳稅款，是偷稅。

《稅收征管法》第63條規(guī)定，對該酒店的行為，稅務機關應追繳稅款、滯納金并處所偷稅款50%以。

該酒店偷稅數額達20萬元，且占應納稅額的40％，根據《刑法》第201條規(guī)定，可對該酒店處1倍稅務部門的罰款可抵繳相應的罰金)，對直接責任人員可處3年以上7年以下有期徒刑。

地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有采取少列收入進行偷稅的情況，縣稽查局于2001年5月25日酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務檢查證后，對帳簿及記帳憑證進行核查；同時經縣地稅局局長人員的儲蓄存款進行了查詢。查實了該酒店1—4月份利用收入不入帳方式偷稅9500元的事實。在稽查局于5月30日作出了補稅、加收滯納金的稅務處理決定和處以1倍即9500元罰款的行政處罰法提供納稅擔保后，于6月3日向該縣地稅局提起行政復議?？h地稅局在接到復議申請書后的第十滯納金及罰款為由作出不予受理的決定。

地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。

酒店對不予受理的裁決不服，可通過什么途徑尋求幫助。、地稅部門存在以下違法行為：

稅務檢查通知書?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：稅務機關派人實施稅務檢查時，應出示稅務檢查證。該案中，稽查局既未下達稽查通知書，又未出示稅務檢查通知書。

蓄存款沒有合法手續(xù)?！抖愂照鞴芊ā返?4條第6款規(guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經設上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢?？h地稅局局長無權批員的儲蓄存款。

序違法?！缎姓幜P法》第31條規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應告知當事人作出行政處罰的事并告知當事人依法享有的陳述申辯權。本案中，稽查局未履行這一法定程序。

處罰越權?；榫譄o權對該酒店作出9500元罰款的處罰決定。

局超越法定期限作出復議申請是否受理的裁決。稅務行政復議規(guī)則規(guī)定，稅務機關應自收到復議申出受理或不予受理的決定，5日內不作出不予受理的決定，可推定為已受理?？h地稅局在接到復議申作出不予受理的決定屬無效決定。

稅局不予受理復議申請的理由不成立。一是按《稅收征管法》第88條第1款規(guī)定，納稅人在提供相應請行政復議；二是按《稅收征管法》第88條第2款規(guī)定，對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，議，繳納罰款不是前置條件。

酒店對不予受理復議申請的決定不服，于接到不予受理決定書之日起15日內向縣人民法院提起行政據工作計劃，2001年5月，Ａ縣地稅局開展了房地產行業(yè)稅收專項檢查工作。5月10日，縣稽查局產開發(fā)公司下達了稽查通知書，并取得送達回證，定于5月14日派人對其實施檢查。5月14日，稽責人及財務人員已逃避，后經幾次聯(lián)系，該單位總以各種借口拒絕檢查。

新《稅收征管法》規(guī)定，對房地產開發(fā)公司以上行為稅務機關應如何處理？

據《稅收征管法》第70條規(guī)定，對以逃避、拒絕方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令限期改0元以下罰款，對情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款。

個體餐館老板張某欠繳2001年5月份營業(yè)稅15000元，縣地稅局責令其6月18日前繳納。但張某況下，于6月16日將餐館轉讓、財產轉移，致使縣地稅局無法追繳其欠繳的稅款。

機關對該案應如何處理？張某的行為是否已構成犯罪，法院應如何量刑處罰？、根據《稅收征管法》第65條規(guī)定，稅務機關應追繳稅款及相應的滯納金，并對逃避追繳欠稅行為以下的罰款。的行為已構成犯罪?！缎谭ā返?03條規(guī)定，納稅人欠繳應納稅款，采取隱匿或轉移財產的手段，致繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上不到10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠倍以下的罰金。可見，張某的行為已構成逃避追繳欠稅罪，法院應對其處3年以下有期徒刑，并處或倍以下罰金。

江公司是一家集體企業(yè)，2001年3－5月，企業(yè)均為零申報?？h地稅局通過調查，初步了解到其貨款結算。為掌握確鑿證據，2001年5月15日稽查局兩名工作人員在出示稅務檢查證后，對東方公司的查核對。掌握了申江公司利用東方公司帳號偷稅10000元的違法事實。5月20日，縣地稅局依照法處理決定：責令申江公司補繳稅款，并加收滯納金，并處30000元罰款。稅局的執(zhí)法行為存在哪些問題，并說明理由。、稅務機關對東方公司帳戶檢查中存在違法問題。根據《稅收征管法》第54條第6項規(guī)定，查詢從人、扣繳義務人在銀行或其它金融機構的存款帳戶，應經縣以上稅務局局長批準，憑全國統(tǒng)一格式可證明進行。該案中，稅務人員未經批準對東方公司的存款帳戶進行檢查，屬越權行為。

員未出示稅務檢查通知書?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，稅務人員實施稅務檢查時，應出示稅務檢知書。

案件移送司法機關追究刑事責任。申江公司的偷稅行為已構成犯罪，應移送司法機關追究刑事責任。01年5月起，根據《稅收征管法》的需要，Ａ縣地稅局在飲食行業(yè)中依法強制推廣使用稅控收款機務機關的監(jiān)督下安裝了稅控收款機。同年7月中旬，地稅局發(fā)現該餐館在6月初自行改動了稅控裝稅，導致少繳6月份應納稅款2000元。該縣地稅局于是發(fā)出責令限期改正通知書，在履行告知程序稅控裝置的行為處500元罰款，并依照法定程序對其偷稅行為作出補繳稅款、加收滯納金，并處10Ａ縣地稅局的行政處罰決定是否有法律依據，簡要說明理由。

地稅局的決定是否違反一事不二罰原則？、有法律依據。一是《稅收征管法》第60條第1款5項規(guī)定，納稅人損毀或者擅自改動稅控裝置的限期改正，可以處2000元以下罰款。二是該個體戶擅自改動稅控裝置，并虛假申報而少繳稅款，屬《稅收征管法》第63條規(guī)定，納稅人偷稅的，稅務機關應追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款的罰款。

地稅局的決定未違反一事不二罰的原則。因為該個體戶擅自改動稅控裝置、又采取了虛假的納稅申報屬于同一違法行為。從事商品銷售的個體戶，自1999年起在Ｂ縣某服裝市場經營服裝，2001年4月該市場拆遷。該個體日起搬至自已家中繼續(xù)從事經營。同年7月中旬該縣國稅局在稅務登記驗證工作中發(fā)現其未辦理稅并少繳稅款6000元。國稅局遂責令其于7月25日前到國稅局辦理稅務登記變更手續(xù)、繳納未繳的的滯納金500元。該個體戶到期未申請辦理變更手續(xù)，也未繳納稅款及滯納金。7月26日該局再次書及限期納稅通知書，限7月30日前繳納稅款。該個體戶逾期仍未履行。7月31日，經縣國稅局局通知開戶銀行凍結其相當于應納稅及滯納金的存款，并對該個體戶處以3200元的罰款。銀行在接到稅務機關作出的凍結稅款決定。

Ｂ縣國稅局對個體戶處以3200元罰款是否有法律依據？

Ｂ縣國稅局在執(zhí)法過程中的違法行為。

個體戶的開戶銀行，稅務機關應如何處理？、對個體戶處3200元罰款有法律依據?！抖愂照鞴芊ā返?8條：納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第40條的規(guī)施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

國稅局執(zhí)法過程中的違法行為有：(1)7月中旬和7月26日連續(xù)兩次發(fā)出限期改正通知書和限期繳納稅行政執(zhí)法的嚴肅性。(2)國稅局適用法律錯誤。根據《稅收征管法》第68條規(guī)定，對該個體戶的違法執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施。(3)程序違法。Ｂ縣國稅局實施行政處罰前，未履行告知程序，根第31條規(guī)定，行政機關在作出行政處罰之前應告知當事人的處罰的事實、依據及理由，并告知當事人聽證程序。根據《行政處罰法》規(guī)定，對公民處以2000元以上罰款的，還應告知聽證權利，當事人應組織聽證。

《稅收征管法》第73條規(guī)定，對開戶銀行拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結稅款決定的，造成稅款流失法對其處100，000元以上500，000元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處0元以下的罰款。

縣地稅局在2001年6月份開展的稅務登記清查中，發(fā)現李某于上年初領取營業(yè)執(zhí)照開了一家照相館關申請辦理稅務登記，也從未申報納稅。

局對李某應如何處理？

李某未辦理稅務登記的行為，根據《稅收征管法》第60條第1款規(guī)定，責令限期辦理，可處2000節(jié)嚴重，處2000元以上10000元以下罰款；逾期仍不辦理的，申請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)的行為，根據《稅收征管法》第64條規(guī)定，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處款50%以上5倍以下的罰款。

01年5月8日，接群眾舉報Ａ縣某賓館采取發(fā)票開大頭小尾方式進行偷稅。該縣地稅局遂立案檢查局派人對賓館依法實施了檢查，查實其偷稅4500元的事實。Ａ縣地稅局遂于5月15日依法作出補金及處以所偷稅款4倍罰款的決定。賓館不服，于5月20日依法向市地稅局申請行政復議。6月10理后，作出維持原具體行政行為的復議決定。(本題不考慮發(fā)票違法行為的處理)請說明稅務機關實施檢查時應遵循的相關規(guī)定。

明稅務機關實施行政處罰的程序。

對地稅局的處理決定不服，是否可無條件地向市地稅局申請行政復議？

館對市地稅局的復議決定不服，應以誰為被告，提起行政訴訟？、稅務機關檢查應遵循下列規(guī)定：(1)稅務機關應派兩名以上稅務干部實施檢查；(2)根據《稅收征管法派出的稅務人員實施檢查時，應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；(3)應按《稅收征管法》第54條進行檢查。行政處罰應遵循下列程序：(1)在調查結束后，應依《行政處罰法》第31條規(guī)定，制作《稅務行政處告知當事人作出行政處罰的事實、理由和證據，并告知當事人依法享有的陳述申辯權。根據《稅務實施辦法》的規(guī)定，對公民處以2000元以上和法人及其他組織處以10000元以上罰款的，應履行聽還應告知其依法享有的聽證權。(2)如賓館在3日內提出聽證要求的，稅務機關應依法舉行聽證。(3據調查事實和聽證情況制作《稅務行政處罰決定書》，并不得因當事人要求聽證而加重處罰，報縣經縣局局長簽字后下達《稅務行政處罰決定書》，并依法送達當事人。

館對補稅、加收滯納金的決定不服，應按《稅收征管法》第88條第1款的規(guī)定，必須先依照稅務機或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。如對行政處罰決定不服局依法申請行政復議，也可向縣人民法院提起訴訟。

如對市地稅局的行政復議決定不服，根據相關法律規(guī)定，應以作出原具體行政行為的縣地稅局為被告001年5月11日，某縣地稅局城關征管局征收人員小張發(fā)現某娛樂城(系有證個體工商戶)沒有按時辦，遂打電話進行口頭催報，接電話的該娛樂城工作人員稱老板和辦稅人員均出差在外，無法辦理納15日，該娛樂城辦稅員來到了城關征管局辦理當月納稅申報，城關征管局以逾期申報為由，依照《條規(guī)定，當場作出罰款50元的處罰決定。該娛樂城老板不服，認為由于辦稅員出差在外而造成了逾上故意拖延，同時，在此期間也未接到稅務部門的書面《限期改正通知書》，故以城關征管局處罰縣地稅局申請行政復議。

關征管局對該娛樂城的處罰程序合法嗎？

關征管局對該娛樂城的處罰程序合法。

管法》第62條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處20情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000以下的罰款。依照這個規(guī)定，納稅人未經稅務機關批準而到的，稅務機關應當責令其限期改正，也可以同時處以2000元以下的罰款，但責令限期改正并非是行，而是同時適用的兩種行政行為。

罰法》規(guī)定，對公民處以50元以下、對法人和其他組織處以1000元以下罰款的行政處罰可以適用簡征管局當場對娛樂城作出罰款50元的決定可以適用簡易程序，因此，從這一方面來看，城關征管局序也是合法的。

某是某縣地稅局城關征管局聘請的小商品市場稅款代征員。2001年6月10日下午，依照慣例林某對主動納稅的經營戶進行逐個上門催繳，期間當林某經過經營戶顧某(有證個體工商戶)的店鋪時，發(fā)現張已拆本的外省服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。經詢問得知，這幾張外省服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票是顧某在外地進貨時從。于是林某隨即暫扣了這幾張發(fā)票，并根據《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定，以城關征某當場作出罰款800元的處罰決定。

員林某以城關征管局的名義對經營戶顧某作出的處罰決定有效嗎？

征員林某以城關征管局的名義對經營戶顧某作出的處罰決定無效。

政處罰法》第18條和第19條的規(guī)定，行政機關依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，可以在其法定權實施行政處罰，受委托組織必須符合以下條件：(一)依法成立的管理公共事務的事業(yè)組織；(二)具有規(guī)、規(guī)章和業(yè)務的工作人員；(三)對違法行為需要進行技術檢查或者技術鑒定的，應當有條件組織進或技術鑒定。行政機關不得委托其他組織或者個人實施行政處罰。

定來看，代征員林某沒有具備受托實施稅務行政處罰的條件，故城關征管局只能委托其代征稅款，稅務行政處罰權。所以，代征員林某以城關征管局的名義對經營戶顧某作出的處罰決定是無效的。群眾來信反映，某房地產開發(fā)企業(yè)自1997年成立以來，采取向商品房購買者收取的居民住房調節(jié)基偷逃國家稅收。根據這一線索，某縣地稅局于2001年5月17日對該房地產開發(fā)公司實施稅收專案民住房調節(jié)基金屬房地產開發(fā)公司在銷售商品房時額外向購買者收取的商品房價外費用，并于1999收取。該房地產開發(fā)公司在1997年至1998年期間，共取得居民住房調節(jié)基金收入150萬元，全額”帳戶中，未作商品房銷售收入處理。根據我國《營業(yè)稅暫行條例》第五條和《稅收征管法》第63條開發(fā)公司的這一行為已構成了偷稅，于是縣地稅局依照法定的程序，對該房地產開發(fā)公司作出了追滯納金，并處偷稅數額80％罰款的決定。該房地產開發(fā)公司對處罰決定不服，依法向縣人民法院提院審理，認為縣地稅局對房地產開發(fā)公司的處罰決定無效，決定予以撤銷。

民法院為什么要撤銷縣地稅局的處罰決定？

房地產開發(fā)公司的上述違法行為到2001年5月17日為止已超過了2年，超出了法定的追究時效，銷縣地稅局的這一處罰決定。

政處罰法》第29條規(guī)定：“違法行為在2年內未被發(fā)現的，不再給予稅務行政處罰。法律另有規(guī)定收征管法》第86條規(guī)定：“違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發(fā)現處罰”。該房地產開發(fā)公司的違法行為，雖然超過2年未被發(fā)現，但是并沒有超過5年，按照《稅收以處罰，而且《行政處罰法》也明確規(guī)定了“法律另有規(guī)定的除外”。該房地產開發(fā)公司的這一稅續(xù)狀態(tài)，即從1997年開始，到1998年底結束，按照從行為終了之日(1998年12月31日)起計算，到止未超過5年。所以，縣地稅局可以對該房地產開發(fā)公司的這一偷稅行為做出補稅、加收滯納金和1年6月20日，某縣地稅局車輛稅收管理所為防止稅款流失，在通往某煤礦的公路上進行稅收檢查個體營運車主王某駕駛運煤汽車路經此處時，稅務檢查人員將其攔住，兩名身著稅服的檢查人員向證，并講明實施檢查的意圖，車管所工作人員鄭某登上車門踏板準備進行檢查，年初以來一直未申檢查，趁其他稅務人員不備突然駕車企圖逃離檢查現場，鄭某在十分危險的情況下強行爬進駕駛室隨即追來的車管所其他稅務人員經檢查，檢查發(fā)現王某自2001年1月開業(yè)并辦理稅務登記以來，一報納稅，向王某填發(fā)了《限期納稅通知書》和 《查封扣押證》。根據《稅收征管法》第38條將王放在辦公室后院的停車場內，要王某補繳上半年稅款5400元，王某四處托人到車管所說情放車，均汽車的輪胎等部件被盜。，王某向縣人民法院起訴縣地稅局，要求地稅局返還扣押的汽車并賠償被盜部件及誤工損失5000元案，向縣地稅局發(fā)出應訴通知書，地稅局在規(guī)定期限內提供了舉證材料并聘請了律師為訴訟代理人庭進行了審理，7月25日縣法院作出一審判決，撤銷縣地稅局扣押王某汽車的具體行政行為，賠償及誤工損失5000元，訴訟費由縣地稅局承擔。

與要求]

縣地稅局在此案中執(zhí)法存在的問題。

判決是否正確，依據是什么? 某縣地稅局及其所屬車管所在上述案件中主要存在下述 5個方面的問題：

查行為不合法。稅務機關進行稅務檢查應該符合《稅收征管法》、《實施細則》及有關法律、法規(guī)則》第89條明確規(guī)定“稅務機關和稅務人員應當依照《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定行使

1、稅務檢查人員沒有按規(guī)定出示《稅務檢查通知書》。《稅收征管法》第59條、《實施細則》第務機關在進行稅務檢查是應當出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》，未出示《稅務檢查證》書》的，納稅人、扣繳義務人和其他當事人有權拒絕接受檢查。本案中，稅務檢查人員只出示了《有出示《稅務檢查通知書》；

2、公路上攔車檢查，超越了《稅收征管法》規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返陉P六個方面的稅務檢查權，但未授予稅務機關在公路上攔車檢查的權力；國務院及國家稅務總局在定稅務機關不準以任何形式上路檢查征稅，某縣地稅局車管所在公路上攔車檢查的行為，違反了法定，屬于越權執(zhí)法。

用法律錯誤。某縣地稅局認定王某未按期申報納稅應當按《稅收征管法》第32條、第62條、第64。

規(guī)定加收滯納金。對該納稅人2001年5月1日以后發(fā)生的滯納稅款，根據《稅收征管法》第32條的責令限期繳納稅款外，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。另外，按照國家稅務總局4號)文的規(guī)定，對該納稅人2001年5月1日以前發(fā)生的滯納稅款，按照原《稅收征管法》第20條千分之二的滯納金。

規(guī)定責令限期申報。按照《稅收征管法》第62條的規(guī)定，納稅人發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦機關應責令限期申報；該納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可罰款，情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10,000元以下的罰款，地稅局車管所未按上述規(guī)定處理，卻納稅通知書》和《扣押查封證》，采取稅收保全措施，適用法律錯誤。

規(guī)定對該納稅人進行處罰。按照《稅收征管法》第64條第2款的規(guī)定，納稅人不進行納稅申報，不款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下未按上述規(guī)定進行處理。

取稅收保全措施時違反法定程序并超越法定權限。未按照《稅收征管法》第38條規(guī)定，經過責令限納稅人提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準后采取稅收保全措施。某縣地稅局車管所在檢扣押證》，沒有經過縣以上稅務局(分局)局長批準的程序，顯然違反了法定程序。

務執(zhí)法文書使用不規(guī)范，程序不到位。首先，《限期納稅通知書》和《查封扣押證》同時下達，不能納”的法定程序；其次，未開付汽車扣押清單；再次，所下達的執(zhí)法文書未填制(稅務文書送達回證所扣押的汽車沒有妥善保管，汽車部件被盜導致納稅人合法利益遭受損失，因而應承擔賠償責任。收征管法》第43條的規(guī)定：“稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償則》第70條規(guī)定：“《稅收征管法》第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務機關的責任，使人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失?！?/p>

稅務機關對扣押的汽車沒有妥善保管，因此對汽車輪胎被盜有責任；扣押的汽車及其輪胎是納稅人被盜給納稅人造成了直接損失。因此，稅務機關應承擔賠償責任。

判決撤銷縣地稅局扣押王某汽車的具體行政行為，賠償王某汽車部件被盜及誤工損失5千元是正確一是《行政訴訟法》第54條第2款，根據該條款規(guī)定，具體行政行為主要證據不足，適用法律、法程序，超越職權、濫用職權等行為之一的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決重新作出具體行政《行政訴訟法》第68條，該條款規(guī)定行政機關或者行政機關的工作人員作出的具體行政行和侵犯公織的合法權益造成損害的，由該行政機關或者該行政機關工作人員所在的行政機關負責賠償。依據之》第4條也規(guī)定行政機關及其工作人員在行使職權時，違法對財產采取查封、扣押、凍結等行政強制取得賠償的權利。依據之四是《稅收征管法》第43條、《實施細則》第79條。

1年7月16日，某區(qū)國稅局稽查人員在對某加油站進行日常納稅檢查時發(fā)現，該加油站于6月8日統(tǒng)一安排，由原經營地新華大街33號，搬遷到馬路對面新華大街38號經營。由于加油站的經營地有不同，該加油站的財務人員就將稅務登記證件中的地址33號直接改為38號。稽查人員還發(fā)現，不慎致使加油機的稅控裝置部分損壞，還有部分帳簿的帳頁毀損丟失。6月份，加油站裝修、搬遷，停入，故未向稅務機關申報納稅。上述情況，該加油站均未報告稅務機關。

指出該加油站的違法行為，并針對該加油站的違法行為分別提出處理意見，并進行處罰。(該加油站于情節(jié)嚴重)、該加油站未按照規(guī)定的期限申報辦理變更稅務登記；稅務機關對此應限期改正，并處以2000元以油站涂改稅務登記證件；稅務機關對此應限期改正，并處以 10,000元以下罰款；

油站損毀稅控裝置，應限期改正，并處以2000元以下罰款；

油站未按照規(guī)定保管帳簿，應限期改正，并處以2000元以下罰款；

油站未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，應限期改正，并處以2000元以下罰款。

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管法》第60條：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款2000元以上10，000元以下的罰款：

照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；

照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；

照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機。

按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上罰款；情節(jié)嚴重的，處10，000元以上50，000元以下的罰款。

管法》第62條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10，000元以下的罰款?！?/p>

01年8月28日，某區(qū)國稅局中心稅務所對所屬某商場2000的納稅情況進行納稅檢查?；槿碎T向有關人員出示稅務檢查證后，對該商場的納稅情況開始進行檢查。在實地檢查中，稽查人員從后發(fā)現一本銷售單據，經清點核對，屬于帳外單據，未記入銷售收入帳簿，共應補繳增值稅3萬元萬元。該商場法人劉某發(fā)現后，指使有關人員將帳外單據奪回，將稽查人員推出門外，還給有關人員準備將現存商品貨物轉移運走。當日下午，稽查人員迅速返回稅務所，報經所長批準后，開具《查同公安人員一同返回該商場。當即查封了該商場價值8萬余元的商品貨物，并向該商場開付查封清務稽查人員在履行了有關法定手續(xù)后，向該商場下達了《稅務處理決定書》，認定該商場偷稅3萬時還送達了《稅務行政處罰告知書》，告知該商場，對其偷稅行為將按照所偷稅款給予1倍罰款，將罰款2千元。該商場法人劉某覺得理虧，怕事情鬧大，放棄聽證權利。8月30日，稽查人員在履后，向該商場下達了《稅務行政處罰決定書》，對其偷稅行為按照所偷稅款給予1倍罰款，對其拒2千元。8月31日，劉某主動將5萬元現金送交稅務所繳稅。9月1日，劉某又將3.2萬元現金送交稽查人員當即履行有關法定手續(xù)解除對該商場商品貨物的查封。

指出稅務人員上述行為中哪些執(zhí)法行為違反了征管法，并說明理由。、檢查程序不當，檢查時未出示稅務檢查通知書；

程序不當，未經縣以上稅務局(分局)局長批準，采取了保全措施；

貨物價值不當，只能查封其價值相當于應納稅款的商品、貨物；

企業(yè)的拒絕檢查處理不當，由于檢查程序違法，企業(yè)有權拒絕檢查；

查封時間不當，在企業(yè)繳納稅款后，應立即解除查封。

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稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現納稅人有逃并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。

納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處罰款；情節(jié)嚴重的，處10，000元以上50，000元以下的罰款。

納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的擔賠償責任。

01年9月8日，某區(qū)國稅局某稅務所根據舉報線索，對某建材檔口進行稽查。稽查人員在出示了合現，該建材檔口2001年6月21日開業(yè)至今未辦理國稅稅務登記?；槿藛T決定依法核定其應納稅口應繳納增值稅1萬元?；槿藛T責令業(yè)主李某繳納，李某予以拒絕。稽查人員在經所長批準后，1萬元的玻璃，并當場開付收據，同時，經區(qū)國稅局局長批準，到有關金融機構查詢了李某個人的儲月10日，稽查人員在履行告知等有關法定程序后，以區(qū)國稅局的名義下達了處理決定和處罰決定，課征滯納金150元；認定該檔口偷稅，處所偷稅款0.5倍罰款，計0.5萬元。繳款期限屆滿后，李某納金和罰款。經區(qū)國稅局局長批準，稽查人員依法變賣了所扣押的玻璃，以變賣所得1.0150萬元抵。該檔口業(yè)主李某對處罰決定不服，如期向市局國稅局提出復議申請，在復議期間，李某開始轉移人員報經區(qū)國稅局局長批準后，馬上對該商店采取了稅收強制措施，又扣押了該商店價值0.5萬元的，擬變賣抵繳罰款。

指出稅務人員上述行為中哪些執(zhí)法行為違反了《稅收征管法》，并簡要說明理由。、對未辦理稅務登記行為沒有處理，應當責令限期改正，并給予2千元以下罰款；

辦理稅務登記而少繳稅款的定性不當，應按照不申報少繳、不繳稅款處理，給予50%以上5倍以下罰儲蓄存款不當，要經設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，才可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄強制措施不當，由于該檔口如期申請要求復議，故不應采取保全措施。：

對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

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稅務機關有權進行下列稅務檢查：

納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人代繳稅款有關的經營情況；

納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；

納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；

站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關資料；

以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅銀行或者其他金融機構的存款帳戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法

稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務第40條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。

縣國稅局中心稅務所2001年8月5接到舉報，反映所管轄的東方紅磚廠多年偷稅問題。稅務所接到稅情況進行案頭審查，該廠是集體企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，1995年3月份辦理了營業(yè)執(zhí)照和稅反映，該企業(yè)自1995年6月-2001年7月共繳納增值稅10萬元。

月6日，稅務所派2名稽查人員到該企業(yè)檢查，當稽查人員出示合法手續(xù)后，廠長李某借會計不在稅務所對其拒絕檢查行為處以3000元罰款，之后接受檢查。稅務所對該廠1995年開業(yè)以來至2001經檢查，經查發(fā)現：

年3月采取開大頭小尾發(fā)票手段，少繳增值稅2000元；

年3月采取虛假申報手段，少繳增值稅5000元；

年5月因企業(yè)計算錯誤等失誤，少繳增值稅3000元；

年6月采取銷售不入帳手段，少繳增值稅2萬元；

年6月賒銷磚50萬塊，每塊磚0.212元，沒有記帳。

考慮到問題的嚴重，檢查過程中該廠又不積極配合，隨即請示縣局，經縣局局長批準，查封庫存磚務人員擬對該廠做如下處理：

繳增值稅行為均按偷稅處理。

業(yè)拒絕接受稅務檢查行為處以定額罰款3000元。

具大頭小尾發(fā)票行為處以定額罰款1000元。

回答下列問題并計算： 機關采取的保全措施及稅務人員擬對該廠做出的處理決定是否正確，請分別簡要說明理由。

該廠所偷增值稅稅額。

人員檢查發(fā)現的五種情形哪些情況應課征滯納金，并指出滯納金的加收率。(不要求計算及計算過程)是否應移送司法機關處理，說明理由。(假定偷稅額、應納稅額按照本題檢查期間提供的有關數據計算．稅務機關的具體行政行為存在下列不當之處。

取保全措施不當，一是納稅人沒有明顯的轉移材產等跡象，不具有可采取保全措施的情形。二是保全大，應查封價值相當于稅款的貨物。(新法38條，55條)務所處罰3000元超越處罰權限，稅務所只能罰款2000元以下(依據《稅收征管法》第70條)繳增值稅行為全部定性為偷稅不正確，2001年5月因企業(yè)計算錯誤等失誤造成的少繳增值稅，不是偷5000+20000+10600/(1+6%)×6%=33000(元)(20+6×360)×2?+2000×4×30×5 +5000 ×(20+2×360)×2?+5000×4×30×51000+(20000+1060×(20+30)=17190(元)應移送，該廠已構成偷稅罪，該廠已繳稅額10萬元，偷稅33000元，偷稅額占應納稅額比例為33，000)=24.81%(10%以上30%以下)，且偷稅額1萬元以上10萬元以下。(《刑法》第201條)市國稅局某分局2001年7月20日對某企業(yè)(增值稅一般納稅人)進行檢查，發(fā)現有以下問題：

年3月采取隱瞞收入等手段，少繳增值稅1萬元；

年3月采取虛假申報手段，少繳增值稅5000元；

年3月因稅務機關責任，造成納稅人少繳增值稅2000元；

機關發(fā)現納稅人于2001年5月10日超過應納稅額多繳增值稅5000元；

中，納稅人自己提出2001年5月10日超過應納稅額多繳增值稅3000元，經稅務機關查證屬； 年6月，納稅人采取現金收入不入帳手段，少繳增值稅4000元。

算并回答下列問題：

別對納稅人上述每種行為進行定性，并提出處理意見(對應處罰的提出處罰標準，對不能定性的只提該企業(yè)應補繳增值稅額。

該企業(yè)應加收滯納金金額(假定為360天，每月份為30天，滯納天數計算從少繳稅款次月11日起止)。、第1個問題屬偷稅、除補稅、滯納金，處偷稅5倍以下罰款之后處50%以上5倍以下罰款。(問題通題屬偷稅、補交稅款、滯納金；但不罰款。

題，補稅，不征滯納金。(新法51條)題，應退稅，但不退利息。(新法51條)題，應退稅，且應加算銀行同期存款利息。(新法51條)題，屬偷稅、補稅、滯納金并處偷稅50%以上5倍以下罰款。(新法63條)+5000+2000+4000=21000元

×(20+6×360)×2?+1000×3×30×5?+5000×(20+4×360)×2?+5000×3×30×5?+4000×20×5企業(yè)是甲市的一家機械制造有限責任公司，是增值稅一般納稅人，該企業(yè)欠繳以前納稅的稅款機關多次進行了書面催繳，乙市的B企業(yè)欠A企業(yè)一筆供貨款，2002年5月，該債權到期，債務人計230，000元。由于A企業(yè)擔心實現債權之后，要償還欠稅，因此，通知債務人因為欠稅，還債期，A企業(yè)的主管稅務機關甲市中山區(qū)國稅局知道此事后，立即組成了由征管科長為組長的檢查組到三人到乙市后，在當地稅務機關協(xié)助下，來到B企業(yè)，并向B企業(yè)出示了單位介紹信和A企業(yè)欠繳代位執(zhí)行A企業(yè)的債權，B企業(yè)開始不同意，后在其主管稅務機關的要求下，同意用貨款為A企業(yè)繳機關開出了一張230，000元的匯票。

到匯票回到甲市后，經征管科長批準，填開了《扣繳稅款繳款書》將230，000元全部繳入國庫，并230，000元的資金扣除欠稅100，000元及滯納金50，000后，剩余的款項因為A企業(yè)經稅務機關多繳納，作為罰款繳入國庫，同時給A企業(yè)下達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》。服，向當地人民法院提起行政訴訟，法院經審理后，作出了稅務機關行使代位權無效、稅務機關稅處罰的行政行為無效的判決。

與要求] 機關的行為有哪些不妥之處？

業(yè)經多次催繳拒不繳納稅款，應如何處理？、稅務機關的行政行為有下列不妥之處。

位權不合法。按照《稅收征管法》第50條規(guī)定，稅務機關可以行使代位權，但是代位權、撤消權的法》第73條的規(guī)定，應該由稅務機關向人民法院提出申請，由人民法院執(zhí)行。本案中，稅務機關直不合法的。

應該以債權人的名義行使，依據《合同法》第73條的規(guī)定行使代位權，只能以債權人的名義行使。貨款，應該以A企業(yè)為收款人，稅務機關不能直接作為收款人收取A企業(yè)的貨款。

查行為不合法。甲市中山區(qū)國稅局到乙市B企業(yè)調查A企業(yè)的情況不合法。甲市中山區(qū)國稅局對乙管轄權，有關B企業(yè)與A企業(yè)的業(yè)務往來情況，應該由乙市稅務機關負責調查。檢查組在檢查中，和稅務檢查通知書，依照《稅收征管法》第59條、《實施細則》第89條的規(guī)定，B企業(yè)有權拒絕檢制執(zhí)行措施不合法。依照《稅收征管法》第40條的規(guī)定，采取稅收強制執(zhí)行措施，應經縣以上稅務，本案中由征管科長批準扣繳稅款，違反了《稅收征管法》第40條的規(guī)定，屬違法采取稅收強制執(zhí)能直接采取強制執(zhí)行措施，《稅收征管法》第88條規(guī)定，對稅務機關的處罰決定，逾期不申請行政院起訴、又不履行的稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院執(zhí)行。本案中，稅務機關罰款采取扣繳入庫的強制執(zhí)行措施，違反了《稅收征管法》第88條的規(guī)定。

政處罰不合法。同時下達《稅務事項通知書》、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》不案中對納稅人的罰款超過了1萬元，按照《行政處罰法》第42條、《稅務行政處罰聽證程序實施辦規(guī)定，納稅人要求聽證的，稅務機關應該舉行聽證，但本案中，稅務機關沒有給納稅人履行聽證權利了罰款決定，違反了《行政處罰法》關于聽證的規(guī)定。

業(yè)經多次催繳拒不繳納稅款，依照《稅收征管法》第40條、第68條的規(guī)定，稅務機關可以采取稅收可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

企業(yè)是一家私營的小型服裝加工廠，有從業(yè)人員12人，2002年1月廠長甲某將企業(yè)承包給原在本廠營，乙某每年向甲某繳承包費100,000元，獨立經營該廠。由于工商執(zhí)照的各項內容未發(fā)生變化，甲理變更稅務登記，也未報告承包一事。2002年4月，稅務機關在檢查中發(fā)現該廠在2002年1-3月生收入400,000元，未申報納稅，經稅務機關責令限期繳納仍未繳納稅款，稅務機關依法采取強制執(zhí)行了該廠小汽車一臺，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共 110,000元，抵頂拍賣費用20000元50000元在5日內返還A企業(yè)，甲某不服，認為稅務機關應該向乙某收繳稅款、滯納金和罰款，向行政訴訟，人民法院作出維持稅務處理的決定。

要求］ 的判決是否正確？

中誰是生產銷售服裝的納稅人？

機關可否扣押A企業(yè)的小汽車并采取稅收強制執(zhí)行措施？

機關對拍賣所得的處理是否正確？ 機關的行為有無不當之處？、法院的判決正確。

中乙某是生產銷售服裝的納稅人。依據：《實施細則》第49條第1款：“承包人或承租人有獨立的務上獨立核算,并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費或租金的,承包人或者承租人應當就其生產、經營并接受稅務管理。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！?/p>

某有獨立的生產經營權，獨立核算，并定期向甲某繳納承包費，應該就其生產經營所得納稅，并接。依據《實施細則》第49條第2款：“發(fā)包人或出租人應當自發(fā)包或出租之日起30日內將承包人或況向主管稅務機關報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔”

某并沒有向稅務機關報告有關的情況，應該承擔納稅的連帶責任。

。依據《稅收征管法》第40條、《實施細則》第69條第2款的規(guī)定：即“拍賣或者變賣所得抵繳稅以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還被執(zhí)行人?！?/p>

機關返還剩余款項的行為不當，依據《實施細則》第69條第2款的規(guī)定，稅務機關應當在3日內將業(yè)。

公司是一家生產化纖產品的大型國有企業(yè)，其主管稅務機關某市A縣地稅局于2002年5月稅務機關檢查中發(fā)現，該企業(yè)2001年下半年應該代扣代繳公司員工的個人所得稅累計 100,000元，該公司沒款的義務，稅務機關作出《稅務處理決定書》，決定由該公司補繳應代扣代繳的個人所得稅 100,0000元，并對該公司罰款150,000元。在限期繳納的期限內，發(fā)現該公司有轉移銀行存款，逃避納稅長批準，稅務機關采取稅收保全措施，為盡量減少稅收保全措施對公司生產經營的影響，稅務機關沒司的產品、貨物，而對其閑置準備出租的招待所小樓進行整體查封，小樓的價值600,000元。

機關的行為有無不當之處？稅務機關應該如何處理？

案中，稅務機關的執(zhí)法行為有不當之處。

機關的稅務處理不當。依據《稅收征管法》第69條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收不收稅款50%以上3倍以下罰款。本案中，稅務工追繳稅款和滯納金，而不應該由該公司補繳稅款、滯納金。

稅收保全措施不當。依據《實施細則》第65條的規(guī)定：“對價值超過應納稅額且不可分割的商品、，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產的情況下，可以整體，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用?！?/p>

該公司有其他可供采取稅收保全措施的財產，而稅務機關對該公司的小樓進行了整體查封，查封財過了應該保全的價值，因此，采取稅收保全措施不當。

市稅務稽查局對本市的P公司進行稅務檢查時，發(fā)現該公司有可能將產品運往外地銷售而不走賬，不該公司的其他應收款帳，有一外地客戶的應收款內容不明，懷疑是貨款，為查明事實，稽查局到S的貨運情況，碼頭以難以查找為理由，拒絕了稅務機關的檢查。

稅務機關可否到碼頭查詢P公司的有關情況。

頭查詢時應出示哪些必備的手續(xù)。

市碼頭應該如何處理？、稅務機關可以到S市的碼頭查詢有關的情況。依據《稅收征管法》第54條第5項的規(guī)定。

機關在查詢時應該出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。

機關可以對碼頭拒絕檢查的行為，處以1萬元以下的罰款。依據《實施細則》第95條的規(guī)定：“稅征管法》第54條第(5)項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。期定額納稅戶廣林酒店的老板王某，2002年1月，將酒店承包給李某經營，李某每月向甲某交承包費經營事項，王某未向稅務機關報告。自2002年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關02年5月20日稅務所找到王某，責令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10000元，責令期限已過，6月1日經主管稅務機關中山區(qū)地稅分局局長批準，采取稅收強制執(zhí)行措施，但廣林酒店已經在5某不知去向，稅務機關扣押了王某的小汽車一輛，6月10日小汽車以150,000元被拍賣，稅務機關款10000元、罰款20000元、滯納金及各項拍賣費用10000元后，剩余款項于6月20日退還王某。王日向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持中山區(qū)地稅分局的決定。

論] 機關是否可以對王某采取稅收強制執(zhí)行措施？

可以扣押并拍賣王某的小汽車？

區(qū)地稅分局的行為有無不妥之處？

后王某如果提起稅務行政訴訟，被告稅務機關是哪個？、稅務機關可以對王某采取稅收強制執(zhí)行措施。

施細則》第49條的規(guī)定：“承包人或承租人有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算,并定期向發(fā)包包費或租金的,承包人或者承租人應當就其生產、經營收入和所得納稅，并接受稅務管理。但是，法規(guī)定的除外。發(fā)包人或出租人應當自發(fā)包或出租之日起30日內將承包人或者承租人的有關情況向主發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅的連帶責任?！?/p>

某并未向稅務機關報告承包經營的有關事項，應該承擔納稅的連帶責任。經稅務機關責令限期繳納未繳納，稅務機關可以依照《稅收征管法》第40條的規(guī)定，采取稅收強制執(zhí)行措施。

機關可以扣押并拍賣王某的小汽車。的小汽車屬于機動車輛，依照《實施細則》第59條的規(guī)定：“《稅收征管法》第38條、第40條所稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于《稅收征管法》第38條、第40條、第其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品

對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施?！?的小汽車屬于整體不可分割財產，雖然其價值超過了應納稅額，但是依照《實施細則》第65條的規(guī)應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人行的財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、等費用?！?/p>

林酒店已經關門停業(yè)，無其他可供執(zhí)行的財產，稅務機關可以依法對王某的小汽車采取稅收強制執(zhí)區(qū)地稅分局沒有將強制執(zhí)行措施后的剩余款項及時退還王某。依照《實施細則》第69條的有關規(guī)定所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3。”

務機關已經在6月10日將小汽車依法拍賣，但在6月20日將剩余款項退還被執(zhí)行人，超過了3日當。

中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規(guī)定，如果王某，應以中山區(qū)地稅分局為被告。稱為：“利能達鍋爐集團公司”，是甲市一家大型國有企業(yè)，是增值稅一般納稅人；B公司全稱為：公司”，是A公司在乙市設立的子公司，主營業(yè)務為鍋爐安裝，其營業(yè)收入向當地地稅局繳納營業(yè)年1月發(fā)生如下業(yè)務：

生產的利能達牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺，以不含稅單價200萬元的價格，賣給B公司。

發(fā)電廠銷售利能達牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐一臺，不含稅單價600萬元。

位浴池生產安裝4噸鍋爐一臺。生產成本為10萬元。未從生產成本轉出。

司浴池安裝鍋爐發(fā)生在建工程費用3萬元，其中領用原材料不含稅價2萬元，增值稅進項稅額3400出，其他費用1萬元。未從在建工程轉出。

稅進項稅額余額為零，本月購近原材料發(fā)生增值稅進項稅70萬元，2002年2月10日申報并繳納一元。

求：

司和B公司是否屬于關聯(lián)企業(yè)？依據是什么？

司銷售給B公司的鍋爐價格是否合理？稅務機關是否可以調整？方法和依據是什么？

司為本單位浴池安裝鍋爐是一種什么行為？

A公司應補稅增值稅。、A公司和B公司是關聯(lián)企業(yè)。

施細則》第51條的有關規(guī)定：“《稅收征管法》第36條所稱關聯(lián)企業(yè),是指有下列關系之一的公司組織: 金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；

或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

在利益上具有相關聯(lián)的關系?！?/p>

公司是B公司的母公司，B公司是A公司的子公司，二者存在擁有和控制關系，符合關聯(lián)企業(yè)的概公司銷售給B公司的鍋爐，價格不合理。因為A公司沒有按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，向B公司銷顯的低價將鍋爐銷售給B公司。稅務機關可以依照《實施細則》第54條的規(guī)定，進行納稅調整?！秾嵰?guī)定：“納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：

業(yè)務不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價；

資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數額，或者其利率超務正常利率；

勞務，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用；

財產、提供財產使用權等業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用；

照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。”

整的方法，依照《實施細則》第55條的規(guī)定：“納稅人有本細則第54條所列情形之一的，稅務機調整計稅收入額或者所得額：

獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；

再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；

成本加合理的費用和利潤；

其他合理的方法。”

稅務機關可以按照A公司將鍋爐銷售給獨立企業(yè)的價格，即銷售給長青發(fā)電廠的價格，將銷售給其鍋爐的價格由 200 萬元/臺，調整為600萬元/臺。

司為本單位浴池安裝鍋爐的行為，依照《增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅條例》等規(guī)定，計算增值企業(yè)所得稅的計稅所得額，并相應繳納增值稅、企業(yè)所得稅。

A公司應補增值稅。

售應計算的銷項稅額：

×2+6,000,000)×17%=3,060,000 售應計算的銷項稅額：

30,000)×(1+10%)/(1+17%)×17%=20777.78 納增值稅：

+20,777.78-700,000=2,380,777.78 值稅：

78-1,000,000=1,380,777.78 汽車制造廠，是甲市一家大型國有企業(yè)，甲市是設區(qū)的地級市。汽車制造廠2002年1月10日在本申報應繳增值稅200萬元，同時申請緩繳稅款，市國稅局批準該企業(yè)在2001年4月10日前繳清稅有繳納。2002年6月1日稅務機關責令該企業(yè)在2002年6月10日前繳清全部稅款、滯納金，同時不繳納，稅務機關將采取稅收強制執(zhí)行措施。2002年6月11日，由于該廠沒有繳納，稅務機關查封車一批，共10臺，在該廠倉庫保管。6月15日，被查封的小汽車被盜兩臺。6月21日，稅務機關的小汽車8臺，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和拍賣費用后，剩余款項當日返還給企業(yè)。

務機關的強制執(zhí)行措施不服，于2002年8月1日向市中級人民法院提起稅務行政訴訟，要求撤銷強小汽車被盜的損失。

理，決定維持稅務機關的行政行為；不支持該廠要求賠償小汽車被盜損失的請求。

論] 機關的行政行為有無不當之處？

為何不支持該廠賠償小汽車被盜損失的請求？、稅務機關的行為有不當之處，越權審批緩稅。依照《稅收征管法》第31條第2款的規(guī)定：“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。” 《實第3款規(guī)定：“計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照《稅收征管法》第31條第2款的批準延期繳納稅款?！?/p>

市稅務局批準延期納稅，在行政執(zhí)法上，屬于越權行為。

小汽車的損失，不屬于稅務機關賠償的范圍，因此法院的裁定是正確的。

稅務機關采取稅收保全措施，是依法進行的，并沒有違法和不當之處。稅務機關依照《稅收征管法》采取稅收強制執(zhí)行措施是正確的。

該承擔小汽車被盜的保管責任。依照《實施細則》第67條第1款的規(guī)定：“對查封的商品、貨物或機關可以指令被執(zhí)行人負責保管，保管責任由被執(zhí)行人承擔。”

被盜造成的損失，不應該由稅務機關賠償。本案中稅務機關依法采取稅收強制執(zhí)行措施，在這一過的利益發(fā)生了損失，但是根據《國家賠償法》第4條、《稅收征管法》第43條的規(guī)定，這種損失不償范圍，不應該由稅務機關賠償；《實施細則》第70條規(guī)定：“《稅收征管法》第三十九條、第四，是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失?！辟r償的范圍，本案中損失的責任已經明確了不是由稅務機關造成的，因此不應該由稅務機關賠償。002年3月25日，B市國稅稽查局接到群眾舉報信，舉報A市某電線電纜廠自2001年5月1日起到售點，銷售本廠生產的產品，取得大量銷售收入，未申報納稅。接到舉報后，B市國稅稽查局決定立月1日，由市國稅局稽查局三名稽查人員和二名在稅務機關協(xié)助清理欠稅工作的法院工作人員組成進行稅務稽查。檢查發(fā)現該銷售點未在B市辦理任何有關稅務登記的手續(xù)，自2001年7月1日起，銷售點未將有關承包經營的情況向稅務機關報告。因銷售點拒絕提供有關資料，檢查組采用核定應該銷售點的應納稅額為50，000元，并認為該納稅人有逃避納稅義務的嫌疑，查封了銷售點負責人普通住房，因劉某在B市別無住所，檢查組允許劉某暫時居住被查封的住房。2002年4月3日，市達了稅務行政處罰通知書和稅務處理決定書，對銷售點處以應納稅額稅額1倍的罰款，罰款50000月10日前繳清稅款、滯納金、罰款。劉某不服，向B市中級人民法院提起稅務行政訴訟，法院經審機關的查封財產行為，撤銷稅務機關的稅務處理決定。(本題中涉及應納稅款的只考慮增值稅)論] 點存在哪些稅收違法行為？

機關是否可以對銷售點采用核定應納稅額的方式，確定其應納稅額？

封的財產是否可以允許納稅人繼續(xù)使用？

機關的執(zhí)法行為存在哪些不當之處？

裁定撤銷的主要依據是什么？

對銷售點的處理意見。、銷售點存在下列稅收違法行為：

定向B市稅務機關辦理報驗稅務登記。違反了《實施細則》第21條的規(guī)定。

施細則》第21條第1款的規(guī)定：“從事生產、經營的納稅人到外 縣(市)臨時從事生產、經營活動的證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務電線電纜廠應該首先到A市主管稅務機關為其在B市設立的臨時銷售點辦理外出經營活動稅收管理出經營活動稅收管理證明和其總機構電線電纜廠的稅務登記證副本到B市稅務機關辦理報驗稅務登。該銷售點未辦理報驗稅務登記，違反了《實施細則》第21條的規(guī)定。

稅務登記，違反了《稅收征管法》第15條、《實施細則》第 21條的規(guī)定。

施細則》第 21條第2款的規(guī)定：“從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的理稅務登記手續(xù)。”

銷售點在B市的經營時間從2001年5月1日至2002年4月，已經大大超過了180天，應該在B市銷售點沒有辦理，因此違反了《實施細則》第21條的規(guī)定。

規(guī)定向稅務機關辦理納稅申報，違反了《稅收征管法》第25條、《增值稅暫行條例》第23條的規(guī)收征管法》第25條第1款及《增值稅暫行條例》第23條的規(guī)定，銷售點應每月向稅務機關辦理納沒有辦理納稅申報，因此違反了有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定。

定繳納稅款，違反了《稅收征管法》第31條、《增值稅暫行條例》第23條的規(guī)定。

收征管法》第31條、《增值稅暫行條例》第23條的規(guī)定，銷售點應該及時足額繳納應納稅款，該定的期限足額繳納稅款。

定接受稅務機關檢查，違反了《稅收征管法》第56條、《實施細則》第96條規(guī)定：“納稅人、扣形之一的，按照《稅收征管法》第70條的規(guī)定處罰：

虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

或阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復印與案件有關的情況和資料的；

查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；

依法接受稅務檢查的其他情形?！?/p>

銷售點拒絕提供有關材料，在行為上構成了拒絕接受稅務機關檢查。

機關可以對銷售點核定應納稅額。

管法》第37條規(guī)定，稅務機關可以對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。本案中，銷售點未按照規(guī)定辦理稅務登記。同時《實施了稅務機關核定應納稅額的方法。本案中，稅務機關核定應納稅額的方法也是合法的。

封的房屋可以允許納稅人繼續(xù)使用。

施細則》第67條的規(guī)定：“對查封的商品、貨物或者其他財產，稅務機關可以指令被執(zhí)行人負責保執(zhí)行人承擔。繼續(xù)使用被查封的財產不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。因用的過錯造成的損失，由被執(zhí)行人承擔?！?劉某的房屋雖然被稅務機關查封，但是可以按照規(guī)定，允許劉某繼續(xù)使用自己的房屋，并承擔保管機關在執(zhí)法過程中，存在著執(zhí)法不當的行為。

調查方式不當。稅務機關是稅務行政執(zhí)法的主體，稅務機關對自己的行政執(zhí)法權不能自行處置，應職權?！秾嵤┘殑t》第9條規(guī)定：“《稅收征管法》第14條所稱按照國務院規(guī)定設立的并向社會公指省以下稅務局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅務總務局和稽查局的職責，避免職責交叉?！卑凑毡緱l的規(guī)定，稽查局具有執(zhí)法主體的資格，可以依法處。

組有法院的人員參加。根據有關法律的規(guī)定，法院依法對行政案件獨立行使審判權，只有在案件審理有必要，才可以自行調查取證。本案中，稅務機關請法院配合調查超越了法院的職權。

收保全措施不當。

收征管法》第55條的規(guī)定，本案稅務機關在稅務檢查中，可以依法采取稅收保全措施，但是辦案中全措施的實施不當。按照《稅收征管法》第42條的規(guī)定，稅務機關采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

按照《實施細則》關于承包經營的規(guī)定，劉某對納稅負有連帶責任，但是劉某在B市只有唯一的一屬于劉某個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房，《實施細則》第59條第2款規(guī)定：“機動車玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于《稅收征管法》第38條、第40條、第42條所稱個人持生活必需的住房和用品”。

劉某只有一處住房并且是普通住房，顯然不屬于稅收保全措施的執(zhí)行范圍。稅務機關查封劉某的住。

政處罰不當，違反法定程序。

政處罰法》第42條的規(guī)定，行政機關作出責令停產停業(yè)、吊銷許可證或執(zhí)照、較大數額罰款等行政當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，行政機關應當組織聽證?！抖悇招姓幏?試行)》第3條的規(guī)定，稅務機關對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1000政處罰前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證律依據和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。

對銷售點的處罰50000元，超過了10000元，納稅人可以要求舉行聽證，但是稅務機關在作出行政知當事人有要求舉行聽證的權利，直接作出了決定，違反了行政處罰的法定程序。

政處罰法》第3條第2款：“沒有法定依據或者不遵守法定程序的，行政處罰無效?！薄ⅰ抖悇招惺┺k法(試行)》第20條“對應當進行聽證的案件，稅務機關不組織聽證，行政處罰決定不能成立；利或者被正當取消聽證權利的除外。”的規(guī)定，本案中，稅務機關的行政處罰決定不能成立。

判決撤銷的主要依據是：

定撤銷稅收保全措施的主要依據是：《行政訴訟法》第54條第2項的規(guī)定：“(二)具體行政行為有判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出行政行為：

1、主要證據不足的；

2、適用法律、違反法定程序的；

4、超越職權的；

5、濫用職權的?！币约啊抖愂照鞴芊ā返?2條、第43條，《實的規(guī)定。

決撤銷稅務機關的行政處罰決定的主要依據是：

訟法》第54條第2項的規(guī)定，以及《行政處罰法》第42條、第3條的規(guī)定。

售點的處理：，事實認定部分見前面納稅人的違法行為，處理意見中的履行期限略。

規(guī)定辦理稅務登記的處理。

：《稅收征管法》第15條、《實施細則》第21條。

：《稅收征管法》第60條及《國家稅務總局稅務登記管理辦法》。

：責令納稅人限期改正，到稅務機關辦理稅務登記，同時處2000元罰款。

規(guī)定辦理納稅申報的處理。：《稅收征管法》第25條、《增值稅暫行條例》第23條。

：《稅收征管法》第62條。

：責令納稅人限期改正，到稅務機關辦理納稅申報，同時處2000元罰款。

規(guī)定繳納稅款的處理。

：《稅收征管法》第4條、第31條、第32條。

：《稅收征管法》第64條、第32條，《稅收征管法》第37條、《實施細則》第47條。

：補繳稅款50000元、按日加收滯納金、處未繳稅款1倍罰款 50000元。

規(guī)定接受稅務檢查的處理。

：《稅收征管法》第70條、《實施細則》第96條。

：《稅收征管法》第70條、《實施細則》第96條。

：責令限期改正，處5000元罰款。

市運輸公司，委托華信會計師事務所代為辦理納稅事宜。為提高運輸效率，緩解運輸壓力，投資1，出一套計算機管理運量和線路的軟件系統(tǒng)，從2002年3月起每月從公司客戶收取調度費100，000月10日共收取調度費400，000元。公司會計在記賬時，將這項收入記入營業(yè)收入，會計師事務所申報時，將這項收入從應稅收入中調出后記入企業(yè)管理費。

月為客戶運輸散裝水泥，將散裝水泥改為袋裝水泥，在運輸費之外以每條20元的價格向客戶售出水收取水泥袋款800，000元，記入與水泥袋廠的往來帳戶中。

月15日，A市地稅局稽查局接到舉報，在對運輸公司的稅務檢查中發(fā)現，這兩項收入都沒有申報納序之后，于2002年6月20日作出稅務處理決定書，責令運輸公司于2002年6月30日前，補繳營滯納金，同時處以5倍罰款180，000元。對稅務機關的處罰不服，7月1日向人民法院提起稅務行政訴訟，人民法院依法受理此案，7月10稅收強制執(zhí)行措施，從運輸公司的銀行帳戶中，扣繳了稅款、滯納金和罰款。

務機關對整個案件的處理。

論] 機關的行政行為是否有不當之處？

公司是否可以提起行政訴訟？

務代理人應如何處理？

對運輸公司的處理意見？(只考慮營業(yè)稅，滯納金到7月10日)、稅務機關的行為有不當之處。

繳稅款的處理不當。

收征管法》第25條、第31條及《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，本案中，運輸公司6月收取的調度費月1日至10向稅務機關申報納稅，稅務機關責令運輸公司在6月30日前補繳6月份收取的調度費理由不充分。

行政處罰的決定不當。

輸公司的會計在記帳時已經將調度費記入應稅收入，由于稅務代理人的調整，運輸公司沒有將這部，責任不在運輸公司，稅務機關對運輸公司罰款，缺乏法律依據。

款的倍數過高，雖然《稅收征管法》規(guī)定的罰款倍數最高是5倍，但是，如果沒有特別嚴重的情節(jié)，屬于運用自由裁量權不合理。

本案中，造成運輸公司少納稅款，作為稅務代理人的華信會計師事務所是有責任的，稅務機關對華作出處理，未體現出錯、責、罰相適應的原則。

收強制執(zhí)行措施不當。

措施中，稅務機關從銀行扣繳罰款的行為不當。按照《稅收征管法》第88條第3款的規(guī)定：“當事