第一篇：企業(yè)延遲納稅的5大策略

企業(yè)延遲納稅的5大策略

2015-09-15

【編者按】延遲納稅是指在合法和合理的情況下，使納稅人延遲納稅而相對節(jié)稅的稅收籌劃。納稅人延遲繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但等于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴大流動資本，用于資本投資；如果存在通貨膨脹和貨幣貶值，延遲納稅更有利于企業(yè)獲得財務(wù)收益。在實踐中，納稅人可以利用稅法延期納稅規(guī)定、會計政策與方法的選擇以及其他規(guī)定進(jìn)行延遲納稅。本期華稅律師將就企業(yè)延遲納稅的5種方法進(jìn)行分析。

1、延緩納稅義務(wù)發(fā)生時間

延遲納稅，顧名思義，是指延緩一定時期后再繳納稅收。在符合法律規(guī)定的前提下，可以通過簽訂附生效條件的合同來推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第六條：扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)；以及第二十條第二項：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。因此自然人股東在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，可以通過設(shè)計相關(guān)合同條款，約定合同生效時間的方式，實現(xiàn)延遲納稅的的效果。

2、積極適用特殊性稅務(wù)處理

為了鼓勵社會資源充分流動和效用最大化，鼓勵并購重組，國家先后出臺了包括財稅〔2009〕59號、財稅〔2014〕109號、財稅〔2014〕116號、財稅〔2015〕5號、財稅〔2015〕37號、國家稅務(wù)總局公告2015年第33號、國家稅務(wù)總局公告2015年第40號在內(nèi)的一系列稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定符合條件的企業(yè)重組可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理，從而達(dá)到“免稅重組”的目的（實質(zhì)上是遞延納稅）。這些政策降低了企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的適用標(biāo)準(zhǔn)，明確了重組中增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、契稅免稅的情形，尤其是財稅〔2014〕109號及國家稅務(wù)總局公告2015年第40號，將以往僅適用于央企、國企的資產(chǎn)、股權(quán)劃轉(zhuǎn)“免稅”政策擴大到所有性質(zhì)企業(yè)的規(guī)定，對企業(yè)實施并購重組而言是重大利好。因而，企業(yè)在進(jìn)行并購重組、資本運作前，應(yīng)全面考量自身情況，盡可能符合并選擇適用特殊性稅務(wù)處理，享受政策紅利。需要提醒的是，根據(jù)2014年5月28日稅務(wù)總局發(fā)布的公告，取消的9項進(jìn)戶執(zhí)法項目包括“企業(yè)重組符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的確認(rèn)備案”，因此，在此背景下，特殊性稅務(wù)處理的申請備案顯得格外重要，需要事先通過規(guī)劃交易模式等，順利進(jìn)行備案。

3、合理規(guī)劃開具發(fā)票時間

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。是納稅人經(jīng)濟活動的重要商事憑證，也是財政、稅收、審計等部門進(jìn)行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。作為記錄企業(yè)經(jīng)營活動的一種原始證明，發(fā)票是保證國家稅收的一種必要手段，如果不開發(fā)票,將嚴(yán)重影響稅務(wù)機關(guān)核定企業(yè)的營業(yè)額，進(jìn)而無法準(zhǔn)確計算企業(yè)的應(yīng)納稅額。在實踐中，在合法合規(guī)的前提下，企業(yè)可以通過規(guī)劃開具發(fā)票的時間，實現(xiàn)納稅義務(wù)順延。

4、會計政策與方法的選擇

合理的財務(wù)安排和納稅計劃也可以達(dá)到延遲納稅的效果，比如，按照折舊政策、存貨計價政策等規(guī)定來達(dá)到延遲納稅的財務(wù)安排。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十七條、第五十九條、第六十條、第六十一條、第六十三條、第六十四條、第九十八條等對企業(yè)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊計提作了具體規(guī)定。折舊計提體現(xiàn)了稅法的配比原則，不同的折舊方法會影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而對企業(yè)現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定影響。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對初創(chuàng)企業(yè)而言，符合稅法規(guī)定購置的高新技術(shù)設(shè)備和環(huán)保產(chǎn)品設(shè)備，可以選擇采用加速折舊法，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，盡管總的折舊額基本相同，但選擇加速折舊可以在投資初期繳納最少的稅收，而把稅收推遲到以后期間，同樣產(chǎn)生延遲納稅的效果。

5、延期申報與延期納稅 根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、《稅收征管法實施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定，1）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的；2）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以申請延期辦理。同時《稅收征管法》第三十一條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（包括計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月?！抖愂照鞴芊▽嵤┘?xì)則》第四十二條規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送相關(guān)材料。納稅人可以結(jié)合自身情況，在納稅申報和繳納稅款環(huán)節(jié)作出合理的延期安排，同時需注意相關(guān)程序以及后續(xù)的申報和繳納事項的履行，避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險?？偨Y(jié)——合法合理適用延期納稅政策

延遲納稅是利用貨幣的時間價值節(jié)減稅收，幾乎適用于所有納稅人，適用范圍較大；加之延遲納稅主要是利用財務(wù)原理，具有相對確定性，因而是較為行之有效的節(jié)稅方法。華稅律師建議納稅人在選擇延遲納稅時，可以通過尋求專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)的協(xié)助，盡可能做到以下兩點：1）延遲納稅項目最多化；2）延長期最長化。在合法和合理的情況下，盡量爭取更多的項目、更長的時間延遲納稅。在其他條件包括一定時期納稅總額相同的情況下，延遲納稅的項目越多、時間越長，由延遲納稅增加的現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的收益也將越多，因而相對節(jié)減的稅收也越多。同時，應(yīng)高度重視延遲納稅的合法合規(guī)性，在申請延遲納稅時，需及時提交相關(guān)的申請資料，并在法律規(guī)定的時間內(nèi)繼續(xù)履行納稅申報和繳納稅款的手續(xù)。

第二篇：企業(yè)對外捐贈納稅籌劃策略

企業(yè)對外捐贈納稅籌劃策略

一、主要捐贈模式

1．企業(yè)現(xiàn)金捐贈和企業(yè)個人股東現(xiàn)金捐贈相結(jié)合的模式。企業(yè)現(xiàn)金捐贈和企業(yè)個人股東現(xiàn)金捐贈相結(jié)合是本次捐贈中比較典型的模式。如2008年5月13日上午，大連萬達(dá)集團率先通過四川省慈善總會向受災(zāi)地區(qū)捐款500萬元，之后大連萬達(dá)集團各地子公司又向陜西、重慶等災(zāi)區(qū)捐款400萬元。與此同時，大連萬達(dá)集團員工個人捐款近600萬元，人均捐款1060元。5月21日，在得知都江堰市中醫(yī)院在此次地震中被嚴(yán)重毀損，人民群眾看病難上加難的情況后，王健林董事長果斷決定再捐資6000萬元，以最快速度為都江堰市重建一座震不倒、水準(zhǔn)高的新型中醫(yī)院。同時他還宣布，大連萬達(dá)集團將再捐3000萬元，專門用于四川災(zāi)區(qū)其他項目的重建。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2008年5月19日發(fā)布的《關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅［2008］62號），企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按《企業(yè)所得稅法》及其《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但《關(guān)于個人向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知》（國稅發(fā)［2008］55號）規(guī)定，個人捐贈金額允許在個人所得稅稅前全額扣除，不受比例限制。

從這幾項稅收條款可以看出，企業(yè)捐贈中會不會額外承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的上線是利潤總額12%以內(nèi)的部分，而個人捐贈則不受限制。因此，選擇該模式對于企業(yè)節(jié)約稅收支出有很大幫助。

2．提供無償勞務(wù)捐贈模式。如地震發(fā)生后的4天內(nèi)，麥當(dāng)勞有限公司（簡稱“麥當(dāng)勞”）共向災(zāi)區(qū)提供了超過4萬份巨無霸漢堡包。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)需要繳納營業(yè)稅。與之相對應(yīng)，企業(yè)無償提供的勞務(wù)則不需要繳納營業(yè)稅。麥當(dāng)勞免費提供的食物不征收營業(yè)稅。但《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)的公益性捐贈為實物或者勞務(wù)，在企業(yè)所得稅的處理上都應(yīng)視同銷售，只是其發(fā)生的成本可以在企業(yè)所得稅前扣除，也就是說企業(yè)無償提供勞務(wù)仍應(yīng)按視同銷售征收企業(yè)所得稅。

很明顯，企業(yè)提供無償勞務(wù)，即勞務(wù)捐贈應(yīng)分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，需要繳納企業(yè)所得稅，如果無法取得捐贈憑證，則屬于與取得收入無關(guān)的支出。假定麥當(dāng)勞巨無霸漢堡包售價為20元/只，成本是10元/只，向災(zāi)區(qū)無償提供4萬只巨無霸漢堡包應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10萬元。類似麥當(dāng)勞無償提供食物的捐贈方式，由于是面向個體消費者無償捐贈，通常無法取得捐贈憑證，不能稅前扣除，是納稅成本最高的捐贈方式之一，需要謹(jǐn)慎采用。盡管在現(xiàn)實生活中，一旦發(fā)生大的災(zāi)害，災(zāi)區(qū)及其周邊地區(qū)的生產(chǎn)、商貿(mào)企業(yè)就需要馬上承擔(dān)起物資供應(yīng)的任務(wù)，這時主要以無償勞務(wù)捐贈為主，鼓勵企業(yè)加大捐贈力度對于受災(zāi)地區(qū)的生活安定將起到積極作用。

3．提供企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)繳增值稅產(chǎn)品捐贈模式。對于生產(chǎn)型企業(yè)來講，捐贈自產(chǎn)應(yīng)繳增值稅產(chǎn)品是一種既能體現(xiàn)社會責(zé)任又能避免一次性支出現(xiàn)金過多的捐贈模式。如汶川地震發(fā)生后，揚子江藥業(yè)集團董事長徐鏡人在第一時間作出通過江蘇省紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈價值為1000萬元藥品的決定，揚子江藥業(yè)集團分布在四川、北京等地的子公司也捐出價值為500萬元的藥品，支持災(zāi)區(qū)抗震救災(zāi)。5月20日，揚子江藥業(yè)集團又通過國家計生委向四川災(zāi)區(qū)捐贈價值為500萬元的藥品。

按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工 1 或購買的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，需要繳納增值稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)的捐贈為實物，還應(yīng)繳納所得稅。揚子江藥業(yè)集團向四川災(zāi)區(qū)捐贈價值為2000萬元的藥品，按照視同銷售貨物處理，需要繳納增值稅。對于非貨幣性資產(chǎn)捐贈，需要由接受捐贈的慈善機構(gòu)委托專業(yè)機構(gòu)評估，確定其公允價值，將公益性捐贈憑證開具給揚子江藥業(yè)集團，揚子江藥業(yè)集團則可以稅法規(guī)定的限額在所得稅前扣除。因此，對企業(yè)而言，捐贈災(zāi)區(qū)急需的藥品、食品、帳篷等救災(zāi)物資，在獲得節(jié)稅收益的同時可以減少現(xiàn)金支出、加速存貨周轉(zhuǎn)，這也是企業(yè)可選擇的捐贈方式。

4．提供無償使用設(shè)備模式。對于生產(chǎn)耐用資本品的企業(yè)而言，提供無償使用設(shè)備是一種稅負(fù)較輕的捐贈模式。所提供設(shè)備在災(zāi)情結(jié)束時還可以有殘值收回，也不涉及勞務(wù)提供，不存在所得稅問題，所提供設(shè)備往往也能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用。至于使用過程中發(fā)生的相關(guān)油費、過路過橋費、維修費等支出一般比較容易取得捐贈憑證并入捐贈總額，按會計利潤的12%限額扣除。如果無法取得捐贈憑證則屬于與取得收入無關(guān)的支出，不允許列支。這是一種稅收負(fù)擔(dān)較輕的捐贈模式

5．通過下設(shè)公益基金會進(jìn)行捐贈的模式。最典型的是騰訊模式。騰訊公司是本次賑災(zāi)行動中反應(yīng)最快、捐贈力度最大的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)之一。汶川地震發(fā)生后，騰訊公司慈善基金會立即啟動了緊急求援機制，協(xié)助救災(zāi)工作。騰訊公司聯(lián)合中國紅十字總會壹基金計劃，啟動第一個“5．12地震”網(wǎng)絡(luò)募捐平臺。5月15日至5月20日，騰訊網(wǎng)友在線捐贈突破2000萬元，創(chuàng)下互聯(lián)網(wǎng)公益性捐贈數(shù)額的最高紀(jì)錄。5月20日，中國紅十字總會開具了一份特殊的賑災(zāi)捐款證明——《騰訊網(wǎng)友地震捐款的確認(rèn)函》（簡稱《確認(rèn)函》），為了確保網(wǎng)友捐款使用的透明度及公信力，中國紅十字總會在《確認(rèn)函》中指出：全球四大會計師事務(wù)所之一的德勤華永會計師事務(wù)所有限公司將對善款的使用進(jìn)行審計，同時向公眾詳細(xì)介紹善款的募集和使用情況，接受媒體以及社會公眾的共同監(jiān)督。

騰訊公司成立的騰訊公益慈善基金會，是國內(nèi)首個互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公益基金組織，該慈善基金會面向社會實施慈善救助和開展公益活動，屬于國家民政部門主管的全國性非公募基金，不接受外界捐贈。該慈善基金會的啟動資金就是網(wǎng)友在線捐贈的2000萬元，依靠企業(yè)內(nèi)部持續(xù)的利潤投入運作，年末要編制企業(yè)社會責(zé)任報告，包括慈善基金會的工作總結(jié)報告和具體的財務(wù)審核報告、資金流向報告等。

按照稅法的規(guī)定，騰訊公司投入到基金會的資金，在會計利潤12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。由于企業(yè)會計利潤的核算具有滯后性，為了確保公益性捐贈在稅前扣除限額以內(nèi)，騰訊公司以“內(nèi)部借款”名義將捐贈資金劃撥給騰訊公益慈善基金會，將不允許稅前扣除的捐贈結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除。另據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。公益基金會屬于非營利公益組織，其收入免稅，而其相關(guān)支出允許據(jù)實列支，這種實質(zhì)上為免稅的單位，不受捐贈額度的限制。因此，騰訊公益慈善基金會作為免稅單位，搭建了一個公益性捐贈網(wǎng)絡(luò)平臺，通過公開、高效的捐贈運作模式，將企業(yè)公益性捐贈的優(yōu)勢發(fā)揮到極致，是最節(jié)稅的捐贈模式，值得提倡。

但是，這一方式只適用于一些規(guī)模較大的企業(yè)，對于中小企業(yè)來講并不合適。因為在實際操作中，公益基金會的設(shè)立和維持成本較高，其操作難度很大?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十四條規(guī)定，公益基金會必須同時符合七個條件才能免稅，其成立需要符合一定的條件并有規(guī)定的程序，而且受基金管理的限制，資金的用途、使用時間、票據(jù)的開具等，都會受到約束和限制。

6．集體決策的捐贈——上海家化模式。對企業(yè)公益性捐贈數(shù)額的選擇十分重要：捐贈數(shù)額過高，超出抵扣限額部分，必須繳納25%的企業(yè)所得稅，這無疑會加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；捐贈數(shù)額過低，企業(yè)會顯得“小氣”，可能遭遇非議。

上海家化聯(lián)合股份有限公司（簡稱“上海家化”）將賑災(zāi)捐款額度的選擇權(quán)交給了員工。2 5月12日地震災(zāi)害發(fā)生以后，上海家化決定通過綜合民意調(diào)查確定捐款的額度。在綜合了大部分員工的意見后，上海家化決定捐贈300萬元。由于捐贈行為涉及股東權(quán)益，上海家化以發(fā)布公告的形式告知投資者，同時發(fā)起員工捐款。上海家化通過員工投票的方式?jīng)Q定捐贈的數(shù)額，體現(xiàn)了集體決策的智慧，而通過發(fā)布公告告知投資者，做到了信息公開，同時也宣傳了企業(yè)的善舉。

7．最具爭議性的捐贈——萬科模式。萬科集團的捐贈行為最具爭議性，被媒體稱為“萬科捐款門”。5月12日，地震發(fā)生當(dāng)天，萬科集團決定向災(zāi)區(qū)捐款200萬元。5月15日，王石在博客文章中寫到：“我認(rèn)為：萬科捐出的200萬元是合適的。這不僅是董事會授權(quán)的最大單項捐款數(shù)額，即使授權(quán)大過這個金額，我仍認(rèn)為200萬元是個合適的數(shù)額?！彼谏鲜霾┛臀恼轮羞€寫到：“中國是個災(zāi)害頻發(fā)的國家，賑災(zāi)慈善活動是個常態(tài)，企業(yè)的捐贈活動應(yīng)該可持續(xù)，而不應(yīng)成為負(fù)擔(dān)。萬科對集團內(nèi)部慈善的募捐活動中，有條提示：每次募捐，普通員工的捐款以10元為限。其意就是不要讓慈善成為負(fù)擔(dān)。” 5月15日以后，各種指責(zé)萬科集團和王石的言論在網(wǎng)絡(luò)上鋪天蓋地，萬科集團感受到空前的壓力。5月21日萬科集團發(fā)布董事會決議公告，批準(zhǔn)公司在未來3到5年內(nèi)支出1億元參與四川地震災(zāi)區(qū)的臨時安置、災(zāi)后恢復(fù)與重建工作，該項工作為純公益性質(zhì)，不涉及任何商業(yè)性（包括微利項目）的開發(fā)。該董事會決議將提請股東大會審議。

公益性捐贈是自愿行為，不是法律強制性規(guī)定的行為，捐贈數(shù)額的大小本無可厚非，王石的言論也是中肯的，不幸的是，多年來社會公眾對房地產(chǎn)這個暴利行業(yè)積累的不滿在王石發(fā)表上述言論后迅速爆發(fā)了?！叭f科捐款門”影響了萬科集團的企業(yè)形象，甚至有的員工因此要求辭職。企業(yè)公益性捐贈引發(fā)企業(yè)信任危機，這是今人始料不及的，可見，企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎對待捐贈問題。面對非議，萬科集團及時采取了補救措施。參與災(zāi)區(qū)的恢復(fù)重建決定不是簡單意義上的捐贈，雖然萬科集團聲明不涉及商業(yè)開發(fā)，但物資由誰出、成本能否收回以及該怎樣繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等，都還不確定，有待后續(xù)進(jìn)一步籌劃。

通過以上分析可以看出，按照目前的相關(guān)法律規(guī)定，從捐贈模式看，現(xiàn)金捐贈模式稅收負(fù)擔(dān)最輕，當(dāng)然，現(xiàn)金捐贈模式需要企業(yè)有充裕的現(xiàn)金流?，F(xiàn)金捐贈模式中，最好以個人名義捐贈，其次是以公益基金會捐贈，最后是以企業(yè)名義直接捐贈。捐贈金額稅前扣除還需要注意捐贈渠道和取得相應(yīng)憑證。

二、企業(yè)現(xiàn)金捐贈的納稅籌劃策略

為防止納稅人假借捐贈之名而虛列費用，轉(zhuǎn)移利潤，規(guī)避稅負(fù)，稅法對于捐贈金額及捐贈對象，均有限制規(guī)定。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除1。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的會計利潤。

公益性捐贈作了界定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

企業(yè)若發(fā)生捐贈支出，出于稅收上的考慮，應(yīng)特別注意兩點：

第一，認(rèn)清捐贈對象和捐贈中介，即企業(yè)應(yīng)通過稅法規(guī)定的社會團體和機關(guān)實施捐贈。

第二，注意限額。企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)濟實力和發(fā)展戰(zhàn)略，決定公益性捐贈的額度，從節(jié)稅角度考慮，一般不宜超過稅前允許扣除的比例（利潤總額的12%）。如果因為一些特殊原因，需要超過，也可以“先認(rèn)捐、后支出”，即將超支部分的公益性捐贈支出安排到下一，力爭稅前扣除3。

案例：永發(fā)公司為提高產(chǎn)品知名度及競爭力，樹立良好的社會形象，2008年10月打算進(jìn)行公益性捐贈人民幣500萬元。公司2008年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額3 000萬元，企業(yè)所得稅稅率25%。有三個方案可供選擇：

方案一：通過我國國家機關(guān)（革命老區(qū)政府），向教育事業(yè)捐贈；

方案二：分兩次進(jìn)行捐贈。即在2008年10月31日和2009年1月1日兩次分別捐贈300萬元和200萬元；

方案三：直接向革命老區(qū)進(jìn)行捐贈。三種方案的應(yīng)納稅額計算如下：

方案一：屬于公益、救濟性捐贈。則通過稅法規(guī)定的公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的公益性捐贈，捐贈額在利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予全部扣除，如果一次性捐贈，則準(zhǔn)予扣除限額：360萬元（3 000×12%）。還有140萬元超過扣除限額不予扣除，公司2008年應(yīng)繳所得稅：（3 000＋500－360）×25%=785（萬元）。方案二：如果分兩次進(jìn)行捐贈即在2008年10月31日和2009年1月1日兩次分別捐贈300萬元和200萬元，那么在公司2009年實現(xiàn)利潤不低于2008年的前提下，不但第一次的捐贈額在2008可以全額扣除，第二次的捐贈額在2009年也可以全額扣除，既達(dá)到了捐贈目的，又減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

方案三：直接向受贈人捐贈，屬于非公益、救濟性捐贈，按稅法規(guī)定，捐贈額不予扣除，則2008年應(yīng)繳所得稅：（3 000＋500）×25%=875（萬元）通過以上分析、比較，方案一節(jié)稅90萬元（360×25%=90），方案二節(jié)稅125萬元（500×25%=125），方案三沒有起到節(jié)稅效果。方案二是最好的。

第三篇：企業(yè)納稅評估風(fēng)險防范和應(yīng)對策略

2017企業(yè)納稅評估風(fēng)險防范和應(yīng)對策略

【課程背景】

2017年的財稅領(lǐng)域注定是不平靜的一年,總局全面更新了企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表，在稅局風(fēng)控管稅的形勢下，41張表格的新申報表結(jié)構(gòu)，讓主管稅務(wù)機關(guān)全面采集了企業(yè)的信息，匯算申報之后企業(yè)必將面臨的是主管稅務(wù)機關(guān)的全面納稅評估與自審，尤其是在省局即將實行通過軟件管理自審與申報，自審的規(guī)模勢必將更大。

在2017年稅收工作的核心工作依然是保任務(wù)、保增長的背景下，企業(yè)將面臨更大的稅收征管壓力和稅務(wù)稽查風(fēng)險。在即將到來的納稅評估與自查中，2016納稅評估重點是什么？為什么評估你的企業(yè)？評估哪些內(nèi)容？財務(wù)如何進(jìn)行財稅處理？采取哪些應(yīng)對策略？在面臨稅務(wù)處罰的時候，企業(yè)如何能將損失減少到最?。勘敬握n程將對這些問題進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和提示，幫助企業(yè)防范未然，規(guī)避風(fēng)險。

【培訓(xùn)收益】

本課程將重點講解2016納稅評估與稅務(wù)自查中常用的指標(biāo)，各指標(biāo)的經(jīng)濟涵意及可能影射出企業(yè)存在的問題，財務(wù)人員在日常賬務(wù)處理過程中，如何規(guī)避賬面上存在的可能引起涉稅風(fēng)險的問題。

我們鄭重承諾：凡參加此次培訓(xùn)的企業(yè)，并根據(jù)課程所提供的要點進(jìn)行匯算，如后期被列入稅局納稅評估（自審）名單，我們將免費提供自審代報服務(wù)，解決您的后顧之憂！

【講師簡介】 某某 老師

航天信息特約講師、浙江財稅大講堂高級講師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師、國際內(nèi)審師。長期從事財務(wù)審計、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證與稅務(wù)咨詢等涉稅業(yè)務(wù)，具有扎實的理論基礎(chǔ)和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗。授課特點：講課思路清晰，案例豐富，實用性強。【課程大綱】

一、2017年稅務(wù)稽查新形勢 1、2017年稅務(wù)稽查工作的重點2、2017年稅務(wù)風(fēng)險密集領(lǐng)域

二、常用納稅評估指標(biāo)體系及企業(yè)對應(yīng)的涉稅風(fēng)險

1、納稅評估通用分析指標(biāo)及其功能

2、納稅評估分稅種特定分析指標(biāo)及方法

增值稅評估分析指標(biāo)及使用方法

企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)及使用方法3、2017年納稅自審主要審核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)

三、企業(yè)經(jīng)營中常見涉稅風(fēng)險與應(yīng)對

1、企業(yè)日常經(jīng)營中的涉稅風(fēng)險與應(yīng)對

2、企業(yè)資金管理中的涉稅風(fēng)險與應(yīng)對

3、企業(yè)原始憑證管理中的涉部風(fēng)險與應(yīng)對

【培訓(xùn)對象】企業(yè)財稅負(fù)責(zé)人、財稅經(jīng)理/主管、審計人員、企業(yè)財務(wù)、會計、稅務(wù)人員

【上課時間】（周六）

【收費標(biāo)準(zhǔn)】(包含課程、資料費、餐費)【課程地點】（培訓(xùn)地址）

第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)適用低稅率的納稅策略

房地產(chǎn)企業(yè)適用低稅率的納稅策略

我國房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的主要稅種有：營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅等。綜合分析房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的各項稅收及其政策規(guī)定，其計稅依據(jù)具有一定的重復(fù)性。如房屋出租的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等都以租金收入為計稅依據(jù)；銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅、土地增值稅，以房地產(chǎn)銷售價格計稅或與此有關(guān)等。因此房地產(chǎn)企業(yè)的各項稅收可以進(jìn)行綜合籌劃，以形成連鎖效應(yīng)。房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅收籌劃方法有：規(guī)避納稅義務(wù)、縮小稅基、適用低稅率、充分利用優(yōu)惠政策等。本文重點針對房地產(chǎn)企業(yè)如何通過適用低稅率的方法進(jìn)行分析，并舉例說明。

一、均衡申報各種房地產(chǎn)價格

同一家房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)有不同的檔次，其市場定位不同，銷售價格也不同，也就是說，既有低價格的普通住宅，又有中檔住宅、高檔住宅、別墅和寫字樓，不同地區(qū)的開發(fā)成本比例因為物價或其他原因可能不同，這就導(dǎo)致有的房屋開發(fā)出來銷售后的增值率較高，而有的房屋增值率較低，各類房地產(chǎn)的增值額和增值率都有差別。房地產(chǎn)的增值額和增值率是計算銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)納土地增值稅的主要依據(jù)，而土地增值稅實行超率累進(jìn)稅率，增值率越大，適用稅率越高。在累進(jìn)稅率制度下，納稅的原則是應(yīng)盡量避免收入呈波峰與波谷的大幅變化，不均衡的狀態(tài)會加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，較均衡的收入則能減輕稅負(fù)。所以，為降低土地增值稅稅負(fù)，企業(yè)可以采取不單獨核算的方法，將價格不同的房地產(chǎn)銷售收入合并申報，以適用較低的土地增值稅率；或者對各個開發(fā)項目的開發(fā)成本進(jìn)行必要的調(diào)整，使得各處開發(fā)業(yè)務(wù)的增值率大致相同，從而節(jié)省稅款。

采取這種方法應(yīng)注意，對于納稅人建造普通住宅出售、增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。對于企業(yè)開發(fā)的增值率不太高的普通住宅，應(yīng)盡量控制在增值率20％范圍內(nèi)，以享受土地增值稅的免稅政策。

例如某房地產(chǎn)公司1999年同時開發(fā)四個項目。項目1為安居工程住房，可扣除項目為2，000萬元，營業(yè)收入2，500萬元；項目2為普通住宅，可扣除項目為2，500萬元，營業(yè)收入3，900萬元；項目3為別墅住宅，可扣除項目為3，000萬元，營業(yè)收入為 8，000萬元；項目4為寫字樓，可扣除項目6，000萬元，營業(yè)收入20，000萬元。可扣除項目總和為 13，500萬元，營業(yè)收入總和34，400萬元。下面分別對這四個項目應(yīng)納的土地增值稅進(jìn)行計算。

項目1：增值額＝2，500－2，000＝500(萬元)，增值率＝500÷2，000＝25％，取第一檔稅率30％，應(yīng)納土地增值稅稅額＝500×30％＝150(萬元)。

項目2：增值額＝3，900－2，500＝1，400(萬元)，增值率＝1，400÷2，500＝56％，取第二檔稅率40％和速算扣除系數(shù)5％，應(yīng)納土地增值稅稅額＝1，400×40％－2，500×5％＝560－125＝435(萬元)。項目3：增值額＝8，000－3，000＝5，000(萬元)，增值率＝5，000÷3，000＝167％，取第三檔稅率50％和速算扣除系數(shù)15％，應(yīng)納土地增值稅稅額＝5，000×50％－3，000×15％＝2，050(萬元)。

項目4：增值額＝14，000，增值率＝14，000÷6，000＝233％，取第四檔稅率60％和速算扣除系數(shù) 35％，應(yīng)納土地增值稅稅額＝14，000×60％－6，000×35％＝8，400-2，100＝6，300(萬元)。

應(yīng)納土地增值稅總額為：150＋435＋2050＋6300＝8，935(萬元)。

若對上述經(jīng)濟行為進(jìn)行重新安排，將項目1的營業(yè)收入核算為2，350萬元，可扣除項目仍為2，000萬元；項目2、3、4合并核算，可扣除項目共11，500萬元，營業(yè)收入共32，050萬元。再對這些工程應(yīng)納土地增值稅進(jìn)行計算。

項目1：增值率(2，350－2，000)÷2，000＝17．5％，免征土地增值稅。

項目2、3、4：增值率(32，050－11，500)÷ 11，500＝20，550÷11，500＝178．7％，適用第三檔稅率50％和速算扣除系數(shù)15％，應(yīng)納土地增值稅稅額＝20，550×50％－11，500×15％＝10，275×1，725＝ 8，550(萬元)。

應(yīng)納土地增值稅總額為8，550萬元，較之籌劃前，企業(yè)稅負(fù)得到了有效降低。

實踐證明，平均費用分?jǐn)偸堑窒鲋殿~、減輕稅負(fù)的極好選擇。只要生產(chǎn)經(jīng)營者不是短期行為，而是長期從事開發(fā)業(yè)務(wù)，那么將一段時間內(nèi)發(fā)生的各項開發(fā)成本進(jìn)行最大限度的平均，就不會出現(xiàn)某處或某段時期增值率過高的現(xiàn)象，從而有效地減輕稅負(fù)。

二、變中介為工程轉(zhuǎn)包

房地產(chǎn)施工對于建設(shè)單位而言，由于涉及金額大，工程使用年限長，屬于單位的重要投資項目，需要在合同簽訂前對施工單位作充分的了解，有時還需要相關(guān)單位作為中介或者擔(dān)保。中介或者擔(dān)保方是要

收取一定的費用或者傭金的，其收入屬于提供服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入，應(yīng)按照5％的營業(yè)稅率繳納營業(yè)稅。對于規(guī)模較大、施工要求復(fù)雜的房地產(chǎn)工程，需要由不同的專業(yè)施工單位進(jìn)行分工合作，但為了便于管理，一般由一家具有資金和技術(shù)實力的施工單位總承包，然后再由總承包單位分包給其他施工單位?？偝邪鼏挝缓头职鼏挝蝗〉玫某邪杖雽儆谔峁┙ㄖI(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入，應(yīng)按照3％的營業(yè)稅率繳納營業(yè)稅。其中，總承包單位以其獲取的實際收入，即全部承包價款減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額，按 3％的稅率繳納營業(yè)稅。

從以上分析可以看出，促成施工單位和建設(shè)單位簽約的中介方同總承包單位在繳納營業(yè)稅方面，適用的營業(yè)稅稅目和稅率不一樣，營業(yè)稅稅負(fù)也不一樣。獲取中介收入的營業(yè)稅稅負(fù)重于獲取承包收入的總承包單位稅負(fù)。

那么，這兩者之間是否可以轉(zhuǎn)換呢?應(yīng)該說，總承包單位以其資歷和實力獲取工程承包資格，再部分轉(zhuǎn)包給其他施工單位，具有中介的性質(zhì)。如果中介方也具有施工能力和施工資格，就應(yīng)該盡力避免獲取中介收入，或者將中介收入轉(zhuǎn)化為承包收入。這就為進(jìn)行稅收籌劃提供了很好的契機。

例如，某建設(shè)單位要上馬一項建筑工程，需找一施工單位承建。在某工程承包公司的組織安排下，施工單位A最后中標(biāo)，于是，建設(shè)單位與施工單位A簽訂了承包合同，合同金額為210萬元。另外，施工單位A還支付給該工程承包公司10萬元的中介服務(wù)費用。此時，該工程承包公司應(yīng)按服務(wù)業(yè)的稅率繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅額為：100，000×5％＝5，000(元)。

若該工程承包公司進(jìn)行籌劃，讓建設(shè)單位直接和自己簽訂合同，合同金額為210萬元。然后，該工程承包公司再把此工程轉(zhuǎn)包給施工單位A，轉(zhuǎn)包價款 200萬元。這樣，該工程承包公司就適用建筑業(yè)稅率繳納營業(yè)稅。其應(yīng)納營業(yè)稅額為：(210－200)×10，000×3％＝3，000(元)

于是，通過籌劃，這家工程承包公司可少繳 2，000元的營業(yè)稅稅款。

三、將銷售房產(chǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為代建房業(yè)務(wù)

現(xiàn)行稅法對不同的建房方式進(jìn)行了一系列界定，其中包括對代建房方式的界定。代建房方式是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建房報酬的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司來說，雖然取得了一定的收入，但由于房地產(chǎn)權(quán)屬自始至終是屬于客戶的，沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，其收入也屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入，故不屬于土地增值稅的征稅范圍，不用繳納土地增值稅。只需按照取得的手續(xù)費收入按“服務(wù)業(yè)”稅目依5％的營業(yè)稅率計征營業(yè)稅。而根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照不動產(chǎn)的全額依5％的營業(yè)稅率計征營業(yè)稅，而且還要繳納土地增值稅。相比之下，手續(xù)費收入較不動產(chǎn)銷售價格要低得多，也就是說，代建房業(yè)務(wù)的營業(yè)稅負(fù)擔(dān)低于銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)；同時，代建房業(yè)務(wù)不用繳納土地增值稅，因此代建房業(yè)務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)比銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)要低很多。因此在有條件的情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將銷售房產(chǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為代建房業(yè)務(wù)乃是避稅籌劃的明智之舉。

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)公司代建房的營業(yè)稅問題，國家稅務(wù)總局在1994年就專門發(fā)文明確，房屋開發(fā)公司承辦國家機關(guān)、企事業(yè)單位的統(tǒng)建房，如委托建房單位能提供土地使用權(quán)證書和有關(guān)部門的建設(shè)項目批準(zhǔn)書以及基建計劃，且房屋開發(fā)公司(即受托方)不墊付資金，同時受托方與委托方實行全額結(jié)算(原票轉(zhuǎn)交)，受托方只向委托方收取手續(xù)費，即符合“其他代理服務(wù)”條件的，對房屋開發(fā)公司所取得的手續(xù)費收入按“服務(wù)業(yè)”稅目計征營業(yè)稅。否則，應(yīng)全額按“銷售不動產(chǎn)”計征營業(yè)稅。也就是說，代建房業(yè)務(wù)是由用房單位提供土地和資金委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)替其建房。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為減輕稅負(fù)將銷售房產(chǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為代建房業(yè)務(wù)須滿足以下幾個條件：

1．用房單位能提供土地使用權(quán)證書和有關(guān)部門的建設(shè)項目批準(zhǔn)書以及基建計劃。即用房單位是建房的主體單位，它必須具有一定的經(jīng)濟實力，而不是零散的購房產(chǎn)。

2．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不墊付資金。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受用房單位委托代建房，由委托方預(yù)付款項或者由建筑公司墊付資金，工程竣工后統(tǒng)一結(jié)算。為維護(hù)委托方的經(jīng)濟利益，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以主動替委托方聯(lián)系貸款或者其他籌集資金的渠道，并給予一定的利率補貼，以促成委托方預(yù)付款項。

3．受托方與委托方實行全額結(jié)算(原票轉(zhuǎn)交)，受托方只向委托方收取手續(xù)費。

4．受托方與委托方要簽定代建合同。

以上所有條件都必須要用房單位愿意配合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。為了使該項籌劃更加順利，房地產(chǎn)開發(fā)公司可以降低代建房勞務(wù)性質(zhì)收入的數(shù)額，以取得客戶的配合。由于房地產(chǎn)開發(fā)公司可以通過該項籌劃節(jié)省不少稅款，讓利于客戶也是可能的。如果用房單位與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房產(chǎn)結(jié)算價格加上手續(xù)費不超過房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)房地產(chǎn)的銷售價格，用房單位也不會有什么異議。

例如，某房地產(chǎn)開發(fā)公司擬建一幢寫字樓出售給買房單位。經(jīng)事先進(jìn)行成本預(yù)核算，銷售價格應(yīng)為 8，000萬元，各種可扣除項目金額為5，000萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納稅為：

1．應(yīng)納營業(yè)稅及附加：

該公司要根據(jù)寫字樓銷售價格8，000萬元按銷售不動產(chǎn)的5％稅率繳納營業(yè)稅，按7％和3％的稅率和費率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

應(yīng)納營業(yè)稅＝8，000×5％＝400(萬元)；

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝400×7％＝28(萬元)；

應(yīng)納教育費附加＝400×3％＝12(萬元)。

2．應(yīng)納土地增值稅：

土地增值額＝8，000－5，000＝3，000(萬元)；

增值率＝3，000÷5，000＝60％；

適用40％的土地增值稅率和5％的速算扣除系數(shù)；

應(yīng)納土地增值稅＝3，000×40％－5，000×5％＝1，200－250＝950(萬元)。

為降低納稅成本，房地產(chǎn)開發(fā)公司將其自有的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給買房單位，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價格 1，400萬元。同時，房地產(chǎn)開發(fā)公司還與買房單位簽訂了綜合大樓代建合同。建房過程由買房單位預(yù)付建設(shè)款項(房地產(chǎn)開發(fā)公司聯(lián)系的貸款并且承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任)。按照合同約定，工程結(jié)算價6，000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)公司另收代建手續(xù)費600萬元。改變經(jīng)營方式后，買房單位購置寫字樓的成本由土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價格(1，400萬元)、工程結(jié)算價(6，000萬元)及手續(xù)費(600萬元)三部分構(gòu)成，購置成本仍為8，000萬元，與改變前的成本一致。

籌劃后，房地產(chǎn)開發(fā)公司僅需要根據(jù)手續(xù)費收入按代理業(yè)5％的稅率繳納營業(yè)稅及附加，不必繳納土地增值稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝600×5％＝30(萬元)；

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝30×7％＝2．1(萬元)；

應(yīng)納教育費附加＝30×3％＝0．9(萬元)。與籌劃前相比，房地產(chǎn)開發(fā)公司的稅收負(fù)擔(dān)大為減輕。

文章來源：《中國房地產(chǎn)》

第五篇：企業(yè)納稅情況自查報告

企業(yè)納稅情況自查報告

自查報告能有效針對企業(yè)自身的存在的問題，并自我反省和改進(jìn)，下面就是小編整理的企業(yè)納稅情況自查報告，一起來看一下吧。

企業(yè)納稅情況自查報告篇一

根據(jù)*地稅直查(20XX)20**號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于20**年7月14日17日針對企業(yè)所得稅進(jìn)行自查，目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為20XX至20XX的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國家財經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對本公司XX至XX在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險。我公司結(jié)合實際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司20**年—20**年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M用、購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查，我公司20**年—20**年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅14，096、18元;其中：20**年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅4，580、76元;20**年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅8，515、42元。具體情況如下：

1、20XX

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M用上面，申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，881、10元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調(diào)增事項明細(xì)如下：

(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司20**年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M用14，881、10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【20**】084號文)第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，881、10元。

2、20XX

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34，061、67元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額8，515、42元，具體調(diào)增事項明細(xì)如下：

(1)購買無形資產(chǎn)直接費用化：我公司20**年11月購入財務(wù)軟件14，300、00元直接計入了當(dāng)期費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【20**】084號文)的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，061、67元。

(2)無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的XX年應(yīng)付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據(jù)*地稅直函【20**】89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20，000、00元。

企業(yè)納稅情況自查報告篇二

一、健全工作機制，完善制度建設(shè)

我局成立了以局黨組書記、jú長單晨光為組長的四川省地方稅務(wù)局政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。設(shè)立了政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全省地稅系統(tǒng)政府信息公開工作總體規(guī)劃、重大事項、重要文件的審核與決策，全面推進(jìn)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督全省地稅系統(tǒng)政府信息公開工作。政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體承辦領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作。同時，局內(nèi)各單位均安排了專兼職人員擔(dān)任政府信息公開聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)信息采集、信息發(fā)布、綜合協(xié)調(diào)等工作。各市、州地稅局也相應(yīng)成立了由jú長任組長的政府信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組，對各地政府信息公開工作進(jìn)行整體部署和統(tǒng)一指導(dǎo)，在系統(tǒng)內(nèi)形成了責(zé)任明確、層層落實的工作格局。

我局從涉及群眾切身利益、切實維護(hù)納稅人利益及容易產(chǎn)生不正之風(fēng)和滋生腐敗的環(huán)節(jié)入手，建立健全政府信息公開制度。制定了《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開指南》、《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開目錄》、《四川省地方稅務(wù)局依申請公開政府信息工作規(guī)程》、《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開保密審查辦法》等一系列規(guī)章制度。對政府信息公開相關(guān)資料進(jìn)行整理，編制《政府信息公開和機關(guān)行政效能建設(shè)制度匯編》印發(fā)局內(nèi)各單位。在各市、州局及擴權(quán)試點縣、市局辦公室業(yè)務(wù)培訓(xùn)中將政府信息公開作為重點培訓(xùn)內(nèi)容。

二、拓寬發(fā)布渠道，提升信息質(zhì)量

大力加強內(nèi)外信息建設(shè)。內(nèi)外站是地稅系統(tǒng)進(jìn)行政府信息公開的重要載體。全系統(tǒng)統(tǒng)一使用內(nèi)信息編報平臺并由專人負(fù)責(zé)編審，實現(xiàn)了省局處室、市、州局及擴權(quán)試點縣、市局及時采編報送和信息登載，確保了信息工作的時效性，提高了信息工作的質(zhì)量和效率。完成了外改版，開設(shè)了政府信息公開欄目，及時、全面地公開與納稅人及社會公眾密切相關(guān)的政府信息。截至20**年7月31日，外共公開各類信息870條。

積極主動報送專報信息。圍繞省委、省政府和國家稅務(wù)總局關(guān)注的重點工作，積極向上級部門反映地稅系統(tǒng)工作動態(tài)。根據(jù)新形勢對信息工作的新要求，結(jié)合工作實踐積極探索信息工作的新思路、新方法、新途徑，增強工作的主動性和創(chuàng)造性。改進(jìn)信息服務(wù)方式，加大信息約稿力度，從會議、文件、新聞、領(lǐng)導(dǎo)講話和批示中主動尋找、挖掘信息線索。高度重視信息編輯細(xì)節(jié)問題，做到信息編輯精細(xì)化，除嚴(yán)格把好信息編輯質(zhì)量關(guān)，還對格式、標(biāo)點、印刷精益求精，努力提升信息工作整體質(zhì)量。截至20**年7月31日，共上報省委、省政府和國家稅務(wù)總局專報130余篇。其中，國辦采用信息1條，省政府采用專報累計達(dá)到33條。