第一篇：增值稅發(fā)票規(guī)定內容

增值稅發(fā)票規(guī)定 目前可以使用的發(fā)票種類有：

（一）增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子發(fā)票、增值稅普通發(fā)票卷票、機動車銷售發(fā)票，這五種發(fā)票通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具；

（二）二手車機動車發(fā)票和國稅定額發(fā)票；

（三）商業(yè)零售發(fā)票、國稅通用機打發(fā)票。從2017年7月開始除免稅的部分醫(yī)療行業(yè)納稅人可繼續(xù)使用國稅通用機打發(fā)票外，其余納稅人均不可使用。

一般納稅人和銷售額超過免征額的小規(guī)模納稅人應當加入增值稅防偽稅控系統(tǒng)，自行開具增值稅發(fā)票，其中除了住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)的外，其他小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票。自2017年6月1日起，建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍，也可以自行開具增值稅專用發(fā)票。自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

銷售額未超過免征額的小規(guī)模納稅人可以加入防偽稅控系統(tǒng)，未加入的可以到到稅務機關代開增值稅發(fā)票和自行開具國稅定額發(fā)票。

防偽稅控系統(tǒng)的服務商有上海愛信諾航躍電子科技有限公司和上海百旺金賦科技有限公司，服務商負責金稅設備的發(fā)售、維修和防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)端的操作培訓、日常維護。發(fā)票的初始核定標準

（一）普通企業(yè)：增值稅專用發(fā)票每月領取50份，最高開票限額十萬以下，增值稅普通發(fā)票每月領用100份，最高開票限額十萬以下；

（二）特殊企業(yè)：增值稅專用發(fā)票每月領取25份，最高開票限額一萬以下，增值稅普通發(fā)票每月領用50份，最高開票限額一萬以下。增加發(fā)票月領用量

納稅人當月增值稅發(fā)票使用量超出原核定數時：

（一）可按超限量領購發(fā)票購票特批流程辦理申請臨時增加發(fā)票供應量相關手續(xù)，按原核定的月供應量或依據相關資料（納稅人提供相關合同），核定超限量領購發(fā)票數量。納稅人超限量領用發(fā)票時，其發(fā)票持有量低于月核定數的20%（含），方可按上述規(guī)定核定超限量領購發(fā)票數量。

（二）申請增加增值稅發(fā)票月供應量，按前3個月月均發(fā)票使用量或依據相關資料（納稅人提供相關合同），核定月領購發(fā)票數量。

三

十八、提高單張發(fā)票最高開票限額

納稅人單張開票金額超過原核定的最高開票限額是，可按以下要求申請?zhí)岣咴鲋刀惏l(fā)票最高開票限額：

（一）共同條件： 1．會計核算健全，能夠準確核算并提供稅務資料，經營場地固定，申報納稅正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄； 2．納稅信用等級被評為A、B類的（按規(guī)定尚未評定納稅信用等級的除外）。

3．增值稅稅收負擔率大于零；

（二）差別條件：

1.申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額為百萬元：注冊資本50萬元以上（外省市分支機構和代表處除外）；連續(xù)三個月單筆銷售額超過拾萬元，其累計數超過月銷售額30%，且月銷售額在400萬元及以上；

2.申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額為千萬元：注冊資本500萬元以上（外省市分支機構和代表處除外）；連續(xù)三個月單筆銷售額超過百萬元，其累計數超過月銷售額40%，且月銷售額在5000萬元及以上；

3.申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額為億元及以上：注冊資本5000萬元以上（外省市分支機構和代表處除外）；連續(xù)三個月單筆銷售額超過千萬元，其累計數超過月銷售額40%，且月銷售額為5億元及以上；不符合上述條件的納稅人如符合下列條件可以申請短期（最多90天）提高單張發(fā)票最高開票限額：

1．會計核算健全，能夠準確核算并提供稅務資料，經營場地固定，申報納稅正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄； 2．合同的銷售金額與單價必須與申請最高開票限額相匹配，合同單價超過原核定的最高開票限額且不可分割； 納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開

增值稅專用發(fā)票應在開具之日起180天內辦理認證，當月認證當月抵扣；海關進口繳款書開具之日起180天采集上報抵扣清單，比對稽核通過后抵扣。

自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，時限增加到360天。

增值稅專用發(fā)票認證方式分為掃描認證和網上勾選認證，其中網上勾選的適用范圍為納稅人信用等級為A、B、C級納稅人，新辦未評等級的納稅人一年內也適用。

納稅信用等級A類的納稅人可以按需一次領用三個月發(fā)票用量，B類類納稅人可以按需一次領用二個月發(fā)票用量。

第二篇：增值稅發(fā)票的基本規(guī)定

增值稅發(fā)票的基本規(guī)定

(一)增值稅發(fā)票填開的基本規(guī)定

1.發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經國家稅務機關批準不提拆本使用發(fā)票。

2.單位和個人只能按照國家稅務機關批準印制或購買的發(fā)票使用，不得用“白條”和其他票據代替發(fā)票使用，也不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

3.發(fā)票只準在購領發(fā)票所在地填開，不準攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經營活動，需要填開普通發(fā)票，按規(guī)定可到經營地國家稅務機關申請購買發(fā)票或者申請?zhí)铋_。

4.凡銷售商品，提供服務以及從事其他經營業(yè)務活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應如實向付款方填開發(fā)票；但對收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，可按規(guī)定由付款單位向收款個人填開發(fā)票；對向消費者個人零售小額商品或提供零星勞務服務，可以免予逐筆填開發(fā)票，但應逐日記帳。

5.使用發(fā)票的單位和個人必須在實現經營收入或者發(fā)生納稅義務時填開發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不準填開發(fā)票。單位和個人填開發(fā)票時，必須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開，填寫時必須項目齊全、內容真實、字跡清楚，全份一次復寫，各聯(lián)內容完全一致，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。填開發(fā)票應使用中文，也可以使用中外兩種文字。對于填開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折價的，在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務機關的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，用票單位和個人填錯發(fā)票，應書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個人丟失發(fā)票應及時報告主管國家稅務機關，并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同時接受國家稅務機關的處理。

(二)增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開外，還應執(zhí)行下列規(guī)定：

6.一般納稅人銷售貨物、應稅勞務必須向購買方開具專用發(fā)票，但下列情況不得開具專用發(fā)票：向消費者銷售應稅項目；銷售免稅項目；銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；將貨物用于非應稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人；提供應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產；商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費品，生產、經營機電、機車、汽車、輪船等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的；向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目可以不開具專用發(fā)票。

7.一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。將貨物交付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當天。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

8.一般納稅人經國家稅務機關批準采用匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的，應當附有國家稅務機關統(tǒng)一印制的銷貨清單。

9.銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務處理，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管國家稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據。銷售方在未收到證明以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

10.凡具備使用電子計算機開具專用發(fā)票條件的一般納稅人，可以向主管國家稅務機關提交申請報告以及按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張，根據會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單及電子計算機設備的配置情況，有關專用發(fā)票電子計算機技術人員、操作人員的情況等，經主管國家稅務機關批準，購領由國家稅務機關監(jiān)制的機外發(fā)票填開使用。

(三)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的規(guī)定；

11.向主管國家稅務機關提出書面申請，報縣(市)國家稅務機關批準后，領取所在?。ㄊ校?、自治區(qū)、直轄市國家稅務局代開增值稅專用發(fā)票許可證；持《許可證》、供貨合同、進貨憑證等向主管國家稅務機關提出申請，填寫《填開增值稅專用發(fā)票申請單》，經審核無誤后，才能開具專用發(fā)票。

發(fā)票的購領

(一)已辦理稅務登記的單位和個人，可以按下列規(guī)定向主管國家稅務機關申請購領發(fā)票。

1.提出購票申請。單位或個人在申請購票時，必須提出購票申請報告，在報告中載明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)、經濟類型、需要發(fā)票的種類、名稱、數量等內容，并加蓋單位公章和經辦人印章。

2.提供有關證件。購領發(fā)票的單位或者個人必須提供稅務登記證件，購買專用發(fā)票的，應當提供蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證件，經辦人身份證明和其他有關證明，提供財務印章或發(fā)票專用章的印模。

3.持簿購買發(fā)票。購票申請報告經有權國家稅務機關審查批準后，購票者應當領取國家稅務機關核發(fā)的《發(fā)票領購簿》或者《增值稅專用發(fā)票購領簿》，根據核定的發(fā)票種類、數量以及購票方式，到指定的國家稅務機關購領發(fā)票。單位或個人購買專用發(fā)票的，還應當場在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章或財務印章等章戳。有固定生產經營場所、財務和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印有本單位名稱的普通發(fā)票；如普通發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設計本單位的普通發(fā)票樣式，報省轄市國家稅務局批準，按規(guī)定數量、時間到指定印刷廠印制。自行印制的發(fā)票應當交主管國家稅務機關保管，并按前款規(guī)定辦理領購手續(xù)。

(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的應當憑機構所在地國家稅務機關填發(fā)的《外出經營活動稅收管理證明》向經營地國家稅務機關申請購領或者填開經營地的普通發(fā)票。申請購領發(fā)票時，應當提供保證人或者根據所領購發(fā)票的票面限額及數量交納不超過一萬元的發(fā)票保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金，未按期繳銷發(fā)票的，由保證人承擔法律責任或者收繳保證金。

(三)依法不需要辦理稅務登記的納稅人以及其他未領取稅務登記證的納稅人不得領購發(fā)票，需用發(fā)票時，可向經營地主管國家稅務機關申請?zhí)铋_。申請?zhí)铋_時，應提供足以證明發(fā)生購銷業(yè)務或者提供勞務服務以及其他經營業(yè)務活動方面的證明，對稅法規(guī)定應當繳納稅款的，應當先繳稅后開票。

發(fā)票的保管

(一)單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管國家稅務機關報告發(fā)票使用情況。

(二)單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。

(三)使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應當于丟失當日書面報告主管國家稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，并接受國家稅務機關的處罰。

(四)開具發(fā)票的單位和個人應當按照國家稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經主管國家稅務機關查驗后銷毀。

第三篇：酒店增值稅發(fā)票使用規(guī)定

2016年5月公司將全面使用增值稅發(fā)票，由于國家對增值稅發(fā)票從嚴控制、交叉稽核比對，各部門在增值稅發(fā)票的開具、作廢、保管等過程中須更加謹慎，切實保證發(fā)票管理的安全和效率，特制定本規(guī)定。

發(fā)票的領用與保管

1：增值稅發(fā)票包含專用發(fā)票、普通發(fā)票及定額發(fā)票三種，本規(guī)定特指專用發(fā)票和普通發(fā)票。

2：發(fā)票由財務部至稅務局統(tǒng)一購領，各開票點至財務部進行領用并進行登記。

3：防偽金稅卡、發(fā)票專用章、空白增值稅發(fā)票由各班組領班負責保管。領班應對各開票點增值稅發(fā)票的保管負責，做到防潮、防火、防盜，并禁止與發(fā)票無關的人員接觸。各班組組長對空白發(fā)票要定期盤點，對已開具發(fā)票定期整理、裝訂和歸檔，及時至財務部歸還及領用。4：因發(fā)票管理不善，造成經濟損失的，要追究當事人及部門負責人責任。對嚴重違反發(fā)票使用規(guī)定的，按稅務管理規(guī)定對責任人進行處罰。

發(fā)票的開具

5：各收銀點在開票時須憑客戶己結賬單才能開票。營銷人員需為客戶開發(fā)票時到財務部辦理相關業(yè)務。

6：增值稅專用發(fā)票僅限于一般納稅人企業(yè)客戶，開票項目可以是住宿、餐飲、會場租賃等。

增值稅普通發(fā)票可用于所有客戶，開票項目可以是住宿、餐飲、會場租賃等。

7：開票時注意是含稅或不含稅，請核對發(fā)票總金額。

8：增值稅專用發(fā)票需客戶提供四要素（打印發(fā)票之前請仔細核對）； 增值稅普通發(fā)票只需要客戶名稱。

9：開具增值稅專用發(fā)票時需將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)交付客戶；增值稅普通發(fā)票只需交付發(fā)票聯(lián)。

10：電腦上開具增值稅發(fā)票時請分清“專用”或“普通”，請認真確認紙質發(fā)票上的發(fā)票號碼與電腦上的號碼一致后才能進行開票動作。11：發(fā)票的作廢只能在當月進行，并確保在收齊發(fā)票的所有聯(lián)次后再進行作廢操作。嚴禁隔月進行作廢或開具紅字發(fā)票。12：任何人不得虛開、不得開具與事實不符的發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票客戶需提供四要素 1：公司名稱

2：稅務登記號（15位）或 社會信用碼（18位）3：地址、電話 4：開戶行及賬號

第四篇：增值稅發(fā)票使用規(guī)定

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

二○○六年十月十七日國家稅務總局國稅發(fā)[2006]156號印發(fā)，自2007年1月1日起施行。

第一條

為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規(guī)定。

第三條

一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條

專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條

一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條

一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條

一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。第九條

有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十一條

專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

第十二條

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條

一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

第十四條

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條

《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條

主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。

第十七條

《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條

購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條

銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

第二十條

同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條

一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

第二十二條

因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條

一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條

本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數據電文。

被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。

第二十五條

用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。

本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條

經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條

經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條

專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條

本規(guī)定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》（國稅發(fā)、《國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)、《國家稅務總局關于印發(fā)〈關于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關稅務處理問題的通知》、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》同時廢止。以前有關政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。

第五篇：增值稅紅字發(fā)票特殊規(guī)定

開具紅字發(fā)票的規(guī)定：

一、開具紅字普通發(fā)票

1、銷貨方未作帳務處理，購貨方退回原發(fā)票。

銷貨方將收回的發(fā)票粘附在存根聯(lián)后面依次注明“作廢”，屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方，不得開具紅字發(fā)票。

2、銷貨方已作帳務處理，購貨方退回原發(fā)票。

銷貨方開具藍字退貨進倉單（屬于貨物折讓退回不需要開具進倉單，下同），同時開具相同內容的紅字發(fā)票，以紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當期的銷售收入，將收回的發(fā)票粘附在紅字發(fā)票的存根聯(lián)上，紅字發(fā)票的存根聯(lián)以及其余聯(lián)次不得撕下。屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方。

3、銷貨方未作帳務處理，購貨方已作帳務處理，不能退回原發(fā)票。

銷貨方必須取得購貨方的有效證明作為開具紅字發(fā)票的依據，填制藍字退貨進倉單。開具相同內容的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)交回購貨方，作為抵減當期的銷售支出，紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當期的銷售收入，其余聯(lián)次不得撕下。屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方。

4、銷貨方、購貨方均已作帳務處理，不能退回原發(fā)票。

同上述第3點操作。

5、購貨方出具的有效證明內容包括：

（1）必須記載與發(fā)票和銷貨清單內容一致的事項和退貨原因；

（2）加蓋購貨方單位印章或財務專用章；

（3）同時附上原發(fā)票聯(lián)的復印件和銀行收款進帳單復印件（已付款的）。

二、開具紅字增值稅專用發(fā)票

1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應視不同情況按以下規(guī)定辦理：

（1）購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷貨方。銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務處理，應在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當期銷項稅額的憑證，下月領購專用發(fā)票時提交稅務機關核查。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷貨方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

（2）如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務處理，銷貨方可根據退回貨物的數量、價款或折讓金額來開具相同內容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將藍字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面，并在上面注明藍字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點，作為開具紅字專用發(fā)票的依據。、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓，但購貨方已將作帳務處理，不能退回原來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時，處理如下：銷貨方在取得購貨方主管稅務機關的《進貨退出及索取折讓證明單》后，方可根據退回貨物的數量、價款或折讓金額來開具相同內容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購貨方作為扣減當期進項稅額的憑證。購貨方收到紅字發(fā)票后，應視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中 扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

《國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》規(guī)定：銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

三、其他說明

根據《中華人民共和國發(fā)票管理實施細則》三十四條：開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。對于僅是發(fā)票票面錯誤，而不是銷貨退回需要開具紅字發(fā)票的，在上級局未有明確前，暫比照銷貨退回開紅字發(fā)票的規(guī)定來處理。