第一篇：關(guān)于明確道路運輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知

關(guān)于明確道路運輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知

撫地稅函?2009?82號

各縣地方稅務(wù)局、城區(qū)分局、市局直屬局：

為加強和規(guī)范我市道路運輸業(yè)稅收征收管理，進一步做好道路運輸業(yè)稅收委托代征工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:

一、關(guān)于對實行定期定額的道路運輸業(yè)納稅人有關(guān)稅收征管問題

1、對納稅人的運輸車輛載重噸位的核定。載重噸位按運輸管理部門在營運證上標明核定的載重噸位為準,作為稅額的核定標準。

2、對納稅人核載中的非整數(shù)噸位的車輛的核定。以0.5噸為一個檔取上線，如：核載為1噸以上（不含1噸）－1.5噸的車輛按1.5噸征收；核載為1.5噸以上（不含1.5噸）－2噸的車輛按2噸征收；依此類推。對核載超過10噸的貨車，對超過部分噸位按定額標準減半征收。

3、對納稅人擁有的主車與掛車連為一體車輛的核定。主

車僅作為牽引車輛不能單獨運輸貨物的車輛，主車與掛車為一個車輛牌照號碼的，按掛車的核定噸位計算征稅。主車與掛車為兩個牌照號碼的，主車不征稅，掛車按核定噸位計算征稅。

4、對納稅人擁有的主車與掛車可分可連的運輸車輛的核定。主車既作為牽引車又能單獨運輸貨物的車輛，其主車與掛車分別按核定噸位計算征稅。

5、關(guān)于個體客、貨物運輸及其它各種個體車輛定額的核定。凡符合起征點政策的，由納稅人申請并經(jīng)各主管的地方稅務(wù)機關(guān)按實際經(jīng)營情況進行調(diào)查認定,并履行定額核定審批手續(xù)，主管稅務(wù)機關(guān)將定額調(diào)查核定審批表傳遞給相應(yīng)的運輸管理部門。

6、對未辦理稅務(wù)登記或雖辦理了稅務(wù)登記但不能進行正常納稅申報的納稅人，以及各類臨時需要開具運輸業(yè)發(fā)票的納稅人的起征點一律作為按次納稅的納稅人管理。

7、市局頒發(fā)的《撫順市道路運輸業(yè)稅收征收管理暫行辦法》（撫地稅發(fā)[2004]32號）中的第三條“單車月營業(yè)額的核定及稅額的計算”停止執(zhí)行。

8、道路運輸業(yè)稅收綜合征收率為5.88％，其中：含營業(yè)稅3％、企業(yè)所得稅（個人所得稅）2.5％、城市維護建設(shè)稅0.21％（縣城及建制鎮(zhèn)0.15％，其它0.03％）、印花稅0.05％、教育費附加0.09％。（因省局軟件尚未調(diào)整，地方教育費0.03％由納稅人到所—2—

在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納）

9、車輛報停由運管部門審批，其稅收按省局軟件程序予以辦理。

二、關(guān)于對道路運輸業(yè)稅收實行查帳征收方式（自開票納稅人，以下簡稱自開票納稅人）的認定管理問題

按照省局《關(guān)于公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定及年審操作規(guī)程》的規(guī)定，對我市自開票的認定及年審工作進一步明確如下：

（一）申報條件

對申報自開票的道路運輸企業(yè)納稅人必須同時符合下列條件：

1、具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記，交通運輸管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證；

2、年度提供貨物運輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)注冊資金在30萬元以上）；

3、有固定的經(jīng)營場所、辦公用房，并列入企業(yè)固定資產(chǎn)管理，如果是租用辦公場所，則承租期必須在1年以上，并有租賃協(xié)議；

4、銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；

5、有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務(wù)；

6、帳簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)

—3—

票及其他單證等資料，能按財務(wù)制度和稅務(wù)機關(guān)的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報和繳納各項稅款；

7、實行承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的必須同時符合以下條件：（1）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對外經(jīng)營，由出包方、出租方、被掛靠方承擔相關(guān)的法律責任；

（2）經(jīng)營收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財務(wù)會計核算；

（3）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤為基礎(chǔ)。對符合上述條件的道路運輸業(yè)納稅人，各分局在接到企業(yè)認定申請時，要建立對申請自開票的道路運輸企業(yè)納稅人的考核檔案（新增及更新車輛除外），經(jīng)分局考核三個月后由分局拿出考核報告連同考核檔案，一式三份一并報市局進行審批。

（二）申報材料

1、企業(yè)申請；

2、分局考核報告；

3、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件；

4、地方稅務(wù)機關(guān)登記復印件；

5、道路運輸許可證復印件；

6、自開票納稅人認定表（更新及新增車輛認定表）及自開票—4—

車輛明細表；

7、行車執(zhí)照復印件；

8、自有房屋產(chǎn)權(quán)或房屋租賃合同（租賃房屋必須在一年以上）復印件；

9、單位參保登記、繳納全員養(yǎng)老統(tǒng)籌保險繳款書、個人養(yǎng)老參保登記及個人賬戶繳款書復印件；

10、車輛財產(chǎn)保單復印件；

11、車輛購置發(fā)票復印件；

12、購車資金來源憑證復印件；

13、企業(yè)更新或新購置車輛除上述3、4、5、8五項不需要外其余均需要上報，并填寫更新或新增車輛認定表。

（三）考核內(nèi)容

1、考核企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及營業(yè)利潤情況；貨物運輸和非貨物運輸是否分別單獨核算；

2、考核企業(yè)是否存在掛靠車輛，掛靠車輛是否符合申報條件和要求第7條中的要求，不符合要求的掛靠車輛與自有車輛是否分別進行單獨核算；

3、考核企業(yè)保管使用、發(fā)票情況；是否存在違反規(guī)定，對貨物運輸和非貨物運輸業(yè)務(wù)都開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，或為其他納稅人（非結(jié)算對象）開具貨物運輸發(fā)票的行為；

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4、考核企業(yè)及為全體員工辦理并繳納養(yǎng)老保險情況；

5、按月重點考核企業(yè)單車核算情況，認真核查企業(yè)單車收入以成本費用是否匹配，核算是否真實。

對上述經(jīng)考核的內(nèi)容如有一項不符合的，不能認定批準為自開票納稅人。

（四）年審

上述考核內(nèi)容同時作為對貨物運輸自開票企業(yè)年審的審核標準和要求。

各分局要在每年12月31日前完成本年度審驗工作，并將年審報告及自開票車輛明細表報送市局（自開票車輛明細表同時傳遞給相對應(yīng)的運輸管理部門），凡未在規(guī)定時間完成年審工作并報送年審資料的，市局不受理次年有關(guān)自開票的事項。

（五）認定審批

經(jīng)上述審驗考核合格后，各分局對道路運輸業(yè)自開票納稅人自開票申請進行網(wǎng)上申報，在接到市局紙制的認定審批通知后，各分局方可出具貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定證書。

（六）日常管理及復查

自開票納稅人納稅地點的變更，納稅人應(yīng)提供下列資料：

1、納稅人變更納稅地點申請；

2、注銷地的地稅機關(guān)注銷稅務(wù)登記手續(xù)；

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3、接受地地稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查報告；

4、自開票車輛明細表。

分局對經(jīng)認定后的道路運輸業(yè)自開票納稅人負有經(jīng)常性的監(jiān)督和管理責任。

市局要對經(jīng)認定后的自開票納稅人進行定期與不定期的復查與抽查，對經(jīng)復查與抽查存在與上述考核內(nèi)容中不符的自開票納稅人，市局將暫?；蛉∠浼{稅人的自開票資格，并對主管分局進行通報。

三、關(guān)于對自用車的審核認定管理問題

1、自用車的審核認定管理權(quán)限在各征收局；

2、各征收局對納稅人的申請要進行實地考核，并與運輸管理部門密切合作；

3、認定考核內(nèi)容：

（1）申請的自用車輛是否已入企業(yè)固定資產(chǎn)帳目管理，并按規(guī)定計提折舊；

（2）納稅人的帳目是否能真實的反應(yīng)自用車的各項費用支出；

（3）申請的自用車的業(yè)務(wù)是否真實、合理；（4）申請的自用車輛是否存在對外營運情況。

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附件：

1、撫順市客貨運輸車輛核定征收稅率表

2、個體客、貨物運輸稅收定額審核表

3、自用車輛審核認定表

—8—

二ΟΟ九年八月二十七日

第二篇：關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知

關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了進一步貫徹國務(wù)院關(guān)于整頓市場經(jīng)濟秩序的決定，加強對貨物運輸業(yè)的稅收管理，總局制定了《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運費發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》、《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》和《貨物運輸業(yè)發(fā)票管理流程實施方案》(以下簡稱“三個辦法和一個方案”)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請你們按照以下要求認真貫徹執(zhí)行。

一、執(zhí)行“三個辦法和一個方案”是整頓稅收秩序、推進依法治稅、加強營業(yè)稅征收管理、規(guī)范增值稅抵扣的重大舉措。各級稅務(wù)部門的領(lǐng)導要高度重視，統(tǒng)一思想，加強對此項工作的領(lǐng)導。

二、各級稅務(wù)機關(guān)接到通知后要認真學習“三個辦法和一個方案”的內(nèi)容，研究貫徹執(zhí)行的具體操作辦法。具體工作方案由各省稅務(wù)機關(guān)部署，各級稅務(wù)機關(guān)要從全局的利益出發(fā)，認真負責，相互配合，通力協(xié)作，按照各自工作范圍積極穩(wěn)妥地貫徹落實“三個辦法和一個方案”，全面做好加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的各項工作。凡相互推諉，不執(zhí)行“三個辦法和一個方案”或執(zhí)行不到位的，一律按規(guī)定追究相關(guān)單位和有關(guān)人員的責任。

三、各地接到本通知后，要召開專門會議，布置此項工作，做好宣傳工作，加強對有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓，要按照“三個辦法和一個方案”的要求結(jié)合本地實際制定相關(guān)配套措施，保證將“三個辦法和一個方案”執(zhí)行到位。

四、各地要將本地區(qū)貫徹落實情況于2003年12月31日前書面報告總局(5份)，總局將對各地執(zhí)行本通知情況進行通報。

(請各地速向下轉(zhuǎn)發(fā))

附：1.貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法(略)

2.運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法(略)

3.貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法(略)

4.貨物運輸發(fā)票管理流程實施方案(略)

國家稅務(wù)總局

二○○三年十月十七日

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知

國稅函〔2006〕102號

全文有效成文日期：2006-01-2

5字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

自2003年10月總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號）以來，各級國稅、地稅部門協(xié)調(diào)配合，在加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理方面取得了一定成績。但從近期媒體反映和總局調(diào)查了解的情況看，貨物運輸業(yè)在一定程度上仍存在發(fā)票管理不嚴、信息采集質(zhì)量不高、審核檢查不到位、協(xié)查運轉(zhuǎn)不順暢等問題。為進一步加強貨物運輸業(yè)的稅收征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、地方稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照國稅發(fā)〔2003〕121號的規(guī)定，進行貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定。對不符合自開票納稅人認定條件的，堅決不能認定為貨物運輸業(yè)自開票納稅人，已認定的，取消其自開票納稅人資格。

二、地方稅務(wù)機關(guān)要嚴格貨物運輸業(yè)發(fā)票管理，建立健全貨物運輸業(yè)發(fā)票管理辦法。對新辦貨物運輸業(yè)企業(yè)，要認真進行走訪調(diào)查，到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，對不提供營業(yè)稅貨物運輸業(yè)勞務(wù)的單位或個人，不得提供使用貨物運輸業(yè)發(fā)票，防止利用貨物運輸業(yè)發(fā)票“引稅”現(xiàn)象的發(fā)生。

三、地方稅務(wù)機關(guān)對貨物運輸業(yè)自開票納稅人轉(zhuǎn)為非正常戶的，要立即停售貨物運輸業(yè)發(fā)票，防止非法領(lǐng)用貨物運輸業(yè)發(fā)票但不申報納稅現(xiàn)象的發(fā)生。

四、要落實納稅申報審核工作。各級地稅征收機關(guān)在受理納稅申報時，要對各類納稅申報資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯進行審核。受理貨物運輸企

業(yè)營業(yè)稅申報，要比對申報的金額與發(fā)票清單匯總金額，確保上傳的清單是征稅以后的貨物運輸業(yè)發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)形成的清單。如發(fā)現(xiàn)申報有問題的，要及時處理，不斷提高納稅申報的真實性和準確性。

五、要運用信息化手段定期對納稅人申報的營業(yè)稅營業(yè)額和企業(yè)所得稅營業(yè)收入進行比對，防止納稅人不如實申報收入逃避納稅義務(wù)等情況的發(fā)生。

六、要積極開展貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅評估。對貨物運輸業(yè)發(fā)票使用和申報異常的企業(yè)，應(yīng)區(qū)分不同情況，進行約談或?qū)嵉卣{(diào)查。涉嫌稅收違法行為需立案的，應(yīng)及時移交稽查局查處。

七、各地國稅征收機關(guān)、地稅征收機關(guān)必須按照規(guī)定期限，完整地采集貨物運輸業(yè)發(fā)票清單。省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)按期將匯總的貨物運輸業(yè)發(fā)票清單上傳總局。

八、國稅機關(guān)、地稅機關(guān)要加強協(xié)作，定期召開聯(lián)席會議，通報貨物運輸業(yè)征管情況。要建立貨物運輸業(yè)管理數(shù)據(jù)交換渠道，交換管戶情況和營業(yè)稅申報數(shù)據(jù)。對利用貨物運輸業(yè)發(fā)票進行偷逃稅款的重大案件，要加強聯(lián)合檢查，提高聯(lián)合辦案水平和稅務(wù)檢查效率。

九、國稅機關(guān)、地稅機關(guān)要嚴格按照總局要求，對比對異常貨物運輸業(yè)發(fā)票進行審核檢查，及時交換審核檢查信息。國稅機關(guān)經(jīng)審核檢查，認為需由開票方主管地稅機關(guān)繼續(xù)審核檢查的，交由開票方主管地稅機關(guān)繼續(xù)審核檢查，開票方主管地稅機關(guān)應(yīng)將結(jié)果反饋給國稅機關(guān)。

十、國稅機關(guān)、地稅機關(guān)要將貨物運輸業(yè)征收管理情況納入執(zhí)法檢查重點內(nèi)容，對不按規(guī)定實施征收、管理、檢查和信息傳遞的，追究有關(guān)單位和人員責任。

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第四篇：外商投資道路運輸業(yè)管理規(guī)定

中華人民共和國交通部、中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部令

（２００１年第９號）

現(xiàn)公布《外商投資道路運輸業(yè)管理規(guī)定》自公布之日起施行。

交通部部長

對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部部長

黃鎮(zhèn)東

石廣生

二００一年十一月二十日

外商投資道路運輸業(yè)管理規(guī)定

第一條 為促進道路運輸業(yè)的對外開放和健康發(fā)展，規(guī)范外商投資道路運輸業(yè)的審批管理，根據(jù)《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法》、《中華人民共和國外資企業(yè)法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 外商在中華人民共和國境內(nèi)投資道路運輸業(yè)適用本規(guī)定。

本規(guī)定所稱道路運輸業(yè)包括道路旅客運輸、道路貨物運輸、道路貨物搬運裝卸、道路貨物倉儲和其他與道路運輸相關(guān)的輔助性服務(wù)及車輛維修。

第三條 允許外商采用以下形式投資經(jīng)營道路運輸業(yè)：

（一）采用中外合資形式投資經(jīng)營道路旅客運輸；

（二）采用中外合資、中外合作形式投資經(jīng)營道路貨物運輸、道路貨物搬運裝卸、道路貨物倉儲和其他與道路運輸相關(guān)的輔助性服務(wù)及車輛維修；

（三）采用獨資形式投資經(jīng)營道路貨物運輸、道路貨物搬運裝卸、道路貨物倉儲和其他與道路運輸相關(guān)的輔助性服務(wù)及車輛維修。

本條第（三）項所列道路運輸業(yè)務(wù)對外開放時間由國務(wù)院對外貿(mào)易經(jīng)濟主管部門和交通主管部門另行公布。

第四條 外商投資道路運輸業(yè)的立項及相關(guān)事項應(yīng)當經(jīng)國務(wù)院交通主管部門批準。

外商投資設(shè)立道路運輸企業(yè)的合同和章程應(yīng)當經(jīng)國務(wù)院對外貿(mào)易經(jīng)濟主管部門批準。

第五條 外商投資道路運輸業(yè)應(yīng)當符合國務(wù)院交通主管部門制定的道路運輸業(yè)發(fā)展政策和企業(yè)資質(zhì)條件，并符合擬設(shè)立外商投資道路運輸企業(yè)所在地的交通主管部門制定的道路運輸業(yè)發(fā)展規(guī)劃的要求。

投資各方應(yīng)當以自有資產(chǎn)投資并具有良好的信譽。

第六條 外商投資從事道路旅客運輸業(yè)務(wù)，還應(yīng)當符合以下條件：

（一）主要投資者中至少一方必須是在中國境內(nèi)從事５年以上道路旅客運輸業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（二）外資股份比例不得多于４９％；

（三）企業(yè)注冊資本的５０％用于客運基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)與改造；

（四）投放的車輛應(yīng)當是中級及以上的客車。

第七條 設(shè)立外商投資道路運輸企業(yè)，應(yīng)當向擬設(shè)企業(yè)所在地的市（設(shè)區(qū)的市，下同）級交通主管部門提出立項申請，并提交以下材料：

（一）申請書，內(nèi)容包括投資總額、注冊資本和經(jīng)營范圍、規(guī)模、期限等；

（二）項目建議書；

（三）投資者的法律證明文件；

（四）投資者資信證明；

（五）投資者以土地使用權(quán)、設(shè)施和設(shè)備等投資的，應(yīng)提供有效的資產(chǎn)評估證明；

（六）審批機關(guān)要求的其他材料。

擬設(shè)立中外合資、中外合作企業(yè)，除應(yīng)當提交上述材料以外，還應(yīng)當提交合作意向書。

提交的外文資料須同時附中文翻譯件。

第八條 外商投資企業(yè)擴大經(jīng)營范圍從事道路運輸業(yè)，外商投資道路運輸企業(yè)擴大經(jīng)營范圍或者擴大經(jīng)營規(guī)模超出原核定標準的，外商投資道路運輸企業(yè)擬合并、分立、遷移和變更投資主體、注冊資本、投資股比，應(yīng)由該企業(yè)向其所在地的市級交通主管部門提出變更申請并提交以下材料：

（一）申請書；

（二）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件；

（三）外商投資企業(yè)批準證書復印件；

（四）外商投資企業(yè)立項批件復印件；

（五）資信證明。

第九條 交通主管部門按下列程序?qū)ν馍掏顿Y道路運輸業(yè)立項和變更申請進行審核和審批：

（一）市級交通主管部門自收到申請材料之日起１５個工作日內(nèi)，依據(jù)本規(guī)定提出初審意見，并將初審意見和申請材料報省級交通主管部門；

（二）省級交通主管部門自收到上報材料之日起１５個工作日內(nèi)，依據(jù)本規(guī)定提出審核意見，并將審核意見和申請材料報國務(wù)院交通主管部門審批；

（三）國務(wù)院交通主管部門自收到前項材料之日起３０個工作日內(nèi)，對申請材料進行審核。符合規(guī)定的，頒發(fā)立項批件或者變更批件；不符合規(guī)定的，退回申請，書面通知申請人并說明理由。

第十條 申請人收到批件后，應(yīng)當在３０日內(nèi)持批件和以下材料向省級對外貿(mào)易經(jīng)濟主管部門申請頒發(fā)或者變更外商投資企業(yè)批準證書：

（一）申請書；

（二）可行性研究報告；

（三）合同、章程（外商獨資道路運輸企業(yè)只需提供章程）；

（四）董事會成員及主要管理人員名單及簡歷；

（五）工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)核準通知書；

（六）投資者所在國或地區(qū)的法律證明文件及資信證明文件；

（七）審批機關(guān)要求的其他材料。

第十一條 省級對外貿(mào)易經(jīng)濟主管部門對上述材料初審后，將申請材料和初審意見報國務(wù)院對外貿(mào)易經(jīng)濟主管部門或者其授權(quán)部門。國務(wù)院對外貿(mào)易經(jīng)濟主管部門或者其授權(quán)部門收到申請材料后，在４５日內(nèi)作出是否批準的書面決定，符合規(guī)定的，頒發(fā)或者變更外商投資企業(yè)批準證書；不符合規(guī)定的，退回申請，書面通知申請人并說明理由。

第十二條 申請人在收到外商投資企業(yè)批準證書后，應(yīng)當在３０日內(nèi)持立項批件和批準證書向擬設(shè)立企業(yè)所在地省級交通主管部門申請領(lǐng)取道路運輸經(jīng)營許可證，并依法辦理工商登記后，方可按核定的經(jīng)營范圍從事道路運輸經(jīng)營活動。

第十三條 申請人收到變更的外商投資企業(yè)批準證書后，應(yīng)當在３０日內(nèi)持變更批件、變更的外商投資企業(yè)批準證書和其他相關(guān)的申請材料向省級交通主管部門和工商行政管理部門辦理相應(yīng)的變更手續(xù)。

第十四條 申請人在辦理完有關(guān)手續(xù)后，應(yīng)將企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、外商投資企業(yè)批準證書以及道路運輸經(jīng)營許可證影印件報國務(wù)院交通主管部門備案。

第十五條 取得外商投資道路運輸業(yè)立項批件后１８個月內(nèi)未完成工商注冊登記手續(xù)的，立項批件自行失效。第十六條 外商投資道路運輸企業(yè)的經(jīng)營期限一般不超過１２年。但投資額中有５０％以上的資金用于客貨運輸站場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的，經(jīng)營期限可為２０年。

經(jīng)營業(yè)務(wù)符合道路運輸產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃，并且經(jīng)營資質(zhì)（質(zhì)量信譽）考核合格的外商投資道路運輸企業(yè)，經(jīng)原審批機關(guān)批準，可以申請延長經(jīng)營期限，每次延長的經(jīng)營期限不超過２０年。

第十七條 申請延長經(jīng)營期限的外商投資道路的運輸業(yè)，應(yīng)當在經(jīng)營期滿６個月前向企業(yè)所在地的省級交通主管部門提出申請，并上報企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)（質(zhì)量信譽）考核記錄等有關(guān)材料，由省級交通主管部門審核后，報國務(wù)院交通主管部門，由國務(wù)院交通主管部門商對外貿(mào)易經(jīng)濟主管部門后批復。

第十八條 外商投資道路運輸企業(yè)停業(yè)、歇業(yè)或終止，應(yīng)當及時到國務(wù)院交通主管部門、對外貿(mào)易經(jīng)濟主管部門或其授權(quán)部門和工商行政管理部門辦理相關(guān)手續(xù)。

第十九條 香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣省的投資者以及海外華僑在中國內(nèi)地投資道路運輸業(yè)參照適用本規(guī)定。

第二十條 本規(guī)定自公布之日起施行。交通部１９９３年頒布的《中華人民共和國交通部外商投資道路運輸業(yè)立項審批暫行規(guī)定》（交運發(fā)〔１９９３〕１１７８號）同時廢止。

發(fā)布部門：交通部/對外貿(mào)易與經(jīng)濟合作部（含原對外經(jīng)濟貿(mào)易部）（已變更)發(fā)布日期：2001年11月20日 實施日期：2001年11月20日(中央法規(guī))

第五篇：第六章 稅收征收管理

第一節(jié) 稅收征收管理概述

一、稅收法律關(guān)系，是指稅法所確認和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。與其他法律關(guān)系一樣，稅收法律關(guān)系也由主體、客體、和內(nèi)容三部分組成。

1.稅收法律關(guān)系主體。即稅收法律關(guān)系的參與者。分為征稅主體和納稅主體。1)征稅主體，是指各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等。2)納稅主體，是指法人、自然人和其他組織。

2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和義務(wù)。3.稅收法律關(guān)系的客體，是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。如房產(chǎn)稅征納關(guān)系中的房屋、所得稅征納關(guān)系中的收入等。

1.稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

1)稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利：

? 法規(guī)起草擬訂權(quán) ? 稅務(wù)管理權(quán) ? 稅款征收權(quán) ? 稅務(wù)檢查權(quán) ? 行政處罰權(quán) ? 其他權(quán)力及權(quán)利

2)稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)：

? 宣傳稅法 ? 保密義務(wù)

? 為納稅人辦理稅務(wù)登記 ? 其他義務(wù)

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)

1)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：

? 知情權(quán) ? 要求保密權(quán)

? 享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待 ? 多繳稅款申請退還權(quán) ? 陳述權(quán)、申辯權(quán)

? 要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任權(quán) ? 其他權(quán)利

2)納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：

? 按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件 ? 按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證 ? 按期辦理納稅申報

稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務(wù) ? 按期繳納或解繳稅款 ? 接受稅務(wù)檢查

? 發(fā)生爭議時，必須先履行納稅義務(wù)，或解繳稅款以及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保的義務(wù)，然后才可以申請行政復議和起訴。? 其他義務(wù)

二、我國稅收征收管理體制

稅收征收管理的內(nèi)容包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責任。其中，稅務(wù)管理是基礎(chǔ)，稅款征收是重點，稅務(wù)檢查是手段，法律責任是保障。

第二節(jié) 稅務(wù)管理

三、稅務(wù)登記管理

1.稅務(wù)登記范圍。

企業(yè)，及其分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，也應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。

2.納稅人辦理下列事項時，應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件：一是開立銀行賬戶；二是領(lǐng)購發(fā)票。

納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)：

一是申請減稅、免稅、退稅；

二是申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

三是申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

四是辦理停業(yè)、歇業(yè)；

五是其他有關(guān)稅務(wù)事項。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告；發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人的賬戶賬號。

納稅人應(yīng)當按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

3.稅務(wù)登記主管機關(guān)。

縣以上（含本級，下同）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機關(guān)，負責稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等。

稅務(wù)局（分局）實行屬地管理，采取聯(lián)合登記或者分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。

稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼。代碼由省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合編制，統(tǒng)一發(fā)放。

各級工商行政管理機關(guān)應(yīng)當向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

4.申報辦理稅務(wù)登記的時限要求：

?

有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當自承包出租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包出租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，臨時稅務(wù)登記的期限為承包承租期。

?

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣市實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

?

境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，臨時稅務(wù)登記的期限為合同規(guī)定的承包期。

?

非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅業(yè)務(wù)的單位和個人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，都應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。

5.變更稅務(wù)登記

變更稅務(wù)登記，是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進行更改。

納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日被，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：

1)工商登記變更表以及工商營業(yè)執(zhí)照。2)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件。

3)稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（正副本等）4)其他有關(guān)資料

納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記“

1)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件。

2)稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證明文件（正副本等）3)其他有關(guān)資料。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

6.停業(yè)、復業(yè)登記

1)停業(yè)登記。停業(yè)期限不得超過1年。2)復業(yè)登記。填寫報告書。3)外出經(jīng)營報驗登記。是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣市進行臨時性的生產(chǎn)經(jīng)營活動時，按規(guī)定比例的登記手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)核發(fā)《外管證》，其有效期限一般為30日，最長不得超過180日，在同一地累計超過180日的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

外出經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。納稅人應(yīng)當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。7.注銷稅務(wù)登記

納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或悲撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并子注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

（三）稅務(wù)登記的管理 1.證照管理。

納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當自遺失之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，填寫《遺失表》并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號碼、有效期、發(fā)證機關(guān)名稱在稅務(wù)機關(guān)認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。

2.非正常戶處理

已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其 稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。

四、賬簿的設(shè)置管理

1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

（二）對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人的財務(wù)會計制度及其處理辦法，是其進行會計核算的依據(jù)，直接關(guān)系到計稅依據(jù)是否真實合理。

4.賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自毀損。

（四）發(fā)票的管理

? 普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。

? 增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時使用的一種特殊發(fā)票。

? 專用發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民營航空、公路和水上運輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強的發(fā)票。上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經(jīng)營，或者采取國有民營形式時所用的專用發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一管理。

1.普通發(fā)票的管理

1)發(fā)票的種類和樣式

在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機關(guān)確定。所謂發(fā)票的式樣，包括發(fā)票所屬的種類、各聯(lián)用途、具體內(nèi)容、版面排列、規(guī)格、使用范圍等。

2)發(fā)票的印制

? 普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制。

? 全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標志。該章式樣由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實行不定期換版制度。3)發(fā)票的領(lǐng)購

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)對省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

4)發(fā)票的開具、使用和保管

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。

填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。

任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專用發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

? 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。

? 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

? 發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

5)發(fā)票的檢查

根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗；查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證。

稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕。發(fā)票換票證僅限于在本縣市范圍內(nèi)使用。需要調(diào)查外縣市的發(fā)票查驗是，應(yīng)與該縣市稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，使用當?shù)?的發(fā)票換票證。

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時發(fā)還。

單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出“發(fā)票填寫情況核對卡”，有關(guān)單位應(yīng)在接到稅務(wù)機關(guān)“發(fā)票填寫情況核對卡”后15日內(nèi)如實填寫有關(guān)情況報回。

3.增值稅專用發(fā)票的管理

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，即單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到規(guī)定的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，填寫《最高開票限額申請表》，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)實地核查后審批。

一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單。主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人進行審核后，出具通知單。購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)。

（三）納稅申報的方式 1.自行申報 2.郵寄申報

3.數(shù)據(jù)電文申報

4.其他方式

實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。

1.簡易申報，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，可以視同申報。也就是說，按期納稅即視同申報，未按期納稅，也構(gòu)成未進行納稅申報。簡易申報實際上是納稅申報的一種變通方法。

2.簡并征期，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定。簡并征期相當于延長了納稅期限，本身也不屬于一種獨立的納稅申報方式。

（四）納稅申報的其他要求

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)想稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

4.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，可以延期辦理；但是iiiii，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實，予以核準。

5.經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)交稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款決算。結(jié)算的時候，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款，但是不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)補征少繳的稅款，但是不加收滯納金。

第三節(jié) 稅款征收

五、征收方式 1.查賬征收

查賬征收，是指稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，依照適用稅率，計算應(yīng)納稅稅款的征收方式。

這種方式較為規(guī)范，符合課稅法定的基本原則，適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。擴大查賬征收納稅人的范圍，一直是稅務(wù)管理的努力方向。2.查定征收

查定征收，是指對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。

這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的小型廠礦和作坊。3.查驗征收

查驗征收，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的方式。

這種方式適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收

定期定額征收，是指小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種方式。

這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到規(guī)定標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)，簡稱定期定額戶）。

（二）繳納方式

1.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納

2.稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù) 3.代扣代繳 4.代收代繳 5.委托代征 6.其他方式

六、征收措施

（一）由稅務(wù)機關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額

1.核定應(yīng)納稅額的情形 2.核定應(yīng)納稅額的方法 3.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來方式的納稅起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起10年內(nèi)進行調(diào)整。

（二）責令繳納，加收滯納金

1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照 規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納。不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物；扣押后仍不繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

3.加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

（三）責令提供納稅擔保

納稅擔保，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的有納稅擔保能力的保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人一起未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔保。1.適用納稅擔保的情形：

? 稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿起應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

? 欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

? 納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

? 稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。2.納稅擔保的范圍

納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。

用于納稅擔保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值不得低于應(yīng)當繳納的稅款、滯納金，并考慮相關(guān)的費用。納稅擔保的財產(chǎn)價值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向提供擔保的納稅人或納稅擔保人繼續(xù)追繳。用于納稅擔保的財產(chǎn)、權(quán)利的價格估算，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

（四）采取稅收保全措施

1.適用稅收保全的情形及措施 2.不適用稅收保全的財產(chǎn)

個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。其中不包括機動車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以上的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價5000以下的其他生活用品，并采取稅收保全措施。

（五）采取強制執(zhí)行措施

1.適用強制執(zhí)行的情形及措施

稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。

2.抵稅財物的拍賣與變賣

抵稅財物，是指被稅務(wù)機關(guān)依法實施稅收強制執(zhí)行而扣押、查封或者按照規(guī)定應(yīng)強制執(zhí)行的已設(shè)置納稅擔保物權(quán)的商品、貨物、其他財產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利。1)適用拍賣、變賣的情形包括：

① 采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的 ② 設(shè)置納稅擔保后，限期期滿仍未繳納所擔保的稅款的 ③ 逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的 ④ 逾期不按規(guī)定履行復議決定的 ⑤ 逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的 ⑥ 其他經(jīng)責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的

2)拍賣、變賣執(zhí)行原則與順序

① 委托依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣。② 無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責令被執(zhí)行人限期處理。③ 無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無法處理的，由稅務(wù)機關(guān)變價處理。

（六）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

七、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定(一)稅收優(yōu)先權(quán)

1.除另有規(guī)定外，稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán) 2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收先于罰款、沒收違法所得。

(二)稅收代位權(quán)和撤銷權(quán)

為防止欠稅的納稅人借債權(quán)債務(wù)關(guān)系逃避納稅，引入了代位權(quán)和撤銷權(quán)概念。欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任。

(三)納稅人涉及事項的公告與報告

1.縣以上（含縣）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況，以督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅發(fā)生，保證國家稅款的及時足額入庫。

2.欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

3.納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

4.納稅人 有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。

5.納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。

(四)稅款的追繳與退還

1.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，按規(guī)定退還。加算利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

2.因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤（指非主觀故意的計算公式應(yīng)用錯誤以及明顯的筆誤），未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。所謂“特殊情況”，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。

補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

3.當納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

第四節(jié) 稅務(wù)檢查

(二)稅務(wù)檢查的類型

1.重點檢查 2.專項檢查 3.分類檢查 4.集中檢查 5.臨時檢查(三)稅務(wù)檢查的形式

1.調(diào)賬檢查 2.現(xiàn)場檢查 3.委托協(xié)查

(四)稅務(wù)檢查的方法 1.全查法 2.抽查法 3.順查法 4.逆查法 5.比較分析法

6.控制計算法（也稱邏輯推算法）7.審閱法 8.核對法 9.觀察法 10.外調(diào)法 11.盤存法 12.交叉稽核法

(五)稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查的權(quán)利 1)查賬權(quán) 2)場地檢查權(quán) 3)責成提供資料權(quán) 4)詢問權(quán)

5)交通郵政檢查權(quán) 6)存款賬戶檢查權(quán)

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示證件和通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第五節(jié) 稅務(wù)行政復議與行政訴訟

一、稅務(wù)行政復議

行政復議的受案范圍

納稅人及其他當事人（簡稱申請人）認為稅務(wù)機關(guān)（簡稱被申請人）的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復議機關(guān)申請行政復議。

對下列具體行政行為不服，可以提出行政復議申請： 1.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施。

2.稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

3.稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施。4.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

5.稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復的行為：

1)不予審批減免稅或者出口退稅； 2)不予抵扣稅款； 3)不予退還稅款；

4)不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票； 5)不予開具完稅憑證和出具票據(jù)； 6)不予認定為增值稅一般納稅人；

7)不予核準延期申報、批準延期繳納稅款；

6.稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。7.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票；

8.稅務(wù)機關(guān)責令納稅人提供納稅擔?；蛘卟灰婪ù_認納稅擔保有效的行為。

9.稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。

10.稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。11.稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。

下列規(guī)定，可以一并向復議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請： 1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定； 2)其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定； 3)地方各級人民政府的規(guī)定； 4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。

二、稅務(wù)行政復議申請

1.申請人可以在適當稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等其它正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。

納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔保人對受案范圍中所列行為不服的，應(yīng)當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

申請人申請行政復議的，必須先按時繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關(guān)應(yīng)當當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。

2.行政復議受理

復議機關(guān)收到行政復議申請后，應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。對不符合規(guī)定的行政復議申請，不予受理，并書面告知申請人；對符合規(guī)定的行政復議申請，自復議機關(guān)收到之日起即為受理。并書面告知申請人。

行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

1)被申請人認為需要停止執(zhí)行的； 2)復議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的；

3)申請人申請停止執(zhí)行，復議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的； 4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

3.行政復議決定

復議機關(guān)對被申請人作出的具體行政行為所依據(jù)的事實證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)及設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容之合法性、適當性進行全面審查；根據(jù)不同情況作出行政復議決定：

1.具體行政行為認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當?shù)模瑳Q定維持；

2.被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

3.具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法：

1)主要事實不清、證據(jù)不足的； 2)適用依據(jù)錯誤的。3)違反法定程序的。

4)超越或者濫用職權(quán)的。5)明天行政行為明顯不當?shù)摹?.被申請人不按照規(guī)定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。

申請人在申請行政復議時可以一并提出行政賠償請求，復議機關(guān)對符合國家賠償法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當給予賠償?shù)模跊Q定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，應(yīng)當同時決定被申請人依法給予賠償。申請人沒有提出行政賠償請求的，復議機關(guān)在依法決定撤銷或者變更原具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款以及對財產(chǎn)的扣押、查封等強制措施時，應(yīng)當同時責令被申請人退還稅款、滯納金和罰款，解除對財產(chǎn)的扣押、查封等強制措施，或者賠償相應(yīng)的價款；

復議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜的，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。

復議機關(guān)作出行政復議決定，應(yīng)當制作行政復議決定書，并加蓋印章。行政復議書易經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。

二、稅務(wù)行政訴訟 稅務(wù)行政訴訟，是指納稅當事人認為稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，通過向人民法院提起訴訟的行為。

(一)訴訟的受案范圍

1.對于法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當先向復議機關(guān)申請行政復議的具體行政行為，納稅當事人應(yīng)當先申請行政復議；對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。

2.納稅當事人對稅務(wù)機關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申請行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。

(二)稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理 ? 納稅當事人不服稅務(wù)行政復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15內(nèi)向人民法院提起訴訟。

? 復議機關(guān)逾期不作決定的的，申請人可以在復議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，納稅申請人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當在知道作出具體行政行為之日起3個月內(nèi)提出。

? 納稅當事人因不可抗力或者前他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的10日內(nèi)，可以申請延長期限，由人民法院決定。

? 人民法院接到訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當在7日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理。原告對裁定不服的，可以提起上訴。

(三)稅務(wù)行政訴訟的審理和裁決

? 人民法院審理行政案件，實行合議、回避、公開審判和兩審終審制。當事人在行政訴訟中有權(quán)進行辯論。

? 訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行： 1)被告認為需要停止執(zhí)行；

2)原告申請停止執(zhí)行，人民法院認為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行；

3)法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。

?

人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。

?

人民法院經(jīng)過審理，根據(jù)不同情況，分別作出以下裁決：

1.具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的，裁決維持。

2.具體行政行為有下列情形之一的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為： 1)主要證據(jù)不足的。

2)適用法律、法規(guī)錯誤的。3)違法法定程序的。4)超越職權(quán)的； 5)濫用職權(quán)的。

3.行政處罰顯失公平的，可以判決變更。

? 一般情況下，人民法院應(yīng)當在立案之日起3個月內(nèi)作出第一審判決。? 當事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。

? 當事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。

? 逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。? 人民法院對上述案件，認為事實清楚的，可以實行書面審理。? 人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當在收到上訴狀之日起2個月內(nèi)作出終審判決。

第六節(jié) 稅收法律責任

稅收法律責任，分為行政責任和刑事責任2種。其中行政責任包括行政處分和行處罰。

? 行政處分種類：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。

? 行政處罰包括：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；其他。