第一篇：關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知

財政部 國家稅務總局

關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知

財稅[2006]174號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

經(jīng)研究，現(xiàn)將嵌入式軟件有關增值稅政策問題明確如下：

一、《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第十一條第一款規(guī)定的“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨同一并銷售，構成計算機硬件、機器設備的組成部分并且不能準確單獨核算軟件成本的軟件產(chǎn)品。

二、增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售軟件產(chǎn)品，應當按照《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實(中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定)有關稅收問題的通知》(財稅[1999]273號)的規(guī)定分別核算成本。

三、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計算機硬件、機器設備等嵌入的軟件產(chǎn)品，仍可按照《財政部 國家稅務總局關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)有關規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關增值稅即征即退政策。未分別核算或核算不清的，不

予退稅。

四、本通知自財稅[2005]l65號文件發(fā)布之日起執(zhí)行。各地應對本通知發(fā)布之日前已辦理的嵌入式軟件增值稅退稅手續(xù)進行核實，對符合本通知規(guī)定的軟件產(chǎn)品應及時辦理退稅手續(xù)。

財政部 國家稅務總局

二OO六年十二月二十日

對于軟件廠商,如果分別進行核算成本和銷售收入的,可享受即征即退的政策.對于用戶而言,其好處體現(xiàn)在:

一、軟件產(chǎn)品的折舊年限比硬件短，最短可達２年，因而有利于軟件產(chǎn)品的析換代，二、軟件產(chǎn)品升級較快，更新周期較短，在硬 件不更新的情況下，通過更新軟件實現(xiàn)新的功能，進而實現(xiàn)產(chǎn)品的升級換代。

第二篇：關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知

財政部 國家稅務總局

關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知

財稅[2006]174號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

經(jīng)研究，現(xiàn)將嵌入式軟件有關增值稅政策問題明確如下：

一、《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第十一條第一款規(guī)定的“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨同一并銷售，構成計算機硬件、機器設備的組成部分并且不能準確單獨核算軟件成本的軟件產(chǎn)品。

二、增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售軟件產(chǎn)品，應當按照《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實(中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定)有關稅收問題的通知》(財稅[1999]273號)的規(guī)定分別核算成本。

三、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計算機硬件、機器設備等嵌入的軟件產(chǎn)品，仍可按照《財政部 國家稅務總局關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)有關規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關增值稅即征即退政策。未分別核算或核算不清的，不予退稅。

四、本通知自財稅[2005]l65號文件發(fā)布之日起執(zhí)行。各地應對本通知發(fā)布之日前已辦理的嵌入式軟件增值稅退稅手續(xù)進行核實，對符合本通知規(guī)定的軟件產(chǎn)品應及時辦理退稅手續(xù)。

財政部 國家稅務總局

二OO六年十二月二十日

第三篇：財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知 財稅[2008]92號

省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務總局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為更好落實軟件增值稅優(yōu)惠政策，促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)各地反映的情況，經(jīng)研究，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：

一、增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款規(guī)定，不予退稅。

二、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率）] 上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

三、稅務機關應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅

即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

四、稅務機關應定期對納稅人的生產(chǎn)（或采購）成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應移交稅務稽查部門處理。

五、本通知自《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）發(fā)布之日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號）停止執(zhí)行。本通知發(fā)布之前，納稅人銷售軟件產(chǎn)品符合本通知規(guī)定條件的，各地按本通知規(guī)定辦理退稅。

第四篇：財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財稅[2008]92號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務總局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為更好落實軟件增值稅優(yōu)惠政策，促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)各地反映的情況，經(jīng)研究，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：

一、增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款規(guī)定，不予退稅。

二、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率）]

上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

三、稅務機關應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅

即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

四、稅務機關應定期對納稅人的生產(chǎn)（或采購）成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應移交稅務稽查部門處理。

五、本通知自《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）發(fā)布之日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號）停止執(zhí)行。本通知發(fā)布之前，納稅人銷售軟件產(chǎn)品符合本通知規(guī)定條件的，各地按本通知規(guī)定辦理退稅。

2008年7月18日

2008年7月18日，財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅（[2008]92號）（下面簡稱為“通知”。此通知的下發(fā)，呈現(xiàn)幾大特點，將更有利于軟件企業(yè)的發(fā)展壯大。

一、嵌入式軟件的范圍與時俱進。嵌入式軟件就是基于嵌入式系統(tǒng)設計的軟件。嵌入式系統(tǒng)是以應用為中心，以計算機技術為基礎，并且軟硬件可裁剪，適用于應用系統(tǒng)對功能、可靠性、成本、體積、功耗有嚴格要求的專用計算機系統(tǒng)。一般而言，整個嵌入式系統(tǒng)的體系結構可以分成四個部分：嵌入式處理器、嵌入式外圍設備、嵌入式操作系統(tǒng)和嵌入式應用軟件。嵌入式系統(tǒng)的需求已越來越復雜，這使嵌入式軟件變得更加復雜，不僅需要嵌入式操作系統(tǒng)、嵌入式數(shù)據(jù)庫，還需要網(wǎng)絡通訊協(xié)議、應用支撐平臺等，在此基礎上的應用軟件的架構也變得復雜起來，嵌入式軟件的范圍將隨著情況的變化而變化，但是概念不會變化。

二、強調(diào)分別核算，保持政策銜接。按照《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規(guī)定，同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網(wǎng)絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅?！敦斦?國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知財稅》[2005]165號第十一條的規(guī)定，嵌入式軟件不屬于財政部、國家稅務總局《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知））（財稅[2000]25號）規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）第五條規(guī)定，《從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。所以，財稅（[2008]92號文件要求需要分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。不能分別核算銷售額的不予退稅。

三、銷售額的確定更為明確。由于軟件核算比較復雜，嵌入式軟件的銷售額明確用作差法來確定，嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率），銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產(chǎn)（或采購）成本的有票據(jù)可查，容易得到；成本利潤率作了規(guī)范，成本利潤率指納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。這樣，嵌入式軟件的銷售額可以更為準確的核算。

四、即征即退稅額更為優(yōu)惠。即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%，對增值稅實行部分已征稅款的退稅，其實質(zhì)是減稅政策，減稅幅度達14%，相比以前的優(yōu)惠政策更為優(yōu)惠，《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）中“一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負超過6%的部分實行即征即退?！必斦俊蛾P于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）的規(guī)定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即返政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

五、政策執(zhí)行時間更有利于軟件企業(yè)?！锻ㄖ纷浴敦斦?、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）發(fā)布之日起執(zhí)行。財稅[2005]165號發(fā)布之日，時間是二00五年十一月二十八日。即本《通知》自2005年11月28日起執(zhí)行?！锻ㄖ钒l(fā)布之前，指二005年11月28日至2008年7月18日，納稅人銷售軟件產(chǎn)品符合本通知規(guī)定條件的，各地各單位均可按本通知規(guī)定辦理退稅。

六、即征退稅程序及時間要求。即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。納稅人按月申報繳納增值稅后，在稅款入庫的當月按規(guī)定向主管國稅機關申請退還。申請時應填寫有關表格和書面申請、《稅收繳款書》（復印件）以及主管國稅機關要求報送的其他資料。主管國稅分局根據(jù)上述資料，復核無誤后，簽注意見，加蓋公章后連同有關資料一并報縣級國稅機關核準批復，開具“收入退還書”，經(jīng)屬地國庫部門審核無誤，于稅款入庫后次月內(nèi)將已征稅款退還給企業(yè)。

七、補充依法行政，依法治稅，加強后續(xù)管理。稅務機關應定期對納稅人的生產(chǎn)（或采購）成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應移交稅務稽查部門處理。

第五篇：嵌入式軟件增值稅退稅政策恢復,(精)

嵌入式軟件增值稅退稅政策恢復，我市嵌入式軟件將得到持續(xù)快速發(fā)展

2005年底財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號），取消了嵌入式軟件增值稅退稅政策，對嵌入式軟件及相關企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的負面影響。

在國家信息產(chǎn)業(yè)部等有關部門的積極協(xié)調(diào)下，各地方有關部門和企業(yè)的呼吁下，日前，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號），重新恢復了嵌入式軟件增值稅退稅政策，這個政策的重新確立，將使我市嵌入式軟件得到持續(xù)快速發(fā)展，有利于我市電子信息產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，促進我市信息產(chǎn)業(yè)又好又快發(fā)展。