第一篇：關(guān)于再生資源增值稅政策的通知

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知

財稅〔2008〕157號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為了促進再生資源的回收利用，促進再生資源回收行業(yè)的健康有序發(fā)展，節(jié)約資源，保護環(huán)境，促進稅收公平和稅制規(guī)范，經(jīng)國務(wù)院批準，決定調(diào)整再生資源回收與利用的增值稅政策，現(xiàn)通知如下：

一、取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。

二、單位和個人銷售再生資源，應(yīng)當依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱增值稅條例）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購進再生資源，應(yīng)當憑取得的增值稅條例及其細則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進項稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

三、在2008年12月31日前，各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)注銷企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)中“廢舊物資經(jīng)營單位”的檔案信息，收繳企業(yè)尚未開具的專用發(fā)票，重新核定企業(yè)增值稅專用發(fā)票的最高開票限額和最大購票數(shù)量，做好增值稅專用發(fā)票的發(fā)售工作。

四、在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

（一）適用退稅政策的納稅人范圍。

適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當同時滿足以下條件：

1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年

2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3.通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。

（二）退稅比例。

對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

（三）納稅人申請退稅時，除按有關(guān)規(guī)定提交的相關(guān)資料外，應(yīng)提交下列資料：

1.按照《再生資源回收管理辦法》 負責初審的財政機關(guān)應(yīng)當在收到退稅申請之日起10個工作日內(nèi)，同時向負責復(fù)審和終審的財政機關(guān)提交初審意見；（3）負責復(fù)審的財政機關(guān)應(yīng)當在收到初審意見之日起5個工作日內(nèi)向負責終審的財政機關(guān)提交復(fù)審意見；（4）負責終審的財政機關(guān)是財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處，其應(yīng)當在收到復(fù)審意見之日的10個工作日內(nèi)完成終審并辦理妥當有關(guān)退稅手續(xù)。

2.負責初審的財政機關(guān)對于納稅人 關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]544號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]43號）同時廢止。

第二篇：淺談再生資源和再生資源增值稅退稅政策（本站推薦）

淺談再生資源和再生資源增值稅退稅政策

資源和環(huán)境問題已經(jīng)成為國際社會公認的社會問題。黨的十七大指出，堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策，關(guān)系人民群眾切身利益和中華民族的生存發(fā)展，必須把建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會放在工業(yè)化、現(xiàn)代化發(fā)展戰(zhàn)略的突出位置，落實到每個單位，每個家庭。在我國重要礦產(chǎn)資源人均儲量不高，粗放型經(jīng)濟增長時，重要資源遭到嚴重破壞。資源短缺，制約著社會經(jīng)濟長期發(fā)展和持續(xù)發(fā)展。因此，必須加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，努力構(gòu)建節(jié)約型社會，按照“減量化，再利用、資源化”的原則，形成“資源-產(chǎn)品-再生資源-再利用”的循環(huán)流程，以實現(xiàn)人與自然、資源與環(huán)境、經(jīng)濟與社會的動態(tài)平衡，促進生態(tài)環(huán)境系統(tǒng)，經(jīng)濟系統(tǒng)協(xié)調(diào)發(fā)展。由此可見，再生資源行業(yè)與節(jié)約資源和保護環(huán)境有著密切關(guān)系。構(gòu)筑好再生資源發(fā)展模式，不僅對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟意義重大，也對經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

原生資源稱為第一資源，再生資源稱為第二資源，再生資源是相對原生資源而言，俗稱廢舊物資，是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物，如廢舊金屬、報廢電子產(chǎn)品、報廢機電設(shè)備及其零部件、廢造紙原料、廢輕化工原料等。

據(jù)測算，每回收利用1萬噸再生資源，可節(jié)約自然資源4.12萬噸，節(jié)約1.4萬噸標煤，減少6萬至10萬噸垃圾處理量；每利用1萬噸廢鋼鐵，可煉鋼8500噸，節(jié)約鐵礦石2萬噸，節(jié)能0.4萬噸標煤，少產(chǎn)生1.2萬噸廢渣；每利用1萬噸廢紙，可生產(chǎn)紙8000噸，節(jié)約木材3萬立方米，節(jié)能1.2萬噸標煤，節(jié)水100萬立方米，少排放廢水90萬立方米，節(jié)電600萬千瓦時。

再生資源有三大優(yōu)點：

一、它是寶貴的有用資源；

二、由于上游產(chǎn)品的更新和淘汰，它又是不斷增長的資源；

三、利用再生資源可以減少原生資源的開采，最大限度地保護不可再生資源，最大限度地減少再生資源開采過程中造成污染的廢棄物排放。因此它是對節(jié)能降耗、環(huán)境保護起到有效作用的資源?？偠灾?，再生資源是一筆巨大的財富，是緩解當前資源緊缺、減輕環(huán)境污染和生態(tài)破壞壓力的重要途徑。由于再生資源具有上述特征和優(yōu)點，該行業(yè)又被視為“社會靜脈產(chǎn)業(yè)”或“第二礦業(yè)”。上世紀末，發(fā)達國家再

們，卻給不規(guī)范的公司、小公司留下活路”。一些不規(guī)范的公司收廢舊金屬沒有票，銷也沒有票，來沒票走還沒票，甚至連賬本也不要，稅也不用繳。小型回收企業(yè)，不能開具17%的增值稅發(fā)票，決定了他們不可能與大型的利廢企業(yè)進行合作，更談不上退稅，他們做不大，但他們的增值稅稅負只有3%?，F(xiàn)行的增值稅條例使他們的稅負從4%降到了3%，從中也得到了好處。

對于大型回收企業(yè)，為了做大做強，只能到稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人。這樣大型回收企業(yè)所產(chǎn)生的收入無論開票與否，都得按17%的稅率計算銷項稅。但是大型回收企業(yè)取得的廢舊物資是多渠道的，有來自城鄉(xiāng)居民的、個體工商戶的、政府機關(guān)的、學校的、社會團體的，還有來自各工商企業(yè)的。站在資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的角度，大型回收企業(yè)除了要考慮自身的經(jīng)濟效益外，還要承擔社會的責任，回收企業(yè)不能有選擇性地回收各種廢舊物資，這樣大型的回收企業(yè)要取得17%的增值稅進項發(fā)票就變得一點也不現(xiàn)實。原來的利廢企業(yè)憑回收公司開具的廢舊物資收購發(fā)票就能抵扣10%的進項稅，現(xiàn)在的稅收政策取消了這一條。因此，利廢大戶與產(chǎn)廢大戶直接產(chǎn)生了購銷關(guān)系，而大型回收公司主要的進項稅發(fā)票就來自產(chǎn)廢大戶，這樣一來，大型的回收公司不但收購渠道銳減，而且只能收購那些沒有進項發(fā)票或只有3%稅率發(fā)票的客戶資源，回收企業(yè)生存面臨嚴峻考驗。

回收公司企業(yè)稅負比一般的流通企業(yè)高5%以上很不正常，據(jù)企業(yè)反映，近年來從事再生資源回收經(jīng)營正常情況的毛利水平約為：廢鋼鐵5％、廢有色金屬2%、廢紙14%，綜合毛利率4.5%，按照正常時期這樣的毛利水平要承擔8.5%的稅負都是不可能的，況且，從2008年下半年起，受全球會融危機影響，全行業(yè)都虧損。要維持經(jīng)營，只能進一步壓低收購價格，盡可能提高銷售價格。企業(yè)稅負不正常，比一般的商品流通企業(yè)高5%以上，簡直可以和高科技企業(yè)相比了。2011年如果只征不返，就會形成回收企業(yè)將要承擔17%的稅負，遠遠要高于其他工商企業(yè)的局面，那么絕大多數(shù)企業(yè)就很難繼續(xù)生存。

湖南省汨羅市的兩家廢雜銅利用企業(yè)由于使用廢雜銅稅負偏高，告訴筆者他們不約而同的選擇：不再使用廢雜銅，改為使用電解銅。五六月份記者調(diào)查時，那時每噸電解銅帶票進價是52700元，而廢雜銅加上稅收則要54000多元，電解銅的價格反而比廢雜銅還便宜。另一家廢鋁利用企業(yè)也告訴筆者，他們經(jīng)常會選擇雙零鋁作為原料，而不用廢雜鋁，原因也是原鋁的價格比廢雜鋁每噸還便宜幾百元。

期，從某地市財政、稅務(wù)抽人專辦這個地市的退稅；再選另一個日期，再從另一個地市財政、稅務(wù)抽人專辦那個地市的退稅。政策雖然明確規(guī)定了辦理時限，但由于過程復(fù)雜，事實上延誤時間不能及時退稅，造成拖延是不可避免的。在影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的同時，也增加了企業(yè)的資金使用成本。

越是經(jīng)營量大的企業(yè)占壓的資金也就越大，將近半年左右的時間還沒有退回來的事情比較常見，形成循環(huán)占壓資金和滯留財政資金。然而，企業(yè)對于銀行還要繳納利息，并不因為存在滯留財政資金就能免除銀行的利息。為了財政拖延返還的稅金，還讓企業(yè)平白無故多繳納銀行利息，沒有一家企業(yè)鼓掌歡迎。湖南的一家再生銅企業(yè)的副總說，到目前為止，我們已經(jīng)有將近2000萬元的資金退不回來了，每個月的利息就有20多萬元！

各地政策存在差異，企業(yè)不在同一起跑線上，有的省份增值稅的地方留成的25%全部返還，實際稅負就成了6%了。有的地方返還20%，地方留5%，有的地方返還一半，還有的地方不返。還有的地方對企業(yè)或行業(yè)協(xié)會實行包稅制，無論生產(chǎn)、經(jīng)營數(shù)量多大繳納稅金都是固定的。

這些都會造成企業(yè)不能在同一起跑線上公平競爭，為了生存就會出現(xiàn)跨省流動，流向那些更適合生存的地方，并不是為了資源的合理利用。

二、建議：

1、直接征繳模式比較符合實際，所謂直接征繳模式，就是取消目前回收企業(yè)執(zhí)行的“先征后退”的增值稅優(yōu)惠退稅政策，由國家通過對再生資源回收行業(yè)在市場中的地位、經(jīng)營情況、稅負承受能力進行全面評估，并與其他行業(yè)稅負水平平衡后，制定的一個較為科學可行的稅收政策。例如：對再生資源回收行業(yè)增值稅暫減按10%的稅率征收，這樣既降低了再生資源回收企業(yè)的實際稅負，又能使利廢企業(yè)可按17%的增值稅進行抵扣，促進利廢企業(yè)的發(fā)展。

這種模式是最為可取的。因為，如果實行這種模式，既取消了層層審批的審批環(huán)節(jié)，減輕了各級審批部門的工作壓力，也減少了再生資源回收企業(yè)的等候時間，加快了資金周轉(zhuǎn)速度。

2、取消回收企業(yè)“先征后退”的增值稅優(yōu)惠政策，對利廢企業(yè)進行增值稅優(yōu)惠也就是說把那些利用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)納入資源綜合利用目錄中，比照財稅[2008]156號文件實行增值稅稅收優(yōu)惠政策。

第三篇：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知(財稅[2008]157號)

【發(fā)布單位】財政部、國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】財稅[2008]157號 【發(fā)布日期】2008-12-09 【生效日期】2008-12-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知

(財稅[2008]157號)

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為了促進再生資源的回收利用，促進再生資源回收行業(yè)的健康有序發(fā)展，節(jié)約資源，保護環(huán)境，促進稅收公平和稅制規(guī)范，經(jīng)國務(wù)院批準，決定調(diào)整再生資源回收與利用的增值稅政策，現(xiàn)通知如下：

一、取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。

二、單位和個人銷售再生資源，應(yīng)當依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱增值稅條例）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購進再生資源，應(yīng)當憑取得的增值稅條例及其細則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進項稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

三、在2008年12月31日前，各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)注銷企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)中“廢舊物資經(jīng)營單位”的檔案信息，收繳企業(yè)尚未開具的專用發(fā)票，重新核定企業(yè)增值稅專用發(fā)票的最高開票限額和最大購票數(shù)量，做好增值稅專用發(fā)票的發(fā)售工作。

四、在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

（一）適用退稅政策的納稅人范圍。

適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當同時滿足以下條件：

1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號）第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當向有關(guān)部門備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；

2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3.通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。

（二）退稅比例。

對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

（三）納稅人申請退稅時，除按有關(guān)規(guī)定提交的相關(guān)資料外，應(yīng)提交下列資料：

1.按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當向有關(guān)部門備案的，商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明的復(fù)印件；

2.再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件；

3.通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān)數(shù)據(jù)及資料。為保護納稅人的商業(yè)秘密，不要求納稅人提交其與客戶通過銀行交易的詳細記錄，對于有疑問的，可到納稅人機構(gòu)所在地等場所進行現(xiàn)場核實。

4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明。

（四）退稅業(yè)務(wù)由財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處及負責初審和復(fù)審的財政部門按照本通知及相關(guān)規(guī)定辦理。

1.退稅申請辦理時限。（1）納稅人一般按季申請退稅，申請退稅金額較大的，也可以按月申請，具體時限由財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處確定；（2）負責初審的財政機關(guān)應(yīng)當在收到退稅申請之日起10個工作日內(nèi)，同時向負責復(fù)審和終審的財政機關(guān)提交初審意見；（3）負責復(fù)審的財政機關(guān)應(yīng)當在收到初審意見之日起5個工作日內(nèi)向負責終審的財政機關(guān)提交復(fù)審意見；（4）負責終審的財政機關(guān)是財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處，其應(yīng)當在收到復(fù)審意見之日的10個工作日內(nèi)完成終審并辦理妥當有關(guān)退稅手續(xù)。

2.負責初審的財政機關(guān)對于納稅人第一次申請退稅的，應(yīng)當在上報初審意見前派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況；有特殊原因不能做到的，應(yīng)在提交初審意見后2個月內(nèi)派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，及時通知負責復(fù)審或者終審的財政機關(guān)。

3.負責初審、復(fù)審的財政機關(guān)應(yīng)當定期（自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個月一次）向同級公安、商務(wù)、環(huán)保和稅務(wù)部門及人民銀行對納稅人申明的內(nèi)容進行核實，對經(jīng)查實的與申明不符的問題要嚴肅處理。凡問題在初次申請退稅之日前發(fā)生的，應(yīng)當追繳納稅人此前騙取的退稅款，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定進行處罰，并取消其以后申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格；凡問題在初次申請退稅之日后發(fā)生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格。

五、報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業(yè)，適用本通知的各項規(guī)定。

六、本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號）第二條所稱的再生資源，即在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。

七、各級國家稅務(wù)機關(guān)要加強與財政、公安、商務(wù)、環(huán)保、人民銀行等部門的信息溝通，加強對重點行業(yè)的納稅評估，采取有效措施，強化對再生資源的產(chǎn)生、回收經(jīng)營、加工處理等各個環(huán)節(jié)的稅收管理，堵塞偷逃稅收的漏洞，保證增值稅鏈條機制的正常運行。

八、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅[2001] 78號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2004]60號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國再生資源開發(fā)公司廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)中有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2004]736號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國再生資源開發(fā)公司廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]1227號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]128號）關(guān)于廢舊物資發(fā)票管理的規(guī)定、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強廢舊物資增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]544號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]43號）同時廢止。

財政部 國家稅務(wù)總局

二○○八年十二月九日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：2012最新增值稅政策

選擇

1.2012年8月1日起，以下各項中適用17%增值稅稅率的是（）。玉米漿 2.2012年，增值稅擴圍改革全國矚目，增值稅的優(yōu)越性表現(xiàn)在（）。

中性、公平

3.營業(yè)稅改征增值稅試點中，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的稅率為（）。17% 4.自2012年4月1日起，密集型烤房設(shè)備適用的增值稅稅率為（）。13% 5.以下各項中，不屬于《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費申報有關(guān)事項的公告》特點的是（）。明確了申報內(nèi)容

6.營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)，在征稅范圍的界定上，環(huán)境評估服務(wù)應(yīng)（）。按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅

7.從2005年起，有關(guān)部門研究調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策遵循的原則不包括（）。有利于保障稅源，增加財政收入

8.我國允許增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品時自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為抵扣憑證，計算抵扣進項稅額的扣除率為（）13%

9.以下各項中，不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的是（）。稅控盤

10.納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起（）內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負責免費維修，無法維修的免費更換。3年

11.自2012年2月1日起，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，應(yīng)（）。按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅 12.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，當期農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算公式為（）。

當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)

13.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為（）。10%

14.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊年限可以適當縮短，最短可為（）。3年

15.對飲水工程運營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，實行企業(yè)所得稅（）。三免三減半

16.對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅的期間是（）。自2011年1月1日至2015年12月31日

17.獲認定的規(guī)劃布局企業(yè)在申請認定過程中提供虛假信息應(yīng)取消其認定資格，并在（）內(nèi)不再受理其認定申請。4年

18.申報國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計企業(yè)須提交經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)認定前（）會計的財務(wù)報表。兩個

19.《國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）進口設(shè)備免征進口稅收的暫行規(guī)定》要求示范平臺資產(chǎn)總額不低于（）。1000萬元

20.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具，應(yīng)實行的增值稅政策為（）。按規(guī)定征收增值稅

21.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅免退稅計算公式為（）。增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

22.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)為出口貨物勞務(wù)的（）。實際離岸價

23.退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間為（）。貨物出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期

24.以下各項中，不屬于出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物的是（）。出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù) 25.出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)（）批準可以停止其退（免）稅資格。

省級以上稅務(wù)機關(guān)

26.退（免）稅相關(guān)備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）。5年 27.下列各項中，不屬于出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅申報應(yīng)提供資料的是（）。維修人員身份證明

28.停止辦理出口退稅的起始日為省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準后作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的（）。決定之日

29.已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)的價格應(yīng)（）。不含消費稅、不含增值稅

30.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，一旦放棄免稅，（）內(nèi)不得更改。36個月

31.適用啟運港退稅政策的企業(yè)須滿足（）。屬于海關(guān)管理的B類及以上企業(yè)

32.融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方，取得增值稅專用發(fā)票的，增值稅應(yīng)退稅額為（）。購進融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

33.下列各項中，不屬于融資租賃企業(yè)的是（）。經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準設(shè)立的金融租賃公司

34.對已辦理出口退稅手續(xù)的貨物，應(yīng)于啟運日起（）內(nèi)辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)，否則視為未實際出口貨物。2個月

35.自2012年7月1日起，對融資租賃出口貨物試行（）。退稅政策 36.適用啟運港退稅政策的企業(yè)須滿足（）。屬于海關(guān)管理的B類及以上企業(yè)

37.固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)的，由總機構(gòu)匯總向其所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅需（）審批同意。省財政廳、國家稅務(wù)總局

38.自2012年4月1日起執(zhí)行，符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)通知所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進口通知所列商品，免征（）。關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅

39.固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)的，由總機構(gòu)匯總向其所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅需（）審批同意。省財政廳、國家稅務(wù)總局

40.為保證增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票二維碼密文的正常打印，稀土企業(yè)打印增值稅發(fā)票時須使用（）。24針針式票據(jù)打印機

41.下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅申報方面要求的說法中，錯誤的是（）?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅須提供出口收匯核銷單 42.下列各項中，不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)的是（）。出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

43.自2012年7月1日起，適用于一般納稅人的增值稅納稅申報表附列資料中“簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細”部分增加的征收率為（）。3%

44.出口企業(yè)和其他單位以假報出口騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處罰款（）。稅款一倍以上五倍以下

45.出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起（）內(nèi)，辦理出口退（免）稅資格認定。30日

判斷

1.出租車公司向出租車司機收取的管理費用，按照“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅。（）錯誤

2.增值稅稅率和征收率方面的最新規(guī)定主要集中在部分農(nóng)機、農(nóng)產(chǎn)品等方面。（）正確 3.營業(yè)稅改征增值稅試點中，建筑圖紙審核服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。（）錯誤 4.玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（）正確

5.在營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)，組織安排會議或展覽的服務(wù)仍征收營業(yè)稅。（）錯誤 6.在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅作為最重要的兩個商品與勞務(wù)稅稅種，分立并行。（）正確

7.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不允許抵扣。（）錯誤 8.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不允許抵扣。（）錯誤 9.平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價，包括單獨支付的運費和入庫前的整理費用。（）錯誤

10.《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)一份。（）正確

11.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)。（）正確

12.增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的全部技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（）錯誤

13.自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的全部鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。（）錯誤

14.集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應(yīng)單獨進行核算并按規(guī)定限額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）錯誤

15.自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。（）正確

16.對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。（）正確

17.認定主管部門根據(jù)相關(guān)國家規(guī)劃研究確定支持領(lǐng)域和認定工作要求，在申報3月底前發(fā)布公告。（）錯誤

18.中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口環(huán)節(jié)關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。（）正確

19.申請中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺，必須具有良好的服務(wù)資質(zhì)和業(yè)績，年服務(wù)中小企業(yè)至少100家，用戶滿意度在90％以上。（）錯誤

20.認定規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)的主管部門和地方主管部門工作人員不得作為專家參與評審規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)。（）正確

21.開展進料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準將海關(guān)保稅進口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，免征消費稅。（）錯誤

22.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，出口企業(yè)可以不分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。（）錯誤

23.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從高適用退稅率。（）錯誤

24.退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。（）

正確 25.出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進口消費稅專用繳款書確定。（）正確

26.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，出口企業(yè)可以不分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。（）錯誤

27.免抵退稅辦法是指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額予以退還。（）錯誤

28.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。（）正確

29.視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)實行備案單證管理。（）錯誤 30.輸入特殊區(qū)域的水電氣，由銷售水電氣的的企業(yè)申報退稅。（）錯誤

31.因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。（）錯誤

32.輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。（）正確

33.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明當期的增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。（）錯誤

34.除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸直接報關(guān)出口。（）正確

35.自2012年6月1日起，外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票作為出口退稅申報憑證向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。（）正確 36.實行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進口減免稅貨物。（）

錯誤

37.融資租賃出口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。（）正確

38.外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票原件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅，如原件丟失，則不能申報。（）錯誤

39.融資租賃貨物屬于消費稅應(yīng)稅貨物的，若申請退稅，還應(yīng)提供有關(guān)消費稅專用繳款書。（）正確

40.實行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進口減免稅貨物。（）

錯誤

41.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（）正確

42.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（）正確

43.對于使用AI3型金稅卡的稀土企業(yè)，不管是否使用網(wǎng)上抄報稅，都需配備報稅盤。（）

錯誤

44.自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。（）正確

45.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（）正確

46.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（）正確

47.玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（）正確 48.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物視同出口貨物。（）正確

49.稀土企業(yè)使用的防偽稅控開票系統(tǒng)升級工作由各地防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護服務(wù)單位和稀土企業(yè)共同承擔。（）錯誤

50.開展進料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準將海關(guān)保稅進口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，免征消費稅。（）錯誤

51.出口企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。（）正確

第五篇：財政部關(guān)于進一步做好再生資源增值稅退稅審批工作的通知

財政部關(guān)于進一步做好再生資源增值稅退稅審批工作的通知

（2011年）

各區(qū)、市財政局，各有關(guān)單位：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）下發(fā)后，在各級地方財政部門的積極配合和共同努力下，各地區(qū)嚴格貫徹執(zhí)行退稅政策，審批工作有序推進，成效顯著。但也發(fā)現(xiàn)個別地區(qū)的個別企業(yè)存在申報資料不夠規(guī)范，甚至騙取國家退稅款等問題。根據(jù)財政部近期下發(fā)的《關(guān)于進一步做好再生資源增值稅退稅審批工作的通知》要求，為做好今后一段時期的再生資源增值稅退稅工作，確保政策執(zhí)行到位，防范退稅審批風險，現(xiàn)將有關(guān)工作通知如下：

一、加強初審工作，保證審批質(zhì)量。初審是退稅審批的第一道關(guān)口，也是重中之重。由于面對企業(yè)眾多，政策要求較高，初審工作擔負著重要責任，初審工作質(zhì)量直接影響到退稅審批質(zhì)量。各區(qū)市財政局要進一步完善初審制度，嚴格內(nèi)部審批程序，以嚴謹細致的態(tài)度繼續(xù)做好審核工作。我辦將在嚴把審批關(guān)的基礎(chǔ)上，加強對初審工作的指導和監(jiān)督。

二、開展專項檢查，加大審批力度。在做好退稅審批工作的基礎(chǔ)上，我辦將會同有關(guān)部門，選擇部分地區(qū)和企業(yè)，就初審工作質(zhì)量以及退稅企業(yè)申報資料真實性、完整性和合規(guī)性等內(nèi)容開展專項檢查。專項檢查將采取自查與抽查相結(jié)合的方式。

（一）自查階段。各區(qū)、市再生資源退稅企業(yè)對照專項檢查主要內(nèi)容開展一次全面的自查自糾，充分發(fā)揮企業(yè)的自覺性和主動性，力爭把問題解決在自查階段。只要企業(yè)對再生資源退稅中存在的問題能夠如實反映、據(jù)實上報，并且主動糾正，對問題企業(yè)和有關(guān)責任人員可以從輕、減輕或者免予處罰和追究責任。

（二）抽查階段。結(jié)合各區(qū)、市自查情況，選擇部分地區(qū)和企業(yè)進行抽查，堅決查處違規(guī)申報、甚至騙取國家退稅款等違法違紀問題，對問題企業(yè)和有關(guān)責任人員將嚴肅處理和追究責任，并將檢查結(jié)果上報財政部。

（三）專項檢查主要內(nèi)容。一是申請企業(yè)是否具備退稅資格。申請企業(yè)是否屬于增值稅一般納稅人，是否在商務(wù)部門、工商部門備案登記；回收生產(chǎn)型廢舊金屬的再生資源回收企業(yè)和回收非生產(chǎn)型廢舊金屬的再生資源回收經(jīng)營者，是否在公安機關(guān)備案；提供證件的原件與復(fù)印件是否一致；是否具有再生資源倉儲、整理、加工場地；是否曾受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、公安機關(guān)的行政處罰。二是通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額比重是否不低于80%。即通過匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付和資金清算的再生資源銷售額不低于80%，而通過現(xiàn)金或互抵貨款等方式進行交易的再生資源銷售額不超過20%。三是申請表中所列繳納增值稅繳款書的號碼、繳款日期、稅款金額與繳款書原件是否一致、金額合計是否準確，稅款所屬期是否正確，申請退付的稅款是否已經(jīng)入庫。四是申請報告和申請表是否與會計賬簿中銷售收入、應(yīng)繳稅金等記錄一致或勾稽關(guān)系正確；符合退稅規(guī)定且兼營非退稅商品的企業(yè)是否實行退稅產(chǎn)品和非退稅產(chǎn)品分賬核算、分別繳稅；會計賬簿中銷項稅、進項稅、應(yīng)繳稅金與《增值稅納稅申報表》是否一致或勾稽關(guān)系正確；有無虛增虛減稅款、交“過頭稅”、欠稅和稽查補稅。五是申報資料的真實性和準確性。申請企業(yè)申報銷售貨物的種類是否屬于再生資源8個種類范圍之內(nèi)；開具的銷售發(fā)票或收購憑證、扣稅憑證是否注明銷售再生資源的具體種類；申報的銷售金額是否與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)相一致，是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間虛開發(fā)票、虛增銷售金額等問題。

三、有關(guān)要求和時間安排。請各區(qū)、市財政局收到通知后，立即組織轄區(qū)內(nèi)再生資源退稅企業(yè)對照檢查內(nèi)容開展一次全面的自查自糾，并將自查情況于3月15日前以書面形式報送我辦。我辦將會同青島市有關(guān)部門組織檢查力量，結(jié)合自查情況擇機開展抽查。發(fā)布部門：財政部 發(fā)布日期：2011年 實施日期：2011年(中央法規(guī))