第一篇：高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組織與方法(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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高速公路建設(shè)項(xiàng)目

竣工決算審計(jì)的組織與方法

一、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的基本條件

（一）必須具備的兩個(gè)條件

一是項(xiàng)目要進(jìn)行初步驗(yàn)收（也就是工程完工后，要有有關(guān)部門(mén)的交工報(bào)告，或叫交工驗(yàn)收檢測(cè)報(bào)告）。

二是要編制出完整的竣工決算資料。

（二）編制竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)是要先行搞好甲乙雙方工程結(jié)算，進(jìn)行工程計(jì)量的清算，進(jìn)行各種資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、核實(shí)和債權(quán)債務(wù)的清理。

（三）竣工決算資料編制依據(jù)是財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及交通部交財(cái)發(fā)（2000）027號(hào)文件“關(guān)于印發(fā)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定”。

（四）竣工決算資料的內(nèi)容一般包括：

1、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工圖

2、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算說(shuō)明書(shū)

3、高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程概況表

4、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表

5、高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源情況表

6、高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)和概算執(zhí)行情況表

7、高速公路建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

8、高速公路建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

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9、高速公路建設(shè)項(xiàng)目貨幣資金及債權(quán)債務(wù)明細(xì)表

二、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)容（略）

三、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的組織形式（或?qū)徲?jì)力量安排）

根據(jù)方案要求的審計(jì)內(nèi)容，工作大體分成三大塊組織安排：

（一）工程招投標(biāo)和工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)組，大約3-5人為宜。安排上可分為：

1、高速公路主線工程審計(jì)，包括路基、路面和橋梁等；

2、房建工程，包括收費(fèi)站、服務(wù)區(qū)、管護(hù)中心等；

3、附屬工程，包括交通、機(jī)電、監(jiān)控、綠化、護(hù)欄、標(biāo)志標(biāo)線等。

對(duì)上述這些項(xiàng)目的投標(biāo)招標(biāo)活動(dòng)、合同簽訂與執(zhí)行情況和工程計(jì)量結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)。

（二）財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支審計(jì)小組，大約2-3人。

1、財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查；

2、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的審查；

3、各種費(fèi)用的歸集、分配的審查；

4、對(duì)沿線征地拆遷費(fèi)用的撥付、使用情況的審查；

5、對(duì)有關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位延伸審計(jì)；

6、對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行、有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)臵的審查等。

（三）項(xiàng)目管理和概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組。大約1-2人。

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審計(jì)內(nèi)容包括：

1、執(zhí)行基本建設(shè)程序情況，從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地開(kāi)始直至項(xiàng)目交工驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行規(guī)定和程序情況。

2、項(xiàng)目管理情況，對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及采購(gòu)等過(guò)程的組織、實(shí)施和管理情況；

3、內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；

4、項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況。

該項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)安排對(duì)整個(gè)項(xiàng)目管理過(guò)程比較熟悉的同志負(fù)責(zé)。一般項(xiàng)目審計(jì)參加人員9-10人為宜，工程量大、時(shí)間緊的可適當(dāng)多安排人員。對(duì)這三大塊，既要有分工，又要有配合，工作中各組之間要加強(qiáng)溝通和協(xié)作，有效利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。

四、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的基本方法

（一）確定和突出審計(jì)重點(diǎn)（從技術(shù)層面談一些如何找）

一是廣泛收集項(xiàng)目審計(jì)所需資料，通過(guò)一些資料對(duì)比分析，尋找問(wèn)題的突破口。（除審計(jì)必須的工程招投標(biāo)、結(jié)算、合同以及財(cái)務(wù)核算資料外，還應(yīng)注意收集項(xiàng)目單位印發(fā)的文件、會(huì)議紀(jì)要、大事記等等，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，尋找蛛絲馬跡。）在此基礎(chǔ)上進(jìn)行“三對(duì)照，一測(cè)試”工作：

1、做好三個(gè)對(duì)對(duì)比分析：概算——結(jié)算——合同

將工程概算與決算對(duì)比，找出超概算和概算外項(xiàng)目，再將工程結(jié)算與所簽合同對(duì)比，找出工程變更較大和超合同支付項(xiàng)目，確定單項(xiàng)工程審計(jì)重點(diǎn)。如將工程變更較大項(xiàng)目作為重點(diǎn)。（沒(méi)時(shí)間可不考

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慮合同內(nèi)工程，先搞變更較大項(xiàng)目，以招投標(biāo)文件和規(guī)范審查結(jié)算）

2、編制項(xiàng)目投標(biāo)——中標(biāo)——合同對(duì)比分析資料，尋找招投標(biāo)環(huán)節(jié)及評(píng)標(biāo)、中標(biāo)環(huán)節(jié)和簽訂合同之間的聯(lián)系，排查疑點(diǎn)。

3、對(duì)比分析合同資料、結(jié)算資料和工程價(jià)款支付情況資料，查找非法分包和轉(zhuǎn)包問(wèn)題。如工程轉(zhuǎn)包、設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)包等。（介紹如何查找）

4、查看和測(cè)試內(nèi)控制度，尋找項(xiàng)目管理方面問(wèn)題。

二是召開(kāi)業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等相關(guān)單位座談會(huì)，掌握項(xiàng)目管理中的一些情況，從中尋找薄弱環(huán)節(jié)，確定重點(diǎn)。

三是通過(guò)延伸審計(jì)，核對(duì)業(yè)主與有關(guān)單位賬項(xiàng)，跟蹤建設(shè)資金的流向，確定重點(diǎn)問(wèn)題。

（二）根據(jù)目前高速公路建設(shè)的特點(diǎn)，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和作法，談一些方法，供參考。

1、高速公路建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)，從形式上看基本都能夠按照規(guī)定進(jìn)行，但評(píng)標(biāo)、定標(biāo)以及合同簽訂中，還存在一些不規(guī)范或違背規(guī)定的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

（1）對(duì)投標(biāo)單位資格審查不嚴(yán)格，評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員組成不符合相關(guān)規(guī)定，不按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)和定標(biāo)等。

（2）按照規(guī)定應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)的工程不公開(kāi)招標(biāo)，擅自采取邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)形式；

（3）將工程肢解或分割成多個(gè)單項(xiàng)工程進(jìn)行招標(biāo)，甚至以此種作法規(guī)避招標(biāo)；

（4）有意將應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)和概算中漏項(xiàng)，待招標(biāo)后以各種

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理由改變?cè)O(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致施工中變更增加投資；

（5）投標(biāo)人相互串通投標(biāo)，或投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)；（6）投標(biāo)人弄虛作假，騙取中標(biāo)，或以不正當(dāng)手段謀取中標(biāo)；（7）不按招投標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同；

（8）以補(bǔ)充協(xié)議的形式更改原合同，以變更和增加工程的方式，違背招標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同，合同雙方責(zé)任、權(quán)利規(guī)定不清晰等。以此訂立背離招投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，違反招投標(biāo)規(guī)定。

2、主線工程相對(duì)規(guī)范，房建及附屬工程問(wèn)題較多

高速公路項(xiàng)目路基路面質(zhì)量要求嚴(yán)格，施工單位資質(zhì)等級(jí)較高，管理和結(jié)算相對(duì)規(guī)范，如果變更不大，可不投入過(guò)多精力，而對(duì)房建和附屬工程則不容忽視。以往的審計(jì)結(jié)果表明，這些項(xiàng)目普遍存在提高標(biāo)準(zhǔn)、提高單價(jià)、擴(kuò)大規(guī)模和不按規(guī)范計(jì)量等問(wèn)題，同時(shí)也存在招標(biāo)不規(guī)范和分包、轉(zhuǎn)包等問(wèn)題。大家不要認(rèn)為投資不大，不是主要工程而掉以輕心。

3、對(duì)沿線征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和協(xié)調(diào)經(jīng)費(fèi)要跟蹤審計(jì)。一是審查業(yè)主有無(wú)包干費(fèi)用外或合同外支付征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用的情況，從而增大建設(shè)成本。

二是審查地方政府是否將征地、拆遷費(fèi)用按規(guī)定用途使用，有無(wú)克扣征地補(bǔ)償費(fèi)用，克扣農(nóng)民既得利益，將專項(xiàng)資金挪作他用的問(wèn)題。這也是我們政府審計(jì)為構(gòu)建和諧社會(huì)服務(wù)的具體體現(xiàn)。事實(shí)上。以前審計(jì)的高速公路普遍存在層層克扣、截留、挪用的問(wèn)題，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少補(bǔ)、購(gòu)臵轎車等，甚至一些地

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方還存在私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題。（介紹）（以前是單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，這次作為行業(yè)審計(jì)可集中向政府反映問(wèn)題。）

4、在費(fèi)用支出上，既要注意嚴(yán)格審查業(yè)主單位自身費(fèi)用支出，也要注重一些代扣、代繳和代收的一些費(fèi)用的審查。如：

（1）業(yè)主代扣代繳施工單位營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，要看是否足額扣繳，稅務(wù)部門(mén)返還的代征手續(xù)費(fèi)如何處理？

（2）業(yè)主方代扣的工程保險(xiǎn)費(fèi)用是如何代扣代繳的？

5、要有針對(duì)性地選擇一些施工單位進(jìn)行審計(jì)延伸，查看甲乙雙方的資金、財(cái)務(wù)往來(lái)關(guān)系。

6、注意審查設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位是否嚴(yán)格履行職責(zé)，有無(wú)違規(guī)收取費(fèi)用問(wèn)題，以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位與業(yè)主和承包商之間的非正常資金往來(lái)。

7、注意審查業(yè)主單位與主管部門(mén)以及與系統(tǒng)內(nèi)部單位的資金往來(lái)，看是否存在一些不正當(dāng)?shù)睦骊P(guān)系。

8、注意審查尾工工程款，防止以尾工工程名義列支費(fèi)用。今年安排的高速公路項(xiàng)目到目前為止，大多數(shù)工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些確實(shí)需要留存的，是否妥當(dāng)，我們要予以審查。其原則是：

（1）預(yù)留尾工工程按照規(guī)定不得突破概算的5%；（2）必須是概算所列項(xiàng)目；

（3）若是概算內(nèi)項(xiàng)目未完工，簽訂合同的可按合同簽訂數(shù)額列決；未簽訂合同且實(shí)際不需要的可以不列決，確實(shí)需要列入決算的要

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控制在概算數(shù)之內(nèi)

五、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）正確認(rèn)識(shí)和把握高速公路竣工決算審計(jì)的概念和含義

高速公路項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，不是指甲乙方工程決算審計(jì)。如前所述，工程決算審計(jì)是竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的基礎(chǔ)和一項(xiàng)主要內(nèi)容，但并不是唯一內(nèi)容。對(duì)這一點(diǎn)認(rèn)識(shí)，我們一些市審計(jì)局，特別是一些縣審計(jì)局還有一些模糊認(rèn)識(shí)，往往認(rèn)為搞好甲乙方工程決算審計(jì)就行了，而對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)、完整和合法性認(rèn)識(shí)不足，從而達(dá)不到竣工決算審計(jì)的目的和要求。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)一定要具備開(kāi)始所講的兩個(gè)條件，即：一定有初驗(yàn)報(bào)告，二要有竣工決算資料。只有在此基礎(chǔ)上才能履行審計(jì)職能，才能體現(xiàn)審計(jì)成果。

我們以前審計(jì)的項(xiàng)目往往存在竣工決算編制不出來(lái)就提前介入，造成一些項(xiàng)目邊審計(jì)、邊決算，審計(jì)成果難以體現(xiàn)，審計(jì)定性和處理難以把握，甚至個(gè)別項(xiàng)目因不具備竣工決算審計(jì)條件就提前介入，致使審計(jì)長(zhǎng)達(dá)一年多時(shí)間仍不能結(jié)束，嚴(yán)重影響了審計(jì)權(quán)威。

（三）關(guān)于工程結(jié)算審計(jì)的定性和處理問(wèn)題

雖說(shuō)這次審計(jì)方案要求統(tǒng)一進(jìn)行處理，但具體定性和處理的大量工作還要靠我們有關(guān)審計(jì)局來(lái)做。我想在定性和處理方法上，我們要充分的把握，對(duì)審計(jì)出需要核減或收繳的款項(xiàng)，首先要征得業(yè)主方的同意，然后再與施工單位溝通，只有與業(yè)主意見(jiàn)達(dá)成一致，才能讓施工單位無(wú)話可說(shuō)，防止甲乙雙方串通勾結(jié)，共同對(duì)付審計(jì)。

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對(duì)一些承包商確實(shí)付出的工程支出款項(xiàng)，雖說(shuō)不符合招投標(biāo)的要求和工程施工規(guī)范，但由于合同已有約定，為避免引起法律訴訟，不能硬性扣減。但我們可以追究業(yè)主方的責(zé)任。同時(shí)，針對(duì)近年來(lái)高速公路建設(shè)為了趕速度、趕工期所發(fā)生的費(fèi)用，業(yè)主方無(wú)法支付而改為其他項(xiàng)目“論堆”支付的，我們也要具體情況，具體分析，實(shí)事求是地進(jìn)行處理。

（四）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，一定要認(rèn)真對(duì)待 開(kāi)展項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，基本上是最后一道審計(jì)關(guān)口，有對(duì)建設(shè)項(xiàng)目畫(huà)句號(hào)、甚至“蓋棺定論”的意義。這就要求我們工作中必須嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍，通過(guò)認(rèn)真地工作來(lái)化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且，省政府出臺(tái)的公路建設(shè)管理?xiàng)l例規(guī)定，由審計(jì)部門(mén)審計(jì)、財(cái)政部門(mén)對(duì)決算審批。目前財(cái)政部門(mén)正盯著該行業(yè)的一些項(xiàng)目，如果不認(rèn)真審計(jì)，把有關(guān)問(wèn)題揭示出來(lái)，很容易讓財(cái)政部門(mén)在后邊提出復(fù)查，大家一定要注意。

（五）高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容一定要翔實(shí)、豐富、準(zhǔn)確。不要像以前一些市縣審計(jì)一樣，查出一、二個(gè)問(wèn)題寫(xiě)入報(bào)告了事。一定要按照“審計(jì)方案”要求的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，要有情況、有問(wèn)題。同時(shí)，報(bào)告中還要反映出竣工決算編制數(shù)，我們審計(jì)后的認(rèn)定數(shù)，存在什么問(wèn)題等，以便在正式竣工驗(yàn)收時(shí)，按照審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改。具體內(nèi)容和要求，一會(huì)兒其他同志還要講，我就不再具體講了。

總之，一句話，大家對(duì)這次審計(jì)要有新的認(rèn)識(shí)，要高質(zhì)量地完

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成好此次審計(jì)任務(wù)。

第二篇：公路工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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公平公開(kāi)、誠(chéng)信擇優(yōu)，構(gòu)建公路工程招標(biāo)投標(biāo)新秩序---部公路局解讀《公路工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》

12月8日，交通運(yùn)輸部發(fā)布了《公路工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》（簡(jiǎn)稱《辦法》），自2016年2月1日起施行?！掇k法》出臺(tái)有何背景？主要從哪些方面完善現(xiàn)有的公路工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)制度？為此交通運(yùn)輸部公路局對(duì)《辦法》進(jìn)行了解讀。

一、招標(biāo)投標(biāo)工作面臨新形勢(shì)、新問(wèn)題，亟待完善制度設(shè)計(jì)

公路建設(shè)行業(yè)是最早全面開(kāi)放建設(shè)市場(chǎng)，最先實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制度的行業(yè)之一。1989年，原交通部首次發(fā)布了《公路工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》。自2000年1月1日起《招標(biāo)投標(biāo)法》實(shí)施以來(lái)，先后制訂頒發(fā)了一系列規(guī)范公路工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件，涵蓋了公路工程施工、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、設(shè)備材料招標(biāo)、評(píng)標(biāo)專家管理等內(nèi)容，對(duì)于維護(hù)公開(kāi)、公平、公正的公路建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序發(fā)揮了重要作用。

但是，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，公路工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活工作面臨新形勢(shì)和新問(wèn)題迫切需要完善相關(guān)制度，規(guī)范管理，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。一是國(guó)務(wù)院于2011年頒布了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》，需要結(jié)合公路行業(yè)特點(diǎn)對(duì)其中的條款進(jìn)行補(bǔ)充細(xì)化，使其更加具備可操作性。二是黨的十八大和十八屆三中全會(huì)、十八屆四中全會(huì)提出“簡(jiǎn)政放權(quán)”、強(qiáng)化事中事后監(jiān)管等改革措施，對(duì)交通運(yùn)輸主管部門(mén)在招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)管中應(yīng)發(fā)揮的作用提出了全新的要求。三是交通運(yùn)輸部深化公路建設(shè)管理體制改革對(duì)規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)提出了新

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思路，要求充分考慮“擇優(yōu)導(dǎo)向”、“加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)結(jié)果在招標(biāo)投標(biāo)中的應(yīng)用”、“堅(jiān)持信息公開(kāi)”等。四是目前公路建設(shè)市場(chǎng)招標(biāo)投標(biāo)領(lǐng)域出現(xiàn)了一些新情況、新問(wèn)題，也迫切需要?jiǎng)?chuàng)新監(jiān)管方式，創(chuàng)新制度設(shè)計(jì)，規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)行為。如招標(biāo)人通過(guò)故意提高對(duì)投標(biāo)人的資格條件要求等不合理的條件限制、排斥某些單位參與投標(biāo)；一些招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人相互串通、圍標(biāo)串標(biāo)；評(píng)標(biāo)過(guò)程中的不公平、不公正問(wèn)題；領(lǐng)導(dǎo)非法干預(yù)、暗箱操作、權(quán)錢(qián)交易問(wèn)題等等。

二、立法過(guò)程

正是由于這些外部環(huán)境和內(nèi)在要素的變化，亟待對(duì)有關(guān)公路工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)的現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行修訂完善。自2012年起，交通運(yùn)輸部組織力量先后開(kāi)展了公路工程施工、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理三個(gè)管理辦法的修訂工作，多次征求有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察、法制、規(guī)劃、發(fā)改、地方交通運(yùn)輸主管部門(mén)、建設(shè)管理單位、從業(yè)企業(yè)等數(shù)十家單位意見(jiàn)，共收到意見(jiàn)數(shù)百條。根據(jù)上述意見(jiàn)，進(jìn)行了修改，本著精簡(jiǎn)、實(shí)用、合法等原則，結(jié)合公路建設(shè)管理體制改革，針對(duì)公路建設(shè)行業(yè)有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的新問(wèn)題，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，堅(jiān)持改革創(chuàng)新，進(jìn)一步對(duì)《辦法》進(jìn)行了修改，并對(duì)三個(gè)管理辦法進(jìn)行統(tǒng)一整合成一個(gè)管理辦法，同時(shí)一次性清理和廢止了以前發(fā)布的已不再適用的與公路工程招標(biāo)投標(biāo)相關(guān)的13個(gè)規(guī)章和規(guī)范性文件，避免了規(guī)范性文件的效力長(zhǎng)期處于不確定狀態(tài)，完善了公路建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)體系。

《辦法》修訂的主要內(nèi)容和創(chuàng)新點(diǎn)

（一）明確了各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)監(jiān)管職責(zé)，突出事中事后監(jiān)

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管。

按照國(guó)家深化行政審批制度改革的要求，明確了交通運(yùn)輸部和省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)對(duì)于公路工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)，依法行使監(jiān)督權(quán)利，全面落實(shí)監(jiān)督義務(wù)；對(duì)招標(biāo)工作實(shí)行備案制度，要求招標(biāo)人將資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件、招標(biāo)投標(biāo)情況的書(shū)面報(bào)告報(bào)交通運(yùn)輸主管部門(mén)備案，以利于監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。按照簡(jiǎn)政放權(quán)、有利監(jiān)管的原則，將公路工程招標(biāo)備案權(quán)限下放至省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)，具體備案的部門(mén)、備案程序由省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)負(fù)責(zé)確定。

（二）實(shí)行“五公開(kāi)”制度，廣泛接受社會(huì)公眾監(jiān)督。

為進(jìn)一步提高招標(biāo)投標(biāo)信息的公開(kāi)程度，確保公路工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的每一步均在陽(yáng)光下運(yùn)行，借鑒上市公司的信息披露制度，《辦法》首次在工程建設(shè)領(lǐng)域提出對(duì)資格預(yù)審文件和招標(biāo)文件的關(guān)鍵內(nèi)容、中標(biāo)候選人關(guān)鍵信息、評(píng)標(biāo)信息、投訴處理決定、不良行為信息的“五公開(kāi)”要求，鼓勵(lì)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的當(dāng)事人和社會(huì)公眾對(duì)其中可能存在的違法違規(guī)行為進(jìn)行投訴舉報(bào)，全面接受社會(huì)監(jiān)督，從而進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)人、投標(biāo)人、評(píng)標(biāo)專家等招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人的相關(guān)行為：

一是資格預(yù)審文件和招標(biāo)文件的關(guān)鍵內(nèi)容要公開(kāi)。公開(kāi)內(nèi)容包括項(xiàng)目概況、對(duì)申請(qǐng)人或者投標(biāo)人的資格條件要求、資格審查辦法、評(píng)標(biāo)辦法、招標(biāo)人聯(lián)系方式等，避免招標(biāo)人以不合理的條件限制、排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人，進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)人的招標(biāo)行為；

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二是中標(biāo)候選人在投標(biāo)文件中的關(guān)鍵信息要公示。除中標(biāo)候選人排序、名稱、投標(biāo)報(bào)價(jià)等常規(guī)公示信息外，中標(biāo)候選人在投標(biāo)文件中承諾的主要人員姓名、個(gè)人業(yè)績(jī)、相關(guān)證書(shū)編號(hào)，中標(biāo)候選人在投標(biāo)文件中填報(bào)的項(xiàng)目業(yè)績(jī)等也納入公示的范圍，增強(qiáng)投標(biāo)單位之間的互相監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范投標(biāo)人的投標(biāo)行為；

三是評(píng)標(biāo)信息要公示。在中標(biāo)候選人公示過(guò)程中，同時(shí)公示被否決投標(biāo)的投標(biāo)人名稱、否決依據(jù)和原因，實(shí)行資格預(yù)審的招標(biāo)項(xiàng)目，要向未通過(guò)資格預(yù)審的申請(qǐng)人告知其未通過(guò)資格預(yù)審的依據(jù)和原因，進(jìn)一步規(guī)范評(píng)標(biāo)專家的評(píng)標(biāo)行為；

四是交通運(yùn)輸主管部門(mén)的投訴處理決定要公告。包括投訴的事由、調(diào)查結(jié)果、處理決定、處罰依據(jù)以及處罰意見(jiàn)等內(nèi)容，加強(qiáng)交通運(yùn)輸主管部門(mén)依法行政的透明性；

五是招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人的不良行為信息要公告。對(duì)于招標(biāo)人、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、投標(biāo)人以及評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員等當(dāng)事人在公路工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)中出現(xiàn)的違法違規(guī)或者惡意投訴等行為，交通運(yùn)輸主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法公告處理決定并將其作為不良行為信息記入相應(yīng)當(dāng)事人的信用檔案。

（三）實(shí)行“三記錄”制度，防止非法干預(yù)招標(biāo)評(píng)標(biāo)工作。

公路工程建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)標(biāo)環(huán)節(jié)直接關(guān)系到投標(biāo)人的投標(biāo)文件能否被接收、參與評(píng)標(biāo)，評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)則直接關(guān)系到投標(biāo)人能否被推薦為中標(biāo)候選人，因此這兩個(gè)環(huán)節(jié)尤其是評(píng)標(biāo)活動(dòng)成為了所有投標(biāo)人關(guān)注的焦點(diǎn)，也是最易受到人為因素干預(yù)、引起投標(biāo)人投訴的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。交通

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運(yùn)輸主管部門(mén)在處理投訴的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，由于開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)具有很強(qiáng)的時(shí)效性和無(wú)法重復(fù)的特點(diǎn)，調(diào)查取證非常困難，行業(yè)監(jiān)管難度很大。

根據(jù)公路工程建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)實(shí)踐來(lái)看，對(duì)評(píng)標(biāo)活動(dòng)的人為干預(yù)因素有可能來(lái)自招標(biāo)人代表、評(píng)標(biāo)專家和監(jiān)管部門(mén)。因此，借鑒司法改革的經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)活動(dòng)實(shí)行“三記錄”制度，并在參與評(píng)標(biāo)活動(dòng)的人員之間建立相互監(jiān)督機(jī)制。

《辦法》在以下三個(gè)方面采取措施：

一是明確要求招標(biāo)人要對(duì)資格審查、開(kāi)標(biāo)以及評(píng)標(biāo)全過(guò)程錄音錄像，加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)人代表、評(píng)標(biāo)專家、評(píng)標(biāo)監(jiān)督人員的行為約束，防止參加資格審查或評(píng)標(biāo)的人員發(fā)布傾向性言論，同時(shí)使得“強(qiáng)化事中事后監(jiān)管”制度做到有據(jù)可循；

二是強(qiáng)調(diào)招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)標(biāo)專家在評(píng)標(biāo)活動(dòng)中的職責(zé)履行情況予以記錄，并在招標(biāo)投標(biāo)情況的書(shū)面報(bào)告中載明，這樣既有利于增強(qiáng)評(píng)標(biāo)專家“客觀、公正、獨(dú)立、審慎”的責(zé)任意識(shí)，又便于交通運(yùn)輸主管部門(mén)及時(shí)了解評(píng)標(biāo)專家行為，對(duì)評(píng)標(biāo)專家進(jìn)行信用管理。

三是強(qiáng)調(diào)評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)參與評(píng)標(biāo)工作其他人員的間接監(jiān)督作用，如評(píng)標(biāo)監(jiān)督人員或者招標(biāo)人代表干預(yù)正常評(píng)標(biāo)活動(dòng)，或者有其他不正當(dāng)言行，評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在評(píng)標(biāo)報(bào)告中如實(shí)記錄，以此加強(qiáng)對(duì)評(píng)標(biāo)監(jiān)督人員、招標(biāo)人代表的行為約束。

（四）優(yōu)化資格預(yù)審方法和評(píng)標(biāo)方法，增加“擇優(yōu)”的導(dǎo)向性。

公路工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制度是為了選擇最優(yōu)的參建隊(duì)伍，確保工程質(zhì)量和安全，降低公路建設(shè)成本，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。

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交通運(yùn)輸部在去年進(jìn)行的公路建設(shè)管理體制改革調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，由于各種外部因素的影響和制約，一些省份招標(biāo)投標(biāo)程序和制度設(shè)計(jì)出現(xiàn)了偏差，未充分考慮工程特點(diǎn)和技術(shù)要求，簡(jiǎn)單的以“抓鬮”方式定標(biāo)，沒(méi)有將投標(biāo)人的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)和建設(shè)能力作為重點(diǎn)考量因素，偏離了擇優(yōu)的基本價(jià)值導(dǎo)向，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)、良性競(jìng)爭(zhēng)，沒(méi)有充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的作用。

《交通運(yùn)輸部關(guān)于深化公路建設(shè)管理體制改革的若干意見(jiàn)》也明確指出，堅(jiān)持依法擇優(yōu)導(dǎo)向，遵循公平、公正、公開(kāi)、誠(chéng)信和擇優(yōu)原則，尊重項(xiàng)目建設(shè)管理法人依法選擇參建單位的自主權(quán)。

《辦法》在以下三個(gè)方面提高“擇優(yōu)”的導(dǎo)向性：

一是加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)結(jié)果在資格審查和評(píng)標(biāo)工作中的應(yīng)用，鼓勵(lì)和支持招標(biāo)人優(yōu)先選擇信用等級(jí)高的從業(yè)企業(yè)。對(duì)于信用等級(jí)高的單位，可以給予增加參與投標(biāo)的標(biāo)段數(shù)量，減免投標(biāo)保證金,減少履約保證金、質(zhì)量保證金等優(yōu)惠措施；可以將信用評(píng)價(jià)結(jié)果作為資格審查或者評(píng)標(biāo)中履約信譽(yù)項(xiàng)的評(píng)分因素。

二是公路工程施工招標(biāo)評(píng)標(biāo)新增技術(shù)評(píng)分最低標(biāo)價(jià)法，對(duì)通過(guò)初步評(píng)審的投標(biāo)人的施工組織設(shè)計(jì)、項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、技術(shù)能力等因素進(jìn)行評(píng)分，按照得分由高到低排序，對(duì)排名在招標(biāo)文件規(guī)定數(shù)量以內(nèi)的投標(biāo)人的報(bào)價(jià)文件進(jìn)行評(píng)審，按照評(píng)標(biāo)價(jià)由低到高的順序推薦中標(biāo)候選人。該方法可在一定程度上解決市場(chǎng)上現(xiàn)存的圍標(biāo)串標(biāo)問(wèn)題，并增加了綜合實(shí)力強(qiáng)、實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)管理的投標(biāo)人中標(biāo)機(jī)率，有利于體現(xiàn)公平、公正、公開(kāi)、誠(chéng)信和擇優(yōu)的招標(biāo)投標(biāo)原則；同時(shí)在公路工程施

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工招標(biāo)中增加“技術(shù)能力”作為評(píng)標(biāo)時(shí)的評(píng)分因素，也有利于招標(biāo)人選擇到綜合實(shí)力強(qiáng)的企業(yè)。

三是明確禁止采用抽簽、搖號(hào)等博彩性方式直接確定中標(biāo)候選人。

（五）加大監(jiān)管和處罰力度，重拳打擊圍標(biāo)串標(biāo)、弄虛作假等違法違規(guī)行為。

近年來(lái)，投標(biāo)人圍標(biāo)串標(biāo)、弄虛作假現(xiàn)象在我國(guó)成為各行業(yè)招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中最令人頭痛的頑疾，不僅嚴(yán)重?cái)_亂了正常的招標(biāo)投標(biāo)市場(chǎng)秩序，而且侵害了招標(biāo)人和其他投標(biāo)人的合法權(quán)益，甚至損害到國(guó)家和社會(huì)公眾的切身利益。各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)曾采取種種措施打擊上述違法違規(guī)行為，但并未從根本上消除上述頑疾，部分投標(biāo)人為了滿足自己的利益需求仍不惜鋌而走險(xiǎn)，而且相比以往更具有隱蔽性。

同時(shí)，投標(biāo)人圍標(biāo)串標(biāo)的表現(xiàn)形式也趨于多元化，包括投標(biāo)人之間相互串通投標(biāo)、投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)、投標(biāo)人與評(píng)標(biāo)專家串通投標(biāo)、投標(biāo)人與招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)串通投標(biāo)等多種形式。要想從根本上杜絕圍標(biāo)串標(biāo)、弄虛作假行為，必須要在制度設(shè)計(jì)上下猛藥。

《辦法》擬在以下四個(gè)方面采取措施：

一是通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)程序的設(shè)置削弱招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人形成利益集團(tuán)的可能性。明確公路工程建設(shè)項(xiàng)目原則上采用資格后審方式進(jìn)行招標(biāo)，采用資格預(yù)審方式進(jìn)行招標(biāo)的，原則上采用合格制而不是有限數(shù)量制進(jìn)行資格審查，采用資格后審方式進(jìn)行招標(biāo)的，無(wú)論采用何種評(píng)

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標(biāo)方法，投標(biāo)文件必須采用雙信封形式密封，這樣規(guī)定既有效避免了投標(biāo)人與招標(biāo)人的串通投標(biāo)行為，使得招標(biāo)人無(wú)法通過(guò)采用有限數(shù)量制的資格預(yù)審圈定參與投標(biāo)的投標(biāo)人名單，又在很大程度上防止了投標(biāo)人之間的相互串通行為，使得投標(biāo)人無(wú)法確定能夠通過(guò)投標(biāo)文件

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部門(mén)將采取倍數(shù)遞增的處罰措施；對(duì)于屢教不改、執(zhí)意碰觸招標(biāo)投標(biāo)道德底線的投標(biāo)人，堅(jiān)決將其清除出公路建設(shè)市場(chǎng)；通過(guò)對(duì)投標(biāo)人不良信息的公告，營(yíng)造出“一處失信、處處受限”的市場(chǎng)氛圍，促使投標(biāo)人回歸到正常的競(jìng)爭(zhēng)軌道。

（六）解決公路建設(shè)過(guò)程中違法分包、工程變更等突出問(wèn)題

一是規(guī)范招標(biāo)文件中的分包條款，招標(biāo)人不得在招標(biāo)文件中設(shè)置對(duì)分包的歧視性條款，包括以分包的工作量規(guī)模作為否決投標(biāo)的條件，對(duì)投標(biāo)人符合法律法規(guī)以及招標(biāo)文件規(guī)定的分包計(jì)劃設(shè)定扣分條款，或者按照分包的工作量規(guī)模對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行區(qū)別評(píng)分等行為；二是嚴(yán)格限制招標(biāo)條件，將公路工程施工招標(biāo)條件修改為施工圖設(shè)計(jì)批復(fù)，有利于保證招標(biāo)質(zhì)量，減少后期工程變更?？紤]到資格預(yù)審階段不涉及工程量清單的編制問(wèn)題，在初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)后，招標(biāo)人可進(jìn)行資格預(yù)審，有利于項(xiàng)目推進(jìn)；三是注重主要人員的選擇。針對(duì)以往項(xiàng)目對(duì)監(jiān)理提出過(guò)多、過(guò)高要求而履約率低的實(shí)際情況，考慮在招標(biāo)文件中僅對(duì)主要監(jiān)理人員的數(shù)量和資格條件作出要求，投標(biāo)人在投標(biāo)文件中僅需填報(bào)總監(jiān)理工程師。

（七）切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，保護(hù)企業(yè)和公民的合法權(quán)益

一是《辦法》按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范了各類保證金的收取和退還程序，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。將規(guī)范各類保證金收取行為作為交通運(yùn)輸主管部門(mén)的監(jiān)管內(nèi)容；除法律、行政法規(guī)的規(guī)定外，招標(biāo)人不得以任何名義增設(shè)或者變相增設(shè)保證金或者隨意更改招標(biāo)文件載明的保證金收取形式、金額以及返還時(shí)間。招標(biāo)人不得在資格預(yù)審期間收取

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任何形式的保證金。明確了投標(biāo)保證金的最高收取比例。

二是對(duì)招標(biāo)人以不合理?xiàng)l件限制、排斥投標(biāo)人的情形進(jìn)行細(xì)化，招標(biāo)人不得強(qiáng)制要求投標(biāo)人的法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人等特定人員親自購(gòu)買資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件或者參與開(kāi)標(biāo)活動(dòng)，不得通過(guò)設(shè)置備案、登記、注冊(cè)、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)等無(wú)法律、行政法規(guī)依據(jù)的不合理?xiàng)l件，限制投標(biāo)人進(jìn)入項(xiàng)目所在地進(jìn)行投標(biāo)。

三是強(qiáng)調(diào)合同風(fēng)險(xiǎn)合理分擔(dān)制度，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中合理劃分合同雙方風(fēng)險(xiǎn)，不得設(shè)置將應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給施工、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位的不合理?xiàng)l款，確保合同雙方主體地位平等。

（八）深入推進(jìn)電子招標(biāo)投標(biāo)和進(jìn)入統(tǒng)一的公共資源交易平臺(tái)進(jìn)場(chǎng)交易，提高招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)透明度。

各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，推進(jìn)公路工程建設(shè)項(xiàng)目電子招標(biāo)投標(biāo)工作。以提高效率、降低成本、擴(kuò)大招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)信息公開(kāi)范圍和深度，接收社會(huì)公眾監(jiān)督。

各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，推進(jìn)公路工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)入統(tǒng)一的公共資源交易平臺(tái)進(jìn)行。目前，全國(guó)具有省級(jí)交易平臺(tái)的21個(gè)?。▍^(qū)、直轄市）的高速公路建設(shè)項(xiàng)目已全部進(jìn)入省級(jí)資源交易平臺(tái)招標(biāo)投標(biāo)。

第三篇：基建工程竣工決算審計(jì)之我見(jiàn)(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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基建工程竣工決算審計(jì)之我見(jiàn)

一、加強(qiáng)竣工決算審計(jì)的必要性；過(guò)去我們審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集；

二、審計(jì)主要內(nèi)容；１.審查立項(xiàng)程序是否規(guī)范，有無(wú)擅自立項(xiàng)的行為，是；2.審查招投標(biāo)情況，是否進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，有無(wú)暗箱操；3.審查施工合同中合同價(jià)款的準(zhǔn)確性，內(nèi)容條款的完；4.審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資；5.審查材料價(jià)差的合理性，對(duì)于特殊材料，一般參考；6.審查變更

一、加強(qiáng)竣工決算審計(jì)的必要性

過(guò)去我們審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)由于專業(yè)技術(shù)力量的缺乏，大部分審計(jì)人員懂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)專業(yè)，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少，因此，很少對(duì)工程決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性開(kāi)展審計(jì)。近年來(lái)，工程建設(shè)領(lǐng)域當(dāng)中的設(shè)計(jì)浪費(fèi)、高估冒算、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次、中介機(jī)構(gòu)缺乏信用等現(xiàn)象頻頻發(fā)生,造成大量的建設(shè)資金浪費(fèi),工程建設(shè)也滋生了大量的腐敗。

二、審計(jì)主要內(nèi)容

１.審查立項(xiàng)程序是否規(guī)范，有無(wú)擅自立項(xiàng)的行為，是否屬“三邊”工程。

2.審查招投標(biāo)情況，是否進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，有無(wú)暗箱操作，有無(wú)將工程“化整為零”，逃避招標(biāo)。

3.審查施工合同中合同價(jià)款的準(zhǔn)確性，內(nèi)容條款的完整性。西安佳信公路工程咨詢有限公司

4.審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。

5.審查材料價(jià)差的合理性，對(duì)于特殊材料，一般參考信息價(jià)，沒(méi)有的應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)。

6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)和原投標(biāo)預(yù)算書(shū)的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書(shū)中未做的項(xiàng)目要予以核減。（2）變更增加的項(xiàng)目是否有已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計(jì)算。（3）變更簽證的手續(xù)是否齊全，書(shū)寫(xiě)內(nèi)容是否清楚、合理。

7.審查工程量計(jì)算書(shū)是否準(zhǔn)確：（1）審查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。（2）對(duì)于無(wú)圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。

三、審計(jì)的具體做法

1.要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組。

項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門(mén)擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門(mén)經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。西安佳信公路工程咨詢有限公司

2.要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)化配置審計(jì)人員。

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。

3.主審應(yīng)以審查工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，做到公開(kāi)、透明。主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報(bào)的工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用（包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金等）的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計(jì)

結(jié)果向甲乙雙方公開(kāi)核對(duì)，做到100%透明。4.要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程。

在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。5.要合理確定材料價(jià)格。西安佳信公路工程咨詢有限公司

竣工決算中的材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過(guò)主審、審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價(jià)格。

6.要嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)。

整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告階段的控制尤為重要。因?yàn)檎w審計(jì)過(guò)程及前期全部工作都要通過(guò)審計(jì)工作底稿和結(jié)論性文書(shū)來(lái)體現(xiàn)，最終進(jìn)入檔案。對(duì)此，在完善前期各項(xiàng)程序的基礎(chǔ)上，還要嚴(yán)把“審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)”：一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度。主審要編制審計(jì)工作底稿和取證記錄，取證記錄經(jīng)甲乙雙方及項(xiàng)目相關(guān)單位公開(kāi)核對(duì)，加蓋公章后，交審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，再對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。二是審計(jì)組就被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。三是審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告復(fù)核后，再提交審計(jì)機(jī)關(guān)。復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計(jì)組予以補(bǔ)充取證。各項(xiàng)底稿和結(jié)論性文書(shū)復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對(duì)復(fù)核中存在的問(wèn)題作重新核實(shí)。復(fù)核是審計(jì)結(jié)果控制的核心，只有加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果控制，才能達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、搞好工程竣工決算審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計(jì)工作的根本保證。西安佳信公路工程咨詢有限公司

基建投資審計(jì)觸及很多人的利益，審計(jì)機(jī)關(guān)要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如果沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持很難開(kāi)展。

2.專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。

基建投資審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，工程建設(shè)的種類較多，涉及很多的專業(yè)技術(shù)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好工作的關(guān)鍵。審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對(duì)工程審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，完善工程審計(jì)的操作規(guī)范，促進(jìn)審計(jì)干部熟練掌握專業(yè)知識(shí)和技能，提高審計(jì)執(zhí)法水平。

3.加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障。

基建投資審計(jì)給審計(jì)機(jī)關(guān)以很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹(shù)立良好的形象。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部要完善各項(xiàng)制度，經(jīng)常性地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育，審計(jì)人員要做到愛(ài)崗敬業(yè)，廉政勤政。“打鐵先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關(guān)系,為依法審計(jì)打好思想基礎(chǔ)。

4.對(duì)基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是基建審計(jì)發(fā)展的需要。

要把基建審計(jì)工作推上一個(gè)新臺(tái)階，必須從審計(jì)的深度入手。跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)工作的關(guān)鍵，工程變更及隱蔽工程是最容易弄虛作假、滋生腐敗的地方，加大對(duì)工程項(xiàng)目的跟蹤

審計(jì)，可以有效的遏制工程建設(shè)當(dāng)中的弄虛作假行為。建設(shè)單位、施工單位在對(duì)隱蔽工程、變更工程進(jìn)行施工時(shí)要及時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān)，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程的勘查、丈量，并制作圖片影像資料、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤記錄進(jìn)行證據(jù)保全，為工程的決算，確定工程的造價(jià)奠定基礎(chǔ)。

第四篇：廣陜高速公路竣工決算審計(jì)正式啟動(dòng)(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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廣陜高速公路竣工決算審計(jì)正式啟動(dòng)

6月20日，廣元至陜川界公路竣工決算審前調(diào)查及竣工決算審計(jì)見(jiàn)面會(huì)在川北高速公路股份有限公司廣元管理處召開(kāi)，標(biāo)志著此項(xiàng)審計(jì)工作正式啟動(dòng)。

見(jiàn)面會(huì)上，審計(jì)組組長(zhǎng)、市審計(jì)局黨組成員、副局長(zhǎng)昝鵬程宣讀了審計(jì)廳的授權(quán)審計(jì)委托書(shū)和審計(jì)八不準(zhǔn)工作紀(jì)律。項(xiàng)目審計(jì)組副組長(zhǎng)就本次審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)作了要求。四川省成綿（樂(lè)）高速公路建設(shè)指揮部對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的基本情況進(jìn)行了介紹，交投集團(tuán)、川高公司和川北公司領(lǐng)導(dǎo)作了表態(tài)發(fā)言。

審計(jì)廳投資審計(jì)中心主任呂庭江在會(huì)上指出，被審計(jì)單位提供的項(xiàng)目資料要真實(shí)反映建設(shè)情況，要支持審計(jì)組的工作，尤其是要保證現(xiàn)場(chǎng)踏勘的安全，并歡迎監(jiān)督審計(jì)組紀(jì)律執(zhí)行情況；審計(jì)組要高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，要與省廳成德南高速公路審計(jì)組加強(qiáng)聯(lián)系，特別是審計(jì)發(fā)現(xiàn)方向性的問(wèn)題，要以同樣的標(biāo)準(zhǔn)、同樣的方式解決；要結(jié)合廣陜高速橋隧比例約68%、部分路段橋隧比達(dá)83.4％的特點(diǎn)，充分利用新技術(shù)創(chuàng)造性的開(kāi)展審計(jì)工作；要堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)的審計(jì)原則，嚴(yán)守紀(jì)律、高效工作，圓滿完成工作任務(wù)。

市審計(jì)局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)陳勇提出三點(diǎn)要求。一要堅(jiān)持依法審計(jì)。審計(jì)組要認(rèn)真落實(shí)《四川省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》

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有關(guān)要求，嚴(yán)格執(zhí)行工作方案，編制具有科學(xué)性和操作性的審計(jì)實(shí)施方案。在竣工決算審計(jì)過(guò)程中要具體問(wèn)題具體分析，對(duì)存在的問(wèn)題要堅(jiān)決揭示，對(duì)建設(shè)過(guò)程中的好做法、好經(jīng)驗(yàn)要總結(jié)、要肯定、要推廣。要嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，不得泄露國(guó)家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密。

二要堅(jiān)持文明審計(jì)。審計(jì)組要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的做好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理工作，堅(jiān)持文明審計(jì)、有序?qū)徲?jì)、高效審計(jì)。審計(jì)人員要服從統(tǒng)一組織、統(tǒng)一管理；要相互尊重，以德服人，以能服人；在審計(jì)過(guò)程中遇到問(wèn)題和困難要及時(shí)向省廳匯報(bào)；要時(shí)刻銘記自己代表國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，處處規(guī)范工作行為,樹(shù)立良好的職業(yè)形象。

三要堅(jiān)持廉潔審計(jì)。審計(jì)組要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律和廉潔從審各項(xiàng)規(guī)定，堅(jiān)決杜絕不廉潔行為。對(duì)于違反“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律的，將嚴(yán)肅追責(zé)。

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第五篇：高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組織與方法

高速公路建設(shè)項(xiàng)目

竣工決算審計(jì)的組織與方法

一、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的基本條件

（一）必須具備的兩個(gè)條件

一是項(xiàng)目要進(jìn)行初步驗(yàn)收（也就是工程完工后，要有有關(guān)部門(mén)的交工報(bào)告，或叫交工驗(yàn)收檢測(cè)報(bào)告）。

二是要編制出完整的竣工決算資料。

（二）編制竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)是要先行搞好甲乙雙方工程結(jié)算，進(jìn)行工程計(jì)量的清算，進(jìn)行各種資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、核實(shí)和債權(quán)債務(wù)的清理。

（三）竣工決算資料編制依據(jù)是財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及交通部交財(cái)發(fā)（2000）027號(hào)文件“關(guān)于印發(fā)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定”。

（四）竣工決算資料的內(nèi)容一般包括：

1、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工圖

2、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算說(shuō)明書(shū)

3、高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程概況表

4、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表

5、高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源情況表

6、高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)和概算執(zhí)行情況表

7、高速公路建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

8、高速公路建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

9、高速公路建設(shè)項(xiàng)目貨幣資金及債權(quán)債務(wù)明細(xì)表

二、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)容（略）

三、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的組織形式（或?qū)徲?jì)力量安排）

根據(jù)方案要求的審計(jì)內(nèi)容，工作大體分成三大塊組織安排：

（一）工程招投標(biāo)和工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)組，大約3-5人為宜。

安排上可分為：

1、高速公路主線工程審計(jì)，包括路基、路面和橋梁等；

2、房建工程，包括收費(fèi)站、服務(wù)區(qū)、管護(hù)中心等；

3、附屬工程，包括交通、機(jī)電、監(jiān)控、綠化、護(hù)欄、標(biāo)志標(biāo)線等。

對(duì)上述這些項(xiàng)目的投標(biāo)招標(biāo)活動(dòng)、合同簽訂與執(zhí)行情況和工程計(jì)量結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)。

（二）財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支審計(jì)小組，大約2-3人。

1、財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查；

2、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的審查；

3、各種費(fèi)用的歸集、分配的審查；

4、對(duì)沿線征地拆遷費(fèi)用的撥付、使用情況的審查；

5、對(duì)有關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位延伸審計(jì)；

6、對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行、有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)臵的審查等。

（三）項(xiàng)目管理和概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組。大約1-2人。審計(jì)內(nèi)容包括：

1、執(zhí)行基本建設(shè)程序情況，從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地開(kāi)始直至項(xiàng)目交工驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行規(guī)定和程序情況。

2、項(xiàng)目管理情況，對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及采購(gòu)等過(guò)程的組織、實(shí)施和管理情況；

3、內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；

4、項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況。

該項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)安排對(duì)整個(gè)項(xiàng)目管理過(guò)程比較熟悉的同志負(fù)責(zé)。

一般項(xiàng)目審計(jì)參加人員9-10人為宜，工程量大、時(shí)間緊的可適當(dāng)多安排人員。對(duì)這三大塊，既要有分工，又要有配合，工作中各組之間要加強(qiáng)溝通和協(xié)作，有效利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。

四、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的基本方法

（一）確定和突出審計(jì)重點(diǎn)（從技術(shù)層面談一些如何找）

一是廣泛收集項(xiàng)目審計(jì)所需資料，通過(guò)一些資料對(duì)比分析，尋找問(wèn)題的突破口。（除審計(jì)必須的工程招投標(biāo)、結(jié)算、合同以及財(cái)務(wù)核算資料外，還應(yīng)注意收集項(xiàng)目單位印發(fā)的文件、會(huì)議紀(jì)要、大事記等等，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，尋找蛛絲馬跡。）在此基礎(chǔ)上進(jìn)行“三對(duì)照，一測(cè)試”工作：

1、做好三個(gè)對(duì)對(duì)比分析：概算——結(jié)算——合同 將工程概算與決算對(duì)比，找出超概算和概算外項(xiàng)目，再將工程結(jié)算與所簽合同對(duì)比，找出工程變更較大和超合同支付項(xiàng)目，確定單項(xiàng)工程審計(jì)重點(diǎn)。如將工程變更較大項(xiàng)目作為重點(diǎn)。（沒(méi)時(shí)間可不考慮合同內(nèi)工程，先搞變更較大項(xiàng)目，以招投標(biāo)文件和規(guī)范審查結(jié)算）

2、編制項(xiàng)目投標(biāo)——中標(biāo)——合同對(duì)比分析資料，尋找招投標(biāo)環(huán)節(jié)及評(píng)標(biāo)、中標(biāo)環(huán)節(jié)和簽訂合同之間的聯(lián)系，排查疑點(diǎn)。

3、對(duì)比分析合同資料、結(jié)算資料和工程價(jià)款支付情況資料，查找非法分包和轉(zhuǎn)包問(wèn)題。如工程轉(zhuǎn)包、設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)包等。（介紹如何查找）

4、查看和測(cè)試內(nèi)控制度，尋找項(xiàng)目管理方面問(wèn)題。二是召開(kāi)業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等相關(guān)單位座談會(huì)，掌握項(xiàng)目管理中的一些情況，從中尋找薄弱環(huán)節(jié)，確定重點(diǎn)。

三是通過(guò)延伸審計(jì)，核對(duì)業(yè)主與有關(guān)單位賬項(xiàng)，跟蹤建設(shè)資金的流向，確定重點(diǎn)問(wèn)題。

（二）根據(jù)目前高速公路建設(shè)的特點(diǎn)，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和作法，談一些方法，供參考。

1、高速公路建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)，從形式上看基本都能夠按照規(guī)定進(jìn)行，但評(píng)標(biāo)、定標(biāo)以及合同簽訂中，還存在一些不規(guī)范或違背規(guī)定的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

（1）對(duì)投標(biāo)單位資格審查不嚴(yán)格，評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員組成不符合相關(guān)規(guī)定，不按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)和定標(biāo)等。

（2）按照規(guī)定應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)的工程不公開(kāi)招標(biāo)，擅自采取邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)形式；

（3）將工程肢解或分割成多個(gè)單項(xiàng)工程進(jìn)行招標(biāo)，甚至以此種作法規(guī)避招標(biāo)；

（4）有意將應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)和概算中漏項(xiàng)，待招標(biāo)后以各種理由改變?cè)O(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致施工中變更增加投資；

（5）投標(biāo)人相互串通投標(biāo)，或投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)；

（6）投標(biāo)人弄虛作假，騙取中標(biāo)，或以不正當(dāng)手段謀取中標(biāo)；

（7）不按招投標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同；

（8）以補(bǔ)充協(xié)議的形式更改原合同，以變更和增加工程的方式，違背招標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同，合同雙方責(zé)任、權(quán)利規(guī)定不清晰等。以此訂立背離招投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，違反招投標(biāo)規(guī)定。

2、主線工程相對(duì)規(guī)范，房建及附屬工程問(wèn)題較多 高速公路項(xiàng)目路基路面質(zhì)量要求嚴(yán)格，施工單位資質(zhì)等級(jí)較高，管理和結(jié)算相對(duì)規(guī)范，如果變更不大，可不投入過(guò)多精力，而對(duì)房建和附屬工程則不容忽視。以往的審計(jì)結(jié)果表明，這些項(xiàng)目普遍存在提高標(biāo)準(zhǔn)、提高單價(jià)、擴(kuò)大規(guī)模和不按規(guī)范計(jì)量等問(wèn)題，同時(shí)也存在招標(biāo)不規(guī)范和分包、轉(zhuǎn)包等問(wèn)題。大家不要認(rèn)為投資不大，不是主要工程而掉以輕心。

3、對(duì)沿線征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和協(xié)調(diào)經(jīng)費(fèi)要跟蹤審計(jì)。一是審查業(yè)主有無(wú)包干費(fèi)用外或合同外支付征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用的情況，從而增大建設(shè)成本。

二是審查地方政府是否將征地、拆遷費(fèi)用按規(guī)定用途使用，有無(wú)克扣征地補(bǔ)償費(fèi)用，克扣農(nóng)民既得利益，將專項(xiàng)資金挪作他用的問(wèn)題。這也是我們政府審計(jì)為構(gòu)建和諧社會(huì)服務(wù)的具體體現(xiàn)。事實(shí)上。以前審計(jì)的高速公路普遍存在層層克扣、截留、挪用的問(wèn)題，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少補(bǔ)、購(gòu)臵轎車等，甚至一些地方還存在私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題。（介紹）（以前是單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，這次作為行業(yè)審計(jì)可集中向政府反映問(wèn)題。）

4、在費(fèi)用支出上，既要注意嚴(yán)格審查業(yè)主單位自身費(fèi)用支出，也要注重一些代扣、代繳和代收的一些費(fèi)用的審查。如：

（1）業(yè)主代扣代繳施工單位營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，要看是否足額扣繳，稅務(wù)部門(mén)返還的代征手續(xù)費(fèi)如何處理？

（2）業(yè)主方代扣的工程保險(xiǎn)費(fèi)用是如何代扣代繳的？

5、要有針對(duì)性地選擇一些施工單位進(jìn)行審計(jì)延伸，查看甲乙雙方的資金、財(cái)務(wù)往來(lái)關(guān)系。

6、注意審查設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位是否嚴(yán)格履行職責(zé)，有無(wú)違規(guī)收取費(fèi)用問(wèn)題，以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位與業(yè)主和承包商之間的非正常資金往來(lái)。

7、注意審查業(yè)主單位與主管部門(mén)以及與系統(tǒng)內(nèi)部單位的資金往來(lái)，看是否存在一些不正當(dāng)?shù)睦骊P(guān)系。

8、注意審查尾工工程款，防止以尾工工程名義列支費(fèi)用。今年安排的高速公路項(xiàng)目到目前為止，大多數(shù)工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些確實(shí)需要留存的，是否妥當(dāng)，我們要予以審查。其原則是：

（1）預(yù)留尾工工程按照規(guī)定不得突破概算的5%；（2）必須是概算所列項(xiàng)目；

（3）若是概算內(nèi)項(xiàng)目未完工，簽訂合同的可按合同簽訂數(shù)額列決；未簽訂合同且實(shí)際不需要的可以不列決，確實(shí)需要列入決算的要控制在概算數(shù)之內(nèi)

五、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）正確認(rèn)識(shí)和把握高速公路竣工決算審計(jì)的概念和含義

高速公路項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，不是指甲乙方工程決算審計(jì)。如前所述，工程決算審計(jì)是竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的基礎(chǔ)和一項(xiàng)主要內(nèi)容，但并不是唯一內(nèi)容。對(duì)這一點(diǎn)認(rèn)識(shí)，我們一些市審計(jì)局，特別是一些縣審計(jì)局還有一些模糊認(rèn)識(shí)，往往認(rèn)為搞好甲乙方工程決算審計(jì)就行了，而對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)、完整和合法性認(rèn)識(shí)不足，從而達(dá)不到竣工決算審計(jì)的目的和要求。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)一定要具備開(kāi)始所講的兩個(gè)條件，即：一定有初驗(yàn)報(bào)告，二要有竣工決算資料。只有在此基礎(chǔ)上才能履行審計(jì)職能，才能體現(xiàn)審計(jì)成果。

我們以前審計(jì)的項(xiàng)目往往存在竣工決算編制不出來(lái)就提前介入，造成一些項(xiàng)目邊審計(jì)、邊決算，審計(jì)成果難以體現(xiàn)，審計(jì)定性和處理難以把握，甚至個(gè)別項(xiàng)目因不具備竣工決算審計(jì)條件就提前介入，致使審計(jì)長(zhǎng)達(dá)一年多時(shí)間仍不能結(jié)束，嚴(yán)重影響了審計(jì)權(quán)威。

（三）關(guān)于工程結(jié)算審計(jì)的定性和處理問(wèn)題

雖說(shuō)這次審計(jì)方案要求統(tǒng)一進(jìn)行處理，但具體定性和處理的大量工作還要靠我們有關(guān)審計(jì)局來(lái)做。我想在定性和處理方法上，我們要充分的把握，對(duì)審計(jì)出需要核減或收繳的款項(xiàng)，首先要征得業(yè)主方的同意，然后再與施工單位溝通，只有與業(yè)主意見(jiàn)達(dá)成一致，才能讓施工單位無(wú)話可說(shuō)，防止甲乙雙方串通勾結(jié)，共同對(duì)付審計(jì)。

對(duì)一些承包商確實(shí)付出的工程支出款項(xiàng)，雖說(shuō)不符合招投標(biāo)的要求和工程施工規(guī)范，但由于合同已有約定，為避免引起法律訴訟，不能硬性扣減。但我們可以追究業(yè)主方的責(zé)任。同時(shí)，針對(duì)近年來(lái)高速公路建設(shè)為了趕速度、趕工期所發(fā)生的費(fèi)用，業(yè)主方無(wú)法支付而改為其他項(xiàng)目“論堆”支付的，我們也要具體情況，具體分析，實(shí)事求是地進(jìn)行處理。

（四）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，一定要認(rèn)真對(duì)待

開(kāi)展項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，基本上是最后一道審計(jì)關(guān)口，有對(duì)建設(shè)項(xiàng)目畫(huà)句號(hào)、甚至“蓋棺定論”的意義。這就要求我們工作中必須嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍，通過(guò)認(rèn)真地工作來(lái)化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且，省政府出臺(tái)的公路建設(shè)管理?xiàng)l例規(guī)定，由審計(jì)部門(mén)審計(jì)、財(cái)政部門(mén)對(duì)決算審批。目前財(cái)政部門(mén)正盯著該行業(yè)的一些項(xiàng)目，如果不認(rèn)真審計(jì)，把有關(guān)問(wèn)題揭示出來(lái)，很容易讓財(cái)政部門(mén)在后邊提出復(fù)查，大家一定要注意。

（五）高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容一定要翔實(shí)、豐富、準(zhǔn)確。不要像以前一些市縣審計(jì)一樣，查出一、二個(gè)問(wèn)題寫(xiě)入報(bào)告了事。一定要按照“審計(jì)方案”要求的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，要有情況、有問(wèn)題。同時(shí)，報(bào)告中還要反映出竣工決算編制數(shù)，我們審計(jì)后的認(rèn)定數(shù)，存在什么問(wèn)題等，以便在正式竣工驗(yàn)收時(shí)，按照審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改。具體內(nèi)容和要求，一會(huì)兒其他同志還要講，我就不再具體講了。

總之，一句話，大家對(duì)這次審計(jì)要有新的認(rèn)識(shí)，要高質(zhì)量地完成好此次審計(jì)任務(wù)。