第一篇：高速公路工程項目竣工決算審計問題(佳信咨詢)

西安佳信公路工程咨詢有限公司

高速公路工程項目竣工決算審計問題

１ 引言

審計工作不但對工程項目的竣工決算進行，而且對本項目相關(guān)的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位同樣要進行延伸審計，重點檢查了項目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標、工程合同及工程造價、施工和監(jiān)理單位相關(guān)財務(wù)收支等方面的真實性和合法性 ；同時對于 工程項目的審計過程中運用了審閱、檢查、查詢、計算、場勘測 等審計 程序?，F(xiàn)現(xiàn)結(jié)合筆者的造價工作經(jīng)驗，提出公路工程項目在竣工決算審計中存在的問題及其對策。２ 審計發(fā)現(xiàn)的問題

（１）多計工程 造 價。從審核編制的工程竣工決算報表反映，項目中的建安投資為５０0萬元，經(jīng)審計確認，實際完成建安投資應(yīng)為 ４５０萬元，審減工程造價 ５０萬元，這顯然違反了工程結(jié)算的真實原則。依據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條 “工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳?！?的規(guī)定。

（２）在監(jiān)理的評標過程中違反相關(guān)規(guī)定。工程項目監(jiān)理采用了邀請招標方式，經(jīng)查閱 《監(jiān)理合同》及《中標通知書》 發(fā)現(xiàn)，公路監(jiān)理有限公司的投標報價，在評標過程中違反規(guī)定直接修正報價。另外，公路監(jiān)理有限公司的施工監(jiān)理投標文件中，部分監(jiān)理人 員經(jīng)審計核實后，發(fā)現(xiàn)并不是該公司的人員，實際是個人執(zhí)業(yè)資質(zhì)的掛靠行為。上述作法違反了《中華人民共和國招標投標法 》第四十三條 “在確定中標人前，招標人不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判 ” 規(guī)定。對類似問題要引起高度重視，嚴格的執(zhí)行招投標法，公開、公平、公正擇優(yōu)選擇監(jiān)理單位。

西安佳信公路工程咨詢有限公司

（３）多計項目監(jiān)理費。審計發(fā)現(xiàn)，建設(shè)工程項目監(jiān)理單位為某工程管理有限公司，雙方商定，按照施工合同價的２％計算監(jiān)理服務(wù)費用 ；或者公路建設(shè)工程項目監(jiān)理單位為某工程咨詢有限公司，雙方商定，按照施工合同價的２％計算監(jiān)理服務(wù)費用。上述作法違反了《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》“工程監(jiān)理費以定額建筑安裝工程費總額為基數(shù)，按下列費率計算 ：國內(nèi)招標工程費率為１.５％”的規(guī)定。依據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條 “工程價款 結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整?！?/p>

（４）違反國家規(guī)定，無資質(zhì)施工隊掛靠施工單位承建工程項目。經(jīng)審計核實后發(fā)現(xiàn)，實際執(zhí)行單位均為無資質(zhì)的施工隊，實際為掛靠行為。（５）未按規(guī)定提交履約保證金便簽訂合同組織施工。經(jīng)查，某些公路改建工程中標單位與建設(shè)單位簽訂合同至審計日，建設(shè)單位并未提交履約保證金。

（６）項目雖已完工，但現(xiàn)場遺留補作項目較多。經(jīng)審計現(xiàn)場核實，對于公路改建工程全線路容、邊坡未整修，全線挖方路段及填高小于 ０.５ｍ路段的土質(zhì)邊溝均未按設(shè)計施工，部分路段路肩及基層、底基層寬度不夠，邊坡坡度未達到設(shè)計值，部分路段路面有縱 向裂縫，個別涵洞臺背有下沉現(xiàn)象，設(shè)計變更新增項鐵絲石籠未按設(shè)計變更圖紙及相關(guān)施工規(guī)范施工制作質(zhì)量不符合規(guī)范要求。由于本項目未進行質(zhì)量認證，因此，要求交通局在質(zhì)量簽定前，督促施工單位嚴格按設(shè)計圖紙將未完項目進行補作，否則，不予支付工程尾款和質(zhì)量保證金。

（７）管理制度落實不到位，兩個項目所有設(shè)計變更未按有關(guān)規(guī)定及時予以審核和批復(fù)，影響了工 程造價的審核。對于變更截至審計日，按有關(guān)規(guī)定及時進行審核和批復(fù)。以上均未變更屬于現(xiàn)場變更和一般變更，由于變

西安佳信公路工程咨詢有限公司

更未及時批復(fù)，在一定程度上影響了工程計量 的時效性，同時也給工程造價審核帶來了困難。對上述問題，在項目管理過程中，嚴格按規(guī)定的程 序、限時審批變更，保證工程造價結(jié)算的及時、完整。

（８）未經(jīng)審計，就組織竣工驗收。經(jīng)查，某些項目出具了工程質(zhì)量監(jiān)督報告，對該項目進行了竣工驗收，并下達了竣工驗收鑒定書。但直至下達竣工驗收鑒定書日，本項目尚未編制竣工決算，也未經(jīng)審計機構(gòu)進行審計。鑒于在審計期間已編制出竣工決算，要求建設(shè)項目驗收前應(yīng)按規(guī)定編制決算并進行審計后再組織竣工驗收。３ 審計對策分析

從審計出發(fā)現(xiàn)的問題來分析，交通局在重要農(nóng)村公路建設(shè)及資金管理工作中，能夠按 照項目法人責任制要求，會同勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位，克服工期緊、任務(wù)重等困難，認真履行建設(shè)單位職責。審計中發(fā)現(xiàn)，在招投標及評標過程中存在未按規(guī)定履行職責，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象，造成在評標過程中直接修正報價等違規(guī)問題的發(fā)生。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，為了認真總結(jié)經(jīng)驗，加強管理，保證建設(shè)資金安全、合法，提高投 資效益，保證工程質(zhì)量，提出如整改建議。

（１）建議今后要嚴格執(zhí)行國家和自治區(qū)有關(guān)基本建設(shè)的法律法規(guī)，在建立內(nèi)控制度 同時，要進一步抓好制度的落實，加大檢查監(jiān)督的力度，各項內(nèi)控制度真正使得到落實，并采取有效措施對存在問題認真進行整改。

（２）建議在今后的建設(shè)項目招投標過程中加強對招投標文件的審查力度，防止違 規(guī)評標等的問題發(fā)生，嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招標法》和《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村公路

西安佳信公路工程咨詢有限公司

建設(shè)管理暫行辦法 》規(guī)范招投標活動，切實保護國家利益、社會公共利益和招投標活動當事人的合法 權(quán)益。以保證項目實施的合理、合法、有效，不斷提高管理水平。

（３）建議在今后的項目建設(shè)中引進或聘用一些相關(guān)的項目管理專業(yè)人員，加強對建設(shè) 項 目的管理工作，同時應(yīng)建立健全責任追究制度，增強相關(guān)人員的責任心，保證建設(shè)項

目的順利實施和工程質(zhì)量。

（４）建議今后的項目建設(shè)中加強對基本建設(shè)資金的監(jiān)督管理，保證資金及時到位，合理安排，及時調(diào)度，進一步完善建設(shè)資金管理制度并嚴格執(zhí)行和考核，以確保建設(shè)資金安全、合理的使用。同時要認真查找預(yù)付工程款長期掛賬的原因，組織專人，采取措施，及時予以清理。

（５）建議以后的項目建設(shè)中加強對項目檔案管理，制定相應(yīng)的檔案管理辦法，督促施工等單位按照要求妥善管理檔案資料，以保證建設(shè)項目的正常驗收。

第二篇：工程項目竣工決算審計

建設(shè)項目竣工決算審計

建設(shè)項目竣工決算審計是建設(shè)項目審計的一個重要環(huán)節(jié)，它是指建設(shè)項目正式竣工驗收前，由審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的正確性、真實性、合法性和實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益及環(huán)境效益進行的檢查、評價和鑒證。其主要的目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價投資效果，促進總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，提高建設(shè)項目管理水平。

1內(nèi)容

審計人員對建設(shè)項目實施建設(shè)項目竣工決算審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容視具體情況和項目的行業(yè)特點而確定。其基本審計內(nèi)容主要包括以下方面：[1]

(1)審查竣工決算編制依據(jù)。審核決算依據(jù)是否齊全、是否符合有關(guān)規(guī)定、是否存在遺留問題。

(2)審查是否按規(guī)定的時問及時進行竣工決算的編報。現(xiàn)行制度規(guī)定，建設(shè)項目的竣工決算應(yīng)在項目辦理竣工驗收后的一個月內(nèi)編報。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實性。有關(guān)財務(wù)報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內(nèi)容填列是否完整、正確、真實，各表之間應(yīng)該一致的數(shù)字是否相符；竣工情況說明書所列項目內(nèi)容是否全面、真實。

(4)審核建設(shè)單位的竣工驗收工作是否符合有關(guān)規(guī)定，決算編制工作有無專門的人員，各項清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項目建設(shè)是否按照批準的初步設(shè)計進行，各單位工程是否嚴格按照批準的概算內(nèi)容進行，有無概算外項目和提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模的問題；有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。(6)工程施工發(fā)生計劃調(diào)整、設(shè)計變更有無批準調(diào)整計劃的文件和變更設(shè)計的手續(xù)；沒計變更和現(xiàn)場簽證是否合理，有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定。

(7)審查在工程實施過程中有關(guān)設(shè)備和材料的變化情況、建筑經(jīng)濟政策的變化情況、補充合同的內(nèi)容變化等是否正常，調(diào)整是否合理。

(8)審查交付使用財產(chǎn)是否真實和完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。審查竣工決算中所列的交付使用資產(chǎn)價值是否真實、準確，其構(gòu)成是否合理；應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的報廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門批準；應(yīng)分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的待攤投資，是否已按規(guī)定的方法分攤計入交付使用資產(chǎn)成本，其分攤標準是否合理；有無多報、重報、虛報交付使用資產(chǎn)價值的情況等。同時核實在建工程完成額，查明未能全部完成和及時交付使用的原因。

(9)審查建設(shè)項目的資金來源和投資支出是否真實、合法，基本建設(shè)結(jié)余資金是否真實、準確。審核建設(shè)單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設(shè)資金，檢查有無任意挪用其他資金和非法集資等情況；竣工決算表中所列的各項基本建設(shè)撥款或貸款額，是否反映了從開始建設(shè)起至竣工為止的累計數(shù)，歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額?？⒐Q算表中所列的基本建設(shè)結(jié)余資金數(shù)額是否與竣工決算中的數(shù)額相符，且數(shù)字是否真實、準確。剩余的設(shè)備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當；投資支出是否合理，有無擴大開支范圍、提高開支標準以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費等違紀的情況。

(10)審查建設(shè)成本節(jié)約和超支的原因。根據(jù)設(shè)計概算或基本建設(shè)投資包干指標，審查竣工項目的建設(shè)成本節(jié)約或超支的具體原因。首先將建設(shè)總成本及其構(gòu)成項目的實際數(shù)分別與概算數(shù)進行比較，以審查建設(shè)總成本及其項目的節(jié)約或超支情況，然后，進一步審查建設(shè)總成本及其構(gòu)成項目的節(jié)約或超支的具體原因。

(11)審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資和應(yīng)核銷支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

(12)審查建設(shè)工期。審查是否按計劃開工和竣工，查明建設(shè)速度加快或延緩的原因，明確責任。

(13)審查工程質(zhì)量。審核是否符合工程質(zhì)量檢驗評定標準和驗收規(guī)范，有無不符合質(zhì)量要求的工程，有無報廢工程。

(14)審查、評價投資效益。從物資使用、新增生產(chǎn)能力、預(yù)測投資回收期等方面評價投資效益。

(15)審查、核實尾工工程的未完工程量，防止將新增項目列為尾工項目和增加新的工程內(nèi)容。

2作用

建設(shè)項目竣工決算審計的主要作用體現(xiàn)在以下方面：[1]

(1)實施竣工決算審計有利于全面真實地反映竣工項目的實際財務(wù)狀況和最終建設(shè)成果。目前，在決算中脫離實際，高估冒算，弄虛作假，多列費用加大工程支出等問題十分突出。加強決算審計有利于杜絕這些問題的發(fā)生，有助于保證決算中相關(guān)指標的準確性，有利于科學評估投資效益和效果。

(2)實施竣工決算審計有利于反映竣工項目設(shè)計及實際新增生產(chǎn)能力(或效益)、建設(shè)時間、工程質(zhì)量、概算的實際建設(shè)成本、主要材料的概算消耗量和實際消耗量，可以全面考核竣工項目的基本建設(shè)計劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。(3)實施竣工決算審計有利于節(jié)約項目投資。竣工決算是辦理新增固定資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)賬手續(xù)的依據(jù)，及時編報并審計竣工決算可以縮短建設(shè)周期，節(jié)約項目投資。

(4)實施竣工決算審計有利于固定資產(chǎn)的管理。及時辦理工程交付手續(xù)，企業(yè)可以及時掌握全廠竣工圖，方便進行管理維護，對各類固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)。

(5)實施竣工決算審計有利于確定施工單位的財務(wù)成果，及時計算施工單位利潤，以及時繳納稅收，為國家增加積累。

(6)實施竣工決算審計有利于總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗。通過決算與概算、預(yù)算的對比分析，可以總結(jié)經(jīng)驗，積累經(jīng)濟技術(shù)資料_進一步提高投資效果。

(7)實施竣工決算審計有利于提高決算編制質(zhì)量。在審計中不斷發(fā)現(xiàn)在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時性和準確性。

3方法

竣工決算的審計，一般應(yīng)從以下幾方面進行。[2](一)竣工驗收工作的審計

竣工驗收是對建設(shè)項目的全面考核，是編制竣工決算的前提條件。審計時，主要審查建設(shè)單位在竣工驗收之前是否系統(tǒng)整理有關(guān)工程建設(shè)的技術(shù)資料；各種設(shè)備技術(shù)檔案是否齊全；各項資料是否分類立卷，分別保管，并在竣工驗收時移交生產(chǎn)單位統(tǒng)一保管。如發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未按規(guī)范辦事，應(yīng)督促其及時整理資料，認真執(zhí)行驗收工作規(guī)范。

(二)資金來源的審計

對建設(shè)單位資金來源的審計，首先，要審查其資金來源的保證程度。即將“竣工財務(wù)決算表”或“竣工決算表”中的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“基建借款”等項目所列實際數(shù)，同批準的概算進行比較。如果各項資金來源的實際數(shù)等于或大于概算數(shù)，說明基建資金有足夠的保證。相反，則表示資金來源不足。對于這些情況，均應(yīng)查明原因，作出客觀評價。其次，要檢查各項資金來源是否正當、合理。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國家或其他單位的利益。

(三)投資支出的審計

審計時，首先要審查“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等項目的數(shù)額，是否與歷年資金平衡表中各該項目期末數(shù)的合計相一致。其次，要審查基建投資支出的節(jié)超情況。根據(jù)“竣工工程概況表”，將基建投資支出的實際合計數(shù)與概算合計數(shù)進行比較，以考核其節(jié)超情況。其計算公式如下：

基建投資節(jié)約(或超支)=基建投資概算數(shù)-基建投資實際合計數(shù)

基建投資節(jié)約(或超支)率=基建投資節(jié)約(或超支)額÷基建投資概算合計數(shù)×100%

對于基建投資節(jié)超情況，應(yīng)通過調(diào)查研究，查清情況，總結(jié)經(jīng)驗，并查出不當或不法行為，以提高基本建設(shè)管理水平。一般來說，基本建設(shè)投資支出節(jié)約的原因，主要是削減了不必要的工程、降低了建設(shè)標準、縮短了工期、減少了費用開支等等?；窘ㄔO(shè)投資支出超支的原因，主要是進行計劃外工程、任意提高建設(shè)標準、拖長了工期、增加了費用開支等等。對于這些情況，都應(yīng)查明原因，采取對策。

(四)結(jié)余資金的審計

建設(shè)項目竣工以后，編制竣工決算之前，建設(shè)單位應(yīng)徹底清理施工現(xiàn)場和倉庫，對剩余的設(shè)備、材料及其他財產(chǎn)物資，都要及時處理，收回資金，做到應(yīng)收盡收，不得丟失、走漏或私分。對債權(quán)債務(wù)也應(yīng)全面清理完畢，做到該收的收，該付的付，不得掛帳或不了了之。在正常的情況下，“竣工財務(wù)決算表”內(nèi)除了銀行存款和現(xiàn)金外，不應(yīng)該有其他結(jié)余資金項目。如果還有設(shè)備、材料物資和應(yīng)收應(yīng)付帳款時，應(yīng)說明還有尚未處理的積壓物資和不能及時清理的應(yīng)收、應(yīng)付帳款。為此，應(yīng)對建設(shè)單位“設(shè)備材料結(jié)算明細表”、“應(yīng)收應(yīng)付款明細表”進行分析，查明情況，提出處理意見。對收回的結(jié)余資金，首先應(yīng)交清各項應(yīng)付稅款和其他應(yīng)交款項，歸還其他應(yīng)付款項，然后按資金來源渠道進行處理，或歸還基建投資借款，或上交財政或主管部門。

(五)建設(shè)工期的審計

建設(shè)工期的審計，應(yīng)根據(jù)“竣工工程概況表”或小型建設(shè)項目的“竣工決算總表。有關(guān)建設(shè)時間進行檢查。即將實際與計劃建設(shè)時間進行比較，看其是否按計劃時間開工或竣工，并查明建設(shè)速度加快或延緩的原因。審計人員應(yīng)查明影響建設(shè)工期的主觀、客觀原因和責任，作出客觀公正的評價和結(jié)論。

(六)工程質(zhì)量的審計

工程質(zhì)量的審計，可以根據(jù)竣工決算中所附的工程竣工驗收技術(shù)資料來進行。主要審查有多少單位工程符合國家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢驗評定標準和驗收規(guī)范，工程質(zhì)量優(yōu)良品率和合格品率有多少，不符合質(zhì)量要求的有多少，質(zhì)量事故有多少。對于不符合質(zhì)量要求的，必須督促施工單位進行返工或加固補修，確保工程質(zhì)量，達到國家規(guī)定質(zhì)量標準。

4依據(jù)

竣工決算的審計依據(jù)包括：[3] 1．工程竣工報告和工程驗收單； 2．工程施工合同和有關(guān)規(guī)定； 3．經(jīng)審批的施工圖預(yù)算； 4．經(jīng)審批的補充修正預(yù)算； 5．預(yù)算外費用現(xiàn)場簽證；

6．材料、設(shè)備和其他各項費用的調(diào)整依據(jù)； 7．有關(guān)定額、費用調(diào)整的補充項目； 8．建設(shè)、設(shè)計單位修改或變更設(shè)計的通知單； 9．建設(shè)單位、施工單位合簽的圖紙會審記錄； 10．隱蔽工程檢查驗收記錄。5問題及對策

一、建設(shè)項目竣工決算審計存在的問題[4]

(一)違反定額規(guī)定，高套、錯套定額或費率，多計工程費

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。查證其實際采購價格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯套定額的行為。如把φ5O熱交換器安裝費套用φ500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字(數(shù))之差，企圖蒙混過關(guān)，如果審計人員審查不嚴，則可達到多計結(jié)算收入的目的。

竣工決算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數(shù)，二是以直接費為基數(shù)。這兩種取費標準都應(yīng)以各種不同指標劃分的工程類別來執(zhí)行，也有部分費用是按企業(yè)的性質(zhì)來計取的。如按工程類別取費，主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價。具體來說，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯套企業(yè)費率等級情況；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。

(二)違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結(jié)算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結(jié)算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計價。

(三)利用“不均衡報價”的手段，借以調(diào)整合同包干價

有些施工單位在投標階段就為中標后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設(shè)計圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況的分析，預(yù)計今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項目單價報得很高，而工程量可能調(diào)減的項目單價則報得較低。建設(shè)方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結(jié)算調(diào)整時發(fā)現(xiàn)某些單價異常時，只好按合同價予以調(diào)整。如在某單位審計中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3—4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數(shù)點位數(shù)報錯等要求補簽簽證。

(四)以記錄失誤為借口冒算工程量

如審計鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復(fù)核。施工單位抓住這點，在結(jié)算單中將實際用量小數(shù)點后移一位，加大工程量。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項目施工單位在投標時按投標價給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

(五)混淆設(shè)計變更和施工方案變更，達到多計結(jié)算數(shù)額的目的

如工程建設(shè)過程中要挖一個基礎(chǔ)坑，設(shè)計方案中標明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2(單位：米)。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板?”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計方案的變更。作為一個有經(jīng)驗的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

二、建設(shè)項目竣工決算審計的對策

(一)加強對建設(shè)項目相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作 建設(shè)項目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標文件開始，包括：招標書、投標書(商務(wù)標、技術(shù)標)、主合同及其附件、補充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計圖紙、設(shè)計變更聯(lián)系單、簽證單、會議紀要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

(二)與相關(guān)建設(shè)項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作

由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內(nèi)部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設(shè)管理部門來配合。建設(shè)項目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場監(jiān)督施工方的建設(shè)過程，對整個工程的施工全過程較為了解。充分利用建設(shè)項目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，在項目施工過程中加強監(jiān)督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。

(三)經(jīng)常深入現(xiàn)場，對相關(guān)變更簽證事項進行核實

在建設(shè)項目管理過程中，不排除因建設(shè)方代表責任心不強或監(jiān)理不負責而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經(jīng)常深人現(xiàn)場進行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結(jié)算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。

(四)充分利用審計的預(yù)警作用

在簽訂項目建設(shè)合同時，在合同中約定“工程造價的結(jié)算必須由審計部門審定后方可進行款項的結(jié)算”這一條款，充分利用審計的預(yù)警作用，使施工方在項目建設(shè)的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結(jié)算都要經(jīng)過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

(五)建立施工單位“誠信檔案”，加強與誠實守信單位合作 各建設(shè)單位資質(zhì)、信譽、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊，對于在項目建設(shè)過程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項工程，并在造價結(jié)算中合規(guī)、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設(shè)項目中加強合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。

三、建設(shè)項目竣工決算審計建議

(一)領(lǐng)導重視與支持是搞好審計工作的根本保證

工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領(lǐng)導的重視和支持，工作就很難開展。內(nèi)部審計人員要多請示匯報，取得單位領(lǐng)導和上級部門的重視和支持。

(二)提高專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計工作的關(guān)鍵

竣工決算審計專業(yè)性很強，工程建設(shè)的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強電、室外配套、動力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業(yè)技術(shù)。大部分審計人員懂會計及財務(wù)管理，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少。審計部門要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計人員自身也要加強相關(guān)專業(yè)知識的學習，不斷提高業(yè)務(wù)水平，促進審計人員掌握相關(guān)專業(yè)知識和技能，成為一名復(fù)合型的人才，提高審計執(zhí)法水平。

(三)加強廉政建設(shè)是做好審計工作的保障

竣工決算審計賦予審計部門很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計部門內(nèi)部要完善各項制度，經(jīng)常性地對審計人員進行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計人員增強責任意識，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。(四)對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發(fā)展的需要

要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設(shè)的源頭人手。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建沒當中的不正之風。建設(shè)管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現(xiàn)場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現(xiàn)場跟蹤記錄進行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計奠定基礎(chǔ)。

第三篇：廣陜高速公路竣工決算審計正式啟動(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

西安佳信公路工程咨詢有限公司

廣陜高速公路竣工決算審計正式啟動

6月20日，廣元至陜川界公路竣工決算審前調(diào)查及竣工決算審計見面會在川北高速公路股份有限公司廣元管理處召開，標志著此項審計工作正式啟動。

見面會上，審計組組長、市審計局黨組成員、副局長昝鵬程宣讀了審計廳的授權(quán)審計委托書和審計八不準工作紀律。項目審計組副組長就本次審計目標、內(nèi)容和審計重點作了要求。四川省成綿（樂）高速公路建設(shè)指揮部對項目建設(shè)的基本情況進行了介紹，交投集團、川高公司和川北公司領(lǐng)導作了表態(tài)發(fā)言。

審計廳投資審計中心主任呂庭江在會上指出，被審計單位提供的項目資料要真實反映建設(shè)情況，要支持審計組的工作，尤其是要保證現(xiàn)場踏勘的安全，并歡迎監(jiān)督審計組紀律執(zhí)行情況；審計組要高標準，嚴要求，要與省廳成德南高速公路審計組加強聯(lián)系，特別是審計發(fā)現(xiàn)方向性的問題，要以同樣的標準、同樣的方式解決；要結(jié)合廣陜高速橋隧比例約68%、部分路段橋隧比達83.4％的特點，充分利用新技術(shù)創(chuàng)造性的開展審計工作；要堅持公平、公正、公開的審計原則，嚴守紀律、高效工作，圓滿完成工作任務(wù)。

市審計局黨組書記、局長陳勇提出三點要求。一要堅持依法審計。審計組要認真落實《四川省政府投資建設(shè)項目審計條例》

西安佳信公路工程咨詢有限公司

有關(guān)要求，嚴格執(zhí)行工作方案，編制具有科學性和操作性的審計實施方案。在竣工決算審計過程中要具體問題具體分析，對存在的問題要堅決揭示，對建設(shè)過程中的好做法、好經(jīng)驗要總結(jié)、要肯定、要推廣。要嚴格遵守審計紀律，不得泄露國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密。

二要堅持文明審計。審計組要嚴謹細致的做好審計現(xiàn)場管理工作，堅持文明審計、有序?qū)徲?、高效審計。審計人員要服從統(tǒng)一組織、統(tǒng)一管理；要相互尊重，以德服人，以能服人；在審計過程中遇到問題和困難要及時向省廳匯報；要時刻銘記自己代表國家審計機關(guān)，處處規(guī)范工作行為,樹立良好的職業(yè)形象。

三要堅持廉潔審計。審計組要認真執(zhí)行審計“八不準”工作紀律和廉潔從審各項規(guī)定，堅決杜絕不廉潔行為。對于違反“八不準”工作紀律的，將嚴肅追責。

西安佳信公路工程咨詢有限公司

第四篇：基建工程竣工決算審計之我見(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

西安佳信公路工程咨詢有限公司

基建工程竣工決算審計之我見

一、加強竣工決算審計的必要性；過去我們審計的主要內(nèi)容是對工程建設(shè)項目資金的籌集；

二、審計主要內(nèi)容；１.審查立項程序是否規(guī)范，有無擅自立項的行為，是；2.審查招投標情況，是否進行公開招標，有無暗箱操；3.審查施工合同中合同價款的準確性，內(nèi)容條款的完；4.審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資；5.審查材料價差的合理性，對于特殊材料，一般參考；6.審查變更

一、加強竣工決算審計的必要性

過去我們審計的主要內(nèi)容是對工程建設(shè)項目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進行審計。審計機關(guān)由于專業(yè)技術(shù)力量的缺乏，大部分審計人員懂財務(wù)管理及會計專業(yè)，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少，因此，很少對工程決算的真實性、準確性、合法性開展審計。近年來，工程建設(shè)領(lǐng)域當中的設(shè)計浪費、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次、中介機構(gòu)缺乏信用等現(xiàn)象頻頻發(fā)生,造成大量的建設(shè)資金浪費,工程建設(shè)也滋生了大量的腐敗。

二、審計主要內(nèi)容

１.審查立項程序是否規(guī)范，有無擅自立項的行為，是否屬“三邊”工程。

2.審查招投標情況，是否進行公開招標，有無暗箱操作，有無將工程“化整為零”，逃避招標。

3.審查施工合同中合同價款的準確性，內(nèi)容條款的完整性。西安佳信公路工程咨詢有限公司

4.審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

5.審查材料價差的合理性，對于特殊材料，一般參考信息價，沒有的應(yīng)進行市場詢價。

6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計和原投標預(yù)算書的實際所列項目等資料，對原投標預(yù)算書中未做的項目要予以核減。（2）變更增加的項目是否有已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計算。（3）變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。

7.審查工程量計算書是否準確：（1）審查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等等。（2）對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

三、審計的具體做法

1.要了解建設(shè)項目基本概況，合理安排審計組。

項目審計開始前，首先要進行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計資料、審計證據(jù)的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。西安佳信公路工程咨詢有限公司

2.要發(fā)揮審計人員的專業(yè)特長，優(yōu)化配置審計人員。

建設(shè)項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應(yīng)做到以下幾點：一是審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)。二是審計組人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實際，揚長避短，最大限度地發(fā)揮好每一個審計人員自身的特點。

3.主審應(yīng)以審查工程造價真實、合規(guī)為目標，做到公開、透明。主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規(guī)為目標，以工程量計算、定額套用、相關(guān)費用（包括現(xiàn)場管理費、臨時設(shè)施費、企業(yè)管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取和材料價格核定為主要內(nèi)容，實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計

結(jié)果向甲乙雙方公開核對，做到100%透明。4.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程。

在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況，為決算定價打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場勘查時，建設(shè)單位、施工單位和審計人員均應(yīng)同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，并整理歸檔。5.要合理確定材料價格。西安佳信公路工程咨詢有限公司

竣工決算中的材料及設(shè)備價格是直接影響建設(shè)項目審計質(zhì)量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當時市場考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，通過主審、審計組長、主管領(lǐng)導共同討論，才能確定最終決算價格。

6.要嚴把審計結(jié)果復(fù)核關(guān)。

整個過程中，審計報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結(jié)論性文書來體現(xiàn)，最終進入檔案。對此，在完善前期各項程序的基礎(chǔ)上，還要嚴把“審計結(jié)果復(fù)核關(guān)”：一是要嚴格執(zhí)行審計工作底稿分級復(fù)核制度。主審要編制審計工作底稿和取證記錄，取證記錄經(jīng)甲乙雙方及項目相關(guān)單位公開核對，加蓋公章后，交審計組長進行復(fù)核；復(fù)核機構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據(jù)進行復(fù)核。二是審計組就被審計單位或項目相關(guān)單位提出的有異議的審計證據(jù)進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復(fù)核后，再提交審計機關(guān)。復(fù)核機構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)事實不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計組予以補充取證。各項底稿和結(jié)論性文書復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對復(fù)核中存在的問題作重新核實。復(fù)核是審計結(jié)果控制的核心，只有加強審計結(jié)果控制，才能達到降低審計風險的目的。

四、搞好工程竣工決算審計的幾點體會

1.領(lǐng)導的重視與支持是搞好審計工作的根本保證。西安佳信公路工程咨詢有限公司

基建投資審計觸及很多人的利益，審計機關(guān)要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領(lǐng)導的重視和支持很難開展。

2.專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是做好審計工作的關(guān)鍵。

基建投資審計專業(yè)性很強，工程建設(shè)的種類較多，涉及很多的專業(yè)技術(shù)，審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好工作的關(guān)鍵。審計機關(guān)要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，完善工程審計的操作規(guī)范，促進審計干部熟練掌握專業(yè)知識和技能，提高審計執(zhí)法水平。

3.加強廉政建設(shè)是做好審計工作的保障。

基建投資審計給審計機關(guān)以很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計機關(guān)內(nèi)部要完善各項制度，經(jīng)常性地對審計人員進行廉政教育，審計人員要做到愛崗敬業(yè)，廉政勤政。“打鐵先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關(guān)系,為依法審計打好思想基礎(chǔ)。

4.對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計發(fā)展的需要。

要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從審計的深度入手。跟蹤審計是工程審計工作的關(guān)鍵，工程變更及隱蔽工程是最容易弄虛作假、滋生腐敗的地方，加大對工程項目的跟蹤

審計，可以有效的遏制工程建設(shè)當中的弄虛作假行為。建設(shè)單位、施工單位在對隱蔽工程、變更工程進行施工時要及時通知審計機關(guān)，現(xiàn)場進行工程的勘查、丈量，并制作圖片影像資料、現(xiàn)場跟蹤記錄進行證據(jù)保全，為工程的決算，確定工程的造價奠定基礎(chǔ)。

第五篇：竣工決算審計

鄞州區(qū)政府投資項目竣工決算審計指導意見

為了切實加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，進一步規(guī)范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項目竣工決算審計指導意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設(shè)完成后對其前期準備、項目概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決（結(jié)）算全過程審計，必要時對建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區(qū)政府各部門、直屬單位負責投資建設(shè)投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以下但區(qū)財政補助資金比例占50%以上的項目；全區(qū)行同步實施建設(shè)項目。

二、竣工決算審計應(yīng)當具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；

㈡已按規(guī)定編制項目竣工決算和財務(wù)決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進行網(wǎng)上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據(jù)

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級審計機關(guān)頒發(fā)的政府投資項目審計工作相關(guān)規(guī)定；

㈡國家主管部門及地方有關(guān)部門頒發(fā)的標準、定額、價格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟規(guī)范；

㈢與項目建設(shè)和管理相關(guān)的國家和地方其他政策法規(guī)；

㈣與項目決（結(jié)）算相關(guān)的設(shè)計圖紙、竣工圖紙、工程招投標文件、合同、會議紀要、預(yù)算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財務(wù)賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結(jié)）算審計相關(guān)資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

/ 5

㈠工程項目立項及相關(guān)文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復(fù)；初步設(shè)計概算批復(fù)；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴初設(shè)計會審資料。

㈡代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等招投標文件。包括招標文件；招標答疑書；評標報告；中標通知書；投標文件。

㈢代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設(shè)計合同；監(jiān)理合同及相關(guān)資料報告；施工合同；采購合同；其他相關(guān)合同。

㈣工程竣工技術(shù)資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗收及備案等資料。

㈤工程結(jié)算資料。包括工程變更聯(lián)系單（設(shè)計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。

㈥財務(wù)決算資料。包括財務(wù)決（結(jié)）算審計相關(guān)情況說明；項目送審總投資表及明細表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關(guān)財務(wù)資料。

㈦其他與工程有關(guān)資料。

五、竣工決算審計內(nèi)容和重點

㈠項目建設(shè)程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：

1.項目是否經(jīng)批準立項或納入部門單位建設(shè)計劃；

2.項目是否按規(guī)定進行勘察、設(shè)計，勘察設(shè)計單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標的是否進行公開招投標；

3.項目建設(shè)是否嚴格按規(guī)定實行監(jiān)理制度，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標的是否進行公開招投標；

4.項目施工單位確定是否嚴格按規(guī)定進行公開招投標；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標的是否按規(guī)定進行公開招投標；

6.施工、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。

㈡ 項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計，主要內(nèi)容有：

1.項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標準是否符合經(jīng)批準的項目計劃；

2.項目總預(yù)算、分項預(yù)算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補辦審批手續(xù)；

3.項目招標控制價（預(yù)算標底）編制是否準確，招標控制價（預(yù)算標底）應(yīng)上報審計部門審核的是否按規(guī)定報審計部門審核，并根據(jù)審計部門審核意見調(diào)整招標控制價（預(yù)算標底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內(nèi)容有：

/ 5

1.與政府投資項目有關(guān)的合同訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設(shè)工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設(shè)單位確認并明確相應(yīng)的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規(guī)定組織施工、監(jiān)理、設(shè)計、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進行竣工驗收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應(yīng)的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規(guī)范，應(yīng)報經(jīng)審計部門審查的合同是否按規(guī)定事先報經(jīng)審計部門審查。

㈣ 項目設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證審計，主要內(nèi)容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產(chǎn)生的原因和相關(guān)責任；

3.變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經(jīng)審計部門審核，重大變更是否事先報區(qū)政府批準。

㈤對工程結(jié)算審計，主要內(nèi)容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；

4.單位工程結(jié)算是否符合相關(guān)規(guī)定；

5、施工單位上報的工程結(jié)算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監(jiān)理單位工作職責是否到位 ；

7、審計工程質(zhì)量情況。

㈥ 對工程財務(wù)決算審計，主要內(nèi)容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設(shè)資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；項目進度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標準是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標準、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

/ 5

5.項目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分攤以及其他投資列支的真實性和合法性；

6.建設(shè)單位管理費支出合規(guī)合法性。審計建設(shè)單位管理費支出是否實行總額控制，并分據(jù)實列支，超過開支標準的是否報經(jīng)同級財政部門審查批準；業(yè)務(wù)招待費支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標確定，費率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標準；

7.項目設(shè)計費和監(jiān)理費支付是否符合合同約定和國家規(guī)定標準；

8.交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關(guān)的收費、稅費計繳及其他財務(wù)收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預(yù)留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內(nèi)容有：

1.經(jīng)濟性，包括項目立項、招標、設(shè)計、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

3.效果性，包括項目的預(yù)期目標、經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境保護設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。

六、工程決（結(jié)）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進行網(wǎng)上公示，并通報相關(guān)單位；

㈡對設(shè)計變更和定額理解存在爭議：征求工程設(shè)計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關(guān)各方進行現(xiàn)場取證核實，然后進行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進行市場調(diào)查，在掌握定價充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進行協(xié)商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題：要進行深入細致的審計調(diào)查和現(xiàn)場取證，掌握充分審計證據(jù)，做到以理服人；

㈥對施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問題，要組織力量進行調(diào)查取證，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，依法進行定性和取證；

㈦對工程財務(wù)決算資料不完整：按照立項準入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關(guān)單位未按審計要求及時補充相關(guān)資料，口頭或書面告知相關(guān)單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔幾h：審計人員找準政策依據(jù)，并對相關(guān)問題進行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區(qū)政府辦公室進行協(xié)調(diào)，對審計發(fā)現(xiàn)政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進

/ 5

行深入細致調(diào)查取證，并對照評估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進行審計定性分析，必要時提交權(quán)威部門進行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴格按合同和招投標文件進行審計，發(fā)現(xiàn)價款支付不符合合同和招投標約定的當事人的，審計人員要進行深入細致的查賬、調(diào)查和取證，及時發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題；

㈩對審計發(fā)現(xiàn)問題定性與取證：一般性審計發(fā)現(xiàn)問題定性，只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎(chǔ)上，再編制審計工作底稿，協(xié)審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復(fù)核后，再履行取證和簽證手續(xù)。

/ 5