第一篇：物流部業(yè)務(wù)賬務(wù)處理細(xì)則

物流部業(yè)務(wù)賬務(wù)處理細(xì)則

一、賬務(wù)處理要點(diǎn)

（一）運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)種類(lèi)：（1）可攤銷(xiāo)運(yùn)費(fèi)（供應(yīng)商發(fā)貨我方需支付的運(yùn)費(fèi)）（2）市內(nèi)送貨運(yùn)費(fèi)（3）其他相關(guān)費(fèi)用（如入門(mén)費(fèi)等）。物流部運(yùn)費(fèi)，預(yù)支備用金（1000元/次），待使用后統(tǒng)一到財(cái)務(wù)部請(qǐng)款報(bào)銷(xiāo)。*可攤銷(xiāo)運(yùn)費(fèi)：

1、提貨付運(yùn)費(fèi)時(shí)，需填寫(xiě)“請(qǐng)款單”，一式兩聯(lián)。“請(qǐng)款單”標(biāo)注的內(nèi)容有：（1）貨站名稱(chēng)（2）貨物件數(shù)（3）供應(yīng)商名稱(chēng)（4）配置單號(hào)（5）貨品名稱(chēng)、數(shù)量及單價(jià)（6）合計(jì)運(yùn)費(fèi)（7）請(qǐng)款日期及請(qǐng)款人簽字（8）如配置單未上交，需由采購(gòu)主管簽字確認(rèn)。

2、提貨付運(yùn)費(fèi)時(shí)，“報(bào)銷(xiāo)單”由物流部?jī)?nèi)勤填寫(xiě)，物流主管審核無(wú)誤后，報(bào)銷(xiāo)。

3、不同供應(yīng)商，同一貨站提貨的，“請(qǐng)款單”需分開(kāi)填寫(xiě)請(qǐng)款。

4、“請(qǐng)款單”（第二聯(lián)）后要附運(yùn)費(fèi)發(fā)票及相對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨單、對(duì)方銷(xiāo)售單，隨《日單據(jù)上交明細(xì)表》上交財(cái)務(wù)。*市內(nèi)送貨運(yùn)費(fèi)（外賣(mài)）：

1、有外賣(mài)部自行預(yù)支備用金（200元/次）

2、市內(nèi)送貨付運(yùn)費(fèi)時(shí)，填寫(xiě)“報(bào)銷(xiāo)單”，“報(bào)銷(xiāo)單”標(biāo)注的內(nèi)容有：（1）客戶(hù)名稱(chēng)（2）起止地點(diǎn)（3）產(chǎn)品名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、利潤(rùn)（4）運(yùn)費(fèi)金額（5）請(qǐng)款日期及請(qǐng)款人簽字

3、市內(nèi)送貨付運(yùn)費(fèi)時(shí)，“報(bào)銷(xiāo)單”由外賣(mài)部?jī)?nèi)勤填寫(xiě)，物流部?jī)?nèi)勤、物流部主管審核無(wú)誤后，外賣(mài)部經(jīng)理簽字確認(rèn)報(bào)銷(xiāo)。*其他費(fèi)用：

其他相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，填寫(xiě)“報(bào)銷(xiāo)單”，后附費(fèi)用發(fā)票。

*以上所有費(fèi)用，備用金領(lǐng)用待備用金支款報(bào)銷(xiāo)審核無(wú)誤后，方可預(yù)支下次備用金。

（二）油費(fèi)，加油卡領(lǐng)用及報(bào)銷(xiāo)詳見(jiàn)《日常費(fèi)用管理制度》。

（三）商品入庫(kù)

1、從工廠(chǎng)采購(gòu)的商品（韓泰、馬牌、路航等），由物流部統(tǒng)一入庫(kù)（外賣(mài)大庫(kù)）

2、除指定進(jìn)入（外賣(mài)大庫(kù)）的其他外地采購(gòu)商品由物流部統(tǒng)一入庫(kù)（調(diào)配庫(kù)-商品1）。

3、專(zhuān)為外賣(mài)部采購(gòu)的商品，由物流部統(tǒng)一入庫(kù)（調(diào)配庫(kù)—商品2）

4、采購(gòu)辦公用品、后勤用品，要分別入庫(kù)到相對(duì)應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)（調(diào)配庫(kù)—辦公，調(diào)配庫(kù)—后勤）。

（四）商品調(diào)撥

根據(jù)各《零售店備貨申請(qǐng)單》，安排調(diào)撥商品到各店，調(diào)撥商品要及時(shí)，調(diào)撥在途最多不能超過(guò)兩天，超過(guò)兩天仍未挑撥的商品，要及時(shí)查找原因并處理。

（五）商品維修出庫(kù)

1、各職能部門(mén)領(lǐng)用辦公、后勤用品等，根據(jù)每月《辦公、后勤用品配置申請(qǐng)》或《辦公、后勤用品臨時(shí)申請(qǐng)》，物流內(nèi)勤需做“維修單”。

2、物流部車(chē)輛保養(yǎng)領(lǐng)用采購(gòu)入庫(kù)的配件，根據(jù)《車(chē)輛保養(yǎng)維修申請(qǐng)》，物流內(nèi)勤做“維修單”。

（六）配件信息維護(hù)

1、添加新配件及輪胎時(shí)，需店內(nèi)提供詳細(xì)的名稱(chēng)，添加之前請(qǐng)仔細(xì)查詢(xún)庫(kù)存，如果相同請(qǐng)不要重復(fù)添加。

2、添加新供應(yīng)商時(shí)，要與采購(gòu)部確認(rèn)：供應(yīng)商名稱(chēng)、類(lèi)別、地址、電話(huà)、聯(lián)系人。

3、定期整理、更新配件信息，減少重復(fù)、錯(cuò)誤、長(zhǎng)時(shí)間未使用配件信息。

二、單據(jù)處理要求

1、“進(jìn)貨單”、“采退單”結(jié)算方式及收據(jù)類(lèi)型要正確選擇，如有不清楚請(qǐng)及時(shí)與采購(gòu)溝通。（1）制單時(shí)根據(jù)庫(kù)存保管員確認(rèn)簽字的供應(yīng)商銷(xiāo)售（退）單明細(xì)填制及打印，一式兩聯(lián)（感壓紙）第一聯(lián)及對(duì)方銷(xiāo)售單隨《日單據(jù)上交明細(xì)表》交財(cái)務(wù)，第二聯(lián)轉(zhuǎn)交庫(kù)存保管員。（2）采購(gòu)的商品要及時(shí)入庫(kù)，攤銷(xiāo)運(yùn)費(fèi)做“進(jìn)貨單”時(shí)，要在進(jìn)貨說(shuō)明處標(biāo)注運(yùn)費(fèi)合計(jì)。（3）采購(gòu)的商品對(duì)方銷(xiāo)售單中如有贈(zèng)送的商品，進(jìn)貨入庫(kù)時(shí)需把正常商品與贈(zèng)品分開(kāi)入庫(kù)，贈(zèng)品入庫(kù)價(jià)格與采購(gòu)確認(rèn)，同時(shí)入庫(kù)時(shí)也需在進(jìn)貨說(shuō)明處標(biāo)注“贈(zèng)品”，并在打印的進(jìn)貨單上標(biāo)注“贈(zèng)品”。

2、“調(diào)出單”：調(diào)出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)打印，一式三聯(lián)（感壓紙）?！罢{(diào)撥單”由物流內(nèi)勤轉(zhuǎn)與庫(kù)存保管員。

（1）庫(kù)存保管員跟據(jù)“調(diào)撥單”將商品轉(zhuǎn)與配送司機(jī)，配送司簽字確認(rèn)后，第一聯(lián)庫(kù)存保管員留存，第二聯(lián)、第三聯(lián)交與配送司機(jī)，隨貨轉(zhuǎn)與調(diào)入庫(kù)。

（2）調(diào)入庫(kù)收貨人員驗(yàn)貨簽字后，配送司機(jī)將“調(diào)出單”第三聯(lián)返還配送內(nèi)勤，以做備查。

3、“調(diào)入單”：無(wú)需錄入、打印，憑庫(kù)存保管員已簽字確認(rèn)的調(diào)出庫(kù)的“調(diào)撥單”查找、核對(duì)、確認(rèn)調(diào)入即可。調(diào)撥時(shí)，庫(kù)存只有在“調(diào)入單”生效后，才發(fā)生改變。

4、“維修單”，物流內(nèi)勤按使用部門(mén)做“維修單”。領(lǐng)用人、物流主管簽字確認(rèn)后統(tǒng)一隨《日單據(jù)上交明細(xì)表》上交財(cái)務(wù)。

5、“銷(xiāo)售單”制單詳見(jiàn)《大庫(kù)出庫(kù)流程》及《大庫(kù)出庫(kù)管理辦法》（新）三．其他業(yè)務(wù)

1.每日下午及時(shí)收取各零售店備貨單

2．及時(shí)、合理的給各零售店備貨，庫(kù)存內(nèi)沒(méi)有或缺少的商品轉(zhuǎn)交采購(gòu)部進(jìn)行采購(gòu)。

大連耐跑輪胎連鎖 2011年9月

第二篇：物流部賬務(wù)管理員 2012年終

2012年年終總結(jié)

2012年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的帶動(dòng)下，在全體成員的幫助下，我緊緊圍繞倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)管理工作，充分發(fā)揮崗位職能，不斷改進(jìn)工作方法，提高工作效率，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)就自己的一年工作作簡(jiǎn)要總結(jié)。

（一）主要工作職責(zé)及內(nèi)容

1.接收到工單或各部門(mén)的申領(lǐng)單，及時(shí)打印出庫(kù)單據(jù)，并分類(lèi)，分發(fā)給相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)管理員。并跟催單據(jù)，確保工單完成及物料發(fā)放的及時(shí)性；

2.在打出庫(kù)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)物料不足情況，及時(shí)與倉(cāng)庫(kù)材料負(fù)責(zé)人溝通，保證生產(chǎn)物料的供應(yīng)；

3.負(fù)責(zé)來(lái)料及產(chǎn)成品進(jìn)出賬務(wù)系統(tǒng)，確保進(jìn)出之及時(shí)性；

4.負(fù)責(zé)倉(cāng)儲(chǔ)進(jìn)出貨物相關(guān)單證及系統(tǒng)比對(duì)一致性；

5.及時(shí)對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)單據(jù)進(jìn)行審核與過(guò)賬,確保賬務(wù)部門(mén)對(duì)賬工作的及時(shí)性;

6.負(fù)責(zé)所有進(jìn)出貨物單證的歸檔留存，并將單證每日及時(shí)送交賬務(wù)部門(mén)以便相關(guān)對(duì)賬工作；

7.負(fù)責(zé)每月25號(hào)倉(cāng)庫(kù)物料盤(pán)點(diǎn)表的匯總與制作，并及時(shí)送達(dá)相關(guān)部門(mén)，以便每月盤(pán)點(diǎn)工作按時(shí)進(jìn)行；

8.檢查和查核ERP系統(tǒng)單據(jù)錄入的正確性，配合財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)系統(tǒng)賬目的調(diào)整；

9.積極配合各部門(mén)的工作，確保工作高效、準(zhǔn)確、及時(shí)；

10.維護(hù)和改善個(gè)人的5S工作，及完成上司交付的各項(xiàng)工作。

（二）存在的問(wèn)題及不足點(diǎn)

1.沒(méi)有做好自檢與互檢工作，單據(jù)偶爾會(huì)出現(xiàn)紕漏，數(shù)據(jù)輸入與編碼也會(huì)出現(xiàn)部分的錯(cuò)誤等。

2.系統(tǒng)編碼不規(guī)范，同一物料有多個(gè)商品編碼。

3.生產(chǎn)工單上下發(fā)的物料名稱(chēng)與采購(gòu)回來(lái)的入庫(kù)名稱(chēng)不一致，導(dǎo)致賬目過(guò)賬時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)。

4.部門(mén)之間銜接不夠，較長(zhǎng)時(shí)間花費(fèi)在催單上，影響日常工作進(jìn)度。

（三）來(lái)年工作計(jì)劃及改進(jìn)措施

辭舊迎新，在總結(jié)本年工作的同時(shí)，針對(duì)自己工作中存在的性格急躁，不善講究工作方式等問(wèn)題也要端正態(tài)度、努力克服。新的一年是新的開(kāi)始，在總結(jié)本年工作的同時(shí)，對(duì)2013年的工作計(jì)劃及改進(jìn)措施為如下幾點(diǎn)：

1.在保持良好的工作習(xí)慣下，加強(qiáng)對(duì)物料的了解與掌控。做到物料流向追蹤，保證物料可控。認(rèn)真的進(jìn)行賬目的更新，確保賬務(wù)相符。

2.將5S的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用到倉(cāng)庫(kù)管理的各個(gè)細(xì)節(jié)中，配合各崗位對(duì)庫(kù)房、物料及賬目的定時(shí)清整。

3.積極配合生產(chǎn)，絕不因自己的工作影響生產(chǎn)進(jìn)度，保證產(chǎn)成品按時(shí)交貨。

4.當(dāng)日事，當(dāng)日畢。當(dāng)天出入庫(kù)的物料，相關(guān)賬目及時(shí)更新。

5.逐步對(duì)系統(tǒng)賬目進(jìn)行5S標(biāo)準(zhǔn)劃管理，定期清理各庫(kù)各項(xiàng)的編碼目錄；

6.跟進(jìn)用友U8系統(tǒng)單據(jù)的錄入，為用友與管家婆系統(tǒng)賬目的核對(duì)做好準(zhǔn)備；

7.不定時(shí)抽檢核對(duì)系統(tǒng)編碼與單據(jù)錄入的正確性；

8.對(duì)于自身的要求，努力做到三個(gè)繼續(xù)：一是繼續(xù)加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，牢固樹(shù)立“服務(wù)是第一位”的觀(guān)念；二是繼續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，做業(yè)務(wù)上的行家能手，提高工作效率，使工作再上新臺(tái)階；三是繼續(xù)努力學(xué)習(xí)、熟練倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)軟件的操作，提高工作效率。

2012年我們有得有失，2013年我們會(huì)不懈努力。我相信物流部是一個(gè)團(tuán)結(jié)、高效的工作團(tuán)隊(duì)，秉著“服務(wù)第一”的精神，我們將不斷的總結(jié)與反省，不斷的鞭策自己并充實(shí)能量，提高自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展，爭(zhēng)取來(lái)年再創(chuàng)佳績(jī)。

2013年01月05日

第三篇：代理進(jìn)口業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

代理進(jìn)口業(yè)務(wù)特點(diǎn)：

（1）受托方以收取手續(xù)費(fèi)的方式提供代理業(yè)務(wù)

（2）進(jìn)口關(guān)稅由委托方負(fù)擔(dān)，受托方只是替委托方墊付應(yīng)繳納的關(guān)稅

（3）受托方一般不墊付貨款

賬務(wù)處理：

（1）收到委托方進(jìn)口商品所需款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

（2）收到進(jìn)口單證向境外單位支付貨款時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

（3）計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)口關(guān)稅

（4）實(shí)際繳納稅金時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)口關(guān)稅

貸：銀行存款

（5）結(jié)算代理手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入—代理手續(xù)費(fèi)收入

（6）實(shí)際收到應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

第四篇：建筑工程分包業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

建筑工程分包業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

建筑工程分包定義解析

工程項(xiàng)目的分包是指總承包人、或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人，承包建設(shè)工程后，經(jīng)過(guò)發(fā)包人同意，將其承包的某一非主要及專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的部分工程，再另行發(fā)包給具備相應(yīng)資質(zhì)的其他承包人，并與其簽訂分包工程合同。《建筑法》第二十九條規(guī)定：建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位；但是除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)發(fā)包單位認(rèn)可。

存在分包情況的工程總承包合同一般包括兩層承包關(guān)系，即承包合同和分包合同。承包合同是發(fā)包人與總承包人、或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人之間訂立的合同，分包合同是承包合同中的總承包人、或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人與分包人之間訂立的合同。按照《合同法》的規(guī)定，總承包人、或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人應(yīng)當(dāng)就承包合同的履行向發(fā)包人承擔(dān)全部的責(zé)任，即總承包人、或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人根據(jù)合同約定或者發(fā)包人的同意將承包合同范圍內(nèi)的部分工程項(xiàng)目分包給他人，總承包人、或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人也要就分包的工程向發(fā)包人負(fù)責(zé)。

分包人就其完成的工作成果向總承包人、或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人負(fù)責(zé)，并與總承包人、或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。

分包工程的會(huì)計(jì)處理

目前在施工企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐中，對(duì)分包工程的會(huì)計(jì)處理方法主要有兩種：第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理；第二種作法視分包工程與自己沒(méi)有關(guān)系，分包工程的收入和支出均不通過(guò)本公司收支體系核算。

比較而言，第一種作法的特點(diǎn)是全面反映了總承包方的收入與成本，與《建筑法》、《合同法》中對(duì)總承包人相關(guān)責(zé)任和義務(wù)的規(guī)定是吻合的；

第二種作法盡管和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》有關(guān)“總承包企業(yè)以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額”的規(guī)定匹配較好，但卻沒(méi)有全面反映總承包方的收入與費(fèi)用；再者，按第一種作法確認(rèn)的收入與《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》營(yíng)業(yè)額的差異，屬于會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定的正常差異，并不影響對(duì)分包工程的會(huì)計(jì)核算。因此，承包方企業(yè)在核算分包工程在各會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用時(shí)，可按照第一種作法進(jìn)行賬務(wù)處理。

【案例】 宏遠(yuǎn)建筑公司承包一項(xiàng)工程，工期10個(gè)月，總承包收入8000萬(wàn)元，其中裝修工程2000萬(wàn)元，分包給丁公司承建。宏遠(yuǎn)公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬(wàn)元，項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工。其賬務(wù)處理如下：

①宏遠(yuǎn)公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：工程施工———合同成本55000000

貸：原材料等55000000

②收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)：

借：銀行存款80000000

貸：工程結(jié)算80000000

③計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及代扣營(yíng)業(yè)稅時(shí)：

計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金＝（8000－2000）×3％＝180（萬(wàn)元）

應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅＝2000×3％＝60（萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1800000

應(yīng)付賬款600000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2400000

④繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2400000

貸：銀行存款2400000

⑤分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算時(shí)：

借：工程施工———合同成本20000000貸：應(yīng)付賬款20000000

⑥支付工程款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款19400000

貸：銀行存款19400000

⑦宏遠(yuǎn)公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000000

工程施工———合同毛利5000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000000

⑧工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)：借：工程結(jié)算80000000

貸：工程施工———合同成本75000000———合同毛利5000000

第五篇：物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理

物流公司的帳務(wù)相對(duì)而言還是比較簡(jiǎn)單的，主要是成本核算，其成本主要有：

1、油

2、維修

3、車(chē)輛應(yīng)交的各種稅費(fèi)、保險(xiǎn)等。

4、人員工資等

5、運(yùn)輸途中的費(fèi)用

要:針對(duì)物流企業(yè)流程，將有關(guān)會(huì)計(jì)分錄整理如下：

一、實(shí)收資本的核算

借：銀行存款/ 固定資產(chǎn)/ 無(wú)形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本----各股東

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入。借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級(jí)科目，貨運(yùn)收入/其他收入）

另外，總站對(duì)分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進(jìn)款往來(lái)科目，以反映總站與分站各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。

收到分站交來(lái)運(yùn)輸收入: 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來(lái)（**）

根據(jù)分站編制的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)定期匯總確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

借：其他應(yīng)收款----進(jìn)款往來(lái)（**）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---運(yùn)輸收入

預(yù)收賬款---**

完成運(yùn)輸任務(wù)，結(jié)算多退少補(bǔ) :借：預(yù)收賬款--**

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入

其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運(yùn)服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車(chē)輛修理/材料銷(xiāo)售等其他收入并按其設(shè)置二級(jí)科目。借記相關(guān)科目，貸記本科目。月末將本賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶(hù)無(wú)余額。

物流企業(yè)的幾項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還存在其他相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作，對(duì)于這些業(yè)務(wù)的運(yùn)作，當(dāng)然也就涉及到稅收問(wèn)題，在這里我們僅將其中的幾項(xiàng)納稅人需要特別注意的涉稅事項(xiàng)拿出來(lái)進(jìn)行討論。

一、掛*經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)管理隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益活躍，人們的經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)手段也越來(lái)越多。如采用供車(chē)形式經(jīng)營(yíng)，部分小汽車(chē)出租公司、汽車(chē)運(yùn)輸公司等單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）將本單位的運(yùn)輸車(chē)輛作價(jià)后給本單位的司機(jī)或社會(huì)人員（以下統(tǒng)稱(chēng)司機(jī)），分期向司機(jī)收取車(chē)輛的價(jià)款和管理費(fèi)，收清車(chē)輛價(jià)款后雖然車(chē)輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸司機(jī)所有，但車(chē)輛牌照、營(yíng)運(yùn)證、線(xiàn)路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統(tǒng)一承擔(dān)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)的義務(wù)和其他法律責(zé)任。對(duì)于這類(lèi)業(yè)務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)的供車(chē)行為征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1995]578號(hào)）明確，公司將運(yùn)輸車(chē)輛作價(jià)后給司機(jī)這種行為的本身不在于賣(mài)車(chē)，而是公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的改革措施，公司與司機(jī)的關(guān)系沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的改變。因此公司的供車(chē)行為，并不屬于銷(xiāo)售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司的供車(chē)行為按租賃業(yè)務(wù)征稅。如果個(gè)人向汽車(chē)租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)租賃公司）購(gòu)買(mǎi)或租賃集裝箱運(yùn)輸卡車(chē)（以下稱(chēng)集卡車(chē)），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購(gòu)買(mǎi)、或租賃，下同）的集卡車(chē)以租賃公司名義從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)，租賃公司及其在外縣、市的分支機(jī)構(gòu)為擁有集卡車(chē)者開(kāi)具運(yùn)輸收入發(fā)票，并按開(kāi)具額的一定比例收取管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？ 對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]292號(hào)）明確，要根據(jù)當(dāng)事人所從事的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體情況來(lái)確定。如果擁有集卡車(chē)者屬于租賃公司的內(nèi)部職工，其從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車(chē)者不是集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（包括分公司、辦事處），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則）第十二條第二款規(guī)定的條件，則集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅由分支機(jī)構(gòu)在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納；如果不符合細(xì)則第十二條第二款規(guī)定的條

件，則由租賃公司在租賃公司機(jī)構(gòu)所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車(chē)者收取的管理費(fèi)，屬于內(nèi)部收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

二、出租運(yùn)輸工具的征稅問(wèn)題 對(duì)于提供運(yùn)輸工具的租賃收入的征稅問(wèn)題也存在具體規(guī)定，如果是一些位于中國(guó)境內(nèi)并注冊(cè)登記的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其取得的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅？這里就存在一個(gè)政策變化問(wèn)題，稅制改革前，根據(jù)原營(yíng)業(yè)稅制規(guī)定，來(lái)源于境外的營(yíng)業(yè)收入免征營(yíng)業(yè)稅。但是，1994年稅制改革以后，此項(xiàng)免稅規(guī)定已經(jīng)廢止。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶租給境外單位使用繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]126號(hào)）明確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其船舶出租的勞務(wù)發(fā)生地為“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

三、對(duì)于跨地區(qū)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的征稅問(wèn)題 運(yùn)輸業(yè)務(wù)沒(méi)有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規(guī)定和限制。對(duì)于單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)權(quán)承包租賃給他人，應(yīng)如何確定納稅人和納稅地點(diǎn)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1997]478號(hào)）明確：其一，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)權(quán)承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這里的“機(jī)構(gòu)所在地”包含以下涵義：

（一）納稅人辦理稅務(wù)登記的，為稅務(wù)登記所在地。

（二）未辦理稅務(wù)登記的單位為其駐地；個(gè)人為其居住地。根據(jù)稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，一切從事交通運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)向其單位駐地或個(gè)人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

四、車(chē)輛通行費(fèi)以及拍賣(mài)機(jī)動(dòng)車(chē)牌照和公交線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)權(quán)的征稅問(wèn)題 對(duì)于車(chē)輛通行費(fèi)的征稅問(wèn)題，分兩種情況分別處理。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于車(chē)輛通行費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅等稅收政策的通知》（財(cái)稅

[2000]139號(hào)）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設(shè)部門(mén)貸款或按照國(guó)家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車(chē)輛通行費(fèi)、船舶過(guò)閘費(fèi)，收費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，使用省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的收費(fèi)票據(jù)，所收資金全額納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，不繳納營(yíng)業(yè)稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補(bǔ)征。其

二、凡國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立公路或城市道路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取車(chē)輛通行費(fèi)，統(tǒng)一由省、自治區(qū)、直轄市物價(jià)部門(mén)會(huì)同交通或建設(shè)部門(mén)審核后，報(bào)同級(jí)人民政府審批，收費(fèi)時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，依法繳納各項(xiàng)稅收。至于公安部門(mén)拍賣(mài)機(jī)動(dòng)車(chē)牌照，交通部門(mén)拍賣(mài)公交線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)權(quán)，是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，國(guó)稅函[1995]156號(hào)文件明確，由于公安部門(mén)拍賣(mài)機(jī)動(dòng)車(chē)牌照，交通部門(mén)拍賣(mài)公交線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)權(quán)，這兩種行為均不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因而不征收營(yíng)業(yè)稅。

五、對(duì)于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅處理 對(duì)于物流企業(yè)從事的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）明確：經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

六、索道運(yùn)營(yíng)的征稅處理 對(duì)設(shè)在旅游景點(diǎn)為旅客觀(guān)光提供服務(wù)的索道運(yùn)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于索道運(yùn)營(yíng)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]116號(hào)）規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅條例及營(yíng)業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，在旅游景點(diǎn)為旅客觀(guān)光提供的索道運(yùn)營(yíng)服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征稅范圍，應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)適用3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

運(yùn)輸成本的管理的管理與核算

運(yùn)輸成本項(xiàng)目

1/直接人工：支付給營(yíng)運(yùn)車(chē)輛司機(jī)和助手的工資，包括司機(jī)和助手隨車(chē)參與本車(chē)保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資/工資性津貼/生產(chǎn)性獎(jiǎng)金，以及按工資總額14%計(jì)提的職工福利費(fèi)。

2/直接材料：燃料/輪胎

3/其它直接費(fèi)用：保養(yǎng)修理費(fèi)/折舊費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)其它費(fèi)用（車(chē)管非行車(chē)事故損失車(chē)輛牌照和檢驗(yàn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)車(chē)船使用稅洗車(chē)費(fèi)過(guò)橋費(fèi)輪渡費(fèi)司機(jī)途中餐費(fèi)行車(chē)雜費(fèi)等）

4/營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用：基層單位為組織與管理營(yíng)運(yùn)過(guò)程所發(fā)生的，應(yīng)有各類(lèi)成本負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。包括工資/職工福利費(fèi)/勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)/取暖費(fèi)/水電費(fèi)/辦公費(fèi)/差旅費(fèi)/修理費(fèi)/保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)計(jì)制圖飛/實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等。