第一篇：北京注冊會計師考試《稅法》：企業(yè)所得稅所得來源地考試試卷

北京注冊會計師考試《稅法》：企業(yè)所得稅所得來源地考試

試卷

一、單項選擇題（每題的備選項中，只有 1 個事最符合題意）

1、民法與行政法各有其調(diào)整對象。下列有關(guān)二者調(diào)整對象的表述中，正確的是__。A．民法調(diào)整的是主體之間地位不平等的社會關(guān)系，比如雇主與雇員之間的關(guān)系；而行政法調(diào)整的是主體之間地位平等的社會關(guān)系，比如土地出讓合同雙方當(dāng)事人之間的關(guān)系

B．由于行政法調(diào)整的是平等主體之間的關(guān)系，所以，行政機關(guān)與公民在行政訴訟中地位平等

C．民法調(diào)整的社會關(guān)系中主體之間的權(quán)利能力是平等的

D．民法調(diào)整財產(chǎn)關(guān)系，行政法調(diào)整人身關(guān)系，只有經(jīng)濟法既調(diào)整財產(chǎn)關(guān)系又調(diào)整人身關(guān)系 2、2008年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元）。2007年底經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅__萬元 A．47.5 B．53.4 C．53.6 D．54.3

3、下列對加工廠因提供加工勞務(wù)的應(yīng)稅事項表述正確的有__。A．加工廠應(yīng)納增值稅1870元 B．應(yīng)納城建稅70元

C．加工廠應(yīng)納增值稅720元 D．應(yīng)納教育費附加21元

4、甲公司以其產(chǎn)成品一批換入原材料一批，支付補價6萬元。該批產(chǎn)成品的賬面成本為46萬元，市場售價(公允價值)為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元；該批原材料的市場售價(公允價值)為46萬元。產(chǎn)成品和原材料適用增值稅稅率均為17%，交換雙方相互開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司換入原材料的入賬價值為__萬元。A．44.98 B．45.98 C．46.00 D．52.80

5、某企業(yè)將生產(chǎn)的實木地板作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為150000元。國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%，實木地板適用稅率為5%，則應(yīng)納消費稅稅額為__元。A．4250 B．4725 C．8289.47 D．8358.26

6、某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè) 12月，期初留抵進(jìn)項稅額8萬元，購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項稅額為86萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額為43萬元，出口產(chǎn)品離岸價為人民幣1900萬元，假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，退稅率為15%。則下列賬務(wù)處理中，屬于該企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄是__。

A．借：主營業(yè)務(wù)成本

2720000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2720000 B．借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)2720000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2720000 C．借：其他應(yīng)收款

130000 貸：應(yīng)交稅費——多交增值稅

130000 D．借：其他應(yīng)收款

2850000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2850000 7、2006年，張某將市區(qū)的一棟自有住房出租給某飯店，每月租金收入5000元，支付營業(yè)稅及附加等275元。在3月份張某支付該房屋的修繕費1400元。則張某全年應(yīng)納個人所得稅__元。A．8821 B．8845 C．8848 D．4424

8、執(zhí)罰部門拍賣所查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的物品，應(yīng)__。A．征收營業(yè)稅 B．征收增值稅 C．不征稅

D．既征收營業(yè)稅又征收增值稅

9、外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤__。A．應(yīng)征收預(yù)提所得稅

B．按優(yōu)惠稅率10%征收所得稅 C．免征所得稅

D．征收所得稅，并可獲得抵扣

10、下列各項中，__屬于稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為。A．對構(gòu)成犯罪的偷稅行為依法追究刑事責(zé)任 B．停止出口退稅權(quán) C．扣押商品抵繳稅款

D．為追繳欠稅阻止納稅人出境

11、贈與合同是__。

A．轉(zhuǎn)移財產(chǎn)所有權(quán)的合同 B．只需要單方的意思表示 C．諾成合同

D．贈與人對贈與財產(chǎn)的瑕疵承擔(dān)責(zé)任

12、某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，轉(zhuǎn)讓價格為2000萬元，支付有關(guān)稅費120萬元。該辦公樓原造價400萬元，當(dāng)時為取得土地使用權(quán)所支付的地價款與相關(guān)費用合計為 380萬元，經(jīng)有關(guān)機構(gòu)評定的重置成本為1200萬元，成新度折扣率為7成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅__萬元。A．198 B．285 C．368 D．441

13、在第9題的基礎(chǔ)上，假設(shè)：7月8日，向日本出口自產(chǎn)產(chǎn)品一批，收回日元13600萬元(日元的外匯牌價：1:0.07353)；7月20日，向深圳某公司銷售產(chǎn)品，收回應(yīng)收票據(jù)一張，票面價款 1200萬元；7月28日，稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)5月收到的內(nèi)銷貨款20萬元沒有按照收入核算，要求企業(yè)在7月31日前將稅款和滯納金補繳。則在8月5日，企業(yè)填寫《增值稅納稅申報表》時，填入“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄中的數(shù)據(jù)應(yīng)為__萬元。A．1142.74 B．1042.74 C．1220 D．1045.64

14、某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2009年5月外銷收入100萬美元，內(nèi)銷收入200萬人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣發(fā)票10張，進(jìn)項稅額合計70萬元。另當(dāng)月購進(jìn)免稅原材料 200萬元人民幣，用于外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)，請問當(dāng)月的應(yīng)退增值稅額為__。(假設(shè)：美元的外匯牌價1:6.8，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額0)A．8.8萬元 B．62.4萬元 C．88.4萬元 D．16.8萬元

15、評價企業(yè)短期償債能力強弱最可信的指標(biāo)是__ A．流動比率 B．速動比率

C．現(xiàn)金流動比率 D．資產(chǎn)負(fù)債率

16、某汽車修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人。2008年7月取得汽車保養(yǎng)、修理收入100000元，銷售外購汽車零配件、潤滑油等取得收入20000元；提供汽車裝飾業(yè)務(wù)，取得收入 150000元，該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅__元。A．6429.61 B．6792.45 C．11292.45 D．15792.25

17、根據(jù)現(xiàn)行消費稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率的確定機關(guān)是__。

A．國家稅務(wù)總局 B．國務(wù)院 C．財政部

D．省國家稅務(wù)局

18、根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》規(guī)定，行政機關(guān)作出的具體行政行為對公民、法人或者其他組織的權(quán)利義務(wù)可能產(chǎn)生不利影響的，應(yīng)當(dāng)告知其有關(guān)事項，這類事項不包括__。A．申請復(fù)議的權(quán)利 B．申請復(fù)議的期限 C．行政復(fù)議機關(guān)

D．申請復(fù)議的形式和費用

19、甲公司于2006年12月21日購入并使用一臺機器設(shè)備。該設(shè)備入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4000元，按年限平均法計提折舊。2010年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅費用稅率為25%，則該估計變更對2010年凈利潤的影響金額是__元。A．-10720 B．16000 C．10720 D．-12000 20、某卷煙廠(地處縣城)2008年10月銷售卷煙100箱，取得不含稅銷售額150萬元。當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費附加為__萬元。A．7.56 B．8.54 C．8.04 D．6.53

21、我國仲裁實行__制度。A．一裁二審制度 B．一裁一審終局 C．二審終局 D．一裁終局

22、當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為：__ A．51500.00元 B．33333.33元 C．45833.33元 D．50833.33元

二、多項選擇題（每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。）

1、企業(yè)銷售商品時，確認(rèn)收入須同時滿足的條件有__。A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 B．企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù) C．收入的金額能夠可靠地計量

D．相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) E．相關(guān)的將發(fā)生的成本能夠可靠地計量

2、名義利率＝純利率＋通貨膨賬預(yù)期初償率＋風(fēng)險補償率，其中風(fēng)險補償率包__ A．期限風(fēng)險補償率 B．違約風(fēng)險補償率 C．流動性風(fēng)險補償率 D．特有風(fēng)除補償率

3、用票單位財務(wù)制度健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的，其統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購的方式是__。A．批量供應(yīng) B．交舊購新 C．驗舊購新 D．A或C

4、計稅工資是指計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。它包括的項目有__。A．基本工資 B．浮動工資 C．各種獎金 D．股息收入

5、下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有__。A．伴采礦

B．油田生產(chǎn)的天然氣 C．伴生礦

D．煤礦生產(chǎn)的天然氣 E．人造原油

6、關(guān)于稅法的適用原則，下列表述正確的是__。

A．新法優(yōu)于舊法原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上 B．任何情況下，法律都不溯及既往

C．隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止 D．在訴訟發(fā)生時，稅收程序法適用優(yōu)于稅收實體法

7、下列不是城市維護(hù)建設(shè)稅特點的是__。A．稅款專款專用

B．有自己獨立的征稅對象 C．根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率 D．征收范圍廣

8、下列土地應(yīng)計征城鎮(zhèn)土地使用稅的有__。A．校辦企業(yè)的經(jīng)營用地 B．個人創(chuàng)辦幼兒園的用地

C．集體企業(yè)的養(yǎng)殖場的辦公用地 D．外資企業(yè)儲備原材料的倉庫用地 E．房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地

9、下列各項中屬于無效民事行為的是__。A．惡意串通，損害第三人利益的民事行為 B．行為人對行為內(nèi)容有重大誤解的民事行為

C．一方以欺詐、脅迫手段使對方在違背真實意思的情況下所為的民事行為 D．以合法形式掩蓋非法目的的行為 E．雙方意思表示一致的行為

10、下列各項所得應(yīng)繳納個人所得稅的是__。

A．個人代理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費 B．個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金 C．按國家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取的退休工資

D．銀行以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率支付的利息額的超額部分

11、預(yù)算編制時，下列項目中，可以為預(yù)計利潤表的編制提供資料的有__。A．銷售預(yù)算 B．現(xiàn)金預(yù)算

C．資本支出預(yù)算 D．生產(chǎn)預(yù)算

E．各種成本費用預(yù)算

12、關(guān)于國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運的印花稅表述中正確的有__。

A．凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅

B．凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，分別由辦理運費計算的各方分別以分程的運費為計稅依據(jù)繳納印花稅

C．凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅

D．凡分程結(jié)算運費的，由起運地結(jié)算雙方以全程運費為計稅依據(jù)貼花

E．無論是全程結(jié)算運費還是分程結(jié)算運費，都是以參與運輸?shù)母鞣綖榧{稅人，分別納稅

13、甲酒廠已銷售的藥酒應(yīng)納消費稅__。A．18000元 B．16666.67元 C．23973.33元 D．26130.27元

14、我國不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限也不相同，這主要是由__因素決定的。A．稅種的性質(zhì) B．應(yīng)納稅額的大小 C．行政區(qū)劃 D．交通條件

15、對納稅人申報納稅資料進(jìn)行審核分析時，要包括的重點內(nèi)容有__。A．是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)

B．各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整 C．納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確 D．適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確 E．申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報告的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符

16、外商投資企業(yè)再投資退稅有__重要的優(yōu)惠措施。A．一種 B．兩種 C．三種 D．四種

17、按照約束稅收管轄權(quán)的國際慣例，跨國自然人居民身份的一般認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有__。A．住所標(biāo)準(zhǔn) B．意愿標(biāo)準(zhǔn) C．國籍標(biāo)準(zhǔn) D．時間標(biāo)準(zhǔn) E．協(xié)商解決方式

18、下列項目中，符合允許按10%以內(nèi)的比例扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用有__。A．某房地產(chǎn)開發(fā)公司的財務(wù)費用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偟珶o金融機構(gòu)證明的

B．某房地產(chǎn)開發(fā)公司的財務(wù)費用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的

C．某房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龅?，有金融機構(gòu)證明的

D．某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目時的利息支出不能提供金融機構(gòu)證明的 E．超過貸款期限的利息部分和加罰的利息

19、納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清__，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。A．稅款 B．利息 C．滯納金 D．罰款

20、稅收的法定解釋，主要包括__。A．立法解釋 B．行政解釋 C．司法解釋 D．執(zhí)法解釋

21、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有__。A．期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

B．企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益

C．長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)確認(rèn)的按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)投資以后實現(xiàn)的部分

D．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)按照投資后被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤中歸屬于投資企業(yè)的部分確認(rèn)的分配額

E．權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生虧損時，投資企業(yè)分擔(dān)虧損的份額超過長期股權(quán)投資賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限繼續(xù)確認(rèn)的投資損失

22、下列關(guān)于或有事項的表述，正確的有__。

A．對于清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補償?shù)?，只有在補償金額基本確定能夠收到時，該補償金額才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn) B．當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項潛在義務(wù)時，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務(wù)時，則應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債

C．對于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在會計報表附注中披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響、獲得補償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計支付的時間

D．因或有事項而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映，同時在會計報表附注中披露

E．為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，由于被擔(dān)保企業(yè)財務(wù)狀況良好，則可以不在會計報表附注中披露

第二篇：2016年貴州注冊會計師考試《稅法》：企業(yè)所得稅試題

2016年貴州注冊會計師考試《稅法》：企業(yè)所得稅試題

一、單項選擇題（共24題，每題的備選項中，只有 1 個事最符合題意）

1、中國公民王某由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付王某工資1000元和8000元。按協(xié)議王某從外方取得的工資每月向派出單位繳款3000元。則王某每月應(yīng)繳納的個人所得稅為__元。A．1265 B．665 C．1140 D．580

2、某事業(yè)單位2006年5月從汽車廠銷售中心購進(jìn)小轎車一輛，取得普通發(fā)票三張：轎車價款為235000元；修理工具價款2340元；裝置音響設(shè)備價款24500元。該事業(yè)單位購買該輛轎車應(yīng)納車輛購置稅__元。A．22379.49 B．26184 C．23500 D．20085.47

3、甲公司2009年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支 50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊 100萬元。2009年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2009年的凈利潤為__萬元。A．670 B．686.5 C．719.5 D．753.5

4、某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，其應(yīng)納營業(yè)稅為__。A．0.30萬元 B．0.45萬元 C．0.96萬元 D．1.11萬元

5、某海洋運輸企業(yè)2009年5月20日購置一艘船舶，凈噸位是26.5噸，并在6月1日辦理了車船登記，但從未繳納稅款，2010年3月被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，當(dāng)?shù)匾?guī)定船舶的單位稅額是3元/噸。則應(yīng)補繳的2009年的稅款是__元。A．43.75 B．50 C．45.5 D．52

6、下列說法正確的是__。A．金銀首飾消費稅稅率為10% B．納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高售價作為計稅依據(jù)

C．進(jìn)口應(yīng)稅消費品的組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額 D．對“汽車輪胎”一律按10%稅率征收消費稅

7、納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起__日內(nèi)。A．5 B．7 C．10 D．15

8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額的計算，表述不正確的是__。A．納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分不得在本應(yīng)納稅額中扣除

B．納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可作為費用列支 C．納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的扣除限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實扣除

D．納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可用以后稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不得超過5年

9、在納稅評估中，所得稅負(fù)擔(dān)變動率為__。

A．(評估期累計應(yīng)納稅所得額-基期累計應(yīng)納稅所得額)÷基期累計應(yīng)納稅所得額× 100% B．(評估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率)÷基期所得稅負(fù)擔(dān)率×100% C．(評估期所得稅負(fù)擔(dān)額-基期所得稅負(fù)擔(dān)額)÷基期所得稅負(fù)擔(dān)率×100% D．評估期所得稅負(fù)擔(dān)額÷基期所得稅負(fù)擔(dān)額×100%

10、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物，審定完稅價格。內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，海關(guān)審定的完稅價格是__。A．以該料件申報進(jìn)口時的價格估定 B．以料件原進(jìn)口時的價格估定 C．以料件申報內(nèi)銷時的價格估定 D．以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定

11、在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機場、港口等能源、交通建設(shè)項目投資的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利起，企業(yè)所得稅的稅后優(yōu)惠政委是__。A．免一減二 B．免二減三 C．免五減五 D．一直免征

12、根據(jù)《物權(quán)法》規(guī)定，__屬于用益物權(quán)。A．相鄰權(quán) B．地役權(quán) C．質(zhì)權(quán) D．留置權(quán)

13、某科研單位與甲企業(yè)簽訂了一份技術(shù)開發(fā)合同，合同的總金額為100萬元，合同中規(guī)定研究開發(fā)費與報酬的比例是3:2。則該科研單位應(yīng)納的印花稅額為__元． A．180 B．120 C．105 D．300

14、有限責(zé)任公司__以上的事可以提議召開董事會會議。A．I/4 B．1/3 C．1/2 D．2/5

15、A公司委托證券公司代理發(fā)行普通股股票12000萬股，每股面值1元，按每股3元的價格發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入1%收取手續(xù)費并從發(fā)行收入中扣除。股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入80萬元。假如企業(yè)股款已經(jīng)收到，該企業(yè)“資本公積”科目的金額是__萬元。A．23720 B．12080 C．23960 D．35720

16、甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2009年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為__萬元人民幣。A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.60

17、根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)程序中，有關(guān)當(dāng)事人對人民法院作出的下列裁定，可以上訴的是__。A．駁回破產(chǎn)申請的裁定 B．宣告企業(yè)破產(chǎn)的裁定

C．認(rèn)可破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案的裁定 D．終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定

18、某企業(yè)年初借款50000元，10年期，年利率12%，每年年末等額償還，則每年應(yīng)付金額為__元。A．5000 B．8849 C．6000 D．2459

19、某小型企業(yè)2003自行申報的收入總額為]78萬元，應(yīng)扣除的成本費用合計為176萬元，全年利潤為2萬元。經(jīng)其主管稅務(wù)機關(guān)核查，該企業(yè)發(fā)生的成本費用真實，但收入總額無法核準(zhǔn)。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)實行核定征收，應(yīng)稅所得率為10%。該小型企業(yè)2003應(yīng)繳納企業(yè)所得稅__萬元。A．5.81 B．5.87 C．6.45 D．6.53 20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入表述不正確的是__。

A．只允許取得會籍而收取的會員費，于取得時確認(rèn)收入

B．長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入 C．屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

D．企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品不繳納所得稅

21、下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是__。A．外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒 B．外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品 C．外購已稅果酒生產(chǎn)的巧克力

D．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

22、若市場利率為12%，現(xiàn)值指數(shù)為__ A．1.24 B．1.34 C．1.44 D．1.54

23、稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施時之內(nèi)的物品是__ A．機動車輛

B．單價5000元以上的生活用品

C．被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品 D．被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品

24、出現(xiàn)下列__情形時，一般保證的保證人不得行使先訴抗辯權(quán)。A．債務(wù)人被宣告失蹤，由其妻子管理其財產(chǎn) B．債務(wù)人移居國外

C．債務(wù)人被宣告破產(chǎn)，中止執(zhí)行程序的

D．保證人曾口頭向主合同當(dāng)事人表示放棄先訴抗辯權(quán)的

二、多項選擇題（共24題，每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。）

1、個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于個人所得稅征稅對象中的__。A．偶然所得 B．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C．其他所得

D．財產(chǎn)租賃所得

2、當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)納的增值稅為：__ A．4.54萬元 B．3.18萬元 C．3.68萬元 D．3.86萬元

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.48-3.62=3.68(萬元)

3、下列項目中，免交增值稅的是__。A．將自產(chǎn)的貨物無償贈送給他人 B．高校后勤文體向其他高校銷售快餐 C．電力公司為居民供電 D．電信部門銷售移動電話

4、年金為A，計息期為n，計息期利息率為i，則普通年金現(xiàn)值的計算公式為（）。A.A B.B C.C D.D E.E

5、納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額__，A．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的 C．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D．納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

6、企業(yè)采用固定股利支付率的股利政策，其結(jié)果可能有__。A．可使得股利的發(fā)放隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動 B．容易造成股利的支付與盈余脫節(jié)

C．容易造成企業(yè)各年股利不穩(wěn)定，出現(xiàn)較大波動 D．有利于維持企業(yè)股價的穩(wěn)定 E．有利于保持最低的資金成本

7、根據(jù)我國法律，本案中__。

A．若稅務(wù)機關(guān)事先擬罰款8000元，則罰款數(shù)額符合稅務(wù)機關(guān)行政處罰聽證條件

B．若稅務(wù)機關(guān)事先擬罰款8000元，則罰款數(shù)額不符合稅務(wù)機關(guān)行政處罰聽證條件

C．稅務(wù)機關(guān)扣押電動玩具的行為屬于行政復(fù)議受案范圍

D．若納稅人沒有繳納稅款及滯納金，但依法提供擔(dān)保且稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)有效，則有權(quán)就納稅爭議直接提起行政訴訟

E．稅務(wù)機關(guān)扣押電動玩具的行為不屈于行政復(fù)議受案范圍

8、根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，人民法院決定受理破產(chǎn)申請后，應(yīng)自裁定受理破產(chǎn)申請之日起__內(nèi)通知已知債權(quán)人，并予以公告。A．10日 B．15日 C．25日 D．30日

9、下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品可辦理消費稅退稅的有__。A．外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口的 B．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品

C．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 D．外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品

10、以下情況中，不需要辦理稅務(wù)登記的有__。A．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)設(shè)立在外地的分支機構(gòu) B．個體工商戶

C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 D．臨時取得應(yīng)稅收入的個人

E．只繳納個人所得稅、車船稅的個人

11、下列有關(guān)納稅申報的具體要求，說法正確的有__。

A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

B．納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報

C．納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報，可以延期辦理；但是，應(yīng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)查明事實，予以批準(zhǔn)

D．納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在60天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，即可在申請的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算

E．扣繳義務(wù)人，若當(dāng)期沒有發(fā)生扣繳義務(wù)，可以不報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

12、某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為__萬元。A．18.7 B．19.04 C．19.72 D．20.06

13、下列事項中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有__。A．計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B．研究無形資產(chǎn)階段發(fā)生的材料費用 C．出租無形資產(chǎn)取得的租金收入 D．出售無形資產(chǎn)取得的凈收益 E．報廢無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

14、在一般地域管轄中，行政案件由（）人民法院管轄。A．原告住所地? B．行政爭議發(fā)生地? C．原告經(jīng)常居住地? D．最初作出具體行政行為的行政機關(guān)所在地

15、根據(jù)《刑法》的規(guī)定，對正在進(jìn)行__、__、__、__以及其它嚴(yán)重危機人身安全的暴力犯罪，采取防衛(wèi)行為，造成不法侵害人傷亡的，不屬于防衛(wèi)過當(dāng)。A．行兇 B．殺人 C．強奸 D．侮辱 E．綁架

16、有關(guān)行政的拘束力，正確的是__。

A．行政行為成立后，其內(nèi)容對有關(guān)人員或組織產(chǎn)生法律』二的約束力 B．有關(guān)人員或組織不須遵守和服從 C．法律以行政行為拘束標(biāo)準(zhǔn) D．法律對人類行為的規(guī)定

17、兩次演出的勞務(wù)報酬應(yīng)繳納的個人所得稅為__元。A．2560 B．1792 C．2880 D．3040

18、我國消費稅特點體現(xiàn)在__。A．征稅環(huán)節(jié)的多樣性 B．征稅項目的選擇性 C．稅收調(diào)節(jié)的特殊性 D．稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁性

19、股份有限公司公開發(fā)行股票的優(yōu)點包括__。A．手續(xù)簡便

B．發(fā)行對象多、范圍廣 C．股票的變現(xiàn)性強流通性好 D．發(fā)行費用低

E．有利于提高公司的知名度

20、下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有__。A．計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

B．資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資公允價值發(fā)生變動 C．確認(rèn)到期一次還本付息持有至到期投資利息 D．收到分期付息持有至到期投資利息

E．采用實際利率法攤銷持有至到期投資溢折價

21、根據(jù)《刑法》的規(guī)定，對于中止犯__。A．從輕或者減輕處罰 B．免除處罰

C．從輕、減輕或者免除處罰

D．沒有造成損害的，應(yīng)當(dāng)免除處罰；造成損害的，應(yīng)當(dāng)減輕處罰

22、關(guān)于稅法與刑法的關(guān)系，下列表述正確的是__。

A．稅收犯罪的司法調(diào)查程序與刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致 B．稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

C．稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，刑事法律責(zé)任的追究形式是固定的 D．關(guān)于偷稅、騙取出口退稅等的界定，刑法與稅法是完全相同的

23、關(guān)于固定資產(chǎn)投資的決策方法，下列說法不正確的有__。A．內(nèi)含報酬率大于企業(yè)資金成本的方案是可取的 B．投資回收率是現(xiàn)金流入量與投資總額的比率

C．凈現(xiàn)值為正數(shù)的方案是可取的，多個方案中應(yīng)該選擇凈現(xiàn)值最大的方案投資 D．現(xiàn)值指數(shù)大于或等于0的方案是可取的

E．投資回收期一般不能超過固定資產(chǎn)使用期限的一半

24、企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項后續(xù)支出中，應(yīng)予以資本化的條件是__。A．能保持固定資產(chǎn)的原有生產(chǎn)能力的支出 B．該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) C．該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量 D．能使固定資產(chǎn)原有性能恢復(fù)的支出 E．能延長了固定資產(chǎn)使用壽命的支出

第三篇：2016年廣東省注冊會計師《稅法》考試試卷

2016年廣東省注冊會計師《稅法》考試試卷

一、單項選擇題

1、該酒樓2004年稅后利潤__萬元。A．-13.68 B．18.98 C．19.25 D．12.77

2、某企業(yè)2009年簽訂了如下經(jīng)濟合同和憑證：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額400萬元，年利率8.5%；與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費30萬元；與某運輸公司簽訂運輸合同，運輸費用6.5萬元，其中保險費0.8萬元，裝卸費0.4萬元；上實收資本300萬元，本為280萬元。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納印花稅__元。A．726.50 B．736250 C．736.50 D．792.50

3、刑事訴訟中書記員的回避由__決定。A．審判長 B．合議庭 C．庭長 D．院長

4、某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，10月末計算出的期末留抵稅款為19萬元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額為__。A．0 B．6萬元 C．9萬元 D．15萬元

5、該企業(yè)2001應(yīng)納企業(yè)所得稅__萬元。A．43.5 B．21.75 C．29 D．14.5

6、下列關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅表述錯誤的是__。

A．鐵路運輸企業(yè)總分機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國庫，不匯總納稅

B．新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C．總分機構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機構(gòu)預(yù)繳

D．分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案

7、該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅__萬元。A．3.05 B．0.075 C．0.45 D．0.9

8、按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章。下列具有最高法律效力的是__。A．《企業(yè)所得稅暫行條例》 B．《稅收征收管理法實施細(xì)則》 C．《企業(yè)所得稅法實施條例》 D．《企業(yè)所得稅法》

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是__。A．營業(yè)稅 B．城建稅 C．印花稅

D．教育費附加

10、資產(chǎn)不能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，變現(xiàn)力弱而對投資者的補償是__。A．通貨膨脹補償率 B．期限風(fēng)險補償率 C．違約風(fēng)險補償率 D．流動性風(fēng)險補償率

11、下列企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的有__。

A．對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬

B．企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬

C．對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上酌，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權(quán)屬

D．破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)后，非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬

12、李某自有房屋出租，第三個月的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為__元。A．0 B．20 C．180 D．80

13、以下各項中，不能作為行政法淵源的是__。A．憲法 B．行政規(guī)章 C．地方性法規(guī) D．民間習(xí)慣

14、紅日企業(yè)于2007年11月接受一項安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期15個月，合同總收入400萬元，合同預(yù)計總成本為316萬元。至2008年底已預(yù)收款項320萬元，余款在安裝完成時收回，至2008年12月31日實際發(fā)生成本304萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本16萬元。2007年已確認(rèn)收入20萬元。則該企業(yè)2008確認(rèn)收入為__萬元。A．320 B．360 C．380 D．364

15、在消除國際重復(fù)征稅的諸多方法中，承認(rèn)地域管轄權(quán)獨占行使的方法是__。A．低稅法 B．免稅法 C．抵免法 D．扣除法

16、申請人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起__向人民法院提起訴訟。

A．30日內(nèi) B．15日內(nèi) C．1個月內(nèi) D．3個月內(nèi)

17、犯罪的最基本特征是__。A．刑事違法性

B．—定的社會危害性 C．應(yīng)受懲罰性

D．行為人具有可懲性

18、甲向乙發(fā)出要約，乙于3月8日發(fā)出承諾信函，3月10日承諾信函寄至甲，但甲的法定代表人當(dāng)日去賑災(zāi)，3月11日才知悉該函內(nèi)容，遂于3月12日致函告知乙收到承諾，該承諾的生效時間是__。A．3月8日 B．3月10日 C．3月11日 D．3月12日

19、某公州以廠房出資于另一企業(yè)，合同規(guī)定雙方共擔(dān)風(fēng)險、共享收益。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核確定每年取得固定收入50萬元。針對上述情況，下列說法正確的是__。

A．由于雙辦共擔(dān)風(fēng)險、共享收益，不征收營業(yè)稅

B．由于該公司每年實際取得固定收入50萬元，實質(zhì)足將資產(chǎn)對外出租，征收營業(yè)稅

C．以廠房出資于另一企業(yè)，合同規(guī)定雙方共擔(dān)風(fēng)險、共享收益，對投資方不征收營業(yè)稅，應(yīng)征收企業(yè)所得稅

D．以廠房出資于另一企業(yè)，應(yīng)征收增值稅

20、根據(jù)《刑事訴訟法》的規(guī)定，構(gòu)成巨額財產(chǎn)來源不明罪中，列其明顯超過合法收入的那部分財產(chǎn)來源，負(fù)有證明責(zé)任的機關(guān)是__。A．公安機關(guān) B．人民檢察院 C．人民法院 D．犯罪嫌疑人

21、美國某租賃公司2002年11月向我國甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬元，其中包括設(shè)備價款80萬元以及貸款利息5萬元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)，可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額是__萬元。A．0 B．1.5 C．2 D．10

二、多項選擇題

1、根據(jù)《行政許可法》規(guī)定，行政許可聽證程序具有__特點。A．既可以是依申請進(jìn)行，也可以依職權(quán)進(jìn)行 B．行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)舉行聽證 C．只能依申請人提出聽證申請而舉行

D．既可以由申請人提出聽證申請，也可以由利害關(guān)系人提出聽證申請

2、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款__的罰款。A．50%以上5倍以下 B．50%以上3倍以下 C．1倍以上5倍以下 D．1倍以上3倍以下

3、按照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，不得作為定案依據(jù)的證據(jù)材料有__。A．不能到復(fù)議機關(guān)作證的證人證言 B．不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言 C．違反法定程序收集的證據(jù)材料 D．無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料 E．當(dāng)事人的陳述

4、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作的__行為不服，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。A．加收稅款滯納金 B．罰款

C．書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

D．拍賣或者變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得扣繳稅款

E．停止出口退稅權(quán)

5、下列關(guān)于公司分類說法正確的是__。

A．我國《公司法》規(guī)定了兩合公司這種形式 B．母公司與子公司都具有法人資格 C．分公司是指具有法人資格的分支機構(gòu)

D．外國公司是資本構(gòu)成中有外資成分的公司

6、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，在計算土地增值稅時，允許單獨扣除的稅金不包括__。

A．營業(yè)稅

B．城市維護(hù)建設(shè)稅 C．教育費附加 D．印花稅

7、下列各項中，可以免征車船使用稅的有__。A．中國銀行總行自用的車輛 B．個人營運的出租汽車 C．載重量為0.9噸的漁船

D．處于還貸期間的國有交通部門貸款購買的車船

8、下列有關(guān)葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有__。

A．用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款

B．境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅

C．商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅

D．以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費稅

E．境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理

9、納稅人辦理__事項時，必須持稅務(wù)登記證件。A．開立銀行賬戶

B．申請減稅、免稅、退稅 C．領(lǐng)購發(fā)票

D．辦理停業(yè)、歇業(yè) E．辦理納稅申報

10、王某向人民法院請求給予人身侵權(quán)損害賠償?shù)脑V訟時效期間為__。A．6個月 B．1年 C．2年 D．4年

11、按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于再投資退稅的表述正確的是__。

A．再投資是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的稅后利潤增加注冊資本或投資舉辦其他外商投資企業(yè)

B．再投資額必須是從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤，免稅期的利潤可按饒讓原則視同稅后利潤

C．外商投資企業(yè)按照董事會的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從稅后利潤提取的公積金轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本企業(yè)注冊資本，其中屬于外國投資者的部分

D．外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤，再投資購買其他投資者已存在的企業(yè)的股權(quán)，也可享受再投資退稅優(yōu)惠

12、下列稅種中，由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的有__。A．車船稅 B．房產(chǎn)稅

C．地方銀行、外資銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅 D．土地增值稅 E．印花稅

13、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列屬于“其他收入”的有__。A．企業(yè)資產(chǎn)溢余收入 B．接受捐贈收入 C．違約金收入 D．特許權(quán)使用費收入

E．逾期未退的包裝物押金收入

14、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有__。A．日后期間董事會提出法定盈余公積分配方案 B．日后期間對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資 C．日后期間發(fā)生上年售出的商品退回 D．日后期間自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失

E．報告末不能自主展期的借款在日后期間銀行同意展期

15、金融市場按照交易的期限分為資金市場和資本市場，資金市場又稱貨幣市場，其業(yè)務(wù)包括__。

A．短期信貸市場業(yè)務(wù) B．短期證券市場業(yè)務(wù) C．長期信貸市場業(yè)務(wù) D．長期證券市場業(yè)務(wù) E．貼現(xiàn)市場業(yè)務(wù)

16、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)計入收入總額的有__。A．外單位欠款付給的利息 B．購買國債的利息收入 C．教育費附加返還款 D．逾期包裝物押金

17、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有__。A．受托代銷的商品

B．已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn) C．債務(wù)重組過程中的應(yīng)收債權(quán) D．尚未批準(zhǔn)處理的盤盈存貨

E．12月31日處置一項長期股權(quán)投資，尚未辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)

18、下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有__。A．無息、貼息貸款合同 B．合同的正本或抄本

C．外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同 D．國家指定收購部門與村民委員會書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同

E．對投資者(包括個人和機構(gòu))買賣基金，至2001年12月31日止，免繳印花稅

19、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的下列行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有__． A．處置其所擁有的不動產(chǎn)重置資產(chǎn)所取得的收入 B．處置股權(quán)重置資產(chǎn)所取得的收入 C．將不動產(chǎn)無償贈予他人所取得的收入 D．處置債權(quán)重置資產(chǎn)

20、根據(jù)《物權(quán)法》規(guī)定，不動產(chǎn)或者動產(chǎn)被占有人占有的，權(quán)利人__。A．無權(quán)請求善意占有人返還原物及其孳息 B．可以請求善意占有人返還原物及其孳息

C．有權(quán)請求惡意占有人對使用該不動產(chǎn)或者動產(chǎn)造成的損害承擔(dān)賠償責(zé)任 D．應(yīng)當(dāng)支付善意占有人因維護(hù)該不動產(chǎn)或者動產(chǎn)支出的必要費用

21、某企業(yè)在經(jīng)營期間，欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移則產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款12萬余元，對此案的正確定性和處理應(yīng)為__。A．構(gòu)成偷稅罪 B．構(gòu)成抗稅罪

C．構(gòu)成逃避迫繳欠稅罪

D．判處3年以上7年以下有期徒刑 E．并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金

第四篇：注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題

注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元、稅額104萬元;當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費61.8萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開

B.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項稅額;2012年購進(jìn)的小汽車購進(jìn)時進(jìn)項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開;選項B，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票;選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五篇：2011注冊會計師考試稅法總結(jié)

二、增值稅

對于價格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)： 1.增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的； 2.普通發(fā)票上的價格是含稅的 ；

3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的 ； 4.零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的； 5.價外費用的價格是含稅的 ；

6.對于一般納稅人企業(yè)而言其收取的加工費，如果題目沒有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的；

7.隱瞞的收入是含增值稅的；

8.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價；

9、收取的運費，是一種價外收入，所以是含稅的。

關(guān)于運費，要區(qū)別收取的運費和支付的運費來理解：

1、收取的運費，是一種價外收入，要將運費換算為不含稅收入計算繳納增值稅，如果相關(guān)貨物適用稅率為17%，收取的運費應(yīng)交增值稅=運費/（1+17%）*17%。

2、支付的運費，如果符合稅法規(guī)定的抵扣條件，并取得運費發(fā)票，可按（運費+建設(shè)基金）*7%抵扣進(jìn)項稅額。

3、購買貨物時支付的運費，按上述第2點理解，因為7%的部分計入了進(jìn)項稅額，93%的部分計入了貨物成本。貨物發(fā)生非正常損失時，相關(guān)的運費成本應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=運費成本/（1-7%）*7%。

發(fā)票抵扣問題：只有合法的運費發(fā)票和從小規(guī)模納稅人（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可以抵扣，其他取得的普通發(fā)票都不可以抵扣。

舊貨和舊固定資產(chǎn)征稅問題

一般納稅人出售使用過的舊物品，按17％計算銷項稅。

一般納稅人出售使用過的不能抵扣進(jìn)項稅的舊固定資產(chǎn)，按4％減半征收增值稅。一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項稅的舊固定資產(chǎn)，按17％計算銷項稅。

一般納稅人（舊貨經(jīng)營單位）出售非自己使用過的舊貨，按4％減半征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品，按3％計算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價/（1+3%）*3% 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2％計算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價/（1+3%）*2% 小規(guī)模納稅人（舊貨經(jīng)營單位）銷售非自己使用過的舊貨，與一般納稅人一樣，按4％減半征稅。增值稅=售價/（1+4%）*4%*50% 一般納稅人2009年之后購入的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅的小汽車，摩托車和游艇，在視同銷售時按4%減半征收增值稅。

增值稅與企業(yè)所得稅上視同銷售價格的確定

在增值稅上，視同銷售的價格確定是有順序的：

稅法規(guī)定，對視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定其銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當(dāng)于納稅人近期同類產(chǎn)品的售價。

（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當(dāng)于從其他納稅人處購進(jìn)貨物的外購價。（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）

在所得稅上，視同銷售的價格是這樣規(guī)定的：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，當(dāng)然對外購的資產(chǎn)，如果納稅人有近期的同類售價，就應(yīng)該用納稅人近期的同類售價。

一般情況下自來水是適用低稅率的，為13%。

自來水公司銷售自來水，按6%計算銷項稅額，不得抵扣進(jìn)項稅。

自來水廠（生產(chǎn)自來水的）可以選擇6%也可以選擇13%，若選擇6%則不得抵扣進(jìn)項稅。除以上單位，其他單位銷售自來水按13%計算銷項稅額，從自來水公司購進(jìn)自來水，取得專用發(fā)票按6%計算進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人銷售自來水按3%的征收率征稅

營業(yè)稅

金融商品買賣業(yè)務(wù)，金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。兩者是不一樣的。

金融商品也可以稱為金融工具,是指在信用活動中產(chǎn)生的能夠證明資產(chǎn)交易、期限、價格的“書面文件”，它對于債權(quán)債務(wù)雙方所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)與享有的權(quán)利均有法律約束意義.包括商業(yè)票據(jù)、短期公債、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、回購協(xié)議，如股票、企業(yè)債券、國庫券等。從2009年起，非金融機構(gòu)和個人轉(zhuǎn)讓金融商品也要征收營業(yè)稅。出售股權(quán)和債權(quán)不是金融商品買賣業(yè)務(wù)，不要交營業(yè)稅。所謂金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)指企業(yè)通過購買、吸收入股等方式，從我國境內(nèi)金融資產(chǎn)管理公司取得我國境內(nèi)其他企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)、實物資產(chǎn)以及由上述資產(chǎn)組合的整體資產(chǎn)（也稱重置資產(chǎn)），再將上述重置資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應(yīng)的回報。上述的股權(quán)資產(chǎn)就是股權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的長期投資資產(chǎn)；上述的債權(quán)資產(chǎn)就是債權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的應(yīng)收賬款資產(chǎn)。實物資產(chǎn)就是實物重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的房屋、存貨等。

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知財稅[2005]55號

按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款及第四條的有關(guān)規(guī)定，征收營業(yè)稅。

在計算性的題目中，從租的房產(chǎn)稅這樣把握：當(dāng)月1日或當(dāng)月月初出租房產(chǎn)取得租金收入，按從當(dāng)月開始計算從租的房產(chǎn)稅；當(dāng)月月末出租房產(chǎn)，按從次月計算從租的房產(chǎn)稅來把握。在選擇性文字理解方面的題目，當(dāng)月出租，按從次月起申報繳納房產(chǎn)稅來把握。

個人所得稅

個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。如果擔(dān)任董事的是本公司管理人員，則取得的董事費收入按照“工資、薪金”所得項目征稅；如果擔(dān)任董事的是外部人員（非本公司職工），則取得的董事費收入按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。

根據(jù)國際慣例，我國對居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時間兩個判定標(biāo)準(zhǔn)。

住所標(biāo)準(zhǔn)： 這里所說的“住所”是稅法的特定概念，它不是說居住的場所和居住的地方。而是指：“因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住”

居住時間標(biāo)準(zhǔn)：在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境是指在一個納稅中，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。納稅是指自公歷1月1日起至12月31日止。

在時間標(biāo)準(zhǔn)中我們強調(diào)了公歷1月1日起至12月31日，也就是必須強調(diào)是1月1日在中國，同時例如2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，如果該人離境以后不再來中國，那么2005跟2007都不算居民納稅人,而2006年則算居民納稅人。

如果2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，以后該人還回來，那么其中的2007年要算作居民納稅人。2007年12月20日到12月31日共11天屬于臨時離境，依據(jù)規(guī)定，不抵扣臨時離境的天數(shù)，所以該納稅人是居民納稅人。

這里的關(guān)鍵點是看該人是否還回來，不回來了，那么就不根據(jù)一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判斷是否屬于一個納稅了，如果題目中強調(diào)了繼續(xù)回來，那么就是根據(jù)一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判定。

比如2005年2月12日來華工作，（沒有在1月1日來華，2005年為非居民納稅人）2006年2月15日回國，2006年3月2日返回中國，2006年11月15日至2006年11月30日期間，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中國，（2006年屬于多次離境不超過90天的情況，屬于居民納稅人）后于2007年11月20日離華回國（2007年屬于一次；離境超過30天，所以是非居民納稅人。）

1.解除勞動合同一次性補償?shù)膫€人所得稅如何計算？

【解答】解除勞動合同一次性補償?shù)膫€人所得稅計算，與當(dāng)月工資分別計算個人所得稅，都可以扣除費用2000。

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。該文件相關(guān)內(nèi)容：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。

具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。

【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入100000元，當(dāng)?shù)啬昶骄べY12000元。

免征額=12000×3=36000（元）

應(yīng)繳納個人所得稅={[（100000-36000）÷8-2000]×稅率-速算扣除數(shù)}×8=（元）2.內(nèi)部退養(yǎng)補償?shù)膫€人所得稅如何計算？

【解答】內(nèi)部退養(yǎng)補償?shù)膫€人所得稅的計算公式，不論當(dāng)月工資是否超過2000，都與當(dāng)月工資合并計算個人所得稅。

實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金所得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。【例題】丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。丙個人月工資為1000元。

⑴確定適用稅率15000÷15+1000-2000=A（元）按A確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

⑵應(yīng)繳納個人所得稅為（15000+1000-2000]×稅率-速算扣除數(shù)=（元）3.授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時個人所得稅如何計算？

【解答】授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時的個人所得稅計算公式，與當(dāng)月工資分別計算個人所得稅。教材P445頁下面4股票期權(quán)行權(quán)：員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應(yīng)按下列公式計算工資薪金應(yīng)納稅所得額：

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)×股票數(shù)量

假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價10元（當(dāng)日市場收盤價14元），該個人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時在該公司實際工作期間為18個月；

股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）

4.取得全年一次性獎金的個人所得稅如何計算？

【解答】全年一次性獎金，要區(qū)分當(dāng)月工資是否超過2000。

（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： ①雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) ②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為： 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)