第一篇：發(fā)票管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人1.2)

發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)培訓(xùn)資料（之三）納稅人辦理發(fā)票業(yè)務(wù)指引（1.2）

一、辦理發(fā)票業(yè)務(wù)注意事項

（一）開戶：分為網(wǎng)上開票資格認定和網(wǎng)上購票資格認定兩種，開通網(wǎng)上開票資格擁有帳號和密碼，方可登陸系統(tǒng)開票。開通網(wǎng)上購票資格才能在納稅人網(wǎng)上提交領(lǐng)購發(fā)票申請。納稅人也可在前臺《網(wǎng)上辦理發(fā)票事項登記表》進行申請資格認定，由前臺人員在大集中錄入受理資料，再轉(zhuǎn)入文書審批流程。

（二）調(diào)整發(fā)票核定：企業(yè)需要申請調(diào)整供票數(shù)量、開票項目、每月開票限量、單張開票限額等核定信息時，需要填寫《調(diào)整發(fā)票核定申請表》到稅務(wù)機關(guān)提交申請。企業(yè)也可在網(wǎng)上提交《調(diào)整發(fā)票核定申請表》申請調(diào)整發(fā)票。

（三）首次領(lǐng)購發(fā)票：企業(yè)需要填寫《發(fā)票領(lǐng)購表》到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

（四）開票和查詢：參照《用戶操作手冊》相關(guān)內(nèi)容操作。企業(yè)開具發(fā)票時應(yīng)按紙質(zhì)發(fā)票印刷流水號的順序使用，有作廢發(fā)票時應(yīng)保管好紙質(zhì)發(fā)票實物，續(xù)購發(fā)票時交稅務(wù)機關(guān)驗銷。開具紅字發(fā)票時，除按《用戶操作手冊》操作外，還要取得原發(fā)票付款方出具的證明，附于記帳清單后備查。

（五）續(xù)購發(fā)票：企業(yè)每次續(xù)購發(fā)票時需要填寫《發(fā)票領(lǐng)購表》，并攜帶作廢的紙質(zhì)發(fā)票實物到稅務(wù)機關(guān)驗銷。開通網(wǎng)上領(lǐng)購資格的企業(yè)也可在網(wǎng)上提交《發(fā)票領(lǐng)購表》申請領(lǐng)購發(fā)票，如果選擇取票方式是 “快遞取票”的,應(yīng)簽定協(xié)議由快遞公司將發(fā)票送達指定地點;如果選擇取票方式是到 “自行取票”的，應(yīng)攜帶作廢的紙質(zhì)發(fā)票實物到稅務(wù)機關(guān)驗銷后再領(lǐng)購新票。

（六）驗銷發(fā)票：系統(tǒng)可以自動驗銷發(fā)票，如當月開票正常，無作廢發(fā)票的用戶，不需要驗銷紙質(zhì)發(fā)票；如當月有作廢發(fā)票的用戶，則必須在次月10日前到稅務(wù)機關(guān)驗銷作廢的紙質(zhì)發(fā)票，否則11日起不能繼續(xù)開票。如果選擇快遞方式送達的，系統(tǒng)自動計算可領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量，當系統(tǒng)出現(xiàn)“必須驗銷作廢發(fā)票”預(yù)警提示時用戶就需要到稅務(wù)機關(guān)驗銷作廢的紙質(zhì)發(fā)票。

（七）記賬：由于系統(tǒng)使用的電子類發(fā)票沒有記賬聯(lián)，企業(yè)記賬采用系統(tǒng)生成的記賬清單。企業(yè)可按需要如按開票項目、子用戶、開票人等選擇生成“電子發(fā)票記賬清單”。每張發(fā)票數(shù)據(jù)只能參與生成一次記賬清單。每個月份記賬清單的生成期限暫定為每月1號到次月10日，從每月11日起生成記賬清單時系統(tǒng)會校驗上月是否有未生成記帳清單的發(fā)票，并作出提示，必須先完成上月生成記賬清單操作。

（八）掛失：遺失紙質(zhì)發(fā)票要按目前規(guī)定辦理登報聲明等相關(guān)手續(xù)，并向稅務(wù)機關(guān)報告遺失時間、地點、原因、紙質(zhì)發(fā)票印刷流水號等情況。

二、概念解釋

1．發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)：是以互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術(shù)為依托，以便利納稅人辦稅為指導(dǎo)，以數(shù)字管稅為核心，對納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、開具、使用、查詢和數(shù)據(jù)應(yīng)用等環(huán)節(jié)提供全面實時管理服務(wù)的系統(tǒng)。2．網(wǎng)上開票: 納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定網(wǎng)上開票資格后，憑帳號和密碼進入發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)，選擇需要開具的發(fā)票種類，填寫付款方名稱、開票金額等發(fā)票內(nèi)容，提交稅務(wù)機關(guān)后臺系統(tǒng)生成電子發(fā)票數(shù)據(jù)，由納稅人將有關(guān)數(shù)據(jù)打印在紙質(zhì)發(fā)票上，同時可進行發(fā)票查詢、生成發(fā)票電子記賬清單等操作。

3．開票方式：根據(jù)納稅人不同的行業(yè)特點和稅務(wù)機關(guān)管理需要，網(wǎng)上開票按電子發(fā)票數(shù)據(jù)的產(chǎn)生方式和傳輸方式不同，分為實時傳輸方式開票和定時傳輸方式開票兩種。

4．實時傳輸方式：納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)登陸本系統(tǒng)實時在線填寫發(fā)票內(nèi)容，提交稅務(wù)機關(guān)后臺生成電子發(fā)票數(shù)據(jù)，獲取授權(quán)打印發(fā)票后，開票數(shù)據(jù)實時上傳至稅務(wù)機關(guān)的開票方式。5．定時傳輸方式：暫未實施。

6．集團用戶：集團用戶是指業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，有多個部門或營業(yè)點，需要設(shè)立多個開票點，同時開具相同或不同種類發(fā)票的納稅人。

7．非集團用戶：只需要設(shè)立單個開票點的納稅人。8．子用戶：指集團用戶按經(jīng)營需要設(shè)立的開票點。

9．網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票: 納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定網(wǎng)上購票資格后，進入發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)，填寫領(lǐng)購發(fā)票申請表，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，即可按確認取票方式領(lǐng)取發(fā)票。

10．發(fā)票核定:指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的適用發(fā)票種類、數(shù)量、網(wǎng)上開票參數(shù)等指標作出核定。11．供票方式：稅務(wù)機關(guān)發(fā)票核定時確認的納稅人每次領(lǐng)購發(fā)票時的處理方式，電子類發(fā)票應(yīng)核定供票方式為驗舊供新。

12．取票方式：發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)開通網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票功能后，稅務(wù)機關(guān)進行發(fā)票核定時確認納稅人領(lǐng)取發(fā)票的方式，包括自行取票和快遞取票兩種。

13．自行取票：納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)門前領(lǐng)取發(fā)票的方式。14．快遞取票：具有網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票資格的納稅人網(wǎng)上提交領(lǐng)購發(fā)票申請，稅務(wù)機關(guān)對其發(fā)售發(fā)票后，由納稅人委托的快遞機構(gòu)送達發(fā)票的方式。

15．開票參數(shù): 稅務(wù)機關(guān)對網(wǎng)上開票納稅人設(shè)定的用于控制發(fā)票業(yè)務(wù)的系統(tǒng)指標，包括開票方式、配號數(shù)量、開票限額、數(shù)據(jù)上傳時限等。16．開票項目：由稅務(wù)機關(guān)事先核定，企業(yè)開票時在核定范圍內(nèi)選擇，并在打印發(fā)票時打印在票面上的開票業(yè)務(wù)摘要。

17．單張開票限額：由稅務(wù)機關(guān)事先核定企業(yè)開票時每張發(fā)票可開具金額的最高限制。

18．配號：即電子發(fā)票的發(fā)票號碼，由系統(tǒng)隨機產(chǎn)生并在打印發(fā)票時打印在票面右上角，共8位。

19．配號限量：納稅人每月可開具的某一種類的發(fā)票份數(shù)。20．單次下載配號限量：定時傳輸方式使用，暫未實施。21．上傳時限：定時傳輸方式使用，暫未實施。

22．異常發(fā)票狀態(tài): 納稅人在網(wǎng)上開票過程中，系統(tǒng)因各種原因自動作出開票限制的異常狀態(tài)統(tǒng)稱。包括停止供票狀態(tài)、作廢異常狀態(tài)、紅字發(fā)票異常狀態(tài)及停止開票狀態(tài)。納稅人需要提交申請，由稅務(wù)機關(guān)重置正常發(fā)票狀態(tài)。

23．停止供票狀態(tài): 稅務(wù)機關(guān)對納稅人作出停止供應(yīng)發(fā)票處理時，系統(tǒng)自動觸發(fā)停止供票狀態(tài)，納稅人不能網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票。納稅人需要接受稅務(wù)機關(guān)相關(guān)處理后，由稅務(wù)機關(guān)重置為正常供票狀態(tài)。24．作廢異常狀態(tài): 納稅人當月作廢發(fā)票數(shù)量超出系統(tǒng)設(shè)定參數(shù)時，系統(tǒng)自動觸發(fā)作廢異常狀態(tài)，納稅人不能網(wǎng)上開票。納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)說明作廢異常的原因，由稅務(wù)機關(guān)重置為正常狀態(tài)。25．紅字發(fā)票異常狀態(tài)：納稅人當月紅字發(fā)票數(shù)量超出系統(tǒng)設(shè)定參數(shù)時，系統(tǒng)自動觸發(fā)紅字發(fā)票異常狀態(tài)，納稅人不能網(wǎng)上開具紅字發(fā)票。納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)作出解釋后，由稅務(wù)機關(guān)將該狀態(tài)設(shè)置為正常。

26．停止開票狀態(tài):納稅人有非正常納稅指標時，系統(tǒng)自動觸發(fā)停止開票狀態(tài)，納稅人不能網(wǎng)上開票。納稅人需要接受稅務(wù)機關(guān)相關(guān)處理后，由稅務(wù)機關(guān)重置停止開票狀態(tài)。

三、電子發(fā)票相關(guān)說明

使用發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)開具的發(fā)票，紙質(zhì)票面上不印刷發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，只印刷流水號，企業(yè)網(wǎng)上開具發(fā)票后，系統(tǒng)自動產(chǎn)生一組票面號碼和圖形，與其他開票內(nèi)容一起打印在發(fā)票上。

1．發(fā)票代碼：由系統(tǒng)按編碼規(guī)則產(chǎn)生并在打印發(fā)票時打印在票面右上角，共12位。

2．發(fā)票號碼：由系統(tǒng)隨機產(chǎn)生并在打印發(fā)票時打印在票面右上角，共8位。

3．開票項目：由稅務(wù)機關(guān)事先核定，企業(yè)開票時在核定范圍內(nèi)選擇，并在打印發(fā)票時打印在相應(yīng)欄目。該欄目由納稅人手工輸入開票項目明細說明，如開票項目選擇為“廣告業(yè)”，可以手工輸入開票項目明細“設(shè)計費”、“制作費”、“發(fā)布費”等。

4．防偽碼：由系統(tǒng)加密產(chǎn)生并在打印發(fā)票時打印在票面相應(yīng)欄目，分查詢碼和驗證碼兩部分。查詢碼共20位，供查詢發(fā)票數(shù)據(jù)時使用；驗證碼共20位，供稅務(wù)機關(guān)驗證發(fā)票數(shù)據(jù)真實性時使用。5．二維碼：由系統(tǒng)產(chǎn)生并在打印發(fā)票時打印在票面相應(yīng)欄目，供手機拍照上傳查詢、讀碼器掃描查詢使用。

6．印刷流水號：印刷紙質(zhì)發(fā)票時印在票面左下角，上下兩行共20位，供稅務(wù)機關(guān)調(diào)撥、發(fā)售、掛失、驗銷、查詢紙質(zhì)發(fā)票時使用。

四、發(fā)票開具業(yè)務(wù)說明

（一）基本要求

1．進入在線系統(tǒng)首頁界面，首先應(yīng)確認開票項目、單張開票限額及可開具發(fā)票配號余額是否正確。

2．進入開票界面，開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、防偽碼、密碼區(qū)、收款方、收款方識別號、合計金額、開票人由系統(tǒng)自動帶出，不需自行編輯。

3．發(fā)票的合計金額不得大于該發(fā)票的單張開票限額，超出限額時開票界面正上方會出現(xiàn)紅色提示。

4．票面信息錄入完畢后按“開具”按鈕確認開具發(fā)票，系統(tǒng)自動根 據(jù)開票信息進行加密生成稅控碼和二維碼，并將授權(quán)打印發(fā)票信息傳送到用戶端，系統(tǒng)提示“提交成功，系統(tǒng)已生成發(fā)票”，此時發(fā)票必須打印，否則該發(fā)票系統(tǒng)即時通過互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機關(guān)提交作廢發(fā)票申請，并自動將該發(fā)票狀態(tài)刷新為“作廢”；在線系統(tǒng)不支持發(fā)票重打功能。

5．如需沖銷在線系統(tǒng)使用前已開具的發(fā)票，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提交需沖銷發(fā)票內(nèi)容的電子格式，由主管稅務(wù)機關(guān)導(dǎo)入在線系統(tǒng)，不得自行錄入。

6．電子發(fā)票成功開具后即視為已驗銷。

7．遺失已開具電子發(fā)票的，以記帳清單復(fù)印件加蓋開具單位公章入帳，系統(tǒng)沒有重開發(fā)票功能。

（二）《廣東省地方稅收通用發(fā)票（平推）》說明 1．分欄目填開說明

（1）“開票項目”為必錄項，記錄主管稅務(wù)機關(guān)核定開票方允許使用《廣東省地方稅收通用發(fā)票（平推）》開具的項目內(nèi)容。當開票方在首頁參數(shù)表中直接點擊某個開票項目的“開具”操作欄或稅務(wù)機關(guān)核定開票方只有一個開票項目時，開票界面左上方開票項目會默認為該核定項目，不可編輯:否則，開票方可在稅務(wù)機關(guān)核定的范圍之內(nèi)選擇所需開票項目，通用平推發(fā)票的開票項目包括：管道運輸、裝卸搬運、公共交通、交運相關(guān)業(yè)務(wù)、銀行業(yè)、證券業(yè)、其他金融業(yè)、典當業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、文化業(yè)、體育業(yè)、酒吧（音樂茶座）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧、舞廳、歌廳、卡拉OK、夜總會、其他娛樂業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、美容美發(fā)、沐浴桑拿、教育業(yè)、衛(wèi)生醫(yī)療業(yè)、計算機服務(wù)和軟件服務(wù)、個人出租住宅收入、個人出租非住宅收入、支付個人勞務(wù)收入、拍賣業(yè)、其他服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽、其他轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。（2）“開票日期”默認系統(tǒng)或KEY中日期顯示，不可編輯。（3）“付款方類型”可在單位或個人中選擇，選擇個人時付款方名稱前自動帶出“（個人）”字樣；“付款方手機號碼”為非必錄項，用戶將付款方類型設(shè)為個人時，付款方手機號碼才可以編輯。

（4）“付款方”為必錄項，應(yīng)錄入付款方名稱，長度為40個中文字符，“身份證號/組織機構(gòu)代碼/納稅人識別號”為非必填項，可錄入64個阿拉伯數(shù)字。

（5）“開票項目說明”為必錄項，開票項目代碼表中有設(shè)默認值的，可以在表頭開票項目更新后自動帶出并修改，也可手工錄入，長度為174個中文字符。

（6）“金額”為必錄項，只能接受手工數(shù)據(jù)錄入，最大金額為稅務(wù)機關(guān)核定的單張開票限額，金額必須大于零，保留小數(shù)點后兩位，紅字發(fā)票自動置為原票負數(shù)，不可修改。

（7）“備注”為非必錄項，長度為84個中文字符。

（8）開具紅字發(fā)票應(yīng)輸入原發(fā)票的信息，通過系統(tǒng)查詢自動帶出需沖銷發(fā)票資料。2．業(yè)務(wù)規(guī)定（1）“付款方類型”可在單位或個人中選擇，選擇個人時可自動參加發(fā)票抽獎，若輸入“付款方手機號碼”，系統(tǒng)在成功開具發(fā)票后將向其發(fā)送短信通知，打印發(fā)票時系統(tǒng)自動將錄入的手機號碼字段轉(zhuǎn)換成“您已參加發(fā)票抽獎，請留意開獎信息” 的字樣；“付款方類型”選擇“單位”的，不納入發(fā)票抽獎范圍。

（2）“付款方類型”選擇“單位”的，發(fā)票可按“付款方”名稱作帳務(wù)處理；選擇“個人”的，該發(fā)票不得作為單位帳務(wù)處理及稅前扣除的憑證。

（3）開票方必須按主管稅務(wù)機關(guān)核定的開票項目如實開具發(fā)票，不得超核定范圍或同票種不同開票項目間混開發(fā)票。

（4）所有作廢的發(fā)票必須有相應(yīng)份數(shù)的紙質(zhì)發(fā)票送回主管稅務(wù)機關(guān)進行驗銷，作廢發(fā)票的驗銷期限為次月10日前。

（5）當月開具的發(fā)票可作廢處理，跨月開具的發(fā)票不能作廢，只能紅字沖銷。

（三）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（電子）1．分欄目填開說明

（1）“開票項目”為必錄項，記錄主管稅務(wù)機關(guān)核定開票方允許使用《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（電子）》開具的項目內(nèi)容。當開票方在首頁參數(shù)表中直接點擊某個開票項目的“開具”操作欄或稅務(wù)機關(guān)核定開票方只有一個開票項目時，開票界面左上方開票項目會默認為該核定項目，不可編輯:否則，開票方可在稅務(wù)機關(guān)核定的范圍之內(nèi)選擇所需開票項目，建筑業(yè)發(fā)票的開票項目包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

（2）“開票日期”默認系統(tǒng)或KEY中日期顯示，不可編輯。（3）“付款方類型”可在單位或個人中選擇，選擇個人時付款方名稱前自動帶出“（個人）”字樣；“付款方手機號碼”為非必錄項，用戶將付款方類型設(shè)為個人時，付款方手機號碼才可以編輯。

（4）“付款方”為必錄項，應(yīng)錄入付款方名稱，可錄入26個中文字符，“身份證號/組織機構(gòu)代碼/納稅人識別號”為非必填項，長度為40個阿拉伯數(shù)字。

（5）“是否總/分包人”為非必錄項，應(yīng)按實際情況選定。（6）“工程項目名稱”為必錄項，可手工錄入50個中文字符。（7）“工程項目編號”為必錄項，應(yīng)據(jù)實填寫工程項目編號，長度為100個阿拉伯數(shù)字。

（8）“結(jié)算項目”為必錄項，可錄入50個中文字符。

（9）“完稅憑證號碼（代扣代繳稅款）”為非必錄項，有代扣繳憑證的總/分包方應(yīng)據(jù)實填寫，長度為100個阿拉伯數(shù)字。

（10）“金額”為必錄項，最大金額為稅務(wù)機關(guān)核定的單張開票限額，金額必須大于零，保留小數(shù)點后兩位，紅字發(fā)票自動置為原票負數(shù)，不可修改。

（11）“備注”為非必錄項，可以輸入40個中文字符。

（12）開具紅字發(fā)票應(yīng)輸入原發(fā)票的信息，通過系統(tǒng)查詢自動帶出需沖銷發(fā)票資料。2．業(yè)務(wù)規(guī)定（1）“付款方類型”可在單位或個人中選擇，“付款方類型”選擇“單位”的，發(fā)票可按“付款方”名稱作帳務(wù)處理；選擇“個人”的，該發(fā)票不得作為單位帳務(wù)處理及稅前扣除的合法憑證。（2）開票方必須按稅務(wù)機關(guān)核定的開票項目填開發(fā)票。

（四）銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電子）1．分欄目填開說明

（1）“開票項目”為必錄項，記錄主管稅務(wù)機關(guān)核定開票方允許使用《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電子）》開具的項目內(nèi)容。當開票方在首頁參數(shù)表中直接點擊某個開票項目的“開具”操作欄或稅務(wù)機關(guān)核定開票方只有一個開票項目時，開票界面左上方開票項目會默認為該核定項目，不可編輯:否則，開票方可在稅務(wù)機關(guān)核定的范圍之內(nèi)選擇所需開票項目，銷售不動產(chǎn)發(fā)票的開票項目包括：銷售建筑物、構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物、其他銷售不動產(chǎn)。

（2）“開票日期”默認系統(tǒng)或KEY中日期顯示，不可編輯。（3）“付款方類型”可在單位或個人中選擇，選擇個人時付款方名稱前自動帶出“（個人）”字樣；“付款方手機號碼”為非必錄項，用戶將付款方類型設(shè)為個人時，付款方手機號碼才可以編輯。

（4）“付款方”為必錄項，應(yīng)錄入付款方名稱，可錄入36個中文字符，“身份證號/組織機構(gòu)代碼/納稅人識別號”為非必填項，可錄入68位阿拉伯數(shù)字。

（5）“不動產(chǎn)項目名稱”為必錄項，長度為50個中文字符；“不動產(chǎn)項目編號”為必錄項，長度為40個中文字符；“銷售的不動產(chǎn)樓牌號” 為必錄項，按實際銷售情況填列，長度為28個中文字符。（6）“建筑面積”及“套內(nèi)面積”為必選及必錄項，應(yīng)根據(jù)實際銷售方式選擇并填列，保留小數(shù)點后兩位。

（7）“金額”為必錄項，最大金額為稅務(wù)機關(guān)核定的單張開票限額，金額必須大于零，保留小數(shù)點后兩位，紅字發(fā)票自動置為原票負數(shù)，不可修改?！皢蝺r”根據(jù)金額與面積的比例由系統(tǒng)自動帶出，不可編輯。

（8）“款項性質(zhì)”為必選項，從下拉菜單中選擇：預(yù)收定金、預(yù)收購房款、售房款、其他。選擇“其他”項需的，要填列詳細信息，長度為36個中文字符。

（9）“備注”為非必錄項，可以輸入40個中文字符。

（10）開具紅字發(fā)票應(yīng)輸入原發(fā)票的信息，通過系統(tǒng)查詢自動帶出需沖銷發(fā)票資料。

（11）《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電子）》一式兩聯(lián)，需使用針式打印機打印。2．業(yè)務(wù)規(guī)定

（1）開票方必須按稅務(wù)機關(guān)核定的開票項目填開發(fā)票。

（2）《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電子）》使用“實時傳輸”的開票方式。（3）每份《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電子）》只對應(yīng)一個不動產(chǎn)項目及不動產(chǎn)樓牌號。

（4）《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電子）》紅字發(fā)票的開具，若受票方為個人的，應(yīng)將原藍字發(fā)票全部聯(lián)次收回，并在監(jiān)制章處作剪口處理。（5）單位無償贈與不動產(chǎn)的應(yīng)在“備注”欄寫明“無償贈與”字樣，其他享受免稅的銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)在“備注”欄寫明“免稅”字樣。

第二篇：發(fā)票管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)納稅人

發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)培訓(xùn)資料（之三）納稅人辦理發(fā)票業(yè)務(wù)指引（1.1）

一、辦理發(fā)票業(yè)務(wù)注意事項

（一）開戶：首批上線的試點企業(yè)資格認定、發(fā)票核定等初始設(shè)置已由稅務(wù)機關(guān)按目前企業(yè)的發(fā)票核定情況結(jié)合系統(tǒng)要求重新審核，并預(yù)先輸入系統(tǒng)，無須企業(yè)再提交申請。

（二）調(diào)整發(fā)票核定：在系統(tǒng)未升級前，企業(yè)需要申請調(diào)整供票數(shù)量、開票項目、每月開票限量、單張開票限額等核定信息時，需要填寫《調(diào)整發(fā)票核定申請表》到稅務(wù)機關(guān)提交申請。待系統(tǒng)升級后，企業(yè)可在網(wǎng)上提交《調(diào)整發(fā)票核定申請表》申請調(diào)整發(fā)票。

（三）首次領(lǐng)購發(fā)票：在系統(tǒng)未升級前，企業(yè)需要填寫《發(fā)票領(lǐng)購表》到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。待系統(tǒng)升級后，企業(yè)可在網(wǎng)上提交《發(fā)票領(lǐng)購表》申請領(lǐng)購發(fā)票，還可簽定協(xié)議由快遞公司將發(fā)票送達指定地點。

（四）開票和查詢：參照《用戶操作手冊》相關(guān)內(nèi)容操作。企業(yè)開具發(fā)票時應(yīng)按紙質(zhì)發(fā)票印刷流水號的順序使用，有作廢發(fā)票時應(yīng)保管好紙質(zhì)發(fā)票實物，續(xù)購發(fā)票時交稅務(wù)機關(guān)驗銷。開具紅字發(fā)票時，除按《用戶操作手冊》操作外，還要取得原發(fā)票付款方出具的證明，附于記帳清單后備查。

（五）續(xù)購發(fā)票：在系統(tǒng)未升級前，企業(yè)每次續(xù)購發(fā)票時需要填寫《發(fā)票領(lǐng)購表》，并攜帶作廢的紙質(zhì)發(fā)票實物到稅務(wù)機關(guān)驗銷。待系統(tǒng)升級后，企業(yè)也可在網(wǎng)上提交《發(fā)票領(lǐng)購表》申請領(lǐng)購發(fā)票，如果選擇取票方式是到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取發(fā)票的，攜帶作廢的紙質(zhì)發(fā)票實物到稅務(wù) 機關(guān)驗銷；如果選擇快遞方式送達的，平時不需要驗銷紙質(zhì)發(fā)票實物，由系統(tǒng)自動控制剩余可領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量，當系統(tǒng)出現(xiàn)“必須驗銷作廢發(fā)票”預(yù)警提示或稅務(wù)機關(guān)檢查時再到稅務(wù)機關(guān)驗銷紙質(zhì)發(fā)票實物；也可定期到稅務(wù)機關(guān)辦理紙質(zhì)發(fā)票實物驗銷，期限為3個月、6個月或12個月，由主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

（六）記賬：由于系統(tǒng)使用的電子類發(fā)票沒有記賬聯(lián)，企業(yè)記賬采用系統(tǒng)生成的記賬清單。企業(yè)可按需要如按開票項目、子用戶、開票人等選擇生成“電子發(fā)票記賬清單”。每張發(fā)票數(shù)據(jù)只能參與生成一次記賬清單。每個月份記賬清單的生成期限暫定為每月1號到下月10號。該功能在7月初還不能實現(xiàn)，具體時間另行通知。

（七）掛失：遺失紙質(zhì)發(fā)票要按目前規(guī)定辦理登報聲明等相關(guān)手續(xù)，并向稅務(wù)機關(guān)報告遺失時間、地點、原因、紙質(zhì)發(fā)票印刷流水號等情況。

二、概念解釋

1．發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)：是以互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術(shù)為依托，以便利納稅人辦稅為指導(dǎo)，以數(shù)字管稅為核心，對納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、開具、使用、查詢和數(shù)據(jù)應(yīng)用等環(huán)節(jié)提供全面實時管理服務(wù)的系統(tǒng)。2．網(wǎng)上開票: 納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定網(wǎng)上開票資格后，憑帳號和密碼進入發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)，選擇需要開具的發(fā)票種類，填寫付款方名稱、開票金額等發(fā)票內(nèi)容，提交稅務(wù)機關(guān)后臺系統(tǒng)生成電子發(fā)票數(shù)據(jù)，由納稅人將有關(guān)數(shù)據(jù)打印在紙質(zhì)發(fā)票上，同時可進行發(fā)票查詢、生成發(fā)票電子記賬清單等操作。3．開票方式：根據(jù)納稅人不同的行業(yè)特點和稅務(wù)機關(guān)管理需要，網(wǎng)上開票按電子發(fā)票數(shù)據(jù)的產(chǎn)生方式和傳輸方式不同，分為實時傳輸方式開票和定時傳輸方式開票兩種。

4．實時傳輸方式：納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)登陸本系統(tǒng)實時在線填寫發(fā)票內(nèi)容，提交稅務(wù)機關(guān)后臺生成電子發(fā)票數(shù)據(jù)，獲取授權(quán)打印發(fā)票后，開票數(shù)據(jù)實時上傳至稅務(wù)機關(guān)的開票方式。

5．定時傳輸方式：納稅人在開具發(fā)票前要登陸本系統(tǒng)進行發(fā)票配號，獲得打印發(fā)票授權(quán)，而開具發(fā)票時不需要連接互聯(lián)網(wǎng)，事后再按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的時限連接互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機關(guān)上傳開票數(shù)據(jù)的開票方式。6．集團用戶：集團用戶是指業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，有多個部門或營業(yè)點，需要設(shè)立多個開票點，同時開具相同或不同種類發(fā)票的納稅人。

7．非集團用戶：只需要設(shè)立單個開票點的納稅人。8．子用戶：指集團用戶按經(jīng)營需要設(shè)立的開票點。

9．網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票: 納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定網(wǎng)上購票資格后，進入發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)，填寫領(lǐng)購發(fā)票申請表，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，即可按確認取票方式領(lǐng)取發(fā)票。

10．發(fā)票核定:指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的適用發(fā)票種類、數(shù)量、網(wǎng)上開票參數(shù)等指標作出核定。

11．供票方式：稅務(wù)機關(guān)發(fā)票核定時確認的納稅人每次領(lǐng)購發(fā)票時的處理方式，包括驗舊供新和繳舊供新兩種。

12．取票方式：發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)開通網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票功能后，稅務(wù)機 關(guān)進行發(fā)票核定時確認納稅人領(lǐng)取發(fā)票的方式，包括自行取票和快遞取票兩種。

13．自行取票：納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)門前領(lǐng)取發(fā)票的方式。14．快遞取票：具有網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票資格的納稅人網(wǎng)上提交領(lǐng)購發(fā)票申請，稅務(wù)機關(guān)對其發(fā)售發(fā)票后，由納稅人委托的快遞機構(gòu)送達發(fā)票的方式。

15．開票參數(shù): 稅務(wù)機關(guān)對網(wǎng)上開票納稅人設(shè)定的用于控制發(fā)票業(yè)務(wù)的系統(tǒng)指標，包括開票方式、配號數(shù)量、開票限額、數(shù)據(jù)上傳時限等。16．開票項目：由稅務(wù)機關(guān)事先核定，企業(yè)開票時在核定范圍內(nèi)選擇，并在打印發(fā)票時打印在票面上的開票業(yè)務(wù)摘要。

17．單張開票限額：由稅務(wù)機關(guān)事先核定企業(yè)開票時每張發(fā)票可開具金額的最高限制。

18．配號：即電子發(fā)票的發(fā)票號碼，由系統(tǒng)隨機產(chǎn)生并在打印發(fā)票時打印在票面右上角，共8位。

19．配號限量：納稅人每月可開具的某一種類的發(fā)票份數(shù)。20．單次下載配號限量：定時傳輸方式開票納稅人每次可從稅務(wù)機關(guān)后臺系統(tǒng)下載的配號限量。

21．上傳時限：稅務(wù)機關(guān)規(guī)定以定時傳輸方式開票納稅人，向稅務(wù)機關(guān)傳送開票數(shù)據(jù)的時間限定。

22．異常發(fā)票狀態(tài): 納稅人在網(wǎng)上開票過程中，系統(tǒng)因各種原因自動作出開票限制的異常狀態(tài)統(tǒng)稱。包括停止供票狀態(tài)、作廢異常狀態(tài)及停止開票狀態(tài)。納稅人需要提交申請，由稅務(wù)機關(guān)重置正常發(fā)票狀態(tài)。23．停止供票狀態(tài): 稅務(wù)機關(guān)對納稅人作出停止供應(yīng)發(fā)票處理時，系統(tǒng)自動觸發(fā)停止供票狀態(tài)，納稅人不能網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票。納稅人需要接受稅務(wù)機關(guān)相關(guān)處理后，由稅務(wù)機關(guān)重置為正常供票狀態(tài)。24．作廢異常狀態(tài): 納稅人當月作廢發(fā)票數(shù)量超出系統(tǒng)設(shè)定參數(shù)時，系統(tǒng)自動觸發(fā)作廢異常狀態(tài)，納稅人不能網(wǎng)上開票。納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)說明作廢異常的原因，由稅務(wù)機關(guān)重置為正常狀態(tài)。25．停止開票狀態(tài):納稅人有非正常納稅指標時，系統(tǒng)自動觸發(fā)停止開票狀態(tài)，納稅人不能網(wǎng)上開票。納稅人需要接受稅務(wù)機關(guān)相關(guān)處理后，由稅務(wù)機關(guān)重置停止開票狀態(tài)。

三、電子發(fā)票相關(guān)說明

使用發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)開具的發(fā)票，紙質(zhì)票面上不印刷發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，只印刷流水號，企業(yè)網(wǎng)上開具發(fā)票后，系統(tǒng)自動產(chǎn)生一組票面號碼和圖形，與其他開票內(nèi)容一起打印在發(fā)票上。

1．發(fā)票代碼：由系統(tǒng)按編碼規(guī)則產(chǎn)生并在打印發(fā)票時打印在票面右上角，共12位，第1-7位按總局規(guī)則編制，第8-11位以營業(yè)稅征收品目代碼為基礎(chǔ)編制，第12位為批次碼。

2．發(fā)票號碼：由系統(tǒng)隨機產(chǎn)生并在打印發(fā)票時打印在票面右上角，共8位。

3．開票項目：由稅務(wù)機關(guān)事先核定，企業(yè)開票時在核定范圍內(nèi)選擇，并在打印發(fā)票時打印在相應(yīng)欄目，以營業(yè)稅征收品目為基礎(chǔ)編制，與發(fā)票代碼的第8-11位相對應(yīng)。該欄目由納稅人手工輸入開票項目明細說明，如開票項目選擇為“廣告業(yè)”，可以手工輸入開票項目明細 “設(shè)計費”、“制作費”、“發(fā)布費”等。

4．防偽碼：由系統(tǒng)加密產(chǎn)生并在打印發(fā)票時打印在票面相應(yīng)欄目，分查詢碼和驗證碼兩部分。查詢碼共20位，供查詢發(fā)票數(shù)據(jù)時使用；驗證碼共20位，供稅務(wù)機關(guān)驗證發(fā)票數(shù)據(jù)真實性時使用。5．二維碼：由系統(tǒng)產(chǎn)生并在打印發(fā)票時打印在票面相應(yīng)欄目，供手機拍照上傳查詢、讀碼器掃描查詢使用。

6．印刷流水號：印刷紙質(zhì)發(fā)票時印在票面左下角，上下兩行共20位，供稅務(wù)機關(guān)調(diào)撥、發(fā)售、掛失、驗銷、查詢紙質(zhì)發(fā)票時使用。

第三篇：一般納稅人發(fā)票申請說明范本

發(fā) 票 申 請

致珠海國稅高新區(qū)：

珠海絕對車隊信息咨詢有限公司從2013年1月1日起被認定為一般納稅人，本公司由于業(yè)務(wù)需要，單筆業(yè)務(wù)一般需開發(fā)票上百或者千萬元，特申請最高開票限額為百萬元版增值稅專用發(fā)票，請予以批準。謝謝！

珠海絕對車隊信息咨詢有限公司2012-12-20

第四篇：納稅人領(lǐng)購發(fā)票流程

納稅人領(lǐng)購發(fā)票流程

納稅人持相關(guān)資料（見注示）到票證中心發(fā)票驗舊窗口驗舊

↓

驗舊無誤后購票人攜帶以下資料：

1、稅務(wù)登記證副本2購票人員身份證，3稅控IC卡4發(fā)票專用章《發(fā)票領(lǐng)購簿》到票證中心發(fā)票發(fā)售窗口購票。

↓

繳納工本費，并在《行政性收費專用 收據(jù)》上回蓋發(fā)票專用章

↓

納稅人持《行政性收費專用收據(jù)》到實物發(fā)放窗口領(lǐng)取發(fā)票

注：小規(guī)模納稅人持上次領(lǐng)購且已開具完畢的發(fā)票存根聯(lián)；

一般納稅人持稅控IC卡《增值稅專用發(fā)票匯總表》和《增值稅專用發(fā)票明細表》開具的最后一份增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián) 使用稅控收款機的納稅人持用戶卡，發(fā)票使用情況報驗申報表，單卷發(fā)票使用匯總表，作廢發(fā)票和退票的依據(jù)，已開具最后一張發(fā)票記賬聯(lián)；

小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票流程圖

憑《稅務(wù)登記證副本》到第一稅務(wù)所稅款開票崗

↓

填寫《代開專用發(fā)票繳納稅款申報單》（一式三份）

↓

在開票崗領(lǐng)取《稅收通用繳款書》

↓

到銀行繳納稅款

↓

到第一稅務(wù)所上解銷號崗上解銷號，需要資料

（1）繳納書第六聯(lián)（2）《申報單》

↓

到申報大廳二樓票證中心代開發(fā)票，需要資料；

（1）稅務(wù)登記證副本（2）繳款書第一聯(lián)；（3）兩份《申報單》

發(fā)票工本費價目表

專用發(fā)票

1、增值稅專用發(fā)票中文三聯(lián)電腦版 0.55元/份

2、增值稅專用發(fā)票中文六聯(lián)電腦版 0.90元/份

3、代開增值稅專用發(fā)票電腦版 免費

普通發(fā)票

1、北京增值稅普通發(fā)票（二聯(lián)版）0.35元/份

2、北京增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)版）0.70元/份

3、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（折式6聯(lián)）0.85元/份

4、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（折式5聯(lián)）0.85元/份

5、北京市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票卷式二聯(lián)17.3元/卷

6、北京市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票折式二聯(lián)0.20元/份

7、北京市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票（收購特種憑證折式二聯(lián)）0.2元/份

8、北京市國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（手工版3聯(lián)）6.8元/本

第五篇：小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理常見問題解答

小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理常見問題解答

1、問：個人獨資企業(yè)是否適用增值稅起征點？

答：增值稅起征點的適用范圍限于個人。個人，是指個體工商戶和其他個人。其他個人，一般指自然人。個人獨資企業(yè)、個人合伙納稅人不適用起征點。

2、問：臨時發(fā)生納稅義務(wù)的零散稅收納稅人需要代開普通發(fā)票的，如何辦理登記？

答：臨時發(fā)生納稅義務(wù)的零散稅收納稅人需要代開普通發(fā)票的，應(yīng)先持相關(guān)證件到稅務(wù)機關(guān)辦理零散稅收納稅人登記。

零散稅收納稅人登記類型分為三類，每類納稅人登記時需要的資料如下： 1.只需辦理地稅稅務(wù)登記的納稅人（純地稅戶），持地稅稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件辦理登記；

2.不需辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性單位，持組織機構(gòu)代碼證書原件及復(fù)印件辦理登記；

3.除個體工商戶以外的其他個人，持居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件辦理登記。

3、問：《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第11號）規(guī)定：“實行定期定額征收的小規(guī)模納稅人，自行領(lǐng)購使用發(fā)票的取消儲蓄扣稅，當月申請代開發(fā)票的暫停當月的儲蓄扣稅。取消或暫停儲蓄扣稅后，納稅人應(yīng)自行辦理網(wǎng)上申報或上門申報。”實行定期定額征收的個人獨資企業(yè)是否適用此規(guī)定？

答：11號公告提到的是“小規(guī)模納稅人”，并沒有注明是什么登記注冊類型，所以是指所有雙定戶，包括個人獨資企業(yè)。

4、問：《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第11號）規(guī)定：“個體工商戶（含臨時稅務(wù)登記中的個人）發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，如按規(guī)定需要到稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票的，單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)不低于20000元?！比绻淮未_幾張普通發(fā)票，單張金額低于20000元，合計金額超過20000元，能否代開？

答：“單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)不低于20000元”，是指單張發(fā)票不含稅銷售額不應(yīng)低于20000元。

5、問：零散稅收納稅人單筆銷售額低于20000元能否代開普通發(fā)票？

答：可以。代開普通發(fā)票“單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)不低于20000元”僅針對辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的個體工商戶及其他個人（包括查賬、雙定戶），不對零散稅收納稅人。

6、問：零散稅收納稅人代開普通發(fā)票不含稅銷售額低于起征點，能否免稅？

答：零散稅收納稅人中，登記類型為個人、純地稅戶中的個體工商戶或個人，適用“按次（日）”起征點。申請代開普通發(fā)票時，以當日累計的代開藍字發(fā)票不含稅銷售額（含本次）實時判斷是否高于起征點，低于起征點的免稅代開發(fā)票，高于起征點的應(yīng)對當日所有發(fā)票征收稅款。作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票的，對應(yīng)的藍字發(fā)票預(yù)繳稅款可以用于再次代開發(fā)票，或申請誤收退稅。

7、問：《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（深國稅發(fā)〔2011〕188號）規(guī)定：“核定銷售額低于起征點及查賬征收的個體工商戶，其當月“開票計算額”大于等于起征點的，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票；小于起征點的，稅務(wù)機關(guān)不予代開增值稅專用發(fā)票。當月開票計算額是指，當月有效的累計自開普通發(fā)票不含稅銷售額、代開發(fā)票不含稅銷售額、本次預(yù)計代開專用發(fā)票不含稅銷售額之和?！贝艘?guī)定中的“本次預(yù)計代開專用發(fā)票不含稅銷售額”是指本次代開的單張專用發(fā)票的不含稅銷售額，還是本次代開的多張發(fā)票的不含稅銷售額合計？

答：“本次預(yù)計代開專用發(fā)票不含稅銷售額”是指本次代開的專用發(fā)票的不含稅銷售額合計數(shù)，如果本次要代開多張，則指的就是多張的合計。

8、問：查賬征收的個體工商戶進入國稅網(wǎng)站申請代開專用發(fā)票，本次申請代開兩張發(fā)票，第一張不含稅銷售額為2.2萬元，第二張不含稅銷售額為0.2萬元，第一張發(fā)票能正常申請，申請代開第二張發(fā)票時，系統(tǒng)提示沒有達到起征點，無法開具發(fā)票。納稅人該如何處理？

答：系統(tǒng)彈出“本次預(yù)計代開專用發(fā)票不含稅銷售額”錄入框，納稅人應(yīng)當將本次準備代開的兩張發(fā)表不含稅銷售額24000元錄入，然后再依次錄入兩張發(fā)票的代開信息。

9、問：查賬征收的個體工商戶本月第一筆銷售業(yè)務(wù)不含銷售額低于20000元，但預(yù)計本月總銷售額將超過20000元，對該筆業(yè)務(wù)能否代開專用發(fā)票？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1396號）規(guī)定：“對銷售額未達到起征點的個體工商業(yè)戶，稅務(wù)機關(guān)不得為其代開專用發(fā)票?！?/p>

實際操作中，代開發(fā)票是發(fā)生在前，而申報在納稅期結(jié)束后進行的，所以在代開發(fā)票的當時無法判斷納稅人當期銷售額是否高于起征點。納稅人可以在申請放棄36個月免稅權(quán)后對該筆業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

10、問：核定銷售額高于起征點的個體工商戶，代開專用發(fā)票是否需要滿足“開票計算額”大于等于起征點的條件？

答：不需要。核定銷售額高于起征點的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)可以按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票。

11、問：銷售額未達到增值稅起征點的個體工商戶，如何才能代開專用發(fā)票？

答：銷售額未達到增值稅起征點的個體工商戶，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條規(guī)定，申請放棄免稅，稅務(wù)機關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。納稅人放棄免稅后，自放棄免稅申請的當月起，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

辦理聲明放棄免稅權(quán)備案應(yīng)提供以下資料：

一、稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件（復(fù)印件留存）；

二、放棄免稅權(quán)聲明。

12、問：為申請代開專用發(fā)票聲明放棄免稅權(quán)是否僅指放棄起征點免稅權(quán)？

答：不是。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

13、問：代開紅字發(fā)票問題：

1．個體工商戶需要到稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票的，單筆銷售額不得低于2萬，是否對代開的普通發(fā)票開具紅字發(fā)票只能用自行領(lǐng)購的發(fā)票開具了？

2．對代開的專用發(fā)票沖紅，是否本次預(yù)計開具紅字發(fā)票銷售額以負數(shù)計入“開票計算額”，雙定戶核定銷售額低于起征點的仍需要滿足“開票計算額”不低于起征點的條件才能代開紅字專用發(fā)票？

答：1.代開紅字普通發(fā)票，是不需要受單張發(fā)票銷售額限制的，1月14日系統(tǒng)新版本上線以后即可操作。2.代開紅字專用發(fā)票，本次預(yù)計開具紅字發(fā)票銷售額是以負數(shù)計入“開票計算額”的。

雙定戶核定銷售額低于起征點的代開紅字專用發(fā)票，不需要滿足“開票計算額”不低于起征點的條件，情況跟上述第1個問題一樣，1月14日上新版本以后即可正確操作。

14、問：若發(fā)生銷貨退回等事項，個體工商戶代開專用發(fā)票當月實際銷售額未達起征點，能否享受免稅？

答：當月代開藍字增值稅專用發(fā)票的納稅人，當月不能享受起征點免稅，應(yīng)對當月的全部銷售額申報納稅。當月對藍字發(fā)票作廢處理的，視為當月沒有代開藍字專用發(fā)票，可以享受起征點。

15、問：《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第11號）規(guī)定：“實行定期定額征收的小規(guī)模納稅人，自行領(lǐng)購使用發(fā)票的取消儲蓄扣稅，當月申請代開發(fā)票的暫停當月的儲蓄扣稅。取消或暫停儲蓄扣稅后，納稅人應(yīng)自行辦理網(wǎng)上申報或上門申報。”個體雙定戶因領(lǐng)購發(fā)票取消了儲蓄扣稅，如何才能恢復(fù)儲蓄扣稅？

答：當月沒有開具發(fā)票且沒有發(fā)票結(jié)存，納稅人自己也不準備再領(lǐng)購發(fā)票使用的，可以持稅務(wù)登記證副本（查驗）到辦稅服務(wù)廳征收綜合崗申請重新開通儲蓄扣稅。有發(fā)票結(jié)存的納稅人在繳銷所有發(fā)票后，可以申請開通儲蓄扣稅。

16、問：個體雙定戶因領(lǐng)購發(fā)票取消儲蓄扣稅，或因代開發(fā)票暫停當月儲蓄扣稅，納稅人應(yīng)按核定銷售額還是實際銷售額自行申報增值稅？ 納稅申報

答：定期定額征收的個體工商戶，按當期全部銷售收入與核定銷售收入“孰高”的原則申報，即以“自開發(fā)票銷售額+稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額+未開發(fā)票銷售額”與核定銷售收入比較，取高值申報。

17、問：個體雙定戶沒有自行領(lǐng)購發(fā)票，因代開發(fā)票暫停儲蓄扣稅，在以后沒有發(fā)生代開發(fā)票業(yè)務(wù)的月份，納稅人是否需要申請重新開通儲蓄扣稅？ 納稅申報

答：“暫?！眱π羁鄱惡汀叭∠眱π羁鄱愂怯袇^(qū)別的，納稅人如無自行領(lǐng)購發(fā)票，僅僅是曾經(jīng)代開發(fā)票，根據(jù)公告的規(guī)定，是暫停其代開當月屬期的儲蓄扣稅，無發(fā)生代開發(fā)票業(yè)務(wù)的屬期還是能正常地儲蓄扣稅，不需要納稅人提出申請。

18、問：實行委托代征方式征收稅款的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購發(fā)票，應(yīng)由受托代征單位代開普通發(fā)票。專業(yè)市場內(nèi)被代征的納稅人想自行領(lǐng)購發(fā)票，應(yīng)如何辦理？

答：是否由市場委托代征，納稅人自己有權(quán)利選擇。納稅人可以與市場協(xié)商，由市場從委托代征管戶清單中將商戶名單刪除，或者到專業(yè)市場的主管稅務(wù)機關(guān)，要求專業(yè)市場的稅收管理員將商戶名單刪除，納稅人即可轉(zhuǎn)為自行申報，則可以自行申請領(lǐng)購普通發(fā)票。

19、問：專業(yè)市場內(nèi)實行委托代征方式征收稅款的商戶能否到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票？發(fā)票

答：專業(yè)市場內(nèi)被委托代征的商戶需要普通發(fā)票，統(tǒng)一由專業(yè)市場代開，不能申請稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

20、問：個體雙定戶增值稅納稅申報的銷售額是否包括代開發(fā)票的銷售額？

答：納稅人當月發(fā)生的全部銷售額應(yīng)如實申報。全部銷售額包括自開發(fā)票銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額及未開發(fā)票銷售額。稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位為納稅人開具的發(fā)票，視同納稅人自開發(fā)票。代開發(fā)票的預(yù)繳稅款參與申報結(jié)算。