第一篇：港澳臺會計師事務所臨時執(zhí)行審計業(yè)務申請表-廣西注冊會計師協會

港、澳、臺會計師事務所臨時執(zhí)行審計業(yè)務申請表

申請機構：

XXXXXX

會計師事務所

地

址：

XXXXXX

電

話：

XXX-XXXXXXXX

圖文傳真：

XXX-XXXXXXXX

委托客戶名稱

擬入境執(zhí)行

執(zhí)行工作所在 擬執(zhí)行工作

審計項目

地省 市/縣

日期由

至

XXXXXX

XXXXX

廣西XX市/縣

X年X月—X年X月

XXXXXX

XXXXX

廣西XX市/縣

X年X月—X年X月

（第一頁）

有執(zhí)業(yè)資格的執(zhí)行審計事項工作人員

姓名

性別

出生日期

身份證號碼

會計師執(zhí)業(yè)證書號碼

XXX

X

XXXX

XXXXX

XXXXX

XXX

X

XXXX

XXXXX

XXXXX

無執(zhí)業(yè)資格的其他審計事項工作人員（名單見附頁）

附件：

（1）申請機構在當地開業(yè)的商業(yè)登記證書及由有關部門發(fā)出的注冊事務所證書副本。

（2）客戶委托證明書副本

（3）執(zhí)行審計事項工作人員執(zhí)業(yè)資格證明（即執(zhí)業(yè)會計師公會發(fā)出的會員證書或執(zhí)業(yè)證書）副本。

（4）其他無執(zhí)業(yè)資格的工作人員由申請機構所發(fā)出的身份證明（見附頁）。

（公司印鑒）

（申請機構簽名）

申請日期：

（第二頁）（附頁）

茲證明下述人員乃本會計師事務所聘用之非注冊會計師專業(yè)資格工作人員：

姓

名：

性

別:

證件號碼：

姓

名：

性

別：

證件號碼：

姓

名：

性

別：

證件號碼：

姓

名：

性

別：

證件號碼：

（公司印鑒）

（申請機構簽名）

第二篇：港澳臺會計師事務所臨時執(zhí)行審計業(yè)務申請表

港、澳、臺會計師事務所臨時執(zhí)行審計業(yè)務申請表

申請機構： 會計師事務所 地 址： 電 話： 圖文傳真：

委托客戶名稱 擬入境執(zhí)行 執(zhí)行工作所在 擬執(zhí)行工作日期

審計項目 地省 市/縣 由 至

有執(zhí)業(yè)資格的執(zhí)行審計事項工作人員

姓名 性別 出生日期 身份證號碼 會計師執(zhí)業(yè)證書號碼(1)(2)(3)

無執(zhí)業(yè)資格的其他審計事項工作人員（名單見附頁）附件：

（1）申請機構在當地開業(yè)的商業(yè)等級證書及由有關部門發(fā)出的注冊事務所證書副本。

（2）客戶委托證明書副本。

（3）執(zhí)行審計事項工作人員執(zhí)業(yè)資格證明（即執(zhí)業(yè)會計師公會發(fā)出的會員證書或執(zhí)業(yè)證書）副本。

（4）其他無執(zhí)業(yè)資格的工作人員由申請機構所發(fā)出的身份證明（見附頁）。

（公司印鑒）（申請機構簽名）

（附頁）

茲證明下述人員乃本會計師事務所聘用之非注冊會計師專業(yè)資格工作人員： 姓名： 性別： 證件號碼：

姓名： 性別： 證件號碼：

姓名： 性別： 證件號碼：

姓名： 性別： 證件號碼：

（公司印鑒）

（申請機構簽名）

第三篇：會計師事務所會計報表審計業(yè)務分析

會計師事務所會計報表審計業(yè)務分析

一、會計師事務所簡介

二、實習內容

在事務所實習的十多天時間里，我主要接觸了事務所審計企業(yè)會計報表、出具審計報告的具體工作。下面就會計報表審計工作展開討論:(一)會計報表審計工作概述

會計報表審計，是指對企業(yè)資產負債表、損益表、現金流量表、會計報表附注及相關附表所進行的審計，是最常規(guī)的審計業(yè)務。這種審計的目的在于查明被審計單位的會計報表是否按照一般公認會計準則，公允地反映其財務狀況、經營成果和現金流量情況。這主要是對公司的一個監(jiān)督，是對股東，對投資者的一個報告，也是現在一些公司年檢必須要的材料。

(二)實踐過程

我主要是在注冊會計師老師的指導下做會計報表比率分析和一些測試工作，協助完成工作底稿。報表比率分析工作主要是計算各企業(yè)的凈資產收益率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、資產負債率、存貨周轉率、凈利潤率等比率，然后對企業(yè)的獲利能力、償債能力、成長能力、周轉能力進行分析。

后來又做了測試工作，主要是抽查憑證，開始由老師寫出需要抽查的內容和項目憑證號，我只負責查找憑證是否相符，尤其是涉及大額支出項目，計提折舊項目以及涉及稅金項目。抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序，很多問題都是在抽憑時發(fā)現和暴露出來的。在此過程中，會遇到一些問題，例如憑證號不相符合，原始憑證不完整等等，在經過老師確認知道后寫下自己的意見建議。在完成這一工作中，雖然抽憑并不難，但查找對照比較繁瑣，而且責任重大，讓我有比較深刻的體會。這些都是在事務所里協助老師做的比較零散的工作，但的確學到了不少東西，很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩，在此解決過程中也積累了不少經驗。

(三)會計報表審計內容

由于我所學專業(yè)為會計，還沒有接觸過審計學，所以對審計工作的內容與程序都不是很了解，所以只能學習了解，并做一些簡單的報表核查工作。通過學習，我了解了會計報表審計工作的基本內容: 首先要檢查各類報表是否編報齊全，仔細閱讀報表說明，注意報表反映的會計期間的財務狀況、經營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關重大影

響因素是否予以揭示，并要結合報表內容的審計，驗證報表附注說明是否真實。審計要點如下:

1、資產負債表審計

審計人員應注重檢查資產負債表編制方法的正確性、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內容的一貫性。

(1)檢查資產負債表是否按照會計制度規(guī)定的科目及格式編制，復算報表各項之間的勾稽關系。

(2)將本期資產負債表各項目數字與前一期或各期相比，查明有無變動較大或異常情況;同時，檢查資產負債表與其他報表的勾稽關系，并進行復算核對。

(3)全面核對資產負債表項目與總帳科目或有關明細帳數字是否相符，以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對，檢查帳與帳之間的記錄是否相符。

(4)在上述檢查中應特別注意，經分析比較，若出現某些項目的數額與企業(yè)生產經營活動不相符的情況，就要對這些項目作重點檢查，從總帳科目追查至原始憑證，必要時應結合對往來帳的函證、對存貨和固定資產等項資產的盤點，核實報表數字的真實性。

2、損益表審計

(1)檢查損益表內各項目填列是否完整，有無漏填、錯填;核對各項目數字之間的勾稽關系。

(2)檢查損益表與其他報表的勾稽關系，特別注意核對損益表所列產品銷售收入、產品銷售成本、產品銷售費用和銷售稅金及附加的本年發(fā)生數，是否與其附表數一致，損益表所列凈利潤是否與利潤分配表數字一致。

(3)核對損益表各項目數字與相關的總帳、明細帳數字是否相符，同時通過分析核對，發(fā)現有關損益項目數字的變化是否異常，并對疑點作進一步檢查。

(4)結合對成本費用、銷售收入、利潤分配等有關明細帳的檢查，核實成本費用、各項收入、投資收益和營業(yè)外收支等項數字是否準確，必要時要檢查有關原始憑證。

(5)結合對納稅調整的檢查，核實所得稅的計算是否正確，對各扣除項目進行詳查，審查有關明細帳和原始憑證，注意有無多列扣除項目或扣除金額超過標準等問題。

3、現金流量表審計

(1)檢查現金流量表是否按照有關企業(yè)會計具體準則的規(guī)定編制。(2)檢查現金等價物的確定是否恰當。

(3)檢查企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動中現金流入流出量的計算是否完整、準確，與有關的會計資料和報表的記錄是否相符。

(4)檢查是否正確計算匯率變動對外幣現金流量的影響。1(5)檢查不涉及當期現金收支但對企業(yè)財務狀況或未來現金流量產生影響的重大投資活動、籌資活動(如以長期投資、償還債務等)是否在現金流量表附注中加以說明。

三、存在的問題及解決方法(一)公司虛增成本分析

在會計報表審計工作過程中，發(fā)現了事務所審計的很多企業(yè)都有瞞報會計科目金額，隱匿企業(yè)真實財務狀況的行為。下面就公司在會計報表中虛增生產成本的會計行為展開討論: 通過對該企業(yè)主要產品單位生產成本和直接材料、制造費用的分析性審核，發(fā)現企業(yè)2010年12月份的主要產品單位生產成本和主要材料領用數量存在異常波動，與當月完工產品數量呈正向變動且幅度較大。通過審閱、復核12月份發(fā)出材料匯總表及相關的領料憑證，發(fā)現月末有異常領料情況，經詢問相關人員，證實存在月末虛假領料以虛增生產成本的情況。通過抽查復核主要材料成本差異分配率及其分攤，發(fā)現12月份存在少分配材料成本差異的情況。在此基礎上，審計人員查明了各主要產品12月份虛增的直接材料實際成本。12月共虛增材料成本798589.80元，其中計劃成本7392843.40元，材料成本差異593053.40元。A型機床單位生產成本就被虛增了171763元，被虛增了10.41%。12月份A型機床完工產品成本被虛增2232919元。12月份共虛增完工產品成本9722608元。

審計中發(fā)現公司2010年12月份 主要產品的生產成本核算存在問題且重要，因此，要求該公司重新編制12月份主要產品的生產成本計算單，調整相關會計處理。

調整分錄: 借:生產成本 7985896.80 貸:原材料 7392843.40 材料成本差異 593053.40 借:庫存商品 9722608 貸:生產成本 9722608(二)對于企業(yè)會計報表舞弊行為的審計對策

企業(yè)通過在會計報表中虛增生產成本、少列收入的手段從而達到少交稅款的目的。審計人員要查出舞弊行為的相關對策:

1、采用賬實核對、賬賬核對、賬證核對的方法，審查會計核算對象的真實性和計價的合理性;

2、采用分析性復核等方法，發(fā)現并關注異常項目;

3、審計人員通過審查投資業(yè)務，查閱被審計單位管理當局的會議記錄或決議，查處相關的漏洞;

4、對重要的應收賬款進行函證，審計師說這是查出虛假銷售收入最重要的方法;

5、審核大額或非正常交易的會計記錄，尤其是期末記錄的交易。

四、實習收獲與體會

通過本次實習，我見到了真實的企業(yè)原始憑證、會計賬簿和會計報表，體驗了代理記賬的全部過程，使課堂上學到的會計專業(yè)理論知識與實際工作實現了有效對接，掌握了一些實際操作本領。沒有學過審計的我通過參與審計的整個流程，了解了審計工作的基本程序，熟悉了會計報表審計的內容和方法，以及審計中如何發(fā)現企業(yè)財務問題及找出審計對策。不僅如此，我還學到了許多社會知識，讓我在實踐中了解了社會，拓展了視野，增長了見識，對我以后的工作和生活無疑是積累了一筆重要財富。

在本次實習中，我看到了作為一名會計工作者該有的職業(yè)品質，對會計崗位人員要求的細致、耐心有了切實的體會。我懂得了做會計工作需百倍用心、細心，切忌粗心大意，馬虎了事。本次實習，讓我看到了會計信息化、電算化時代的到來。對于我們所學的專業(yè)領域來講，不僅會計實現了電算化，同時也可以利用審計軟件和計算機來完成審計工作。電子計算機的應用，首先帶來數據處理工具的改變，也帶來了信息載體的變化。會計、審計電算化后對傳統會計、審計方法，會計、審計理論都將發(fā)生巨大的影響，從而引起會計、審計制度，會計、審計工作管理制度的變革。會計、審計電算化促進著會計、審計信息的規(guī)范化、標準化、通用化，促進著管理的現代化。

通過本次實習，我發(fā)現了自己的不足，找到了專業(yè)知識的漏洞。會計報表等內容還需要重新鞏固復習。我還發(fā)現會計和審計是不分家的，以后的審計專業(yè)課也需要認真學習。在以后的學習中，計算機操作水平有待提高，會計電算化還需認真學習。

總結

實習真的是一種經歷，只有親身體驗才知其中滋味。課本上學的知識都是最基本的知識，不管現實情況怎樣變化，抓住了最基本的就可以以不變應萬變。如今有不少學生實習時都覺得課堂上學的知識用不上，出現挫折感，但我覺得，要是沒有書本知識作鋪墊，又哪能應付這瞬息萬變的社會呢,所以，在今后的學習中，不僅要抓好專業(yè)基本知識，還要多參加社會實踐活動，使自己在實踐中得到歷練，從而積累一定的實踐經驗，為今后的工作做好充分的理論和實踐準備。參考文獻: [1]劉杰，于久洪，北京《會計報表分析》，中國人民大學出版社，2002。張學謙:《會計報表分析原理與方法》，對外經濟貿易大學出版社，2005,3。[2] [3]劉力云:《審計風險與控制》，中國審計出版社，1999。[4]王英姿:《CPA審計質量評價與控制研究》，上海財經大學出版社，2002。[5]夏冬林:《我國審計市場的競爭狀況分析》，《會計研究》，2002(7)。[6] 張蕊.企業(yè)戰(zhàn)略經營業(yè)績評價指標體系研究[M].北京:中國財政就出版社.2002。5

第四篇：江蘇會計師事務所綜合評價制度-江蘇注冊會計師協會

附件1：

2013年全省會計師事務所

綜合評價工作指南

一、綜合評價工作的對象

2012年12月31日前經省財政廳批準設立、在我省工商行政管理部門登記的會計師事務所（以下簡稱事務所）均應參加本綜合評價。

二、綜合評價工作組織管理及時間安排

（一）組織管理工作。綜合評價工作在省會計師事務所綜合評價工作委員會（以下簡稱委員會）統一領導下，由省注冊會計師協會（以下簡稱省注協）牽頭，會同省財政廳會計處、監(jiān)督檢查局，對省直事務所綜合評價工作進行部署、培訓，對全省事務所填報信息進行審核、綜合評價并分類分級。各市注協會同當地財政部門會計管理和監(jiān)督檢查機構，負責本地區(qū)事務所（含我省事務所在當地設立的分所）綜合評價工作的部署、培訓和填報信息的審核工作。

（二）時間安排

1.省、市注協于2013年3月12日前分別將本次綜合評價工作部署到相關事務所，并完成對培訓工作。

2.各事務所應于2013年3月31日前，從省注協網站（004km.cn）登錄“省級綜合評價系統”（以下簡稱評價系統）完成綜合評價信息填報。

3.各市注協應會同當地財政部門會計管理和監(jiān)督檢查機構，于2013年4月30日前完成本地區(qū)全部事務所填報信息的審核，并在“江蘇省注協行業(yè)服務與管理平臺”的綜合評價系統中完成確認。省注協會同省財政廳會計管理和監(jiān)督檢查機構同步完成對省直事務所填報信息的審核。

4.2013年5月20日前，省注協會同省財政廳會計管理和監(jiān)督檢查機構對事務所填報信息進行審核。

5.綜合評價結果經委員會會議審定后，由省注協向社會發(fā)布獲得AAA級以上的事務所名單，并下發(fā)各地區(qū)事務所（含分所）排名。

三、填報要求

所有事務所均應在規(guī)定時間內登錄評價系統填報本事務所綜合評價信息，具體要求如下：

（一）各事務所應在評價系統中填報本事務所綜合評價信息。

（二）設有分所的事務所，總所應分別填寫本部、總分所合并數據。在省外設立分所的事務所，應將省外分所收入合并填報，其他數據不合并。

（三）在評價系統中，只需在白色空格內填寫信息，灰 色空格數據由系統自動生成。

四、加強對綜合評價工作的領導

開展事務所綜合評價，是我省落實《省政府辦公廳轉發(fā)省財政廳關于加快推進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展意見的通知》（蘇政辦發(fā)[2010]101號）的重要措施，對綜合反映與評價事務所整體發(fā)展水平，加強對事務所分級管理和分類指導，引導事務所做強做大和做精做專，促進行業(yè)科學發(fā)展具有重要意義。各市注協、各事務所要高度重視這項工作，采取切實措施，確保綜合評價工作順利進行。各市注協要組織專門力量進行填報指導和信息初審。各事務所要指定一位副所長以上領導具體負責該項工作，并安排專人做好信息填報工作，確保信息填報及時、準確。省注協將對填報進度較慢的地區(qū)進行督查。

市注協主要負責人應對本地區(qū)事務所綜合評價工作負總責，對填報綜合評價信息不及時、不準確的地區(qū)，省注協將取消其參加工作評優(yōu)資格。各事務所負責人應對本所綜合評價工作負總責，對于填列信息嚴重失實或故意填列不實信息的，省注協將約談相關事務所負責人，同時將該事務所列為行業(yè)重點監(jiān)管對象。

五、綜合評價信息填報說明

（一）評價報告期

本綜合評價的報告期為2012年1月1日至2012年12 月31日。

（二）數據格式

1．本綜合評價指標所涉及的數據為非整數時，小數點后保留兩位。

2．本綜合評價指標所涉及的數據為比例時，按百分數填列，不加百分號，小數點后保留兩位。

（三）具體指標填寫說明 1．業(yè)務收入

該數據=事務所在評價財務報表反映的業(yè)務收入總額。

2．業(yè)務收入正增長率 該數據由系統自動生成。3．業(yè)務收入正增長額 該數據由系統自動生成。4．業(yè)務收入下降情況 該數據由系統自動生成。5．非審計業(yè)務收入所占比重

該處數據填寫2012本所的年報審計和中報審計收入、專項審計收入、內部控制審計收入和驗資收入。

評價及上一內新成立的事務所，不填寫該數據。

6．注冊會計師人數 該數據=已通過2013年任職資格檢查的注冊會計師總人數。

以個人名義參加并通過2013年任職資格檢查的注冊會計師不包含在內。

7.注冊會計師年齡結構情況

該處數據填寫本事務所已通過2013年任職資格檢查的注冊會計師中60歲以下注冊會計師人數。

8.行業(yè)領軍人才（后備）情況

該數據=截止評價的12月31日，本事務所擁有的行業(yè)領軍人才（后備）人數。

行業(yè)領軍人才（后備）是指經財政部、中注協選拔測試確定的領軍人才。

9.高級職稱人才情況

該數據=截止評價的12月31日，本事務所擁有的具有正高級和副高級職稱的人數。

高級職稱是指經省級以上評審委員會評審通過，并發(fā)放證書的專業(yè)技術人員。

10．國際化人才情況

該數據=截止評價的12月31日，本事務所擁有的具有國際資質的人數。

國際化人才，是指取得ACA、ACCA、CGA、CICA、AICPA、CPA Australia、CAA等國際資質的人才。同一人具有多項國際資質時，只計一項。11.其他執(zhí)業(yè)資質人才情況

該數據=截止評價的12月31日，本事務所擁有的具有其他執(zhí)業(yè)資質并已注冊的人數。

同一人具有多項其他執(zhí)業(yè)資質時，只計一項。12．碩士以上專業(yè)人才情況

該數據=截止評價的12月31日，本事務所擁有的具有碩士和博士學位的人數。

同一人具有多項碩士及以上學位時，只計一項。第8、9、10、11和12項的得分合計最高50分。13．普通員工人均收入

該處數據填寫評價內本所除股東（合伙人）以外的所有普通員工取得的實際收入總額。

取得的實際收入是指事務所以工資、獎金、福利等形式發(fā)給普通員工的有憑據可查的各項收入之和。

普通員工是指除股東（合伙人）以外的員工。14．“五險一金”繳納情況

該處數據填寫截止評價12月31日的員工中未辦理離退休手續(xù)的員工人數和已為其繳納“五險一金”的人數。

未全部繳納“五險一金”的按未繳納計算。

“五險”是指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險；“一金”是指住房公積金。15．主任會計師（分所負責人）年齡

該處指標填寫截止評價的12月31日，本事務所主任會計師（分所負責人）的具體年齡。

16.股東（合伙人）年齡結構

該處數據填寫本事務所的 股東（合伙人）人數和60歲以下的股東（合伙人）人數。

17．第一大股東持股或最大合伙人出資比例： 該處只需點擊本事務所所屬類型。18.內部機構設置與崗位職責建立情況（1）后勤保障部門設置情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。

這里的后勤保障部門是指為保證業(yè)務部門正常執(zhí)業(yè)而成立的辦公室、財務部、人力資源部等相關部門。

（2）業(yè)務部門、后勤保障部門人員崗位職責建立情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。

19.董事會（合伙人會議）制度建立及運行情況（1）董事會（合伙人會議）制度制定情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。（2）董事會（合伙人會議）制度運行情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。

運行良好是指所有重大問題都由董事會（合伙人會議）討論并形成決議，決議也得到很好貫徹。運行一般是指所有重大問題都由董事會（合伙人會議）討論并形成決議，但決議沒有得到很好貫徹。

20.業(yè)務質量控制制度建立及執(zhí)行情況（1）質量控制制度制定情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。（2）質量控制制度執(zhí)行情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。

業(yè)務報告包括在評價內以事務所名義出具的各種報告。

21.員工薪酬制度建立及執(zhí)行情況（1）員工薪酬制度制定情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。（2）員工薪酬相關制度執(zhí)行情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。22.工作總結情況

該處只需點擊本事務所所屬類型。23.信息化建設情況

（1）建立事務所網站（頁）情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。（2）審計軟件使用情況

該處只需點擊本事務所所屬類型。（3）建立內部管理信息系統情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。24．黨建現狀

（1）主任會計師（分所負責人）或其它股東（合伙人）是否擔任本所黨組織書記

該處只需點擊本事務所所屬類型。（2）股東（合伙人）中黨員情況

該處數據填寫截止評價的12月31日，股東（合伙人）中黨員人數。

（3）除股東（合伙人）外的普通員工黨員情況 該處數據填寫截止評價的12月31日，除股東（合伙人）外的普通員工總人數和其中的黨員人數。

25．發(fā)展黨員情況

該數據=事務所在評價內發(fā)展的預備黨員人數。26．活動開展情況（1）“三會一課”情況

該數據=事務所在評價內召開的“三會一課”次數?！叭龝徽n”是指支部黨員大會、支部委員會、黨小組會、黨課。

（2）活動情況

該數據=評價內，以事務所或事務所黨團名義組織開展的文化建設、社會公益等活動次數。

27.共青團和青年組織建設情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。28.在任黨代表、人大代表、政協委員情況（1）在任全國黨代表、人大代表、政協委員情況 該數據=截止評價的12月31日，本事務所擁有的在任全國黨代表、人大代表、政協委員人數。

（2）在任省級黨代表、人大代表、政協委員情況 該數據=截止評價的12月31日，本事務所擁有的在任省級黨代表、人大代表、政協委員人數。

（3）在任市、縣（區(qū)）級黨代表、人大代表、政協委員情況

該數據=截止評價的12月31日，本事務所擁有的在任市、縣（區(qū)）級黨代表、人大代表、政協委員人數。

29.民主黨派（無黨派人士）情況

該數據=截止評價的12月31日，本事務所擁有的民主黨派（無黨派人士）人數。

30．事務所或主任會計師（分所負責人）因業(yè)務活動受到刑事處罰情況

該處數據應分別填2012年和之前四個內，31．事務所或主任會計師（分所負責人）因業(yè)務活動受到行政處罰情況

（1）主任會計師（分所負責人）被吊銷注冊會計師證書 該處數據應分別填2012年和之前四個內，主任會計師（分所負責人）因業(yè)務活動被有關部門吊銷注冊會計師證書的人次。

（2）被暫停執(zhí)業(yè)

該處數據應分別填2012年和之前四個內，事務所或主任會計師（分所負責人）因業(yè)務活動被有關部門處以暫停執(zhí)業(yè)處罰的件（人）次。

（3）被警告及其他

該處數據應分別填2012年和之前四個內，事務所或主任會計師（分所負責人）因業(yè)務活動被有關部門處以警告、罰款、沒收違法所得或非法財物等行政處罰的件（人）次。

32．事務所或主任會計師（分所負責人）因業(yè)務活動受到行業(yè)懲戒情況

（1）被公開譴責

該處數據應分別填2012年和之前四個內，事務所或主任會計師（分所負責人）因業(yè)務活動被省注協處以公開譴責的件（人）次。

（2）被通報批評

該處數據應分別填2012年和之前四個內，事務所或主任會計師（分所負責人）因業(yè)務活動被省級以上注協處以通報批評的件（人）次。（3）被訓誡

該處數據應分別填2012年和之前四個內，主任會計師（分所負責人）因業(yè)務活動被省級以上注協訓誡的人次。

訓誡指受到中注協或省注協的強制培訓。

33．其他注冊會計師因業(yè)務活動受到刑事處罰情況 該處數據應分別填2012年和之前四個內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務活動受到刑事處罰的人次。

34．其他注冊會計師受到行政處罰情況（1）被吊銷注冊會計師證書

該處數據應分別填2012年和之前四個內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務活動受到被吊銷注冊會計師證書處罰的人次。

（2）被暫停執(zhí)業(yè)

該處數據應分別填2012年和之前四個內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務活動受到被暫停執(zhí)業(yè)處罰的人次。

（3）被警告及其他

該處數據應分別填2012年和之前四個內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務活動受到被警告及其他處罰的人次。

35．其他注冊會計師因業(yè)務活動受到行業(yè)懲戒情況（1）被公開譴責

該處數據應分別填2012年和之前四個內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務活動受到被公開譴責的人次。

（2）被通報批評

該處數據應分別填2012年和之前四個內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務活動被省級以上注協處以通報批評的人次。

（3）被訓誡

該處數據應分別填2012年和之前四個內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業(yè)務活動被省級以上注協訓誡的人次。

訓誡指受到中注協或省注協的強制培訓。36.注冊會計師未通過任職資格檢查情況

該數據=本所申請參加2013年任職資格檢查但未能通過的注冊會計師人數。

具體指標將以省注協2013年的任職資格檢查結果為準。

37.注冊會計師未完成繼續(xù)教育情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。

38．是否按照規(guī)定提取、使用風險基金或購買職業(yè)保險： 該處只需點擊本事務所所屬類型。風險基金的提取按照評價審計收入的至少5%提??；購買的職業(yè)保險可抵扣的應提風險基金金額=評價負擔的保險費×15。

39.信息及變更事項報備情況（1）未完成基本信息報備 該處只需點擊本事務所所屬類型。

具體結果將以省財政廳會計處的確認結果為準。（2）日常變更事項未備案

該指標的填寫具體是：事務所在評價內，日常變更事項未備案件數。

具體以省財政廳會計處的確認結果為準。

第五篇：中國注冊會計師協會會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查通告(第五號)

會協通告【2012】2號

為切實履行《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協會章程》賦予注冊會計師協會的監(jiān)管職能，貫徹落實會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革方案的精神和要求，中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）印發(fā)了《關于開展2011年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》（會協［2011］28號），統一部署和指導各地方注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）開展2011年執(zhí)業(yè)質量檢查工作。截至2012年2月28日，2011各地方注協對本地區(qū)會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量檢查和處理工作已基本完成?，F將有關情況通告如下：

一、各地方注協檢查的總體情況

2011年，各地方注協認真落實新修訂的《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》的各項要求，深入貫徹風險導向檢查理念，積極開展系統風險檢查，堅持質量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，技術程序檢查與職業(yè)道德檢查并重，完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重，檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重，落實審計責任與落實注協監(jiān)管責任并重，著力實現對事務所幫助、教育、督促、提高的檢查目的。

2011年，各地方注協共抽調814名檢查人員,檢查了1671家事務所，抽查了13237份業(yè)務底稿，其中，財務報表審計業(yè)務底稿8085份、驗資業(yè)務底稿4985份、高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務底稿117份以及其他專項審計業(yè)務底稿50份。

二、檢查內容及檢查結果

2011年，各地方注協緊緊圍繞中注協確定的檢查重點，結合本地區(qū)實際，重點檢查了新批準設立或新近合并的事務所、受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務所、受到投訴舉報較多的事務所、高齡注冊會計師簽署報告的事務所、開展高新技術企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務較多的事務所以及執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務數量嚴重失調的事務所的執(zhí)業(yè)質量。部分地方注協還將事務所設立條件、財務會計核算、業(yè)務收費等情況列為重點檢查內容。

檢查結果表明，近年來行業(yè)深化誠信建設、強化監(jiān)管的措施取得了積極成效，總體而言被檢查事務所的風險意識普遍增強，執(zhí)業(yè)質量有了明顯提高。但檢查也發(fā)現，部分中小事務所的系統風險防范能力和執(zhí)業(yè)質量還存在不少問題，主要表現為：部分事務所的質量控制制度過于原則，缺乏系統性和可操作性，特別是在事務所質量控制環(huán)境、合伙人（股東）機制和人力資源等方面問題比較突出；一些注冊會計師未能嚴格執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則，審計計劃流于形式，未對識別出的重大錯報風險設計和實施有針對性的審計程序；一些注冊會計師對函證、監(jiān)盤等重要的常規(guī)性審計程序實施不到位；個別事務所在對重要審計領域未獲取充分、適當的審計證據的情況下，出具標準審計報告。

三、行業(yè)懲戒情況

本著“嚴格檢查，嚴格懲戒”的原則，2011年，各地方注協（除深圳市注協尚未完成處理工作外）對存在嚴重問題的87家事務所和235名注冊會計師實施了行業(yè)懲戒。其中，給予15家事務所和18名注冊會計師公開譴責；給予47家事務所和58名注冊會計師通報批評；給予25家事務所和159名注冊會計師訓誡。

2012年，中注協將繼續(xù)貫徹落實會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革方案的精神，不斷完善中小事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，切實體現系統風險檢查理念，同時，按照《關于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當低價競爭行為的通知》（會協［2012］58號）的要求，加強對不正當低價競爭行為的監(jiān)管，不斷優(yōu)化行業(yè)競爭環(huán)境，將行業(yè)誠信建設推向深入。

二〇一二年二月二十九日