第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知

國稅發(fā)明電［2004］37號，發(fā)文：2004年7月1日，有效（2009-3-19）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局: 從最近一個時期稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的增值稅違法案件看,犯罪分子大多以注冊商貿(mào)企業(yè)作掩護(hù),騙購增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),虛開后迅速走逃的手段騙取國家稅款。此類犯罪活動嚴(yán)重干擾了社會正常經(jīng)濟(jì)秩序,導(dǎo)致國家稅收的大量流失。同時,也暴露出稅務(wù)機(jī)關(guān)目前在對增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)認(rèn)定和管理方面存在著較大的漏洞。為了打擊和防范虛開發(fā)票和騙抵稅款的犯罪活動,總局決定進(jìn)一步完善對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理辦法,規(guī)范對商貿(mào)企業(yè)增值稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理:(一)對新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變目前按照預(yù)計年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起,一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元,方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。

1、新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。

2、一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元以后,稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報材料以及實(shí)際經(jīng)營、申報繳稅情況進(jìn)行審核評估,確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人,并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度(以下簡稱輔導(dǎo)期一般納稅人管理)。

3、輔導(dǎo)期結(jié)束后,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意,可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人,按照正常的一般納稅人管理。

(二)對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時,即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的,可認(rèn)定為一般納稅人,直接進(jìn)入輔導(dǎo)期,實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意,可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè),可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理,而直接按照正常的一般納稅人管理。

二、對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理 對申請一般納稅人資格認(rèn)定的新辦商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾堎Y料進(jìn)行審核。要與有關(guān)人員進(jìn)行約談并且派專人(兩人以上)實(shí)地查驗。未經(jīng)實(shí)地查驗或查驗情況與申請資料不符的,不得認(rèn)定為一般納稅人。

(一)案頭審核

對商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定申請全部資料進(jìn)行認(rèn)真審核,審核其資料是否齊全準(zhǔn)確。

(二)約談

約談的根本目的是通過與約談對象的直接交流,了解印證納稅人的相關(guān)情況,以確認(rèn)其是否為正常經(jīng)營戶。與企業(yè)法定代表人約談,應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營范圍及經(jīng)營狀況等企業(yè)的整體情況。與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營管理方面的關(guān)系。與主管財務(wù)人員約談,應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行帳戶情況、企業(yè)注冊資金及經(jīng)營資金情況、銷售收入情況、財務(wù)會計核算情況、納稅申報和實(shí)際繳稅情況。與銷售、采購、倉儲運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談,了解企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。對于約談的內(nèi)容,要做好記錄,并有參與約談的人員簽字。(三)實(shí)地查驗

實(shí)地查驗是印證評估疑點(diǎn)和約談內(nèi)容的重要過程。實(shí)地查驗時需兩名(或兩名以上)稅務(wù)人員同時到場。

查驗內(nèi)容包括:營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營場所的所有權(quán)或租賃證明、原材料和商品的出入庫單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身份證明、財務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明、有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。在實(shí)地查驗中,要認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè),除按照上述查驗內(nèi)容全面核查外,對生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物;對大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊資金、銀行存款證明、銀行帳戶及企業(yè)人數(shù)。

三、輔導(dǎo)期的一般納稅人管理

一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6小月。在輔導(dǎo)期內(nèi),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時按以下辦法對其進(jìn)行增值稅征收管理：

（一）對小型商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票,其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量,但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

(二)對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票,其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實(shí)行按次限量控制,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量,但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

（三）企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購,但每次增購前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。

(四)對每月第一次領(lǐng)陶的專用發(fā)票在月末尚未使用的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

(五)對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。(六)在輔導(dǎo)期內(nèi),商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后,方可予以抵扣。

(七)企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報時,按照一般納稅人計算應(yīng)納稅額方法計算申報增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估核實(shí)無誤,多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

四、對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理

（一）轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批

納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查,對同時符合以下條件的,可認(rèn)定為正式一般納稅人。

1、納稅評估的結(jié)論正常。

2、約談、實(shí)地查驗的結(jié)果正常。

3、企業(yè)申報、繳納稅款正常。

4、企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項、銷項稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

(二)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理

商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后,原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過一萬元,對輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上,并且足額繳納了稅款的,經(jīng)審核批準(zhǔn),可開具金額在十萬元以下的專用發(fā)票。對于只開具金額在一萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè),如有大宗貨物交易,可憑國家公證部門公證的貨物交易合同,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意,適量開具金額在十萬元以下專用發(fā)票,以滿足該宗交易的需要。

大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。

五、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對本通知下發(fā)前已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)(尤其是辦理稅務(wù)登記時間在一年以內(nèi)的小型商貿(mào)企業(yè))進(jìn)行一次全面檢查，對在會計人員配備、會計悵簿設(shè)置、和會計核算方法中有不符合要求的;有虛開增值稅專用發(fā)票行為的;不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的;無固定經(jīng)營場所等問題的,要取消其一般納稅人資格。各地要高度重視對小型商貿(mào)企業(yè)增值稅管理工作,加強(qiáng)對小型商貿(mào)企業(yè)增值稅的監(jiān)控。

六、每月增值稅納稅申報期結(jié)束后的次日,征收部門應(yīng)將未進(jìn)行增值稅納稅申報(包括防偽稅控IC卡抄報稅)或雖已申報但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而欠繳增值稅稅款的商貿(mào)企業(yè)名單提交管理部門,管理部門必須立即組織實(shí)地核查,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)走逃,應(yīng)于當(dāng)目通知負(fù)責(zé)稅務(wù)登記和發(fā)票管理的部門,并填寫《增值稅一般納稅人走逃戶報告表》(附后),連同其巳領(lǐng)購但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或已申報但未繳納增值稅稅款的專用發(fā)票信息同時上傳地市局、省局和總局。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時通知有關(guān)銀行凍結(jié)其銀行帳戶，并立即向公安機(jī)關(guān)報案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將商貿(mào)企業(yè)走逃戶失控發(fā)票信息電子數(shù)據(jù)按日上傳。總局將于7月初布署實(shí)施非正常戶失控發(fā)票快速反應(yīng)系統(tǒng),在防偽稅控系統(tǒng)中增加失控發(fā)票與待認(rèn)證發(fā)票比對功能和失控發(fā)票與巳認(rèn)證發(fā)票比對功能,并實(shí)現(xiàn)全國失控發(fā)票數(shù)據(jù)按日同步更新。總局將對《增值稅一般納稅人走逃戶報告表》信息進(jìn)行即期通報。

七、本通知自2004年8月1日起執(zhí)行。本通知第一條(一)款和第五條的規(guī)定自接到通知之日起實(shí)施。

第二篇：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》文號：[國稅發(fā)明電[2004]37號]

對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理：

（一）對新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變目前按照預(yù)計年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。

1、新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。

2、一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報材料以及實(shí)際經(jīng)營、申報繳稅情況進(jìn)行審核評估，確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度（以下簡稱輔導(dǎo)期一般納稅人管理）。

3、輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

（二）對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金

在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》文號：[國稅發(fā)明電[2004]62號]

《緊急通知》第一條第（一）項所稱新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)

企業(yè)。由于新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)尚未進(jìn)行正常經(jīng)營，對其一般納稅人資格，一般情況下需要經(jīng)過一定時間的實(shí)際經(jīng)營才能審核認(rèn)定。但對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計年銷售額可達(dá)到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可認(rèn)定其為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

第三篇：國稅發(fā)明電[2004]37號關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知

國稅發(fā)明電[2004]37號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

從最近一個時期稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的增值稅違法案件看，犯罪分子大多以注冊商貿(mào)企業(yè)作掩護(hù)，騙購增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票），虛開后迅速走逃的手段騙取國家稅款。此類犯罪活動嚴(yán)重干擾了社會正常經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致國家稅款的大量流失。

同時，也暴露出稅務(wù)機(jī)關(guān)目前在對增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）認(rèn)定和管理方面存在著較大的漏洞。為了打擊和防范虛開發(fā)票和騙抵稅款的犯罪活動，總局決定進(jìn)一步完善對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理辦法，規(guī)范對商貿(mào)企業(yè)增值稅的征收管理?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理：

（一）對新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變目前按照預(yù)計年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。

1、新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。

2、一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報材料以及實(shí)際經(jīng)營、申報繳稅情況進(jìn)行審核評估，確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度（以下簡稱輔導(dǎo)期一般納稅人管理）。

3、輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

（二）對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。

二、對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理

對申請一般納稅人資格認(rèn)定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾堎Y料進(jìn)行審核。要與有關(guān)人員進(jìn)行約談并且派專人（兩人以上）實(shí)地查驗。未經(jīng)實(shí)地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。

（一）案頭審核

對商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定申請全都資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核其資料是否齊全準(zhǔn)確。

（二）約談

約談的根本目的是通過與約談對象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否為正常經(jīng)營戶。

與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營范圍及經(jīng)營狀況等企業(yè)的整體情況。

與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營管理方面的關(guān)系。

與主管財務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行帳戶情況、企業(yè)注冊資金及經(jīng)營資金情況、銷售收入情況，財務(wù)會計核算情況、納稅申報和實(shí)際繳稅情況。

與銷售，采購、倉儲運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。

對于約談的內(nèi)容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。

（三）實(shí)地查驗

實(shí)地查驗是印證評估疑點(diǎn)和約談內(nèi)容的重要過程。實(shí)地查驗時需兩名（或兩名以上）稅務(wù)人員同時到場。

查驗內(nèi)容包括：營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營場所的所有權(quán)或租賃證明，原材料和商品的出入庫單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身價證明，財務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。在實(shí)地查驗中，要認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。除按照上述查驗內(nèi)容全面核查外，對生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物；對大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊資金、銀行存款證明、銀行帳戶及企業(yè)人數(shù)。

三、輔導(dǎo)期的一般納稅人管理

一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時按以下辦法對其進(jìn)行增值稅征收管理：

（一）對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行

按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

（二）對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

（三）企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4％向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。

（四）對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

（五）對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。

（六）在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

（七）企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報時，按照一般納稅人計算應(yīng)納稅額方法計算申報增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估核實(shí)無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

四、對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理

（一）轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批

納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審核，對同時符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

1、納稅評估的結(jié)論正常。

2、約談、實(shí)地查驗的結(jié)果正常。

3、企業(yè)申報、繳納稅款正常。

4、企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項稅額抵扣憑證。

凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

（二）轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理

商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過一萬元，對輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在十萬元以下的專用發(fā)票。

對于只開具金額在一萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在十萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。

大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。

五、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對本通知下發(fā)前已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)（尤其是辦理稅務(wù)登記時間在一年以內(nèi)的小型商貿(mào)企業(yè)）進(jìn)行一次全面檢查，對在會計人員配備、會計帳薄設(shè)置、和會計核算方法中有不符合要求的；有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；無固定經(jīng)營場所等問題的，要取消其一般納稅人資格。各地要高度重視對小型商貿(mào)企業(yè)增值稅管理工作，加強(qiáng)對小型商貿(mào)企業(yè)增值稅的監(jiān)控。

六、每月增值稅納稅申報期結(jié)束后的次日，征收部門應(yīng)將未進(jìn)行增值稅納稅申報（包括防偽稅控IC卡抄報稅）或雖已申報但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而欠繳增值稅稅款的商貿(mào)企業(yè)名單提交管理部門，管理部門必須立即組織實(shí)地核查，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)走逃，應(yīng)于當(dāng)日通知負(fù)責(zé)稅務(wù)登記和發(fā)票管理的部門，并填寫《增值稅一般納稅人走逃戶報告表》（附后），連同其已領(lǐng)購但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或已申報但來繳納增值稅稅款的專用發(fā)票信息同時上傳地市局、省局和總局。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時通知有關(guān)銀行凍結(jié)其銀行帳戶，并立即向公安機(jī)關(guān)報案。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將商貿(mào)企業(yè)走逃戶失控發(fā)票信息電子數(shù)據(jù)按日上傳。總局將于7月初布署實(shí)施非正常戶失控發(fā)票快速反應(yīng)系統(tǒng)，在防偽稅控系統(tǒng)中增加失控發(fā)票與待認(rèn)證發(fā)票比對功能和失控發(fā)票與已認(rèn)證發(fā)票比對功能，并實(shí)現(xiàn)全國失控發(fā)票數(shù)據(jù)按日同步更新。總局將對《增值稅一般納稅人走逃戶報告表》信息進(jìn)行即期通報。

七、本通知自2004年8月1日起執(zhí)行。本通知第一條

（一）款和第五條的規(guī)定自接到通知之日起實(shí)施。

國家稅務(wù)總局

二○○四年七月一日

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理

有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

國稅發(fā)明電〔2004〕62號

全文有效

成文日期：2004-12-0

1字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號，以下簡稱《緊急通知》）下發(fā)后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，取得了明顯效果。同時各地也反映了一些問題，為了進(jìn)一步做好新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定和增值稅管理工作，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：

一、《緊急通知》第一條第（一）項所稱新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。由于新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)尚未進(jìn)行正常經(jīng)營，對其一般納稅人資格，一般情況下需要經(jīng)過一定時間的實(shí)際經(jīng)營才能審核認(rèn)定。但對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計年銷售額可達(dá)到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可認(rèn)定其為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

對申請一般納稅人資格認(rèn)定的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照《緊急通知》和本通知的要求進(jìn)行案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗工作。對不符合條件的新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。認(rèn)定為一般納稅人并售發(fā)票后一個月內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)票使用情況進(jìn)行實(shí)地檢查，提供服務(wù)，跟蹤管理。

二、對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按有關(guān)規(guī)定辦理。

出口企業(yè)在申請認(rèn)定一般納稅人資格時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，作為申請認(rèn)定的必報資料。

對認(rèn)定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門要在相關(guān)批文中注明不售專用發(fā)票，并將認(rèn)定情況及時反饋給進(jìn)出口稅收管理部門。進(jìn)出口稅收管理部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以審核辦理出口退稅。

三、《緊急通知》第一條第（二）項所稱注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

四、對已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個月內(nèi)首次領(lǐng)購專用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，需再次領(lǐng)購的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在第二次發(fā)售專用發(fā)票前對其進(jìn)行實(shí)地查驗，核實(shí)其是否有貨物實(shí)物，是否實(shí)際從事貨物零售業(yè)務(wù)。對未從事貨物零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。

五、對新辦工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)及時組織對納稅人的實(shí)地查驗，核實(shí)是否擁有必要的廠房、機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)人員，是否具備一般納稅人財務(wù)核算條件。經(jīng)現(xiàn)場核實(shí)，對符合有關(guān)條件的，應(yīng)及時給予認(rèn)定。不符合條件的不得認(rèn)定。防止不法分子假借工業(yè)企業(yè)之名騙取增值稅一般納稅人資格。

六、在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算年銷售額實(shí)際達(dá)到180萬元后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

七、輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先預(yù)繳稅款。納稅人應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時應(yīng)將領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單（格式見附件1），連同已開具專用發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記賬聯(lián)進(jìn)行核對，并確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領(lǐng)購。

對輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時，須按以下公式計算本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量-本次申購票時結(jié)存發(fā)票數(shù)量。

八、對進(jìn)入納稅輔導(dǎo)期管理的新辦小型商貿(mào)企業(yè)不再實(shí)行原臨時一般納稅人管理。

九、輔導(dǎo)期一般納稅人的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過1萬元，如果開票限額確實(shí)不能滿足實(shí)際經(jīng)營需要的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營需要，經(jīng)審核，按照現(xiàn)行規(guī)定審批其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額和數(shù)量。

十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請一般納稅人資格的新辦企業(yè)進(jìn)行約談或?qū)嵉夭轵炃?，?yīng)及時通知納稅人，約談或?qū)嵉夭轵炦^程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)如實(shí)書面記錄約談和實(shí)地查驗的內(nèi)容及相關(guān)情況，存入審批檔案。

十一、稅務(wù)機(jī)關(guān)除要求新辦商貿(mào)企業(yè)按照統(tǒng)一規(guī)定報送有關(guān)資料外，可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況確定新辦商貿(mào)企業(yè)申請增值稅一般納稅人資格需報送的其他資料。

十二、失控發(fā)票電子數(shù)據(jù)按日上傳及失控發(fā)票與認(rèn)證發(fā)票的雙向比對工作已于9月底在全國部署。

關(guān)于走逃戶數(shù)據(jù)上報工作，各省級單位可通過瀏覽器（IE6.0及以上版本）訪問總局網(wǎng)站（網(wǎng)址為：HTTP：//130.9.1.116/zthgl/login.asp）登錄到走逃戶數(shù)據(jù)上報系統(tǒng)。各省級單位的用戶名及初始密碼放置在總局技術(shù)支持網(wǎng)站（HTTP：//130.9.1.248）上，各地取得密碼后應(yīng)及時登錄系統(tǒng)，將初始密碼變更為自己的工作用密碼并妥善保存。各地在使用過程中注意查看系統(tǒng)提供的使用幫助。

十三、《緊急通知》有關(guān)規(guī)定與防偽稅控系統(tǒng)、征管軟件相互銜接問題的解決方案，詳見《防偽稅控系統(tǒng)、綜合征管軟件操作流程》（附件2）。

十四、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按《緊急通知》和本通知要求，切實(shí)做好新辦小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定和輔導(dǎo)期管理工作。對新辦企業(yè)的申請，要認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好資料審核，實(shí)地查驗和法定代表人約談等審查工作，按規(guī)定區(qū)別不同情況處理，不要簡單化，不搞一刀切。要切實(shí)加強(qiáng)輔導(dǎo)期管理和服務(wù)，尤其要抓住專用發(fā)票發(fā)售管理和對各種抵扣憑證先交叉稽核比對后抵扣等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要落實(shí)和運(yùn)用好失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制。要認(rèn)真開展對近年來已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)的檢查，特別是對長期零負(fù)申報、大量運(yùn)用海關(guān)進(jìn)口繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的企業(yè)重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。要注意收集執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，并將開展的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定檢查工作與收集到的問題進(jìn)行整理總結(jié)，形成正式報告，于2004年12月31日前上報總局流轉(zhuǎn)稅管理司和信息中心。

附件：1.增值稅專用發(fā)票開具清單

2.防偽稅控系統(tǒng)、綜合征管軟件操作流程

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第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理問題的通知

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2003〕439號 【發(fā)布日期】2003-04-28 【生效日期】2003-04-28 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理問題的通知

(國稅函〔2003〕439號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理，堵塞偷逃稅漏洞，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)時，應(yīng)打印《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證清單》一式兩份，一份交企業(yè)作為增值稅納稅申報附列資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份交納稅申報受理部門用于進(jìn)項稅額的審核。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對納稅人開具的發(fā)票存根聯(lián)（增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）與其申報的銷售額進(jìn)行認(rèn)真審核，凡是申報銷售額小于發(fā)票存根聯(lián)合計數(shù)的均應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

三、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高認(rèn)識，明確責(zé)任，認(rèn)真貫徹好本通知的內(nèi)容，切實(shí)做好增值稅征收管理工作。

國家稅務(wù)總局

二○○三年四月二十八日

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