第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2001]140號(hào) 【發(fā)布日期】2001-12-12 【生效日期】2001-12-12 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知

（2001年12月12日國稅發(fā)〔2001〕140號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

切實(shí)開展增值稅納稅評(píng)估工作，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）犯罪活動(dòng)具有十分重要的意義。因此，遏制犯罪分子以注冊商貿(mào)企業(yè)為手段從事專用發(fā)票犯罪活動(dòng)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕73號(hào)）規(guī)定，必須根據(jù)《 增值稅日?；檗k法》按月對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估（以下簡稱納稅評(píng)估），凡納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由的，須立即移送稽查，并停供專用發(fā)票，收繳其尚未使用的專用發(fā)票。各地反映，此項(xiàng)規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問題：一是，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報(bào)和稅款繳納信息的采集與評(píng)估工作，依靠手工作業(yè)難以做到按月對(duì)所有商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。二是《 增值稅日常稽查辦法》已不能完全適應(yīng)當(dāng)前工作要求。三是納稅申報(bào)情況異常是否有正當(dāng)理由，只有通過稽查才能確認(rèn)，移送稽查以前難以確認(rèn)。四是，納稅評(píng)估的工作職責(zé)不明確，不利于組織和落實(shí)納稅評(píng)估工作。為了解決存在的問題，有利于切實(shí)開展商貿(mào)企業(yè)納稅評(píng)估工作，國家稅務(wù)總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值閣納稅評(píng)估辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并對(duì)有關(guān)問題通知如下：

一、凡使用十萬元版、百萬元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，必須按月進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評(píng)估，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。

本通知所稱商貿(mào)企業(yè)，系指具有一般納稅人的資格，且實(shí)際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零兼營業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。

二、自2002年2月1日起，凡納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

（一）《增值稅納稅申報(bào)表》（一式四份）；

（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（一式四份）；

（三）《增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》（樣式附后，一式兩份）；

（四）《稅收專用繳款書》；

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料。

三、納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報(bào)其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期不申報(bào)的，此項(xiàng)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不再予抵扣，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的此項(xiàng)申報(bào)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實(shí)完畢，并于2002年3月底以前逐級(jí)上報(bào)至總局，不得延遲。

四、從2002年2月1日起，有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報(bào)送對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部門關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件（以下簡稱進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)批件）；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件。未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

現(xiàn)已有自營進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)權(quán)批件；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證?，F(xiàn)已有自營進(jìn)口業(yè)務(wù)或委托代理業(yè)務(wù)，而且相關(guān)進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣完畢的，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送有關(guān)的進(jìn)口合同復(fù)印件，未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，相關(guān)的尚未抵扣完畢的進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

所有商貿(mào)企業(yè)，無論其是否納入納稅評(píng)估范圍，凡有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的，均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定。

五、凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評(píng)估必須在當(dāng)月完成，不得延遲。

六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》所規(guī)定的納稅評(píng)估內(nèi)容必須全面分析，不得遺漏。其中任何一項(xiàng)內(nèi)容屬于異常，即須移送稽查部門進(jìn)行稽查。

七、納稅申報(bào)異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后，稽查部門應(yīng)首先檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位。如果需要檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為，對(duì)其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應(yīng)在檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位之后進(jìn)行。

八、移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的，由稽查部門確定并通知發(fā)票發(fā)售部門執(zhí)行。移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，在檢查期間發(fā)生銷售行為需領(lǐng)購專用發(fā)票的，可向稽查部門提出領(lǐng)購申請，由稽查部門審核是否確有貨物交易行為及應(yīng)稅銷售額是否真實(shí)。確有貨物交易行為并且應(yīng)稅銷售額真實(shí)的，由稽查部門通知納稅評(píng)估崗位核定專用發(fā)票限額和用量，并由納稅評(píng)估崗位通知發(fā)票發(fā)售部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票。

九、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報(bào)與納稅評(píng)估的管理工作，應(yīng)由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門負(fù)責(zé)。凡目前尚未由負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理的，2001年年底前一律移交負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理。

基層征收管理部門應(yīng)按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》的規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，專門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作。

十、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，可在不違反本通知及其所附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》規(guī)定的前提下，制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估的具體實(shí)施辦法。

十一、對(duì)于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)行責(zé)任追究制的具體規(guī)定，另行下達(dá)。

附件：商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法（略）

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

國家稅務(wù)總局

國稅函?2007?441號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步 做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅評(píng)估管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2005?43號(hào)，以下簡稱“?評(píng)估辦法?”）下發(fā)后，各地在開展增值稅納稅評(píng)估方面，進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效?，F(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估的有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評(píng)估方法的研究和指導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅納稅評(píng)估工作。增值稅納稅評(píng)估工作包括面、線、點(diǎn)三個(gè)方面，“面”是對(duì)本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對(duì)行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點(diǎn)”是對(duì)具體行業(yè)或企業(yè)的疑點(diǎn)問題分析。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展 — 1 — 增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)是：

（一）建立稅收分析工作機(jī)制，認(rèn)真做好稅收分析工作。一是開展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過對(duì)各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運(yùn)行情況進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點(diǎn)分析，通過綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進(jìn)一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據(jù)?評(píng)估辦法?實(shí)施納稅評(píng)估，并跟蹤評(píng)估處理結(jié)果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型，并組織、指導(dǎo)基層稅源管理部門的具體應(yīng)用。

（三）根據(jù)稅收分析和核查情況，通報(bào)分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運(yùn)行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。

（四）對(duì)下級(jí)增值稅納稅評(píng)估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（五）總結(jié)稅收分析、納稅評(píng)估的工作經(jīng)驗(yàn)，開展增值稅納稅評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。

二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容

稅收分析可以指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開展，使納稅評(píng)估更具準(zhǔn)確性。稅務(wù)總局根據(jù)各地開展增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點(diǎn)分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用增值稅稅收分析成果，指導(dǎo)基層稅源管理部門做好增值稅納稅評(píng)估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務(wù)總局通過對(duì)集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后所形成。各省國家稅務(wù)局可以對(duì)本單位集 — 2 — 中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后形成這些報(bào)表內(nèi)容。

（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容

1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

2.增值稅一般納稅人納稅申報(bào)情況分析。

3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計(jì)分析。

4.增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

5.增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

6.增值稅一般納稅人稅負(fù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

（具體內(nèi)容參見附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）

（二）疑點(diǎn)分析主要內(nèi)容

1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。

2.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)核查。

3.增值稅一般納稅人連續(xù)3個(gè)月零稅申報(bào)情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負(fù)、銷售額和進(jìn)項(xiàng)異常情況的核查。

5.輔導(dǎo)期一般納稅人低稅負(fù)情況的核查。

6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。

7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。

（具體內(nèi)容參見附件2—?增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法?）

三、建立增值稅納稅評(píng)估工作底稿

增值稅納稅評(píng)估工作底稿是規(guī)范評(píng)估程序的載體，也是上級(jí)部門對(duì)納稅評(píng)估過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)考核的重要依據(jù)，基 — 3 — 層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在開展納稅評(píng)估工作過程中，結(jié)合實(shí)際，探索建立規(guī)范、實(shí)用、嚴(yán)密的工作底稿，并提出符合增值稅評(píng)估特點(diǎn)的具體要求，便于評(píng)估人員在實(shí)際操作中遵循和參照。納稅評(píng)估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡明、清晰地反映評(píng)估的過程、所引用的評(píng)估指標(biāo)、計(jì)算公式和評(píng)估人員的案頭分析及結(jié)論。評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)。如果該底稿設(shè)計(jì)為電子文檔，由評(píng)估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書，相關(guān)人員簽字。稅務(wù)總局將在適當(dāng)時(shí)機(jī)發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評(píng)估工作底稿范本。

四、進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅評(píng)估結(jié)果處理程序

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果，必須遵循從嚴(yán)執(zhí)法、嚴(yán)格管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合的原則，按?評(píng)估辦法?的規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)堅(jiān)持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評(píng)估評(píng)審小組，定期對(duì)稅源管理部門實(shí)施的納稅評(píng)估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。

五、建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果匯報(bào)制度

為了保證增值稅納稅評(píng)估工作的順利進(jìn)行，結(jié)合當(dāng)前稅收分析工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果的匯報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選出的疑點(diǎn)企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應(yīng)及時(shí)掌握核查結(jié)果。除取得書面材料外，還應(yīng)定期直接聽取下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)，匯報(bào)內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報(bào)及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實(shí)地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管 — 4 — 理工作的措施和建議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)各地區(qū)的增值稅納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)采取的評(píng)估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗(yàn)做法、存在的不足及改進(jìn)意見等做出評(píng)價(jià)。

六、加強(qiáng)培訓(xùn)交流工作

增值稅納稅評(píng)估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。要提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評(píng)估工作人員的工作水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員?；鶎佣惞軉T的培訓(xùn)工作由省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織。培訓(xùn)的重點(diǎn)是稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，要注意總結(jié)和交流各地開展增值稅納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表

2.增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法

二○○七年四月二十日

（對(duì)下只發(fā)電子文件）

國家稅務(wù)總局辦公廳校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅管理司 年4月28日封發(fā)聯(lián)系電話：010-63417701

2007

第三篇：國家稅務(wù)總局 關(guān)于開展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估工作的通知

國家稅務(wù)總局 關(guān)于開展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估工作的通知

國稅函〔2008〕407號(hào)

全文失效 成文日期：2008-05-12

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注釋：全文廢止或失效。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》，國稅發(fā)〔2009〕7號(hào)。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

近年來，各地在開展增值稅納稅評(píng)估工作中，初步探索和建立起了分行業(yè)、分類的專項(xiàng)增值稅納稅評(píng)估工作機(jī)制，取得了一定成效。為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅管理，在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局研究決定，每年選擇部分行業(yè)或項(xiàng)目統(tǒng)一組織全國增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估，今年選擇對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)開展增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估?，F(xiàn)就專項(xiàng)評(píng)估工作安排通知如下：

一、評(píng)估對(duì)象

2007年生產(chǎn)銷售水泥產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。

二、評(píng)估內(nèi)容

（一）水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性評(píng)估。是否存在隱瞞銷售收入問題；是否存在無償贈(zèng)送商品、商品償還債務(wù)、以物易物等行為以及各種價(jià)外費(fèi)用不按規(guī)定計(jì)算收入問題；是否存在逾期包裝物押金不計(jì)算收入問題；是否存在銷貨退回或折讓不按規(guī)定處理問題；是否存在不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票問題等。

（二）水泥生產(chǎn)企業(yè)取得的各類進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否符合政策規(guī)定的評(píng)估。取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、入賬和申報(bào)是否符合規(guī)定，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)業(yè)務(wù)、價(jià)格是否真實(shí)，是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，是否存在接受虛開專用發(fā)票的問題；其他抵扣憑證項(xiàng)目填開是否完整齊全，取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售購進(jìn)貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合，有無取得虛開、代開運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題；有無擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的問題等。

（三）水泥生產(chǎn)企業(yè)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的評(píng)估。就其取得資源綜合利用認(rèn)定證書資格、享受稅收優(yōu)惠條件、退稅申報(bào)等政策執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)估。

三、工作步驟

2008年6月至8月，各地國稅局對(duì)所轄水泥生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估；9月各省國稅局對(duì)專項(xiàng)評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，并于9月底前將評(píng)估工作報(bào)告及《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅基本情況表》（附件4）、《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》（附件5）上報(bào)稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理司。

四、工作要求

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視，統(tǒng)籌安排，采取案頭分析與實(shí)地核查相結(jié)合的方式認(rèn)真做好本次專項(xiàng)評(píng)估工作。在實(shí)施納稅評(píng)估的過程中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估人員應(yīng)充分利用第三方信息（如供電部門開具的電費(fèi)發(fā)票信息、國家公布的水泥行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)等），運(yùn)用能耗法、投入產(chǎn)出法等評(píng)估方法，測算出水泥產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷量，與企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行對(duì)比，驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)資料是否真實(shí)，審核其是否存在騙取稅收優(yōu)惠政策資格的問題。對(duì)發(fā)現(xiàn)存在偷稅嫌疑的企業(yè)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]43號(hào)）的規(guī)定，及時(shí)移交稽查部門進(jìn)行查處。

各地除了反饋評(píng)估工作開展情況外，還應(yīng)對(duì)偷逃稅企業(yè)的偷稅手段及方法進(jìn)行歸納總結(jié)，對(duì)日常征管工作的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見或建議。

附件：1.水泥行業(yè)增值稅納稅評(píng)估方法

2.可比水泥綜合電耗分級(jí)定額

3.可比熟料燒成標(biāo)煤耗分級(jí)定額

4.水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅基本情況表



5.水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果統(tǒng)計(jì)表（略）

國家稅務(wù)總局 二○○八年五月十二日

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知

國稅發(fā)【2006】第119號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅

評(píng)估工作的通知

2006.08.05 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理的特點(diǎn)，為進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、進(jìn)一步提高對(duì)強(qiáng)化企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作重要性的認(rèn)識(shí)

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定程序、方法和手段對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析、判斷的管理工作，是全面強(qiáng)化稅源監(jiān)控、提高稅收管理水平的重要舉措。所得稅是一個(gè)十分重要的稅種，是當(dāng)前稅收征管中比較薄弱的稅種，也是一個(gè)具有很大發(fā)展?jié)摿驮鲩L空間的稅種。企業(yè)所得稅管理工作涉及面廣、政策性強(qiáng)、征管難度大，做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是有效加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的重要手段和措施，也是2005年全國所得稅工作會(huì)議的明確要求。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要從落實(shí)“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”的宗旨和“依法治稅”原則、提高稅收征管質(zhì)量和效率、構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系和優(yōu)化納稅服務(wù)的高度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的重要性和必要性。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在總結(jié)以往開展納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，將它作為強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源管理和核實(shí)稅基的核心內(nèi)容，切實(shí)抓緊抓好。

二、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的主要內(nèi)容

按照《辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的基本程序包括：確定對(duì)象、實(shí)施分析、約談輔導(dǎo)、調(diào)查核實(shí)、評(píng)估處理、反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。具體工作內(nèi)容如下：

（一）納稅評(píng)估初步分析。初步分析是指對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行一般性審核的過程?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，應(yīng)對(duì)實(shí)行查賬征收和核定所得率征收的納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料進(jìn)行初步審核分析。審核分析的主要內(nèi)容是：

1.納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行納稅申報(bào)義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)資料是否完整、齊全；

2.企業(yè)所得稅納稅納稅申報(bào)表及其附表、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表、核定所得率征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整、準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確；申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

3.結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的虧損彌補(bǔ)、廣告費(fèi)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、購置國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅、股權(quán)投資損失、境外所得稅款抵免等管理臺(tái)賬，審核收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；

4.納稅申報(bào)附送的相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批資料，如各項(xiàng)減免稅、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除等事項(xiàng)的審批手續(xù)是否已經(jīng)完成，資料是否齊全完整。

（二）納稅評(píng)估案頭分析。案頭分析是指利用《辦法》明確的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法，評(píng)估企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的合理性、真實(shí)性的過程。具體要求如下：

1.確定重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，包括：

（1）通過審核比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)有問題或有疑點(diǎn)的；（2）所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；

（3）生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生較大變化的;（4）所得稅稅負(fù)異常變化的；（5）連續(xù)三年以上虧損的；（6）納稅信用等級(jí)低的；

（7）日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的；（8）享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的；

（9）減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的；（10）有關(guān)聯(lián)交易的；

（11）其他需作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的。

2.案頭分析方法。應(yīng)充分運(yùn)用《辦法》中的通用分析指標(biāo)和企業(yè)所得稅分析指標(biāo)及其使用方法，結(jié)合指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行趨勢、比率和比較分析，初步確定企業(yè)可能存在的問題，采取約談舉證、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)一步核實(shí)。

（三）納稅評(píng)估約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)是指針對(duì)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，經(jīng)稅源管理部門的批準(zhǔn)，由稅收管理員對(duì)納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性實(shí)施約談、現(xiàn)場核對(duì)、核實(shí)的過程。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)要堅(jiān)持雙人上崗，對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要認(rèn)真做好記錄。

（四）處理納稅評(píng)估結(jié)果。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估后要做出評(píng)估結(jié)論，對(duì)于一般性申報(bào)問題，應(yīng)通知納稅人及時(shí)糾正、補(bǔ)繳稅款；對(duì)一般性違法，應(yīng)依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對(duì)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，應(yīng)移送稅務(wù)稽查部門處理。稅源管理部門應(yīng)做好納稅評(píng)估工作底稿、取證資料等信息的建檔、移送等工作；稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。

三、全面落實(shí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的具體要求

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，是一項(xiàng)政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，是落實(shí)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的具體舉措，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，從以下幾個(gè)方面著手做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作：

（一）合理選擇納稅評(píng)估對(duì)象。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象主要是實(shí)行查賬征收和核定所得率征收的各類納稅人。具體納稅評(píng)估對(duì)象的確定可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)計(jì)統(tǒng)部門的稅收宏觀分析數(shù)據(jù)、所得稅管理部門提供的行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的企業(yè)實(shí)際情況，參照企業(yè)所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析，以合理確定納稅評(píng)估對(duì)象，其中一些對(duì)象，如所得稅重點(diǎn)稅源戶，應(yīng)作為每年固定的納稅評(píng)估對(duì)象。

（二）緊緊抓住企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估是對(duì)應(yīng)納稅所得額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)，所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目和成本費(fèi)用支出情況。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要加強(qiáng)國稅局和地稅局之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)增值稅、營業(yè)稅等稅種評(píng)估成果共享，盡量減少或避免不同稅種之間重復(fù)評(píng)估，減少工作量；另一方面稅收管理員要加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除政策的日常管理，密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的原輔材料消耗、費(fèi)用支出、意外損失等等的基本情況。更加重要的是，企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要針對(duì)不同行業(yè)的納稅人容易出問題的稅前扣除項(xiàng)目和成本費(fèi)用列支情況，如有比例限制或者有限額規(guī)定的扣除項(xiàng)目、不容易掌握的扣除項(xiàng)目以及行業(yè)成本構(gòu)成特點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。要加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的評(píng)估，對(duì)匯總繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)、總機(jī)構(gòu)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行評(píng)估，著重評(píng)估關(guān)聯(lián)交易、不容易掌握的稅前扣除項(xiàng)目等，評(píng)估中涉及成員企業(yè)或上一級(jí)機(jī)構(gòu)需核實(shí)的問題，應(yīng)做好地區(qū)間工作協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

（三）制定科學(xué)、合理的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值。所得稅管理部門應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員采集的行業(yè)即時(shí)信息、企業(yè)的歷史信息等相關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)、合理地設(shè)立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值，并利用這些指標(biāo)及其預(yù)警值對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。設(shè)定預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地域、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)等因素，結(jié)合同行業(yè)、同規(guī)模、同類型企業(yè)各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平均水平，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和該行業(yè)的市場變化、本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況及時(shí)進(jìn)行修訂，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。

（四）運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)估方法。要綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法，通過計(jì)算機(jī)或者人工進(jìn)行納稅評(píng)估。如：通過納稅申報(bào)表與其附表、附報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行縱向比較分析；與類似或者相近行業(yè)進(jìn)行配比分析；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行數(shù)學(xué)模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實(shí)際情況進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)判斷；項(xiàng)目評(píng)估、整體評(píng)估或分行業(yè)評(píng)估等等。對(duì)比較分析過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，要做出定性和定量的初步判斷。

（五）合理確定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估時(shí)間。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要做到因地制宜、因事制宜。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，可以分為納稅匯算清繳評(píng)估和預(yù)繳稅評(píng)估。由于企業(yè)所得稅按年計(jì)算納稅的特點(diǎn)，因此，一般應(yīng)在納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)之后，對(duì)其全年匯算清繳的納稅申報(bào)情況集中一段時(shí)間開展納稅評(píng)估。在人員比較充足的情況下,也可對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳情況進(jìn)行納稅評(píng)估，但納稅評(píng)估所用評(píng)估指標(biāo)可以適當(dāng)簡化。納稅評(píng)估的期限以當(dāng)期納稅申報(bào)為主，特殊情況可以延伸到以前申報(bào)期。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所得稅管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定納稅評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，與其他各個(gè)稅種的納稅評(píng)估相互結(jié)合、協(xié)調(diào)進(jìn)行。

四、正確處理企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他相關(guān)工作的關(guān)系

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是稅收征管工作的有機(jī)組成部分,與其他稅種管理、企業(yè)所得稅日常管理等工作都有著十分密切的聯(lián)系，只有正確處理好相互之間的關(guān)系，才能促進(jìn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，最終也才能做好企業(yè)所得稅征收管理工作。當(dāng)前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要著重處理好以下幾個(gè)關(guān)系：

(一)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與匯算清繳的關(guān)系。納稅評(píng)估與匯算清繳是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系，都是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的重要手段。在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，以企業(yè)自行申報(bào)核算為主,一般不開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)匯算清繳的所有納稅人資料，運(yùn)用設(shè)定的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)體系及其峰值，對(duì)納稅人的收入、成本、費(fèi)用、利潤、稅負(fù)等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)處理。

（二）企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他稅種納稅評(píng)估的關(guān)系。由于增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅種是在企業(yè)所得稅之前繳納的稅種，并對(duì)企業(yè)所得稅的稅基產(chǎn)生影響，因此，這些稅種的管理和納稅評(píng)估與企業(yè)所得稅納稅評(píng)估有緊密聯(lián)系。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要注重與其他稅種的納稅評(píng)估相結(jié)合，綜合運(yùn)用其他稅種的納稅評(píng)估成果，以此提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，降低納稅評(píng)估成本。

(三)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控的關(guān)系。宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控，主要是依據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)行業(yè)和某一類企業(yè)或某一區(qū)域的稅源狀況及其變化趨勢進(jìn)行監(jiān)測和分析評(píng)價(jià)，包括行業(yè)稅負(fù)的調(diào)查與對(duì)比分析、當(dāng)?shù)谿DP水平與平均稅負(fù)的調(diào)查與對(duì)比分析、稅基與實(shí)際稅收的調(diào)查與對(duì)比分析等，同時(shí)為納稅評(píng)估建立評(píng)估指標(biāo)體系、科學(xué)確定預(yù)警值、篩選評(píng)估分析對(duì)象、進(jìn)行評(píng)估分析提供科學(xué)依據(jù)。因此，宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控與企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是互為前提與基礎(chǔ)、相輔相成的關(guān)系，要相互結(jié)合，同時(shí)抓好。

(四)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查都是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的有效手段。納稅評(píng)估側(cè)重于防范和服務(wù)，稅務(wù)稽查側(cè)重于打擊和震懾。納稅評(píng)估可為稅務(wù)稽查提供案源和線索，但不是稅務(wù)稽查的必經(jīng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查可以交替使用。評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅等需要立案查處的，要及時(shí)移送稅務(wù)稽查局立案稽查。(五)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。納稅評(píng)估工作既是強(qiáng)化所得稅管理的有效途徑，也是優(yōu)化納稅服務(wù)的良好載體。通過納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)中的問題，正確區(qū)分問題的性質(zhì)，采取對(duì)應(yīng)的管理措施，對(duì)不屬于涉嫌違法犯罪的問題，可通過約談等方式提醒納稅人及時(shí)糾正，既保證了國家稅收應(yīng)收盡收，又避免納稅人遭受損失、維護(hù)了納稅人的權(quán)益。(六)合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)與充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性的關(guān)系。納稅評(píng)估工作需要依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，但在信息化條件尚不具備的情況下，納稅評(píng)估工作要因地制宜、人機(jī)結(jié)合，同時(shí)，即使在信息化條件很充分的地方和單位，最終也離不開人的作用。因此，一方面要充分發(fā)揮信息化手段的作用，不斷拓展其功能，提高計(jì)算機(jī)自動(dòng)化批量篩選、批量處理能力；另一方面，要做到稅收管理員制度與納稅評(píng)估制度相結(jié)合，建立和完善企業(yè)所得稅納稅評(píng)估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制，特別注重稅收管理員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的積累，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。

五、做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)要求

（一）建立各項(xiàng)制度，實(shí)施過程監(jiān)督和考核。在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中，一方面要建立健全數(shù)據(jù)信息采集、預(yù)警值測算、各稅種納稅評(píng)估協(xié)調(diào)配合、約談實(shí)地調(diào)查、評(píng)估結(jié)果處理、納稅評(píng)估考核、經(jīng)驗(yàn)交流、稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中的崗位職責(zé)等各項(xiàng)制度；另一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的監(jiān)督與考核，對(duì)各部門在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中崗位職責(zé)的履行情況，包括各部門信息采集、計(jì)算機(jī)評(píng)析、人工審核、評(píng)估對(duì)象的確定、約談和實(shí)地調(diào)查、評(píng)估處理、移送案源、結(jié)果反饋等環(huán)節(jié)，從時(shí)間、質(zhì)量、轉(zhuǎn)遞手續(xù)等方面進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和考核。績效考核指標(biāo)要量化，指標(biāo)之間的內(nèi)容要相互銜接、互為補(bǔ)充，形成體系，全面系統(tǒng)客觀地考核企業(yè)所得稅納稅評(píng)估全過程的工作質(zhì)量和效果。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估各部門之間工作的協(xié)調(diào)，對(duì)崗位職責(zé)不清、崗位之間不銜接等問題要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（二）設(shè)立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估崗位，配備高素質(zhì)人才。稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅管理部門和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門可設(shè)立專門的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理崗位，具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的管理工作，并選擇工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理工作。各地要采取多種形式加強(qiáng)對(duì)評(píng)估崗位人員的培訓(xùn)力度，不斷提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和水平。

（三）加強(qiáng)部門配合，建立國、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合納稅評(píng)估的協(xié)作機(jī)制。在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中，各級(jí)國、地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)協(xié)作，互通涉稅信息，有條件的地區(qū)可建立國、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合納稅評(píng)估機(jī)制，有步驟地對(duì)集團(tuán)公司及其聯(lián)合企業(yè)開展跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨稅種的聯(lián)合評(píng)估，拓展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的深度和廣度。

（四）不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高納稅評(píng)估質(zhì)量。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，認(rèn)真總結(jié)歸納基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的做法和經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣。每年企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作結(jié)束后，對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的一般規(guī)律、日常征收管理等情況進(jìn)行綜合分析和總結(jié)，提出改進(jìn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的建議，不斷提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，并將開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的做法和經(jīng)驗(yàn)、問題和建議及時(shí)反饋國家稅務(wù)總局（所得稅管理司）。

二○○六年八月五日

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第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估工作的通知(%9B

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2005]76號(hào) 【發(fā)布日期】2005-05-09 【生效日期】2005-05-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估工作的通知

(國稅發(fā)[2005]76號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：?

為加強(qiáng)成品油零售單位（以下簡稱“加油站”）增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞，總局決定，自2005年6月份起對(duì)加油站開展增值稅納稅評(píng)估工作?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：?

一、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記、有固定經(jīng)營場所的加油站，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門按月進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估。?

對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，一律由核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門進(jìn)行評(píng)估。?

二、加油站增值稅納稅評(píng)估，是利用金稅工程稽核系統(tǒng)成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票信息，清分出加油站的成品油購進(jìn)信息，并利用購、銷、存的邏輯關(guān)系，評(píng)估其申報(bào)信息的可信度，即所謂“以進(jìn)控銷”。按月開展對(duì)加油站增值稅的納稅評(píng)估。為開展此項(xiàng)工作，總局將統(tǒng)一下發(fā)加油站增值稅以進(jìn)控銷評(píng)估軟件（以下簡稱以進(jìn)控銷軟件）。?

三、省級(jí)國家稅務(wù)局信息中心應(yīng)于每月18日前采集評(píng)估所屬期本省成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，并將采集完整的數(shù)據(jù)上傳至總局；于每月22日接收總局下傳的評(píng)估所屬期加油站購油的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。?

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)當(dāng)在每月納稅申報(bào)期結(jié)束后三天內(nèi)采集所轄加油站評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購銷存情況明細(xì)表》中的“期初庫存自購金額合計(jì)”、“本期出庫非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”、“期末庫存自購金額合計(jì)”數(shù)據(jù)和《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額（包括通過加油機(jī)和不通過加油機(jī)）”的本月合計(jì)數(shù)。?

如遇節(jié)假日，數(shù)據(jù)采集日期比照稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞時(shí)間順延。?

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門完成數(shù)據(jù)采集后，利用以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)對(duì)加油站的成品油購進(jìn)金額差異率、銷售額差異率、稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定。指標(biāo)異常的，系統(tǒng)自動(dòng)生成《納稅申報(bào)異常納稅人清單》（見附件2）。?

（一）成品油購進(jìn)金額差異率：?

成品油購進(jìn)金額差異率=（下傳的評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位專用發(fā)票金額合計(jì)÷評(píng)估所屬期加油站自行申報(bào)的自購油金額合計(jì)）×100%?

成品油購進(jìn)金額差異率≠1，屬于異常。?

（二）銷售額差異率：?

銷售額差異率=（評(píng)估所屬期測算的銷售額－評(píng)估所屬期申報(bào)的銷售額）÷評(píng)估所屬期申報(bào)的銷售額?

評(píng)估所屬期測算的銷售額=（評(píng)估所屬期“期初庫存自購金額合計(jì)”+評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計(jì)－評(píng)估所屬期“本期出庫非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”－ 評(píng)估所屬期“期末庫存自購金額合計(jì)”）÷（1－銷售毛利率）?

銷售額差異率<－5％或>5％，屬于異常。?

（三）稅收負(fù)擔(dān)率：?

稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷售額×100%?

稅收負(fù)擔(dān)率<本地區(qū)加油站平均稅收負(fù)擔(dān)率，屬于異常。?

銷售毛利率和平均稅收負(fù)擔(dān)率，由地市級(jí)國家稅務(wù)局確定。

五、評(píng)估軟件系統(tǒng)評(píng)定異常的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)通過約談、舉證、實(shí)地查驗(yàn)等方式驗(yàn)證其異常情況。?

（一）約談、舉證?

1．與加油站主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：

（1）評(píng)估期內(nèi)油價(jià)調(diào)整情況或其他政策變動(dòng)因素； ?

（2）成品油銷售數(shù)量情況；?

（3）不同油品型號(hào)銷售收入情況； ?

（4）自有車輛自用油情況；?

（5）代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)，委托代儲(chǔ)協(xié)議有關(guān)內(nèi)容； ?

（6）成品油倒庫業(yè)務(wù)及向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告說明內(nèi)容；?

（7）檢測用油情況； ?

（8）當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除部分向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)情況； ?

（9）其他情況。?

2．與加油站采購人員進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：?

（1）多渠道購進(jìn)成品油情況；?

（2）當(dāng)期成品油購進(jìn)數(shù)量情況；?

（3）其他情況。?

（二）實(shí)地查驗(yàn)?

經(jīng)約談、舉證仍不能解除異常情況的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)：?

1．通過查驗(yàn)銀行對(duì)帳單、采購合同、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、入庫單等，核實(shí)加油站實(shí)際購進(jìn)成品油數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致； ?

2．采取技術(shù)手段查驗(yàn)不同型號(hào)成品油的庫存數(shù)量，核實(shí)加油站的實(shí)際庫存數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致，并記錄庫存數(shù)量；?

3．通過查驗(yàn)《加油機(jī)日銷售油品臺(tái)帳》和其他銷售記錄，核實(shí)加油站的實(shí)際銷售數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致；?

4．通過查驗(yàn)自有車輛數(shù)量和用油情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致、其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出；?

5．通過查驗(yàn)委托代儲(chǔ)油協(xié)議、成品油倒庫業(yè)務(wù)情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致。?

對(duì)經(jīng)省級(jí)或地市級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，如核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談或?qū)嵉夭轵?yàn)有困難的，可以委托加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代為約談或?qū)嵉夭轵?yàn)，并反饋其結(jié)果。具體執(zhí)行辦法可由各省級(jí)國家稅務(wù)局制定。?

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門對(duì)加油站增值稅實(shí)施納稅評(píng)估，凡本通知未予明確的事項(xiàng)，均按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。?

七、開展加油站納稅評(píng)估工作，是總局探索對(duì)零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措，各級(jí)國家稅務(wù)局應(yīng)高度重視，各部門要同心協(xié)力、相互配合，保證此項(xiàng)工作的順利實(shí)施。各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展加油站增值稅納稅評(píng)估工作，各級(jí)信息中心要做好以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)的技術(shù)支持工作。?

為及時(shí)掌握加油站增值稅納稅評(píng)估工作情況，各省級(jí)國家稅務(wù)局應(yīng)于每月20日前將《加油站增值稅納稅評(píng)估情況表》（見附件3）報(bào)送至總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

國家稅務(wù)總局

二○○五年五月九日

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