第一篇：2010年4月稅務(wù)會計師復(fù)習(xí)題(下)

稅務(wù)會計師綜合試題卷

（下）

稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險分析試題

一、單項選擇題（本題型共15題，每題0.5分，共7.5分，每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卷的相應(yīng)位置上填涂相應(yīng)的答案。）

1.企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中一個重要的（）系統(tǒng)。A.財務(wù)管理

B.納稅管理

C.價值管理

D.企業(yè)管理

2.稅務(wù)登記，也稱作納稅登記，是（），在法定時間內(nèi)向所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一項基本制度。

A.納稅人將其納稅管理、企業(yè)經(jīng)營以及生產(chǎn)經(jīng)營活動等情況 B.納稅人將其繳稅活動等情況 C.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動等情況

D.納稅人將其設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動等情況

3.企業(yè)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，是指企業(yè)（）中違反發(fā)票管理法規(guī)的規(guī)定，可能會受到稅務(wù)機關(guān)處罰的行為。

A.在發(fā)票的填開、保管、審核、取得等活動 B.在發(fā)票的領(lǐng)購、填開、保管、開票錯誤等活動 C.在發(fā)票的領(lǐng)購、保管、取得等活動 D.在發(fā)票的領(lǐng)購、填開、保管、取得等活動

4.企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員對（），以往的依法納稅狀況等方面的基礎(chǔ)條件。A.稅法的認識程度、會計核算與納稅管理的條件 B.稅務(wù)管理的認識、會計核算與財務(wù)管理的水平C.稅務(wù)管理的認識、稅收核算與納稅管理的水平

D.稅收管理的認識、企業(yè)納稅計算與納稅管理

5.相關(guān)的財務(wù)會計制度是企業(yè)納稅政策管理的重要內(nèi)容，因為企業(yè)依法進行稅務(wù)管理的所有活動結(jié)果最終要靠（）資料加以體現(xiàn)并舉。企業(yè)財務(wù)會計核算的法律依據(jù)是財務(wù)會計法規(guī)和有關(guān)稅收法律法規(guī)。A.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)

B.企業(yè)財務(wù)會計核算

C.企業(yè)納稅

D.企業(yè)稅額

6.課稅對象分解原理是指通過（）的合法籌劃和安排，將課稅對象分解，使原有計稅依據(jù)數(shù)額變小或消失，從而減少納稅成本的支出。

A.對其納稅活動

B.對其企業(yè)經(jīng)營活動 C.對其經(jīng)營、財務(wù)納稅活動

D.對其經(jīng)營、投資、理財活動 7.企業(yè)的納稅義務(wù)是由于企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的（）而產(chǎn)生的。A.活動

B.資金

C.稅額

D.稅種

8.企業(yè)稅務(wù)管理的（）是指企業(yè)通過對納稅過程中人、財、物、信息等各類資源的計劃、組織、協(xié)調(diào)與控制，以達到減少不合理納稅支出、降低納稅風(fēng)險、推動企業(yè)健康發(fā)展的目的。A.合法性

B.目的性

C.技術(shù)性

D.預(yù)先性

9.企業(yè)納稅政策管理的原則中的（）是企業(yè)納稅政策管理必須堅持的另一項重要原則。A.納稅政策準(zhǔn)確原則

B.從實際出發(fā)原則 C.及時全面原則

D.程序化管理原則

10.在稅務(wù)行政訴訟中，被告在訴訟中的義務(wù)主要包括（）。

A.接受地域管轄機構(gòu)傳喚參加訴訟，遵守法律秩序，承擔(dān)舉證責(zé)任，履行人民法院已經(jīng)發(fā)生法律義務(wù)。

B.接受區(qū)域管轄機構(gòu)傳喚參加訴訟，遵守稽查規(guī)定，承擔(dān)舉證責(zé)任，履行人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定。

C.接受人民法院傳喚參加訴訟，遵守訴訟秩序，承擔(dān)舉證責(zé)任，履行人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定。

D.遵守訴訟秩序，承擔(dān)法律責(zé)任，履行權(quán)利機關(guān)已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定。

11.納稅風(fēng)險檢驗法的實地調(diào)查法是指通過一系列實地調(diào)查的方法，結(jié)合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，（），從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)已有或潛在的納稅風(fēng)險的一系列方法。A.對企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)狀況及未來稅務(wù)機關(guān)稅收趨勢進行調(diào)查分析 B.對企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營狀況及未來發(fā)展趨勢進行調(diào)查分析 C.對企業(yè)現(xiàn)有繳稅狀況及未來企業(yè)納稅進行調(diào)查分析

D.對企業(yè)現(xiàn)有納稅管理狀況及未來納稅管理發(fā)展趨勢進行調(diào)查分析

12.企業(yè)的賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料保存期滿需要銷毀時，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)編制銷毀清冊，經(jīng)主管（）批準(zhǔn)后方可銷毀。

A.上級機關(guān)

B.稅務(wù)稽查機關(guān)

C.稅務(wù)機關(guān)

D.經(jīng)理 13.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的（）不服，必須先申請行政復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，再向人民法院起訴。

A.征收稅款、加收滯納金

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅收保全措施

D.稅收強制執(zhí)行措施

14.企業(yè)納稅爭訴管理是指企業(yè)對其與稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理過程中所產(chǎn)生的（），依據(jù)國家法律法規(guī)，選擇正確的途徑，采取積極有效的措施，予以解決而實施的一系列活動的總稱。A.納稅問題

B.納稅爭議

C.納稅行為

D.納稅活動 15.企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是（）。A.節(jié)約納稅成本，降低納稅風(fēng)險。

B.節(jié)約納稅成本，降低納稅風(fēng)險，提高企業(yè)資金使用效益，實現(xiàn)利潤最大化，C.節(jié)約企業(yè)經(jīng)營成本，降低財務(wù)成本。

D.節(jié)約企業(yè)經(jīng)營成本，降低財務(wù)成本, 提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，實現(xiàn)收入最大化。

16.企業(yè)在稅務(wù)管理活動中必須注意（），及時了解并掌握法規(guī)的變動，將現(xiàn)行的法規(guī)與政策運用到稅務(wù)管理實踐中。

A.稅法的時效性

B.法律法規(guī)的時效性 C.稅法的準(zhǔn)確性

D.法律法規(guī)的準(zhǔn)確性

17.國家財稅政策對企業(yè)辦稅費用的影響不大，辦稅費用的高低主要（）的影響。A.受企業(yè)納稅額及納稅管理水平高低

B.受企業(yè)規(guī)模及企業(yè)經(jīng)營水平高低

C.受企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及財務(wù)管理水平高低D.受企業(yè)納稅規(guī)模及管理水平高低 18.納稅成本日常管理主要由企業(yè)專兼職納稅管理人員負責(zé)完成，目的在于（）。A.避免納稅違規(guī)行為的發(fā)生，減少納稅支出。

B.維護企業(yè)正常的納稅秩序，避免違規(guī)行為的發(fā)生，減少滯納金、罰款的支付。C.避免納稅違規(guī)行為的發(fā)生，減少納稅、罰款的支付。D.維護企業(yè)正常的納稅秩序，減少滯納金、罰款的支付。

19.解決納稅爭議，都必須首先對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為的（）做出正確的判斷。

A.合法性及適當(dāng)性

B.合法性及正確性 C.準(zhǔn)確性及適當(dāng)性

D.合法性及適當(dāng)性

20.企業(yè)納稅風(fēng)險就是指企業(yè)涉稅行為因為未能正確履行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，所導(dǎo)致的（）的可能損失。

A.企業(yè)未來經(jīng)營或其他利益

B.企業(yè)未來資金或其他利益 C.企業(yè)未來納稅或其他利益

D.企業(yè)未來經(jīng)濟或其他利益

21.（）企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，通過對納稅風(fēng)險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟及技術(shù)手段對納稅風(fēng)險加以規(guī)避、控制或轉(zhuǎn)移，以降低納稅風(fēng)險所帶來的經(jīng)濟及名譽損失的一種管理活動。A.風(fēng)險管理

B.企業(yè)納稅管理

C.企業(yè)風(fēng)險管理

D.企業(yè)納稅風(fēng)險管理 22.（）是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)履行納稅義務(wù)的重要環(huán)節(jié)之一。

A.賬簿、憑證的管理

B.稅務(wù)管理 C.財務(wù)人員的管理

D.財務(wù)制度

23.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)（）。

A.自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

B.自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起20日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起20日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

C.自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起25日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起25日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

D.自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。24.稅務(wù)行政復(fù)議的當(dāng)事人不包括（）。

A.納稅義務(wù)人

B.負稅人

C.扣繳義務(wù)人

D.納稅擔(dān)保人

25.節(jié)約納稅原理是（）最基本的原理，包括絕對節(jié)約納稅原理與相對節(jié)約納稅原理。

A.企業(yè)財務(wù)管理

B.企業(yè)納稅管理

C.企業(yè)納稅成本管理

D.企業(yè)資金管理 26.在稅務(wù)管理實踐中，應(yīng)充分考慮法律法規(guī)的（）。A.適用性

B.廣泛性與差別性

C.嚴(yán)肅性與準(zhǔn)確性

D.層次性與地域性

27.稅收的替代效應(yīng)是指由于政府實行差別稅收待遇，使某種商品或勞務(wù)與另一種商品或勞務(wù)之間的（）發(fā)生變化，導(dǎo)致人們改變對各種商品或勞務(wù)的選擇，用一種不征稅或少征稅的商品或勞務(wù)來代替征稅的或稅負重的商品或勞務(wù)。

A.絕對價格

B.中間價格

C.合理價格

D.相對價格

28.（）是指企業(yè)通過對經(jīng)營、投資、理財活動的合法籌劃和安排直接或間接減少納稅成本總額度。

A.絕對節(jié)約納稅原理

B.相對節(jié)約納稅原理 C.稅率選擇原理

D.稅收征管再利用原理

29.在合理合法的情況下，盡量爭取更多項目延期納稅。在其他條件相同的情況下（）。

A.延期納稅項目越少，本期應(yīng)納稅額就越多，現(xiàn)金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越少，因而得到的相對減稅數(shù)額就越少。

B.可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數(shù)額就越大。C.延期納稅項目越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，因而得到的相對減稅數(shù)額就越大。D.延期納稅項目越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數(shù)額就越大。

30.納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人（）移交稅務(wù)機關(guān)，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。

A.將其資金或權(quán)利憑證

B.將其固定資產(chǎn)或權(quán)利憑證 C.將其動產(chǎn)或權(quán)利憑證

D.將其有價證券或權(quán)利憑證

二、多項選擇題（本題型共15題，每題0.5分，共7.5分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題相應(yīng)位置上填涂相應(yīng)的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）

1．企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)（）.A．節(jié)約納稅成本，降低納稅風(fēng)險。B．有效降低納稅稅額

C．提高企業(yè)資金使用效益，實現(xiàn)利潤最大化。D．推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2．企業(yè)稅務(wù)管理的必要性是（）。

A．企業(yè)稅務(wù)管理的好壞是企業(yè)經(jīng)營的合法性的重要條件之一。B．企業(yè)的納稅義務(wù)是由于企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的經(jīng)營而產(chǎn)生的。

C．企業(yè)稅負是企業(yè)經(jīng)營的外在成本，凡成本都有管理和控制的必要。D．企業(yè)稅負成本高低可能在較大程度上取決于企業(yè)自身的管理平。3．稅務(wù)會計師的職責(zé)有（）

A．根據(jù)稅收法規(guī)對應(yīng)稅收人、可扣除項目、應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅財產(chǎn)進行確認和計量，計算和繳納應(yīng)繳稅金。

B．編制納稅申報表來滿足稅務(wù)機關(guān)等利益主體對稅收信息的要求。C．根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計劃對稅金支出進行預(yù)測。

D．對納稅活動進行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會計的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負擔(dān)降到最低。4.企業(yè)對自身稅務(wù)管理活動中所涉及到的稅收法律法規(guī)及其他經(jīng)濟政策法規(guī)進行系統(tǒng)的收集、梳理與分析，有助于（）。

A．提高企業(yè)對稅法及相關(guān)法律法規(guī)的理解和認識。B．應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)稽查行為對企業(yè)的危害 C．企業(yè)糾正過去納稅中存在的錯誤行為。

D．企業(yè)正確處理未來生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的涉稅問題，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上促進企業(yè)對納稅風(fēng)險的防范與納稅成本的控制。

5.在企業(yè)實施納稅成本管理時應(yīng)注意： A．實施方案與措施必須合理、合法

B．實施方案與措施不能違背企業(yè)總的發(fā)展目標(biāo) C．實施方案應(yīng)避免稅務(wù)機關(guān)的稽查

D．實施方案與措施應(yīng)便于執(zhí)行且實施成本最小

6.企業(yè)納稅程序管理是對企業(yè)納稅全過程按照稅收征收管理法規(guī)定的程序進行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制的一系列活動的總稱，具體包括（）方面的內(nèi)容 A．納稅登記管理

B.納稅減免申請管理 C．納稅賬冊管理、發(fā)票管理

D.稅款繳納管 7.企業(yè)稅務(wù)管理的運行時，自身應(yīng)具備的條件（）。A．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的納稅意識

B．與企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)相一致的稅務(wù)管理目標(biāo) C．企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及資金的流動性 D．企業(yè)財務(wù)會計及稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) 8.企業(yè)納稅成本的組成（）。

A.正常稅收支出 B.辦稅費用、稅收滯納金、罰款 C.額外稅收負擔(dān) D.稅務(wù)代理費用

9.企業(yè)納稅成本管理的技術(shù)方法中的制度規(guī)范法的具體操作是（）。

A.檢查企業(yè)納稅操作流程 B.檢查企業(yè)納稅成本實際支付情況

C.分析納稅成本上升原因，找出管理制度上的缺陷

D.規(guī)范有關(guān)的管理制度

10.企業(yè)納稅爭訴管理是指企業(yè)對納稅過程中發(fā)生的納稅爭議進行調(diào)查、分析、解決的一系列管理活動，主要包括（）。A.調(diào)查分析爭訴問題 B．制訂解決爭訴問題的方案 C．組織實施爭訴問題解決方案 D．分析與評估爭訴問題解決結(jié)果 11.稅務(wù)登記的意義是（）

A.有利于稅務(wù)機關(guān)掌握和監(jiān)控稅源，合理配置征管力量，組織征收管理活動。B．有利于企業(yè)正常開展經(jīng)營活動，保障企業(yè)正常的競爭環(huán)境

C.有利于增強納稅人稅收法制觀念和納稅意識，自覺接受稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督管理，維護自身合法權(quán)益。D．有利于社會經(jīng)濟環(huán)境穩(wěn)定規(guī)范的發(fā)展 12.下列關(guān)于延期納稅法說法正確是（）

A.在其他條件相同的情況下，延期納稅項目越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越小，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數(shù)額就越大。

B．在其他條件相同的情況下，爭取更長的延期納稅期限，可以使有延期納稅增加的現(xiàn)金流所產(chǎn)生的收益增多，相對節(jié)約的稅收額就越大。

C.在其他條件相同的情況下，延期納稅項目越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數(shù)額就越大。

D.在其他條件相同的情況下，爭取更長的延期納稅期限，可以使有延期納稅增加的現(xiàn)金流所產(chǎn)生的收益增多，相對節(jié)約的稅收額就越小。

13.在實施納稅風(fēng)險事中或事后控制時，賬務(wù)調(diào)整必須遵循原則是（）。

A.凡屬本年度的錯、漏問題，可以根據(jù)正常的會計核算程序，按照沖銷調(diào)賬法、補充調(diào)整法、轉(zhuǎn)賬調(diào)整法的要求進行賬務(wù)調(diào)整。

B.凡屬本年度的錯、漏問題，可以根據(jù)稅率、稅種稅務(wù)進行核算程序，按照沖銷調(diào)賬法、補充調(diào)整法、轉(zhuǎn)賬調(diào)整法的要求進行賬務(wù)調(diào)整。

C.凡屬上年度的錯、漏問題，如果對上年度稅收發(fā)生直接影響的，在上年度決算編報前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬目；在上年度決算編報后才查出的，應(yīng)通過以前年度損益賬戶進行調(diào)整。D.上年度錯、漏賬目不影響上年度稅收，但與本年度核算有關(guān)的，則應(yīng)按上年度賬目的錯、漏金額影響本年財務(wù)成果的數(shù)額調(diào)整本年度有關(guān)賬目。14.納稅風(fēng)險防范方法包括()A．納稅風(fēng)險檢驗法

B.納稅風(fēng)險評估法 C．納稅風(fēng)險預(yù)警法

D,納稅風(fēng)險控制法。15．企業(yè)稅務(wù)管理包括（）方面。

A．納稅政策管理

B．納稅成本管理

C．納稅程序管理 D．納稅風(fēng)險和爭訴管理

16．從微觀而言，稅務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展的作用（）A．優(yōu)化資源，提高獲利能力

B．促進財務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)，提高財務(wù)管理水平C．增強納稅意識，提高防范風(fēng)險的能力 D．提升市場競爭力，提高可持續(xù)發(fā)展的能力

17.企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部管理形式依據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、納稅事務(wù)的復(fù)雜程度以及企業(yè)管理者對企業(yè)納稅事務(wù)的重視程度，具體分為以下形式（）。

A．不設(shè)立稅務(wù)管理崗位，稅務(wù)管理由企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)財務(wù)人員擔(dān)任 B．設(shè)有稅務(wù)管理機制，稅務(wù)管理由有稅務(wù)代理機構(gòu)專職人員擔(dān)任 C．設(shè)有稅務(wù)管理部門，稅務(wù)管理由企業(yè)該部門專職稅務(wù)管理人員擔(dān)任 D．設(shè)有稅務(wù)管理崗位，稅務(wù)管理由企業(yè)財務(wù)部門專職稅務(wù)管理人員擔(dān)任 18.企業(yè)納稅成本日常管理的內(nèi)容主要包括()。A.對企業(yè)正常應(yīng)繳納稅款的計算、審核與繳納管理 B.對企業(yè)納稅稅額的管理

C.對辦稅費用的審核、支付管理 D.對企業(yè)納稅關(guān)系費用的管理

19.下列關(guān)于延期納稅法說法正確是（）

A.在其他條件相同的情況下，延期納稅項目越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越小，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數(shù)額就越大。B．在其他條件相同的情況下，爭取更長的延期納稅期限，可以使有延期納稅增加的現(xiàn)金流所產(chǎn)生的收益增多，相對節(jié)約的稅收額就越大。

C.在其他條件相同的情況下，延期納稅項目越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數(shù)額就越大。

D.在其他條件相同的情況下，爭取更長的延期納稅期限，可以使有延期納稅增加的現(xiàn)金流所產(chǎn)生的收益增多，相對節(jié)約的稅收額就越小。20.納稅風(fēng)險控制法包括

A.納稅風(fēng)險規(guī)避法

B.納稅風(fēng)險控制法 C.納稅風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

D.納稅風(fēng)險保留法。21.降低企業(yè)納稅成本管理的合理切入點有（）。A.控制空間大的稅種 B.各類稅收優(yōu)惠政策 C.稅法授權(quán)的選擇 D.稅負轉(zhuǎn)嫁

22.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列財產(chǎn)中，可以作為納稅抵押的有（）。

A.抵押人被查封的房屋

B.抵押人有權(quán)處分的國有房屋

C.抵押人被監(jiān)管的財產(chǎn)

D.抵押人有權(quán)處分的交通運輸工具 23.稅務(wù)行政復(fù)議的當(dāng)事人包括（）。

A.納稅人

B.扣繳義務(wù)人

C.負稅人

D.納稅擔(dān)保人 24 下列可以采用 “核定征收”方式征稅的有（）。

A.依《稅收征管法》可不設(shè)賬薄的B.賬目混亂、憑證不全、難以查賬的 C.外國企業(yè)會計賬簿以外幣計價的D.因偷稅受兩次行政處罰后再犯的 25.稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人存款賬戶時，須做到（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

B.憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證 C.指定專人

D.為納稅人保密

26.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況是（A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的 B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的 C.因政府修路拆遷，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到影響的 D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計提的公益金、公積金公后不足以繳納稅款的。）

三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上填寫代碼“√“你認為錯誤的，填寫代碼”ד。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的扣1分,不答題既不得分，也不扣分。）

1.企業(yè)應(yīng)納稅額必須得到稅務(wù)機構(gòu)的認可，認可的依據(jù)是檢查企業(yè)的賬證資料。完整的賬證資料，是納稅成本降低方案是否合法的重要依據(jù)。如果賬證資料不完整，必定使合法納稅成本降低方案的實施演變?yōu)橥刀愋袨椤?/p>

2.企業(yè)是社會經(jīng)濟運行的基本單位，其運行結(jié)果是國家稅收產(chǎn)生的源泉。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)，稅務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中不可回避且必須做好的工作。因此，企業(yè)稅務(wù)管理的主體是負有納稅義務(wù)的各類企業(yè)，管理的具體執(zhí)行者是稅務(wù)機關(guān)的稅收管理員。

3．稅務(wù)管理的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，然而，稅收負擔(dān)的降低不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此，在稅務(wù)管理實踐中，如果不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.企業(yè)納稅成本管理是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，是企業(yè)對自身稅務(wù)管理活動中所涉及到的稅收法律法規(guī)以及其他經(jīng)濟政策法規(guī)的收集、整理、分析，并應(yīng)用于稅務(wù)管理實踐的一系列管理活動。

5.企業(yè)不違反稅法規(guī)定，滯納金支出完全可以避免，可見企業(yè)在滯納金支付上擁有主動權(quán)。如果企業(yè)確實有特殊困難，不能按期繳納稅款，可以依法申請延期繳納稅款。按稅法規(guī)定，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，在批準(zhǔn)的延長期限內(nèi)，不加收滯納金。因此，稅收滯納金是否發(fā)生，不完全取決于企業(yè)自身的納稅管理水平。

6.稅收法律法規(guī)在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達到稅務(wù)管理的合法性、有效性，必須依法加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，在稅法允許范圍內(nèi)進行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案等方面的稅務(wù)管理運作。

7．扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議，在申請行政復(fù)議之前，須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

8.額外稅收負擔(dān)是指由于企業(yè)賬務(wù)處理錯誤，所承擔(dān)的完全可以避免的、額外的稅款支出。造成額外稅收負擔(dān)的主要原因是企業(yè)沒有全面了解、深入理解稅收法律法規(guī)，在納稅管理實踐中沒有正確反映企業(yè)的經(jīng)營活動而致。

9．企業(yè)納稅爭訴管理一方面能及時有效地解決稅企雙方的爭議，維護企業(yè)在納稅過程中應(yīng)享有的正當(dāng)權(quán)益；另一方面，通過爭議解決的過程，企業(yè)會對稅收法律法規(guī)有更深刻的理解與認識，直接提高了企業(yè)稅務(wù)管理的水平。

10.企業(yè)納稅風(fēng)險與一般商業(yè)風(fēng)險類似，風(fēng)險越大，將來的損失越大，同時意味著收益越大。11納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、界定征納雙方法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的重要制度。

12.稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)行政賠償后，對有故意或重大過失的稅務(wù)工作人員，可以追究全部賠償費用。

13.稅務(wù)機關(guān)對可不設(shè)或應(yīng)設(shè)未設(shè)賬薄的或雖設(shè)賬薄但難以查賬的納稅人，可以采取核定征收方式。14.稅務(wù)機關(guān)可以依法到納稅人的生產(chǎn)、生活、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

15．稅務(wù)行政處罰的實施主體是縣以上稅務(wù)機關(guān)，派出機構(gòu)不具備處罰主體資格。因此，稅務(wù)所作為縣級稅務(wù)機關(guān)的派出機構(gòu)，同樣不能對任何納稅人的稅務(wù)違法行為進行處罰。

16．對欠繳稅款且怠于行使到期債權(quán)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依法行使代位權(quán)后，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

17．企業(yè)納稅風(fēng)險就是指企業(yè)涉稅行為因為未能正確有效的履行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，所導(dǎo)致的企業(yè)未來利益的可能損失。具體表現(xiàn)為：企業(yè)涉稅行為中影響納稅合法性、準(zhǔn)確性的不確定因素，最終導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款；或者因為少繳稅款，引發(fā)稅務(wù)管理機關(guān)對其進行處罰，所需支付的巨額罰款。

18、稅基式減免，指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)稅收減免。它包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。起征點是征稅對象達到一定的數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。項目扣除是指在課稅對象中扣除一定項目的數(shù)額，以其余額作為依據(jù)計算稅額。跨期結(jié)轉(zhuǎn)是將以前納稅年度的經(jīng)營虧損等在本納稅年度的經(jīng)營利潤中扣除，直接縮小稅基。

19、國家財稅政策對企業(yè)辦稅費用的影響很大，同時辦稅費用的高低還受企業(yè)納稅規(guī)模及管理水平高低的影響。企業(yè)納稅規(guī)模小，管理水平高，其辦稅費用就低；反之，辦稅費用就高。

20、額外稅收負擔(dān)是指由于企業(yè)運用稅法不當(dāng)，所承擔(dān)的完全可以避免的、額外的稅款支出。造成額外稅收負擔(dān)的主要原因是企業(yè)沒有全面了解、深入理解稅收法律法規(guī)，在納稅管理實踐中沒有正確運用稅收的法律法規(guī)。

四、論述題（本題型共1題，共10分）

1、“做為企業(yè)，只要守法經(jīng)營，照章納稅，該繳多少稅就繳多少稅，稅務(wù)管理是稅收征管部門的事，與企業(yè)無關(guān)，企業(yè)沒有稅務(wù)管理的必要?！蹦阏J為此觀點對嗎？談?wù)勀銓ζ髽I(yè)稅務(wù)管理的認識。

2、淺談企業(yè)稅務(wù)管理的作用，你如何理解稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)管理中的作用。

納稅籌劃操作與實務(wù)部分

一、單項選擇題（本題型共15題，每題0.5分，共7.5分，每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卷的相應(yīng)位置上填涂相應(yīng)的答案。）

1、稅收負擔(dān)是指納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)而承受的一種（），它是國家參與國民收入分配所形成的分配關(guān)系的具體數(shù)量體現(xiàn)。

A．稅收責(zé)任

B.政府責(zé)任

C.企業(yè)責(zé)任

D.經(jīng)濟責(zé)任

2、納稅籌劃的（）是指納稅籌劃是在對未來事項所作預(yù)測的基礎(chǔ)上的事先規(guī)劃。A．合法性

B．風(fēng)險性

C．預(yù)期性

D．目的性

3、納稅籌劃是納稅人根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策導(dǎo)向，通過對投資、融資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售和利潤分配等經(jīng)營活動的合理安排，達到減輕或延遲納稅義務(wù)的一種合法行為。這稱為（）原則。

A.效益

B 簡便

C 整體

D合法

4、（）是指在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。

A．差異技術(shù)

B． 稅率差異技術(shù)

C． 稅率

D． 稅率技術(shù)

5、（）指納稅人對各項納稅事宜事先做出安排，在各項經(jīng)營活動發(fā)生之前把稅收當(dāng)作一個內(nèi)在的成本做出考慮。A．前瞻性

B．法律性

C．仰望性

D．合法性

6、扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而（）的納稅籌劃技術(shù)。

A．直接節(jié)稅

B．間接節(jié)稅

C．相對節(jié)稅 D．不確定性風(fēng)險節(jié)稅

7、狹義的扣除項目不包括（）

A．扣除額 B．寬免額 C．沖抵額

D．抵免

8、免稅是國家的一種稅收照顧方式，也是國家出于政策需要的一種稅收獎勵方式，是貫徹國家經(jīng)濟、政治、社會政策的（）手段。

A． 金融

B．財政

C．經(jīng)濟

D．籌劃

9、現(xiàn)代稅收原則主要有（）

A．稅務(wù)行政原則

B.確實原則

C.稅收公平原則

D.社會公正原則

10、（）是指企業(yè)通過對經(jīng)濟形勢的預(yù)測及其他因素的綜合考慮，選擇恰當(dāng)?shù)臅嬏幚矸绞揭垣@得稅收利益的行為。

A．企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 C．企業(yè)成本核算中的納稅籌劃 D．企業(yè)成果分配中的納稅籌劃

11、在課稅范圍比較窄的時候，直接地進行稅負轉(zhuǎn)移便會遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時的稅收轉(zhuǎn)嫁可以稱為（）。A．積極地稅負轉(zhuǎn)嫁

B． 消極的稅負轉(zhuǎn)嫁 C．正常的稅負轉(zhuǎn)嫁 D． 異常的稅負轉(zhuǎn)嫁

12、（）是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互購銷產(chǎn)品和提供勞務(wù)時，通過轉(zhuǎn)讓定價的方式使交易和企業(yè)的利潤在企業(yè)之間重新分配，以達到節(jié)稅的目的和方法。A 價格籌劃

B空白籌劃

C彈性籌劃

D規(guī)避籌劃

13、那種選項不屬于稅負轉(zhuǎn)嫁的一般方法（）

A、稅負前轉(zhuǎn) B、稅負后轉(zhuǎn) C、稅負消轉(zhuǎn) D、稅收資本化

E、納稅人身份轉(zhuǎn)換

14、由于納稅人決策目標(biāo)多樣化而導(dǎo)致對決策方案很難用定量的方法加以分析，需要引入模糊數(shù)學(xué)將定性因素定量化，進而做出恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃決策，這就是（）。A．風(fēng)險節(jié)稅 B．組合節(jié)稅 C．模糊節(jié)稅

D．量化節(jié)稅

15、對于那些數(shù)額較小的，在本期發(fā)生而在以后各期受益的費用，直接計入當(dāng)期成本，盡量不通過待攤費用核算，這樣，可以達到（）的目的。A增加收益

B不繳稅

C減少稅負

D延遲稅負

16、下列哪個不是納稅籌劃的客觀條件（）

A．具備必要的法律知識

B．具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模 C．具備納稅籌劃意識

D． 具備一定的社會聲望

17、（）是指一定時期的納稅總額并沒有減少，但因各個納稅期納稅額的變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅收，使納稅總額相對減少，或者是由于考慮貨幣的時間價值因素，推遲稅款的繳納，實際上相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，從而使納稅總額相對減少，或者說是使納稅款的價值減少。

A．相對稅收

B．相對節(jié)稅

C．相對納稅

D． 相對稅款

18、某一個納稅人的稅收絕對額沒有減少，但這個納稅人的稅收客體所負擔(dān)的稅收絕對額的節(jié)稅是（）。

A．橫向節(jié)稅 B．縱向節(jié)稅 C．間接節(jié)稅 D． 相對節(jié)稅

19、“政府為了某種經(jīng)濟或社會目的，針對經(jīng)營者、消費者希望減輕稅負、獲得最大利益的心態(tài)，有意識地制定一些稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵、稅法差異政策，引導(dǎo)投資者、經(jīng)營者、消費者采取符合政府政策導(dǎo)向的行為，其結(jié)果是雙贏?！斑@段文字描述的是納稅籌劃()的特點。A．合法性 B．專業(yè)性

C．普遍性 D．符合政府的政策導(dǎo)向性

20、國際避稅的最主要方法是: A找稅法漏洞

B轉(zhuǎn)讓定價

C 各公司進行協(xié)商

D延期納稅

21、A企業(yè)與B客戶簽訂的合同金額為15萬元，合同中約定的付款期為40天。如果對方可以在20天內(nèi)付款，將給予對方3％的銷售折扣，即4500元。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案（）。

A．方案：直接給予對方3％的銷售折扣。

B．方案：企業(yè)在承諾給予對方3％折扣的同時，將合同中約定的付款期縮短為20天。

C．方案：企業(yè)主動壓低該批貨物的價格，將合同金額降低為14.55萬元，同時在合同中約定，對方企業(yè)超過20天付款加收4500元滯納金。

22、某經(jīng)營原油及油品的銷售公司，是增值稅一般納稅人，2009年1--6月該公司在某省A市設(shè)置了臨時性辦事處。該辦事處在2009年1--6月接到總公司撥來貨物5000噸，取得銷售收入2000萬元，撥入價為1600萬元，在經(jīng)營地就地采購原油10萬噸，購進價為9000萬元，取得銷售收入為10000萬元，1--6月贏利1 000萬元(注：總公司2008年度會計核算虧損2000萬元；上述進價及銷售收入均為不含稅價格)。假設(shè)一年貸款利率為7．47％。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該辦事處選擇那套方案（）來進行涉稅處理。

A．方案：按照辦事機構(gòu)進行涉稅處理。

B．方案：按照分支機構(gòu)進行涉稅處理。C．方案：按照獨立核算的單位進行涉稅處理。

23、某生產(chǎn)型企業(yè)年應(yīng)納增值稅銷售額為100萬元，會計核算制度也比較健全，符合一般納稅人的條件，屬于增值稅一般納稅人，適用17％的增值稅稅率。但是，該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的10％。依照增值率判別法，增值率=(100-100x10％)÷100=100％>35．3％。所以，該企業(yè)作為一般納稅人的增值稅稅負要遠大于小規(guī)模納稅人?，F(xiàn)在該企業(yè)有兩套方案可供選擇。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇那套方案（）

A． 方案：繼續(xù)以一般納稅人的身份存在。

B． 方案：分立成兩個企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份存在。C．方案：轉(zhuǎn)成小規(guī)模企業(yè)身份存在。

24、在某鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村，一些農(nóng)戶在田頭、地角栽種了大量速生材，目前，已進入砍伐期。農(nóng)戶準(zhǔn)備出售上述木材，農(nóng)戶和收購企業(yè)有三套方案可供選擇。從節(jié)稅的角度看，該農(nóng)戶應(yīng)選擇哪套方案（）。

A．方案：農(nóng)戶直接出售原木，每立方米價格為500元。

B．方案：農(nóng)戶對原木進行深加工，如將原木加工成板材再出售，假設(shè)加工1立方米原木需要耗用電力10元，人力成本10元，因此，其出售價最低為520元，收購企業(yè)加工成本與農(nóng)戶加工成本相同。

C．方案：農(nóng)戶將原木直接出售給收購企業(yè)，收購企業(yè)收購原木后雇用農(nóng)戶加工，支付農(nóng)戶10元加工費，電費由收購企業(yè)承擔(dān)。

25、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)只生產(chǎn)一種品牌的摩托車，某月將100輛摩托車作為職工年終獎發(fā)放給職工，當(dāng)月生產(chǎn)的摩托車的銷售價格為5 000元，當(dāng)月，該企業(yè)按照5000元的價格銷售了400輛，按照5 500元的價格銷售了400輛。生產(chǎn)摩托車的成本為4500元／輛。成本利潤率為6％。消費稅稅率為10％。該企業(yè)有三種方案申報該批摩托車的消費稅。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案（）。

A． 方案：準(zhǔn)確提供該批摩托車的銷售價格5000元。

B． 方案：不提供該批摩托車的準(zhǔn)確銷售價格。

C． 方案：不提供該月摩托車的銷售價格。

二、多項選擇題（本題型共15題，每題0.5分，共7.5分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題相應(yīng)位置上填涂相應(yīng)的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）

1．納稅籌劃的特點包括（）。

A．合法性 B．風(fēng)險性 Ｃ．預(yù)期性

Ｄ．目的性 2．按籌劃服務(wù)對象來分類，納稅籌劃可以分為（）。A．法人納稅籌劃

B．非法人納稅籌劃 Ｃ．國內(nèi)納稅籌劃

Ｄ．國際納稅籌劃 3．企業(yè)投資決策過程中納稅籌劃的應(yīng)考慮（）。

A．投資項目的確定、投資決策的管理機制

Ｂ．投資規(guī)模的水平、稅收屏蔽的利用 Ｃ．投資意向的選擇

Ｄ．投資伙伴的選擇

4．空白籌劃意識是指納稅人在進行經(jīng)濟活動時，要具有利用稅法空白進行納稅籌劃的意識．稅法空白產(chǎn)生的原因（）．

A．立法者的失誤

B．國家社會制度

C．技術(shù)研究水平的限制 D．國家經(jīng)濟環(huán)境發(fā)達程度 5．納稅籌劃的積極意義在宏觀層面上表現(xiàn)為：

A.有助于會計管理水平的提高

B.有利國民經(jīng)濟健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展

C.有利于發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用

D.有利于國家不斷地完善稅法和稅收政策 6．納稅籌劃的法律原則包括（）。

A．合法性 B．合理性 Ｃ．規(guī)范性

Ｄ．目的性 7．我國企業(yè)目前進行納稅籌劃的微觀經(jīng)濟的有利條件有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動具有靈活性

B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動具有變通性

C.納稅籌劃當(dāng)事人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任進一步明確

D.納稅籌劃當(dāng)事人的自我約束力增強

8．中國稅制在一定程度上還存在納稅人定義上的可變通性，這主要體現(xiàn)在以下方面（）． A．該納稅人確實轉(zhuǎn)變了經(jīng)營內(nèi)容，過去是某稅的納稅人，現(xiàn)在成為了另一種稅的納稅人，所涉及的稅種發(fā)生變化；

B．內(nèi)容與形式脫離，納稅人通過某種非法手段使其在形式上不屬于某個稅種的納稅義務(wù)人； C．納稅人繳納的基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)變，使納稅人繳納額的改變。

Ｄ．該納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)變了身份或性質(zhì)，使納稅人無須繳納該種稅。

9．下列稅負轉(zhuǎn)稼方式說法正確的是（）．

A．納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過提高商品價格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者或最終消費者負擔(dān)。

B．納稅人將其所納稅款逆商品流轉(zhuǎn)的方向，以壓低生產(chǎn)要素進價或降低工資、延長工時等方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的提供者。

Ｃ．納稅人將自己繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負擔(dān)?；燹D(zhuǎn)是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時采用

Ｄ．納稅人將稅負轉(zhuǎn)嫁給商品購買者和供應(yīng)者以外的其他人負擔(dān)．

10．以下居于合理合法的納稅籌劃的做法有（）。

A．從事貨物進口或出口時，選擇同類產(chǎn)品中成交價格比較低的，運輸、雜項費用相對小的 B．積極在保稅區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠

C．隱瞞真實價格，降低申報價格，從而使完稅價格大大降低 D．選擇最佳的進出口貨物運輸方式

11．漏洞籌劃意識是指納稅人在進行經(jīng)濟活動時，要具有找出稅制中的漏洞并利用之的納稅籌劃的意識，稅收漏洞可以分為（）． A．稅收環(huán)節(jié)漏洞

B．立法環(huán)節(jié)的漏洞 C．執(zhí)法環(huán)節(jié)的漏洞

D．以上都是

12.消費稅利用計稅依據(jù)進行納稅籌劃時，委托加工應(yīng)稅消費品時，銷售額按受托方同類消費品的價格確定，節(jié)稅籌劃要點是（）。

A．銷售額 Ｂ．材料成本 Ｃ．利潤

Ｄ．加工費

13．運用收入（收益）控制法進行企業(yè)納稅籌劃，主要有以下三條路徑：

A.利用公允的會計或財務(wù)準(zhǔn)則設(shè)定適當(dāng)?shù)氖杖霑r點

B.做“兩套帳”以便節(jié)稅

C.利用稅收優(yōu)惠政策控制所得實現(xiàn)時間

D.控制所得額以合法降低累進率，達到減輕稅負的目的 14．以下居于合理合法的納稅籌劃的做法有（）。

A．從事貨物進口或出口時，選擇同類產(chǎn)品中成交價格比較低的，運輸、雜項費用相對小的 B．積極在保稅區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠

C．隱瞞真實價格，降低申報價格，從而使完稅價格大大降低 D．選擇最佳的進出口貨物運輸方式

15．在采購規(guī)模與結(jié)構(gòu)的納稅籌劃中，企業(yè)應(yīng)注意().A．合理確定采購固定資產(chǎn)的采購和規(guī)模 Ｂ． 技術(shù)引進的選擇 Ｃ．勞動力的規(guī)模與結(jié)構(gòu) D ． 購貨的規(guī)模與結(jié)構(gòu) 16.企業(yè)所得稅利用扣除項目的納稅籌劃方法是（）。A．限額扣除的納稅籌劃

Ｂ．全額扣除的納稅籌劃 Ｃ．所得額扣除的納稅籌劃

Ｄ．超額扣除籌劃

17.根據(jù)我國稅收制度的情況，一般來說，企業(yè)設(shè)立時對采用不同的組織形式進行納稅籌劃的選擇時應(yīng)注意以下問題().A．在其發(fā)展壯大的過程中，為充分利用資源，對付日益激烈的市場競爭而獲取最大化收益，往往通過改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)股權(quán)多元化等多種途徑

Ｂ．在確定企業(yè)所采取的，應(yīng)綜合考慮企業(yè)的稅收負擔(dān)、經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及融資等各方面的因素，權(quán)衡各相關(guān)因素。

Ｃ．在比較兩種企業(yè)組織形式的稅負大小時，不能僅看名義上的差別，更重要的是要看實際上的差別。

Ｄ．合伙制構(gòu)成中如果既有本國居民，也有外國居民，就出現(xiàn)合伙制跨國現(xiàn)象，在這種情況下，合伙人由于居民身份國別的不同，稅負將出現(xiàn)差異，特別是在計提所得稅方面要充分考慮。18．關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價的方式，主要有以下幾種：

A.通過零部件、產(chǎn)成品銷售價格影響產(chǎn)品成本、利潤

B.在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取較高或較低的運輸費用、保險費用、回扣、傭金等轉(zhuǎn)移利潤； C通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的固定資產(chǎn)購置價格和使用期限來影響其產(chǎn)品成本和利潤水平；

D.通過提供咨詢、特許權(quán)使用費、貸款的利息費用以及租金等來影響關(guān)聯(lián)公司的產(chǎn)品成本和利潤。19．納稅籌劃的限定條件有以下哪些（）。A.稅收政策的限定

B.納稅籌劃目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)沖突的限定

C.專業(yè)技術(shù)人員素質(zhì)的限定、時機的限定

D.執(zhí)法水平的限定

20．對個人所得稅的納稅人進行納稅籌劃的方法有（）。A．居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 B．通過人員的住所(居住地)變動降低稅收負擔(dān) C．通過人員流動降低稅收負擔(dān) D．個體工商戶與個人獨資企業(yè)的轉(zhuǎn)換 21．以下存在關(guān)稅籌劃空間的是（）。

A．關(guān)稅優(yōu)惠政策

B．完稅價格

C．原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)

D．進出口方式 22．以下居于合理合法的納稅籌劃的做法有（）。

A．從事貨物進口或出口時，選擇同類產(chǎn)品中成交價格比較低的，運輸、雜項費用相對小的 B．積極在保稅區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠

C．隱瞞真實價格，降低申報價格，從而使完稅價格大大降低 D．選擇最佳的進出口貨物運輸方式

23．出口型企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對特別關(guān)稅的負面影響，采取正確有效的納稅籌劃，避免不公平的特別關(guān)稅給企業(yè)造成的損失。主要籌劃應(yīng)從以下方面著手（）． A．成為別國知名產(chǎn)品，增加別國銷售量。Ｂ．順利通過調(diào)查，避免被認為傾銷． Ｃ．避免出口行為被裁定為損害進口國產(chǎn)業(yè)。

Ｄ．盡量減少被控訴的可能，包括：提高產(chǎn)品附加值，取消片面的低價策略；組建出口企業(yè)商會，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)和管理，塑造我國出口型企業(yè)的整體戰(zhàn)略集團形象；分散出口市場，降低受控風(fēng)險。24．一個可行的國際納稅籌劃方案，通常符合以下個條件（）。

A．作出細致的安排，并因時因地制宜地進行檢查和調(diào)整，又不因取得稅收利益影響其全球經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，犧牲其整體利益。

Ｂ．不能觸犯有關(guān)國家的稅法和國際稅收協(xié)定。

Ｃ．符合經(jīng)濟原則，既可減輕總體稅負，又不因取得稅收利益影響其全球經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，犧牲其整體利益。

D ．作出細致的安排，并因時因地制宜地進行檢查和調(diào)整，以免與有關(guān)國家變更后的稅法和國際稅收協(xié)定相抵觸或不符合經(jīng)濟原則。

25．關(guān)于稅收饒讓的具體運用，中外稅收協(xié)定中有以下方面不同規(guī)定（）。A．規(guī)定稅收饒讓的稅率

Ｂ．規(guī)定稅收饒讓的稅額 Ｃ．規(guī)定稅收饒讓的期限

三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，在答題卡相

D ．規(guī)定稅收饒讓的稅種

應(yīng)位置上，你認為正確的，填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的扣1分，不答題既不得分，也不扣分。）

1.在合法和合理的情況下，盡量使各項扣除額能最小化。在其他條件相同的情況下，扣除的金額越小，計稅基數(shù)就越大，應(yīng)納稅額就越小，因而節(jié)減的稅收就越多。使扣除金額最小化，可以達到節(jié)稅的最大化。

2.有效的納稅籌劃要求策劃者在進行稅務(wù)決策時，不僅要考慮顯形稅收即直接支付給國家的稅收，還要考慮隱性稅收即有稅收優(yōu)惠但以取得低稅前收益率的形式直接支付給國家的稅收。

3．納稅人有依據(jù)法律進行稅款繳納的義務(wù)，但也有依據(jù)法律，經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔(dān)稅款的權(quán)利。

4.納稅籌劃作為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)長期性目標(biāo)，能起到輔助實現(xiàn)企業(yè)納稅目標(biāo)的作用，可以說納稅籌劃目標(biāo)之一就是幫助納稅人實現(xiàn)其納稅目標(biāo)。

5.不論國家基于維護其聲譽、利益的目的而做出怎樣的結(jié)論，從理論上不能認為企業(yè)進行納稅籌劃是不合法的，國家只能在不斷完善稅收法律、制度上去努力。企業(yè)應(yīng)充分認識到，納稅籌劃應(yīng)盡可能地從長遠考慮，過分看重眼前利益可能會招致重大的潛在損失。

6.”凈利潤最大化“的納稅籌劃觀，沒有考慮納稅籌劃本身對納稅人整體價值的影響。7.相對節(jié)稅原理是指一定時期的納稅總額減少，但因各個納稅期納稅額的變化而減少了收益，抵消了部分或全部的稅收負擔(dān)，從而相對節(jié)減稅收的節(jié)稅原理。

8．當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略決策是否進入某個行業(yè)或某個市場時，考慮最多的是該行業(yè)或市場的潛力，而不是納稅籌劃。盡管也要考慮相關(guān)稅收政策和稅收知，但這些是附屬的、次要的。不能因為納稅籌劃因素而改變企業(yè)的戰(zhàn)略決策，這是一條重要的企業(yè)法則。

9.資金、稅額和毛利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素，納稅籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞稅額運動展開的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。

10.盡量爭取退稅項目，在合法和合理的情況下，盡量爭取更多的退稅項目。在其他條件相同的情況下，退稅項目優(yōu)厚，退還的已納稅款就優(yōu)厚，因而節(jié)減的稅收就越多，從而使退稅額最大化，以達到節(jié)稅的最大化。

11.稅負轉(zhuǎn)嫁是稅收負擔(dān)的再分配，其經(jīng)濟實質(zhì)是每個人所占有的國民收入的再分配，它是一個客觀的經(jīng)濟運動過程，納稅人是主動去提高或降低價格，還是被動地接受價格的漲落，是與稅負轉(zhuǎn)嫁有關(guān)的。納稅人與負稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系是階級對立關(guān)系，還是交換雙方的對立統(tǒng)一關(guān)系，也是與稅負轉(zhuǎn)嫁有關(guān)的。

12、納稅籌劃的目的就是合理合法地減少企業(yè)的稅收成本，取得稅收收益。納稅籌劃著眼于納稅人長期利益的穩(wěn)定增長，并不能局限于某個具體稅種的利益得失。因為企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，稅收成本只是其中的一個因素。在進行投資、經(jīng)營決策時，除了要考慮稅收因素外，還必須考慮其他多方面的因素，權(quán)衡輕重，趨利避害，以達到納稅人總體利益最大化的目的。13.納稅成本的降低一定能帶來企業(yè)整體利益的增加。

14．資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素，納稅籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。

15.起征點是課稅對象金額最低最低征稅額，低于起征點可免征，而當(dāng)超過時，按超過部分征收，因此有此特定的納稅人總想使自己的應(yīng)納稅所得額控制在起征點以下。

16．相對節(jié)稅是指一定時期的納稅總額并沒有減少，但因各個納稅期納稅額的變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅收，使納稅總額相對減少，或者是由于考慮貨幣的時間價值因素，推遲稅款的繳納，實際上相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，從而使納稅總額相對減少，或者說是使納稅款的價值減少。

17、稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異，不包括企業(yè)類型差異。

18、稅收資本化亦稱“賦稅折入資本”、“賦稅資本化”、“稅負資本化”，即生產(chǎn)要素購買者將所購生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法，向前轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。

19、根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展趨勢，預(yù)測存貨市場價格的變化趨勢，合理地選擇存貨計價方法，可以達到節(jié)稅的目的。

20.納稅籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的，企業(yè)納稅意識增強與企業(yè)進行納稅籌劃具有共同的要求，即符合稅法的規(guī)定。

22．絕對節(jié)稅是指直接使納稅絕對總額減少，即在多個可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅款額最少的方案。這種節(jié)稅可以是直接減少納稅人的納稅總額，也可以是直接減少其在一定時期內(nèi)的納稅總額。一般情況下，企業(yè)可采用減少稅基、適用較低稅率的方式來減少納稅總額。

四、案例分析題（本題型共2題，第1小題6分，第2小題9分，共15分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1、華潤時裝經(jīng)銷公司商品銷售的平均利潤為30%。該公司準(zhǔn)備在春節(jié)期間開展一次促銷活動，以擴大該企業(yè)在當(dāng)?shù)氐挠绊憽，F(xiàn)有三個方案（假定以銷售10000元的商品為基數(shù)）: 方案一，讓利20%銷售，即8折銷售;方案二，贈送20%的購物券;方案三，返還20%的現(xiàn)金。

1）請分析三種方式下企業(yè)的稅收利益。

2）試論你對納稅籌劃的理解，納稅籌劃對你所在的企業(yè)的意義。[答案]

三種方式下企業(yè)的稅收利益。方案一：讓利20%銷售商品。

讓利銷售這種營銷方式，可以將折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上。依據(jù)稅法規(guī)定，折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上的，可以按折扣后的凈額計算增值稅。讓利20%銷售，就是將計劃作價為10000元的商品作價8000元銷售出去。假設(shè)購進成本為含稅價7000元，企業(yè)的應(yīng)納稅情況及稅后利潤情況如下:

應(yīng)納增值稅=8000/1.17*17%-7000/1.17x17%=145.30(元)

城建稅及附加=145.30*(7%+3%)=14.53(元)

利潤額=8000/1.17-7000/1.17-14.53=854.7-14.53=840.17(元)

所得稅=840.17*25%=210.04(元)

稅后利潤=840.17-210.04=630.13(元)

假設(shè)企業(yè)采用現(xiàn)金購貨和現(xiàn)金銷貨的方式，則:

凈現(xiàn)金流量=8000-7000-145.3-14.53-210.04=630.13(元)方案二：贈送價值20%的購物。

贈送購物券這種營銷方式，就是當(dāng)消費者購買價值滿10000元的商品，就贈送 2000

元的商品。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，不僅銷售貨物按照全額計算增值稅，而且，贈送的商品視同銷售貨物，另外計算繳納增值稅。企業(yè)的應(yīng)納稅情況及稅后利潤情況如下:

公司銷售10000元商品應(yīng)納增值稅為:

10000+1.17*17%-7000/1.17*17%=435.90(元)

贈送2000元的商品，作視同銷售處理，應(yīng)納增值稅為:

2000/1.17*17%-1400/1.17*17%=87.18(元)

合計應(yīng)納增值稅為:435.90+87.18=523.08(元)

城建稅及附加=523.08*(7%+3%)=52.31(元)

利潤額=10000/1.17-7000/1.17-1400/1.17-52.31

=2564.10-1196.58-52.31

=1315.21(元)

所得稅=1315.21*25%=328.8(元)

稅后利潤=1315.21-328.8=986.41(元)

消費者在購買商品時獲得購物券屬于偶然所得，應(yīng)該繳納個人所得稅。按照現(xiàn)行個人所得稅管理辦法，發(fā)放購物券的企業(yè)應(yīng)該在發(fā)放環(huán)節(jié)代扣代繳個人所得稅，如果企業(yè)未代扣代繳個人所得稅，則發(fā)放企業(yè)應(yīng)該賠繳。因此，該公司在贈送購物券時，應(yīng)代顧客繳納個人所得稅。2000元的所得為稅后所得，應(yīng)將其換算成稅前所得額，其應(yīng)代扣代繳個人所得稅額為:

2000/(1-20%)*20%=500(元)

代顧客繳納個人所得稅后的利潤額=986.41-500=486.41(元)

假設(shè)企業(yè)采用現(xiàn)金購貨和現(xiàn)金銷貨的方式，則:

凈現(xiàn)金流量=10000-7000-1400-523.08-52.31-328.8-500=195.81(元)方案三：返還20%的現(xiàn)金。

”銷售商品，返還現(xiàn)金“這種營銷方式，對于返還的現(xiàn)金不存在視同銷售的問題，只需要代扣代交個人所得稅。企業(yè)的納稅情況及稅后利潤情況如下:

應(yīng)納增值稅=10000/1.17*17%-7000/1.17*17%=435.90(元)

城建稅及附加=435.90*(7%+3%)=43.59(元)

利潤額=10000/1.17-7000/1.17-2000-43.59-564.10-43.59=520.51(元)

所得稅=520.51*25%=130.13(元)

稅后利潤=520.51-130.13=390.38(元)

應(yīng)代顧客繳納的個人所得稅=2000+(1-20%)*20%=500(元)

代顧客繳納個人所得稅后的利潤額=390.38-500=109.62(元)

假設(shè)企業(yè)采用現(xiàn)金購貨和現(xiàn)金銷貨的方式，則:

凈現(xiàn)金流量=10000-7000-2000-435.90-43.59-130.13-500=-109.62(元)通過比較可以看出，方案一的說后利潤和現(xiàn)金流量都是最大的，是一個最優(yōu)方案。

方案二是在發(fā)生銷售額的基礎(chǔ)上進一步贈送商品，從稅法的角度看，屬于視同銷售行為，應(yīng)作視同銷售處理，同時應(yīng)代扣代繳個人所得稅。而企業(yè)未代扣代繳個人所得稅時，由企業(yè)賠繳個人所得稅，進一步增加了企業(yè)的稅收負擔(dān)。而方案三的贈送貨幣資金，則是將自己的凈利潤都贈送出去了，導(dǎo)致企業(yè)的凈利潤額和凈現(xiàn)金流量為負數(shù)，這種促銷行為沒有道理。但在實踐當(dāng)中也有人采用，而采用方案三的商家，主要是為了吸引集團購買，做現(xiàn)金流的時間差，如果商家進貨時沒有支付現(xiàn)金，是賒購，而賣貨時能夠收回10000元現(xiàn)金，現(xiàn)金流入量比方案一的8000元流入量大。

試論你對納稅籌劃的理解，納稅籌劃對企業(yè)的意義。

答：納稅納稅籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低稅收負擔(dān)和稅收風(fēng)險的一種經(jīng)濟行為。對于納稅籌劃，應(yīng)該從多個角度和層面去觀察。納稅籌劃是納稅人或其代理機構(gòu)在既定的稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、經(jīng)營、投資活動，巧妙安排相關(guān)理財涉稅事項，以實現(xiàn)納稅人價值最大化的財稅管理活動。它屬于財務(wù)管理的范疇。在有稅的環(huán)境中，納稅籌劃是納稅人對稅收環(huán)境的反應(yīng)和適 應(yīng)，這種反應(yīng)和適應(yīng)不僅僅是減輕稅負，還有降低稅收風(fēng)險的要求。所以，納稅人應(yīng)該分析國家稅收環(huán)境的特征，掌握不同領(lǐng)域稅收政策的差異，了解稅務(wù)當(dāng)局的征稅信息，有針對性地開展納稅籌劃活動。毋庸置疑，納稅人的納稅籌劃行為也影響著稅收制度的變遷。在現(xiàn)代社會經(jīng)濟實踐中，戰(zhàn)略管理日益凸現(xiàn)其價值。戰(zhàn)略管理的本質(zhì)是敏捷地識別相適應(yīng)環(huán)境變化，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供路徑指南。戰(zhàn)略管理決定著企業(yè)的現(xiàn)在和未來，決定著企業(yè)的興衰和成敗，而納稅籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，稅收也隨著經(jīng)濟的發(fā)展而日益成為戰(zhàn)略管理中的關(guān)鍵性因素。納稅籌劃是為之服務(wù)的。納稅籌劃只有在戰(zhàn)略管理的框架下才能充分發(fā)揮其作用，納稅籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略管理能夠起到一定作用，但絕不是決定性的作用。戰(zhàn)略管理和納稅籌劃有著共同的目的，即都是從企業(yè)整體績效出發(fā)，為股東創(chuàng)造最大價值。在實現(xiàn)這一目標(biāo)過程中，納稅籌劃也明顯的帶有長期戰(zhàn)略的痕跡。

2．清涼苦瓜茶廠為小規(guī)模納稅人，適用征收率為3%。該苦瓜茶廠為了在該市茶葉市場上打開銷路，與一家知名度較高的茶葉店協(xié)商，委托茶葉店代銷苦瓜茶。在洽談中，茶廠遇到了困難:該茶葉店為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。由于茶廠為小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，這樣，苦瓜茶的增值稅稅負將達到13%。（經(jīng)預(yù)測：苦瓜茶廠以每市斤250元的含稅價委托茶葉店代銷，茶葉店再以每市斤400元的含稅價對外銷售，預(yù)計每年銷售1000斤苦瓜茶。）就上述業(yè)務(wù)請：

1、稅務(wù)會計師如何可以更好的降低稅負，請?zhí)岢瞿愕募{稅籌劃方案。

2、試論你對納稅籌劃的理解，納稅籌劃對你所在的企業(yè)的意義。

答案：

1、稅務(wù)會計師如何可以更好的降低稅負，請?zhí)岢瞿愕募{稅籌劃方案。

方案一:苦瓜茶廠以每市斤250元的含稅價委托茶葉店代銷，茶葉店再以每市斤400元的含稅價對外銷售，其差價150元/市斤作為代銷手續(xù)費。預(yù)計每年銷售1000斤苦瓜茶，則:

茶廠應(yīng)納增值稅=1000x250/1.03x3%=7281.55(元)

茶廠城建稅及教育費附加=7281.55*(7%+3%)=728.16(元)

茶廠收益=1000*250/1.03-728.16=241990.29(元)

茶葉店應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額

=1000*400/1.13*13%-0=46017.7(元)

茶葉店應(yīng)納營業(yè)稅=價差*5%=150*1000*5%=7500(元)

茶葉店應(yīng)納城建稅、教育費附加=(46017.7+7500)*(7%+3%)=5351.77(元)

茶葉店總稅負=46017.7+7500+5351.77=58869.47(元)

茶葉店收益=1000*400/1.13-1000*250-7500-5351.77=88982.3(元)

方案二:茶葉店與茶廠簽訂祖賃合同。茶廠直接在茶葉店銷售苦瓜茶，仍按價差150元/市斤作為租賃費支付給茶葉店。則茶葉店只需激納營業(yè)稅，而無須繳納增值稅。

茶廠應(yīng)納增值稅=1000*400/1.03*3%二11650.49(元)

茶廠城建稅和附加=11650.49*(7%+3%)=1165.05(元)

茶廠收益=不含稅收入-租金-城市維護稅及附加

=1000*400/1.03-150000-1165.05=237184.46(元)茶葉店應(yīng)納營業(yè)稅=150*1000*5%=7500(元)

茶葉店應(yīng)納城建稅及附加=7500*(7%+3%)=750(元)

茶葉店總稅負=7500+750=8250(元)

茶葉店收益=150000-8250=141750(元)

比較:

方案二茶廠的收益237184.46元，小于方案一收益241990.29元，方案二茶葉店的收益141750元，遠大于方案一收益88982.3元，選擇方案二，茶葉店可以多獲利52767.7元，茶廠少獲利4805.83元，茶葉店可采取措施，彌補茶廠的損失。

2、試論你對納稅籌劃的理解，納稅籌劃對企業(yè)的意義。

答：納稅納稅籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低稅收負擔(dān)和稅收風(fēng)險的一種經(jīng)濟行為。對于納稅籌劃，應(yīng)該從多個角度和層面去觀察。納稅籌劃是納稅人或其代理機構(gòu)在既定的稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、經(jīng)營、投資活動，巧妙安排相關(guān)理財涉稅事項，以實現(xiàn)納稅人價值最大化的財稅管理活動。它屬于財務(wù)管理的范疇。在有稅的環(huán)境中，納稅籌劃是納稅人對稅收環(huán)境的反應(yīng)和適 應(yīng)，這種反應(yīng)和適應(yīng)不僅僅是減輕稅負，還有降低稅收風(fēng)險的要求。所以，納稅人應(yīng)該分析國家稅收環(huán)境的特征，掌握不同領(lǐng)域稅收政策的差異，了解稅務(wù)當(dāng)局的征稅信息，有針對性地開展納稅籌劃活動。毋庸置疑，納稅人的納稅籌劃行為也影響著稅收制度的變遷。在現(xiàn)代社會經(jīng)濟實踐中，戰(zhàn)略管理日益凸現(xiàn)其價值。戰(zhàn)略管理的本質(zhì)是敏捷地識別相適應(yīng)環(huán)境變化，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供路徑指南。戰(zhàn)略管理決定著企業(yè)的現(xiàn)在和未來，決定著企業(yè)的興衰和成敗，而納稅籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，稅收也隨著經(jīng)濟的發(fā)展而日益成為戰(zhàn)略管理中的關(guān)鍵性因素。納稅籌劃是為之服務(wù)的。納稅籌劃只有在戰(zhàn)略管理的框架下才能充分發(fā)揮其作用，納稅籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略管理能夠起到一定作用，但絕不是決定性的作用。戰(zhàn)略管理和納稅籌劃有著共同的目的，即都是從企業(yè)整體績效出發(fā)，為股東創(chuàng)造最大價值。在實現(xiàn)這一目標(biāo)過程中，納稅籌劃也明顯的帶有長期戰(zhàn)略的痕跡。

2、某市經(jīng)委下屬企業(yè)A實業(yè)公司，20X1年5月在該市的繁華地段投資6750萬元興建一幢商業(yè)樓。當(dāng)土建工程和外裝飾完工，進入內(nèi)部設(shè)施安裝的時候，企業(yè)的資金供應(yīng)出現(xiàn)了重大問題。如果要將工程全部完工，還需要再追加投資1500萬元。由于資金一時無法落實到位，造成工程停工，一拖就是兩年多。由于A實業(yè)的投資款中有3750萬元是從當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行借來的，在此期間，該行不斷地向公司追索貸款。20X3年底經(jīng)貿(mào)委要求A實業(yè)公司改制，企業(yè)改制首先就要對在建工程—商業(yè)樓進行處理。截至20X3年末，賬面己發(fā)生的土地開發(fā)和建安工程成本等成本費用共達3900萬元。公司請當(dāng)?shù)卦u估機構(gòu)對該商業(yè)樓進行了評估，確認其公允價值為3750萬元。當(dāng)時，有一公司B愿與A實業(yè)按51:49的比例共同投資一個大型零售商場，A實業(yè)以該商業(yè)爛尾樓出資，房產(chǎn)作價4500萬元；同時，當(dāng)?shù)夭糠指簧逃捎诳春迷摌潜P所處的地段，也愿意以4500萬元的價格購買該樓盤。

對該商業(yè)爛尾樓應(yīng)該如何處理呢? A實業(yè)的負責(zé)人請來了多方專家組成智囊團，專家組綜合各方面的情況提出了四個實施方案：

方案一，將商業(yè)爛尾樓轉(zhuǎn)讓給市商業(yè)銀行，以抵償所欠的債務(wù)，如果按此方案操作、銀行愿意以3900萬元的價格接受。

方案二，將商業(yè)爛尾樓按市場價4500萬元直接出售給當(dāng)?shù)馗簧獭?/p>

方案三，將商業(yè)爛尾樓以4500萬元的價格作股份，與B公司共同投資一個大型零售商場。

方案四，以商業(yè)爛尾樓的資產(chǎn)注冊一家公司，然后將這家公司以4500萬元的價格整體出售。

各個方案，眾說紛紜，請從稅收的角度考慮，對各種方案的稅收成本進行分析，以確定方案。

[ 解析 ]

方案一：A實業(yè)將該商業(yè)爛尾樓以公允價格3900萬元轉(zhuǎn)讓給市商業(yè)銀行，抵償所欠的債務(wù)，實際上就是將該商業(yè)爛尾樓以3900萬元的價格出售給商業(yè)銀行，則A實業(yè)的應(yīng)納稅情況如下(企業(yè)所得稅率為25%，城建稅率為7%，教育費附加的稅率為3%):

應(yīng)交營業(yè)稅=3900*5%=195(萬元)

應(yīng)交城建稅及教育費附加=195*10%=19.5(萬元)

A實業(yè)土地開發(fā)成本為3900萬元，轉(zhuǎn)讓價格也為3900萬元，沒有產(chǎn)生土地增值額，不繳納土地增值稅。此外，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，而本例的轉(zhuǎn)讓凈收益為-214.5萬元(即3900-3900-214.5)，也不繳納企業(yè)所得稅。

在方案一條件下，A實業(yè)處理商業(yè)爛尾樓合計需繳納各項稅金214.5萬元，實際虧損214.5萬元。

方案二：將商業(yè)爛尾樓按市場價4500萬元直接出售給當(dāng)?shù)馗簧?，A實業(yè)的應(yīng)納稅如下：

應(yīng)交營業(yè)稅=4500*5%=225(萬元)

應(yīng)交城建稅及教育費附加=225*10%=22.5(萬元)A實業(yè)所從事的房地產(chǎn)開發(fā)不是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受”增值額未超過扣除項日金額20%的，免征土地增值稅“的規(guī)定，而應(yīng)按 ”增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%"的規(guī)定，計算繳納土地增值稅為105.75萬元 [即(4500-3900-247.5)*30%]。

公司轉(zhuǎn)讓商業(yè)爛尾樓取得的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅61.6875萬元[即(4500-3900-247.5-105.75)*25%]。

方案二中，A實業(yè)在處理商業(yè)爛尾樓的過程中，合計需繳納各項稅金414.9375萬元，公司取得轉(zhuǎn)讓凈收益為185.0625萬元(即4500-3900-414.9375)。

方案三：將商業(yè)爛尾樓按市場價格4500萬元折合成51%的股權(quán)，與B公司共同投資開辦大型綜合性零售商場?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)第一款規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅[1995148號)第一條明確規(guī)定:對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。所以A公司在以商業(yè)爛尾樓作價出資與他人合作組建新企業(yè)時，不用繳納產(chǎn)權(quán)變更環(huán)節(jié)的營業(yè)稅、土地增值稅以及城建稅和教育費附加等。但是，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)第三條的規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。A公司在此環(huán)節(jié)應(yīng)計算繳納的企業(yè)所得稅為150萬元[即(4500-3900)*25%]。

根據(jù)方案三，A公司在處理商業(yè)爛尾樓過程中只需繳納企業(yè)所得稅150萬元，可取得轉(zhuǎn)讓凈收益450萬元。

方案四：A公司可以將商業(yè)爛尾樓作為認繳注冊資本的出資資產(chǎn)，注冊一家公司，新公司成立后，再將新公司整體出售給富商?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函[2002]165號)明確規(guī)定:轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。A公司不需繳納營業(yè)稅。同時按照財稅[1995]48號文第一條的規(guī)定，也不需要繳納土地增值稅。但是，根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號通知第四條第一款的規(guī)定，A公司需要計算繳納企業(yè)所得稅150萬元 [即(4500-3900)*25%]，取得轉(zhuǎn)讓凈收益450萬元。

縱觀以上方案，其他費用相差無幾而稅負不同，在方案三和方案四下，企業(yè)獲得的稅后利潤相同。但是考慮到方案三的操作簡便、環(huán)節(jié)少、相關(guān)費用較低等特點，公司董事會最終決定采用方案三。

第二篇：關(guān)于稅務(wù)會計師作用分析

隨著社會經(jīng)濟運行的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險，因此從企業(yè)的前期注冊，到基本建設(shè)、至正常的生產(chǎn)周期，人們針對各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險設(shè)置了內(nèi)控制度來防范，使我們的企業(yè)得到有序良性發(fā)展，其中涉稅風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要控制風(fēng)險。涉稅風(fēng)險的控制是一個系統(tǒng)工程，不是單獨的個體，他與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)密不可分，這就需要我們應(yīng)該重視與企業(yè)發(fā)展緊密相連的涉稅工作崗位——稅務(wù)會計師，下面我就對稅務(wù)會計師的認識和他在企業(yè)所起的作用談一下粗淺的認識。財務(wù)會計不等同于稅務(wù)會計

大家都認同財務(wù)會計在企業(yè)經(jīng)濟運行中的作用，感覺財務(wù)會計包含或等同于稅務(wù)會計，其實不然。稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，在國家現(xiàn)行稅法的范圍內(nèi)進行會計政策選擇。當(dāng)財務(wù)會計制度與現(xiàn)行稅法的計稅方法、計稅范圍發(fā)生矛盾時，稅務(wù)會計必須以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)，進行納稅調(diào)整。稅務(wù)會計帶有稅務(wù)籌劃性，企業(yè)通過稅務(wù)會計履行納稅義務(wù)，從“應(yīng)交稅費”賬戶上它反映了企業(yè)上繳和未繳稅金的數(shù)額，未交數(shù)額它是體現(xiàn)企業(yè)對國家的一筆負債，其金額的大小、滯留企業(yè)時間的長短，可以反映企業(yè)“無償使用”該資金的能力。因此通過稅務(wù)會計的籌劃，正確處理涉稅會計事項，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。稅務(wù)會計還具有協(xié)調(diào)性和廣泛性，財務(wù)會計確認、計量、記錄和報告的事項及結(jié)果，只要與稅法規(guī)定不悖，是與稅務(wù)會計相同的，只有對不符合稅法規(guī)定的，才進行納稅調(diào)整，即進行稅務(wù)會計處理。在日常工作中每年的所得稅匯算就是一個典型的事項，當(dāng)財務(wù)會計結(jié)束了一個會計的工作后，就要依照企業(yè)所得稅法進行納稅調(diào)整，從會計確認的收入、成本、投資收益、營業(yè)外支出等都要符合稅法確認的條件，調(diào)增或者調(diào)減納稅所得額的多少，最后方能確定應(yīng)納稅所得額，與財務(wù)會計得出的利潤總額是不一致的，這就是體現(xiàn)了稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)性。廣泛性主要表現(xiàn)在小型企業(yè)，他們?yōu)榱撕喕攧?wù)核算，在執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度時，與稅法不同之處直接按稅法規(guī)定進行會計核算，其會計可以稱為稅務(wù)會計，而不宜稱為財務(wù)會計。2 稅務(wù)會計師產(chǎn)生和發(fā)展趨勢

企業(yè)稅務(wù)會計師是在企業(yè)從事與稅務(wù)相關(guān)的會計工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位的會計人員。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的宏觀調(diào)控。因此企業(yè)如何維護自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險，原有財務(wù)會計和稅務(wù)會計不分的企業(yè)會計已不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟活動管理的需要，企業(yè)稅務(wù)會計在企業(yè)中獨立就顯的尤為重要。我國會計制度改革與國際會計制度的接軌，財務(wù)會計應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則與新稅法兩者之間的差距呈擴大趨勢，一些大型企業(yè)或集團，總部都設(shè)專業(yè)的涉稅職能部門。因此，企業(yè)對具有涉稅資質(zhì)的會計師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來越迫切。稅務(wù)會計師通過納稅籌劃實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益

納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，運用國家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行安排，使企業(yè)減輕納稅負擔(dān)的一種理財活動。稅務(wù)會計師將其所掌握的稅收知識、會計知識、法學(xué)知識、財務(wù)管理知識等綜合知識運用到日常的經(jīng)濟活動中，在不違反現(xiàn)行的國家稅收法律、法規(guī)，前提下進行納稅籌劃，對各項經(jīng)濟活動發(fā)生之前就把稅收當(dāng)作一個內(nèi)在的成本做出考慮，從客觀上為企業(yè)提供了納稅義務(wù)發(fā)生前做出事先安排的可能性，合理合法的減少稅收成本，降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險，達到企業(yè)總體利益最大化得目的。在日常經(jīng)濟活動中已經(jīng)逐步認識到他的重要性，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，我們要提前考慮到他所涉及到的各項稅費，是否可以采取其他稅負偏低的稅種（必須是在稅法許可范圍內(nèi)），在業(yè)務(wù)辦理中要考慮保存與稅法要求相關(guān)的資料和文件，以便到時享有稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策或稅收抵免項目提供依據(jù)，業(yè)務(wù)完成后要考慮什么時間繳納稅款，盡量滯后支付稅款，以延長稅款在企業(yè)停留的時間，但不能逾期繳納。

例如：企業(yè)需要購置一套需要安裝的設(shè)備，設(shè)備購置費為75萬元，安裝調(diào)試費15萬元，設(shè)備總支出為90萬元。

方案一：依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置費75萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣10.90萬元稅款，安裝調(diào)試費開勞務(wù)發(fā)票15萬元，設(shè)備入賬價值為80.10萬元，可抵扣增值稅進項稅10.90萬元。

方案二：我們在設(shè)備進行招標(biāo)前就進行納稅籌劃，招標(biāo)價格含安裝調(diào)試費用，并且是增值稅發(fā)票一票結(jié)算，合同簽訂注明設(shè)備達到可使用狀態(tài)后交付。依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置總費用90萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣13.08萬元稅款，設(shè)備入賬價值為76.92萬元，可抵扣增值稅進項稅13.08萬元。

上案例方案二，因事前進行了納稅籌劃，比第一方案多抵扣稅款2.18萬元，減少了企業(yè)資金流出，降低了產(chǎn)品成本，提高了競爭力。提高稅務(wù)管理，規(guī)避涉稅風(fēng)險是企業(yè)亟待解決的問題

當(dāng)前對企業(yè)稅務(wù)管理的認識，大致有幾種代表性的觀點：首先是“無關(guān)論”這樣的觀點導(dǎo)致了人們對企業(yè)稅務(wù)管理問題熟視無睹，從而影響了企業(yè)的發(fā)展和競爭力。其次是“關(guān)系論”這種觀點直接導(dǎo)致“人情稅”“關(guān)系稅”的屢禁不止，腐敗滋生。再一種是“技巧稅”認為熟練掌握某些偷逃稅或避稅的技巧，只要能達到少繳稅的目的，什么技巧都敢用，不顧法律后果。雖然僥幸過關(guān)占了一時的便宜，到后來也有“賠了夫人又折兵”影響企業(yè)發(fā)展，甚至受到牢獄懲罰。全球跨國知名企業(yè)百事可樂（中國）公司被控走私普通貨物罪，其原因就是：明知進口報稅的商品編碼有誤，卻因為想繼續(xù)享受意外得來的低稅率“將錯就錯”，當(dāng)高管接到法院的傳票追悔莫及?，F(xiàn)代稅收“無限期追蹤制度”及“法人問責(zé)制度”使企業(yè)高管們越來越認識到稅收管理的重要性。

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理的實質(zhì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)服從于企業(yè)管理的整體發(fā)展目標(biāo)，服從企業(yè)管理不同時期的發(fā)展需要。廣義上講，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是節(jié)約納稅成本，降低納稅風(fēng)險，提高企業(yè)資金使用效益，實現(xiàn)利潤最大化，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。狹義上講企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險、稅務(wù)籌劃三方面內(nèi)容。

企業(yè)稅務(wù)管理的具體活動是由企業(yè)稅務(wù)會計師具體運作的，他在遵循國家現(xiàn)行法律法規(guī)前提下，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行事前謀劃，全過程管理，把納稅意識宣傳到每一個員工心里，而實施全員參與，并且注重成本效益，樹立全局意識和整體觀念。稅務(wù)會計師在應(yīng)對稅務(wù)稽查所起的作用

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查分日?；?、專項稽查、和專案稽查。由于稅務(wù)會計師熟知稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識，在日常工作中已經(jīng)把經(jīng)濟活動中需要注意的事項，應(yīng)繳納的稅款，按規(guī)章制度要求進行處理完畢，所以應(yīng)付稅務(wù)局的日?；椤⒍愂諏ｍ棛z查是胸有成竹的，至于專案檢查，只要我們立足于誠信經(jīng)營、依法繳納稅款是不用擔(dān)心的。

首先我們在接到稅務(wù)稽查通知書要確認此次檢查所涉及的內(nèi)容，及時與企業(yè)負責(zé)人匯報，其次接待稽查人員要有平和的心態(tài)和溫和的態(tài)度，對稽查人員所提出的問題盡量簡單精確概括，不能模棱兩可，配合稽查人員做正面調(diào)查；最后調(diào)查結(jié)束時與稽查人員進行溝通，盡量與之在解決問題上與我們達成共識，若達不成共識及時準(zhǔn)備聽證材料，陳述申辯時盡量提供相關(guān)章程、合同、業(yè)務(wù)處理等方面的資料。盡量挽回企業(yè)涉稅損失。

總之,隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，作為國家財政支柱收入的稅收，迫使國家不斷完善稅制體

系，各種稅制的出臺就必須有一部分人去研究運用它。企業(yè)若依法納稅、維護自己的合法權(quán)益就必須認識到稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)工作中的作用，他服務(wù)于企業(yè)，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略框架內(nèi)，實施稅收籌劃。隨著依法納稅，合法降低企業(yè)稅收負擔(dān)的觀念逐步為企業(yè)接受，企業(yè)稅務(wù)管理逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。

第三篇：稅務(wù)會計師培訓(xùn)項目優(yōu)勢

稅務(wù)會計師培訓(xùn)項目優(yōu)勢

―――― 國家政策要求 ――――

根據(jù)“國務(wù)院大力發(fā)展職業(yè)教育的決定”（國發(fā)[2005]35號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收會計改革工作安排的通知(國稅發(fā)〔1994〕218號)、關(guān)于開展涉稅綜合服務(wù)和認證業(yè)務(wù)的批復(fù)》（國稅注字）【2003】20號、《關(guān)于開展稅務(wù)會計師資格認證試點工作的通知》中總協(xié)[2009]24號等文件要求，開展稅務(wù)會計專業(yè)資格培訓(xùn)認證項目。

―――― 專業(yè)資格培訓(xùn)認證的廣泛性 ――――

稅務(wù)會計專業(yè)資格培訓(xùn)的認證系統(tǒng)包括兩個模塊：稅務(wù)會計知識模塊（稅務(wù)會計實務(wù)模塊、納稅籌劃操模塊、稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險分析模塊、企業(yè)稅務(wù)管理模塊、稅法解析模塊）；稅務(wù)會計實踐模塊（實際操作模塊、綜合論文評述模塊），根據(jù)國家相關(guān)政策要求，面向各行業(yè)財稅崗位從業(yè)人員全面開展稅務(wù)會計專業(yè)資格培訓(xùn)工作。

―――― 權(quán)威機構(gòu)頒發(fā)的證書 ――――

稅務(wù)會計師（CTAC）考試合格者，由中國總會計師協(xié)會頒發(fā)《稅務(wù)會計師專業(yè)資格證書》；人力資源和社會保障部教育培訓(xùn)中心頒發(fā)《稅務(wù)會計師崗位能力證書》；根據(jù)國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師，行業(yè)管理部門《關(guān)于開展涉稅綜合服務(wù)和認證業(yè)務(wù)的批復(fù)》（國稅注字）

【2003】20號文件的精神，學(xué)員可自愿向中國稅務(wù)認證網(wǎng)申請，頒發(fā)《涉稅資格認證證書》。―――― 市場急需的專業(yè)化的課程體系―――

根據(jù)市場需求的原則，通過調(diào)研，建設(shè)國內(nèi)一流、完善的稅務(wù)會計人才專業(yè)培訓(xùn)的課程體系。

―――― 實用性的資格認證內(nèi)容――――

突出實用功能，涵蓋大量實際工作中的知識和技巧，使培訓(xùn)認證內(nèi)容全面體現(xiàn)專業(yè)應(yīng)用的特點，真正反映技能運用人員實際職業(yè)技能。

―――― 體系化的認證結(jié)構(gòu)――――

根據(jù)我國現(xiàn)有稅務(wù)會計發(fā)展的程度和特點，把握稅務(wù)會計發(fā)展趨勢和特點，對應(yīng)用能力、創(chuàng)造能力、分析能力、解決問題能力進行系統(tǒng)認證。

―――― 規(guī)范管理 ――――

實行“八統(tǒng)一”，統(tǒng)一合同文本、統(tǒng)一教材、統(tǒng)一師資、統(tǒng)一形象、統(tǒng)一考試、統(tǒng)一宣傳、統(tǒng)一定價、統(tǒng)一運作模式，為項目的規(guī)范化、品牌化打下了堅實的基礎(chǔ)。

第四篇：加強稅務(wù)會計師崗位建設(shè)

加強稅務(wù)會計師崗位建設(shè)

稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。

在計劃經(jīng)濟條件下，我國企業(yè)的經(jīng)營活動由國家直接控制，企業(yè)的經(jīng)營者和所有者是同一主體，企業(yè)會計成為處理國家與企業(yè)之間利益關(guān)系的工具，財務(wù)會計與稅務(wù)會計合二為一是歷史必然選擇。

隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的宏觀調(diào)控。因此，企業(yè)如何維護自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險，企業(yè)稅務(wù)會計在企業(yè)中獨立就顯得尤為重要。

為了推動市場經(jīng)濟建立，國家對會計制度和稅收制度進行大范圍改革，先后出臺新稅法與新會計準(zhǔn)則，兩者之間的差距呈擴大趨勢，財務(wù)會計不再融財務(wù)、稅法的要求于一身，而是遵循會計準(zhǔn)則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理就是明證。因此，社會對具有涉稅資質(zhì)的會計師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來越迫切、越來越重要。

綜上所述，在此大環(huán)境下，根據(jù)中共中央、國務(wù)院在2003年12月26日《關(guān)于進一步加強人才工作的決定》中提出“企業(yè)經(jīng)營管理人才重在社會和出資人認可”、“專業(yè)技術(shù)人才的評價重在社會和業(yè)內(nèi)認可”?！吨泄仓醒?、國務(wù)院關(guān)于深化教育改革推進素質(zhì)教育的決定》指出，“在全社會實行學(xué)業(yè)證書和職業(yè)資格證書并重的制度”?！秶鴦?wù)院關(guān)于大力推進職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》指出：要“完善學(xué)歷證書、培訓(xùn)證書和職業(yè)資格證書制度”?！堵殬I(yè)教育法》第一章第八條明確指出：“實施職業(yè)教育應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，同國家制定的職業(yè)分類和職業(yè)等級標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)，實行學(xué)歷文憑、培訓(xùn)證書和職業(yè)資格證書制度”等文件法規(guī)，稅務(wù)會計師經(jīng)過一年多的市場調(diào)研，加強稅務(wù)會計師崗位建設(shè)和開展從業(yè)人員的資格認證，是新時期、新形勢下強化企業(yè)在依法納稅，維護企業(yè)合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力，稅務(wù)會計師將會起到重要作用；同時，在降低企業(yè)成本；提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)競爭力，維護企業(yè)合法權(quán)益；促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展；合理合法執(zhí)行國家稅收政策方面具有重要現(xiàn)實意義。

第五篇：稅務(wù)會計復(fù)習(xí)

一、單項選擇題

1.增值稅保留了傳統(tǒng)間接稅按流轉(zhuǎn)額全值計稅和道道征稅的特點，同時還實行稅款抵扣制度，最終消費者是全部稅款的承擔(dān)者，屬于價外稅。稅收分為價內(nèi)稅和價外稅的依據(jù)是()。

A.管理和使用權(quán)限B．征稅對象的性質(zhì)

C.稅收收入的用途D．稅收與價格的關(guān)系

2.下列稅種中，應(yīng)當(dāng)在“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的是（）

A．房產(chǎn)稅B．增值稅C．資源稅D．土地使用稅

3.凡在我國境內(nèi)從事消費稅項目經(jīng)濟業(yè)務(wù)的單位和個人都是消費稅的納稅人。消費稅的納稅義務(wù)人不包括()。

A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人

B．委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人

C.流通環(huán)節(jié)擁有應(yīng)稅消費品的單位和個人

D．進口應(yīng)稅消費品的單位和個人

4.按照對購入固定資產(chǎn)已納稅金的處理方式，2009年起，我國實行的增值稅屬于()。

A．消費型增值稅B．收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D．實耗型增值稅

5.土地增值額計算過程中，不準(zhǔn)按實際發(fā)生額扣除的項目是（A．地價款B．房地產(chǎn)開發(fā)成本C．營業(yè)稅稅金D．房地產(chǎn)開發(fā)費用

6.下列說法錯誤的有()。

A．收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人

B．受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅

C．房屋出租人收取租金時，代收代繳房產(chǎn)稅

D．建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，差額計稅

7.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。下列各項中屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是()

A．水塔B．工廠圍墻C．賓館室外游泳池D．企業(yè)職工宿舍

8.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項目中，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.企業(yè)代政府收取的依法具有專項用途的財政資金

B.企業(yè)購買國債的利息收入

C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

D.納稅人將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資取得的資金占用費

9.我國進口關(guān)稅7868個稅目中采用從價關(guān)稅的7813個，占稅目總量的大約99.3%。征收出口關(guān)稅的373個稅目全部采用從價關(guān)稅。下列不在進口貨物組成計稅價格計算范圍之內(nèi)的是()

A．關(guān)稅完稅價格B．關(guān)稅C．消費稅D．增值稅

10.計稅依據(jù)又稱稅基，是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。正確掌握計稅依據(jù)是稅務(wù)機關(guān)貫徹執(zhí)行稅收政策、法令，保證國家財政收入的重要方面。房產(chǎn)出租的，以()為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

A．房屋原值B．房屋凈值C．租金收入D．房屋評估值

二、多項選擇題

1.下列各項中，應(yīng)按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有()。

A．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售

B．銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

C．郵政部門銷售集郵商品

D．經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒費、茶水飲料費

2.在確定增值稅納稅申報表中本期進項稅額時，下列進項稅額應(yīng)作為減項處理的有()。

A．免稅貨物的進項稅額B．非常損失貨物的進項稅額

C．簡易辦法征稅貨物的進項稅額D．非應(yīng)稅項目用貨物的進項稅額

3.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有()。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天

B.某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天

C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D．某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份

4.根據(jù)《消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購和委托加工的特定應(yīng)稅消費晶，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有()。

A.外購的已稅護膚品用于生產(chǎn)護膚品

B．委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾

C.外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

D．外購的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

5.營業(yè)稅改征增值稅的征收范圍包括：

A．交通運輸業(yè)B.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) C.生活性服務(wù)業(yè) D.郵電通訊業(yè)

三、判斷題

1.出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的離岸價格為關(guān)稅的完稅價格。

2.對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。

3.在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。

4.屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除.5.納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為、取得應(yīng)稅收入后，必須按稅法的規(guī)定正確計算應(yīng)納稅款，及時上繳國家金庫。對整個納稅過程，稅務(wù)會計必須如實地進行反映、核算和監(jiān)督，即納稅人對

涉稅活動的會計處理，必須以稅法為依據(jù)；會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定不一致時，應(yīng)按會計制度的規(guī)定進行必要的調(diào)整。

四、計算分析題

一.ABC制藥有限公司為中外合資企業(yè)，系增值稅一般納稅人。法定代表人王福生，注冊及營業(yè)地址：千福路11號。2011年11月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.11月2日繳納上月的增值稅額1 445 264.10元

2.11月4日，銷售給某醫(yī)藥公司H號藥品共開具增值稅專用發(fā)票4張，銷售額9 090 605.52元，稅額1 545 402.92元，款項已存入銀行；

3.11月7日，銷售2008年1月購入的機器設(shè)備4臺，銷售額156 000.00元，開具普通發(fā)票；

4．11月10日，購入原材料取得增值稅專用發(fā)票9份，價款1 500 120.88元，進項稅額為255 020.55元，以轉(zhuǎn)賬支票支付全部價稅款；

5.11月12日，購入低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票1份，價款300 025.00元，進項稅額51 004.25元，以轉(zhuǎn)賬支票支付價稅款；

6.11月21日，結(jié)算本月的電費專用發(fā)票2份，注明價款204 159.41元，進項稅額34 707.1元，開出轉(zhuǎn)賬支票；

7．11月25日，從國外進口原材料，組成的計稅價格為12 908 790.76元，海關(guān)代征進口增值稅額為2 194 494.43元，取得了相關(guān)的完稅憑證6份；

8．11月28日，支付運輸費用147 720.00元，取得了運輸部門開具的運輸發(fā)票1份，用支票支付；

9．月末盤點時，外購的原材料發(fā)生了非正常損失，成本298.71（其中含分攤的運費50元）。根據(jù)以上資料，計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

二.某外貿(mào)公司進口卷煙100箱，完稅價格150萬元，關(guān)稅25％，消費稅56％，定額稅150元/箱，增值稅17％。計算進口環(huán)節(jié)稅。

三.某綜合娛樂服務(wù)公司業(yè)務(wù)：歌舞廳門票收入5萬元，點歌收入0.3萬元，煙酒飲料收入1萬元，保齡球館收入4萬元，開辦網(wǎng)吧收入7萬元，餐廳收入30萬元。計算當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅。

四.新新房地產(chǎn)開放公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一棟，獲得貨幣收入20 000萬元，公司為取得土地使用權(quán)支付的金額為4 000萬元，開發(fā)土地、建房及配套設(shè)施支付3 800萬元，開發(fā)費用共計1 500萬元（其中利息支出1 000萬元，未超過標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)?shù)卣?guī)定其他開發(fā)費用扣除比例為5%），按規(guī)定支付了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（稅率為5%）、城建稅（稅率為7%）、教育費附加（稅率為3%）和印花稅（稅率為0.5%）。計算該公司的應(yīng)交土地增值稅。

五.世華公司年末會計利潤100萬元，經(jīng)注冊會計師審計，發(fā)現(xiàn)有以下項目需要調(diào)整：

(1)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的不符合資本化條件的已列入財務(wù)費用的借款利息80萬元，其中，向非金融機構(gòu)借款500萬元，利率10％,同期金融機構(gòu)利率8％。(2)企業(yè)賬面列支業(yè)務(wù)招待費賬面列支50萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售收入5000萬元。(3)企業(yè)全年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費100萬元。(4)公益性捐贈40萬元(5)當(dāng)年計入損益的研究開發(fā)費80萬元。(6)當(dāng)年已列入營業(yè)外支出的稅務(wù)罰款為7萬元。計算該公司應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅。