第一篇：增值稅發(fā)票抵扣期限延至180日的三點注意

增值稅發(fā)票抵扣期限延至180日三大注意事項日前，國家稅務總局發(fā)布了《關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號）（下稱《通知》），將增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（下稱“三票”）和海關進口增值稅專用繳款書（下稱“一書”）等扣稅憑證的抵扣期限延長到開具之日起180日內(nèi)，并就與此相關的一些問題進行了明確。

根據(jù)《通知》，以下政策要點需要納稅人準確把握：

一是延長了三票一書的抵扣期限?！锻ㄖ芬?guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的三票，應在開具之日起180日內(nèi)辦理認證，并在認證通過的次月申報抵扣；實行先比對后抵扣管理辦法的一般納稅人，應在一書開具之日起180日內(nèi)報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對；未實行此管理辦法的，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，申報抵扣。

二是強調(diào)了對三票一書抵扣超時的稅務處理。《通知》規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具三票一書，未在規(guī)定期限內(nèi)按照上述規(guī)定辦理的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。在已明確增值稅抵扣憑證的抵扣期限已延長至180日的前提下，《通知》進一步強調(diào)，如果納稅人未按照規(guī)定要求的期限辦理增值稅抵扣憑證的認證申報等抵扣事宜，則相應的進項稅款不能抵扣，而應計入企業(yè)的成本費用，所造成增值稅稅收負擔的增加將由企業(yè)自行負擔。

三是再次明確了對部分抵扣憑證丟失的處理方法?！锻ㄖ芬?guī)定，增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日期限內(nèi)，按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十八條及相關規(guī)定辦理；丟失一書的，應在開具之日起180日期限內(nèi)，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，經(jīng)主管稅務機關將一書電子數(shù)據(jù)審核并納入稽核系統(tǒng)進行比

對無誤后，方可允許抵扣。

綜合《通知》及其他相關文件的規(guī)定，以下三大事項需要納稅人密切注意：

第一，牢記180日的抵扣期限，在規(guī)定期限內(nèi)完成認證和申報。企業(yè)的財務及相關人員應牢記“180日”這一抵扣期限，對于納稅人取得的2010年1月1 日以后開具的三票一書，應在180日期限內(nèi)，按照要求完成認證、申報等抵扣工作，避免由于自身原因無法在規(guī)定期限內(nèi)完成認證和申報抵扣，給企業(yè)造成不必要的損失。

第二，納稅人取得的2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，還是按照原來的規(guī)定在90日

期限內(nèi)進行認證并抵扣。

第三，個別抵扣憑證丟失的納稅人，應在180日內(nèi)按照規(guī)定申請辦理相關手續(xù)。納稅人如果發(fā)生丟失三票一書的情況，可在180日內(nèi)按照有關規(guī)定向稅務機關申請辦理相關手續(xù)，得到批準后，則相應的稅款仍被允許抵扣，企業(yè)的財務人員應按照這一時間要求及時向稅務機關申請辦理。

第二篇：增值稅發(fā)票未抵扣證明

證 明

我單位于XXXX年XX月XX日開具給XXXXXXXX有限公司的發(fā)票代碼為XXXXXXXX，發(fā)票號碼為XXXXXXXX，價稅合計為XX.XX萬元的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)我單位確認，上述發(fā)票遺失。特此證明

****年**月**日

第三篇：增值稅海關進口發(fā)票抵扣流程

增值稅海關進口發(fā)票抵扣流程

問：增值稅海關進口發(fā)票抵扣流程？

答：進口增值稅可以抵扣。根據(jù)《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

進口增值稅專用繳款書通過網(wǎng)上辦稅平臺-海關進口增值稅專用繳款書模塊采集海關增值稅專用繳款書后上傳數(shù)據(jù)，可通過“接收結果查詢功能”查詢上傳的數(shù)據(jù)是否已傳輸?shù)娇偩值幕讼到y(tǒng)?；讼到y(tǒng)每天晚上將企業(yè)采集信息與海關傳輸?shù)倪M口繳款書信息進行比對，比對結果可通過“海關繳款書比對結果查詢功能”查詢。上傳票全部比對相符的，稽核系統(tǒng)每月初自動生成稽核結果通知書，通過“稽核結果通知書確認”功能進行稽核結果通知書確認下載?！盎私Y果通知書”信息可通過“稽核結果通知書查詢”和“稽核結果通知書清單查詢”.比對不通過的，如果確認本征期內(nèi)只抵扣當前比對相符的，可以通過“稽核結果通知書確認”功能，將比對通過的繳款書生成“稽核結果通知書”進行下載。

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕148號）規(guī)定：

一、納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證，在《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）中規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣進項稅額。

二、對納稅人進口貨物已取得的海關完稅憑證，未能在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務機關申報抵扣的，可在2005年1月11日前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得予以抵扣。

三、對納稅人丟失的海關完稅憑證，納稅人應當憑海關出具的相關證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額。

四、凡取得的海關完稅憑證，超過規(guī)定期限未申報抵扣的納稅人，可以使用《海關完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》（逾期抵扣版），該軟件發(fā)布在國家稅務總局技術支持網(wǎng)站（http://130.9.1.248）上。沒有超期未抵扣的納稅人，仍使用現(xiàn)《海關完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》采集。

第四篇：運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法

運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法

第一條

為了進一步加強增值稅有關運輸發(fā)票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，特制定本辦法。

第二條

凡增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）取得運輸發(fā)票并應計算抵扣進項稅額的，均適用本辦法。

本條所稱取得運輸發(fā)票是指：

（一）納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）支付運輸費用而取得的運費結算單據(jù)；

（二）納稅人銷售應稅貨物而支付運輸費用所取得的運費結算單據(jù)（《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運費除外）。

第三條

運輸單位提供運輸勞務自行開具的運輸發(fā)票，運輸單位主管地方稅務局及省級地方稅務局委托的代開發(fā)票中介機構為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準予抵扣。其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。

第四條

納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票，應根據(jù)相關運輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》（見本辦法附件），在進行增值稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外，增加報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》。納稅人除報送清單紙質資料外，還需同時報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息。未單獨報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質資料及電子信息的，其運輸發(fā)票進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運輸發(fā)票不得計算抵扣進項稅額。

增值稅運輸發(fā)票抵扣清單信息采集軟件由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā)，主管國稅局免費提供給納稅人。如果納稅人無使用信息采集軟件的條件，可委托中介機構代為采集。

第五條

納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應當自開票之日起90天內(nèi)向主管國稅局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再準予抵扣。

第六條

主管國稅局在納稅申報期內(nèi)受理申報時，應對《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第8欄“7%扣除率”的“金額、稅額”項數(shù)據(jù)與《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數(shù)據(jù)進行核對，如不一致，退納稅人重新申報。

第七條

納稅申報期結束后，各地縣（市）級國稅局應將當期《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》匯總電子信息通過網(wǎng)絡傳遞給上級稅務機關。

運輸發(fā)票信息的采集、傳遞、清分與比對等具體要求詳見《貨物運輸發(fā)票管理流程實施方案》。

第八條 對比對不符的先由稽查部門進行稽查，經(jīng)查實后確有問題的按有關規(guī)定進行處理?；椴块T應將稽查、處理結果及時反饋管理部門。

第九條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。

第五篇：調(diào)整增值稅抵扣期限的通知

國家稅務總局

國稅函?2009?617號

國家稅務總局關于調(diào)整增值稅 扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

2003年以來，國家稅務總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運行質量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務機關反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導致進項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強稅收征管，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅 — 1 — 額。

二、實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關報送?海關完稅憑證抵扣清單?（包括紙質資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照?國家稅務總局關于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知?（國稅發(fā)?2006?156號）第二十八條及相關規(guī)定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規(guī) — 2 — 定期限內(nèi)，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

?國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知?（國稅發(fā)?2003?17號）第一條、?國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知?（國稅發(fā)?2003?121號）附件2?運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法?第五條、?國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理有關問題的通知?（國稅發(fā)明電?2003?55號）第十條、?國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關問題的通知?（國稅函?2004?128號）附件1?海關進口增值稅專用繳款書稽核辦法?第三條、?國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知?（國稅發(fā)?2004?88號）第十條第（三）款、?國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知?（國稅發(fā)?2004?148號）第二條、— 3 — 第三條、第四條、?國家稅務總局關于推行機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關工作的緊急通知?（國稅發(fā)?2008?117號）第五條、?國家稅務總局關于部分地區(qū)試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知?（國稅函?2009?83號）第一條規(guī)定同時廢止。

六、各地應認真做好本通知的落實與宣傳工作，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，應及時上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

二○○九年十一月九日

信息公開選項：主動公開

抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局 國家稅務總局 2009年11月12日封發(fā) 校對：貨物和勞務稅司