第一篇：關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知國稅函[2009]617號(hào)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知

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國稅函[2009]617號(hào) 發(fā)文日期

2009-11-09 有效性

全文有效 所屬分類

部門規(guī)范性文件

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

2003年以來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實(shí)行了90日申報(bào)抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時(shí)申報(bào)起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映目前的90日申報(bào)抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報(bào)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實(shí)際問題，加強(qiáng)稅收征管，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的 關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知國稅函[2009]617號(hào)

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號(hào)）

第二篇：國稅函[2009]617號(hào)關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問

題的通知

國稅函[2009]617號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

2003年以來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實(shí)行了90日申報(bào)抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時(shí)申報(bào)起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映目前的90日申報(bào)抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報(bào)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實(shí)際問題，加強(qiáng)稅收征管，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對。稽核比對無誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號(hào)）第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號(hào)）附件2《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電[2003]55號(hào)）第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]128號(hào)）附件1《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號(hào)）第十條第（三）款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知》（國稅發(fā)[2004]148號(hào)）第二條、第三條、第四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)[2008]117號(hào)）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號(hào)）第一條規(guī)定同時(shí)廢止。

六、各地應(yīng)認(rèn)真做好本通知的落實(shí)與宣傳工作，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國家稅務(wù)總局

二○○九年十一月九日

關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知 各單位：

根據(jù)國稅函[2009]617號(hào)“關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知”規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（詳見共享文檔）。

首鋼計(jì)財(cái)部利稅處 2009年11月20日

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知 國稅函[2009]617號(hào)

頒布時(shí)間：2009-11-9發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

2003年以來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實(shí)行了90日申報(bào)抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時(shí)申報(bào)起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映目前的90日申報(bào)抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報(bào)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實(shí)際問題，加強(qiáng)稅收征管，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對?；吮葘o誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號(hào)）第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號(hào)）附件2《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電[2003]55號(hào)）第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]128號(hào)）附件1《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號(hào)）第十條第（三）款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知》（國稅發(fā)[2004]148號(hào)）第二條、第三條、第四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)[2008]117號(hào)）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號(hào)）第一條規(guī)定同時(shí)廢止。

六、各地應(yīng)認(rèn)真做好本通知的落實(shí)與宣傳工作，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知

國稅函[2009]83號(hào)

頒布時(shí)間：2009-2-24發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 河北、河南、廣東省國家稅務(wù)局，深圳市國家稅務(wù)局：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、自2009年4月1日起，試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅函[2009]617號(hào)規(guī)定，抵扣期限改為180天。）

二、每月申報(bào)期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》（見附件）。

對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。

對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)的海關(guān)繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，稅務(wù)機(jī)關(guān)次月申報(bào)期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額；對不屬于采集錯(cuò)誤，納稅人仍要求申報(bào)抵扣的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織審核檢查，經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實(shí)進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。

三、納稅人應(yīng)在

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

四、增值稅納稅申報(bào)表及“一窗式”比對項(xiàng)目的調(diào)整規(guī)定：

（一）自2009年4月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第28欄。

（二）自2009年5月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對項(xiàng)目調(diào)整為：審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。

五、自2009年5月起，試點(diǎn)地區(qū)不再通過FTP上報(bào)海關(guān)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。自2009年7月起，稅務(wù)總局不再通過FTP下發(fā)試點(diǎn)地區(qū)海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果。

六、對海關(guān)繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法，是加強(qiáng)稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措，涉及納稅人納稅申報(bào)程序的調(diào)整，各地要認(rèn)真做好宣傳輔導(dǎo)工作，并根據(jù)本地實(shí)際情況制定具體管理辦法。執(zhí)行中如有問題，請及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

附件：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書（略）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法

一、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)完稅憑證），應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（附表一），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。在2月份申報(bào)時(shí)納稅人只報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報(bào)期內(nèi)未能報(bào)送《清單》的，可在當(dāng)月申報(bào)期后補(bǔ)報(bào)），從3月份申報(bào)開始納稅人除報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲(chǔ)介質(zhì)）。未單獨(dú)報(bào)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供給納稅人使用。各級(jí)國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://chinatax.gov.cn）下載相關(guān)信息采集軟件。

三、增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，愈期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證，必須在2004年5月申報(bào)期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不再予以抵扣。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作：

（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》中“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）“是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》；

（二）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整；

（三）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中 “稅款金額”欄數(shù)據(jù)是否等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）中“稅款金額”欄數(shù)據(jù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人未報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補(bǔ)報(bào)或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào)。

五、增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。

第四篇：增值稅扣稅(抵扣)憑證未按期申報(bào)抵扣情況說明

增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣情況說明

XX縣國稅局：

XX公司于XX年X月份認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票X張票號(hào)：X、金額X元、稅額X元，XX年X月份認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票X張票號(hào)：X、金額X元、稅額X元；因XX公司XX年X月至XX年X月為一般納稅人輔導(dǎo)期，在此期間取得增值稅專用發(fā)票需稽核比對無誤后，方可予以抵扣。但因貴局稅務(wù)信息系統(tǒng)原因?qū)е耎X公司在XX年X至X月未收以上X張?jiān)鲋刀惼钡幕吮葘Y(jié)果通知書，故未能按時(shí)申報(bào)抵扣。

特此說明！

XX公司

XXXX年X月X日

第五篇：調(diào)整增值稅抵扣期限的通知

國家稅務(wù)總局

國稅函?2009?617號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅 扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

2003年以來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實(shí)行了90日申報(bào)抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時(shí)申報(bào)起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映目前的90日申報(bào)抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報(bào)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實(shí)際問題，加強(qiáng)稅收征管，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 — 1 — 額。

二、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?海關(guān)完稅憑證抵扣清單?（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知?（國稅發(fā)?2006?156號(hào)）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī) — 2 — 定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對。稽核比對無誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

?國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知?（國稅發(fā)?2003?17號(hào)）第一條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知?（國稅發(fā)?2003?121號(hào)）附件2?運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法?第五條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)明電?2003?55號(hào)）第十條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知?（國稅函?2004?128號(hào)）附件1?海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法?第三條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知?（國稅發(fā)?2004?88號(hào)）第十條第（三）款、?國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知?（國稅發(fā)?2004?148號(hào)）第二條、— 3 — 第三條、第四條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知?（國稅發(fā)?2008?117號(hào)）第五條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知?（國稅函?2009?83號(hào)）第一條規(guī)定同時(shí)廢止。

六、各地應(yīng)認(rèn)真做好本通知的落實(shí)與宣傳工作，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

二○○九年十一月九日

信息公開選項(xiàng)：主動(dòng)公開

抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局 2009年11月12日封發(fā) 校對：貨物和勞務(wù)稅司