第一篇：庫存盤點檢查的內(nèi)容和方法

盤點檢查: 物資盤點檢查是指對倉庫保管的物資進行數(shù)量和質(zhì)量的檢查,以清點庫存物資的實際數(shù)量，做到賬、物、卡三相符；查明超過保管期限、長期積壓物資的實際品種、規(guī)格和數(shù)量，以便處理檢查庫存物資盈虧數(shù)量及原因；

通過盤點要求做到：庫存物資數(shù)量清、規(guī)格清、質(zhì)量清、賬卡清、盈虧有原因，事故損壞有報告,調(diào)整有根據(jù),確保庫存物資的準確。

一、盤點檢查的內(nèi)容

1）檢查物資實存量與賬、卡的數(shù)字是否相符，查明物資盈虧的原因； 2）查明庫存物資的質(zhì)量狀況，有無銹蝕、霉變、潮解、蟲蛀等情況必要時重新進行小樣檢驗；

3）查明有無超過保管期限及長期未使用的積壓物資，并查明積壓原因； 4）檢查堆垛是否穩(wěn)固，場地有無積水和雜物，庫房有無漏雨，門窗通風孔是否良好，庫房溫濕度是否符合保管要求，清潔衛(wèi)生是否符合要求等； 5）檢查計量工具是否準確，使用與維護是否合理；

6）檢查各種安全措施和消防設(shè)備是否齊全，是否符合安全要求。

二、盤點檢查的方法

1)針對倉庫管理人員在日常物資發(fā)生動態(tài)變化時，應進行分批、分類盤點法。倉庫在收到每一批物料，事先制定收、發(fā)料庫存卡，栓附在每一批包裝件上，當每次發(fā)料時，立即在庫存卡上記錄下來，并將申請單保存。在盤點時，通過它查對該批物資發(fā)放數(shù)與申請單及實存數(shù)是否相符。2)重點盤點法

對儲存保管的重點物資用重點盤點法進行定期清查。在每年的7月初，由財務部、倉管員、質(zhì)量檢驗人員共同進行清查，在盤點中應先對庫存物資質(zhì)量進行核查，再確定物資的數(shù)量、品名規(guī)格，主要用以掌握庫存重點物資的變動情況，防止并及時發(fā)現(xiàn)差錯，并填具《庫存狀況核查表》，以備有關(guān)部門及總經(jīng)理參考及查閱。定期盤點法

在每年年初（1月份）時，對庫存物資的質(zhì)量進行全面的核查和盤點。為了減少盤點中的混串和疏漏，使盤點結(jié)果能獲得準確的數(shù)字，需關(guān)閉倉庫，全面清理，因此要求在定期盤點工作開始之前，作好充分的準備，以確保盤點的順利進行。定期盤點前的準備工作主要有：

第二篇：庫存物資盤點檢查制度

庫存物資盤點制度

1、每年年終保管員對自己所管物資要定期盤點一次，并做出明細表冊，報上級有關(guān)業(yè)務部門。盤點后保管員要在自己的保管帳上蓋上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的印章或劃兩條紅線，以表示上結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字。

2、在盤點中發(fā)現(xiàn)的差錯和盈虧，要查明原因，由保管員填寫盈虧明細表冊，報上級業(yè)務部門審批，經(jīng)批準后進行帳務處理，沒有批準前不得自行改帳。

3、對庫存物資保管員每半年應進行一次自點。在自點中發(fā)現(xiàn)的盈虧，凡屬合理損耗的，保管員可填制單據(jù)，報有關(guān)業(yè)務部門審批，及時進行調(diào)整，不屬于合理損耗，放在年終一次進行處理。

4、除了上述規(guī)定的定期盤點外，保管員應經(jīng)常進行不定期的自點、自查工作，了解和掌握庫存動態(tài)，做到心中有數(shù)，自點、自查內(nèi)容如下：

（1）查質(zhì)量：庫存物質(zhì)的質(zhì)量是否變化，是否有生銹、霉爛、干裂、蟲蛀、變質(zhì)、鼠咬等情況。

（2）查數(shù)量：帳、卡、物是否一致，單價是否準確。（3）查保管條件：堆垛是否合理和穩(wěn)固，遮蓋物是否嚴密，庫房有無漏雨，料區(qū)有無積水，門窗通風是否良好。

（4）查安全：各種安全措施和消防設(shè)備是否符合安全要求。（5）查計量工具：磅秤、皮尺是否準確，其他工具是否齊全，使用和保管情況是否良好。

第三篇：糧食庫存賬務檢查方法

附件3

糧食庫存賬務檢查方法

一、概述

糧食庫存賬務檢查是指檢查企業(yè)與糧食庫存有關(guān)的報表、賬簿、記賬憑證和合同等資料，并與實物檢查認定的糧食庫存實際數(shù)量對比，驗證糧食庫存統(tǒng)計數(shù)據(jù)是否真實，以及統(tǒng)計賬與保管賬、會計賬、銀行臺賬的賬賬相符情況。賬務檢查包括統(tǒng)計賬檢查和會計賬檢查。

二、準備工作

（一）檢查人員的準備工作

1.自上而下直至被檢查企業(yè)的糧食庫存統(tǒng)計報表。2.《實際儲存庫點糧食庫存分解登統(tǒng)表》（以下簡稱《分解登統(tǒng)表》）。

3.儲備糧規(guī)模、輪換計劃等文件，國家臨時存儲糧收購、銷售和移庫等文件。

4.賬務檢查工作底稿和匯總表格。

（二）被檢查企業(yè)的準備工作 1.企業(yè)自查工作底稿及匯總表。

2.統(tǒng)計賬、保管賬和會計賬，以及相關(guān)的原始憑證和文件等資料。

3.涉及在途糧食、異地儲糧、委托代儲和受托儲存糧食業(yè)務的企業(yè)，準備相關(guān)合同、糧食權(quán)屬證明等資料。

4.已實際發(fā)生但尚未做賬務處理的糧食損失、損耗以及政策性借糧等情況，應提供詳細的書面說明。

三、統(tǒng)計賬檢查方法

（一）賬賬核對及賬實核對 1.核對企業(yè)糧食庫存統(tǒng)計報表。

按照自上而下的順序，直至被檢查企業(yè)，逐級檢查最近3個月糧食統(tǒng)計報表。

（1）上下級統(tǒng)計報表的庫存數(shù)據(jù)是否一致。檢查各級統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)之間以及與企業(yè)上報統(tǒng)計數(shù)據(jù)之間是否一致，是否存在錯報、漏報、虛報、重復統(tǒng)計和數(shù)據(jù)修改等方面的問題。

（2）前后期統(tǒng)計報表的庫存數(shù)據(jù)是否銜接。檢查本期統(tǒng)計報表中“期初庫存”和上期的“期末庫存”是否一致，各期糧食庫存數(shù)量是否存在異常變化。

（3）表內(nèi)平衡關(guān)系是否滿足。檢查糧食收支存報表中“期初庫存”＋“本期收入”－“本期支出”與“期末庫存”是否相等；各指標的分品種數(shù)量之和是否等于合計；原糧和貿(mào)易糧之間換算是否正確。

（4）表間勾稽關(guān)系是否正確。檢查庫存分地區(qū)、分品種、分年限、分價位等統(tǒng)計報表中有關(guān)庫存數(shù)據(jù)是否一致。

上述檢查結(jié)果錄入《糧食庫存統(tǒng)計報表檢查工作底稿》（附 表3－1）。

2.核對糧食庫存賬賬相符情況。

（1）核對“合并統(tǒng)計賬面數(shù)”和“保管賬面數(shù)”。將不同《分解登統(tǒng)表》中反映的同一實際儲存庫點的糧食庫存統(tǒng)計數(shù)累計相加，得出“合并統(tǒng)計賬面數(shù)”，和檢查時點保管總賬庫存數(shù)進行比對。

（2）核對“企業(yè)統(tǒng)計賬面數(shù)”和“會計賬面數(shù)”。將檢查時點被檢查企業(yè)統(tǒng)計報表庫存賬面數(shù)和會計商品賬中“商品糧油”、“儲備糧油”等賬戶反映的糧食庫存數(shù)進行比對。

賬賬之間如不相符，要查明原因。核對結(jié)果錄入《糧食庫存賬賬核對工作底稿》（附表3－2）。

3.核對糧食賬實相符情況。

糧食庫存賬實核對，是指通過一系列調(diào)整，將“實際查庫日認定的實物庫存”還原至“檢查時點實際庫存”，再與“檢查時點統(tǒng)計庫存”相比對，核對糧食庫存賬實相符情況，驗證糧食庫存統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性。調(diào)整過程分為三步：

第一步為檢查時點至實際查庫日調(diào)整事項，主要是將糧食庫存實際數(shù)量還原檢查時點的狀態(tài)。從“實際查庫日認定的實物庫存”中，扣除檢查時點至實際查庫日之間的糧食入庫數(shù)量，加上同時段糧食出庫數(shù)量，結(jié)果為檢查時點被檢查企業(yè)本庫儲存的全部糧食。

第二步為檢查時點的檢查范圍調(diào)整，主要是剔除檢查時點未 納入檢查范圍的商品糧。從第一步的調(diào)整結(jié)果中扣除檢查時點未納入檢查范圍的糧食，包括被檢查企業(yè)本庫儲存的未納入檢查范圍的自有商品糧，受其他企業(yè)委托代儲和銷售未出庫糧食中未納入檢查范圍的商品糧。結(jié)果為檢查時點被檢查企業(yè)本庫儲存的納入檢查范圍的全部糧食。

第三步為檢查時點糧權(quán)調(diào)整。從第二步的調(diào)整結(jié)果中，扣除檢查時點銷售給省外企業(yè)但未出庫的納入檢查范圍糧食，扣除檢查時點受省外企業(yè)委托代儲的納入檢查范圍糧食，加上檢查時點在途的納入檢查范圍糧食，所得結(jié)果即為與《分解登統(tǒng)表》口徑一致的全部納入檢查范圍的糧食庫存實際數(shù)量。

需要注意的是，被檢查企業(yè)銷售給省外企業(yè)仍未出庫的糧食和受省外企業(yè)委托儲存的糧食中，納入檢查范圍的部分應另表單獨統(tǒng)計上報，檢查結(jié)果由糧食實際儲存地省級糧食行政管理部門轉(zhuǎn)交糧權(quán)企業(yè)所在地省級糧食行政管理部門。

（1）“實際查庫日認定的實物庫存”，指被檢查企業(yè)本庫倉房中儲存的全部糧食庫存，從《糧食實物檢查結(jié)果登記底稿》（附表2－4）獲取。

（2）“糧食入庫”，指檢查時點至實際查庫日之間被檢查企業(yè)本庫的糧食實物入庫數(shù)量；“糧食出庫”，指檢查時點至實際查庫日之間被檢查企業(yè)本庫的糧食實物出庫數(shù)量。

“糧食入庫”和“糧食出庫”數(shù)量根據(jù)檢查時點至實際查庫日的糧食出入庫原始憑證、保管賬記錄、糧食購銷合同及發(fā)票，以及相關(guān)資金往來原始票據(jù)等進行核實。

（3）“本庫儲存未納入檢查范圍的自有商品糧”指被檢查企業(yè)有糧權(quán)，且檢查時點儲存在本庫的未納入檢查范圍商品糧，本次檢查中指重點非國有糧食經(jīng)營企業(yè)和轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)的自有商品糧；“銷售未出庫的未納入檢查范圍商品糧”指在被檢查企業(yè)在檢查時點已經(jīng)銷售但未出庫的糧食中，購入方應按未納入檢查范圍商品糧統(tǒng)計的庫存；“受托代儲未納入檢查范圍商品糧”指被檢查企業(yè)在檢查時點代其他企業(yè)儲存的未納入檢查范圍商品糧。

（4）“銷往省外未出庫糧”指被檢查企業(yè)在檢查時點銷售給省外企業(yè)但未出庫的糧食中，由購入方統(tǒng)計應納入檢查范圍的糧食；“受省外委托代儲糧”指檢查時點被檢查企業(yè)受省外企業(yè)委托代儲的納入檢查范圍的糧食；“糧食在途”指被檢查企業(yè)在檢查時點前與其他企業(yè)簽訂購買合同，從對方買斷糧權(quán)，已經(jīng)在檢查時點的統(tǒng)計賬中做了購進處理，截至檢查時點仍在運輸途中的納入檢查范圍的糧食。

“銷售未出庫”、“受托代儲”和“糧食在途”根據(jù)企業(yè)運輸憑證、購銷合同、委托代儲合同等資料進行核實。

（5）“檢查時點統(tǒng)計庫存”按不同《分解登統(tǒng)表》中反映的被檢查企業(yè)全部糧食庫存填寫。

4.糧食庫存賬實差異的原因分析。

檢查時點實際庫存和《分解登統(tǒng)表》反映的統(tǒng)計庫存對比，如存在差異，檢查是否因以下因素所致。

（1）歷史未處理糧食損失、損耗。

（2）政策性借糧未歸還，統(tǒng)計賬未核減庫存。

（3）糧食入庫未入賬：一是賬務處理不及時，二是自營商品糧未入賬，三是儲備糧承儲企業(yè)購進的輪換糧源或輪出的陳糧未計入商品庫存。

（4）糧食出庫未減賬：一是糧食銷售由于貨款沒有回籠等原因未減賬，二是擅自動用儲備糧或其他政策性糧食庫存未減賬。

（5）其他原因，如糧食業(yè)務的統(tǒng)計處理不正確，統(tǒng)計報表填報不準確等。

糧食庫存賬實不符的，要查明原因。其中，檢查核實的受托代儲糧食的實物數(shù)量與委托方提供的數(shù)據(jù)不符的，要在備注欄追溯注明糧權(quán)所在企業(yè)的名稱和數(shù)量差數(shù)。糧食庫存賬實核對檢查結(jié)果錄入《糧食庫存賬實核對工作底稿》（附表3－3）。

（二）糧食業(yè)務統(tǒng)計處理的規(guī)范性

結(jié)合賬賬核對、賬實核對，以及糧食購銷、委托代儲等業(yè)務的真實性檢查，對照統(tǒng)計制度和有關(guān)文件的規(guī)定，對糧食業(yè)務統(tǒng)計處理的規(guī)范性進行檢查。

1.不同性質(zhì)糧食是否分賬記載，是否存在錯統(tǒng)、漏統(tǒng)或重復統(tǒng)計。

2.統(tǒng)計處理是否及時。糧權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，要及時進行統(tǒng)計處理，并相應增減糧食庫存。政策性糧食購銷等業(yè)務如有特殊規(guī)定的，按政策規(guī)定執(zhí)行。

3.統(tǒng)計處理是否正確。儲備糧輪出（輪入）時是否按統(tǒng)計制度和有關(guān)文件規(guī)定進行了統(tǒng)計處理。儲備糧輪換形成的商品糧或自籌資金收購的商品糧是否已入賬。委托收購的商品糧統(tǒng)計處理是否符合統(tǒng)計制度規(guī)定。

（三）檢查中央儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況 1.檢查儲備糧輪換計劃的分解與下達情況。

自上而下逐級核對儲備糧輪換計劃的分解情況，直至被檢查企業(yè)。重點檢查儲備糧輪換計劃是否按規(guī)定的品種、數(shù)量要求逐級分解，是否擅自調(diào)整和變更，輪換計劃下達是否及時等。

2.檢查儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況。

（1）按照輪換計劃文件下達的內(nèi)容核對儲備糧輪換進度報表，檢查儲備糧輪換的品種、數(shù)量、時間等是否符合計劃要求，并根據(jù)相關(guān)的賬務資料及原始憑證核實輪換糧食的具體批次和倉號。

（2）在賬賬核對、賬實核對的基礎(chǔ)上，查閱與儲備糧輪換有關(guān)的糧食購銷合同及發(fā)票、出入庫單、收購憑證、運輸憑證、資金往來憑證等，檢查是否存在虛假輪換等問題。

（3）檢查儲備糧輪換質(zhì)量是否符合規(guī)定。輪入糧源是否是新糧并達到國家標準規(guī)定的中等（含）以上質(zhì)量；儲備糧屬于超期儲存的，輪出時是否經(jīng)有資質(zhì)的第三方質(zhì)檢機構(gòu)檢驗。

（4）檢查儲備糧輪換的輪空期是否符合規(guī)定。儲備糧輪換，應從開始輪換操作的當月起，逐月核對實際輪入和輪出數(shù)量，計算輪空量和輪空時間。在規(guī)定期限內(nèi)不能輪入的，必須向國家有關(guān)部門報告；確需調(diào)整輪換計劃的，必須報國家有關(guān)部門審批。

（5）檢查儲備糧輪換業(yè)務統(tǒng)計處理是否準確。重點檢查儲備糧和商品糧在相關(guān)統(tǒng)計報表之間的轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出情況。

檢查結(jié)束后，以實際承儲庫點為單位，按輪換品種和輪換計劃文件分別填列《中央儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況檢查工作底稿》（附表3－4）。需要注意的是，涉及到計劃調(diào)整、庫點集并或品種串換等情況的，或者企業(yè)執(zhí)行輪入、輪出計劃未完成的，要在“重要情況說明欄”中說明詳細情況及具體原因。

四、會計賬檢查方法

（一）檢查糧食庫存及購銷業(yè)務的真實性 1.驗證糧食庫存真實性。

（1）核實農(nóng)發(fā)行臺賬與企業(yè)統(tǒng)計賬和會計賬是否賬賬相符。對中央儲備糧、國家臨時存儲糧（最低收購價糧、國家臨時儲存糧和國家臨儲進口糧）、地方儲備糧以及國有糧食購銷企業(yè)的商品糧，要按照“庫貸掛鉤、封閉運行”的原則，核實銀企賬賬是否相符。按照“誰貸款，誰填報”的要求，即只填報企業(yè)實際具有糧權(quán)的全口徑糧食數(shù)量（包括農(nóng)發(fā)行貸款形成的和企業(yè)自籌資金形成的），對代儲的糧食不在本企業(yè)報表中反映。重點對企業(yè)會計賬庫存值與銀行貸款相符情況進行分析，主要原因有：一是 自籌資金占用，是指企業(yè)用自有資金、職工集資、其他單位或金融機構(gòu)借款等資金購入糧食所占用資金形成的差額；二是貨幣資金占用，主要是企業(yè)已經(jīng)收到的貸款中尚未使用的部分；三是結(jié)算資金占用，主要是糧食銷售貨款未回籠的應收賬款、回籠貨款未收貸的資金及收購糧食產(chǎn)生的預付款；四是政策性糧食跨省移庫已移出但貸款暫未劃出；五是政策性糧食跨省移庫已移入但貸款暫未劃入；六是其他，主要是企業(yè)擠占挪用等其他無庫存因素占用的農(nóng)發(fā)行貸款。凡是檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在擠占挪用貸款現(xiàn)象的，要詳細分析和說明擠占挪用的具體情況。

檢查結(jié)果錄入《糧食庫貸核查情況工作底稿》（附表3-5）。（2）根據(jù)財政補貼的收支情況核實糧食庫存。對中央儲備糧、地方儲備糧、國家臨時存儲糧等由財政撥付儲存費用的政策性糧食，可查閱企業(yè)應收補貼款和補貼收入明細賬，根據(jù)企業(yè)保管費用等補貼的收支情況、計提標準和計提數(shù)額，核實政策性糧食庫存數(shù)量的真實性。

（3）根據(jù)糧食購銷情況核實糧食庫存。查閱企業(yè)糧食庫存和主營業(yè)務收入、成本明細賬，了解企業(yè)近期糧食購銷情況以及期末糧食賬面庫存數(shù)量和成本。對庫存成本畸高或畸低的，要延伸檢查企業(yè)是否存在隱匿賬外糧、私設(shè)小金庫或者違規(guī)銷售、套取補貼等問題。

2.驗證糧食購銷業(yè)務真實性。

（1）以企業(yè)糧食庫存實物數(shù)量為依據(jù)，核查糧食庫存統(tǒng)計 賬、保管賬、會計賬，根據(jù)相關(guān)政策性糧食購銷計劃文件、購銷合同及發(fā)票、出（入）庫單、磅碼單、運輸票據(jù)等原始憑證，核實糧食購銷業(yè)務的發(fā)生時間及糧食數(shù)量，判斷糧食購銷業(yè)務的真實性。

（2）審閱企業(yè)應收賬款、應付賬款、預付賬款、主營業(yè)務收入等明細賬，以及現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的摘要欄和金額欄，查看資金流量和流向與業(yè)務發(fā)生情況是否一致，并根據(jù)相關(guān)的資金往來票據(jù)、記賬憑證等驗證糧食購銷業(yè)務是否真實，賬務處理是否準確規(guī)范。

（3）查閱企業(yè)營業(yè)費用明細賬，可結(jié)合保管費、運雜費、整理費、裝卸費、檢驗費以及損失損耗等費用支出情況，輔證糧食購銷業(yè)務的真實性。

（二）檢查政策性糧食財政補貼的撥付和使用情況 根據(jù)承儲企業(yè)政策性糧食規(guī)模、補貼標準以及企業(yè)財政補貼收支情況等，檢查政策性糧食補貼資金的撥付和使用情況，重點核實相關(guān)單位和企業(yè)是否按約定及時、足額撥付補貼資金至承儲企業(yè)，有無擠占、截留、挪用等問題，以及承儲企業(yè)是否按規(guī)定如實申領(lǐng)補貼，有無套取補貼等問題。

（1）核實政策性糧食承儲規(guī)模和儲備糧輪換數(shù)量。根據(jù)雙方簽訂的合同、監(jiān)管協(xié)議以及相關(guān)的計劃文件，核實企業(yè)承儲政策性糧食的規(guī)模，正確區(qū)分直接儲糧、受托儲糧和租倉儲糧性質(zhì)。根據(jù)相關(guān)輪換計劃文件、企業(yè)輪換臺賬、保管賬、統(tǒng)計賬、會計 賬等資料，核實儲備糧輪換實際操作主體和輪換的具體數(shù)量、時間。根據(jù)收購進度報表、收購發(fā)票、驗收手續(xù)等核實臨時存儲糧食品種和收購、儲存數(shù)量。

（2）核實保管費用、輪換費用的撥付和使用情況。查閱企業(yè)應收補貼款、補貼收入、銷售收入、庫存成本、銀行存款等明細賬以及相關(guān)的原始憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定以及企業(yè)實際承儲（輪換）政策性糧食數(shù)量、時間等情況，核實企業(yè)保管費用、輪換費用補貼的實際撥付、使用情況。

檢查結(jié)果錄入《政策性糧食承儲企業(yè)補貼情況檢查工作底稿》（附表3－6）。

（三）檢查中需要注意的問題 1.檢查在途糧食。

根據(jù)糧食購銷合同、發(fā)票、提貨單、運輸票據(jù)、付款憑據(jù)等資料，核查糧食庫存會計賬中反映的糧食購進業(yè)務發(fā)生時間、購進糧食數(shù)量和金額等是否準確，驗證在途糧食的真實性。檢查中還要認真核對有關(guān)原始憑證是否偽造。必要時，需延伸檢查發(fā)貨方的統(tǒng)計賬、會計賬、報表等，核對該批糧食是否已經(jīng)減賬，防止個別企業(yè)利用在途名義將糧食庫存互相抵頂。

2.檢查代儲糧食。

一是檢查委托代儲合同（協(xié)議）、實物保管備查賬記載的糧食品種、等級、數(shù)量與糧食庫存實物清查結(jié)果是否一致，相關(guān)運輸票據(jù)、檢斤記錄反映的糧食入庫時間、數(shù)量與合同是否相符。二是檢查保管費用收款憑證、糧食權(quán)屬證明等，進一步驗證代儲業(yè)務的真實性。

3.檢查異地儲糧。

一是檢查委托保管合同及糧食庫存會計賬、統(tǒng)計賬、保管賬，確認異地儲糧業(yè)務的品種、數(shù)量及發(fā)生時間。二是按照委托保管合同規(guī)定的保管費用標準核對有關(guān)費用支付憑證及資金往來賬目，驗證異地儲糧業(yè)務是否真實。三是檢查運輸票據(jù)的運輸目的地、業(yè)務發(fā)生時間等是否與異地儲糧地點、糧食入庫時間相吻合。四是采取函證、電話問詢等方式向受托方核實異地儲糧業(yè)務的真實性，必要時可派人實地查驗，或委托當?shù)赜嘘P(guān)部門和單位代查。

4.檢查損失損耗和因災借糧。

對糧食損失損耗，要按照有關(guān)規(guī)定進行認定，確認損失損耗數(shù)量。對政策性貸款收購的糧食損失損耗數(shù)量過大的，要進一步核查原因，檢查是否有擠占挪用貸款、虛報庫存等違規(guī)行為。對已參加保險的政策性糧食發(fā)生損失，可根據(jù)保險公司理賠手續(xù)認定。對因災借糧，根據(jù)政府及有關(guān)部門要求糧食企業(yè)開倉借糧的相關(guān)會議記錄、文件等，核實企業(yè)因災借糧業(yè)務的真實性和具體數(shù)量。

五、匯總表格的填寫

檢查實際承儲庫點的糧食庫存時，《庫存糧食儲存（收獲）年限情況匯總表》（附表1－2）按企業(yè)的糧食分倉保管賬等資料填寫，其他表格根據(jù)企業(yè)相應的賬務檢查工作底稿填寫，填寫時 注意相關(guān)表格之間的勾稽關(guān)系。庫存中有受外省企業(yè)委托儲存的納入檢查范圍的糧食庫存，檢查情況應單獨匯總，匯總表中應注明委托省份和委托企業(yè)名稱。

檢查數(shù)據(jù)逐級匯總階段，上一級的匯總表根據(jù)下一級匯總表累加形成，《糧食庫存數(shù)量匯總表》（附表1－1）中“檢查時點統(tǒng)計庫存”一列中的數(shù)據(jù)，應與本級同期統(tǒng)計月報核對，發(fā)現(xiàn)不一致的，應查明原因，并將有關(guān)情況在備注欄予以說明。省級匯總階段發(fā)現(xiàn)不一致的，必須按照統(tǒng)計月報調(diào)整“檢查時點統(tǒng)計庫存”一列數(shù)據(jù)，并另頁附詳細情況說明。各?。▍^(qū)、市）檢查結(jié)果匯總后，應將單獨匯總的本省代外省儲存糧食的檢查情況函復委托方省份匯總。

附表：3-1 糧食庫存統(tǒng)計報表檢查工作底稿

3-2 糧食庫存賬賬核對工作底稿 3-3 糧食庫存賬實核對工作底稿

3-4 中央儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況檢查工作底稿 3-5 糧食庫貸核查情況工作底稿

3-6 政策性糧食承儲企業(yè)補貼情況檢查工作底稿

第四篇：庫存盤點審計報告

存 貨 盤 點 報 告

盤點時間：201x年x月x日

盤點范圍：xxxx公司成品庫、原材料庫和包裝材料倉庫。

一、企業(yè)基本情況

（1）存貨實物管理

××部門為專門的存貨管理部門。負責××的管理工作，其中包括：××全過程，并對各過程中的相關(guān)業(yè)務實施××××××××××××等職能。

××部門為使用和管理的監(jiān)督部門，負責公司各××××××監(jiān)督與核算工作。

××部門，下設(shè)××××××××××××人員，并負責××××××××××××工作，且××××××人員對××××××工作負有直接的責任。

公司××××××領(lǐng)導直接負責上述各部門和機構(gòu)之間的全面管理，實施××××××××××××的決定權(quán)。

（2）存貨總賬、二級分類賬及三級明細賬的管理部門及相互銜接、對賬制度

總賬和二級分類賬設(shè)在××××××部門，三級明細賬設(shè)在××××××，以××××××形式存在。

每月××日由××部門或人員編制收發(fā)耗用結(jié)存月報表，在該報表中根據(jù)××部門提供的數(shù)據(jù)填列結(jié)存數(shù)，根據(jù)××部門提供的數(shù)據(jù)填列收入和發(fā)出數(shù)。財務根據(jù)××××××將本月發(fā)出材料轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

二、公司存貨的構(gòu)成情況介紹

公司200x年xx月xx日存貨情況如下：

原材料 65% 半成品

產(chǎn)成品

其他

合計

存貨占公司資產(chǎn)總額的19%

三、盤點實施情況

1、盤點參與人員 13% 19% 3% 100% 產(chǎn)成品保管人員趙興永，原材料保管人員宋先生、汪五湖、寧順平、楊白龍、黃世杰，包裝物保管人員張吉順、輔料保管人員朱恒鋒，存貨主管、財務部歐陽經(jīng)理等。

2、客戶盤點情況

由于12月是該公司的產(chǎn)銷淡季，因此公司于12月30日起就停工組織全面盤點，公司財務部事前作了很好的組織安排，并于200x年1月2日盤點結(jié)束。

3、抽盤情況

本次盤點采用事后抽盤方式，對產(chǎn)成品、半成品、原材料、包裝材料的盤點進行了抽點，抽點金額占存貨總金額的比例估計為60%左右。

低值易耗品分散在各使用部門，價值低，未實施抽盤。

4、存貨的碼放情況

存貨堆放整齊，不同類別的存貨按要求分庫或分區(qū)存放；標簽齊全，倉庫條件符合要求；殘次品分開；倉庫無代保管品。

5、存貨的管理情況

保管臺賬完善，公司定期對存貨進行盤點、會計帳與保管帳進行核對。存貨的出入庫按內(nèi)控制度進行操作。

6、在盤點過程注意到的存貨報廢及減值的情況

7、水泥板塊特殊事項（其他行業(yè)存在下述情形參照編制）：

大宗材料（石灰石、石膏、生料、熟料、水泥(散裝)、煤）等監(jiān)盤的結(jié)果

（1）計算堆放體或容器的體積或容積是如何計算的？

（2）經(jīng)驗密度數(shù)據(jù)是如何取得的？

（3）重量是如何計算的？（常用多面體體積公式參考附件2）*水泥庫一般為圓柱體，庫高、庫空高、底面積直徑可以通過皮尺測量而得，空高的測量方法是盤點人員自庫房頂端將皮尺向庫底探,水泥面與庫頂?shù)木嚯x為庫空高,水泥的實高度=庫高-庫空高，若下面有漏斗，應加入漏斗的體積。*堆放體存貨，如果形狀不規(guī)則，可以將其分割成若干規(guī)則體，之后將分割體體積相加從而得出堆放體體積。

8、盤點結(jié)果

公司在2001年12月31日至2002年1月3日無出入庫記錄；盤點中所有的存貨停止流動。所以，2002年1月2日的盤點結(jié)果為2001年12月31日的數(shù)量。公司本次提供的盤點表僅有實盤數(shù)量，無單價和金額，保管賬存數(shù)未全部填寫，因此抽點數(shù)僅與客戶實盤數(shù)相核對，盤點盈虧數(shù)量需在現(xiàn)場審計時確定。

從客戶提供盤點表之盤點數(shù)ｘｘｘ% 從實物盤點表客戶盤點數(shù)：抽點相符率ｘｘｘ% 從盤點表客戶盤點數(shù)ｘｘｘ% 保管臺賬結(jié)存數(shù)ｘｘｘ%

四、結(jié)論

抽點人：xxxxx 201x年x月x日篇二：存貨專項審計報告 xxxxxx股份有限公司

關(guān)于年終存貨盤點情況的審計報告

xx審xxxx第xxx號

審計部 xxxx年xx月xx日

文件簽收情況

關(guān)于年終存貨盤點工作的

審 計 報 告 xx審xxxx第xxx號

根據(jù)按排，審計部對公司存貨盤點工作進行了審計。

審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進行審計，涉及評價盤點工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。

審計程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。

一、存貨盤存結(jié)果。

截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細如下：

審計發(fā)現(xiàn)：(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據(jù)實際瓦數(shù)進行詳細盤存，如此形成差異xx萬元。

建議：盤點方法改變時所確定的差異應及時進行賬目調(diào)整，無須年末時再做賬目調(diào)整。(2)bom及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有： a.板材理論厚度與實際領(lǐng)用的材料存在差異； b.邊角廢料的利用； c.計量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d.bom用量出現(xiàn)錯誤等。建議：a.物控部門做好bom用量的監(jiān)測工作，對與實際不符時及時與研

發(fā)部門進行溝通進行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門應配合提供相關(guān)信息）； b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保bom、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計量單位是一致的；對確實不可統(tǒng)一計量單位時要求在收發(fā)料進行換算時保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時改進或進行賬目調(diào)整。(3)收發(fā)貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有： a.工程領(lǐng)退料錯誤；

b.已開據(jù)領(lǐng)料單但實際未領(lǐng)用； c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))； 建議：物控倉管人員應要求相關(guān)人員及時辦全收發(fā)手續(xù)，并加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續(xù)但實際并未發(fā)生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據(jù)實際情況進行完整記錄。(4)部份盤虧物料明細：

重點關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強這方面管理。

二、呆滯物料情況。

表3 單位:萬元 根據(jù)物控部門統(tǒng)計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關(guān)注電池片庫存的消化過程。

建議：（1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。

（2）此次統(tǒng)計出的呆滯物料明細應提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品bom時優(yōu)先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門也應優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。

（3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價值的積壓物料進行報廢處理。

（4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進行獎勵。

三、其他審計問題。

1、物料存儲方面。

審計發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。

審計建議：物控部門在盤點前應對物料進行適當?shù)恼砗团帕?，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點標識。

2、倉管人員工作移交方面。

審計發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據(jù)了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應有成本會計、倉管負責人進行監(jiān)交，并形成交接記錄。

3、物料卡記錄方面。

審計發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。

審計建議：公司實行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進出均需在物料卡上進行實時記錄。

4、盤點組織工作。審計發(fā)現(xiàn)： a、部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點進行全程跟進，如元月一日多個部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。

b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。

審計建議：a.嚴格按照盤點計劃實施存貨盤點及監(jiān)盤工作，對因監(jiān)盤不力造成盤點停頓、盤點出現(xiàn)重大差錯，應視情節(jié)嚴重情況對監(jiān)盤人員進行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進行通報。b.對所有參與盤點工作的人員進行培訓，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點，必要時可組織盤點知識考試。

5、其他方面。

（1）對非人為責任所產(chǎn)生的盈虧差異及時進行賬務處理；（2）財務部著手進行存貨跌價準備的測算工作；

（3）物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應

對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要時追溯至相應的經(jīng)辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進行處理的物料作重點說明。

四、整體評價

年終盤點基本按計劃進行，盤點結(jié)果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強。xxxx xxxx年xx月xx日篇三：2012年年末存貨盤點報告

啟源裝備2012年年存貨盤點報告

依照公司《庫存物資管理辦法》及審計要求，為確保公司存貨資產(chǎn)的安全、完整和審計工作的順利進行，公司于2012年12月26日至12月29日對公司存貨進行了盤點，具體內(nèi)容如下。

一、存貨基本情況

1、原材料：截止盤點日，原材料庫存賬面余額為 元，原材料庫房包括外協(xié)加工庫、電器庫、機械外購庫、標準件庫、綜合庫、工具輔料庫、售后采購庫、研發(fā)、計量庫、散熱器材料庫、剪切周轉(zhuǎn)庫。截至12月26日原材料庫存情況見下表： 2012年12月26日原材料庫存情況表

單位：元

2、截止2012年12月26日，在產(chǎn)品賬面庫存金額 元，其中裝備產(chǎn)品在產(chǎn)品 臺/套，金額 元，散熱器產(chǎn)品在產(chǎn)品 組，金額 元。

3、截止2012年12月26日，產(chǎn)成品賬面庫存金額元，其中裝備產(chǎn)品 臺/套，金額 元，散熱器產(chǎn)成品 組，金額 元。

4、截止2012年12月26日，裝備發(fā)出商品臺，金額 元，系出口業(yè)務。

二、存貨盤點方法

按照公司《庫存物資管理辦法》中關(guān)于存貨盤點的相關(guān)規(guī)定，本次盤點對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全面盤點，采用實地清點的方法，觀察外觀及存放情況，保證本次存貨清查盤點結(jié)果的真實、有效。

三、存貨盤點結(jié)果

1、原材料盤點結(jié)果：本次清查原材料共 項，其中裝備 項，散熱器 項，盤點總金額 萬元，盤點期間差異項，差異金額元,經(jīng)核查差異項目原因為盤點期間生產(chǎn)急需用料領(lǐng)出尚未辦理出庫手續(xù)所致。

2、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品盤點結(jié)果：本次按照公司生產(chǎn)編號全面清查在產(chǎn)品及產(chǎn)成品，其中裝備盤點在產(chǎn)品共 臺套，庫存商品 臺套；散熱器盤點在產(chǎn)品共 組，產(chǎn)成品共 組。在產(chǎn)品及產(chǎn)成品盤點無差異。

原材料盤點差異于2012年12月31日辦理出庫手續(xù)，截止2012年12月26日，原材料賬面庫存金額 元,賬實相符。

四、存貨盤點情況總結(jié)

通過本次存貨盤點工作結(jié)果，反映公司的存貨管理工作規(guī)范性較強，各有關(guān)部門能夠按照公司規(guī)定辦理存貨相關(guān)業(yè)務手續(xù)，盤點中的差異主要系在盤點期間生產(chǎn)急需臨時處理所產(chǎn)生。公司存貨狀態(tài)正常，未發(fā)現(xiàn)毀壞、變質(zhì)存貨及減值現(xiàn)象。

西安啟源機電裝備股份有限公司 二○一三年一月十五日篇四：某公司2013年終盤點審計總結(jié) 內(nèi)審[2014] 第00*號

★****公司2013年終盤點審計總結(jié)

一、盤點目的及時間：

為了核實公司實物資產(chǎn)的存在及其價值，公司定于2014年1月7日上午8點半開始盤點**廠倉庫存貨。

二、范圍：

公司**廠倉庫擁有所有權(quán)的實物資產(chǎn)，包括：存貨及固定資產(chǎn)。存貨包括成板材、玻璃、輔料、五金、半成品、成品倉庫（工程倉）、（零單倉）等；固定資產(chǎn)包括廠房、機器設(shè)備、叉車等。由于目前**廠部分物品未及時整理出來，僅限盤輔料、油漆。

三、組織及實施部門：

1、由公司財務經(jīng)理**、倉庫經(jīng)理**、成品組長**組織領(lǐng)導和協(xié)調(diào)此次盤點工作。

2、盤點小組成員由財務中心、審計部人員及其各車間、倉庫主管和存貨收發(fā)人員，各類固定資產(chǎn)管理人員組成。由財務中心和倉庫管理人員負責執(zhí)行盤點及匯總盤點結(jié)果，審計部負責監(jiān)盤。

四、盤點程序：

1、各盤點小組成員按時到達倉庫出口處，由倉庫經(jīng)理分配對應的人員到各自負責盤點區(qū)域?qū)嵤┍P點。

2、盤點期間除非緊急生產(chǎn)任務外，停止一切財物的進出及移動；在盤點中發(fā)現(xiàn)毀損及報廢的資產(chǎn)，必須在備注欄注明情況。

3、根據(jù)盤點計劃實施盤點工作，由倉管員和財務人員清查實物、財務人員記錄并填寫盤點表，盤點結(jié)束后分別在盤點記錄表上簽字確認。

內(nèi)審[2014] 第00*號

★

五、監(jiān)盤中所發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見： 1.盤點計劃和盤點通知的缺陷：經(jīng)了解，本次盤點計劃是盤點日前一天晚加班趕制的，盤點通知系1月5日以口頭形式下達，1月6日晚19點以郵件形式下達到倉庫主管人員，1月7日上午進行實地盤點，因此盤點部門和被盤點部門沒有充分時間做盤點前準備，導致盤點現(xiàn)場混亂，盤點計劃內(nèi)個別倉庫未做好整理工作，無法按計劃盤點。因準備時間不充裕，本次盤點稍顯倉促。審計意見：⑴建立完整的《盤點管理制度及流程》以給盤點管理工作指明方向和給出措施方法，以保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相對正確；⑵加強對制度及工作計劃的執(zhí)行力；⑶開始準備盤點一周前需要制作好“盤點計劃書”，計劃中需要對盤點具體時間、倉庫停止作業(yè)時間、帳務凍結(jié)時間、初盤時間、復盤時間、人員安排及分工、相關(guān)部門配合及注意事項做詳細計劃，并于盤點前一周以書面形式下達“盤點通知”及工作安排。2.盤點現(xiàn)場物料擺放混亂，物料未分區(qū)、分類擺放，沒有處在一個較好的受控狀態(tài)，同時，物料擺放混亂也造成領(lǐng)料不便及時間的損耗，經(jīng)倉管反映主要原因是沒有正規(guī)倉庫，因各種需要經(jīng)常變動物料擺放位置。多次搬運發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費等費用增加，直接導致生產(chǎn)成本的增大。

審計意見：⑴公司應安排固定場所作為倉庫，做好物料擺放布局的規(guī)劃圖，各類物料按規(guī)劃圖紙位置分區(qū)、分架、分層存放，能夠?qū)a(chǎn)計劃的變動，物料供應也能靈活跟進，是保證及時供應生產(chǎn)、加速周轉(zhuǎn)、避免二次搬運、節(jié)約時間和成本的前提；⑵所有物料都要掛上標志卡，標明物料名稱、內(nèi)審[2014] 第00*號

★規(guī)格型號、入庫時間、供應商、數(shù)量等；⑶設(shè)置待檢區(qū)和配料區(qū)，避免與已入庫的產(chǎn)品、原材料混淆；⑷人事部盡快安排倉庫管理人員關(guān)于倉庫管理做一次外部培訓，以提高庫管業(yè)務素質(zhì)；⑸建立5s管控制度，行政部定期檢查或不定期抽查倉庫5s情況，對于不符合5s要求的倉庫拍照并給予處罰，對于管理完善的倉庫應給與適當?shù)奈镔|(zhì)鼓勵。3.部分物料積灰嚴重，主要原因是物料供過于求，并無人整理，長期未經(jīng)使用，呆滯物料不僅占用倉庫空間，而且占用流動資金，同時也會存在貶值和跌價風險，對企業(yè)管理有一定影響。

審計意見：⑴對于長期（超過2年）不使用的物料應及時處理，倉管定期對自己所管轄的物料整頓、及時處理，以達到5s標準；⑵采購部必須嚴格按照銷售訂單和市場需求來采購物料，嚴格控制物料采購數(shù)量，需要儲備的物料數(shù)量應固定，避免長期積累現(xiàn)象發(fā)生。4.物料保管不當：監(jiān)盤**倉庫時發(fā)現(xiàn)部分貨架緊密靠墻擺放，貨架上的木質(zhì)材料因靠墻易吸潮，油漆倉庫房頂和四周墻面有明顯滲水現(xiàn)象，潮濕的存儲環(huán)境下會使油漆變質(zhì)，我公司物料對保存環(huán)境要求較高，公司未提供適當?shù)臈l件保存、保養(yǎng)物料，同時，庫管業(yè)務素質(zhì)有限，致使部分木質(zhì)原材料發(fā)生鼓脹、變形等不同程度的毀損，直接影響材料的使用性能，增大成本，無形中給公司造成不必要的經(jīng)濟流出。

審計意見：⑴公司為倉庫提供適當?shù)墓ぷ鳁l件，如木材怕光、怕濕、對溫度的要求，應盡可能提供一個避光、干燥、通風的環(huán)境給倉庫使用；⑵倉庫管

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★理人員應就各種物料性質(zhì)按規(guī)定保存、保養(yǎng)，及時記錄物料狀態(tài)，對于毀損的物料應及時申請?zhí)幚?，不得再出現(xiàn)不管不問的管理狀態(tài)。5.物料標識卡信息殘缺及錯誤：監(jiān)盤時，審計人員發(fā)現(xiàn)物料標識卡上無入庫、領(lǐng)料數(shù)量，僅有結(jié)余數(shù)，無出入庫年份，僅有出入庫日期，無供應商名稱，個別標識卡物料名稱與實際物料不符等現(xiàn)象。

審計意見：加強對倉庫管理人員的培訓，限倉庫管理人員在盤點后一個月內(nèi)完善標識卡信息，對標識卡信息的真實性、準確性、完整性負責。6.物料與物料代碼不能一一對應，如：一個物料對應幾個物料代碼。審計意見：物料代碼應統(tǒng)一管理，及時入系統(tǒng)，便于查詢，使物料與代碼一一對應。7.非常狀態(tài)（報廢、呆滯）的物料，倉管未及時處理，解釋說已經(jīng)上報，但是未得到總經(jīng)理的批準，要求其出示上報材料，直到盤點結(jié)束，倉管也未提供。審計意見：對于處于不正常的物料狀態(tài)，倉庫管理人員應及時上報，需要做報廢、退貨、換貨等處理的應及時流轉(zhuǎn)應有程序，以免錯過處理有效期發(fā)生損失，因倉管原因發(fā)生損失的應予以處罰或要求賠償。

8.盤點時應停止一切材料的進出及移動，但盤點過程中，發(fā)現(xiàn)依然有領(lǐng)料現(xiàn)象的出現(xiàn)。領(lǐng)料人未提供領(lǐng)料單據(jù)、未辦理領(lǐng)料手續(xù)直接進倉庫領(lǐng)料，倉庫管理人員見此行為未及時制止，據(jù)倉庫管理人員反映無手續(xù)亂領(lǐng)材料的現(xiàn)象比較常見，原因是倉管人員有限同時流動性大，倉庫無固定人員負責物料的出、入庫。

內(nèi)審[2014] 第00*號

★審計意見：⑴應提前做好物料收發(fā)、領(lǐng)用工作，盤點期間停止一切物料的入庫與出庫；⑵通知領(lǐng)料人及時補辦領(lǐng)料手續(xù)，杜絕再出現(xiàn)沒有手續(xù)隨意領(lǐng)料現(xiàn)象；⑶盤點后一個月內(nèi)建立健全倉庫管理制度，明確倉管責任、義務，完善領(lǐng)料手續(xù)，未完成的應對倉庫經(jīng)理予以處罰；⑷倉庫管理實行“定人，定崗，定責”，保證各個倉庫都有管理員，有負責人，如因人員不夠應及時與人事部溝通，盡早安排人手，并且對各倉管實行定期績效考核，考核按考核評分制，納入工資核算中。9． 由于時間原因，財務部尚未完全統(tǒng)計出盤點結(jié)果及差異處理，因此，審計部對盤點結(jié)果及盤點后續(xù)處理無法表示意見。

審核：** 審計：** 日期： 2014-01-09 日期：2014-01-09篇五：存貨審計報告 xxxxxx股份有限公司

關(guān)于年終存貨盤點情況的審計報告

xx審xxxx第xxx號

審計部 xxxx年xx月xx日

文件簽收情況

關(guān)于年終存貨盤點工作的

審 計 報 告

根據(jù)按排，審計部對公司存貨盤點工作進行了審計。

審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進行審計，涉及評價盤點工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。

審計程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。

一、存貨盤存結(jié)果。

截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細如下：

審計發(fā)現(xiàn)：(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據(jù)實際瓦數(shù)進行詳細盤存，如此形成差異xx萬元。

建議：盤點方法改變時所確定的差異應及時進行賬目調(diào)整，無須年末時再做賬目調(diào)整。(2)bom及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有： a.板材理論厚度與實際領(lǐng)用的材料存在差異； b.邊角廢料的利用； c.計量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d.bom用量出現(xiàn)錯誤等。

建議：a.物控部門做好bom用量的監(jiān)測工作，對與實際不符時及時與研發(fā)部門進行溝通進行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門應配合提供相關(guān)信息）； b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保bom、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計量單位是一致的；對確實不可統(tǒng)一計量單位時要求在收發(fā)料進行換算時保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時改進或進行賬目調(diào)整。(3)收發(fā)貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有： a.工程領(lǐng)退料錯誤；

b.已開據(jù)領(lǐng)料單但實際未領(lǐng)用； c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))； 建議：物控倉管人員應要求相關(guān)人員及時辦全收發(fā)手續(xù)，并加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續(xù)但實際并未發(fā)生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據(jù)實際情況進行完整記錄。(4)部份盤虧物料明細：

重點關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強這方面管理。

二、呆滯物料情況。表3 單位:萬元

根據(jù)物控部門統(tǒng)計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關(guān)注電池片庫存的消化過程。

建議：（1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。

（2）此次統(tǒng)計出的呆滯物料明細應提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品bom時優(yōu)先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門也應優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。

（3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價值的積壓物料進行報廢處理。（4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進行獎勵。

三、其他審計問題。

1、物料存儲方面。

審計發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。

審計建議：物控部門在盤點前應對物料進行適當?shù)恼砗团帕?，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點標識。

2、倉管人員工作移交方面。

審計發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據(jù)了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應有成本會計、倉管負責人進行監(jiān)交，并形成交接記錄。

3、物料卡記錄方面。

審計發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)

日期、使用鉛筆記錄等。

審計建議：公司實行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進出均需在物料卡上進行實時記錄。

4、盤點組織工作。審計發(fā)現(xiàn)： a、部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點進行全程跟進，如元月一日多個部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。

b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。

審計建議：a.嚴格按照盤點計劃實施存貨盤點及監(jiān)盤工作，對因監(jiān)盤不力造成盤點停頓、盤點出現(xiàn)重大差錯，應視情節(jié)嚴重情況對監(jiān)盤人員進行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進行通報。b.對所有參與盤點工作的人員進行培訓，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點，必要時可組織盤點知識考試。

5、其他方面。

（1）對非人為責任所產(chǎn)生的盈虧差異及時進行賬務處理；（2）財務部著手進行存貨跌價準備的測算工作；

（3）物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應

對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要時追溯至相應的經(jīng)辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進行處理的物料作重點說明。

四、整體評價

年終盤點基本按計劃進行，盤點結(jié)果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強。

第五篇：如何組織庫存盤點

庫存盤點是企業(yè)對倉庫物料計量單位進行實地點算，以摸清家底，保證物料賬實相符的一項常規(guī)工作。賬實相符是企業(yè)倉庫管理及生產(chǎn)管理的基本要求，也是企業(yè)信息化系統(tǒng)有效運行的重要前提。本文作者從離散型制造業(yè)的角度，談一下如何組織庫存盤點，與同行做以探討。

一、盤點目的

企業(yè)每天都進行大量的出庫、入庫行為，而期間的丟失、破損、報廢等損耗更是無法準確掌握，就企業(yè)自身而言，盤點就是為了確切掌握某段時期內(nèi)的庫存數(shù)量以及損耗等信息，據(jù)此分析盈虧、改善管理，避免物料需求計劃不準的問題。此外，一些盤點也是為了財務管理和外部審計的需要。

二、盤點范圍

盤點范圍包括對庫存的盤點和對其他財產(chǎn)的盤點，如固定資產(chǎn)。其中，庫存的盤點包括原物料、在制品（正在加工或等待繼續(xù)加工，未檢驗）、半成品（完成加工或等待繼續(xù)加工，已檢驗）、成品的盤點，或者塑料件、五金件、電子元件等的盤點，不同劃分方式就會有不同的盤點范圍，總之盤點范圍直接決定盤點工作量的大小。

三、盤點方式

盤點方式有多種，而且不同的盤點方式可以組合運用，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況加以選擇。常見的盤點方式有定期盤點（年終盤點、年中盤點、季度盤點、月度盤點）和不定期盤點（如為特定目的對特定物料進行的臨時盤點），動態(tài)盤點（盤點過程中同時發(fā)生物料的出入庫行為）和靜態(tài)盤點，全面盤點和抽樣盤點（抽樣盤點可針對倉庫、物料屬性、倉管員等不同方向進行）。另外，還有一種常用的盤點方式循環(huán)盤點，即按循環(huán)盤點計劃對某些物料進行周期性、不間斷的盤點。由于成本考慮，循環(huán)盤點常用在車間庫的盤點，價值高或流動快的物料盤點周期短些（頻率高些），價值低或流動慢的物料盤點周期長些（頻率低些）。循環(huán)盤點可以持續(xù)有效地提高庫存信息的精度，而且不影響生產(chǎn)。不管用哪種盤點方式，終極目標是用最少的盤點次數(shù)，達到最高水平的倉庫管理。

四、盤點準備

失敗的盤點既不能摸清家底、提升管理，又浪費了大量的人力和物力，所以盤點前充分準備、合理籌劃是非常必要的。盤點準備主要是成立盤點工作組，制定盤點方案，確定盤點范圍、盤點方式、盤點日程表等工作安排。要召開動員會，必要時先對盤點人員進行培訓，各盤點小組負責人、倉管員、盤點人員組織各自的碰頭會，以明確工作安排，盤點物料位置，人員分工等，確保盤點工作務實高效。盤點前，物料要先整理歸類，放置在同一區(qū)域，盤點用的報表、表格、卡片、手叉車、堆高機、人字梯也要事先準備好。以年終靜態(tài)盤點為例，采購通知供應商物料要么提前送到，要么推遲再送，不良品在盤點前需退回供應商。生產(chǎn)線的不良品及未使用完的物料按退料手續(xù)退到倉庫，若為成品應立即辦理入庫，同時任何的借料、欠料都必須在盤點日期前作以了斷。除了有些不易搬動的大宗物料外，車間庫位清零。

五、實施盤點 盤點應由盤點總指揮統(tǒng)一部署，下設(shè)盤點小組、稽核小組、統(tǒng)計小組、保障小組等。各盤點小組組長及對應倉管員負責分管庫位區(qū)域的盤點，各部門部長到崗督促、協(xié)調(diào)盤點過程中的細節(jié)，盤點過程中遇到任何異常及時向盤點總指揮報告，這樣從組織上保證盤點工作責任到人。稽核組在盤點結(jié)束后對盤點情況進行抽查，看盤點卡上的物料編碼、庫位、數(shù)量與真實環(huán)境是否相符，記錄抽查的結(jié)果，并對差異大的物料要求重新盤點。統(tǒng)計小組則準確無誤地將盤點卡上的物料編碼、庫位、數(shù)量統(tǒng)計到專用電子表格。保障組除了后勤保障外，還要有品質(zhì)人員及時對品質(zhì)不明的物料判定結(jié)果，工程人員及時提供未入系統(tǒng)物料的新編碼。

盤點物料時，最好一人盤點，一人核點，并且“盤點統(tǒng)計表”每小段應核對一次，無誤者于該表上互相簽名確認。若有出入者，必須重新盤點。應將生產(chǎn)線物料與倉庫物料區(qū)分開來。如有倉庫物料存放于生產(chǎn)線，需要明確標示物料所屬部門。對于盤點出的車間不良品應按退料手續(xù)辦理退庫，對于倉庫不良品應辦理供應商退貨，并在退貨后及時傳遞退料單到錄單員，以便扣減供應商貨款。盤點過程中如發(fā)現(xiàn)沒有編碼的物料（如呆滯品、報廢品），都集中到一個指定的地方并記錄，以便工程師判定給予物料編碼。

對于盤點卡的使用，如當時筆者公司盤點卡有藍、黃、紅、白四種顏色，藍色標示合格品，黃色標示待處理品，紅色標示不良品（報廢品、退貨品），白色標示生產(chǎn)線在制品（盤點前關(guān)閉未完工的MO），并且規(guī)定各小組負責人提前領(lǐng)取盤點卡，按編號登記，有效的盤點卡第一聯(lián)交回，作廢的盤點卡必須退回兩聯(lián)。盤點卡的張貼應按照倉管員的要求執(zhí)行，部分物品不可直接粘貼在物料品，如彩盒、大箱、成品外箱等物料。

六、盤點后的工作

1、每個小組將盤點卡統(tǒng)計并制作電子表格，由指定人員將數(shù)據(jù)匯總，完成賬存數(shù)與實存數(shù)的對應，生成盤點盈虧報表，并填列差異原因及處理意見后，報公司領(lǐng)導審批。

2、盤點數(shù)據(jù)錄入。倉庫根據(jù)審批情況作庫存差異調(diào)整，財務根據(jù)審批情況作庫存財務帳差異調(diào)整。

3、對盤點發(fā)現(xiàn)的差額、錯誤、呆滯、盈虧、損耗等情況，應分別予以處理，并防止以后再發(fā)生。不足料迅速辦理訂購；呆料可以調(diào)撥其他單位利用或與其他公司交換處理，也可以修改再利用，借新產(chǎn)品設(shè)計時用掉，或打折扣退給原來的供應商；廢料作變賣和回收處理。此外，應加強車間、倉庫5S工作。

4、根據(jù)盤點情況，對相關(guān)人員進行獎懲。

七、注意事項

1、盤點工作異常情況應對。如出勤異常，小組中如果出現(xiàn)人員未按時到位，應及時報告相關(guān)領(lǐng)導并通知儲備人員到崗；進度異常，如果有小組盤點進度落后于計劃，小組負責人應在第一時間報告相關(guān)領(lǐng)導，并及時采取措施，確保一定按期完成。

2、盤點工作的后勤保障。很多盤點都安排在節(jié)假日，參加盤點的人員不得請假，還應建立儲備人員名單和聯(lián)絡方式，確保啟用時及時到崗。另外要安排好廠車、飯?zhí)玫群笄诠ぷ?，期間工資要翻倍發(fā)放。

3、盤點工作應注意安全。立體倉高層嚴禁人員攀爬，第二、三層上架前，確認梯子放牢后方可上架；高空作業(yè)一定要看準、走穩(wěn)、慢慢移動；化學品的搬運，一定要輕拿輕放，嚴格按照化學品儲運方式操作；鋼板在搬運過程中，一定要戴上手套，切忌蠻力操作等等。

4、未結(jié)訂單對盤點的影響。有些企業(yè)在盤點前，先關(guān)閉未完工的生產(chǎn)訂單，這樣盤點比較簡單，其實從理論上是可以不關(guān)閉的，系統(tǒng)也沒這樣要求。考慮未完成的MO、PO、CO是在系統(tǒng)初始化時要做的，盤點實際上和MO沒關(guān)系，在制品盤點要進行賬面還原處理，如何做要看具體情況，有的客戶甚至自己編程序來解決。未完成的PO不影響財務，只是入庫那部分影響財務，未完成的CO也不影響財務，只是發(fā)出的那部分影響財務。