第一篇：糧食庫存質(zhì)量安全和倉儲管理檢查方法檢查內(nèi)容庫存糧食

附件4

糧食庫存質(zhì)量安全和倉儲管理檢查方法

一、檢查內(nèi)容

庫存糧食質(zhì)量安全檢查，重點檢查中央儲備糧、國家臨時存儲糧和地方儲備糧等政策性糧食的質(zhì)量達標率、儲存品質(zhì)宜存率和主要食品安全指標。其中，中央儲備糧的質(zhì)量達標評價標準為是否符合國家糧食質(zhì)量標準中等以上質(zhì)量要求；國家臨時存儲糧的質(zhì)量達標評價標準為是否符合國家相關文件規(guī)定的質(zhì)量標準要求，以及檢驗等級與驗收等級是否相符；地方儲備糧的質(zhì)量達標評價標準為是否符合地方相關文件規(guī)定的質(zhì)量標準要求；進口政策性糧食（含中央儲備進口大豆、進口玉米和臨儲進口大豆）的質(zhì)量和儲存品質(zhì)的檢驗結(jié)果實行單獨統(tǒng)計。同時，還要檢查企業(yè)質(zhì)量檢驗人員、檢化驗設施配置，執(zhí)行糧食定期質(zhì)量檢驗及出入庫質(zhì)量檢驗制度，質(zhì)量檔案管理等方面情況。

倉儲管理方面重點檢查企業(yè)執(zhí)行中央儲備糧代儲政策情況、企業(yè)儲糧安全以及安全生產(chǎn)情況。

二、檢查方式

庫存糧食質(zhì)量安全檢查重點安排在省級復查和市級抽查階段進行，縣級在自查階段可應對糧食質(zhì)量情況進行感官檢查，— 66 — 發(fā)現(xiàn)質(zhì)量異常的應單獨扦樣檢驗。

（一）市級抽查期間糧食質(zhì)量安全檢查工作安排。市級抽查階段的扦樣、檢驗工作由各市糧食局組織，委托有資質(zhì)的糧食質(zhì)量監(jiān)測機構(gòu)實施。扦樣時兼顧不同性質(zhì)糧食權(quán)重、庫存量大小和儲存年限，確定扦樣庫點和扦樣份數(shù)；有條件的可適當增加扦樣比例和份數(shù)。扦取的樣品要能夠反映本部門、本市糧食質(zhì)量安全的整體情況。

（二）省級復查期間糧食質(zhì)量安全檢查工作安排。復查階段的扦樣工作由省糧食局統(tǒng)一組織，委托有資質(zhì)的糧食質(zhì)量監(jiān)測機構(gòu)實施，被檢查企業(yè)應派人協(xié)助扦樣。扦樣時應按照兼顧不同性質(zhì)糧食權(quán)重、庫存量大小和儲存年限的原則，確定扦樣庫點和各庫點的扦樣份數(shù)；扦取的樣品份數(shù)要能夠反映我省糧食質(zhì)量安全的整體情況。

三、前期準備

1.中儲糧山西分公司、山西糧食質(zhì)量監(jiān)測中心、各市糧食局應根據(jù)預計的扦樣份數(shù)和庫點分布，確定承擔扦樣任務的檢驗機構(gòu)和相應的專業(yè)技術(shù)人員，預先制定樣品集并和轉(zhuǎn)送工作方案，明確專人和車輛，確保樣品及時、安全送達指定的檢驗機構(gòu)。

2.承擔扦樣任務的機構(gòu)應預先準備深層扦樣器、分樣器、記錄夾、樣品袋、封條等工具和用具，復制《糧食質(zhì)量檢查扦樣登記表》（附表4－1，以下簡稱《扦樣登記表》），并做好扦樣

— 67 — 人員的技術(shù)培訓工作。

3.承擔檢驗任務的機構(gòu)應預先做好樣品接收、保存、檢驗場地、儀器設備、藥劑和樣品統(tǒng)一編號等準備工作，對檢驗人員進行專業(yè)培訓考核，指定專人負責《扦樣登記表》中樣品原始信息和檢驗數(shù)據(jù)的錄入、匯總分析。樣品信息和檢驗數(shù)據(jù)錄入人員應熟練掌握糧食質(zhì)量檢查專用軟件的使用方法。

4.山西糧食質(zhì)量監(jiān)測中心負責收集和整理我省糧食質(zhì)量管理的相關文件和糧食安全儲存水分的有關規(guī)定，報省糧食局確認和備案，提供給指定的檢驗機構(gòu)作為檢驗判定依據(jù)，并報送國家糧食局標準質(zhì)量管理辦公室備案。

四、扦樣與送樣

（一）扦樣原則

扦樣按照《中央儲備糧油質(zhì)量檢查扦樣檢驗管理辦法》（國糧發(fā)〔2010〕190號）和《關于〈中央儲備糧油質(zhì)量檢查扦樣檢驗管理辦法〉有關條款的解釋》（質(zhì)檢辦便函〔2011〕5號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

（二）樣品要求

復查和抽查樣品均為一式三份，其中一份由被查企業(yè)留存，另二份送指定的檢驗機構(gòu)檢驗和留存?zhèn)錂z。每份樣品數(shù)量：小麥、玉米不少于2千克,稻谷、大豆不少于1千克，大米不少于2千克，小麥粉不少于2.5千克。

扦取的樣品應在被查企業(yè)所扦倉房（或貨位）進行現(xiàn)場分 — 68 — 樣，經(jīng)扦樣人和被查企業(yè)代表簽字認可后加貼封口條，并按本?。▍^(qū)、市）的統(tǒng)一要求進行編號。樣品袋中應放入該樣品的唯一編號條。

扦樣人員應現(xiàn)場填寫《扦樣登記表》，繪制扦樣布點圖，準確記錄樣品的品種、代表數(shù)量、儲糧性質(zhì)、產(chǎn)地（生產(chǎn)廠家）及收獲年度（生產(chǎn)時間）、標稱的入庫質(zhì)量等級、上層糧溫等原始信息以及當?shù)匕踩珒Υ嫠?，表中無填寫內(nèi)容的空格以斜杠填充，所填信息須由扦樣人和被查企業(yè)負責人簽字確認?！肚拥怯洷怼芬皇饺荩环萘舯徊槠髽I(yè)，一份隨樣品送交指定的承檢機構(gòu)，一份留山西糧食質(zhì)量監(jiān)測中心。

（三）樣品傳遞與匯總

中儲糧山西分公司、各市糧食局扦取的樣品應集并到指定的糧食質(zhì)量監(jiān)測中心，由其對照《樣品登記表》逐一清點核對樣品，填寫本?。▍^(qū)、市）的《糧食質(zhì)量檢查樣品登統(tǒng)表》（附表1－5，以下簡稱《樣品登統(tǒng)表》），集并的樣品應在低溫條件下暫存。《樣品登統(tǒng)表》的紙質(zhì)文檔和電子文檔，應隨檢驗樣品送指定的檢驗機構(gòu)，同時報省級糧食部門和國糧局質(zhì)量辦。

樣品運送和傳遞過程中應采取必要措施，確保樣品包裝完好，防止雨淋，避免高溫和光照，盡量縮短在途時間，確保樣品在傳送和保管期間不發(fā)生質(zhì)量異常變化。備檢樣品應在低溫條件下保存3個月。

（四）樣品的送達與接收

— 69 — 實行跨省交叉檢驗或指定檢驗機構(gòu)檢驗的樣品，應在扦樣工作完成后2日內(nèi)，將樣品及需增加的農(nóng)藥殘留檢驗項目清單，安排專人專車送達指定的承檢機構(gòu)。

承檢機構(gòu)接收樣品時，應認真檢查樣品包裝和封口條有無破損，樣品在運送和傳遞過程中是否受到雨淋、污染和其他可能對檢驗結(jié)果產(chǎn)生影響的情況，確認樣品編號與《樣品登統(tǒng)表》是否相符，并填寫樣品簽收單。樣品接收后應按照糧食質(zhì)量檢查專用軟件規(guī)定的內(nèi)容錄入樣品基本信息，并及時檢驗。

五、檢驗與判定

（一）糧食質(zhì)量檢驗與判定

稻谷：色澤氣味、出糙率、整精米率、雜質(zhì)、水分、黃粒米。

小麥：色澤氣味、容重、不完善粒、降落數(shù)值、雜質(zhì)總量、水分。

玉米：色澤氣味、容重、生霉粒、不完善粒、雜質(zhì)、水分。大豆：色澤氣味、完整粒率、損傷粒率、雜質(zhì)、水分。大米：加工精度、碎米、不完善粒、雜質(zhì)、水分、黃粒米、互混、色澤、氣味。

小麥粉：加工精度、灰分、粗細度、面筋質(zhì)、含砂量、磁性金屬物、水分、脂肪酸值、氣味口味。

原糧結(jié)果判定按照國糧發(fā)〔2010〕190號執(zhí)行，分性質(zhì)原糧的具體評價標準見附表4－3；成品糧抽查檢驗的主要項目有一 — 70 — 項不符合國家糧食質(zhì)量標準或地方有關規(guī)定的，判定為不達標。

（二）糧食儲存品質(zhì)檢驗與判定

稻谷、小麥和玉米按照《谷物儲存品質(zhì)判定規(guī)則》（GB/T20569～20571－2006）國家標準規(guī)定的項目進行檢驗和判定，大豆按照《糧油儲存品質(zhì)判定規(guī)則》（國糧發(fā)〔2000〕143號）規(guī)定的項目進行檢驗和判定，判定結(jié)果為宜存、輕度不宜存或重度不宜存。

（三）主要食品安全指標檢驗與判定 1.檢驗的主要指標。

稻谷：鎘、鉛、汞、無機砷、黃曲霉毒素B1、農(nóng)藥殘留。小麥：鎘、鉛、汞、無機砷、黃曲霉毒素B1、嘔吐毒素（DON）、玉米赤霉烯酮、農(nóng)藥殘留。

玉米：鎘、鉛、汞、無機砷，黃曲霉毒素B1、嘔吐毒素（DON）、玉米赤霉烯酮、農(nóng)藥殘留。

大米：鎘、鉛、汞、無機砷、黃曲霉毒素B1。

小麥粉：鎘、鉛、汞、無機砷、黃曲霉毒素B1、嘔吐毒素（DON）、玉米赤霉烯酮、過氧化苯甲酰。

其中，農(nóng)藥殘留以儲糧藥劑或近年來檢出率和超標率較突出的氯化苦、敵敵畏、馬拉硫磷、辛硫磷、毒死蜱、甲拌磷、三唑磷、氯氰菊酯等為檢測重點，其他需增加的檢驗項目由本?。▍^(qū)、市）糧食部門根據(jù)實際情況確定。

2.檢驗方法與結(jié)果判定。

— 71 — 黃曲霉毒素B1、嘔吐毒素（DON）、玉米赤霉烯酮等真菌毒素按照《食品安全國家標準 食品中真菌毒素限量》（GB2761－2011）規(guī)定的檢驗方法和限量標準進行檢驗與判定，其中黃曲霉毒素B1按GB/T18979規(guī)定的免疫親和層析凈化高效液相色譜法第一法檢驗。鎘、鉛、汞、無機砷等重金屬和農(nóng)藥殘留按照《食品安全國家標準食品中污染物限量（GB2762－2012）》和《食品中農(nóng)藥最大殘留限量》（GB2763-2005）中規(guī)定的檢驗方法檢驗和判定，其中稻谷的鎘按照0.2mg/kg和0.4mg/kg兩個限量分別判定并計算超標率，小麥、玉米的無機砷判定執(zhí)行《糧食衛(wèi)生標準》（GB2715－2005），檢驗試樣制備同真菌毒素。

過氧化苯甲酰按《小麥粉中過氧化苯甲酰的測定》（GB/T22325－2008）進行檢驗；結(jié)果判定執(zhí)行衛(wèi)生部等7部局2011年第4號公告。其他項目的檢驗方法與結(jié)果判定按相應國家標準方法的有關規(guī)定執(zhí)行。

檢驗項目中有一項不符合相應國家標準規(guī)定的，則判為不合格。

（四）其他要求

1.承檢機構(gòu)自接到樣品起，應在15個工作日內(nèi)完成檢驗工作。

2.承檢機構(gòu)對臨界值和超標樣品，要認真進行復核，確保檢驗數(shù)據(jù)準確、可靠。對于以糙米、小麥作為檢驗試樣檢測結(jié)果超標的，應將其加工成大米、小麥粉后再行復核，復核后的 — 72 — 結(jié)果作為最終檢測結(jié)果，但在報送結(jié)果時應標注大米、小麥粉的等級。

復查和抽查樣品一般不再復檢。

3.承檢機構(gòu)對委托檢驗樣品和檢驗數(shù)據(jù)承擔保密責任。

六、檢驗結(jié)果的匯總和報送

承檢機構(gòu)負責對檢驗數(shù)據(jù)進行匯總分析，按不同性質(zhì)的糧食編制匯總表（附表1－5至附表1－12）。省級復查階段，食品安全檢驗數(shù)據(jù)及匯總結(jié)果分別用電子和紙質(zhì)文檔報送檢省份的省級糧食部門和國家糧食質(zhì)量監(jiān)測中心；質(zhì)量、品質(zhì)和食品安全檢驗結(jié)果直接抄報國家糧食局標準質(zhì)量管理辦公室。國家有關部門重點抽查階段，檢驗匯總結(jié)果直接報國家糧食局標準質(zhì)量管理辦公室。

七、倉儲管理檢查方法

1.中央儲備糧代儲政策執(zhí)行情況檢查。非中儲糧直屬企業(yè)儲存中央儲備糧應具有中央儲備糧代儲資格（以國家糧食局公告批準名單為準），代儲的中央儲備糧應存放在取得中央儲備糧代儲資格的倉房中。中央儲備糧代儲資格企業(yè)的各項條件應符合《中央儲備糧代儲資格認定辦法實施細則》的規(guī)定。檢查人員應核對中央儲備糧計劃執(zhí)行單位是否為中儲糧直屬企業(yè)，如果不是直屬企業(yè)，應核實計劃執(zhí)行單位以及實際存儲企業(yè)的《中央儲備糧代儲企業(yè)資格認定證書》，判斷計劃執(zhí)行單位和實際存儲中央儲備糧的倉房是否具有代儲資格，資格證書是否在有效

— 73 — 期內(nèi)。同時，現(xiàn)場核對企業(yè)的相關條件是否達到認定辦法實施細則規(guī)定的標準。中央儲備糧直屬企業(yè)以中儲糧總公司提供名單為準，直屬企業(yè)后來擴建倉房如為本庫擴建或異地全額投資擴建，由直屬企業(yè)直接管理，不具備獨立法人資格，可認定為直屬企業(yè)部分。檢查情況填入《中央儲備糧承儲情況檢查工作底稿》（附表3－5）。

2.儲糧安全檢查。檢查人員應首先查看企業(yè)的糧情檢測記錄、通風作業(yè)記錄、熏蒸作業(yè)記錄、質(zhì)量檢測報告以及庫存貨位卡，檢查是否存在糧溫和水分異常、品質(zhì)劣變以及發(fā)生蟲害等情況。對溫度、水分、品質(zhì)異常的糧堆，應進行扦樣檢查。對未發(fā)現(xiàn)異常情況的，應對糧堆表層、底層、邊角等易發(fā)生問題的部位進行檢查。對發(fā)現(xiàn)有糧食發(fā)熱、霉變、生蟲等情況的，要根據(jù)《糧油儲藏技術(shù)規(guī)范》的有關規(guī)定，查清具體數(shù)量和危害等級。同時，檢查庫存貨位卡記載的糧食收獲年度（入庫年度）與儲存年限統(tǒng)計表是否一致，檢查儲備糧是否存在超期儲存的情況。檢查情況填入《儲糧安全、安全生產(chǎn)及收購資格檢查情況底稿》（附表4－4）。

3.企業(yè)安全生產(chǎn)管理情況檢查。檢查人員應通過查閱資料、詢問、現(xiàn)場巡視等方式，重點檢查以下三個方面的內(nèi)容：一是檢查企業(yè)安全生產(chǎn)制度是否健全，防火、防汛、熏蒸、突發(fā)事件處理等應急預案是否完善；二是企業(yè)日常安全管理是否到位。重點查看企業(yè)主要作業(yè)方案中是否有安全保障措施，是否定期 — 74 — 開展安全生產(chǎn)檢查，是否組織開展安全生產(chǎn)教育培訓和演練，相關檢查、培訓及演練是否記錄歸檔，查出的安全隱患是否得到治理；三是檢查企業(yè)倉儲設施是否符合技術(shù)規(guī)范及有關規(guī)定要求，尤其是露天囤的搭建是否符合國家及地方有關規(guī)定；四是通過現(xiàn)場巡視，發(fā)現(xiàn)企業(yè)安全生產(chǎn)存在的隱患。檢查情況填入附表4－4。

附表：4-1 糧食質(zhì)量檢查扦樣登記表 4-2 庫存糧食質(zhì)量管理檢查工作底稿

4-3 2015年全國糧食庫存質(zhì)量檢查質(zhì)量達標率評價標準

4-4 儲糧安全、安全生產(chǎn)及收購資格檢查情況底稿

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第二篇：糧食庫存賬務檢查方法

附件3

糧食庫存賬務檢查方法

一、概述

糧食庫存賬務檢查是指檢查企業(yè)與糧食庫存有關的報表、賬簿、記賬憑證和合同等資料，并與實物檢查認定的糧食庫存實際數(shù)量對比，驗證糧食庫存統(tǒng)計數(shù)據(jù)是否真實，以及統(tǒng)計賬與保管賬、會計賬、銀行臺賬的賬賬相符情況。賬務檢查包括統(tǒng)計賬檢查和會計賬檢查。

二、準備工作

（一）檢查人員的準備工作

1.自上而下直至被檢查企業(yè)的糧食庫存統(tǒng)計報表。2.《實際儲存庫點糧食庫存分解登統(tǒng)表》（以下簡稱《分解登統(tǒng)表》）。

3.儲備糧規(guī)模、輪換計劃等文件，國家臨時存儲糧收購、銷售和移庫等文件。

4.賬務檢查工作底稿和匯總表格。

（二）被檢查企業(yè)的準備工作 1.企業(yè)自查工作底稿及匯總表。

2.統(tǒng)計賬、保管賬和會計賬，以及相關的原始憑證和文件等資料。

3.涉及在途糧食、異地儲糧、委托代儲和受托儲存糧食業(yè)務的企業(yè)，準備相關合同、糧食權(quán)屬證明等資料。

4.已實際發(fā)生但尚未做賬務處理的糧食損失、損耗以及政策性借糧等情況，應提供詳細的書面說明。

三、統(tǒng)計賬檢查方法

（一）賬賬核對及賬實核對 1.核對企業(yè)糧食庫存統(tǒng)計報表。

按照自上而下的順序，直至被檢查企業(yè)，逐級檢查最近3個月糧食統(tǒng)計報表。

（1）上下級統(tǒng)計報表的庫存數(shù)據(jù)是否一致。檢查各級統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)之間以及與企業(yè)上報統(tǒng)計數(shù)據(jù)之間是否一致，是否存在錯報、漏報、虛報、重復統(tǒng)計和數(shù)據(jù)修改等方面的問題。

（2）前后期統(tǒng)計報表的庫存數(shù)據(jù)是否銜接。檢查本期統(tǒng)計報表中“期初庫存”和上期的“期末庫存”是否一致，各期糧食庫存數(shù)量是否存在異常變化。

（3）表內(nèi)平衡關系是否滿足。檢查糧食收支存報表中“期初庫存”＋“本期收入”－“本期支出”與“期末庫存”是否相等；各指標的分品種數(shù)量之和是否等于合計；原糧和貿(mào)易糧之間換算是否正確。

（4）表間勾稽關系是否正確。檢查庫存分地區(qū)、分品種、分年限、分價位等統(tǒng)計報表中有關庫存數(shù)據(jù)是否一致。

上述檢查結(jié)果錄入《糧食庫存統(tǒng)計報表檢查工作底稿》（附 表3－1）。

2.核對糧食庫存賬賬相符情況。

（1）核對“合并統(tǒng)計賬面數(shù)”和“保管賬面數(shù)”。將不同《分解登統(tǒng)表》中反映的同一實際儲存庫點的糧食庫存統(tǒng)計數(shù)累計相加，得出“合并統(tǒng)計賬面數(shù)”，和檢查時點保管總賬庫存數(shù)進行比對。

（2）核對“企業(yè)統(tǒng)計賬面數(shù)”和“會計賬面數(shù)”。將檢查時點被檢查企業(yè)統(tǒng)計報表庫存賬面數(shù)和會計商品賬中“商品糧油”、“儲備糧油”等賬戶反映的糧食庫存數(shù)進行比對。

賬賬之間如不相符，要查明原因。核對結(jié)果錄入《糧食庫存賬賬核對工作底稿》（附表3－2）。

3.核對糧食賬實相符情況。

糧食庫存賬實核對，是指通過一系列調(diào)整，將“實際查庫日認定的實物庫存”還原至“檢查時點實際庫存”，再與“檢查時點統(tǒng)計庫存”相比對，核對糧食庫存賬實相符情況，驗證糧食庫存統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性。調(diào)整過程分為三步：

第一步為檢查時點至實際查庫日調(diào)整事項，主要是將糧食庫存實際數(shù)量還原檢查時點的狀態(tài)。從“實際查庫日認定的實物庫存”中，扣除檢查時點至實際查庫日之間的糧食入庫數(shù)量，加上同時段糧食出庫數(shù)量，結(jié)果為檢查時點被檢查企業(yè)本庫儲存的全部糧食。

第二步為檢查時點的檢查范圍調(diào)整，主要是剔除檢查時點未 納入檢查范圍的商品糧。從第一步的調(diào)整結(jié)果中扣除檢查時點未納入檢查范圍的糧食，包括被檢查企業(yè)本庫儲存的未納入檢查范圍的自有商品糧，受其他企業(yè)委托代儲和銷售未出庫糧食中未納入檢查范圍的商品糧。結(jié)果為檢查時點被檢查企業(yè)本庫儲存的納入檢查范圍的全部糧食。

第三步為檢查時點糧權(quán)調(diào)整。從第二步的調(diào)整結(jié)果中，扣除檢查時點銷售給省外企業(yè)但未出庫的納入檢查范圍糧食，扣除檢查時點受省外企業(yè)委托代儲的納入檢查范圍糧食，加上檢查時點在途的納入檢查范圍糧食，所得結(jié)果即為與《分解登統(tǒng)表》口徑一致的全部納入檢查范圍的糧食庫存實際數(shù)量。

需要注意的是，被檢查企業(yè)銷售給省外企業(yè)仍未出庫的糧食和受省外企業(yè)委托儲存的糧食中，納入檢查范圍的部分應另表單獨統(tǒng)計上報，檢查結(jié)果由糧食實際儲存地省級糧食行政管理部門轉(zhuǎn)交糧權(quán)企業(yè)所在地省級糧食行政管理部門。

（1）“實際查庫日認定的實物庫存”，指被檢查企業(yè)本庫倉房中儲存的全部糧食庫存，從《糧食實物檢查結(jié)果登記底稿》（附表2－4）獲取。

（2）“糧食入庫”，指檢查時點至實際查庫日之間被檢查企業(yè)本庫的糧食實物入庫數(shù)量；“糧食出庫”，指檢查時點至實際查庫日之間被檢查企業(yè)本庫的糧食實物出庫數(shù)量。

“糧食入庫”和“糧食出庫”數(shù)量根據(jù)檢查時點至實際查庫日的糧食出入庫原始憑證、保管賬記錄、糧食購銷合同及發(fā)票，以及相關資金往來原始票據(jù)等進行核實。

（3）“本庫儲存未納入檢查范圍的自有商品糧”指被檢查企業(yè)有糧權(quán)，且檢查時點儲存在本庫的未納入檢查范圍商品糧，本次檢查中指重點非國有糧食經(jīng)營企業(yè)和轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)的自有商品糧；“銷售未出庫的未納入檢查范圍商品糧”指在被檢查企業(yè)在檢查時點已經(jīng)銷售但未出庫的糧食中，購入方應按未納入檢查范圍商品糧統(tǒng)計的庫存；“受托代儲未納入檢查范圍商品糧”指被檢查企業(yè)在檢查時點代其他企業(yè)儲存的未納入檢查范圍商品糧。

（4）“銷往省外未出庫糧”指被檢查企業(yè)在檢查時點銷售給省外企業(yè)但未出庫的糧食中，由購入方統(tǒng)計應納入檢查范圍的糧食；“受省外委托代儲糧”指檢查時點被檢查企業(yè)受省外企業(yè)委托代儲的納入檢查范圍的糧食；“糧食在途”指被檢查企業(yè)在檢查時點前與其他企業(yè)簽訂購買合同，從對方買斷糧權(quán)，已經(jīng)在檢查時點的統(tǒng)計賬中做了購進處理，截至檢查時點仍在運輸途中的納入檢查范圍的糧食。

“銷售未出庫”、“受托代儲”和“糧食在途”根據(jù)企業(yè)運輸憑證、購銷合同、委托代儲合同等資料進行核實。

（5）“檢查時點統(tǒng)計庫存”按不同《分解登統(tǒng)表》中反映的被檢查企業(yè)全部糧食庫存填寫。

4.糧食庫存賬實差異的原因分析。

檢查時點實際庫存和《分解登統(tǒng)表》反映的統(tǒng)計庫存對比，如存在差異，檢查是否因以下因素所致。

（1）歷史未處理糧食損失、損耗。

（2）政策性借糧未歸還，統(tǒng)計賬未核減庫存。

（3）糧食入庫未入賬：一是賬務處理不及時，二是自營商品糧未入賬，三是儲備糧承儲企業(yè)購進的輪換糧源或輪出的陳糧未計入商品庫存。

（4）糧食出庫未減賬：一是糧食銷售由于貨款沒有回籠等原因未減賬，二是擅自動用儲備糧或其他政策性糧食庫存未減賬。

（5）其他原因，如糧食業(yè)務的統(tǒng)計處理不正確，統(tǒng)計報表填報不準確等。

糧食庫存賬實不符的，要查明原因。其中，檢查核實的受托代儲糧食的實物數(shù)量與委托方提供的數(shù)據(jù)不符的，要在備注欄追溯注明糧權(quán)所在企業(yè)的名稱和數(shù)量差數(shù)。糧食庫存賬實核對檢查結(jié)果錄入《糧食庫存賬實核對工作底稿》（附表3－3）。

（二）糧食業(yè)務統(tǒng)計處理的規(guī)范性

結(jié)合賬賬核對、賬實核對，以及糧食購銷、委托代儲等業(yè)務的真實性檢查，對照統(tǒng)計制度和有關文件的規(guī)定，對糧食業(yè)務統(tǒng)計處理的規(guī)范性進行檢查。

1.不同性質(zhì)糧食是否分賬記載，是否存在錯統(tǒng)、漏統(tǒng)或重復統(tǒng)計。

2.統(tǒng)計處理是否及時。糧權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，要及時進行統(tǒng)計處理，并相應增減糧食庫存。政策性糧食購銷等業(yè)務如有特殊規(guī)定的，按政策規(guī)定執(zhí)行。

3.統(tǒng)計處理是否正確。儲備糧輪出（輪入）時是否按統(tǒng)計制度和有關文件規(guī)定進行了統(tǒng)計處理。儲備糧輪換形成的商品糧或自籌資金收購的商品糧是否已入賬。委托收購的商品糧統(tǒng)計處理是否符合統(tǒng)計制度規(guī)定。

（三）檢查中央儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況 1.檢查儲備糧輪換計劃的分解與下達情況。

自上而下逐級核對儲備糧輪換計劃的分解情況，直至被檢查企業(yè)。重點檢查儲備糧輪換計劃是否按規(guī)定的品種、數(shù)量要求逐級分解，是否擅自調(diào)整和變更，輪換計劃下達是否及時等。

2.檢查儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況。

（1）按照輪換計劃文件下達的內(nèi)容核對儲備糧輪換進度報表，檢查儲備糧輪換的品種、數(shù)量、時間等是否符合計劃要求，并根據(jù)相關的賬務資料及原始憑證核實輪換糧食的具體批次和倉號。

（2）在賬賬核對、賬實核對的基礎上，查閱與儲備糧輪換有關的糧食購銷合同及發(fā)票、出入庫單、收購憑證、運輸憑證、資金往來憑證等，檢查是否存在虛假輪換等問題。

（3）檢查儲備糧輪換質(zhì)量是否符合規(guī)定。輪入糧源是否是新糧并達到國家標準規(guī)定的中等（含）以上質(zhì)量；儲備糧屬于超期儲存的，輪出時是否經(jīng)有資質(zhì)的第三方質(zhì)檢機構(gòu)檢驗。

（4）檢查儲備糧輪換的輪空期是否符合規(guī)定。儲備糧輪換，應從開始輪換操作的當月起，逐月核對實際輪入和輪出數(shù)量，計算輪空量和輪空時間。在規(guī)定期限內(nèi)不能輪入的，必須向國家有關部門報告；確需調(diào)整輪換計劃的，必須報國家有關部門審批。

（5）檢查儲備糧輪換業(yè)務統(tǒng)計處理是否準確。重點檢查儲備糧和商品糧在相關統(tǒng)計報表之間的轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出情況。

檢查結(jié)束后，以實際承儲庫點為單位，按輪換品種和輪換計劃文件分別填列《中央儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況檢查工作底稿》（附表3－4）。需要注意的是，涉及到計劃調(diào)整、庫點集并或品種串換等情況的，或者企業(yè)執(zhí)行輪入、輪出計劃未完成的，要在“重要情況說明欄”中說明詳細情況及具體原因。

四、會計賬檢查方法

（一）檢查糧食庫存及購銷業(yè)務的真實性 1.驗證糧食庫存真實性。

（1）核實農(nóng)發(fā)行臺賬與企業(yè)統(tǒng)計賬和會計賬是否賬賬相符。對中央儲備糧、國家臨時存儲糧（最低收購價糧、國家臨時儲存糧和國家臨儲進口糧）、地方儲備糧以及國有糧食購銷企業(yè)的商品糧，要按照“庫貸掛鉤、封閉運行”的原則，核實銀企賬賬是否相符。按照“誰貸款，誰填報”的要求，即只填報企業(yè)實際具有糧權(quán)的全口徑糧食數(shù)量（包括農(nóng)發(fā)行貸款形成的和企業(yè)自籌資金形成的），對代儲的糧食不在本企業(yè)報表中反映。重點對企業(yè)會計賬庫存值與銀行貸款相符情況進行分析，主要原因有：一是 自籌資金占用，是指企業(yè)用自有資金、職工集資、其他單位或金融機構(gòu)借款等資金購入糧食所占用資金形成的差額；二是貨幣資金占用，主要是企業(yè)已經(jīng)收到的貸款中尚未使用的部分；三是結(jié)算資金占用，主要是糧食銷售貨款未回籠的應收賬款、回籠貨款未收貸的資金及收購糧食產(chǎn)生的預付款；四是政策性糧食跨省移庫已移出但貸款暫未劃出；五是政策性糧食跨省移庫已移入但貸款暫未劃入；六是其他，主要是企業(yè)擠占挪用等其他無庫存因素占用的農(nóng)發(fā)行貸款。凡是檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在擠占挪用貸款現(xiàn)象的，要詳細分析和說明擠占挪用的具體情況。

檢查結(jié)果錄入《糧食庫貸核查情況工作底稿》（附表3-5）。（2）根據(jù)財政補貼的收支情況核實糧食庫存。對中央儲備糧、地方儲備糧、國家臨時存儲糧等由財政撥付儲存費用的政策性糧食，可查閱企業(yè)應收補貼款和補貼收入明細賬，根據(jù)企業(yè)保管費用等補貼的收支情況、計提標準和計提數(shù)額，核實政策性糧食庫存數(shù)量的真實性。

（3）根據(jù)糧食購銷情況核實糧食庫存。查閱企業(yè)糧食庫存和主營業(yè)務收入、成本明細賬，了解企業(yè)近期糧食購銷情況以及期末糧食賬面庫存數(shù)量和成本。對庫存成本畸高或畸低的，要延伸檢查企業(yè)是否存在隱匿賬外糧、私設小金庫或者違規(guī)銷售、套取補貼等問題。

2.驗證糧食購銷業(yè)務真實性。

（1）以企業(yè)糧食庫存實物數(shù)量為依據(jù)，核查糧食庫存統(tǒng)計 賬、保管賬、會計賬，根據(jù)相關政策性糧食購銷計劃文件、購銷合同及發(fā)票、出（入）庫單、磅碼單、運輸票據(jù)等原始憑證，核實糧食購銷業(yè)務的發(fā)生時間及糧食數(shù)量，判斷糧食購銷業(yè)務的真實性。

（2）審閱企業(yè)應收賬款、應付賬款、預付賬款、主營業(yè)務收入等明細賬，以及現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的摘要欄和金額欄，查看資金流量和流向與業(yè)務發(fā)生情況是否一致，并根據(jù)相關的資金往來票據(jù)、記賬憑證等驗證糧食購銷業(yè)務是否真實，賬務處理是否準確規(guī)范。

（3）查閱企業(yè)營業(yè)費用明細賬，可結(jié)合保管費、運雜費、整理費、裝卸費、檢驗費以及損失損耗等費用支出情況，輔證糧食購銷業(yè)務的真實性。

（二）檢查政策性糧食財政補貼的撥付和使用情況 根據(jù)承儲企業(yè)政策性糧食規(guī)模、補貼標準以及企業(yè)財政補貼收支情況等，檢查政策性糧食補貼資金的撥付和使用情況，重點核實相關單位和企業(yè)是否按約定及時、足額撥付補貼資金至承儲企業(yè)，有無擠占、截留、挪用等問題，以及承儲企業(yè)是否按規(guī)定如實申領補貼，有無套取補貼等問題。

（1）核實政策性糧食承儲規(guī)模和儲備糧輪換數(shù)量。根據(jù)雙方簽訂的合同、監(jiān)管協(xié)議以及相關的計劃文件，核實企業(yè)承儲政策性糧食的規(guī)模，正確區(qū)分直接儲糧、受托儲糧和租倉儲糧性質(zhì)。根據(jù)相關輪換計劃文件、企業(yè)輪換臺賬、保管賬、統(tǒng)計賬、會計 賬等資料，核實儲備糧輪換實際操作主體和輪換的具體數(shù)量、時間。根據(jù)收購進度報表、收購發(fā)票、驗收手續(xù)等核實臨時存儲糧食品種和收購、儲存數(shù)量。

（2）核實保管費用、輪換費用的撥付和使用情況。查閱企業(yè)應收補貼款、補貼收入、銷售收入、庫存成本、銀行存款等明細賬以及相關的原始憑證，根據(jù)有關規(guī)定以及企業(yè)實際承儲（輪換）政策性糧食數(shù)量、時間等情況，核實企業(yè)保管費用、輪換費用補貼的實際撥付、使用情況。

檢查結(jié)果錄入《政策性糧食承儲企業(yè)補貼情況檢查工作底稿》（附表3－6）。

（三）檢查中需要注意的問題 1.檢查在途糧食。

根據(jù)糧食購銷合同、發(fā)票、提貨單、運輸票據(jù)、付款憑據(jù)等資料，核查糧食庫存會計賬中反映的糧食購進業(yè)務發(fā)生時間、購進糧食數(shù)量和金額等是否準確，驗證在途糧食的真實性。檢查中還要認真核對有關原始憑證是否偽造。必要時，需延伸檢查發(fā)貨方的統(tǒng)計賬、會計賬、報表等，核對該批糧食是否已經(jīng)減賬，防止個別企業(yè)利用在途名義將糧食庫存互相抵頂。

2.檢查代儲糧食。

一是檢查委托代儲合同（協(xié)議）、實物保管備查賬記載的糧食品種、等級、數(shù)量與糧食庫存實物清查結(jié)果是否一致，相關運輸票據(jù)、檢斤記錄反映的糧食入庫時間、數(shù)量與合同是否相符。二是檢查保管費用收款憑證、糧食權(quán)屬證明等，進一步驗證代儲業(yè)務的真實性。

3.檢查異地儲糧。

一是檢查委托保管合同及糧食庫存會計賬、統(tǒng)計賬、保管賬，確認異地儲糧業(yè)務的品種、數(shù)量及發(fā)生時間。二是按照委托保管合同規(guī)定的保管費用標準核對有關費用支付憑證及資金往來賬目，驗證異地儲糧業(yè)務是否真實。三是檢查運輸票據(jù)的運輸目的地、業(yè)務發(fā)生時間等是否與異地儲糧地點、糧食入庫時間相吻合。四是采取函證、電話問詢等方式向受托方核實異地儲糧業(yè)務的真實性，必要時可派人實地查驗，或委托當?shù)赜嘘P部門和單位代查。

4.檢查損失損耗和因災借糧。

對糧食損失損耗，要按照有關規(guī)定進行認定，確認損失損耗數(shù)量。對政策性貸款收購的糧食損失損耗數(shù)量過大的，要進一步核查原因，檢查是否有擠占挪用貸款、虛報庫存等違規(guī)行為。對已參加保險的政策性糧食發(fā)生損失，可根據(jù)保險公司理賠手續(xù)認定。對因災借糧，根據(jù)政府及有關部門要求糧食企業(yè)開倉借糧的相關會議記錄、文件等，核實企業(yè)因災借糧業(yè)務的真實性和具體數(shù)量。

五、匯總表格的填寫

檢查實際承儲庫點的糧食庫存時，《庫存糧食儲存（收獲）年限情況匯總表》（附表1－2）按企業(yè)的糧食分倉保管賬等資料填寫，其他表格根據(jù)企業(yè)相應的賬務檢查工作底稿填寫，填寫時 注意相關表格之間的勾稽關系。庫存中有受外省企業(yè)委托儲存的納入檢查范圍的糧食庫存，檢查情況應單獨匯總，匯總表中應注明委托省份和委托企業(yè)名稱。

檢查數(shù)據(jù)逐級匯總階段，上一級的匯總表根據(jù)下一級匯總表累加形成，《糧食庫存數(shù)量匯總表》（附表1－1）中“檢查時點統(tǒng)計庫存”一列中的數(shù)據(jù)，應與本級同期統(tǒng)計月報核對，發(fā)現(xiàn)不一致的，應查明原因，并將有關情況在備注欄予以說明。省級匯總階段發(fā)現(xiàn)不一致的，必須按照統(tǒng)計月報調(diào)整“檢查時點統(tǒng)計庫存”一列數(shù)據(jù)，并另頁附詳細情況說明。各?。▍^(qū)、市）檢查結(jié)果匯總后，應將單獨匯總的本省代外省儲存糧食的檢查情況函復委托方省份匯總。

附表：3-1 糧食庫存統(tǒng)計報表檢查工作底稿

3-2 糧食庫存賬賬核對工作底稿 3-3 糧食庫存賬實核對工作底稿

3-4 中央儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況檢查工作底稿 3-5 糧食庫貸核查情況工作底稿

3-6 政策性糧食承儲企業(yè)補貼情況檢查工作底稿

第三篇：2015糧食庫存檢查工作總結(jié)

一、基本情況

1、檢查情況。

2、儲糧情況。

二、檢查結(jié)果

1、帳實情況。經(jīng)實物檢查結(jié)果匯總，截止2015年3月31日檢查時點，共儲有各種糧食64711噸，全部為早秈稻。

3、質(zhì)量安全、倉儲管理情況。經(jīng)檢查所儲存糧食質(zhì)量均符合國家中等糧食質(zhì)量標準。

4、政策性糧食補貼撥付情況

三、存在不足

檢查發(fā)現(xiàn)以下問題：

3、瑤圩3號倉、9號倉，崗上積1號倉，黎圩7號倉，均建于上世紀七十年代，年久失修，屬危倉改造對象。

第四篇：糧食庫存賬務檢查

附件3：

糧食庫存賬務檢查方法

一、概述

糧食庫存賬務檢查是指檢查企業(yè)與糧食庫存有關的報表、賬簿、記賬憑證和合同等資料，并與實物檢查認定的糧食庫存實際數(shù)量對比，驗證糧食庫存統(tǒng)計數(shù)據(jù)是否真實，以及統(tǒng)計賬與保管賬、會計賬、銀行臺賬的賬賬相符情況。糧食庫存賬務檢查包括統(tǒng)計賬檢查、會計賬檢查和重點非國有糧食經(jīng)營企業(yè)和轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)摸底調(diào)查。

二、準備工作

（一）檢查人員的準備工作

1.自上而下直至被檢查企業(yè)的糧食庫存統(tǒng)計報表。2.《實際儲存庫點糧食庫存分解登統(tǒng)表》（以下簡稱《分解統(tǒng)表》）。

3.儲備糧規(guī)模、輪換計劃等文件，國家臨時存儲糧收購、銷售和移庫等文件。

4.賬務檢查工作底稿和匯總表格。

（二）被檢查企業(yè)的準備工作 1.企業(yè)自查工作底稿及匯總表。

— 31 — 2.統(tǒng)計賬、保管賬和會計賬，以及相關的原始憑證和文件等資料。

3.涉及在途糧食、異地儲糧、委托代儲和受托儲存糧食業(yè)務的企業(yè)，準備相關合同、糧食權(quán)屬證明等資料。

4.已實際發(fā)生但尚未做賬務處理的糧食損失、損耗以及政策性借糧等情況，應提供詳細的書面說明。

三、統(tǒng)計賬檢查方法

（一）賬賬核對及賬實核對 1.核對企業(yè)糧食庫存統(tǒng)計報表。

按照自上而下的順序，直至被檢查企業(yè)，逐級檢查最近3個月糧食統(tǒng)計報表。

（1）上下級統(tǒng)計報表的庫存數(shù)據(jù)是否一致。檢查各級統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)之間以及與企業(yè)上報統(tǒng)計數(shù)據(jù)之間是否一致，是否存在錯報、漏報、虛報、重復統(tǒng)計和數(shù)據(jù)修改等方面的問題。

（2）前后期統(tǒng)計報表的庫存數(shù)據(jù)是否銜接。檢查本期統(tǒng)計報表中“期初庫存”和上期的“期末庫存”是否一致，各期糧食庫存數(shù)量是否存在異常變化。

（3）表內(nèi)平衡關系是否滿足。檢查糧食收支存報表中“期初庫存”＋“本期收入”－“本期支出”與“期末庫存”是否相等；各指標的分品種數(shù)量之和是否等于合計；原糧和貿(mào)易糧之間換算是否正確。

— 32 —（4）表間勾稽關系是否正確。檢查庫存分地區(qū)、分品種、分年限、分價位等統(tǒng)計報表中有關庫存數(shù)據(jù)是否一致。

上述檢查結(jié)果錄入《糧食庫存統(tǒng)計報表檢查工作底稿》（附表3－1）。

2.核對糧食庫存賬賬相符情況。

（1）核對“合并統(tǒng)計賬面數(shù)”和“保管賬面數(shù)”。將不同《分解登統(tǒng)表》中反映的同一實際儲存庫點的糧食庫存統(tǒng)計數(shù)累計相加，得出“合并統(tǒng)計賬面數(shù)”，和檢查時點保管總賬庫存數(shù)進行比對。

（2）核對“企業(yè)統(tǒng)計賬面數(shù)”和“會計賬面數(shù)”。將檢查時點被檢查企業(yè)統(tǒng)計報表庫存賬面數(shù)和會計商品賬中“商品糧油”、“儲備糧油”等賬戶反映的糧食庫存數(shù)進行比對。

賬賬之間如不相符，要查明原因。核對結(jié)果錄入《糧食庫存賬賬核對工作底稿》（附表3－2）。

3.核對糧食賬實相符情況。

糧食庫存賬實核對，是指通過一系列調(diào)整，將“實際查庫日認定的實物庫存”還原至“檢查時點實際庫存”，再與“檢查時點統(tǒng)計庫存”相比對，核對糧食庫存賬實相符情況，驗證糧食庫存統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性。調(diào)整過程分為三步：

第一步為檢查時點至實際查庫日調(diào)整事項，主要是將糧食庫存實際數(shù)量還原檢查時點的狀態(tài)。從“實際查庫日認定的實物庫

— 33 — 存”中，扣除檢查時點至實際查庫日之間的糧食入庫數(shù)量，加上同時段糧食出庫數(shù)量，結(jié)果為檢查時點被檢查企業(yè)本庫儲存的全部糧食。

第二步為檢查時點的檢查范圍調(diào)整，主要是剔除檢查時點未納入檢查范圍的商品糧。從第一步的調(diào)整結(jié)果中扣除檢查時點未納入檢查范圍的糧食，包括被檢查企業(yè)本庫儲存的未納入檢查范圍的自有商品糧，受其他企業(yè)委托代儲和銷售未出庫糧食中未納入檢查范圍的商品糧。結(jié)果為檢查時點被檢查企業(yè)本庫儲存的納入檢查范圍的全部糧食。

第三步為檢查時點糧權(quán)調(diào)整。從第二步的調(diào)整結(jié)果中，扣除檢查時點銷售給省外企業(yè)但未出庫的納入檢查范圍糧食，扣除檢查時點受省外企業(yè)委托代儲的納入檢查范圍糧食，加上檢查時點在途的納入檢查范圍糧食，所得結(jié)果即為與《分解登統(tǒng)表》口徑一致的全部納入檢查范圍的糧食庫存實際數(shù)量。

需要注意的是，被檢查企業(yè)銷售給省外企業(yè)仍未出庫的糧食和受省外企業(yè)委托儲存的糧食中，納入檢查范圍的部分應另表單獨統(tǒng)計上報，檢查結(jié)果由糧食實際儲存地省級糧食行政管理部門轉(zhuǎn)交糧權(quán)企業(yè)所在地省級糧食行政管理部門。

（1）“實際查庫日認定的實物庫存”，指被檢查企業(yè)本庫倉房中儲存的全部糧食庫存，從《糧食實物檢查結(jié)果登記底稿》（附表2－4）獲取。

— 34 —（2）“糧食入庫”，指檢查時點至實際查庫日之間被檢查企業(yè)本庫的糧食實物入庫數(shù)量；“糧食出庫”，指檢查時點至實際查庫日之間被檢查企業(yè)本庫的糧食實物出庫數(shù)量。

“糧食入庫”和“糧食出庫”數(shù)量根據(jù)檢查時點至實際查庫日的糧食出入庫原始憑證、保管賬記錄、糧食購銷合同及發(fā)票，以及相關資金往來原始票據(jù)等進行核實。

（3）“本庫儲存未納入檢查范圍的自有商品糧”指被檢查企業(yè)有糧權(quán)，且檢查時點儲存在本庫的未納入檢查范圍商品糧，本次檢查中指重點非國有糧食經(jīng)營企業(yè)和轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)的自有商品糧；“銷售未出庫的未納入檢查范圍商品糧”指在被檢查企業(yè)在檢查時點已經(jīng)銷售但未出庫的糧食中，購入方應按未納入檢查范圍商品糧統(tǒng)計的庫存；“受托代儲未納入檢查范圍商品糧”指被檢查企業(yè)在檢查時點代其他企業(yè)儲存的未納入檢查范圍商品糧。

（4）“銷往省外未出庫”指被檢查企業(yè)在檢查時點銷售給省外企業(yè)但未出庫的糧食中，由購入方統(tǒng)計應納入檢查范圍的糧食；“受省外委托代儲”指檢查時點被檢查企業(yè)受省外企業(yè)委托代儲的納入檢查范圍的糧食；“糧食在途”指被檢查企業(yè)在檢查時點前與其他企業(yè)簽訂購買合同，從對方買斷糧權(quán)，已經(jīng)在檢查時點的統(tǒng)計賬中做了購進處理，截至檢查時點仍在運輸途中的納入檢查范圍的糧食。

“銷售未出庫”、“受托代儲”和“糧食在途”根據(jù)企業(yè)運

— 35 — 輸憑證、購銷合同、委托代儲合同等資料進行核實。

（5）“檢查時點統(tǒng)計庫存”按不同《分解登統(tǒng)表》中反映的被檢查企業(yè)全部糧食庫存填寫。

4.糧食庫存賬實差異的原因分析。

檢查時點實際庫存和《分解登統(tǒng)表》反映的統(tǒng)計庫存對比，如存在差異，檢查是否因以下因素所致。

（1）歷史未處理糧食損失、損耗。

（2）政策性借糧未歸還，統(tǒng)計上未核減庫存。

（3）糧食入庫未入賬：一是賬務處理不及時，二是自營商品糧未入賬，三是儲備糧承儲企業(yè)購進的輪換糧源或輪出的陳糧未計入商品庫存。

（4）糧食出庫未減賬：一是糧食銷售由于貨款沒有回籠等原因未減賬，二是擅自動用儲備糧或其他政策性糧食庫存未減賬。

（5）其他原因，如糧食業(yè)務的統(tǒng)計處理不正確，統(tǒng)計報表填報不準確等。

糧食庫存賬實不符的，要查明原因。其中，檢查核實的受托代儲糧食的實物數(shù)量與委托方提供的數(shù)據(jù)不符的，要在備注欄追溯注明糧權(quán)所在企業(yè)的名稱和數(shù)量差數(shù)。糧食庫存賬實核對檢查結(jié)果錄入《糧食庫存賬實核對工作底稿》（附表3－3）。

（二）糧食業(yè)務統(tǒng)計處理的規(guī)范性

結(jié)合賬賬核對、賬實核對，以及糧食購銷、委托代儲等業(yè)務— 36 — 的真實性檢查，對照統(tǒng)計制度和有關文件的規(guī)定，對糧食業(yè)務統(tǒng)計處理的規(guī)范性進行檢查。

1.不同性質(zhì)糧食是否分賬記載，是否存在錯統(tǒng)、漏統(tǒng)或重復統(tǒng)計。

2.統(tǒng)計處理是否及時。糧權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，要及時進行統(tǒng)計處理，并相應增減糧食庫存。政策性糧食購銷等業(yè)務如有特殊規(guī)定的，按政策規(guī)定執(zhí)行。

3.統(tǒng)計處理是否正確。儲備糧輪出（輪入）時是否按統(tǒng)計制度和有關文件規(guī)定進行了統(tǒng)計處理。儲備糧輪換形成的商品糧或自籌資金收購的商品糧是否已入賬。委托收購的商品糧統(tǒng)計處理是否符合統(tǒng)計制度規(guī)定。

（三）檢查中央儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況 1.檢查儲備糧輪換計劃的分解與下達情況。

自上而下逐級核對儲備糧輪換計劃的分解情況，直至被檢查企業(yè)。重點檢查儲備糧輪換計劃是否按規(guī)定的品種、數(shù)量要求逐級分解，是否擅自調(diào)整和變更，輪換計劃下達是否及時等。

2.檢查儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況。

（1）按照輪換計劃文件下達的內(nèi)容核對儲備糧輪換進度報表，檢查儲備糧輪換的品種、數(shù)量、時間等是否符合計劃要求，并根據(jù)相關的賬務資料及原始憑證核實輪換糧食的具體批次和倉號。

— 37 —（2）在賬賬核對、賬實核對的基礎上，查閱與儲備糧輪換有關的糧食購銷合同及發(fā)票、出入庫單、收購憑證、運輸憑證、資金往來憑證等，檢查是否存在虛假輪換等問題。

（3）檢查儲備糧輪換質(zhì)量是否符合規(guī)定。輪入糧源是否是新糧并達到國家標準規(guī)定的中等（含）以上質(zhì)量；儲備糧屬于超期儲存的，輪出時是否經(jīng)有資質(zhì)的第三方質(zhì)檢機構(gòu)檢驗。

（4）檢查儲備糧輪換的輪空期是否符合規(guī)定。儲備糧輪換，應從開始輪換操作的當月起，逐月核對實際輪入和輪出數(shù)量，計算輪空量和輪空時間。在規(guī)定期限內(nèi)不能輪入的，必須向國家有關部門報告；確需調(diào)整輪換計劃的，必須報國家有關部門審批。

（5）檢查儲備糧輪換業(yè)務統(tǒng)計處理是否準確。重點檢查儲備糧和商品糧在相關統(tǒng)計報表之間的轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出情況。

儲備糧輪換的檢查情況錄入《中央儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況檢查工作底稿》（附表3－4）。

在檢查儲存企業(yè)（庫點）中央儲備糧實物和賬務的基礎上，查閱中央儲備糧計劃規(guī)模文件或代儲合同、中央儲備糧代儲資格文件等資料，將檢查結(jié)果錄入《中央儲備糧承儲情況檢查工作底稿》（附表3－5）。

四、會計賬檢查方法

（一）檢查糧食庫存及購銷業(yè)務的真實性 1.驗證糧食庫存真實性。

— 38 —（1）核實農(nóng)發(fā)行臺賬與企業(yè)統(tǒng)計賬和會計賬是否賬賬相符。對中央儲備糧、地方儲備糧、國家臨時存儲糧、地方其他政策性調(diào)控糧以及中儲糧直屬企業(yè)和地方儲備糧企業(yè)為輪換準備的糧食（含先購后銷和產(chǎn)銷協(xié)作的糧食），可按照“錢隨糧走、庫貸掛鉤、封閉運行”的原則，核實銀企賬賬是否相符。對企業(yè)會計賬庫存值大于銀行貸款的，主要原因有：一是企業(yè)有一部分自籌資金參與了糧食收購；二是政策性糧食跨省移庫已移入但貸款未劃入。對企業(yè)會計賬庫存值小于銀行貸款的，主要原因有：一是貨幣資金占用，即企業(yè)已經(jīng)收到的貸款中尚未使用的部分；二是結(jié)算資金占用，主要是糧食銷售貨款未回籠的應收賬款及收購糧食產(chǎn)生的預付款；三是政策性糧食跨省移庫已移出但貸款未劃出；四是其他占用。

檢查結(jié)果錄入《糧食庫貸核查情況工作底稿》（附表3－6）。(2)根據(jù)財政補貼的收支情況核實糧食庫存。對中央儲備糧、地方儲備糧、國家臨時存儲糧等由財政撥付儲存費用的政策性糧食，可查閱企業(yè)應收補貼款和補貼收入明細賬，根據(jù)企業(yè)保管費用等補貼的收支情況、計提標準和計提數(shù)額，核實政策性糧食庫存數(shù)量的真實性。

(3)根據(jù)糧食購銷情況核實糧食庫存。查閱企業(yè)糧食庫存和主營業(yè)務收入、成本明細賬，了解企業(yè)近期糧食購銷情況以及期末糧食賬面庫存數(shù)量和成本。對庫存成本畸高或畸低的，要延伸

— 39 — 檢查企業(yè)是否存在隱匿賬外糧、私設小金庫或者違規(guī)銷售、套取補貼等問題。

2.驗證糧食購銷業(yè)務真實性。

（1）以企業(yè)糧食庫存實物數(shù)量為依據(jù)，核查糧食庫存統(tǒng)計賬、保管賬、會計賬，根據(jù)相關政策性糧食購銷計劃文件、購銷合同及發(fā)票、出（入）庫單、磅碼單、運輸票據(jù)等原始憑證，核實糧食購銷業(yè)務的發(fā)生時間及糧食數(shù)量，判斷糧食購銷業(yè)務的真實性。

（2）審閱企業(yè)應收賬款、應付賬款、預付賬款、主營業(yè)務收入等明細賬，以及現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的摘要欄和金額欄，查看資金流量和流向與業(yè)務發(fā)生情況是否一致，并根據(jù)相關的資金往來票據(jù)、記賬憑證等驗證糧食購銷業(yè)務是否真實，賬務處理是否準確規(guī)范。

（3）查閱企業(yè)營業(yè)費用明細賬，可結(jié)合保管費、運雜費、整理費、裝卸費、檢驗費以及損失損耗等費用支出情況，輔證糧食購銷業(yè)務的真實性。

（二）檢查政策性糧食財政補貼的撥付和使用情況 根據(jù)承儲企業(yè)政策性糧食規(guī)模、補貼標準以及企業(yè)財政補貼收支情況等，檢查政策性糧食補貼資金的撥付和使用情況，重點核實相關單位和企業(yè)是否按約定及時、足額撥付補貼資金至承儲企業(yè)，有無擠占、截留、挪用等問題，以及承儲企業(yè)是否按規(guī)定— 40 — 如實申領補貼，有無套取補貼等問題。

（1）核實政策性糧食承儲規(guī)模和儲備糧輪換數(shù)量。根據(jù)雙方簽定的合同、監(jiān)管協(xié)議以及相關的計劃文件，核實企業(yè)承儲政策性糧食的規(guī)模，正確區(qū)分直接儲糧、受托儲糧和租倉儲糧性質(zhì)。根據(jù)相關輪換計劃文件、企業(yè)輪換臺賬、保管賬、統(tǒng)計賬、會計賬等資料，核實儲備糧輪換實際操作主體和輪換的具體數(shù)量、時間。根據(jù)收購進度報表、收購發(fā)票、驗收手續(xù)等核實臨時存儲糧食品種和收購、儲存數(shù)量。

（2）核實保管費用、輪換費用的撥付和使用情況。查閱企業(yè)應收補貼款、補貼收入、銷售收入、庫存成本、銀行存款等明細賬以及相關的原始憑證，根據(jù)有關規(guī)定以及企業(yè)實際承儲（輪換）政策性糧食數(shù)量、時間等情況，核實企業(yè)保管費用、輪換費用補貼的實際撥付、使用情況。

檢查結(jié)果錄入《政策性糧食承儲企業(yè)補貼情況檢查工作底稿》（附表3－7）。

（三）檢查中需要注意的問題 1.檢查在途糧食。

根據(jù)糧食購銷合同、發(fā)票、提貨單、運輸票據(jù)、付款憑據(jù)等資料，核查糧食庫存會計賬中反映的糧食購進業(yè)務發(fā)生時間、購進糧食數(shù)量和金額等是否準確，驗證在途糧食的真實性。檢查中還要認真核對有關原始憑證是否偽造。必要時，需延伸檢查發(fā)貨

— 41 — 方的統(tǒng)計賬、會計賬、報表等，核對該批糧食是否已經(jīng)減賬，防止個別企業(yè)利用在途名義將糧食庫存互相抵頂。

2.檢查代儲糧食。

一是檢查委托代儲合同（協(xié)議）、實物保管備查賬記載的糧食品種、等級、數(shù)量與糧食庫存實物清查結(jié)果是否一致，相關運輸票據(jù)、檢斤記錄反映的糧食入庫時間、數(shù)量與合同是否相符。二是檢查保管費用收款憑證、糧食權(quán)屬證明等，進一步驗證代儲業(yè)務的真實性。

3.檢查異地儲糧。

一是檢查委托保管合同及糧食庫存會計賬、統(tǒng)計賬、保管賬，確認異地儲糧業(yè)務的品種、數(shù)量及發(fā)生時間。二是按照委托保管合同規(guī)定的保管費用標準核對有關費用支付憑證及資金往來賬目，驗證異地儲糧業(yè)務是否真實。三是檢查運輸票據(jù)的運輸目的地、業(yè)務發(fā)生時間等是否與異地儲糧地點、糧食入庫時間相吻合。四是采取函證、電話問詢等方式向受托方核實異地儲糧業(yè)務的真實性，必要時可派人實地查驗，或委托當?shù)赜嘘P部門和單位代查。

4.檢查損失損耗和因災借糧。

對糧食損失損耗，要按照有關規(guī)定進行認定，確認損失損耗數(shù)量。對政策性貸款收購的糧食損失損耗數(shù)量過大的，要進一步核查原因，檢查是否有擠占挪用貸款、虛報庫存等違規(guī)行為。對已參加保險的政策性糧食發(fā)生損失，可根據(jù)保險公司理賠手續(xù)認— 42 — 定。對因災借糧，根據(jù)政府及有關部門要求糧食企業(yè)開倉借糧的相關會議記錄、文件等，核實企業(yè)因災借糧業(yè)務的真實性和具體數(shù)量。

五、重點非國有糧食經(jīng)營企業(yè)及轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)商品糧庫存摸底調(diào)查工作方法

1.了解企業(yè)基本情況。調(diào)閱企業(yè)工商登記材料，向管理人員詢問情況，了解企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模等相關信息。

2.檢查核對企業(yè)統(tǒng)計報表。逐月核對企業(yè)近期各月份的商品糧庫存統(tǒng)計報表，查閱相關的統(tǒng)計臺賬、加工臺賬、銷售臺賬等，檢查企業(yè)糧食庫存統(tǒng)計是否準確規(guī)范，必要時檢查相關購銷合同、財務賬目、發(fā)票、出入庫憑證等，延伸核實情況。

3.現(xiàn)場檢查庫存數(shù)量?，F(xiàn)場查看企業(yè)儲糧貨位，了解檢查當日商品糧庫存的實際數(shù)量，根據(jù)檢查時點至檢查當日庫存變動的情況，考查企業(yè)在檢查時點報送的統(tǒng)計月報數(shù)量是否準確。統(tǒng)計庫存與實際庫存存在差數(shù)的，要詳細了解具體原因。

4.填寫檢查工作底稿。檢查情況錄入《重點非國有糧食經(jīng)營企業(yè)及轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)商品糧庫存摸底調(diào)查工作底稿》（附表3－8）。

六、匯總表格的填寫

此次庫存檢查賬務檢查的匯總（登統(tǒng)）表格共7張，分別為《糧食庫存數(shù)量匯總表》（附表5－1）、《庫存糧食儲存（收獲）

— 43 — 年限情況匯總表》（附表5－2）、《中央儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況匯總表》（附表5－3）、《中央儲備糧承儲情況匯總表》（附表5－4）、《糧食庫貸核查情況匯總表》（附表5－5）、《政策性糧食承儲企業(yè)補貼檢查匯總表》（附表5－6）、《重點非國有糧食經(jīng)營企業(yè)及轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)商品糧庫存調(diào)查匯總表》（附表5－7）。各階段檢查工作都要認真填寫。

檢查實際承儲庫點的糧食庫存時，《庫存糧食儲存（收獲）年限情況匯總表》按企業(yè)的糧食分倉保管賬等資料填寫，其他表格根據(jù)企業(yè)相應的賬務檢查工作底稿填寫，填寫時注意相關表格之間的勾稽關系。庫存中有受外省企業(yè)委托儲存的納入檢查范圍的糧食庫存，檢查情況應單獨匯總，匯總表中應注明委托省份和委托企業(yè)名稱。

檢查數(shù)據(jù)逐級匯總階段，上一級的匯總表根據(jù)下一級匯總表累加形成，《糧食庫存數(shù)量匯總表》（附表5－1）中“檢查時點統(tǒng)計庫存”一列中的數(shù)據(jù)，應與本級同期統(tǒng)計月報核對，發(fā)現(xiàn)不一致的，應查明原因，并將有關情況在備注欄予以說明。省級匯總階段發(fā)現(xiàn)不一致的，必須按照統(tǒng)計月報調(diào)整“檢查時點統(tǒng)計庫存”一列數(shù)據(jù)，并另頁附詳細情況說明。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）檢查結(jié)果匯總后，應將單獨匯總的本省代外省儲存糧食的檢查情況函復委托方省份匯總。

— 44 — 附表：3-1 糧食庫存統(tǒng)計報表檢查工作底稿

3-2 糧食庫存賬賬核對工作底稿 3-3 糧食庫存賬實核對工作底稿

3-4 中央儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況檢查工作底稿 3-5 中央儲備糧承儲情況檢查工作底稿 3-6 糧食庫貸核查情況工作底稿

3-7 政策性糧食承儲企業(yè)補貼情況檢查工作底稿 3-8 重點非國有糧食經(jīng)營企業(yè)及轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)商品糧庫存摸底調(diào)查工作底稿

— 45 —

第五篇：糧食庫存檢查工作方案

糧食庫存檢查工作方案

糧食庫存檢查工作方案 市糧食庫存檢查工作實施方案

各縣糧食局、有關糧食儲備企業(yè)： 根據(jù)自治區(qū)糧食局下發(fā)的《關于開展全區(qū)糧食庫存檢查工作的通知》精神，結(jié)合我市實際特制定本實施方案。

一、檢查時點

檢查時點為3月末糧食庫存統(tǒng)計結(jié)報日。

二、檢查范圍

全市轄區(qū)所有中央儲備糧，國家臨時存儲糧、地方儲備糧，國有糧食企業(yè)儲存的各種性質(zhì)商品糧。

三、檢查內(nèi)容

糧食庫存帳實相符、帳帳相符情況；庫存糧食質(zhì)量和衛(wèi)生安全情況；儲備糧輪

換情況；政策性糧食補貼撥付使用情況；糧食倉儲管理情況等。

四、檢查辦法及時間安排

按照歸屬地原則，各縣糧食局、負責組織、指導和協(xié)調(diào)轄區(qū)內(nèi)的國有糧食企業(yè)和應急成品糧承儲企業(yè)的自查工作，并匯總上報。

市糧食局4月6—9日對縣糧食局組織指導企業(yè)自查情況進行檢查、抽查。各縣糧食局，務必在4月6日前將匯總報表報送市糧食局庫存檢查領導小組。

五、檢查工作組和具體分工

市局成立糧食庫存檢查工作領導小組：

組長：馬文全 副組長：穆占有 成員：尚勇屹 李守玲 張正東 祁莉莉 侯慧克

檢查科負責總體檢查工作、糧食庫存質(zhì)量、儲糧安全、原糧衛(wèi)生以及執(zhí)行相關政策、制度等情況，收集匯總表，起

草檢查報告。

綜合科負責檢查庫存保管帳、糧食庫存年限、庫存性質(zhì)、品種、數(shù)量和統(tǒng)計賬務，儲備糧輪換等計劃執(zhí)行情況。并對儲備糧代儲資格，進行核實，匯總糧食庫存檢查匯總表，六、要求

各縣糧食局，有關各單位要成立糧食庫存檢查領導小組，切實加強對糧食庫存檢查工作的領導，抽調(diào)業(yè)務骨干，精心組織，周密安排，制定本地區(qū)、本單位糧食庫存檢查實施方案，嚴格按照規(guī)定的標準和要求，認真組織糧食庫存檢查，真實、完整地填寫檢查工作底稿，并作為匯總報表和各級檢查組復查、抽查的依據(jù)。

通過糧食庫存檢查，各單位要真實反映存在問題，達到糧食庫存底子清、帳實相符，帳帳相符，對存在問題，要認真查明原因，認真總結(jié)。并將檢查情況形成書面材料，于4月6日前上報市糧食局。

年三月十六日