第一篇：湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法

湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全省企業(yè)所得稅管理實際，制定本辦法。

第二條 列入企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類和備案類。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。

除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

報批類稅收優(yōu)惠須經(jīng)有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)審批后方可享受。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行；列入事后報送資料的稅收優(yōu)惠，納稅人可在預(yù)繳申報和年度申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠，并且應(yīng)在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分開核算，獨立計算減免項目的收入、成本，合理分?jǐn)偲陂g費用，計算減免所得額或減免所得稅額。不能分開核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。

第二章 稅收優(yōu)惠審批管理

第五條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，填報《稅收優(yōu)惠事項審批申請表》（見附件四），經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第六條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行審批管理

（一）《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡項目；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定延長執(zhí)行期限的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；

（四）國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第七條 審批受理

納稅人應(yīng)在年度終了后3個月之內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。受理稅務(wù)機關(guān)受理后，出具《稅收優(yōu)惠審批申請受理通知書》（見附件五），并在5個工作日內(nèi)進(jìn)行審核，對申請資料不全或者不符合法定形式的，一次性告知納稅人需要補正的資料，并制作《稅務(wù)事項通知書》，與申請資料一并交還給納稅人。

第八條 審批資料

納稅人應(yīng)將下列資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。

（一）納稅人書面申請報告；

（二）《稅收優(yōu)惠事項審批申請表》（見附件四）；

（三）企業(yè)財務(wù)報表；

（四）本辦法要求報送的其他具體資料（見附件一）； 第九條 符合性審核

稅收優(yōu)惠審批是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

稅務(wù)機關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機關(guān)可委托企業(yè)所在地縣區(qū)級稅務(wù)機關(guān)具體組織實施。

第十條 審批期限

有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的期限（縣區(qū)級20個工作日內(nèi)，地市級30個工作日、省級60個工作日內(nèi)）完成稅收優(yōu)惠審批工作，并做出準(zhǔn)予或不予批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠的書面決定，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)書面決定下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》。對不予批準(zhǔn)的減免稅決定，應(yīng)說明理由，告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由、時間等通過《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人。稅收優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，可進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年須對相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠政策。

第十一條 審批權(quán)限

按照審批類優(yōu)惠規(guī)定的權(quán)限審批（見附件一）。

第三章 稅收優(yōu)惠事先備案管理

第十二條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目實行備案管理：

（一）預(yù)繳申報前備案事項：

1、符合條件的非營利組織的收入；

2、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)；

3、清潔發(fā)展機制項目；

4、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)；

5、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊；

6、規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)（或集成電路設(shè)計企業(yè)）；

7、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；

8、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

9、外購軟件縮短折舊或攤銷年限；

10、對證券投資基金從證券市場中取得的收入；

11、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入；

12、其他須事先備案的事項。

（二）預(yù)繳申報前備案并于年度終了后補充備案的事項：

1、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

2、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

3、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；

4、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；

5、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；

6、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)；

7、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

8、符合條件的小型微利企業(yè)；

9、其他須事先備案的事項。

（三）年度終了備案事項：

1、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；

2、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

3、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

4、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；

5、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

6、金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入和保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入；

7、其他須事先備案的事項。第十三條 備案管理的程序和要求

（一）備案受理

納稅人應(yīng)按照下列規(guī)定時間向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，填報《稅收優(yōu)惠事項備案登記表》（見附件四）并附報相關(guān)資料。受理稅務(wù)機關(guān)對納稅人的申請資料進(jìn)行核對，對備案資料齊全的，予以受理并出具《稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書》（見附件五）。經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，納稅人方可在預(yù)繳申報或年度申報時享受稅收優(yōu)惠。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。對優(yōu)惠期限超過一年的事先備案類項目，實行逐年備案。對于第十二條

（一）、（二）所列項目，如果納稅人未在預(yù)繳申報前進(jìn)行備案的，可選擇在年度終了后一次性備案。選擇年終一次性備案的，不得在預(yù)繳申報時享受稅收優(yōu)惠。

1、預(yù)繳申報前備案事項。納稅人應(yīng)于當(dāng)年度首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請備案提請備案。實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的，從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案；確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案。

2、預(yù)繳申報前備案，并于年度申報前補充備案的事項。納稅人應(yīng)于當(dāng)年度首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請備案提請備案。并應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請補充備案。

3、年度終了備案的事項。納稅人應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請備案。

（二）備案資料

納稅人應(yīng)將下列報送備案所需資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。

1、《稅收優(yōu)惠事項備案登記表》（見附件四）；

2、企業(yè)財務(wù)報表；

3、本辦法要求報送的其他具體資料（見附件附件二）；

（三）備案權(quán)限

由地、市級稅務(wù)機關(guān)確定備案權(quán)限。

（四）符合性審核

有備案權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)收到納稅人備案資料后，對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核。符合性審核不改變納稅人真實申報責(zé)任。審核的內(nèi)容主要包括：備案資料是否齊全、資質(zhì)證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準(zhǔn)確等，必要時可實地調(diào)查。對資料不全或不符合法定形式需補充報送資料的，由受理備案的稅務(wù)機關(guān)一次性告知納稅人需要補正的資料，并制作《稅務(wù)事項通知書》，與備案資料一并交還納稅人。

（五）登記備案

對屬于主管稅務(wù)機關(guān)備案的事項，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并制作《稅務(wù)事項通知書》送達(dá)納稅人執(zhí)行。對經(jīng)審核不符合優(yōu)惠條件的，不予備案，并制作《稅務(wù)事項通知書》通知納稅人不予備案的理由。對屬于需上報備案的事項，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在接到上級稅務(wù)機關(guān)備案批復(fù)文書的3日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》送達(dá)納稅人執(zhí)行。

（六）享受優(yōu)惠

納稅人在預(yù)繳申報時或年度納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交載有準(zhǔn)予備案稅收優(yōu)惠事項的《稅務(wù)事項通知書》申報享受稅收優(yōu)惠。

對于第十二條

（一）、（二）所列項目，納稅人選擇在年度終了后一次性備案的，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，可在年度納稅申報時享受稅收優(yōu)惠，但在預(yù)繳申報時不得享受稅收優(yōu)惠。

第四章 稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料管理

第十四條 事后報送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）投資者從證券投資基金分配中取得的收入；

（四）其他需事后報送相關(guān)資料的減免稅優(yōu)惠。第十五條 事后報送相關(guān)資料的程序和要求

（一）提交資料

屬于事后報送相關(guān)資料稅收優(yōu)惠項目的，納稅人應(yīng)在報送年度納稅申報表時向主管稅務(wù)機關(guān)附報下列資料。附報資料應(yīng)按順序編號并裝訂，凡附報資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。

1、《稅收優(yōu)惠事項附報資料報告表》（見附件六）；

2、本辦法要求報送的其他具體資料（見附件三）；

（二）資料受理

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人附報資料齊全、符合法定形式的予以受理。主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人年度納稅申報紙質(zhì)資料時，應(yīng)對稅收優(yōu)惠事項進(jìn)行審核，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五第2、3、4行等相關(guān)欄次填列數(shù)據(jù)，涉及本辦法第十四條所列項目的，應(yīng)要求納稅人附報規(guī)定的資料。對相關(guān)欄次填列了數(shù)據(jù)但未附報資料的，應(yīng)及時告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補正。

（三）享受優(yōu)惠

對于屬于事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠項目，納稅人可在預(yù)繳申報和年度申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠。

（四）跟蹤管理

主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人附報資料后，應(yīng)在當(dāng)年8月底前對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核。審核不改變納稅人真實申報責(zé)任。審核的內(nèi)容主要包括：相關(guān)資料是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準(zhǔn)確等，必要時可實地調(diào)查。主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

第五章 稅收優(yōu)惠監(jiān)督管理

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，及時建立、維護(hù)稅收優(yōu)惠管理臺賬（見附件七），建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。

對于納稅人年減免收入、加計扣除、減免所得額超過2000萬元以上或減免稅額超過500萬元以上的稅收優(yōu)惠事項，地、市級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于每年7月15日前將管理臺帳匯總向省局報備。

第十七條 年度匯算清繳結(jié)束后，地、市級稅務(wù)機關(guān)和主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合自身實際或者按照省局的統(tǒng)一布置，對于不同行業(yè)、規(guī)模、類型的納稅人，開展稅收優(yōu)惠事項的納稅評估、稅務(wù)稽查或其他專項檢查，加強對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件、是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；

（二）納稅人享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時,是否及時將變化情況報送稅務(wù)機關(guān)，并根據(jù)規(guī)定對適用優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整；

（三）稅收優(yōu)惠期限到期后是否恢復(fù)納稅；

（四）正在享受稅收優(yōu)惠的納稅人是否進(jìn)行納稅申報；

（五）納稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況。第十八條 年度匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅收優(yōu)惠事項的統(tǒng)計和分析。地市級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年的匯算清繳總結(jié)報告中以專門篇幅報告以下內(nèi)容：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況和存在的問題；減免稅管理經(jīng)驗以及建議。

第六章 法律責(zé)任

第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)檢查不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人應(yīng)及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

第二十條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按規(guī)定備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定失誤或納稅人采取欺騙手段騙取認(rèn)定的，應(yīng)及時報告上級稅務(wù)機關(guān)，提請認(rèn)定部門糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時辦理納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項。非因客觀原因未能及時辦理或?qū)徟e誤的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第七章 附則

第二十三條 凡規(guī)定應(yīng)由省級以下（不含省級）稅務(wù)機關(guān)審批、備案的，由各地、市級稅務(wù)機關(guān)審批、備案或確定審批、備案權(quán)限。各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案，對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目，根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則，適當(dāng)劃分審批、備案權(quán)限，并對納稅人報送的資料和審批、備案程序進(jìn)行進(jìn)一步補充、細(xì)化。

第二十四條 本辦法自頒布之日起實施。在本辦法頒布實施前已受理但尚未審批或備案登記的稅收優(yōu)惠事項，按本辦法執(zhí)行。國家稅務(wù)總局、省國家稅務(wù)局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條 本辦法由湖北省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

附件一：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批事項 附件二：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事先備案事項

附件三：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項 附件四：稅收優(yōu)惠事項（審批申請/備案登記）表 附件五：稅收優(yōu)惠（申請/備案）受理通知書 附件六：稅收優(yōu)惠事項附報資料報告表 附件七：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理臺帳

第二篇：湖北省國家稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理辦法

湖北省國家稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為了加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號）等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營特點，制定本辦法。第二條 本辦法適用于由全省各級國稅機關(guān)負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟性質(zhì)的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以及從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的其他內(nèi)資企業(yè)（以下簡稱開發(fā)企業(yè)）。

第三條 凡具備納稅人資格的開發(fā)企業(yè)（包括總機構(gòu)、分支機構(gòu)和開發(fā)項目，下同），由開發(fā)經(jīng)營所在地主管國稅機關(guān)征收企業(yè)所得稅。第四條 開發(fā)項目指根據(jù)國有土地使用權(quán)證上所載土地范圍所進(jìn)行的開發(fā)，無論是否分期開發(fā)，均以國有土地使用權(quán)證所載土地范圍為一個項目。

開發(fā)產(chǎn)品指開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等。

成本對象指每棟獨立建筑物，以建筑工程施工許可證或預(yù)（銷）售許可證上載明的單棟建筑為一個成本對象。

第二章 登記管理 第五條 開發(fā)企業(yè)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)，向所在地主管國稅機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

開發(fā)企業(yè)進(jìn)行異地開發(fā)，自取得第一份國有土地使用權(quán)證起30日內(nèi)，向所在地主管國稅機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

第六條 開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行會計核算。開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自辦理稅務(wù)登記事項之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管國稅機關(guān)備案。

第三章 征收方式

第七條 對開發(fā)企業(yè)原則上采取查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅，但不得事前核定其應(yīng)納稅額。

第八條 開發(fā)企業(yè)出現(xiàn)下列情形之一的，主管國稅機關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定應(yīng)納稅額方式進(jìn)行征收、管理并逐步規(guī)范，同時應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先規(guī)定開發(fā)企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收。

（一）法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

（二）法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

（三）擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的。

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不齊，難以查賬的。

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)國稅機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。第九條 開發(fā)企業(yè)出現(xiàn)第八條所列情形之一的，主管國稅機關(guān)可有權(quán)采用下列方法順序核定其應(yīng)納稅額，應(yīng)稅所得率一律為20％：

（一）在開發(fā)企業(yè)只能準(zhǔn)確核算收入總額，不能準(zhǔn)確核算成本費用支出或只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，不能準(zhǔn)確核算收入總額時，主管國稅機關(guān)按應(yīng)稅所得率計算核定應(yīng)納稅額。

（二）在收入總額和成本費用支出均不能正確核算，難以查實時，主管國稅機關(guān)可以按房地局測繪大隊的測量（丈量）報告中所載總建筑面積乘以房產(chǎn)部門公布的開發(fā)項目成交均價或經(jīng)營規(guī)模相近開發(fā)項目的成交均價計算收入總額，并按應(yīng)稅所得率計算核定應(yīng)納稅額。經(jīng)營規(guī)模相近的開發(fā)項目是指在地段（土地等級）、面積（建筑面積）、層高（低層、多層、中高層和高層）、用途（住宅、商業(yè)用房、辦公用房和工業(yè)用房）、結(jié)構(gòu)（磚木、磚混、鋼砼、全鋼和其他結(jié)構(gòu)）和品質(zhì)（建筑用材）等方面相近的開發(fā)項目。

（三）按其他合理方法核定。

第四章 申報與繳納

第十條 開發(fā)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月預(yù)繳。月度終了后十五日內(nèi)申報預(yù)繳；終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。第十一條 開發(fā)企業(yè)在依法進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表、財務(wù)會計報表以及國稅機關(guān)要求報送的其他資料，主要包括：

（一）下列資料在取得后，復(fù)印件隨當(dāng)月申報表一同報送：

1、國有土地使用權(quán)證及出讓合同，《國有土地使用權(quán)成交確認(rèn)書》；

2、建筑用地規(guī)劃許可證；

3、建設(shè)工程規(guī)劃許可證，規(guī)劃用地紅線圖（規(guī)劃局出具）及建設(shè)規(guī)劃總平面圖、建筑紅線定位圖；

4、合作建房的合同協(xié)議；

5、土地使用權(quán)投資合同協(xié)議；

6、項目設(shè)計單位的工程設(shè)計概算；

7、代建工程的合同協(xié)議；

8、開發(fā)資金的借款合同協(xié)議；

9、建筑工程施工許可證、建筑工程施工合同、分項目施工預(yù)算書、開發(fā)項目工程總預(yù)算；

10、預(yù)（銷）售許可證、預(yù)售商品房標(biāo)準(zhǔn)層平面圖；

11、建筑規(guī)劃合格證；

12、測量（丈量）報告；

13、建筑工程竣工驗收備案證、權(quán)屬證明書；

14、當(dāng)月每個完工對象《完工對象成本統(tǒng)計表》（附件一）;

（二）每月隨同申報表一同報送的資料包括： １、產(chǎn)品銷售明細(xì)表（附件二）；

2、銷售價格變動情況，包括銷售價格具體變動情況，及銷售價格執(zhí)行時間。

（三）申報時應(yīng)附報其他資料：

１、開發(fā)企業(yè)須出具有關(guān)機構(gòu)對本完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報告以及審計部門出具的已完工開發(fā)項目工程決算報告。

稅務(wù)鑒定報告的基本內(nèi)容包括：開發(fā)項目的地理位置及概況、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、可售面積及已售面積、預(yù)售收入及其毛利額、實際銷售收入及其毛利額、開發(fā)成本及其實際銷售成本等。

2、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)開發(fā)統(tǒng)計表（附件三）。

（四）國稅機關(guān)要求報送的其他資料。

第十二條 開發(fā)企業(yè)在申報納稅時，應(yīng)對涉及報國稅機關(guān)審批或備案的稅前扣除項目逐筆逐項進(jìn)行核實。凡未按規(guī)定報批或備案以及手續(xù)、資料不全的，要及時補辦有關(guān)手續(xù)、資料，否則，不得在稅前扣除。

第十三條 開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計計稅毛利率按月計算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)可以按稅法規(guī)定先彌補以前虧損后申報繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。

相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加指不包括在本辦法第二十六條中各項目，不應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品成本的其他項目。

第十四條 經(jīng)濟適用房項目預(yù)售收入的計稅毛利率不得低于3%。

（一）經(jīng)濟適用房項目必須符合建設(shè)部、國家發(fā)展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號）等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。

（二）開發(fā)企業(yè)對經(jīng)濟適用房項目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報時,須報送下列相關(guān)證明材料：

1、城市房產(chǎn)行政主管部門關(guān)于經(jīng)濟適用房建設(shè)項目的的批準(zhǔn)文件；

2、物價部門批準(zhǔn)的基準(zhǔn)價格和浮動幅度；

3、受理已取得購房資格家庭的購房登記清單；

4、本辦法第十一條中規(guī)定的相關(guān)資料。

凡不符合建設(shè)部、國家發(fā)展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號）的規(guī)定或未附送房產(chǎn)行政主管部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟適用房的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。第十五條 非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目預(yù)計計稅毛利率按以下規(guī)定確定：

（一）開發(fā)項目位于武漢市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。

（二）開發(fā)項目位于其他地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。

（三）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于10％。

各市州可根據(jù)本地實際情況，在不低于上述規(guī)定的前提下，確定具體預(yù)計計稅毛利率，并報省局備案。

第十六條 符合下列條件之一的，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已完工：

（一）竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象），取得竣工驗收備案證（證明）即可認(rèn)定為開發(fā)產(chǎn)品完工；

（二）已開始投入使用的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）；

（三）已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）。

第十七條 開發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認(rèn)的原則，合理地將預(yù)售收入確認(rèn)為實際銷售收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的計稅成本，計算出該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入的毛利額。該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計入完工的應(yīng)納稅所得額申報繳納稅款。業(yè)主收房后即應(yīng)將預(yù)售收入確認(rèn)為實際銷售收入，合同規(guī)定收房截止日后15日內(nèi)無正當(dāng)理由不收房的，也必須將預(yù)售收入確認(rèn)為實際銷售收入。

凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，或未對其實際銷售收入毛利額和預(yù)售收入毛利額之間的差額進(jìn)行納稅調(diào)整的，主管國稅機關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理。

第五章 開發(fā)產(chǎn)品收入的確認(rèn)

第十八條 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。

開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；凡未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進(jìn)行管理。第十九條 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)：

（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（二）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（三）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（四）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

1、采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

2、采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

3、采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，開發(fā)企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應(yīng)按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

4、采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項規(guī)定確認(rèn)收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價、金額、手續(xù)費等項內(nèi)容，以月或季為結(jié)算期，定期進(jìn)行結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)向國稅機關(guān)進(jìn)行納稅申報、預(yù)繳稅款。對不按規(guī)定定期結(jié)算、納稅申報和預(yù)繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（五）開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實現(xiàn)；凡未將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（六）開發(fā)產(chǎn)品預(yù)租收入的確認(rèn)。開發(fā)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)，承租方支付的預(yù)租費用同時按租金支出進(jìn)行稅前扣除。

第六章 其他業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

第二十條 合作建造開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理。

開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目，且該項目未成立獨立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，開發(fā)企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時，如該項目已經(jīng)結(jié)算計稅成本，其應(yīng)分配給投資方（即合作、合資方，下同）開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計稅成本，則將投資方的投資額視同預(yù)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

（二）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項目利潤的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、開發(fā)企業(yè)應(yīng)將該項目形成的營業(yè)利潤額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。

2、投資方取得該項目的營業(yè)利潤應(yīng)視同取得股息、紅利，憑開發(fā)企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明按規(guī)定補交企業(yè)所得稅。開具證明內(nèi)容應(yīng)包括投資方投資額、項目總利潤額，投資方實際分得利潤額。第二十一條 以土地使用權(quán)投資開發(fā)項目的稅務(wù)處理。

（一）企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開發(fā)項目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、企業(yè)、單位應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項目取得的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場公允價值計算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2、接受土地使用權(quán)的開發(fā)方應(yīng)在首次分出開發(fā)產(chǎn)品時，將其分解為按市場公允價值銷售該項目應(yīng)分出的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應(yīng)分出的）和購入該項土地使用權(quán)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并將該項土地使用權(quán)的價值計入該項目的成本。

（二）企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開發(fā)項目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、企業(yè)、單位在投資交易發(fā)生時，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過50%，可從投資交易發(fā)生起，按5個納稅均攤至各的應(yīng)納稅所得額。

2、接受土地使用權(quán)的開發(fā)方在投資交易發(fā)生時，可按上述投資交易額計算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本，并計入開發(fā)產(chǎn)品的成本。第二十二條 開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的稅務(wù)處理。

開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序為：

（一）按本企業(yè)近期或本最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；

凡簽訂合同或協(xié)議時銷售價格低于最近一期銷售價格表的，主管國稅機關(guān)可要求開發(fā)企業(yè)說明情況，如不能說明情況或理由不充分的，一律應(yīng)按最近一期銷售價格予以調(diào)整收入。

（二）由主管國稅機關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；具體辦法按照第九條第二款的規(guī)定確定。

（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%,由主管國稅機關(guān)確定。

第二十三條 代建工程和提供勞務(wù)的稅務(wù)處理

（一）開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過12個月的，可按合同約定的價款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；持續(xù)時間超過12個月的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

完工百分比法即是根據(jù)合同完工進(jìn)度同比例確認(rèn)收入和費用。完工進(jìn)度可按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例、測量已完成合同工作量等方法確定。

（二）開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸開發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實際取得時按市場公平成交價確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

第七章 成本費用的扣除

第二十四條 開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品成本、開發(fā)產(chǎn)品會計成本與計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的界限。

第二十五條 開發(fā)企業(yè)在結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本時，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）開發(fā)產(chǎn)品建造過程中發(fā)生的各項支出，當(dāng)期實際發(fā)生的，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計入成本對象；當(dāng)期尚未發(fā)生但應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，除稅收規(guī)定可以計入當(dāng)期成本對象的外，一律不得計入當(dāng)期成本對象。

（二）開發(fā)產(chǎn)品必須按一般經(jīng)營常規(guī)和會計慣例合理地劃分成本對象，同時還應(yīng)將各項支出合理地劃分為直接成本、間接成本和共同成本。

（三）開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的直接成本、間接成本和共同成本，應(yīng)按配比原則將其分配至各成本對象。其中，直接成本和能夠分清成本負(fù)擔(dān)對象的間接成本，直接計入成本對象中；共同成本以及因多個項目同時開發(fā)或先后滾動開發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成本，應(yīng)按占地投影法、建筑面積法或概算法等方法計算分配。

１、占地投影法：指按已動工開發(fā)成本對象占地投影面積占開發(fā)用地總投影面積的比例進(jìn)行分配。地價、拆遷費、廣告費等應(yīng)當(dāng)按照本方法計算比例后予以分?jǐn)偅?/p>

計算公式：某一成本對象應(yīng)分配的成本=該成本對象占地面積÷全部成本對象占地總面積×應(yīng)分配的開發(fā)成本。

對于分期開發(fā)的，首先按本期全部成本對象占地面積占開發(fā)用地總積面的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對象占地面積占期內(nèi)全部成本對象占地總積面的比例進(jìn)行分配。

２、建筑面積法：指按已動工開發(fā)成本對象建筑面積占開發(fā)用地總建筑積面的比例進(jìn)行分配。前期費用、公共設(shè)施配套費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費等項目應(yīng)當(dāng)按照本方法予以分?jǐn)偂?/p>

計算公式：某一成本對象應(yīng)分配的成本=該成本對象建筑面積÷全部成本對象建筑面積×應(yīng)分配的開發(fā)成本。

對于分期開發(fā)的，首先按本期全部成本對象建筑面積占開發(fā)用地計劃建筑積面的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對象建筑面積占期內(nèi)全部成本對象建筑積面的比例進(jìn)行分配。

３、概算法：按期內(nèi)某一成本對象概算收入（成本）總價占期內(nèi)全部成本對象概算收入（成本）總價的比例進(jìn)行分配。本方法僅適用于一次性開發(fā)或同一期內(nèi)的成本分配。不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成本，應(yīng)按照各成本對象概算予以計算分配，再將其分入各成本對象。計算公式：某一成本對象應(yīng)分配的成本=該成本對象概算÷期內(nèi)全部成本對象概算×應(yīng)分配的開發(fā)成本。

對于共同成本分?jǐn)傄话銘?yīng)采用上述三種方法，企業(yè)采取特殊分配方法或?qū)τ谔囟椖坎话瓷鲜龇椒ǚ峙涞?，需在申報前向主管稅?wù)機關(guān)備案，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際情況對其方法進(jìn)行調(diào)整。４、直接成本包括建筑成本、銷售收入提成、規(guī)費等項目。５、公司形象廣告及不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成本，應(yīng)按照各項目工程概算予以計算分配，再將其分入各成本對象。

（四）計入開發(fā)產(chǎn)品成本的費用必須是真實發(fā)生的，除稅收另有規(guī)定外，各項預(yù)提（或應(yīng)付）費用不得計入開發(fā)產(chǎn)品成本。

（五）計入開發(fā)產(chǎn)品成本的費用必須符合國家稅收規(guī)定。與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

（六）開發(fā)產(chǎn)品完工后應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)及時結(jié)算其計稅成本，不得提前或滯后。如結(jié)算了會計成本，則應(yīng)按稅收規(guī)定將其調(diào)整為計稅成本。

第二十六條 下列項目按以下規(guī)定進(jìn)行扣除：

（一）已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷總可售面積 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

（二）開發(fā)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費用，包括前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費、土地征用及拆遷費、建筑安裝工程費、開發(fā)間接費用等，應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生額按以下規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

1、屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按計稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定直接計入成本對象。

2、屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)按計稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定，首先在已完工成本對象和未完工成本對象之間進(jìn)行分?jǐn)偅缓笤賹?yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分，在已銷開發(fā)產(chǎn)品和未銷開發(fā)產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（三）應(yīng)付費用。開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項應(yīng)付費用，可以憑合法憑證計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本或進(jìn)行稅前扣除，其預(yù)提費用除稅收另有規(guī)定外，不得在稅前扣除。

合法憑證是指填制內(nèi)容、方式符合有關(guān)稅收法規(guī)、財務(wù)會計制度規(guī)定的原始憑證，包括套印稅務(wù)機關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票以及經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)不套印發(fā)票監(jiān)制章的專業(yè)發(fā)票和財政部門管理的行政性收費收據(jù)以及經(jīng)財政部門、稅務(wù)部門認(rèn)可的其他憑證（如工資單、領(lǐng)料單等）。

（四）維修費用。開發(fā)企業(yè)對尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。

（五）共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。開發(fā)企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除。代收代繳的維修基金和預(yù)提的維修基金不得扣除。

（六）開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、停車場庫、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

2、屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨核算其成本。除開發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

（七）開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨核算成本，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)完工后，出售的，按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理；出租的，按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理；無償贈與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位的，按建造公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

2、由開發(fā)企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣的差額應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（八）開發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房，凡能夠單獨作為成本對象進(jìn)行核算的，可按自建固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。售房部（接待處）、樣板房的裝修費用，無論數(shù)額大小，均應(yīng)計入其建造成本。

（九）保證金。開發(fā)企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定開發(fā)企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當(dāng)期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。

（十）廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等三項費用的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。

2、新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅。

新辦開發(fā)企業(yè)是指2006年1月1日后依法設(shè)立的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

（十一）利息。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)配比計入成本對象；屬于成本對象完工后發(fā)生的，可作為財務(wù)費用直接扣除。能直接歸屬于某一成本對象的，應(yīng)直接計入該成本對象；屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)而不能直接歸屬于某一成本對象的，按概算法在期內(nèi)各成本對象按比例進(jìn)行分配。

2、開發(fā)企業(yè)向金融機構(gòu)統(tǒng)一借款后轉(zhuǎn)借集團內(nèi)部其他企業(yè)、單位使用的，借入方凡能出具開發(fā)企業(yè)從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，其支付的利息準(zhǔn)予按稅收有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

3、開發(fā)企業(yè)將自有資金借給全資企業(yè)（包括分支機構(gòu)）和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)方借入資金金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除；未超過部分的利息支出，準(zhǔn)予按金融機構(gòu)同類同期貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額內(nèi)稅前扣除。

４、在建成本對象發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送書面報告，其當(dāng)應(yīng)分?jǐn)偟慕杩钯M用不入該成本對象，可作為財務(wù)費用直接在當(dāng)期稅前扣除。

（十二）土地閑置費。開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費，計入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按稅收規(guī)定在稅前扣除。

（十三）成本對象報廢和毀損損失。成本對象在建造過程中如單項或單位工程發(fā)生報廢和毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對象整體報廢或毀損，其凈損失可作為財產(chǎn)損失按稅收規(guī)定扣除。

（十四）折舊。開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，可按稅收規(guī)定扣除折舊費用；未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，不得扣除折舊費用。

第八章 稅源管理

第二十七條 對開發(fā)企業(yè)涉稅信息的采集。

（一）國稅機關(guān)要加強與國土局、工商局、地稅局、開發(fā)辦、規(guī)劃局、房產(chǎn)局、銀行、媒介等部門建立聯(lián)系制度，定期采集房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)信息，用于核對納稅人所報資料。

1、從城市綜合辦公室取得房地產(chǎn)企業(yè)的立項項目及立項時間、竣工時間等信息。

2、從國土資源局取得開發(fā)企業(yè)的土地使用情況及使用面積，土地的用途、動工開發(fā)期限、土地出讓金付款等信息。

3、從規(guī)劃管理局取得開發(fā)企業(yè)房屋規(guī)劃面積、施工時間等信息。

4、從房產(chǎn)管理局取得開發(fā)企業(yè)的可售房屋建筑面積信息和房屋預(yù)售面積、房屋已售面積等信息。

5、從工商部門取得開發(fā)企業(yè)辦理營業(yè)執(zhí)照的情況。

6、從地稅局取得開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅計稅收入信息和施工企業(yè)的納稅信息。

7、從銀行和金融機構(gòu)取得開發(fā)企業(yè)收取的個人銀行按揭貸款購房情況、開發(fā)企業(yè)銀行資金等信息。

8、從媒體機構(gòu)取得開發(fā)企業(yè)發(fā)布的樓市開盤廣告和房屋價格等信息。

（二）由市州國稅局統(tǒng)一進(jìn)行采集工作的，由市州國稅局將采集的信息整理后逐級分發(fā)至主管國稅機關(guān)，主管國稅機關(guān)利用涉稅信息，全面分析轄區(qū)內(nèi)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營情況，為稅收管理員實施稅源監(jiān)控提供信息支持。

第二十八條 開發(fā)企業(yè)具有復(fù)雜性、多樣性和滾動開發(fā)性及生產(chǎn)周期長、投資額大等行業(yè)特點，并且財務(wù)核算的專業(yè)性較強。主管國稅機關(guān)應(yīng)遵循屬地管理與專業(yè)性管理相結(jié)合的原則，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行集中管理，專人負(fù)責(zé)。

（一）稅收管理員在日常征管中必須及時收集開發(fā)企業(yè)的各類信息資料并進(jìn)行認(rèn)真整理、歸檔，應(yīng)收集和整理的信息資料包括：

1、本辦法第十一條規(guī)定的開發(fā)企業(yè)應(yīng)申報資料；

2、各職能部門、媒體和網(wǎng)站公布的開發(fā)企業(yè)相關(guān)信息；

3、主管國稅機關(guān)從外部收集和取得的涉稅信息；

4、企業(yè)稅款繳納和以前稽查評估信息等。

（二）稅收管理員每季度要深入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的施工現(xiàn)場，掌握開發(fā)項目的經(jīng)營情況并做好工作日志。

（三）稅收管理員應(yīng)分戶建立《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅源跟蹤管理檔案》（附件四１－3），詳細(xì)記錄房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營地址、注冊資本、開發(fā)項目、可售面積、完工進(jìn)度、預(yù)售收入、應(yīng)預(yù)征稅款、入庫稅款、工程完工結(jié)算等情況。

第二十九條 主管國稅機關(guān)應(yīng)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行稅源監(jiān)控，掌握開發(fā)項目的整個開發(fā)流程，實施動態(tài)管理。

（一）對開發(fā)項目開工前進(jìn)行監(jiān)控。在開發(fā)項目開工前，稅收管理員應(yīng)督促開發(fā)企業(yè)上報第十一條所列資料，進(jìn)行分析和整理，掌握開發(fā)企業(yè)的基本情況、開發(fā)項目規(guī)劃、建房的方式、主要材料供應(yīng)方情況、與建筑公司的承包合同、銷售方式、開發(fā)項目的名稱、開工建設(shè)時間、開工建設(shè)地點、預(yù)計竣工時間、項目總投資數(shù)目、借款情況和工程總預(yù)算等，從總體上掌握整個開發(fā)工程的概況，為后期的稅源監(jiān)管打下基礎(chǔ)。

（二）對未完工開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售的監(jiān)控。開發(fā)企業(yè)取得房屋預(yù)售許可證后，稅收管理員應(yīng)督促開發(fā)企業(yè)按月向國稅機關(guān)完整填報《產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表》，掌握開發(fā)企業(yè)的每個開發(fā)項目預(yù)售收入申報情況，將開發(fā)企業(yè)當(dāng)期申報的預(yù)售房款收入與房產(chǎn)部門網(wǎng)上公布的預(yù)售信息相比對，看有無隱瞞預(yù)售收入的情況。將開發(fā)企業(yè)預(yù)售廣告上公告的銷售價格與企業(yè)申報的單位價格進(jìn)行對比，看有無價格不實的情況。

（三）對完工開發(fā)項目結(jié)轉(zhuǎn)銷售的監(jiān)控。稅收管理員要隨時關(guān)注開發(fā)企業(yè)竣工交付備案的辦理情況，并實地調(diào)查開發(fā)產(chǎn)品的投入使用情況，及時掌握開發(fā)產(chǎn)品是否已完工。應(yīng)督促開發(fā)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，計算實際銷售毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。嚴(yán)格從稅收角度規(guī)定開發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn)，以保證國家稅收不流失。

（四）對完工開發(fā)項目銷售的監(jiān)控。開發(fā)企業(yè)完工后，稅收管理員應(yīng)督促開發(fā)企業(yè)按月上報《產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表》和稅務(wù)鑒定報告，將開發(fā)企業(yè)當(dāng)期申報的銷售收入與房產(chǎn)部門網(wǎng)上公布的銷售信息相比對，看有無隱瞞銷售收入的情況。將從金融機構(gòu)取得的開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的付款信息，監(jiān)控開發(fā)企業(yè)收入情況，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移銷售款項和推遲申報收入。

（五）對完工開發(fā)項目成本的監(jiān)控。開發(fā)企業(yè)完工后，稅收管理員應(yīng)督促開發(fā)企業(yè)上報《完工對象成本統(tǒng)計表》，審核企業(yè)是否在結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的同時，按規(guī)定結(jié)算開發(fā)項目的計稅成本，有無多列成本的情況，必要時應(yīng)當(dāng)核實其合法憑據(jù)的真實性。

（六）對房地產(chǎn)開發(fā)項目定期巡查監(jiān)控。主管國稅機關(guān)應(yīng)組織人員深入到開發(fā)工地和銷售地點了解工程進(jìn)度和銷售情況，并結(jié)合《產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表》進(jìn)行核實，保證稅款的及時足額入庫。

第三十條 主管國稅機關(guān)要把開發(fā)企業(yè)列入每匯算清繳申報審核的重點，審核人員應(yīng)認(rèn)真審核開發(fā)企業(yè)的申報資料，及時掌握企業(yè)征管情況。

第三十一條 對開發(fā)企業(yè)和以銷售（包括代理銷售）開發(fā)產(chǎn)品為主的企業(yè)不得給予新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格各項所得稅前扣除的審批和備案管理。

第三十二條 各市州級國稅機關(guān)應(yīng)于每年5月30日前向省局報送《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管情況統(tǒng)計表》（附件五）及房地產(chǎn)稅源管理工作總結(jié)報告。

第九章 評估檢查

第三十三條 主管國稅機關(guān)每年應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)會計信息、納稅申報信息、行業(yè)平均指標(biāo)和部門涉稅信息，對開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入、成本費用和應(yīng)納稅額進(jìn)行全面評估分析。

第三十四條 主管國稅機務(wù)應(yīng)通過對典型企業(yè)的座談和調(diào)查，加強對開發(fā)行業(yè)評估指標(biāo)的分析研究，不定期發(fā)布開發(fā)行業(yè)的納稅評估指標(biāo)預(yù)警值（正常值、上限和下限），有效地指導(dǎo)納稅評估工作。第三十五條 對開發(fā)企業(yè)實施納稅評估的主要內(nèi)容：

（一）審核開發(fā)企業(yè)未完工產(chǎn)品的預(yù)售收入是否申報準(zhǔn)確。

1、企業(yè)取得的預(yù)售收入是否按本辦法規(guī)定的預(yù)計毛利率計算當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，申報繳納了企業(yè)所得稅。

2、通過對開發(fā)企業(yè)銷售中心記錄的預(yù)售金額與企業(yè)財務(wù)賬簿及納稅申報表所列數(shù)額進(jìn)行比較，看有無賬實不符的情況。

（二）審核開發(fā)企業(yè)的銷售收入是否申報準(zhǔn)確。

1、抽取部分購房客戶資料，開展外圍調(diào)查，通過電話聯(lián)系或走訪，檢查開發(fā)企業(yè)開具的發(fā)票（或收款收據(jù)）是否存大頭小尾或不入賬等問題。

2、審核開發(fā)企業(yè)附屬設(shè)施的銷售情況，檢查企業(yè)有無附屬設(shè)施銷售收入不入帳的問題。

3、將從地稅部門取得的開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅計稅銷售收入，與企業(yè)申報的企業(yè)所得稅收入進(jìn)行比對，看是否一致。

（三）審核開發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)成本是否真實、合理。

1、審核建筑施工單位報送的工程預(yù)算書，查其申報的施工成本與預(yù)算書的差異情況，分析差異產(chǎn)生的主要原因；審核成本費用的相關(guān)合同與結(jié)算發(fā)票是否一致，與資金的流向是否一致，有無虛列成本費用的問題。

2、審核開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品的成本計算是否正確，對共同成本以及因多個項目同時開發(fā)或先后滾動開發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成本，是否按照配比原則進(jìn)行了分?jǐn)偅貏e是前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費、土地征用及拆遷費、建筑安裝工程費、開發(fā)間接費用等費用，是否按規(guī)定計入了開發(fā)成本。

3、審核當(dāng)期申報扣除的已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，是否按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位開發(fā)成本計算確認(rèn)?？墒勖娣e單位開發(fā)成本的計算是否準(zhǔn)確，已實現(xiàn)銷售的可售面積是否真實。

（四）審核開發(fā)企業(yè)稅前列支的各項費用是否真實、合理。

1、審核有關(guān)費用如廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和借款利息等是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支，是否將取得的預(yù)售收入也計入了廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等三項費用的計算基數(shù)。

2、審核是否將應(yīng)計入開發(fā)成本的支出計入期間費本。

（五）審核開發(fā)企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)交易。

1、開發(fā)企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)方企業(yè)，購進(jìn)材料或與建筑施工企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易是否按規(guī)定價格進(jìn)行結(jié)算。

2、審核開發(fā)企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款是否超過注冊資本的50%。第三十六條 稅收管理員在納稅評估中如發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大疑點或存在關(guān)聯(lián)交易并轉(zhuǎn)移利潤情況的，應(yīng)移交稽查部門或反避稅部門立案查處。第三十七條 主管國稅機關(guān)每年應(yīng)對開發(fā)企業(yè)開展一次日常檢查，強化對開發(fā)企業(yè)的征管。

第十章 法律責(zé)任

第三十八條 納稅人違反本辦法規(guī)定的，主管國稅機關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定處理。第三十九條 各級國稅機關(guān)應(yīng)按本辦法加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的日常監(jiān)控管理，對未按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)控管理，造成國家稅收流失的，按照《湖北省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究實施辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十一章 附 則

第四十條 本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入和稅前扣除的確定，應(yīng)依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行，此前沒有明確規(guī)定且尚未進(jìn)行處理的稅務(wù)事項，按本通知執(zhí)行。第四十二條 本辦法由湖北省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法

第一章 總 則

第一條

為了規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱“稅收優(yōu)惠”）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認(rèn)、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。

第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“審批類減免稅優(yōu)惠”）和實行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“備案類稅收優(yōu)惠”）兩種類型。

審批類減免稅優(yōu)惠是指按稅法規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務(wù)機關(guān)審批，但需要納稅人按規(guī)定報送相關(guān)資料，接受稅務(wù)機關(guān)管理的稅收優(yōu)惠項目。備案類稅收優(yōu)惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。

第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第六條 納稅人不論是否向稅務(wù)機關(guān)提出稅收優(yōu)惠申請，在具有審批權(quán)限稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱“有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)”）批準(zhǔn)前和主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定依法申報繳納稅款。

第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

第二章 審批類減免稅優(yōu)惠管理

第八條 審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：

（一）國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；

（四）國務(wù)院和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權(quán)限：

（一）對設(shè)在我區(qū)的國家鼓勵類企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

（二）除本條第（一）款和自治區(qū)地方稅務(wù)局另有規(guī)定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請減征或免征企業(yè)所得稅，由地級市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。

未經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠； 第十一條 審批類減免稅優(yōu)惠起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策有減免稅起始時間規(guī)定的，按規(guī)定的時間執(zhí)行。

（二）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策沒有減免稅起始時間規(guī)定的，按有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的時間執(zhí)行。

第十二條 納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，必須真實、準(zhǔn)確和完整報送以下資料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）:

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請表》（附件2）；

（二）減免稅所屬(或季度)財務(wù)會計報表、企業(yè)所得稅納稅申報表；

（三）申請享受西部大開發(fā)國家鼓勵類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機關(guān)提供自治區(qū)級以上（含自治區(qū)級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的屬于國家重點鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)證明文件（原件）；

（四）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑據(jù)復(fù)印件；新辦企業(yè)需另附報公司章程及注冊驗資報告；

（五）工商營業(yè)執(zhí)照（或組織機構(gòu)代碼證）和稅務(wù)登記證復(fù)印件。(六)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人申請材料后，應(yīng)按《主管稅務(wù)機關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項目工作流程》（附件3）規(guī)定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)。

第十四條 有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)接到納稅人直接提交或縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局移送的各項申請資料(包括補正資料)，應(yīng)按照規(guī)定對申請資料的完整性進(jìn)行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。

（一）對申請的減免稅優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人補正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在3個工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅涉稅項目補正資料告知書》（附件4）送達(dá)申請人，一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，補正期限一般不得超過15個工作日。逾期不補正的不予受理，并將資料退回納稅人。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

（五）有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)分別出具加蓋本機關(guān)有效印章和注明日期的《企業(yè)所得稅涉稅項目受理通知書》（附件5）和《企業(yè)所得稅涉稅項目不予受理通知書》（附件6），并在10個工作日內(nèi)送達(dá)申請人。

（六）有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)為自治區(qū)地方稅務(wù)局的，由自治區(qū)政務(wù)服務(wù)中心地稅窗口接收納稅人直接報送或基層稅務(wù)機關(guān)移送的申請資料，并按照自治區(qū)地方稅務(wù)局行政審批事項辦理工作流程和有關(guān)規(guī)定的要求辦理。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)不得對納稅人的減免稅申請實行層層審批，應(yīng)由有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)按照以下規(guī)定時限及時審批，直接向申請人作出審批決定并抄送下級稅務(wù)機關(guān)。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

（一）屬于地級市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請受理之日起30個工作日內(nèi)做出審批決定；屬于自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請受理之日起60個工作日內(nèi)做出審批決定。

（二）有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請人。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理

第十六條 事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（四）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

（五）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額；

（六）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行企業(yè)所得稅額抵免；

（七）固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（九）國家規(guī)劃布局的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

（十）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十三）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務(wù)機關(guān)審批的企業(yè)所得稅減免稅項目；

（十四）財政部、國家稅務(wù)總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。

第十七條 納稅人申請適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后自登記備案的起執(zhí)行；

對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十八條 納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請（報送）備案類稅收優(yōu)惠時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下材料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：

（一）《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請表》（附件8），列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）備案類稅收優(yōu)惠項目需提供的相關(guān)材料：《企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項目附報資料》（附件9）。

第十九條 納稅人申請實行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理之日起7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。第二十條 實行事先備案管理的稅收優(yōu)惠項目受理、審核、備案程序按《主管稅務(wù)機關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項目工作流程》（附件12）規(guī)定的流程和要求執(zhí)行。

第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實行事后備案管理。

第二十二條

納稅人申請適用事后備案管理的稅收優(yōu)惠，應(yīng)在納稅申報時按第十八條的要求附報相關(guān)資料進(jìn)行備案。

主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報全有關(guān)資料或填報項目不完整的，應(yīng)及時告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補全補正。

主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料后，應(yīng)及時對納稅人申報資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，重點審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序，審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)書面通知納稅人取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并按征管法規(guī)定追繳已減免的稅款。

第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機關(guān)提供自治區(qū)級主管資質(zhì)認(rèn)定機構(gòu)出具的資質(zhì)認(rèn)定證明材料，否則，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。

第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)與納稅人對其申請備案類稅收優(yōu)惠項目的資格條件存在異議的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐級上報市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局，由上級稅務(wù)機關(guān)作出是否給予備案決定或給予稅收優(yōu)惠。

第二十五條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優(yōu)惠項目的，應(yīng)分別按項目備案。

第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)

第二十六條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或事先備案（包括本辦法實施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠）的稅收優(yōu)惠項目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。

第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

實行事先備案類稅收優(yōu)惠的由主管稅務(wù)機關(guān)審核后，單個優(yōu)惠項目減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數(shù)）以下的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；300萬元以上的由自治區(qū)地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：

（一）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）；

（二）項目所得核算情況說明[涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要求的需提供《收入明細(xì)表》（附件15）]；

（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；

（四）稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。

第二十九條

主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)申請資料后，在30個工作日內(nèi)，審核出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》（附件16）后移送至有權(quán)確認(rèn)機關(guān)（按本辦法第二十七條的權(quán)限確定）。第三十條有權(quán)確認(rèn)稅務(wù)機關(guān)自收到資料之日起30個工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）內(nèi)簽署審核意見，并于10個工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。

第三十一條 已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)一次審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項目，每年可先按已批準(zhǔn)或已備案的優(yōu)惠政策申報繳納企業(yè)所得稅，但終了后必須按規(guī)定報稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。對未按規(guī)定辦理審核確認(rèn)手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)履行正常申報義務(wù)，并在季度終了后進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,附加報送企業(yè)所得稅納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）。

第三十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)核實后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。

納稅人發(fā)生企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡單改變并按規(guī)定變更稅務(wù)登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權(quán)益和義務(wù)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

第三十四條 主管稅務(wù)機關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時提請審批機關(guān)或備案機關(guān)糾正，取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。

第三十五條 因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，按照征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第三十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第三十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效

第三十八條 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效是指稅務(wù)機關(guān)要依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，對其在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)狀況、減免稅金的使用情況進(jìn)行跟蹤，對稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益等進(jìn)行分析，對政策執(zhí)行效果進(jìn)行客觀評價，為進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，加強稅收優(yōu)惠管理等提供依據(jù)。

第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容：

（一）跟蹤掌握的內(nèi)容：享受稅收優(yōu)惠納稅人的基本情況；享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù)；稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時限；稅收優(yōu)惠金額；納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營情況；享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營收入、利潤、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟指標(biāo)的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。

（二）產(chǎn)生效益的分析評估內(nèi)容：納稅人稅收優(yōu)惠前后的產(chǎn)值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實現(xiàn)利潤增減變化情況和增減比率;納稅人稅收優(yōu)惠前后研發(fā)能力是否增強，其產(chǎn)品是否具有競爭力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人稅收優(yōu)惠前后可持續(xù)發(fā)展能力是否增強等。

第四十條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認(rèn)真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報告。稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報告內(nèi)容包括：納稅人基本情況、分稅收優(yōu)惠項目的減免稅額、減免稅用途、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響、產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益以及存在問題和建議。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實和匯總上報，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報本地區(qū)上稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報告，縣（市、區(qū)）局報送時間由各市局確定。

第四十一條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺賬《企業(yè)所得稅審批類減免稅臺帳》（附件18）和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺帳》（附件19），詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時間、稅收優(yōu)惠項目、稅收優(yōu)惠年限、稅收優(yōu)惠依據(jù)、稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。

第四十二條 各級稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計、分析和上報工作。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對已享受稅收優(yōu)惠的納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和申報時附送的《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）進(jìn)行審核匯總，按要求編制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》（附件20），并在每季度終了后20日內(nèi)和終了后6月15日前上報縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局；縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后25日內(nèi)和終了后6月20日前，上報所在地級市地方稅務(wù)局報送。各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后30日內(nèi)和終了后6月30日前，上報自治區(qū)地方稅務(wù)局。

稅收優(yōu)惠統(tǒng)計分析報告內(nèi)容包括：稅收優(yōu)惠基本情況和分析；稅收優(yōu)惠政策落實情況及存在問題；稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗以及建議。

第七章 附 則

第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局是指縣及縣級市地方稅務(wù)局、地級市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。

第四十四條 本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條 本辦法自2009年 10月1 日起執(zhí)行。原《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法〉（試行）的通知》（桂政發(fā)〔2005〕294號）同時停止執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級地稅機關(guān)已審批或備案確認(rèn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。

第四十六條 本辦法與國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。

第四篇：深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的公告

深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的公告

深圳市國家稅務(wù)局公告[2012]5號

2012.2.1

3為進(jìn)一步規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作,現(xiàn)將更新的《深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)》的附件《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項》予以發(fā)布,自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡稱稅收優(yōu)惠)管理工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡稱稅收規(guī)定),制定本工作規(guī)程。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定給予納稅人免稅、減稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、優(yōu)惠扣除、加速折舊等。

第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠;備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。

第四條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,提交相應(yīng)資料,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的,納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

第五條 納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠,應(yīng)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后,按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得享受稅收優(yōu)惠。

第六條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目,其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第七條 實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按企業(yè)所得稅法、《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)、《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號)以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)執(zhí)行。

享受企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),應(yīng)按照新稅法和實施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額,并按規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變。

第二章 報批類稅收優(yōu)惠審批

第八條 納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的,應(yīng)當(dāng)在辦理申報前,向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的,納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請;由市局負(fù)責(zé)審批的,納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請。

第九條 主管稅務(wù)機關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后,應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范,復(fù)印件與原件是否一致,并根據(jù)以下情況分別做出處理:

(一)申請的稅收優(yōu)惠項目,依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。

(二)申請稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯誤的,應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

(三)申請稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的,應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

(四)申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的,應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

第十條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請,出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)需要對申請資料的內(nèi)容進(jìn)行實地核查的,應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實地核查,并將核查情況記錄在案。

第十二條 有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請,應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作,作出審批決定。區(qū)(分)局主管稅務(wù)機關(guān)審批時限為20個工作日;市局審批時限為30個工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的,經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以延長10個工作日,并將延長期限的理由告知納稅人。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定,應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。

第十四條 稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前,納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。

第十五條減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的,有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的,應(yīng)當(dāng)說明理由,并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記

第十六條 納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前,需到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記,并按規(guī)定提交相關(guān)資料。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人備案資料后,應(yīng)進(jìn)行完整性、合法性核實。核實的內(nèi)容主要包括:

(一)備案資料是否齊全、合法、有效;

(二)是否符合稅收優(yōu)惠條件;

(三)復(fù)印件與原件是否一致,審核后將原件退還給納稅人。

第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作,并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的,出具不予備案通知書。

第四章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第十九條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查,每年定期對納稅人稅收優(yōu)惠事項進(jìn)行清查、清理,加強監(jiān)督檢查,主要內(nèi)容包括:

(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件,是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。

(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。

(三)有規(guī)定用途的減免稅稅款,納稅人是否按規(guī)定用途使用;有規(guī)定減免稅期限的,是否到期恢復(fù)納稅。

(四)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。

(五)已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報。

第二十一條 減免稅期限超過一個納稅的,主管稅務(wù)機關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn),但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核,對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的,應(yīng)停止享受減免稅政策。

第二十二條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的,應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,停止其稅收優(yōu)惠。

第二十三條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的,以及未按本辦法規(guī)定程序報批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的,稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第五章 附則

第二十四條 減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行:

(一)法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的開始獲利,是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的,企業(yè)開辦初期有虧損的,可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補,以彌補虧損后有應(yīng)納稅所得額的為獲利。項目(企業(yè))減免稅優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入,是指項目(企業(yè))投入運營后所取得的第一筆收入。

(三)規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書,并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的,從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時間起,按規(guī)定在其適用的減免稅期的剩余內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。

第二十五條 本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。

第二十六條 本規(guī)程自2008年1月1日起執(zhí)行,以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的,以本規(guī)程為準(zhǔn);國家稅務(wù)總局如頒布新的規(guī)定,按新的規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條 本工作規(guī)程由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

附件:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)

惠報批備案事項.docx

第五篇：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）

山東省地方稅務(wù)局 二○一○年七月 說 明

新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施以來，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策發(fā)生了較大變化。為認(rèn)真落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，幫助各級從事企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)人員正確理解和掌握稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）和《山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理方式問題的通知》（魯國稅發(fā)[2009]68號）的有關(guān)要求，我們編寫了《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）》（以下簡稱《指南》）。《指南》以新的企業(yè)所得稅法及相關(guān)配套政策為依據(jù)，以提高企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理為目標(biāo)，從企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批、備案項目的政策規(guī)定、政策依據(jù)、主要報送資料、重點審查內(nèi)容、申報表填寫及稅收優(yōu)惠文書等方面，進(jìn)行了全面介紹，希望對進(jìn)一步加強我省企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理有所參考和幫助。

《指南》以國家最新頒布的法律法規(guī)為依據(jù)，遇有國家政策調(diào)整的，以新政策規(guī)定為準(zhǔn)。

山東省地方稅務(wù)局

二○一○年七月

目錄

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）（1）

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式（1）

（一）審批管理（1）

（二）備案管理（2）

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目（3）

（一）審批類（3）

1.下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策（3）2.轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)稅收優(yōu)惠政策（5）3.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（6）4.廣播電視村村通稅收優(yōu)惠政策（9）5.關(guān)于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品免征 所得稅優(yōu)惠政策（10）

（二）備案類（12）

1.非營利組織免稅收入（12）2.資源綜合利用減計收入（13）3.研究開發(fā)費用加計扣除（15）

4.安臵殘疾人員所支付的工資加計扣除（19）5.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征、減征企業(yè) 所得稅（20）

6.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的 所得免征、減征企業(yè)所得稅（22）

7.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得（24）8.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅（26）9.小型微利企業(yè)20%稅率（28）10.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（29）11.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額（32）

12.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等 專用設(shè)備投資額抵免所得稅（34）

13.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（含縮短折舊、攤銷年限）（36）

14.其他減免稅（軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計、集成電路 生產(chǎn)企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）（38）15.CDM項目實施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策（46）

（三）事后備案類（46）1.國債利息收入（46）

2.符合條件的企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（47）3.證券投資基金從證券市場取得的收入，證券投資基金 管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入（49）4.投資者從證券投資基金分配中取得的收入（51）5.中國證券投資者保護(hù)基金稅收優(yōu)惠政策（52）6.股權(quán)分臵試點改革稅收優(yōu)惠政策（54）7.中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入（55）附表一：非營利組織免稅收入備案表（56）附表二：資源綜合利用企業(yè)所得稅減計收入備案表（57）

附表三：研發(fā)費用加計扣除備案表（58）

附表四

（一）：安臵殘疾人企業(yè)所得稅加計扣除備案表（60）附表四

（二）：安臵殘疾人名單（61）

附表五：農(nóng)林牧漁項目企業(yè)所得稅減免稅備案表（62）附表六：公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)所得稅減免稅備案表（63）附表七：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅減免稅備（64）附表八：技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免稅備案表（65）附表九：小型微利企業(yè)認(rèn)定表（66）

附表十

（一）：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案（67）附表十

（二）：高新技術(shù)產(chǎn)品匯總表（68）

附表十一：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免稅備案表（69）附表十二：____專用設(shè)備企業(yè)所得稅抵免備案表（70）附表十三：資產(chǎn)折舊、攤銷企業(yè)所得稅備案表（71）附表十四：其他類型企業(yè)減免稅備案表（72）附表十五：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（73）附表十六：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書（74）

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式

現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式分審批管理和備案管理兩種方式。

（一）審批管理

1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠實行審批管理的，主要有以下幾種情況：

（1）必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的，包括國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；

（2）國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2.目前我省實行審批管理的項目有：（1）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠；（2）轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)稅收優(yōu)惠；（3）轉(zhuǎn)制文化體制改革企業(yè)；（4）廣播電視村村通稅收政策；

（5）延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品所得稅政策。

（二）備案管理 備案管理又分為事前備案和事后備案兩類。事前備案類包括：

1.符合條件的非營利組織的收入免稅；

2.綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額；

3.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除；

4.安臵殘疾人員及國家鼓勵安臵的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除；

5.從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅； 6.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

7.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得免征、減征所得稅；

8.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅； 9.小型微利企業(yè)20%稅率； 10.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)； 11.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

12.購臵環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得稅；

13.固定資產(chǎn)加速折舊；

14.其他減免稅（含軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）； 15.清潔發(fā)展機制項目實施所得稅政策； 16.其他需要事前備案的優(yōu)惠項目。事后備案類包括： 1.國債利息收入；

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

3.證券投資基金從證券市場取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入； 4.投資者從證券投資基金分配中取得的收入； 5.中國證券投資者保護(hù)基金稅收優(yōu)惠政策； 6.股權(quán)分臵試點改革稅收優(yōu)惠政策； 7.中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入。

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目

（一）審批類

1.下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策（審批期限截止至2010年底）（1）政策規(guī)定：

對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。（2）政策依據(jù)：

①財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）

②國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）

③山東省財政廳、山東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)<財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》（魯財稅[2009]51號）

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）（3）主要報送資料： ①減免稅申請表；

②縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

③加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《持<再就業(yè)優(yōu)惠證>人員本在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》； ④《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

⑤稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。（4）重點審核內(nèi)容：

①審查申請減免稅的企業(yè)是否符合財稅[2005]186號文件規(guī)定的范圍； ②審查當(dāng)期新招用人員是否屬于財稅[2005]186號文件規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；

③審查《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務(wù)部門戳記，已加蓋稅務(wù)部門戳記的新招用人員不再享受稅收優(yōu)惠政策； ④審查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；

⑤審查《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》是否為縣級以上勞動保障部門核發(fā)；

⑥審查《持<再就業(yè)優(yōu)惠證>人員本在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》是否加蓋了勞動保障部門認(rèn)定戳記； ⑦稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。2.轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)稅收優(yōu)惠政策（1）政策規(guī)定：

對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2005]14號）；

③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后稅收征收管理問題的通知》（國稅發(fā)[1999]135號）（部分廢止）；

⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]24號）；

⑥《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》（國稅發(fā)[2002]36號）（部分廢止）； ⑦國家稅務(wù)總局、科技部等六部門《關(guān)于印發(fā)建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制方案的通知》（國科發(fā)政字[2000]300號）；

⑧財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2003]137號）。（3）主要報送資料：

①企業(yè)提供的減免稅申請報告、減免稅申請審批表； ②改制相關(guān)證明材料。包括：有關(guān)部門出具的改制批復(fù)、經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案、改制企業(yè)股權(quán)證明等資料；

③轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)以前免稅收入的使用情況說明及本免稅收入的使用計劃；

④稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①重點審查該企業(yè)是否在國家或省級人民政府批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單之內(nèi)；

②審查企業(yè)的改制方案及相關(guān)資料的內(nèi)容是否與企業(yè)所申報的內(nèi)容保持一致；

③轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)是否將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問題；

④對于更名的轉(zhuǎn)制企業(yè)，應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)制企業(yè)提供的批準(zhǔn)單位出具的證明，確認(rèn)更名前后是否為同一單位，且經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)保持一致；

⑤審查企業(yè)的減免稅期限是否準(zhǔn)確。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。3.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（1）政策規(guī)定：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起至2013年12月31日前免征企業(yè)所得稅；對2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)： ①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]1號）；

③財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]2號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]34號）；

⑤財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

⑥財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第一批不在文化體制改革試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2005]163號）；

⑦財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第二批不在文化體制改革試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2007]36號）；

⑧財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第三批不在文化體制改革試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2008]25號）；

⑨財政部、國家稅務(wù)總局、中共中央宣傳部《關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》（財稅[2009]105號）。（3）主要報送資料： ①企業(yè)提供的優(yōu)惠申請報告； ②企業(yè)填寫的優(yōu)惠申請審批表；

③文化部門批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)制批復(fù)文件復(fù)印件； ④企業(yè)的轉(zhuǎn)制方案；

⑤轉(zhuǎn)制后的工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

⑥轉(zhuǎn)制企業(yè)與在職職工簽訂勞動合同（須經(jīng)勞動部門備案）的復(fù)印件、參加社會保險的繳費記錄（最近一個月）； ⑦境外提供文化勞務(wù)收入申請免稅的相關(guān)證明材料； ⑧對于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名稱發(fā)生變更的，還應(yīng)提供文化體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室出具的同意更名函復(fù)印件；

⑨整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明； ⑩引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函；

{11}稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①審查轉(zhuǎn)制文化企業(yè)是否在國家或試點地區(qū)文化部門公布的名單之內(nèi)；企業(yè)名稱是否與批復(fù)文件保持一致；對于企業(yè)更名的，應(yīng)重點審查其主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生變化，發(fā)生變化的，應(yīng)要求其重新認(rèn)定； ②審查轉(zhuǎn)制企業(yè)是否已按企業(yè)模式進(jìn)行運作，包括： A、轉(zhuǎn)制企業(yè)是否按企業(yè)進(jìn)行會計核算；

B、是否與在職職工全部簽訂勞動合同并繳納社會保險； ③稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要審核的其他內(nèi)容（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠行次”中。4.廣播電視村村通稅收優(yōu)惠政策（1）政策規(guī)定：

在2007年1月1日至2009年12月31日期間，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內(nèi)不計征企業(yè)所得稅； 對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關(guān)成本費用后的所得，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知》（財稅[2007]17號）；

③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）。（3）主要報送資料： ①企業(yè)提供的優(yōu)惠申請報告； ②企業(yè)填寫的優(yōu)惠申請審批表； ③經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)證明文件； ④享受村村通營業(yè)稅優(yōu)惠情況說明；

⑤民政局行政建制社區(qū)（鎮(zhèn)）、街道辦事處、區(qū)委會（村）的劃分標(biāo)準(zhǔn)；

⑥企業(yè)財務(wù)核算情況說明，主要包括應(yīng)稅收入和免稅收入結(jié)構(gòu)情況；成本費用分?jǐn)偳闆r等； ⑦稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位，審查有線電視收視費收入和安裝費收入是否為從農(nóng)村居民用戶取得的；

②對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅的所得是否為從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，相關(guān)成本費用扣除是否合理。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。5.關(guān)于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品免征所得稅優(yōu)惠政策

（1）政策規(guī)定：

對符合一定條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)，在2010年底前免征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③財政部、國家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅[2004]132號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅執(zhí)行期限的通知》（財稅[2006]148號）；

⑤財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2009]131號）。（3）主要報送資料： ①企業(yè)提供的免稅申請報告； ②企業(yè)填寫的優(yōu)惠申請審批表；

③傷殘人員專門用品制作師名冊及相關(guān)的《執(zhí)業(yè)證書》（復(fù)印件）；

④收入明細(xì)資料；

⑤銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品的銷售合同及與之相對應(yīng)的發(fā)票復(fù)印件；

⑥免稅收入單獨核算及成本費用分?jǐn)偳闆r的說明； ⑦企業(yè)生產(chǎn)需要的其他輔助條件的情況說明。內(nèi)容包括：取得文件規(guī)定的執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員名單及占企業(yè)全部生產(chǎn)人員的比例說明；專用設(shè)備和工具擁有及使用情況介紹；殘疾人接待室、假肢、矯形器制作室、假肢功能訓(xùn)練室設(shè)立情況說明等；

⑧稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

主要是對照財稅[2004]132號文件規(guī)定的條件進(jìn)行審核： ①對照財稅[2004]132號文件所附目錄，核對企業(yè)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，是否在《中國傷殘人員專門用品目錄(第一批)》范圍之內(nèi)；

②審查企業(yè)是否以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的銷售收入占企業(yè)全部收入50％以上(不含出口取得的收入)；

③審查企業(yè)是否為查賬征收企業(yè)，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入是否能夠單獨、準(zhǔn)確核算； ④審查企業(yè)提供的其他輔助條件的情況，確認(rèn)其是否符合國家規(guī)定。

（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。

（二）備案類

1.非營利組織免稅收入（1）政策規(guī)定: 符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條；

③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]123號）；

⑤《社會團體登記管理條例》（1998年國務(wù)院令250號）； ⑥《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（1998年國務(wù)院令251號）；

⑦《基金會管理條例》（2004年國務(wù)院令第400號）； ⑧《民間非營利組織會計制度》（財會[2004]7號）； ⑨《事業(yè)單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第411號）。（3）主要報送資料：

①《非營利組織免稅收入備案表》； ②非營利組織章程和社會團體登記章程； ③非營利組織免稅資格認(rèn)定文件復(fù)印件； ④非營利組織各項收入明細(xì)表； ⑤取得免稅收入的各項證明材料：對于接受的其他單位和個人的捐贈收入，應(yīng)提供由省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制的捐贈收入憑據(jù)；對于取得的財政撥款以外的其他政府補助收入，應(yīng)提供政府部門出具的撥款文件及與此相對應(yīng)的銀行入賬證明；省以上民政、財政部門收取會費的文件規(guī)定及收取會費的明細(xì)；對于符合條件的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，還應(yīng)提供銀行出具的計息證明； ⑥對免稅收入與其他收入分別核算的情況說明； ⑦稅務(wù)部門要求提供的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①申請免稅的非營利組織，與財政、稅務(wù)部門聯(lián)合認(rèn)定的享受免稅資格的非營利組織名稱是否一致；

②審查非營利組織取得的免稅收入與其他收入是否分別核算；

③審查該組織申請免稅的免稅條件是否發(fā)生變化，對于免稅條件發(fā)生變化不再符合免稅條件的，不再享受優(yōu)惠，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)；

④審查該組織在享受稅收優(yōu)惠政策期間，是否有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為；

⑤審核該組織是否有通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱慝、分配該組織財產(chǎn)的行為； ⑥稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅申報表附表五第4行“符合條件的非營利組織收入”中。2.資源綜合利用減計收入（1）政策規(guī)定：

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條； ③財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委《關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]117號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]47號）； ⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函[2008]185號）；

⑥《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù)》（國稅函[2009]567號）。（3）主要報送資料： ①《資源綜合利用企業(yè)所得稅減計收入備案表》； ②省經(jīng)信委、財政、國、地稅聯(lián)合下發(fā)的資源綜合利用企業(yè)資格批準(zhǔn)文件復(fù)印件及《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件。其中，年產(chǎn)3000萬塊磚瓦、5萬立方米砌塊及以下的企業(yè)，應(yīng)提供市經(jīng)信委、財政、國、地稅聯(lián)合下發(fā)的資源綜合利用企業(yè)資格批準(zhǔn)文件復(fù)印件及《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件；

③企業(yè)提供的關(guān)于產(chǎn)品原料使用情況的說明（應(yīng)主要針對原料名稱與比例）、關(guān)于產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)與相應(yīng)的國家或相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（文件）的關(guān)系的說明等；

④企業(yè)提供符合《目錄》規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬復(fù)印件；

⑤稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要提供的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容: ①對照《資源綜合利用認(rèn)定證書》及批準(zhǔn)文件，審查企業(yè)是否為2008以后新認(rèn)定的企業(yè)；申報享受稅收優(yōu)惠的資源綜合利用產(chǎn)品與批準(zhǔn)的產(chǎn)品是否一致；

②對企業(yè)申請的資源綜合利用產(chǎn)品與《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）進(jìn)行對照，進(jìn)一步審查其技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定；

③企業(yè)同時從事其他項目取得的收入，是否與資源綜合利用收入分開核算，核算情況是否合理； ④核對企業(yè)申請的減免稅金額是否與企業(yè)提供的財務(wù)資料信息相符；

⑤企業(yè)中間是否出現(xiàn)經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合《目錄》規(guī)定條件的情況；

⑥稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第7行“企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”中。3.研究開發(fā)費用加計扣除（1）政策規(guī)定：

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條； ③《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號，省局以魯?shù)囟惏l(fā)[2008]16號文件轉(zhuǎn)發(fā)）；

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）。（3）主要報送資料：

①《研發(fā)費用加計扣除備案表》；

②自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和相應(yīng)的研究開發(fā)費預(yù)算復(fù)印件；

③企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的研究開發(fā)支出明細(xì)賬復(fù)印件； ④自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。其中，自主開發(fā)的還應(yīng)同時提供勞動合同復(fù)印件和工資發(fā)放明細(xì)表；

⑤自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（格式見國稅發(fā)[2008]116號）；

⑥企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件復(fù)印件；

⑦委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議復(fù)印件； ⑧對委托開發(fā)的項目，應(yīng)報加蓋受托方公章的該研發(fā)項目的費用明細(xì)支出情況，委托方開具的發(fā)票和銀行付款憑證的復(fù)印件；

⑨研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料； ⑩省及省以上經(jīng)信或科技部門相關(guān)證明（能夠證明該項目屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火[2008]172號）和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》（國家發(fā)改委等部門2007第6號公告）范圍，并達(dá)到省內(nèi)技術(shù)和工藝領(lǐng)先、具有推動作用的文件、計劃或建議書復(fù)印件）；

{11}對于集團公司分?jǐn)傃邪l(fā)費用的，還應(yīng)報送集團公司集中開發(fā)項目的立項書、協(xié)議或合同、研究開發(fā)費用預(yù)算表、當(dāng)年實際發(fā)生的研究開發(fā)費用明細(xì)表和分?jǐn)偙?；《集團公司集中提取研究開發(fā)費用準(zhǔn)予稅前扣除表》（格式見魯?shù)囟惏l(fā)[2009]16號）；

{12}稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①審查研究開發(fā)項目計劃書，了解該項目是否屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南的范圍，是否取得專項撥款，該項撥款是否屬于不征稅收入的范疇等；

②審閱企業(yè)研發(fā)支出是否按項目實行專賬管理，對研究開發(fā)費用不能與生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，或未按項目分別歸集的不得加計扣除；歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額； ③核對企業(yè)填報的《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》、《研發(fā)費用加計扣除備案表》和企業(yè)報送的研發(fā)支出明細(xì)，確認(rèn)企業(yè)申請的加計扣除金額的準(zhǔn)確性；對實行委托開發(fā)的項目，受托方不能提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)的，該委托開發(fā)項目的費用不得加計扣除； ④審查企業(yè)申報的研究開發(fā)項目與科技、經(jīng)信部門立項的項目是否保持一致，對企業(yè)研發(fā)項目與立項的項目有異議的，應(yīng)要求企業(yè)提供相關(guān)部門出具的證明； ⑤審查時還應(yīng)注意：

A、研發(fā)費用必須是當(dāng)年實際發(fā)生的，不同的研發(fā)費用不得合并計算；

B、對于企業(yè)在一個納稅內(nèi)進(jìn)行多個研究活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集加計扣除的研發(fā)費用額； C、區(qū)分研發(fā)費用是應(yīng)計入當(dāng)期損益，還是計入無形資產(chǎn)； D、研發(fā)費用中歸集的折舊費用，僅限于專門用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備的折舊，非研究專用設(shè)備折舊不得計入； E、審查研發(fā)項目編制及人員情況等資料，確定企業(yè)實際發(fā)生工資薪金是否為在職直接從事研發(fā)活動的人員的工資薪金（執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)參照國稅函[2009]3號）；

⑥集團公司集中分?jǐn)傃芯块_發(fā)費用的，應(yīng)審核集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，確認(rèn)分?jǐn)偟暮侠硇浴Σ惶峁﹨f(xié)議（合同）或協(xié)議（合同）中各方權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ú磺宄模芯块_發(fā)費不得加計扣除； ⑦稅務(wù)部門認(rèn)為其他需要核實的內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第10行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”中。計入無形資產(chǎn)按150%攤銷額應(yīng)填入附表三第46行“無形資產(chǎn)攤銷”和附表九第15行“無形資產(chǎn)”。4.安臵殘疾人員所支付的工資加計扣除（1）政策規(guī)定：

企業(yè)安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條、第九十六條；

③《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于安臵殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）。（3）主要報送資料：

①《安臵殘疾人企業(yè)所得稅加計扣除備案表》； ②企業(yè)與殘疾職工簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件； ③殘疾人證書的復(fù)印件；

④社保部門提供的殘疾職工繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險和工傷保險的繳費記錄的復(fù)印件； ⑤銀行為殘疾職工的代發(fā)工資明細(xì)； ⑥稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①企業(yè)申報殘疾人名單是否與工資支付、基本社會保險繳費記錄明細(xì)、殘疾人證件、簽定勞務(wù)用工合同一致； ②企業(yè)享受安臵殘疾人加計扣除是否同時具備財稅[2009]70號第三條規(guī)定的條件；審查時應(yīng)注意： A、安臵的殘疾人崗位是否與其殘疾程度相符合； B、企業(yè)向每位殘疾人實際支付的工資不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資的標(biāo)準(zhǔn)；

C、安臵殘疾人員享受加計扣除的工資，不包括為殘疾職工發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及企業(yè)為職工繳納的社會保險費和住房公積金； ③稅務(wù)部門認(rèn)為其他需要核實的內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第11行“安臵殘疾人員所支付的工資”中。

5.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅

（1）政策規(guī)定：

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條； ③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）； ④《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（國稅函[2008]850號）。

（3）主要報送資料：

①《農(nóng)林牧漁項目企業(yè)所得稅減免稅備案表》；

②企業(yè)申請農(nóng)產(chǎn)品初加工減免稅項目的，應(yīng)提供該項目生產(chǎn)加工工藝流程說明；

③企業(yè)同時具有多種經(jīng)營項目的，應(yīng)報送減免稅項目與其他項目分別核算、相關(guān)費用分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn)等情況說明； ④申請減免稅應(yīng)附送相關(guān)資格證明材料，如： A、遠(yuǎn)洋捕撈減免稅，應(yīng)報遠(yuǎn)洋捕撈許可證復(fù)印件； B、農(nóng)作物新品種減免稅，應(yīng)報農(nóng)作物品種審定委員會頒發(fā)的審定證書復(fù)印件；

C、種子生產(chǎn)或經(jīng)營項目減免稅，應(yīng)附各級農(nóng)業(yè)、林業(yè)部門核發(fā)的種子生產(chǎn)許可證或經(jīng)營生產(chǎn)許可證復(fù)印件； D、海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)附養(yǎng)殖的品種說明及租賃水域的合同或協(xié)議書、證明等。E、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項目減免稅，應(yīng)報農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項目計劃書（農(nóng)技推廣，按照《中華人民共和國農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法》的定義范圍確定）；

⑤對于按規(guī)定可不辦理許可證的，應(yīng)附相關(guān)的資料進(jìn)行說明；

⑥稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①對照企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍和相關(guān)證件，核實企業(yè)是否屬于國家限制和禁止發(fā)展的項目，具體參照國家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005本）》中的限制和淘汰類。②農(nóng)產(chǎn)品初加工，應(yīng)對照財稅[2009]149號規(guī)定和企業(yè)提供的生產(chǎn)加工工藝流程說明，核查企業(yè)所從事的項目是否屬于國家規(guī)定的減免稅范圍；

③企業(yè)同時具有多種經(jīng)營項目的，應(yīng)判定核算及期間費用分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?、適當(dāng)；

④稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第15-28行相應(yīng)的欄次中。

6.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅（1）政策規(guī)定： 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅（公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免稅，指企業(yè)自公共基礎(chǔ)設(shè)施項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅）。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七、八十九條；

③財政部、國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委《關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]116號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]46號）； ⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]80號）。（3）主要報送資料：

從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）范圍項目投資的居民企業(yè)，應(yīng)從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)備案并報送如下資料后，方可享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

①《公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)所得稅減免稅備案表》； ②有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件復(fù)印件； ③工程施工合同復(fù)印件；

④申請項目投資額驗資報告復(fù)印件； ⑤申請項目完工驗收報告復(fù)印件；

⑥如果企業(yè)同時從事多種經(jīng)營項目的，應(yīng)報送公共基礎(chǔ)設(shè)施單獨核算的情況說明及相關(guān)期間費用分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)等情況說明；

⑦取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的會計憑證復(fù)印件； ⑧稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①通過有關(guān)部門批準(zhǔn)文件，比照企業(yè)申報項目和國家發(fā)布的公共基礎(chǔ)設(shè)施目錄內(nèi)規(guī)定的范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否一致；該項目應(yīng)是2008年1月1日后經(jīng)有關(guān)政府部門批準(zhǔn)并投資經(jīng)營的；

②審查企業(yè)提供的會計憑證、施工合同，核實企業(yè)申報的收入是否為該公共基礎(chǔ)設(shè)施投入運營（包括試運營）后取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，且該收入取得時間與申請期限是否一致；

③審查企業(yè)的施工合同及承包合同，判定該項目是否屬于承包經(jīng)營、承包建設(shè)或企業(yè)內(nèi)部自建自用；

④對企業(yè)同時從事多種生產(chǎn)經(jīng)營項目，應(yīng)對照企業(yè)提供的分別核算和期間費用分?jǐn)偳闆r說明，確認(rèn)其分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、適當(dāng)；

⑤屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項目，應(yīng)要求企業(yè)提供項目權(quán)屬變動資料及原享受優(yōu)惠情況有關(guān)資料，以確定受讓方是否能夠承續(xù)享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠；是否屬于減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的；

⑥審查企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》調(diào)整，不再符合規(guī)定的減免稅條件的，是否自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅； ⑦稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第29行“從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得”中。

7.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得（1）政策規(guī)定：

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條；

③財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)改委《關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）。（3）主要報送資料：

①《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅減免稅備案表》； ②按照財稅[2009]166號不同類別不同項目所規(guī)定條件，報送有關(guān)的證明材料。

如根據(jù)全國性規(guī)劃設(shè)立的，應(yīng)報送項目所依據(jù)的規(guī)劃文件復(fù)印件（并對其中涉及本項目的規(guī)定應(yīng)進(jìn)行特別標(biāo)注）；對于需要通過相關(guān)驗收的，應(yīng)提供驗收報告等；

③該項目的主要工藝或功能說明及促進(jìn)環(huán)境保護(hù)或節(jié)能節(jié)水的作用；

④如果企業(yè)同時從事多項生產(chǎn)經(jīng)營項目的，應(yīng)報送環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目單獨核算的情況說明，及相關(guān)期間費用分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)等情況說明；

⑤取得第一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的會計憑證復(fù)印件； ⑥稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①審查企業(yè)申請的減免稅項目是否在財稅[2009]166號目錄規(guī)定的范圍之內(nèi)，同時審查該項目是否符合減免稅條件； ②審查企業(yè)提供的發(fā)票、會計憑證及相關(guān)資料，核實企業(yè)申報的收入是否為該項目投入運營（包括試運營）后取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，且該收入取得時間與申請期限是否一致；

③企業(yè)同時從事多種生產(chǎn)經(jīng)營項目，審查企業(yè)提供的分別核算和期間費用分?jǐn)偳闆r說明，確認(rèn)其分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、適當(dāng)；

④稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得”行次中。8.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅（1）政策規(guī)定：

企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條； ③國家稅務(wù)總局《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）。（3）主要報送資料：

①《技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免稅備案表》； ②對于居民企業(yè)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報送以下資料： A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）復(fù)印件；

B、省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明復(fù)印件； ③對于居民企業(yè)向境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報送以下資料： A、技術(shù)出口合同（副本）復(fù)印件；

B、省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

C、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

④與實際發(fā)生的技術(shù)性收入相對應(yīng)的發(fā)票復(fù)印件； ⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎愕南嚓P(guān)情況說明及相關(guān)證據(jù)；

⑥實際繳納相關(guān)稅費的證明資料； ⑦稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①審查認(rèn)合同雙方是否經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)事人與納稅人名稱、轉(zhuǎn)讓項目是否一致；

②審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的計算范圍，是否僅指履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的技術(shù)性收入，銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入不得包含在內(nèi)；對于企業(yè)取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，應(yīng)認(rèn)真界定是否屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的環(huán)節(jié)；其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)時間參照企業(yè)所得稅實施條例第二十條第二款特許權(quán)使用費的確認(rèn)原則； ③審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的計稅基礎(chǔ)是否完整、準(zhǔn)確，其攤銷額是否合理、適當(dāng)；

④審查企業(yè)提供的相關(guān)稅費、合同簽訂、律師費等相關(guān)的費用及其他支出，是否均取得與該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓對應(yīng)有效的稅票及發(fā)票；

⑤通過企業(yè)提供的相關(guān)費用分?jǐn)傉f明，確認(rèn)其期間費用分?jǐn)偸欠窈侠?、適當(dāng)；

⑥稅務(wù)部門認(rèn)為其他需要核實的內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第31行“符合規(guī)定條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”中。9.小型微利企業(yè)20%稅率（1）政策規(guī)定：

小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠，指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2010年1月1日至2010年12月31日對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條； ③《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008] 251號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；

⑤《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》（國家發(fā)改委[2005]40號令）；

⑥《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員、商務(wù)部令第57號）；

⑦《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）； ⑧《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）； ⑨財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）。（3）主要報送資料： ①《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》；

②企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（從事行業(yè)證明）；

③證明從業(yè)人數(shù)資料，如工資發(fā)放明細(xì)表等； ④企業(yè)所屬月份會計報表； ⑤稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容: ①審查該企業(yè)是否為居民企業(yè)，是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件；

②審查企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國家限制和禁止的行業(yè)（參照國家限制和禁止發(fā)展的項目參照國家發(fā)展改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005本）》中的限制和淘汰類）； ③享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，是否為查賬征收企業(yè)；

④稅務(wù)部門認(rèn)為其他需要核實的內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

①預(yù)繳時，在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》時，第4行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。

②申報時，應(yīng)填入企業(yè)所得稅申報表附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”中。10.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（1）政策規(guī)定：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條； ③《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>》(國科發(fā)火[2008]172號)； ④《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>》(國科發(fā)火[2008]362號)；

⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號）。（3）主要報送資料：

①《國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案表》； ②省級以上科技部門頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件； ③企業(yè)研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

④企業(yè)當(dāng)人員結(jié)構(gòu)情況說明，對于企業(yè)研發(fā)費用及人員結(jié)構(gòu)比例發(fā)生變化的，應(yīng)單獨說明； ⑤稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容： ①審查是否為查賬征收企業(yè)；

②高新技術(shù)企業(yè)證書的企業(yè)名稱與申請企業(yè)名稱是否一致，該證書是否在有效期內(nèi)；

③對于新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在納稅申報前，應(yīng)按照國科發(fā)火[2008]172號認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對高新技術(shù)企業(yè)資格進(jìn)行復(fù)核。重點審查企業(yè)認(rèn)定前三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例是否符合要求；

④審核企業(yè)減免研究開發(fā)費用輔助核算賬目的設(shè)臵和各項費用科目的歸集范圍是合理；審查企業(yè)自認(rèn)定前三個會計（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的按實際經(jīng)營時間）至減免研發(fā)費用占銷售收入總額的比例是否符合要求（參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條第四款確定的比例）；研究開發(fā)費用的范圍應(yīng)按照國科發(fā)火[2008]362號第四條的規(guī)定進(jìn)行歸集。在審核中應(yīng)注意以下幾個問題：

A：企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不得低于60%；

B：委托外部研究開發(fā)的投入額按80%計入研發(fā)費用總額； C：為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等，除國家另有規(guī)定外，一般不得超過研究開發(fā)費用的10%；

D：該范圍歸集的研發(fā)費用僅作為計算認(rèn)定條件的標(biāo)準(zhǔn)，不適用于研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定。

⑤審查企業(yè)申請減免大專以上學(xué)歷科技人員及其中研發(fā)人員（簽訂一年以上勞動合同）占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

⑥審查已認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否占企業(yè)申請減免總收入的60%以上；應(yīng)注意未經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入不得合并計算； ⑦地稅部門認(rèn)為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第35行“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”中。11.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

（1）政策規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條； ③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）；

⑤《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令[2005]39號）；

⑥《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令[2003]2號）；

⑦科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）； ⑧《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）。（3）主要報送資料：

①《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免稅備案表》； ②經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）復(fù)印件；

③關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；

④中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、高新技術(shù)證書的復(fù)印件、實際所投資金驗資報告復(fù)印件等相關(guān)資料，如投資多個企業(yè)，應(yīng)分戶報送；

⑤中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等說明； ⑥稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①按照《創(chuàng)業(yè)投資管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令[2005]第39號）和國稅發(fā)[2009]87號規(guī)定，審核創(chuàng)投企業(yè)的經(jīng)營范圍是否符合規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；審核創(chuàng)投企業(yè)是否經(jīng)備案管理部門檢查合格；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作等情況，核對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是否符合相關(guān)要求；

②審查中小高新技術(shù)企業(yè)報送的相關(guān)資料，核對投資當(dāng)年中小高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否有效，該中小高新技術(shù)企業(yè)年銷售額和資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等相關(guān)指標(biāo)是否符合規(guī)定條件；

③審查中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、高新技術(shù)證書、實際所投資金驗資報告等相關(guān)資料，判定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小企業(yè)的股權(quán)持有時間是否符合規(guī)定； ④抵扣額的計算是否準(zhǔn)確、適當(dāng)； ⑤稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”中。

12.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得稅（1）政策規(guī)定：

企業(yè)購臵用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條； ③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局、安全監(jiān)管總局《關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）>的通知》（財稅[2008]118號）； ⑤財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委《關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]115號）；

⑥財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）。（3）主要報送資料：

①《_____專用設(shè)備企業(yè)所得稅抵免備案表》；

②企業(yè)購臵專用設(shè)備的相關(guān)說明（按設(shè)備名稱單項說明），內(nèi)容應(yīng)包括：A：企業(yè)概況；B：企業(yè)購臵并投入使用該設(shè)備的情況，并附該企業(yè)生產(chǎn)工藝流程圖，著重說明該設(shè)備在相應(yīng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的功能說明及專用設(shè)備投入使用后的實際效果；C：購臵專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)材料；D：對申請享受優(yōu)惠的專用設(shè)備本是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明； ③設(shè)備說明書中相應(yīng)參數(shù)系數(shù)部分和購買合同（或融資租賃合同）中相關(guān)技術(shù)約定或協(xié)議部分復(fù)印件； ④購買設(shè)備的發(fā)票復(fù)印件；

⑤所申請設(shè)備固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)明細(xì)賬復(fù)印件； ⑥經(jīng)經(jīng)信、財政、國地稅聯(lián)合認(rèn)定的環(huán)保專用設(shè)備文件復(fù)印件；

⑦稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容： ①企業(yè)申請的設(shè)備名稱與《目錄》內(nèi)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備名稱、發(fā)票開具的設(shè)備名稱保持一致； ②審核企業(yè)申請的設(shè)備投資額是否僅指專用設(shè)備發(fā)票入賬價值，不包括設(shè)備運輸、安裝、調(diào)試、相關(guān)配件等費用； ③對照企業(yè)提供的說明和購買合同中相關(guān)技術(shù)約定或協(xié)議部分，核對企業(yè)所申報設(shè)備的參數(shù)系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域是否與《目錄》一致；

④企業(yè)專用設(shè)備購臵資金來源是否為自籌資金或銀行貸款； ⑤審查設(shè)備是否投入使用，投入使用的設(shè)備是否與企業(yè)申請享受優(yōu)惠的設(shè)備保持一致；

⑥承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的，審查是否在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)；

⑦稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第41-43行相應(yīng)的設(shè)備行次中。

13.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（含縮短折舊、攤銷年限）（1）政策規(guī)定：

①企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)；

②集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年；

③企業(yè)事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條； ③《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

⑤發(fā)展改革委、信息產(chǎn)業(yè)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的集成電路企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>》的通知》(發(fā)改高技[2005]2136號)。（3）主要報送資料：

①《固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷備案表》； ②企業(yè)申請加速折舊或攤銷情況說明。內(nèi)容包括：A：需要實行加速折舊的固定資產(chǎn)在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的功能、工藝流程圖；B：實行加速折舊的原因及情況說明；對企業(yè)購臵的已使用過的固定資產(chǎn)，還應(yīng)提供該項固定資產(chǎn)已使用年限、新舊程度、技術(shù)部門出具理論上尚可使用年限說明等；C：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷擬采用的方法和折舊攤銷額的說明；

③該項資產(chǎn)購臵的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)的明細(xì)賬復(fù)印件； ④被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處臵等情況的說明； ⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①審查申請加速折舊資產(chǎn)是否屬于政策規(guī)定范圍和加速折舊的條件；

②對企業(yè)申請加速折舊的固定資產(chǎn)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其使用環(huán)境及狀況進(jìn)行核查，并核對其購臵發(fā)票，確認(rèn)該項固定資產(chǎn)確為該企業(yè)擁有并投入使用；

③審核企業(yè)報送的資產(chǎn)明細(xì)表，對采取縮短折舊年限方法的固定資產(chǎn)，應(yīng)逐項計算分析其最低折舊年限是否不低于實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購臵已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%；

④集成電路生產(chǎn)企業(yè)有無將非生產(chǎn)性設(shè)備混入生產(chǎn)性設(shè)備享受縮短折舊年限優(yōu)惠； ⑤稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填企業(yè)所得稅申報表附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》和 附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》。14.其他減免稅（軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）軟件生產(chǎn)企業(yè)：（1）政策規(guī)定：

我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③中華人民共和國工業(yè)和和信息化部《軟件產(chǎn)品管理辦法》(工信部令[2009]第009號)；

④國家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(發(fā)改高技[2005]2669號)；

⑤信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法(試行)>的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)[2000]968號）；

⑥信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<集成電路設(shè)計企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法>的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)[2002]86號）； ⑦國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定（國發(fā)[2004]16號）。（3）主要報送資料：

①《其他類型企業(yè)減免稅備案表》；

②省軟件產(chǎn)業(yè)主管部門核發(fā)的有效期內(nèi)軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件；由本企業(yè)開發(fā)或擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的，還應(yīng)提供軟件著作權(quán)登記證書或?qū)＠C書復(fù)印件；對于提供計算機信息系統(tǒng)集成技術(shù)服務(wù)的，應(yīng)提供通過資質(zhì)等級認(rèn)證的證書復(fù)印件；

③國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠、申請減按10%稅率征收企業(yè)所得稅的，還應(yīng)提供國家有關(guān)部門的認(rèn)定文件或證書復(fù)印件； ④獲利說明；

⑤職工花名冊及從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員花名冊；

⑥企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營的軟件產(chǎn)品列表（含本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品）及其相應(yīng)的銷售收入明細(xì)（對于自產(chǎn)軟件收入應(yīng)單獨標(biāo)注說明），軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費支出明細(xì)表；

⑦稅務(wù)部門要求報送的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：

①通過企業(yè)對獲利的說明材料及以前匯繳情況，確認(rèn)企業(yè)申報的首個應(yīng)納稅所得額大于零的是否準(zhǔn)確； ②判斷國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)是否符合稅法規(guī)定條件；

③確認(rèn)相關(guān)指標(biāo)是否達(dá)到規(guī)定比例要求。軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8％以上；年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上；從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；

④審核確認(rèn)是否存在惡意欠稅或偷稅騙稅等違法行為； ⑤稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：

該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第38行“其他”中。集成電路設(shè)計企業(yè)

（1）政策規(guī)定：集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；