第一篇：貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于定期定額個(gè)體工商戶有關(guān)稅收事項(xiàng)規(guī)定的公告

貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于定期定額個(gè)體工商戶有關(guān)稅收事項(xiàng)規(guī)定的公告

2011第8號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范未達(dá)增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶稅收征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)?2005?123號(hào)）有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)我省定期定額個(gè)體工商戶的稅收征收管理，現(xiàn)就有關(guān)稅收事項(xiàng)規(guī)定如下：

一、對(duì)定期定額個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)并征期的規(guī)定

（一）對(duì)未達(dá)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)（以下簡(jiǎn)稱“未達(dá)起征點(diǎn)”）的定期定額個(gè)體工商戶申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅（限“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，下同）、教育費(fèi)附加、地方教育附加實(shí)行一年一次匯總申報(bào)，即每年的1月份征收期內(nèi)匯總申報(bào)上一年度1至12月營(yíng)業(yè)收入情況，并填報(bào)《個(gè)體工商戶（未達(dá)起征點(diǎn)、享受稅收優(yōu)惠政策）納稅分月匯總申報(bào)表》，以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過起征點(diǎn)的，按申報(bào)額繳清稅款。

按未達(dá)起征點(diǎn)管理的定期定額戶個(gè)體工商戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)額、所得額超過增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，應(yīng)及時(shí)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，恢復(fù)征稅。

（二）對(duì)因享受稅收優(yōu)惠政策，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的定期定額個(gè)體工商戶，申報(bào)以上稅費(fèi)實(shí)行半年匯總申報(bào)一次，即每年的1月份征收期內(nèi)匯總申報(bào)上一年度7至12月營(yíng)業(yè)收入情況，7月份征收期內(nèi)匯總申報(bào)當(dāng)年1至6月營(yíng)業(yè)收入情況，并填報(bào)《個(gè)體工商戶（未達(dá)起征點(diǎn)、享受稅收優(yōu)惠政策）納稅分月匯總申報(bào)表》。

對(duì)不符合減稅、免稅條件需繳納稅款的定期定額個(gè)體工商戶，應(yīng)及時(shí)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，依法納稅。

二、對(duì)定期定額個(gè)體工商戶征免個(gè)人所得稅的規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)對(duì)我省未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，其實(shí)際利潤(rùn)低于國(guó)家規(guī)定的個(gè)體戶業(yè)主費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，因此，對(duì)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得不征收個(gè)人所得稅。

三、定期定額個(gè)體工商戶申報(bào)繳納除營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以外的其他地方稅費(fèi)仍按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2011年9月1日起執(zhí)行。

特此公告。附件: 《個(gè)體工商戶（未達(dá)起征點(diǎn)、享受稅收優(yōu)惠政策）納稅分月匯總申報(bào)表》

第二篇：吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法的公告

吉林省地方稅務(wù)局為進(jìn)一步提高個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理工作水平，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，吉林省地方稅務(wù)局制定了《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，現(xiàn)予以公布。自公布之日起實(shí)施。特此公告。

吉林省地方稅務(wù)局 二0一一年三月四日

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（以下簡(jiǎn)稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令[2006]16號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕183號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1199號(hào)）制定本辦法。第二條本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量，即：從量計(jì)征的貨物數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。

對(duì)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。第四條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額核定工作，不得委托其他單位進(jìn)行。應(yīng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征收管理范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在核定征收工作中，對(duì)國(guó)地稅共管戶的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，按照國(guó)稅機(jī)關(guān)征收的增值稅、消費(fèi)稅稅額進(jìn)行計(jì)算征收；對(duì)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅按照核定的定額進(jìn)行計(jì)算征收。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)稅機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。有條件的地方可以聯(lián)合核定定額。

第五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制《納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》（附件1）。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

第六條定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期，具體執(zhí)行期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定，但最長(zhǎng)不得超過一年。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定征收工作中，個(gè)人所得稅可以按照附征率，依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征。

第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定：

（三）按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測(cè)算核定：

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照省局規(guī)定，運(yùn)用計(jì)算機(jī)核稅等現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。

第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額按照以下程序和規(guī)定進(jìn)行：

（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》（附件2）。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額（此經(jīng)營(yíng)額、所得額可以為預(yù)估數(shù)）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。

（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第八條規(guī)定的核定方法核定定額、計(jì)算應(yīng)納稅額。

利用計(jì)算機(jī)核稅的，應(yīng)采集納稅人有關(guān)信息。各市州地稅機(jī)關(guān)可在本辦法規(guī)定的《個(gè)體工商戶定額信息采集表》（附件3）參考表樣的基礎(chǔ)上，按照“綜合征管系統(tǒng)”計(jì)算機(jī)核稅信息采集要求和本地區(qū)實(shí)際情況進(jìn)行修改和完善。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到定期定額戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所對(duì)其自行申報(bào)的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，采集計(jì)算機(jī)核稅有關(guān)數(shù)據(jù)。采集計(jì)算機(jī)核稅有關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。對(duì)未按照規(guī)定期限自行申報(bào)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過自行申報(bào)程序，直接核定其定額。

（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。公示應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，在辦稅服務(wù)中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢系統(tǒng)，以及其他地點(diǎn)、范圍、形式內(nèi)進(jìn)行。

（四）上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，按照實(shí)際情況采取匯總或單戶的方式，將核定情況報(bào)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。審核批準(zhǔn)文書使用《個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表》（附件4）或《個(gè)體工商戶定額核定審批表》（附件5）。

審核批準(zhǔn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填制《核定定額通知書》（附件6）?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕179號(hào)）規(guī)定的《核定（調(diào)整）定額通知書》不再使用。

（五）下達(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照核定程序核定定額，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》（附件7）。

未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提請(qǐng)重新核定定額。對(duì)于定期定額戶提請(qǐng)的和稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)當(dāng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。

第十一條定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第十二條依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。

采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行；經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

新開業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。

第十三條定期定額戶（實(shí)行簡(jiǎn)并征期的除外）定額執(zhí)行期內(nèi)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額幅度較大，在20%以上的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)就當(dāng)期全部應(yīng)稅收入向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。

定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)填制《定期定額個(gè)體工商戶納稅分月匯總申報(bào)表》（附件8），以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。匯總申報(bào)的具體申報(bào)期限為定額執(zhí)行期屆滿后的三個(gè)月內(nèi)。實(shí)行簡(jiǎn)并征期的定期定額戶，在簡(jiǎn)并征期結(jié)束后也應(yīng)當(dāng)按上述規(guī)定辦理分月匯總申報(bào)。

第十四條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。為保證稅款及時(shí)入庫，其存款入賬的時(shí)間不得影響銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

第十五條定期定額戶的定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的應(yīng)計(jì)算繳納稅款。在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算繳納稅款。

第十六條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照省局規(guī)定，切實(shí)推廣“批量扣稅”和“財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)”等稅款征收方式，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫，進(jìn)一步方便納稅人、降低稅收成本。

第十七條按照有利于稅收控管、方便納稅的原則，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征零星分散、異地繳納和集貿(mào)市場(chǎng)的稅收。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第十八條定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期，簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第十九條定期定額戶通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第二十條定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)三個(gè)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20%的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。對(duì)于定期定額戶提請(qǐng)的和稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十一條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額20%而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)、結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)三個(gè)納稅期超過定額20%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定定額。

第二十二條定期定額戶分月匯總申報(bào)時(shí)，月申報(bào)額高于定額又低于當(dāng)期申報(bào)幅度（20%）的應(yīng)納稅款，在本辦法第十三條第二款規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)并征期的定期定額戶，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。第二十三條定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。

第二十四條定期定額戶在定額執(zhí)行期內(nèi)停業(yè)的不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報(bào)。定期定額戶注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在注銷前向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報(bào)并繳清稅款。

第二十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)定期定額戶停止定期定額征收方式的，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。第二十六條定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面給予答復(fù)，按本辦法的規(guī)定重新核定定額或下達(dá)《不予變更納稅定額通知書》（附件9）。定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額戶在未接到重新核定定額通知、不予變更納稅定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十八條對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

第二十九條個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理可以比照本辦法執(zhí)行。第三十條本辦法由吉林省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自公布之日起施行。

第三篇：甘肅省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法

甘肅省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法

發(fā)布日期：2010-09-07 瀏覽次數(shù)：101 字號(hào)：[ 大 中 小 ]

【稅種類別】 稅收征管

【發(fā)布文號(hào)】 甘地稅發(fā)2007年第67號(hào) 【發(fā)文日期】 2010-09-07 【是否有效】 全文有效

第一章

總

則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（以下簡(jiǎn)稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]183號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條 本實(shí)施辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額和經(jīng)營(yíng)數(shù)量（指從量計(jì)征的貨物數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上地稅機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶和雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 經(jīng)縣以上地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為定期定額管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和其他需進(jìn)行定期定額征收管理的納稅人或稅種，比照本實(shí)施辦法執(zhí)行。

第二章

組織管理與實(shí)施

第五條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，核定所管轄稅種的定額，同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)稅部門的協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系協(xié)作制度，定期交換定額核定和管理方面的信息，堵塞征管漏洞，保證信息渠道暢通。

第六條 定額核定由縣以上地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織?？h地方期定額審批管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本轄區(qū)基本定額的測(cè)算；定期召開會(huì)議評(píng)估、審定、批準(zhǔn)定額；檢查定額執(zhí)行情況等。

第七條

地稅機(jī)關(guān)核定定額要遵循公平、公開、公正的原則，定額的審批權(quán)和征收管理權(quán)要相互分離。

第八條 縣以上地稅征收管理機(jī)關(guān)中的定期定額審批管理領(lǐng)導(dǎo)小組，應(yīng)定期組織人員于每年一季度內(nèi)將本轄區(qū)內(nèi)定期定額納稅人按行業(yè)、地段、規(guī)模等標(biāo)準(zhǔn)分類劃等，選擇各等級(jí)中具有代表性的重點(diǎn)納稅人，進(jìn)行典型調(diào)查分析，典型調(diào)查比例不得低于5%，科學(xué)選取核定定額的參數(shù)，合理確定定額的調(diào)整系數(shù)，測(cè)算出每個(gè)等級(jí)的平均和最低應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額或收益額，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)、確定定額的基本依據(jù)和最低標(biāo)準(zhǔn)。

第九條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在核定定額工作中，要積極按照省局計(jì)算機(jī)定額核定管理辦法進(jìn)行核定，不斷擴(kuò)大計(jì)算機(jī)定額面，提高計(jì)算機(jī)定額的質(zhì)量。

第三章

定額的核定方式和程序

第十條 地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行典型調(diào)查、實(shí)地調(diào)查應(yīng)采集以下信息：

1、納稅人基本經(jīng)營(yíng)情況，包括經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、投資規(guī)模、經(jīng)營(yíng)面積、從業(yè)人員、所處路段、服務(wù)群體類型、價(jià)格檔次或標(biāo)準(zhǔn)、客流量大小、平均日或月營(yíng)業(yè)額。

2、納稅人的主要支出項(xiàng)目，包括固定費(fèi)用如房租、工資、各種管理費(fèi)、折舊；變動(dòng)費(fèi)用如材料、物料耗用、動(dòng)力、燃料耗用、水電耗用等。

3、同類行業(yè)、同等規(guī)?；蝾愃埔?guī)模納稅人的平均利潤(rùn)率（可以是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、費(fèi)用利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等）。

4、稅務(wù)發(fā)票使用量等其他信息。

第十一條 定額執(zhí)行期最長(zhǎng)期限為一年。

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。

第十二條 新認(rèn)定的定期定額納稅人，地稅機(jī)關(guān)必須在三個(gè)月內(nèi)完成其定額核定工作。

新認(rèn)定的定期定額納稅人，在未接到地稅機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，同時(shí)主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在完成定額核定、送達(dá)《核定定額通知書》前暫定應(yīng)納稅額，按照孰高原則征收稅款。

第十三條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

（三）按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測(cè)算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。

第十四條 地稅機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報(bào)。定期定額戶要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始一個(gè)月內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及地稅機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。

本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。

對(duì)未按照規(guī)定期限自行申報(bào)的，地稅機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過自行申報(bào)程序，按照《實(shí)施辦法》第十二條規(guī)定的方法核定其定定額。

（二）核定定額。主管地稅機(jī)關(guān)要根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，進(jìn)行實(shí)地核查，同時(shí)參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第十二條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。在實(shí)地核查，采集數(shù)據(jù)過程中應(yīng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。

（三）定額公示。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管地稅機(jī)關(guān)確定。

（四）上級(jí)核準(zhǔn)。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第十五條 地稅機(jī)關(guān)不得委托其他單位核定定額。

第四章

定期定額戶的申報(bào)征收

第十六條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受地稅機(jī)關(guān)的檢查。

第十七條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。

實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

第十八條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)地稅征收管理機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十九條 定期定額戶可以委托經(jīng)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。為保證稅款及時(shí)入庫，其存款入賬的時(shí)間不得影響銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，地稅機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

第二十條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向地稅征收管理機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票領(lǐng)用、開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。

第二十一條 各級(jí)地稅征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用巡回征收、報(bào)繳合一或其他各種簡(jiǎn)化的稅款征收方式。

第二十二條 縣以上地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。地稅機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第二十三條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者地稅征收管理機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，地稅征收管理機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。

簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第二十四條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)??；地稅機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第二十五條 定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額20%的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。

第二十六條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后15日內(nèi)，應(yīng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱分月匯總申報(bào)），申報(bào)額超過定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款，月申報(bào)額高于核定定額不足20%的應(yīng)納稅款，在15日內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。

實(shí)行簡(jiǎn)并征期的定期定額戶，在簡(jiǎn)并征期結(jié)束后15日內(nèi)應(yīng)當(dāng)辦理分月匯總申報(bào)，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。

定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報(bào)并繳清稅款。其停業(yè)是否分月匯總申報(bào)由主管地稅機(jī)關(guān)確定。

第二十七條 定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)三個(gè)月納稅期超過或低于地稅機(jī)關(guān)核定定額20%的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)地稅機(jī)關(guān)重新核定定額，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十八條 經(jīng)地稅機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者現(xiàn)定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額20%而未向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)三個(gè)月納稅期超過定額，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十三條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十九條 定期定額戶個(gè)人所得稅征收實(shí)行附征率征收辦法，個(gè)人所得稅附征率的確定按照《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一定期定額戶個(gè)人所得稅征收率的通知》（甘地稅征[2001]19號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 經(jīng)地稅機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)定期定額戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有使用假發(fā)票、回籠票、借用票等發(fā)票違章行為的，應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。同時(shí)每發(fā)現(xiàn)一次，主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)可在當(dāng)期定額基礎(chǔ)上上調(diào)15%以上作為新定額執(zhí)行。

第五章

定期定額戶的稅收管理

第三十一條

定期定額納稅人停業(yè)時(shí)，應(yīng)在停業(yè)前10日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)手續(xù)，并結(jié)清稅款；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)審批，收存其有關(guān)證簿和未使用完發(fā)票，并報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；納稅人停業(yè)期滿或提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前10日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，領(lǐng)回有關(guān)證簿。如有特殊情況需延長(zhǎng)停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前10內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理審核批準(zhǔn)手續(xù)。

在定期定額納稅人停業(yè)期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行實(shí)地檢查，防止發(fā)生虛假停業(yè)。

第三十二條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要落實(shí)劃片分段責(zé)任，將轄區(qū)內(nèi)定期定額納稅人的停歇業(yè)、戶籍管理責(zé)任、跟蹤調(diào)查、納稅評(píng)估、催報(bào)催繳、稅款繳納、發(fā)票使用情況等日常管理工作落實(shí)到每個(gè)稅收管理員和征收管理單位。

第三十三條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要搞好納稅服務(wù)，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，積極開展形式多樣的稅法宣傳，注意尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，調(diào)動(dòng)納稅人的積極性，征納雙方共同搞好定期定額管理。

第三十四條 地稅機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

第三十五條 定期定額納稅人的其他管理，如稅務(wù)登記、變更、驗(yàn)、換證、外出開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、安裝使用稅控裝置、領(lǐng)購使用發(fā)票等，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)定期定額戶的管理

（一）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。

（二）未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。

（三）未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，提請(qǐng)重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。

第六章

法律責(zé)任

第三十七條 定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第三十八條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。地稅人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。

地稅人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第三十九條 對(duì)違反本實(shí)施辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

第七章

附

則

第四十條 本實(shí)施辦法所涉及表格按照國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國(guó)稅函〈2006〉第1199號(hào)）文件要求執(zhí)行，各地自行印刷。

第四十一條 本實(shí)施辦法由甘肅省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十二條 本實(shí)施辦法自公布之日起施行。

第四篇：阜陽市地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理暫行辦法

阜陽市地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范個(gè)體工商戶定期定額管理，公平稅負(fù)，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)定期定額戶合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)令《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《安徽省地方稅務(wù)局稅款核定管理試行辦法》（皖地稅[2008]66號(hào)）等文件規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法所稱的定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。

定額執(zhí)行期的期限一般為6個(gè)月或12個(gè)月。具體適用期限由縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)確定。

第四條 定期定額征收適用于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到國(guó)家稅務(wù)總局第17號(hào)令規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)或雖達(dá)到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，但具有《稅收征管法》第三十五條

第一款第二項(xiàng)至第六項(xiàng)和第三十七條規(guī)定的情形之一的個(gè)體工商戶。

第五條 個(gè)體工商戶定期定額征收管理工作，應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開和效率原則。

第二章 定額核定方法

第六條 我市定期定額戶核定的方式包括直接核定和電腦定稅兩種。目前以直接核定為主，同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)深化信息技術(shù)應(yīng)用，積極開發(fā)電子定稅軟件，及早推行電腦定稅。

第七條 直接核定就是根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)的經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)等因素，在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)程序核定其定額的一種方式。核定方法主要有以下幾種：

（一）能源消耗法，即按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。

（二）成本費(fèi)用法，即按照成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定。

（三）盤點(diǎn)庫存法，即按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測(cè)算核定。

（四）發(fā)票測(cè)算法，即按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定。

（五）資金往來測(cè)算法，即按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定。

（六）行業(yè)參照法，即參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定。

（七）實(shí)地測(cè)算法，即稅務(wù)機(jī)關(guān)深入定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，實(shí)地測(cè)算調(diào)查，查驗(yàn)核實(shí)納稅人的營(yíng)業(yè)收入。

（八）按照其他合理方法核定。

第八條 我市把成本費(fèi)用法確定為定期定額核定的主要方法。在實(shí)際核定工作中，如果采取成本費(fèi)用法不足以準(zhǔn)確核定其定額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以同時(shí)采取兩種或兩種以上方法核定。

使用成本費(fèi)用法，納稅人的銷售（營(yíng)業(yè)）收入的計(jì)算公式為： 銷售（營(yíng)業(yè)）收入=各項(xiàng)費(fèi)用總和÷（1-行業(yè)應(yīng)稅所得率）。市局將在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，確定每個(gè)行業(yè)的最低應(yīng)稅所得率，各縣市區(qū)地方稅務(wù)局可以結(jié)合本地實(shí)際在市局確定的應(yīng)稅所得率的基礎(chǔ)上，調(diào)整本地的行業(yè)應(yīng)稅所得率。

第九條 電腦定稅就是指綜合分析影響納稅人經(jīng)營(yíng)的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)，科學(xué)選定定額系數(shù)，分戶采集有關(guān)信息，逐戶輸入計(jì)算機(jī)，自動(dòng)生成應(yīng)納稅額的一種核定方法。

第三章 定額核定程序 第一節(jié)

自行申報(bào)

第十條

被確定為定期定額戶的納稅人，在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)或在定額執(zhí)行期到期前30日內(nèi)，填寫《定期定額

戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行申報(bào)表》，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，按預(yù)估數(shù)進(jìn)行申報(bào)。

第十一條 主管地稅機(jī)關(guān)在定額核定之前，要通過張貼公告、網(wǎng)絡(luò)發(fā)布等形式及時(shí)通知定期定額戶辦理《定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行申報(bào)表》事項(xiàng)，明確告知納稅人申報(bào)的內(nèi)容、截止時(shí)限以及相應(yīng)后果。

第十二條 定期定額戶要按主管地稅機(jī)關(guān)公告的時(shí)限主動(dòng)到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取或從地稅網(wǎng)站上下載《定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行申報(bào)表》，按照主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容自行如實(shí)申報(bào)。定期定額戶未按照規(guī)定期限自行申報(bào)的，主管地稅機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過自行申報(bào)程序，直接進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

第二節(jié) 典型調(diào)查

第十三條 典型調(diào)查是定期定額戶稅款核定的基礎(chǔ)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，填制《定期定額戶典型調(diào)查表》，做出調(diào)查分析。

對(duì)國(guó)地稅共同管理的定期定額戶，其典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%；對(duì)地稅機(jī)關(guān)單獨(dú)管理的定期定額戶，其典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的10%；同時(shí)，每個(gè)行業(yè)的典型調(diào)查戶不少于10戶。

典型調(diào)查期為一年，經(jīng)營(yíng)期不足一年的，典型調(diào)查期為實(shí)際經(jīng)營(yíng)期。

第三節(jié) 定額核定

第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)《定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行申報(bào)表》、《定期定額典型調(diào)查表》等有關(guān)內(nèi)容，按照本辦法第七條、第八條或第九條規(guī)定的定額核定方法進(jìn)行核定，并制作《個(gè)體工商戶定額核定審批表》，集體研究，并經(jīng)分局審批后，確定擬定定額。

第四節(jié) 集體評(píng)議

第十五條 集體評(píng)議是對(duì)定期定額戶納稅人擬定定額進(jìn)行集體民主評(píng)議，聽取各方意見的必經(jīng)程序。集體評(píng)議應(yīng)邀請(qǐng)當(dāng)?shù)厝舜蟠怼⒄f(xié)委員、納稅人代表、工商聯(lián)代表、個(gè)私協(xié)會(huì)代表或行業(yè)協(xié)會(huì)代表、協(xié)稅護(hù)稅人員等有關(guān)人員參加。

第十六條 上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)指派兩名以上工作人員參與分局的集體評(píng)議。并監(jiān)督基層分局做好集體評(píng)議的會(huì)議召集、評(píng)議記錄、會(huì)議簽到等工作。

第十七條 集體評(píng)議程序：

（一）基層分局在評(píng)議會(huì)上通報(bào)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查情況和擬定定額。

（二）各評(píng)議代表對(duì)擬定定額發(fā)表意見和理由。

（三）對(duì)集體評(píng)議的核定結(jié)果，實(shí)行少數(shù)服從多數(shù)原則進(jìn)行表決。

第五節(jié) 定額公示

第十八條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)議結(jié)果，將初步核定的定額在集體評(píng)議后2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行公示，公示的期限為5個(gè)工作日。

第十九條 定期定額戶的核定情況可以選擇在網(wǎng)站，辦稅服務(wù)廳的電子顯示屏、稅法公告欄，以及在定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要街道通過電子信息或張貼公告等方式進(jìn)行公示。

第二十條 定額公示的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括定期定額戶姓名、經(jīng)營(yíng)地址、行業(yè)類別、地稅機(jī)關(guān)初步核定定額、應(yīng)納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、地稅機(jī)關(guān)監(jiān)督電話等。

第二十一條 定額公示采取按行業(yè)類別進(jìn)行分類公示，以便社會(huì)各界和廣大納稅人進(jìn)行監(jiān)督。行業(yè)類別按照制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、修理修配業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、洗浴業(yè)、照相業(yè)、美容美發(fā)業(yè)、其它服務(wù)業(yè)等類別進(jìn)行歸集分類。

第六節(jié) 上級(jí)審批

第二十二條 定額公示期滿后2個(gè)工作日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)

根據(jù)公示結(jié)果及時(shí)修改定額，制作《個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表》報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

第二十三條 縣市區(qū)級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表》的5個(gè)工作日內(nèi)審批，特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)，最長(zhǎng)不得超過15日。

第七節(jié) 下達(dá)定額

第二十四條 上級(jí)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)定額后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)制作《核定定額通知書》，并在7日內(nèi)送達(dá)納稅人，簽收送達(dá)回證。

第二十五條 對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人的核定情況，可以采取公告送達(dá)方式，進(jìn)行告知。公告送達(dá)應(yīng)在政府機(jī)構(gòu)所在地或納稅人經(jīng)營(yíng)集中地公告30日，并拍照歸檔。

第八節(jié) 公布定額

第二十六條 主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額在原公示場(chǎng)所進(jìn)行公布。

第二十七條 公布的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括定期定額戶姓名、經(jīng)營(yíng)地址、行業(yè)類別、地稅機(jī)關(guān)最終確定的定額、應(yīng)納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、地稅機(jī)關(guān)監(jiān)督電話等。

第二十八條 在辦稅服務(wù)廳公布時(shí)間為一個(gè)定額執(zhí)行期，在政府機(jī)構(gòu)所在地或定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要街道公布時(shí)間不少于5工作日。

第四章 定額調(diào)整

第二十九條 定期定額戶對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)在接到《核定定額通知書》之日起15日內(nèi)，主動(dòng)提供相關(guān)證明資料，并填報(bào)《定期定額戶納稅定額變更（復(fù)核）申請(qǐng)審批表》，要求主管地稅機(jī)關(guān)重新核定。

第三十條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到《定期定額戶納稅定額變更（復(fù)核）申請(qǐng)審批表》之日起5個(gè)工作日內(nèi)重新調(diào)查，書面做出調(diào)整或不予調(diào)整應(yīng)納稅額的決定。對(duì)做出調(diào)整應(yīng)納稅額的決定的，應(yīng)當(dāng)重新下發(fā)《核定定額通知書》。定期定額戶在未接到地稅機(jī)關(guān)的復(fù)核意見之前，應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

第三十一條 主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人定額偏低或偏高的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人定額偏低或偏高的，向主管地稅機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額的建議，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，及時(shí)調(diào)整，并上報(bào)調(diào)整結(jié)果。

第三十二條 定期定額戶對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)下達(dá)的定額有爭(zhēng)議的，也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)

申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

第五章 日常管理

第三十三條 定期定額戶當(dāng)月發(fā)生的銷售（營(yíng)業(yè)）額超過核定定額20%（含）的，應(yīng)當(dāng)在法定的申報(bào)期限內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，繳清超過核定定額部分的稅款。

定期定額戶當(dāng)月發(fā)生的銷售（營(yíng)業(yè)）額超過核定定額20%（含），未在法定的申報(bào)期限內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其申報(bào)、繳納稅款。逾期仍未申報(bào)繳納的，根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

如果連續(xù)三個(gè)月或連續(xù)一個(gè)納稅內(nèi)有六個(gè)月實(shí)際銷售（營(yíng)業(yè)）額都超過定額的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)適當(dāng)調(diào)整其定額。

第三十四條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前7日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

第三十五條 定期定額戶停業(yè)期滿或提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，必須向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

定期定額戶停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。

第三十六條

定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)體工商戶定期定額納稅分月匯總申報(bào)表》，如實(shí)將前一定額執(zhí)行期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)額、所得額向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。

第三十七條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過1個(gè)定額執(zhí)行期。

簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第三十八條 定期定額戶可以委托地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到地稅機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)??；地稅機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第六章

監(jiān)督管理

第五篇：個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》宣傳問答

1，問：《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》何時(shí)起執(zhí)行?

答：國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)發(fā)布《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，第二十八條規(guī)定，本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

2，問：什么是個(gè)體工商戶稅收定期定額征收?

答：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額(包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量)或所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式?！掇k法》第六條規(guī)定，定額執(zhí)行期最長(zhǎng)不得超過一年。

3，問：哪些個(gè)體工商戶可以實(shí)行定期定額征收管理?

答：《辦法》第三條規(guī)定，本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí)，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶。

4，問：哪些個(gè)體工商戶要求設(shè)置賬簿?

答：《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第三條規(guī)定，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：

(一)2人(含2人)以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)到10萬元以上的;

(二)請(qǐng)幫工5人(含5人)以上的;

(三)從事應(yīng)稅勞務(wù)月營(yíng)業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的;

(四)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形.《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第四條規(guī)定，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬：

(一)請(qǐng)幫工在2人以上5人以下的;

(二)從事應(yīng)稅勞務(wù)月營(yíng)業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的;

(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)建簡(jiǎn)易賬的其他情形。建立簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)建立經(jīng)營(yíng)收入賬,經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬,商品(材料)購進(jìn)賬,庫存商品(材料)盤點(diǎn)表,利潤(rùn)表,以收支方式記錄,反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算。

5，問：個(gè)體工商戶自己不會(huì)記賬怎么辦?

答：《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第十二條規(guī)定，個(gè)體工商戶可委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的稅務(wù)代理等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其財(cái)會(huì)人員代為建賬和代辦有關(guān)建賬事宜。聘請(qǐng)財(cái)會(huì)人員建賬應(yīng)填報(bào)《個(gè)體工商戶聘請(qǐng)財(cái)會(huì)人員代為建賬申請(qǐng)審批表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后實(shí)施。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代理建賬人員的監(jiān)督管理,定期組織培訓(xùn)考試,合格者準(zhǔn)予代理建賬記賬;對(duì)在代理建賬記賬過程中弄虛作假的,或者考試不合格的,取消其代理建賬記賬資格,不準(zhǔn)代辦賬務(wù)。

6，問：個(gè)體工商戶建立了賬簿后，是否按賬簿記載交稅?

答：對(duì)按規(guī)定設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅按賬簿記載和申報(bào)數(shù)進(jìn)行納稅。對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征的個(gè)人所得稅原則上實(shí)行查帳征收;但對(duì)賬目混亂，成本、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額，或者根據(jù)銷售(營(yíng)業(yè)收入)額按規(guī)定的帶征率計(jì)征個(gè)人所得稅。

7，問：實(shí)行定期定額征收管理的個(gè)體工商戶是否不要進(jìn)行記賬了?

答：《辦法》第九條規(guī)定，定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

8，問：定額如何核定?

答：(一)自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。

(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。

[注：第七條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：(1)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;(2)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;(3)按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測(cè)算核定;(4)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定;(5)按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定;(6)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定;(7)按照其他合理方法核定。]

(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

(四)上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

《辦法》第二十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

9，問：定額核定后，在一年內(nèi)是不是每月按定額繳稅?

答：《辦法》第十三條規(guī)定，定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;

(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。

第十八條規(guī)定，定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。

10，問：申報(bào)定額或核定的定額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)額相差太大，該怎么辦?

答：《辦法》第十九條規(guī)定，定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

11，問：對(duì)以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額或當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過一定幅度未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的怎么處理?

答：《辦法》第二十條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。

12，問：定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，該怎么辦?

答：《辦法》第二十三條規(guī)定，定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

13，問：定期定額戶發(fā)生停業(yè)該怎么辦?

答：定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取適當(dāng)方式對(duì)納稅人的停復(fù)業(yè)情況進(jìn)行公示，自覺接受納稅人和社會(huì)各界監(jiān)督。

14，問：定期定額戶應(yīng)如何申報(bào)納稅?

答：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。

實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期，下同)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

15，問：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否可以申請(qǐng)定期定額征收管理?

答：《辦法》第二十六條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。