第一篇：河南省地方稅務局個體工商戶稅收管理辦法(暫行)（xiexiebang推薦）

河南省地方稅務局個體工商戶稅收管理辦法（暫行）

第一章 總則

第一條 為進一步加強個體工商戶稅收管理，促進納稅人自主申報，提高稅法遵從，強化風險管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化納稅服務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》等稅收規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于河南省范圍內由各級地方稅務機關負責征收管理的個體工商戶納稅人（以下簡稱納稅人）。第二章 稅務登記管理

第三條 從事生產、經營的納稅人，應當按照《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令2003年第7號）規(guī)定，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務設立登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、注銷登記等相關事宜。

（一）從事生產、經營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本）；

（二）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；

（三）從事生產、經營的納稅人，應辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經有關部門批準設立但未經有關部門批準的（簡稱無照戶納稅人），應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記。稅務機關對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務登記證及副本。無照戶納稅人已領取營業(yè)執(zhí)照或已經有關部門批準的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或自有關部門批準設立之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；已領取臨時稅務登記證及副本的，稅務機關應當同時收回并做作廢處理；

（四）國、地稅共管戶聯(lián)合辦理稅務登記證。納稅人填報稅務登記表并提交附報資料齊全的，受理稅務機關審核后，對符合規(guī)定的，發(fā)放加蓋雙方稅務機關印章的稅務登記證件。

第四條 納稅人辦理稅務登記，需如實提供以下資料:

（一）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及復印件；

（二）有關合同、章程、協(xié)議書及復印件；

（三）業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件及復印件;

（四）經營場所證明及復印件;

（五）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫《稅務登記表》。

第五條 納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規(guī)定的，稅務機關應及時發(fā)放稅務登記證件；納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規(guī)定的，稅務機關應將資料當場退回納稅人，并一次性告知納稅人補正或重新填報的資料，可分類填制《稅務事項通知書》；納稅人提交的證件和資料明顯有疑點的，稅務機關應進行實地調查，核準后予以發(fā)放稅務登記證件。

第六條 納稅人辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

（一）納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

1、《變更稅務登記申請表》；

2、工商登記變更登記表（復印件）及工商營業(yè)執(zhí)照；

3、納稅人身份證件原件及復印件；

4、場地使用證明；

5、稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本）；

6、變更登記內容的決議及有關證明文件及復印件。

（二）納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：

1、納稅人變更登記內容的有關證明文件；

2、稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本）；

3、其他有關資料。

（三）納稅人提交的有關變更登記的證件、資料齊全的，應如實填寫稅務登記變更表，經稅務機關審核，符合規(guī)定的，稅務機關應及時辦理；不符合規(guī)定的，稅務機關應將資料當場退回納稅人，并一次性告知納稅人補正或重新填報的資料。

（四）稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發(fā)生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發(fā)稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內容發(fā)生變更而稅務登記證中的內容未發(fā)生變更的，稅務機關不重新核發(fā)稅務登記證件。

（五）納稅人是國、地稅共管戶，納稅人稅務登記內容發(fā)生變更的，應當向發(fā)證稅務機關申報辦理變更登記，經審核后由發(fā)證稅務機關辦理變更登記手續(xù)，并將信息傳遞到另一家稅務機關。先到國稅機關辦理變更登記的，主管地方稅務機關在《變更稅務登記申請表》上注明稅務登記證件國稅已收繳。

第七條 納稅人辦理停業(yè)、復業(yè)稅務登記。納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

（一）納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應當如實填寫《停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

（二）納稅人停業(yè)未按規(guī)定向主管稅務機關申請停業(yè)登記的，應視為未停止生產經營；納稅人在批準的停業(yè)期間進行正常經營的，應按規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。未按規(guī)定辦理的，按照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

（三）納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購薄及其停業(yè)前領購的發(fā)票。

（四）納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》。

（五）納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復生產經營，實施正常的稅收管理。納稅人停業(yè)期滿不向稅務機關申報辦理復業(yè)登記而復業(yè)的，主管稅務機關經查實，責令限期改正，并按照稅收征管法第六十條第一款的規(guī)定處理。

第八條 納稅人辦理注銷稅務登記。納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

（一）納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

（二）納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

（三）申請辦理注銷登記的納稅人，需提供下列資料：

1、《注銷稅務登記申請審批表》；

2、稅務登記證件正本、副本；

3、營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提供工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定及復印件；

4、發(fā)票領購薄和結存發(fā)票，發(fā)票專用章；

5、《稅務事項通知書》原件及復印件（國稅先辦理注銷登記業(yè)務的提供）；

6、其他有關證明文件及資料

（四）國、地稅共管戶辦理注銷稅務登記的，納稅人向發(fā)證稅務機關申報辦理，由發(fā)證稅務機關將信息傳遞到另一家稅務機關，兩家共同辦理。或持發(fā)證稅務機關出具的注銷登記資料，到另一家稅務機關辦理注銷登記。

第九條 納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證等資料向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。按照《河南省地方稅務局關于完善<外出經營活動稅收管理證明>有關事項的公告》（河南省地方稅務局公告2011年第6號）管理。

第十條 非正常戶納稅人管理。已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，經稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作《非正常戶認定書》，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。

（一）納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，應當制作《宣告證件失效表》，同時制作 《失效稅務證件公告》，進行非正常戶公告。其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。

（二）嚴格非正常戶認定管理，及時進行非正常戶公告。對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。

（三）實施非正常戶追蹤管理，稅務機關發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復正常生產經營的，應及時督促其到稅務機關辦理相關手續(xù)。在補繳稅款、滯納金以及罰款后，填制《非正常戶解除申請審批表》、《重新稅務登記申請表》轉辦正式的稅務登記。

（四）加強異地協(xié)作、信息交換。對非正常戶納稅人申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人在異地為非正常戶的，應通知其回原稅務機關辦理相關涉稅事宜后，方可申報轉辦正式的稅務登記。

第十一條 各級稅務機關應當定期從工商行政管理部門取得其辦理執(zhí)照、變更以及注銷的相關信息，開展工商登記與稅務登記之間的數(shù)據比對，及時發(fā)現(xiàn)和清理漏征、漏管戶。

第十二條 有條件的稅務機關，納稅人不需填寫《稅務登記表》、《非正常戶解除申請審批表》等表證單書，由稅務登記窗口錄入征管系統(tǒng)，打印后交納稅人簽字確認。

第三章 征收方式管理

第十三條 凡從事生產、經營并有固定生產、經營場所的納稅人，都應當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算。稅務機關對符合條件的建賬戶采取查賬征收方式征收稅款但依法經縣級以上稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的個體工商戶除外。

第十四條 對達不到建賬標準的個體工商戶或雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關依照相關法律規(guī)范及本辦法的規(guī)定，對在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額實行定期定額征收。

第四章 納稅申報管理

第十五條 實行查賬征收的納稅人應按月如實申報納稅，填制《河南省地方稅（費）綜合申報表》。提倡采取網絡申報方式。

第十六條 實行定期定額征收方式的納稅人應當按照有關規(guī)定，定期向主管稅務機關進行申報。

（一）實行定期定額征收方式的納稅人按《核定定額通知書》采取簡易申報。凡在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務機關依 照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報，納稅人不再單獨填報納稅申報表。

（二）定額執(zhí)行期結束后，納稅人應當將上一個定額執(zhí)行期每月實際發(fā)生的經營額、所得額如實向稅務機關申報（以下簡稱分月匯總申報），填制《定期定額納稅人分月匯總申報表》，申報額超過定額的，稅務機關按照申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

（三）定期定額納稅人當期發(fā)生的經營額、所得額超過定額30%的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內到主管稅務機關進行申報并繳清稅款。

（四）定期定額納稅人在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于30%超額申報幅度的應納稅款，在規(guī)定的期限內申報納稅不加收滯納金。

（五）按月繳納稅款的定期定額納稅人的經營額、所得額連續(xù)三個納稅期或者按季繳納稅款的連續(xù)兩個納稅期超過或低于稅務機關核定的定額30%時，應當填寫《定期定額納稅人自行申報（定額變更申請）表》，提請稅務機關重新核定定額。

（六）定期定額納稅人注銷稅務登記，應當向稅務機關進行分月匯總申報并繳清稅款。第十七條 采取數(shù)據電文申報、郵寄申報、簡易申報等多元化申報納稅方式的定期定額納稅人，按主管稅務機關認可的方式進行納稅申報。納稅申報方式一經確定的在定額執(zhí)行期內不予變更。

第十八條 對未達起征點定期定額納稅人的管理。

（一）稅務機關應當按照核定程序核定其定額。對未達起征點的定期定額納稅人，稅務機關應當送達《核定定額通知書》、《未達起征點通知書》。

（二）未達起征點的定期定額納稅人月實際經營額達到起征點的，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。

（三）未達起征點定期定額納稅人其實際經營額連續(xù)三個月超過起征點的，應主動向主管稅務機關進行申報，提請重新核定定額。由主管稅務機關重新核定定額后，下達《核定定額通知書》。

（四）未達起征點的定期定額納稅人應按半年向主管稅務機關如實申報其與納稅有關的生產、經營情況，填制《定期定額納稅人分月匯總申報表》。

第十九條 新開業(yè)的納稅人，在未接到稅務機關送達的《核定定額通知書》前，應當根據經營情況依法向稅務機關自行辦理納稅申報，并繳納稅款。

第五章 定額核定管理 第二十條 實行定期定額的納稅人，由各省轄市地方稅務機關負責組織定期定額稅源調查、定額核定并逐步統(tǒng)一制定下達分行業(yè)、分類定額幅度標準。典型調查應按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額納稅人，對其一個年度內經營、所得情況做出調查分析，填制《XX行業(yè)定期定額典型調查信息采集表》。

第二十一條 稅務機關在采取典型調查方式核定納稅人應稅銷售額和應納稅額時，應遵循以下原則：

（一）典型調查比例。典型調查戶數(shù)，省轄市區(qū)應當占該行業(yè)、該區(qū)域總戶數(shù)的5%以上；縣（區(qū)）應當不低于該行業(yè)、區(qū)域總數(shù)的10%。

（二）典型調查范圍適用于所有實行定期定額征收方式繳納稅款的納稅人。

（三）典型調查時間。典型調查工作應于納稅人定額執(zhí)行期限屆滿之前進行。

第二十二條 實行定期定額征收方式繳納稅款的，核定定額的執(zhí)行期限為一年。

第二十三條 稅務機關應當根據定期定額納稅人的經營規(guī)模、經營區(qū)域、經營內容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產、經營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務機關應當運用現(xiàn)代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。

第二十四條 核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額納稅人要按照稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫《定期定額納稅人自行申報（定額變更申請）表》。納稅人未按規(guī)定期限自行申報的，稅務機關可以不經過自行申報程序，按照本辦法第二十三條規(guī)定的方法核定其定額。

（二）信息采集。主管稅務機關根據定期定額納稅人自行申報情況，到納稅人經營場所進行核查，采集經營基礎信息數(shù)據和發(fā)票、申報征收等相關信息，填寫《納稅定額核定信息采集表》，為實現(xiàn)計算機定稅做好基礎性工作。

各單位要加強信息采集工作的管理，在采集有關數(shù)據時，必須由2名（含）以上稅務人員實地核查，《納稅定額核定信息采集表》必須由納稅人、現(xiàn)場所有稅務人員簽字，以保證信息采集的真實性。

（三）核定定額。稅務機關根據定期定額納稅人自行申報和信息采集情況，參考典型調查結果，采取本辦法第二十三條規(guī)定的核定方法，生成分行業(yè)、分區(qū)域、分規(guī)模、分稅種的擬核定定額。

（四）定額初審。稅務機關可以成立評議定稅領導小組，具體負責定額評定的調查研究、測算核定，以及對特殊定期定額納稅人應納稅營業(yè)額或其他重大問題的評定。

（五）定額公示。主管稅務機關根據核定定額的初步結果制作《定期定額公示清冊》，進行公示。

1、定額公示范圍。對新辦納稅人核定的定額、對定額執(zhí)行期限屆滿納稅人重新核定的定額進行公示；對發(fā)票開具金額超過稅務機關核定定額而重新調整的定額，以及定期定額納稅人申報的當期發(fā)生的經營額超過稅務機關核定定額而重新調整的定額，不進行公示。

2、定額公示機關。納稅人定額公示由稅務所（分局）或縣（市、區(qū)）地方稅務局實施。

3、定額公示地點。定額公示地點為辦稅服務廳或業(yè)戶相對集中的經營場所。

4、定額公示形式。定額公示可采取張貼形式進行，也可利用電子顯示屏或電子觸摸屏進行。

5、公示期限。公示期限為五個工作日。

（六）定額核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，生成《納稅定額核定表》或《定期定額核定審批清冊》，報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

（七）下達定額。主管稅務機關將《核定定額通知書》送達定期定額納稅人執(zhí)行，并制成《定期定額核定審批清冊》。

（八）公布定額。主管稅務機關根據最終確定的定額和應納稅額情況，制作《定期定額公示清冊》，在原公示范圍內進行公布。

第二十五條 定期定額納稅人發(fā)生下列情形，應當向主管稅務機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開具金額或納稅人生產經營記錄數(shù)據比對后，超過定額的經營額所應繳納的稅款；

（二）在主管稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。第二十六條 定期定額納稅人在接到《核定定額通知書》后對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請,并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據,主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額納稅人也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額納稅人在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前,仍按原定額繳納稅款。

第二十七條 定期定額納稅人的經營額連續(xù)三個月超過或低于稅務機關核定的定額30%的，稅務機關應當根據本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額，下達《核定定額通知書》或《不予變更納稅定額通知書》。

第二十八條 主管地方稅務機關按照國務院規(guī)定的征管范圍，核定其所管轄稅種的定額，加強與國家稅務局對共管戶定額的協(xié)調，確保對納稅戶定額的統(tǒng)一。稅務機關不得委托其他單位核定定額。第六章 日常管理

第二十九條 各級稅務機關應當建立對納稅人的日常巡查制度，科 學確定巡查重點、巡查范圍和巡查次數(shù)，做好巡查記錄，確保巡查效果。特別要加強對新辦戶、停歇業(yè)戶、未達起征點戶、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人、非正常戶納稅人的巡查。

第三十條 主管稅務機關應通過日常巡查，提高對納稅人基礎信息的采集質量，并及時更新系統(tǒng)數(shù)據。

第三十一條 各省轄市地方稅務局每年可選擇部分行業(yè)制定行業(yè)最低稅負標準，確定參數(shù)，進行量化管理，并報省局備案。各級稅務機關根據確定的行業(yè)參數(shù)，通過實地巡查等手段發(fā)現(xiàn)納稅異常戶，并采取后續(xù)措施對其進行規(guī)范管理。

第三十二條 對應用計算機軟件進行生產經營管理的納稅人，應按照主管稅務機關的要求定期報送其記錄的生產經營數(shù)據。

第三十三條 各單位要加強內部監(jiān)督制約，嚴格履行內部管理程序。加強對未達起征點納稅人的認定，實施有效地動態(tài)監(jiān)管，通過發(fā)票使用等相關信息反饋及時掌握未達起征點納稅人的生產經營狀況，并做好與國稅、工商部門的信息交換與共享，確保未達起征點納稅人在達到起征點后能及時納入正常的稅收管理。

第三十四條 主管稅務機關每月應在辦稅場所或納稅人集中經營場所公告當期停業(yè)情況，包括業(yè)戶名稱、稅務登記證號、生產經營地址、停業(yè)起止時間及舉報、監(jiān)督電話等內容。第三十五條 縣（市）級以上地方稅務局可結合本單位實際，按照河南省地方稅務局《委托代征稅款管理辦法》的規(guī)定對個體稅收（個體重點稅源、建賬征收的納稅人除外）采取委托代征的征收方式。

第三十六條 各級稅務機關應積極爭取地方政府的支持和相關部門的配合協(xié)作，逐步建立政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與的綜合治稅長效機制，健全協(xié)稅護稅體系，形成綜合治稅合力。第七章 發(fā)票管理

第三十七條 積極推行納稅人使用網絡發(fā)票，可根據實際情況使用定額發(fā)票或稅務機關代開發(fā)票。

第三十八條 對未達營業(yè)稅起征點的納稅人和領取臨時稅務登記的納稅人，要嚴格控制定額發(fā)票領購數(shù)量，各省轄市地方稅務局根據實際情況確定供票量。

第三十九條 未辦理稅務登記的納稅人，需要臨時使用發(fā)票的，應按規(guī)定到主管稅務機關申請代開發(fā)票。

第四十條 主管稅務機關應加大對發(fā)票使用情況的日常管理，特別是對未達營業(yè)稅起征點納稅人使用情況的監(jiān)管，防止虛開、轉借、轉讓、倒賣發(fā)票等行為的發(fā)生。

第八章 違法違章處理 第四十一條 對違反個體稅收管理相關規(guī)定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等相關法律、法規(guī)、規(guī)章及相關法律規(guī)定依法處理。

第九章 附則

第四十二條 個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第四十三條 本辦法自2012年10月1日起施行?！逗幽鲜〉胤蕉悇站洲D發(fā)國家稅務總局〈個體工商戶稅收定期定額管理辦法〉〈關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知〉〈關于印發(fā)個體工商戶定期定額征收管理文書的通知〉的通知》（豫地稅函〔2007〕34號）中我局補充規(guī)定同時廢止；《河南省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于規(guī)范未達增值稅營業(yè)稅起征點的個體工商戶稅收征收管理的通知》（豫地稅函〔2005〕197號）中我局補充規(guī)定同時廢止。

第四十四條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。

第二篇：《河南省地方稅務局房產稅管理辦法》

《河南省地方稅務局房產稅管理辦法》

第一章 總 則

第一條 為進一步加強房產稅的規(guī)范化管理，保證房產稅政策的正確執(zhí)行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國房產稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）等有關規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 河南省房產稅的征收管理，均適用本辦法。

第三條 各級地稅機關要在當?shù)卣I導下，加強與財政、公安、房管、街道辦事處等有關部門的聯(lián)系，加強房產稅宣傳，做好房產稅的協(xié)稅護稅工作，努力形成稅務部門主管，有關部門配合，社會各界協(xié)稅護稅的局面。

第二章 納稅義務人的認定

第四條 房產稅的納稅義務人由主管地方稅務機關按照下列規(guī)定認定：

（一）房屋產權屬于法人或自然人所有的，其擁有房屋產權的法人和自然人為納稅義務人；

（二）符合法人條件的單位其房屋產權屬于國有的，其經營管理單位為納稅義務人；

（三）房屋產權出典的，其承典人為房產稅的納稅義務人。第五條 發(fā)生下列情況的，應確定房產代管人或者實際使用人為納稅義務人：

（一）房屋的產權所有人、承典人不在房產所在地的；

（二）產權未確定的；

（三）租典糾紛未解決的。第六條 主管地方稅務機關有權根據《條例》及有關規(guī)定，對一些特殊情況的納稅人進行如下認定：

（一）凡出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，且出租人在出租之日起30日內未將承租人的有關情況向主管地方稅務機關報告，主管地方稅務機關又找不到出租人的，承租人應承擔連帶納稅義務，繳納稅款。

（二）納稅單位和個人無租使用免稅單位及其他納稅單位的房產，房屋的實際使用人為納稅義務人；

（三）融資租賃的房屋，在租賃期內，由出租方（即金融性公司）依據該房屋的價值繳納房產稅；租賃期滿后，房屋產權轉移給承租方的，承租方為納稅義務人。

第三章 征稅對象和征稅范圍的認定

第七條 房產稅以房屋為征稅對象，對構成房屋的財產征收房產稅。第八條 地方稅務機關在認定納稅人的財產是否具備房屋標準時，應依照下列條件：

（一）有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱）；

（二）能夠遮風避雨；

（三）可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資等。

對不具備上述條件，不構成房屋的財產，不征收房產稅。第九條 房產稅在規(guī)定的范圍內征收。其具體征稅范圍是：

（一）城市，包括城市市區(qū)和郊區(qū)；

（二）縣城，指縣人民政府所在地；

（三）建制鎮(zhèn)，指鎮(zhèn)人民政府所在地；

（四）工礦區(qū)。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由省轄市人民政府劃定。

第十條 對于征稅對象和征稅范圍難以確定的，由省轄市地方稅務局報經省地方稅務局確認。

第四章 計稅依據和稅率的認定

第十一條 對房產稅的計稅依據，主管地方稅務機關可按下列程序進行確定：

（一）房產的計稅價值是指依照房產原值一次性減除30%后的余值，稅率為1.2%。

（二）房產原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。

（三）房產原值應包括與房屋不可分割的土地及各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。附屬設備或配套設施具體包括下列內容：

1.暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、中央空調等設備；

2.各種管線，包括蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；

3.電梯、升降機、過道、曬臺等。

第十二條 屬于房屋附屬設備的管線，應按下列方法計算：

（一）水管、下水道、暖氣管等從最近的探視井或三通管算起；

（二）電燈網、照明線從進線盒聯(lián)接管算起。

第十三條 對于出現(xiàn)下列情況的，房產的計稅價值由主管地方稅務機關根據實際情況分別確定：

（一）納稅人未按會計制度規(guī)定在“固定資產”科目內記載房屋原價 的，主管地方稅務機關有權按規(guī)定核定其房產原值；

（二）對沒有房產原值或者房產原值明顯不合理的，主管地方稅務機關有權比照同類結構、同等地段的房產價值進行核定。

第十四條 對按租金收入征收房產稅的，應以出租人實際取得的租金收入為計稅依據。租金收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入，稅率為12%。

對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，房產稅暫按4%的稅率征收；對于居民住房出租后用于生產經營的，房產稅按12%的稅率征收。

第十五條 對房屋出租人不申報租金收入或申報不實的，主管地方稅務機關可以核定其租金標準。其具體方法是：

以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入。租金標準由各市、縣（含縣級市，下同）地方稅務機關調查測定。

第十六條 房屋的租金標準由地方稅務機關按下列程序進行核定：

（一）核定房屋所在地段等級、類別租金標準的依據： 1.房屋座落地的繁華程度； 2.房屋結構； 3.房屋用途； 4.房屋新舊程度。

（二）核定房屋租金標準的權限為：

1.市轄區(qū)的租金標準由省轄市地方稅務局核定；

2.縣城及其以下地區(qū)的租金標準由縣（市）地方稅務局核定。

（三）各級地方稅務機關核定的租金標準和地段等級可在一定的期限內適當進行調整。

（四）下級地方稅務機關要將本地區(qū)核定的租金標準、地段等級等情況報上一級地方稅務機關備案。

第十七條 對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的，凡其營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、房屋產權證、戶口簿、居民身份證等關聯(lián)內容相符的，可視為自有自用房產，按房產計稅價值計征房產稅；對不能提供自用房產證明的，應按出租房屋征收房產稅。

第十八條 主管地方稅務機關對房產稅計稅依據的特殊情形，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，按增加后的房屋原值計征房產稅。

對房屋裝飾裝修后增值的部分，凡記入賬簿“固定資產”科目的，要按增值后的房產原值計征房產稅。

（二）工程尚未決算入賬但已經投入使用的新建房產，要依照工程預算減除30%后的余值計稅；對沒有基建預算價值的，由房產所在地的主管地方稅務機關核定價值計稅。工程決算入賬后，依照入賬的價值計稅。

（三）對于以房產投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，要按房產計稅價值計繳房產稅；對于以房產投資為名義，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，其取得的固定收入視為租金收入按規(guī)定計征房產稅。

（四）對納稅人將房屋出租后在一年內未收取租金收入的，應由納稅人先按房產計稅價值計算繳納房產稅；待實際取得租金收入后再按租金收入結算稅款。

（五）對單位和個人出租房屋取得的租金收入中含有房屋及其附屬設備以外的其他設備（設施）租賃費的，凡能合理、準確劃分的，由縣（市、區(qū)）地方稅務機關核準，可以在租金收入總額中扣除；對不能準確劃分的，應按租金收入總額計征房產稅。

（六）對各單位聯(lián)建的房產，以各單位分得的面積，分別按規(guī)定確定計稅依據。

（七）納稅單位和個人的一幢房產，一部分自用，另一部分出租，應按其各自占用的建筑面積比例劃分，分別按計稅余值和租金收入計稅。無法準確劃分的，由地方稅務機關確定。

第五章 納稅地點、納稅期限和納稅義務發(fā)生時間的確定 第十九條 房產稅由納稅人向房產所在地的主管地方稅務機關繳納。其納稅地點按下列程序進行確定：

（一）房產所在地應按納稅人應稅房產座落的行政區(qū)劃來確定；

（二）納稅人應稅房產不在一地的，納稅人應按房產的座落地點，分別向房產所在地的主管地方稅務機關繳納房產稅；

（三）對納稅地點有爭議的，由上一級地方稅務機關裁定。第二十條 按房產價值計征房產稅的，按年計算，分季繳納。具體納稅期限由市、縣地稅機關確定；按租金收入計征房產稅的，原則上按稅款所屬期限分期征收，特殊情況下可以對納稅人實際取得的租金收入一次性征收入庫。

第二十一條 納稅人的納稅義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人自建、購置的房屋，自建成或購入之次月起，繳納房產稅。

（二）納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅。

（三）納稅人在辦理驗收手續(xù)前已投入使用的新建房產，從投入使用之次月起，繳納房產稅。

（四）納稅人出租房屋，自出租之月起，計算繳納房產稅。

（五）工程尚未決算但對新建房產已使用或租給其他單位或個人的，應從使用之次月起或出租之月起繳納房產稅；無租出借給納稅單位或個人使用的，由使用單位或個人從使用之次月起繳納房產稅。

（六）房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產稅。

第六章 納稅申報

第二十二條 納稅人必須在主管地方稅務機關規(guī)定的納稅期限內辦理納稅申報、報送納稅申報表以及主管地方稅務機關要求納稅人報送的其他納稅資料。

第二十三條 納稅人有下列情形之一的，應當在30日內向主管地方稅務機關報告：

（一）新建、擴建、改建和購置房產的；

（二）拆除、售出、分割、贈送、繼承、出典房產的；

（三）房產租金收入發(fā)生變化的；

（四）免稅房產改變用途的；

（五）其他需要報告的。

第二十四條 納稅人因遭受自然災害或特殊情況不能按期申報的，必須在規(guī)定的期限內提出書面延期申請，經主管地方稅務機關核準，在核準的期限內辦理。

第七章 減稅、免稅的管理

第二十五條 凡符合《條例》及其有關規(guī)定的減稅、免稅項目，主管地方稅務機關均可受理納稅人的減免稅申請，并按審批管理程序進行審核審批。第二十六條 減免房產稅的審批管理權限

（一）省地方稅務局的審批權限：

1.納稅人申請困難性減免年稅額在10萬元（含10萬元）以上的； 2.其他需報經省地方稅務局審批的減免稅。

（二）省轄市地方稅務局的審批權限：

1.納稅人申請困難性減免年稅額在3萬元以上，10萬元以下的； 2.其他經省局授權需報省轄市地方稅務機關審批的減免稅。

（三）縣（市）地方稅務機關的審批權限： 1．《條例》中規(guī)定的政策性免稅項目；

2.納稅人申請困難性減免年稅額在3萬元（含）以下的； 3.其它經省轄市地方稅務局授權審批的減免稅。

第二十七條 申請減免房產稅的納稅人需要報送下列資料：

（一）必須以書面形式提交減免稅申請報告，詳細說明減免稅的原因和理由；

（二）認真填寫《房產稅減免稅申請審批表》，真實反映納稅人生產經營情況；

（三）主管地稅機關要求報送的其他資料：

第二十八條 主管地方稅務機關在接到納稅人減免稅申請報告后，要派人深入到企業(yè)，對減免稅申請報告及有關資料認真進行調查核實，提出處理意見，并按照減免稅管理權限的規(guī)定進行審批或上報上一級地方稅務局機關審批。

第二十九條 上級地方稅務機關對下級上報的減免稅材料，要認真進行審查，按照稅收減免稅管理權限進行審批。對資料不全、情況不清、數(shù)據不準的減免稅申請，可以責令下級單位補報材料或退回原報單位，重新 調查上報。

第三十條 各級地方稅務機關對納稅人申請的減稅、免稅事項需要上報上一級地方稅務機關審批的，應以正式書面報告的形式報上一級地方稅務機關審批。

第三十一條 納稅人的減免稅申請，經地方稅務機關按照規(guī)定的審批管理權限批準后，方可享受減免稅照顧。減免稅期滿后，應當自期滿次月起恢復納稅。

第三十二條 納稅人申請減免稅，在未獲得批準前，應按縣（市）級地方稅務機關確定的納稅期限依法納稅；對屬于納稅人虛假申報騙取減免稅的，一經查實，地方稅務機關除取消減免稅照顧，責令限期補交稅款和滯納金外，并按照《征管法》的有關規(guī)定給予處罰。

第三十三條 房產稅減免審批事項，實行各級地方稅務局分級負責制。對未按照規(guī)定權限審批的，除取消審批決定外，要逐級追究有關責任人的責任。

第八章 稅源及其檔案管理

第三十四條 主管地方稅務機關要將房產稅納稅人納入稅收日常管理，并實行稅收管理員制度，加強征管質量考核，對漏征漏管的要進行責任追究。

第三十五條 各級地方稅務機關要建立健全房產稅稅源、稅款征收，減稅、免稅等資料檔案，切實加強房產稅檔案管理。

第三十六條

主管地方稅務機關應建立納稅人涉及房產稅納稅資料檔案，具體包括以下內容：

（一）房產稅納稅人的基本情況；

（二）房產稅納稅申報表；

（三）對納稅人有關房產稅的審核、檢查資料；

（四）納稅人的繳納稅款情況；

（五）其他有關房產稅的資料。

第三十七條 縣（市）級地方稅務機關要建立下列有關房產稅資料檔案：

（一）年應納房產稅額在三萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產稅額在十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）所屬各征收單位房產稅稅款征收情況；

（四）減、免稅審核、上報、審批情況；

（五）稅收政策調研資料，請示、答復業(yè)務問題資料；

（六）其他有關資料。

第三十八條 省轄市地方稅務機關要建立下列有關房產稅資料檔案：

（一）年應納房產稅額在十萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產稅額在二十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）各縣（市、區(qū)）稅款征收進度情況；

（四）減、免稅審核、上報、審批情況；

（五）稅收政策調研資料，請示、答復業(yè)務問題資料；

（六）其他有關資料。

第三十九條 省地方稅務局要建立下列有關房產稅資料檔案：

（一）年應納房產稅額在五十萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產稅額在三十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）各省轄市稅款征收進度情況；

（四）稅收政策調研資料，請示、答復業(yè)務問題資料；

（五）稅收收入分析資料；

（六）減免稅審核、調查、審批、上報等資料；

（七）其他有關資料。

第九章 附 則

第四十條 本辦法未盡事宜按有關稅收法律法規(guī)執(zhí)行。外資企業(yè)城市房地產稅的征收管理可參照本辦法執(zhí)行。

第四十一條 各省轄市地方稅務局可根據本辦法制定具體的實施辦法，并報河南省地方稅務局備案。

第四十二條 在房產稅征收管理中，各級地稅機關可以根據工作需要，按照《征管法》有關規(guī)定，委托公安、房管、街道辦事處等有關部門代征房產稅稅款，并按規(guī)定付給代征手續(xù)費。

第四十三條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。第四十四條 本辦法自2005年6月1日起施行。

第三篇：宣城市地方稅務局個體工商戶

宣城市地方稅務局個體工商戶 稅收定期定額征收管理實施辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范個體工商戶稅收定期定額管理，公平稅負，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）等規(guī)定，結合實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 定期定額征收管理工作，應當遵循公平、公正、公開和效率原則。

第二章 定額核定方法

第五條 加強與國稅部門的合作，對國地稅共管的定期定額納稅人（以下簡稱共管戶），建立協(xié)作制度，推進聯(lián)合核定工作；確定共管戶定額時，可以參照國稅部門核定的定額信息直接進行核定。

對新設立的共管戶，在規(guī)定時間內國稅部門尚未核定定額的，主管地稅機關可以先核定個人所得稅的定額并執(zhí)行。

第六條 主管地稅機關應當根據定期定額戶的經營規(guī)模、經營區(qū)域、經營內容、行業(yè)特點和管理水平等因素，采用下列一種或兩種以上的方法核定定額：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產、經營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

第七條 積極推行計算機核定法，對稅收定期定額實行信息化管理方式，即采集納稅人從業(yè)人數(shù)、房屋使用情況、經營面積、經營項目和發(fā)票領用、交驗情況等基本信息錄入計算機系統(tǒng)，實現(xiàn)對定額核定、定額調整、定額監(jiān)控及查詢統(tǒng)計等的信息化管理。定稅系數(shù)的選定和每一種系數(shù)的具體等級標準由縣級以上稅務機關統(tǒng)一組織測算，經集體討論決定。

第八條 典型調查是稅務機關將定期定額戶進行分類，在內按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量的具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行調查，全面了解其生產經營狀況并測算營業(yè)額，將其作為核定定額的參考依據。

稅務機關可以結合實際管理需要，適時開展管轄范圍內的全行業(yè)或特定行業(yè)定期定額戶典型調查工作。

各縣（市、區(qū)）局可自行確定典型調查的戶數(shù)比例，但不得低于5%。

稅務機關在進行典型調查時，應當規(guī)范填寫《納稅人經營情況典型調查表》，根據典型調查時間順序填列典型調查情況登記簿，做出調查分析。

第九條 下列工作可視為典型調查工作：

（一）采用計算機核定法，所采集的信息及定稅系數(shù)確定工作；

（二）稅務機關及其他部門行業(yè)調研。

第三章 定額核定程序

第十條 自行申報。主管地稅機關應當在進行基礎信息核實工作的同時，向符合本辦法第三條規(guī)定的定期定額征收適用范圍的納稅人，發(fā)放《 定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》，通知納稅人按照規(guī)定期限如實申報。定期定額戶未按照規(guī)定期限自行申報的，主管地稅機關可以不經過自行申報程序，直接進行調查核定。

第十一條 核定定額。主管地稅機關根據納稅人的自行申報情況或實地調查情況，按照本辦法規(guī)定的核定方法確定初擬定額。

第十二條 集體評議。主管地稅機關應通過召開局務會、局長辦公會等形式對初擬定額進行評定。對初擬定額進行集體評議時，可以邀請人大代表、政協(xié)委員、工商聯(lián)代表、個私協(xié)會或行業(yè)協(xié)會代表參與。

第十三條 定額公示。主管地稅機關根據集體審議結果進行定額公示，公示可以采用地稅外網、電子觸摸屏等多種形式。公示期限為5個工作日。

第十四條 定額核準。主管地稅機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定（調整）定額通知書》。

第十五條 下達定額。主管稅務機關應當將《核定（調整）定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。對未達起征點納稅人，可以采取公告送達方式。

第十六條 公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

第四章 定額執(zhí)行期

第十七條

主管地稅機關可以按月、季、半年、年進行定額，定額執(zhí)行期最長為一年，具體期限由主管地稅機關根據實際情況自行確定。

第十八條 定額執(zhí)行期屆滿后，定期定額戶未接到重新核定的定額通知之前，仍按原定額預繳稅款；主管地稅機關對定期定額戶進行重新核定但未改變原定額的，可對定期定額戶直接下達《核定（調整）定額通知書》。

第五章 定額調整

第十九條 納稅人有下列情形之一的，主管地稅機關應當重新核定其定額：

（一）實際經營額、所得額連續(xù)3個月超過或低于稅務機關核定定額20%的；

（二）未達到起征點的營業(yè)稅定期定額戶連續(xù)3個月達到起征點的；

（三）定額執(zhí)行期內，納稅人對核定的定額有異議，申請重新調整定額且稅務機關認為確需調整的；

（四）出現(xiàn)生產經營情況發(fā)生重大變化導致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形的；

（五）其他因法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定需調整定額的。

第二十條 納稅人對地稅機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定（調整）定額通知書》之日起15日內，向主管地稅機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營情況的證據。

主管地稅機關接到申請后應當及時進行調查核實，并對是否調整定額進行集體評議決定維持原定額的，下達《不予變更納稅定額通知書》，決定調整定額的，重新下發(fā)《核定（調整）定額通知書》。

納稅人在未接到地稅機關的復核意見之前，應按主管地稅機關原核定定額納稅。

第二十一條 由于稅收法律、法規(guī)發(fā)生變化，納稅人的原核定定額不變，但應納稅額應作出統(tǒng)一調整的，主管地稅機關可依據原核定的定額，直接調整應納稅額，重新送達《核定（調整）定額通知書》，并以適當形式進行公布。

第二十二條 主管地稅機關發(fā)現(xiàn)納稅人定額偏低或偏高的，應及時調整。上一級地稅機關發(fā)現(xiàn)納稅人定額偏低或偏高的，向主管地稅機關提出調整定額的建議，主管地稅機關應在10日內進行實地調查，及時調整，并上報調整結果。

第六章 附 則

第二十三條 本辦法所稱“以上”、“日內”、“百分比”均含本數(shù)；“當期”是指定額執(zhí)行期內各納稅期限。

第二十四條

本辦法適用于個體工商戶稅款定期定額管理，其他采取定期定額管理的納稅人參照本辦法執(zhí)行。

第二十五條 本辦法由宣城市地方稅務局負責解釋。本辦法印發(fā)前制定的規(guī)范性文件與本辦法規(guī)定不一致的，以本辦法為準。

第二十六條 本辦法自2010年12月1日起施行。

第四篇：0河南省地方稅務局發(fā)票管理辦法

河南省地方稅務局發(fā)票管理辦法

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河南省地方稅務局發(fā)票管理辦法

第一章 總則

第一條 為進一步加強發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票印制、領購、保管、發(fā)售、繳銷、檢查等行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實施細則等有關法律法規(guī)，結合我省地稅發(fā)票管理工作實際，制定本辦法。

第二條 凡依法由河南省地方稅務機關管理的各種發(fā)票，均適用本辦法。

第三條 各級地方稅務機關要明確責任目標，落實崗位職責，嚴格依照發(fā)票業(yè)務規(guī)程，做好發(fā)票管理工作。第四條 各級地方稅務機關要提高認識，加強領導，健全發(fā)票管理機構，充分利用現(xiàn)代化信息技術手段，提高發(fā)票管理工作質量和效率。第五條 各級地方稅務機關要廣泛開展發(fā)票法律、法規(guī)宣傳，普及發(fā)票使用知識，積極推行發(fā)票“雙獎”活動，提高全社會對發(fā)票管理工作重要性的認識。

積極為納稅人提供優(yōu)質服務，尊重和維護納稅人、消費者的權利，面向社會無償?shù)靥峁┌l(fā)票咨詢服務，依法接受社會監(jiān)督。

第二章 發(fā)票印制管理

第六條 發(fā)票印制管理，按照集中印制，分級管理的原則劃分印制權限。省控發(fā)票由省級發(fā)票管理部門負責印制；市控發(fā)票由市級發(fā)票管理部門負責印制。

第七條 發(fā)票印制企業(yè)由河南省地方稅務局（以下簡稱省局）確定。除定點發(fā)票印制企業(yè)外，其他任何單位和個人不得印制發(fā)票。

第八條 發(fā)票印制企業(yè)要嚴格按照發(fā)票印制管理的有關規(guī)定，建立發(fā)票印制各項規(guī)章制度，按時完成發(fā)票印制業(yè)務，確保發(fā)票印制質量。

第九條 地稅機關要加強對發(fā)票印制企業(yè)的監(jiān)督管理，定期對發(fā)票印制企業(yè)進行檢查，促使印制企業(yè)不斷更新印刷技術，提高發(fā)票防偽性能。第十條 全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章由省局統(tǒng)一制作，發(fā)票印制企業(yè)按規(guī)定領取、使用、保管、繳銷。

第十一條 發(fā)票印制防偽專用品由省局統(tǒng)一采購，發(fā)票印制企業(yè)按規(guī)定領購、使用、保管、繳銷。第十二條 各級地稅機關發(fā)票管理部門，按照適度庫存，保障供應的原則，合理制定發(fā)票印制計劃。

第十三條 各級地稅機關發(fā)票管理部門逐級按月報送《普通發(fā)票領購計劃表》，按次報送《企業(yè)銜頭發(fā)票印制申請審批表》及有關手續(xù)，報送前需經主管局長簽字批準。

普通發(fā)票領購計劃，不得超過三個月的使用量，企業(yè)銜頭發(fā)票領購計劃，不得超過半年的使用量。第十四條 省控發(fā)票的印制根據市級發(fā)票管理部門上報的《普通發(fā)票領購計劃》，由省局發(fā)票管理部門批準下達《普通發(fā)票印制通知書》，通知定點印制發(fā)票企業(yè)印制，發(fā)票聯(lián)套印“河南省地方稅務局發(fā)票監(jiān)制章”。

市控發(fā)票的印制根據縣（區(qū)）級發(fā)票管理部門上報《普通發(fā)票領購計劃》，由市級發(fā)票管理部門批準下達《普通發(fā)票印制通知書》，通知定點印制發(fā)票企業(yè)印制，發(fā)票聯(lián)套印“河南省XX市地方稅務局發(fā)票監(jiān)制章”。第十五條 發(fā)票票樣的設計、票種的增加或取消、票面內容的更改等由省地方稅務局決定。各種發(fā)票的成品規(guī)格和發(fā)票框格內外的內容、欄目、聯(lián)次、顏色、字體、字軌號、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票名稱和發(fā)票監(jiān)制章套印位置全省統(tǒng)一，不得擅自改變。

第十六條 需要印制企業(yè)銜頭發(fā)票的單位應符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，有固定生產經營場所、財務和發(fā)票管理制度健全,且統(tǒng)一發(fā)票格式不能滿足經營需要的，可以申請印制有本單位名稱的發(fā)票。印制企業(yè)銜頭發(fā)票，應按照印制管理權限進行審批后由定點印制企業(yè)印制。

第三章 發(fā)票庫房管理

第十七條 各級地稅機關發(fā)票管理部門、發(fā)票發(fā)售窗口及用票人必須設立發(fā)票保管專庫或專柜。

發(fā)票保管專庫（柜）實行專人負責、專人保管。做到“三清、四專、五防、六不準”：(一)三清：手續(xù)清、帳目清、責任清。(二)四專：專人、專庫（柜）、專帳、專表。

(三)五防：防火、防水、防盜、防霉爛毀損、防蟲蛀鼠咬。

(四)六不準：不準相互轉借、轉讓發(fā)票；不準出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象；不準擅自調賬；不準擅自處理空白票；不準擅自銷毀發(fā)票；不準在發(fā)票倉庫違章堆放其他物品。

第十八條 各級地稅機關發(fā)票管理部門，要嚴格落實庫房保管制度及業(yè)務規(guī)程，做好發(fā)票入庫、調撥、退庫工作，準確登記有關帳表，每月月末做好庫房盤存，做到帳實相符。第十九條 主管地稅機關發(fā)票管理部門封存納稅人庫存空白發(fā)票時，應登記發(fā)票封存日期、名稱、種類、起止號碼、封存人；啟封納稅人庫存空白發(fā)票時，應登記發(fā)票啟封日期、名稱、種類、起止號碼、啟封人。

第二十條 發(fā)票賬簿、報表和發(fā)票存根聯(lián)按規(guī)定保存五年，保存期滿后，需報經主管地稅機關發(fā)票管理部門查驗批準后方可銷毀。

第四章 發(fā)票發(fā)售管理

第二十一條 領購發(fā)票的單位（不包括地稅機關內部領購代開發(fā)票）和個人，應辦理稅務登記證或注冊稅務登記證。對未辦理稅務登記證和臨時經營的單位和個人，一律不準向其發(fā)售發(fā)票。臨時需要使用發(fā)票時，憑有關手續(xù)到當?shù)氐囟悪C關按次代開發(fā)票。

第二十二條 用票人憑《稅務登記證》（副本）、經辦人身份證明（居民身份證、護照）以及其他資料、證件，到主管地稅機關發(fā)票管理部門申請辦理《發(fā)票領購簿》。

第二十三條 《發(fā)票領購簿》的式樣及內容由省地方稅務局確定，并統(tǒng)一制作下發(fā)。

《發(fā)票領購簿》只限經主管地稅機關發(fā)票管理部門核準的購票單位和個人使用，不得轉借、轉讓和擅自損毀。第二十四條 用票人財務專用章或發(fā)票專用章印模應加蓋《發(fā)票領購簿》上，并將財務專用章或發(fā)票專用章印模留存主管地稅機關發(fā)票管理部門備查。

用票人需刻制發(fā)票專用章的，應在領取《發(fā)票領購簿》前，按規(guī)定申請刻制發(fā)票專用章。

發(fā)票專用章的式樣及內容由省地方稅務局統(tǒng)一規(guī)定，在公安機關批準的印章刻制單位制作。發(fā)票專用章的式樣見（附件1）。

第二十五條 主管地稅機關發(fā)票管理部門按照《發(fā)票領購簿》核準的用票人發(fā)票種類、數(shù)量、購票方式發(fā)售發(fā)票。不準超范圍、跨行業(yè)發(fā)售發(fā)票。

第二十六條 用票人領購發(fā)票時，主管地稅機關發(fā)票發(fā)售人員應根據其購票方式，按照規(guī)定程序對已使用發(fā)票進行查驗，發(fā)現(xiàn)違法違章行為的，按照發(fā)票違法違章行為處理程序處理。

第二十七條 發(fā)票發(fā)售窗口憑《暫停售票通知書》，對違反稅收法律法規(guī)的納稅人暫停發(fā)售發(fā)票。

第二十八條 到本地臨時從事生產、經營活動的納稅人，不符合辦理稅務登記證條件，又需要開具發(fā)票的，到營業(yè)地主管地稅機關發(fā)票管理部門辦理代開發(fā)票手續(xù)。

從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記后，辦理發(fā)票領購手續(xù)。第二十九條 用票人領購發(fā)票或代開發(fā)票，按規(guī)定交納發(fā)票工本費，發(fā)票發(fā)售人員向其開具《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》。

第三十條 主管地稅機關發(fā)票發(fā)售人員，要嚴格執(zhí)行有關發(fā)票管理制度，準確登記有關帳表，月末對已發(fā)售的發(fā)票及結存的發(fā)票進行盤點。

第三十一條

用票人需要變更領購發(fā)票種類、數(shù)量限額和經辦人的，向主管地稅機關發(fā)票管理部門提出申請，經批準后，向主管地稅機關發(fā)票管理部門辦理《發(fā)票領購簿》變更手續(xù)。

用票人需要變更納稅人名稱、財務印章或發(fā)票專用章的，主管地稅機關發(fā)票管理部門收繳舊的《發(fā)票領購簿》，重新核發(fā)《發(fā)票領購簿》。

用票人需要注銷稅務登記證的，按照發(fā)票繳銷管理規(guī)定程序繳銷《發(fā)票領購簿》和未使用的發(fā)票。

第三十二條 用票人丟失《發(fā)票領購簿》的，按丟失發(fā)票管理規(guī)定處理后，到主管稅務機關重新辦理《發(fā)票領購簿》。

第五章 發(fā)票開具管理

第三十三條 納稅人經營活動屬于營業(yè)稅征稅范圍的，應開具地方稅務局監(jiān)制的發(fā)票。第三十四條 各級地稅機關要有計劃地推廣應用稅控裝置，提倡使用計算機開具發(fā)票，定額發(fā)票做為計算機開具發(fā)票的補充。

第三十五條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更項目和金額。

第三十六條 對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒絕接受。

第三十七條 領購發(fā)票的單位和個人，在使用發(fā)票前應認真檢查有無缺聯(lián)少頁、重號少號、字跡模糊不清、錯誤混訂、漏章錯章等。如發(fā)現(xiàn)差錯，應及時整本退還主管地稅機關發(fā)票發(fā)售窗口。

第三十八條 發(fā)票按其代碼編號在相應的省轄市范圍內使用，嚴禁跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄空白發(fā)票。第三十九條 用票人應按其業(yè)務內容歸口使用發(fā)票，不得自行擴大專用發(fā)票的使用范圍，不得用其他票據代替專用發(fā)票使用。

第四十條 發(fā)票只限于購票單位和個人自己使用，不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。第四十一條 發(fā)票不得撕毀、涂改，嚴禁倒賣、偽造、變造發(fā)票。

第四十二條 發(fā)票必須按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、據實、全份一次開具，加蓋單位財務印章或發(fā)票專用章。發(fā)票不得虛開或改變經營項目，不得缺聯(lián)開具、大頭小尾開具。不經地稅機關批準，不得拆本使用發(fā)票。錯開發(fā)票應全聯(lián)保存，并書寫或加蓋“作廢”戳記。

第六章 發(fā)票繳銷、核銷

第四十三條 發(fā)票繳銷是指對用票人、地稅機關發(fā)票代開窗口領購發(fā)票的繳銷。(一)變更、注銷稅務登記發(fā)票的繳銷

用票人因變更名稱、地址、電話、開戶行、帳戶需廢止原有發(fā)票或注銷稅務登記時，按規(guī)定攜帶有關資料和未使用的發(fā)票，到主管地稅機關發(fā)票管理部門辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。

1、注銷稅務登記的，用票人應在辦理注銷稅務登記證之前，辦理注銷發(fā)票手續(xù)。

2、變更稅務登記的，主管地稅機關發(fā)票管理部門應收繳舊的《發(fā)票領購簿》和未使用的發(fā)票，并將繳銷情況錄入新的《發(fā)票領購簿》。(二)改版、換版發(fā)票的繳銷

用票人按照地稅機關改版、換版發(fā)票的有關通知，攜帶《發(fā)票領購簿》和有關資料，按照規(guī)定程序，辦理發(fā)票繳銷。

(三)次版發(fā)票的繳銷

用票人使用中發(fā)現(xiàn)次版發(fā)票時，攜帶《發(fā)票領購簿》和次版發(fā)票，按規(guī)定程序，辦理發(fā)票繳銷。(四)丟失、被盜發(fā)票的繳銷

用票人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票時，應立即攜帶丟失、被盜證明材料到主管地稅機關發(fā)票管理部門，按規(guī)定辦理審批手續(xù)。

(五)發(fā)票存根聯(lián)的繳銷

用票人發(fā)票存根聯(lián)按規(guī)定保存五年，保存期滿時，攜帶發(fā)票“存根聯(lián)”和《發(fā)票領購簿》，到主管地稅機關發(fā)票管理部門，按規(guī)定辦理發(fā)票存根聯(lián)繳銷手續(xù)。(六)霉變、水浸、鼠咬、火燒發(fā)票的繳銷

用票人攜帶《發(fā)票領購簿》和霉變、水浸、鼠咬、火燒的發(fā)票，到主管地稅機關發(fā)票管理部門，按規(guī)定辦理繳銷手續(xù)。

(七)用票人違反《稅收征管法》和發(fā)票管理規(guī)定，地稅機關決定收繳《發(fā)票領購簿》和發(fā)票的，應按照規(guī)定辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。(八)主管地稅機關發(fā)票管理部門在發(fā)票繳銷過程中發(fā)現(xiàn)納稅人及地稅機關發(fā)票代開窗口有違法違章行為的，按照發(fā)票違章程序處理。

第四十四條 發(fā)票核銷是指對稅務機關調撥發(fā)票的核銷。

(一)市級發(fā)票管理部門對印制完工發(fā)票驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)多印和次版發(fā)票，以及霉變、水浸、鼠咬、火燒發(fā)票，按規(guī)定辦理核銷手續(xù)。

(二)地稅機關發(fā)票管理部門在對上級發(fā)票管理部門調撥的發(fā)票驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)的次版發(fā)票，以及霉變、水浸、鼠咬、火燒發(fā)票，按規(guī)定辦理核銷手續(xù)。

(三)各級發(fā)票管理部門運輸途中丟失發(fā)票及保管丟失、被盜發(fā)票時，應在《中國稅務報》上公開聲明作廢，并按規(guī)定程序辦理核銷手續(xù)。

第四十五條 經批準繳銷的發(fā)票需銷毀的或批準核銷的發(fā)票，由市級發(fā)票管理部門造冊登記，指派兩名以上稅務人員，將需要銷毀的發(fā)票送到指定的造紙廠監(jiān)督粉碎打漿，并取得廠方銷毀發(fā)票的簽字。

第七章 發(fā)票代開管理

第四十六條 納稅人從事營業(yè)稅征稅范圍的經營活動，且未能領購地稅機關發(fā)票的，為地稅機關代開發(fā)票的對象。

需要代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的，按照國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 凡地稅部門代開發(fā)票，必須使用國家稅務總局規(guī)定的《稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票》。代開發(fā)票由省局統(tǒng)一印制，發(fā)票聯(lián)套印“河南省地方稅務局發(fā)票監(jiān)制章”。

第四十八條 各級地稅機關應嚴格按照稅收征收管轄權，代開發(fā)票。第四十九條 代開發(fā)票的具體范圍：

（一）對已辦理稅務登記的納稅人有下列情形之一的，可以向主管地稅機關申請代開普通發(fā)票。

1、雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的。

2、被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅 人，取得經營收入需要開具發(fā)票的。

3、外地納稅人來本轄區(qū)臨時從事經營活動，須開具發(fā)票的。

（二）對正在辦理或未辦理稅務登記證的單位和個人、臨時取得收入需要開具發(fā)票的。

第五十條 須代開發(fā)票的單位和個人應填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供相關證明材料，經發(fā)票管理部門審核后代開發(fā)票。

對代開發(fā)票金額每次不足2000元（含2000元）的單位和個人，憑身份證明可代開發(fā)票。

第五十一條 代開普通發(fā)票應指定專人負責，并使用計算機開具，開具記錄要完整存儲，不可更改。代開發(fā)票專用章的式樣見（附件2）。

第五十二條 代開發(fā)票應建立健全領用、開具、保管、繳銷制度和代開發(fā)票的登記臺帳。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。

第八章 發(fā)票監(jiān)督檢查

第五十三條 各級地稅機關發(fā)票管理部門應加強對發(fā)票管理工作的監(jiān)督檢查，組織開展日常和專項發(fā)票檢查工作。及時向有關部門提供發(fā)票管理工作信息，督促各項發(fā)票管理政策法規(guī)的落實。

加強對用票人發(fā)票領購、開具、保管和制度落實情況的檢查，重點是嚴厲打擊制售、倒買、倒賣假發(fā)票違法行為。做好對地稅機關內部發(fā)票印制、調撥、發(fā)售、代開、保管等環(huán)節(jié)以及各項制度的貫徹落實情況的檢查。第五十四條 各級地稅機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出《發(fā)票填寫情況核對卡》。持有發(fā)票或保管發(fā)票存根聯(lián)的單位，接到地稅機關《發(fā)票填寫情況核對卡》后，應在十五日內如實填寫有關情況報回。

第五十五條 建立健全發(fā)票舉報案件受理登記制度，對舉報案件應及時轉交有關部門查處。

對舉報人的身份要嚴格保密，舉報案件一經查實，按規(guī)定應向舉報人反饋查處情況，并酌情給予舉報人獎勵。第五十六條 河南省地稅系統(tǒng)管理的發(fā)票鑒定工作，按照印制審批權限由省級發(fā)票管理部門和市級發(fā)票管理部門負責。

第五十七條 地稅機關發(fā)票管理工作人員違反發(fā)票管理制度的，應區(qū)別情況分別追究責任。責任追究內容分為：批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗等，同時根據情況取消其當年評選先進或優(yōu)秀資格。情節(jié)嚴重，涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

定期對各級地稅機關發(fā)票管理工作進行考核驗收。單位發(fā)票管理工作出現(xiàn)重大失誤的，取消單位評選資格。第五十八條 單位和個人違反發(fā)票管理法規(guī)印制發(fā)票、生產發(fā)票防偽專用品、領購、開具、取得、保管發(fā)票；非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票；私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票；私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，地稅機關依法予以查處，具體處罰按照《河南省發(fā)票違章處罰最低標準暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第九章 發(fā)票檔案管理

第五十九條 發(fā)票檔案管理主要是對各種發(fā)票管理文書資料進行規(guī)范化收集、整理、保存和查閱，為稅收征管提供服務。

第六十條 發(fā)票管理檔案資料包括：帳薄、各類表證單書、發(fā)票檢查及處理案卷資料。第六十一條

對各類資料應分類別、分項目，按裝訂成冊。

第十章 附則

第六十二條 本辦法未盡事宜，按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》執(zhí)行，河南省地方稅務局原制定的發(fā)票管理規(guī)章制度與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第六十三條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。第六十四條 本辦法自2005年1月1日起執(zhí)行。

第五篇：吉林省地方稅務局關于發(fā)布個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法的公告

吉林省地方稅務局為進一步提高個體工商戶稅收定期定額征收管理工作水平，保護納稅人合法權益，吉林省地方稅務局制定了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，現(xiàn)予以公布。自公布之日起實施。特此公告。

吉林省地方稅務局 二0一一年三月四日

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令[2006]16號）、《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號）、《國家稅務總局關于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國稅函〔2006〕1199號）制定本辦法。第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數(shù)量，即：從量計征的貨物數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

對雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務機關可以實行定期定額征收。第四條各級稅務機關負責組織定額核定工作，不得委托其他單位進行。應按照國務院規(guī)定的國家稅務局、地方稅務局征收管理范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。各級地稅機關在核定征收工作中，對國地稅共管戶的城市維護建設稅和教育費附加，按照國稅機關征收的增值稅、消費稅稅額進行計算征收；對營業(yè)稅、個人所得稅按照核定的定額進行計算征收。各級地稅機關應當加強與國稅機關的協(xié)調、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。有條件的地方可以聯(lián)合核定定額。

第五條主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在內按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制《納稅人生產經營情況典型調查表》（附件1）。

典型調查戶數(shù)應當不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%，具體比例由主管稅務機關根據實際情況確定。

第六條定額執(zhí)行期是指稅務機關核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期，具體執(zhí)行期限由主管稅務機關根據實際情況確定，但最長不得超過一年。

第七條稅務機關在核定征收工作中，個人所得稅可以按照附征率，依據增值稅、消費稅、營業(yè)稅的計稅依據實行附征。

第八條稅務機關應當根據定期定額戶的經營規(guī)模、經營區(qū)域、經營內容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定：

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定：

（四）按照發(fā)票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產、經營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。各級地稅機關應當按照省局規(guī)定，運用計算機核稅等現(xiàn)代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。

第九條稅務機關核定定額按照以下程序和規(guī)定進行：

（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》（附件2）。申報內容應包括經營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經營額、所得額（此經營額、所得額可以為預估數(shù)）以及稅務機關需要的其他申報項目。

（二）核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第八條規(guī)定的核定方法核定定額、計算應納稅額。

利用計算機核稅的，應采集納稅人有關信息。各市州地稅機關可在本辦法規(guī)定的《個體工商戶定額信息采集表》（附件3）參考表樣的基礎上，按照“綜合征管系統(tǒng)”計算機核稅信息采集要求和本地區(qū)實際情況進行修改和完善。稅務機關可以到定期定額戶生產、經營場所對其自行申報的內容進行核實，采集計算機核稅有關數(shù)據。采集計算機核稅有關數(shù)據時，應當由兩名以上稅務人員參加。對未按照規(guī)定期限自行申報的定期定額戶，稅務機關可以不經過自行申報程序，直接核定其定額。

（三）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。公示應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，在辦稅服務中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢系統(tǒng)，以及其他地點、范圍、形式內進行。

（四）上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，按照實際情況采取匯總或單戶的方式，將核定情況報縣以上稅務機關審核批準。審核批準文書使用《個體工商戶定額核定匯總審批表》（附件4）或《個體工商戶定額核定審批表》（附件5）。

審核批準后，主管稅務機關填制《核定定額通知書》（附件6）?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》（國稅發(fā)〔2005〕179號）規(guī)定的《核定（調整）定額通知書》不再使用。

（五）下達定額。主管稅務機關將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。第十條稅務機關按照核定程序核定定額，對未達起征點的定期定額戶，應當送達《未達起征點通知書》（附件7）。

未達起征點的定期定額戶月實際經營額達到起征點，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。連續(xù)三個月達到起征點，應當向稅務機關申報，提請重新核定定額。對于定期定額戶提請的和稅務機關發(fā)現(xiàn)的，稅務機關均應當按照本辦法有關規(guī)定重新核定定額，并下達《核定定額通知書》。

第十一條定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，接受稅務機關的檢查。

第十二條依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務。

采用數(shù)據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執(zhí)行；經確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內不予更改。實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規(guī)定的期限內按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。

新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務機關送達的《核定定額通知書》前，應當按月向稅務機關辦理納稅申報，并繳納稅款。

第十三條定期定額戶（實行簡并征期的除外）定額執(zhí)行期內當期發(fā)生的經營額、所得額超過定額幅度較大，在20%以上的，應當在規(guī)定的申報期限內就當期全部應稅收入向稅務機關進行申報并繳清稅款。

定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后，應當填制《定期定額個體工商戶納稅分月匯總申報表》（附件8），以該期每月實際發(fā)生的經營額、所得額向稅務機關申報。申報額超過定額的，按申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。匯總申報的具體申報期限為定額執(zhí)行期屆滿后的三個月內。實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結束后也應當按上述規(guī)定辦理分月匯總申報。

第十四條定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。為保證稅款及時入庫，其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機構在納稅期限內將其稅款劃繳入庫。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十五條定期定額戶的定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據比對后，超過定額的應計算繳納稅款。在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所得也應當按照規(guī)定計算繳納稅款。

第十六條各級地稅機關應當按照省局規(guī)定，切實推廣“批量扣稅”和“財稅庫銀橫向聯(lián)網”等稅款征收方式，保證國家稅款及時足額入庫，進一步方便納稅人、降低稅收成本。

第十七條按照有利于稅收控管、方便納稅的原則，縣以上稅務機關可以根據當?shù)貙嶋H情況，依法委托有關單位代征零星分散、異地繳納和集貿市場的稅收。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第十八條定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期，簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十九條定期定額戶通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取。稅務機關也可以根據當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

第二十條定期定額戶的經營額、所得額連續(xù)三個納稅期超過或低于稅務機關核定定額20%的，應當提請稅務機關重新核定定額。對于定期定額戶提請的和稅務機關發(fā)現(xiàn)的，稅務機關均應當根據本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十一條經稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經營額、所得額超過定額20%而未向稅務機關進行納稅申報、結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理。其經營額、所得額連續(xù)三個納稅期超過定額20%的，稅務機關應當重新核定定額。

第二十二條定期定額戶分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于當期申報幅度（20%）的應納稅款，在本辦法第十三條第二款規(guī)定的期限內申報納稅不加收滯納金。對實行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應繳納的稅款在規(guī)定的期限內申報納稅不加收滯納金。第二十三條定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關書面提出停業(yè)報告；提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出書面的延長停業(yè)報告。

第二十四條定期定額戶在定額執(zhí)行期內停業(yè)的不需向稅務機關進行分月匯總申報。定期定額戶注銷稅務登記的，應當在注銷前向稅務機關進行分月匯總申報并繳清稅款。

第二十五條稅務機關對定期定額戶停止定期定額征收方式的，應當書面通知定期定額戶。第二十六條定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面給予答復，按本辦法的規(guī)定重新核定定額或下達《不予變更納稅定額通知書》（附件9）。定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額戶在未接到重新核定定額通知、不予變更納稅定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十七條稅務機關應當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十八條對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。

第二十九條個人獨資企業(yè)的稅款征收管理可以比照本辦法執(zhí)行。第三十條本辦法由吉林省地方稅務局負責解釋，自公布之日起施行。