第一篇：股息紅利個人所得稅有關政策財稅[2005]102號

股息紅利個人所得稅有關政策財稅[2005]102號

財政部 國家稅務總局關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知 財稅[2005]102號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為促進資本市場發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將個人所得稅股息紅利所得有關稅收政策問題通知如下：

一、對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。

二、上述規(guī)定自文發(fā)之日起執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局 二OO五年六月十三日

財政部 國家稅務總局關于股息紅利有關個人所得稅政策的補充通知 財稅[2005]107號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為進一步規(guī)范股息紅利稅收政策，加強稅收征管，現(xiàn)將個人所得稅股息紅利所得減免稅政策有關執(zhí)行口徑問題通知如下：

一、財稅[2005]102號文下發(fā)之日后(含當日)上市公司實際派發(fā)的股息紅利所得，按照財稅[2005]102號文規(guī)定的減征個人所得稅政策執(zhí)行。

符合上述規(guī)定的上市公司，已按股息紅利全額計算扣繳個人所得稅的，可按財稅[2005]102號文規(guī)定的減稅政策將多扣繳的稅款退還個人投資者；稅款已繳入國庫的，由財稅部門按規(guī)定程序辦理退稅，并由扣繳義務人退還個人投資者。

二、對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，按照財稅[2005]102號文規(guī)定，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按50％計算應納稅所得額。

三、財稅[2005]102號文所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司。

請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局 二○○五年六月二十四日

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于股息紅利個人所得稅退庫的補充通知 財庫[2005]187號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行：

為了進一步規(guī)范股息紅利稅收政策，加強退庫管理，現(xiàn)將有關事項通知如下：

按照《財政部 國家稅務總局關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》(財稅[2005]102號)和《財政部 國家稅務總局關于股息紅利有關個人所得稅政策的補充通知》(財稅[2005]107號)的規(guī)定，扣繳義務人已按股息紅利全額計算扣繳個人所得稅并已將稅款繳入國庫，應當辦理退稅的，扣繳義務人應向主管稅務機關提出退稅申請；主管稅務機關根據(jù)原繳款書，開具稅收收入退還書，并在“收款單位”欄填寫扣繳義務人名稱；人民銀行國庫部門按規(guī)定辦理退庫，將應退稅款退至扣繳義務人賬戶；扣繳義務人根據(jù)現(xiàn)行的結算規(guī)則及時退至納稅人賬戶。

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行

二○○五年六月二十四日

第二篇：股息紅利個人所得稅

財政部：持股超1年股息紅利免征個稅適用新三板

1、為什么對上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策進行調(diào)整？

答：自2013年1月1日起，我們對上市公司派發(fā)的股息紅利所得實行了差別化個人所得稅政策。按持股時間長短予以不同的稅收政策待遇，主要內(nèi)容：持股1個月以內(nèi)、1個月至1年和超過1年的，股息紅利所得分別按全額、50%和25%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅，即實際稅負分別為20%、10%和5%。該差別化稅收政策的實施，主要目的是發(fā)揮稅收政策導向作用，鼓勵長期投資，促進我國資本市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。

此次，經(jīng)國務院批準，自2015年9月8日起，對上市公司股息紅利所得差別化個人所得稅政策進行了適當調(diào)整，對持股1年以上的投資者加大了稅收優(yōu)惠力度，即持股超過1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個人所得稅。同時，對持股1個月以內(nèi)和1個月至1年的，原有政策保持不變，實際稅負仍為20%和10%。此次政策調(diào)整將有利于進一步鼓勵長期投資，促進我國資本市場健康發(fā)展。

2、全國中小股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司派發(fā)的股息紅利，按調(diào)整后的股息紅利差別化政策執(zhí)行嗎？

答：2014年，根據(jù)國務院有關文件規(guī)定，財政部、國家稅務總局、證監(jiān)會發(fā)布《關于實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕48號），對全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利按照上市公司股息紅利差別化稅收政策執(zhí)行，持股1個月以內(nèi)、1個月至1年和超過1年的，股息紅利所得稅負分別為20%、10%和5%。

此次發(fā)布的《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規(guī)定，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司（以下簡稱掛牌公司）股息紅利差別化個人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行，即與上市公司股息紅利差別化政策同步調(diào)整，對個人持有掛牌公司的股票，持股超過1年的，暫免征收個人所得稅，持股1個月以內(nèi)和1個月至1年的，稅負維持原政策不變，仍為20%和10%。

3、個人投資者取得的股息紅利應繳納的個人所得稅是如何計算的？上市公司如何代扣代繳？

答：根據(jù)個人所得稅法及相關規(guī)定，個人所得稅應納稅額為應納稅所得額乘以適用稅率。股息紅利所得的應納稅所得額為投資者實際取得的股息紅利所得。例如，某投資者取得的股息紅利所得為100元，如果全額計入應納稅所得額，則其應納稅所得額為100元；如果減按50%計入應納稅所得額，則其應納稅所得額為50元；上述應納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%，得出的20元、10元就是應納稅額。

上市公司為股息紅利個人所得稅的法定扣繳義務人。上市公司派發(fā)股息紅利時，個人持股超過1年的，按政策規(guī)定暫免征收個人所得稅。個人持股1年以內(nèi)（含1年）的，上市公司派息時先暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據(jù)個人持股期限計算應納稅額，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。

4、持股期限是如何計算的？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）規(guī)定，持股期限，是指個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得上市公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。個人轉讓股票時，按照先進先出法計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。持股期限按自然年（月）計算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股；持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

5、實施股息紅利差別化個人所得稅政策，有關部門應做好哪些工作？

答：此項政策的實施涉及面較廣，關系廣大個人投資者的切身利益，各有關部門要密切配合、通力協(xié)作，加強政策宣傳與輔導，優(yōu)化納稅服務，提供技術保障。上市公司、證券登記結算公司及證券公司等股份托管機構做好相關的技術支持和人員培訓，積極配合稅務機關做好股息紅利個人所得稅的征收管理工作，確保政策平穩(wěn)實施。

第三篇：財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于股息紅利個人所得稅退庫

【發(fā)布單位】財政部、國家稅務總局、中國人民銀行 【發(fā)布文號】財庫[2005]187號 【發(fā)布日期】2005-06-24 【生效日期】2005-06-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于股息紅利個人所得稅退庫的補充通知

(財庫[2005]187號)

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行：

為了進一步規(guī)范股息紅利稅收政策，加強退庫管理，現(xiàn)將有關事項通知如下：

按照《財政部 國家稅務總局關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》(財稅[2005]102號)和《財政部 國家稅務總局關于股息紅利有關個人所得稅政策的補充通知》(財稅[2005]107號)的規(guī)定，扣繳義務人已按股息紅利全額計算扣繳個人所得稅并已將稅款繳入國庫，應當辦理退稅的，扣繳義務人應向主管稅務機關提出退稅申請；主管稅務機關根據(jù)原繳款書，開具稅收收入退還書，并在“收款單位”欄填寫扣繳義務人名稱；人民銀行國庫部門按規(guī)定辦理退庫，將應退稅款退至扣繳義務人賬戶；扣繳義務人根據(jù)現(xiàn)行的結算規(guī)則及時退至納稅人賬戶。

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行

二○○五年六月二十四日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知財稅[2015]101號

【發(fā)布單位】財政部

【發(fā)布文號】財稅[2015]101號 【發(fā)布日期】2015-09-07 【生效日期】2015-09-08 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】財政部 國家稅務總局 中國證券監(jiān)督管理委員會

關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知

財稅[2015]101號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，上海、深圳證券交易所，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)有限責任公司，中國證券登記結算公司：

經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策等有關問題通知如下：

一、個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

二、上市公司派發(fā)股息紅利時，對個人持股1年以內(nèi)（含1年）的，上市公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據(jù)其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。

三、上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策其他有關操作事項，按照《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）的相關規(guī)定執(zhí)行。

四、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。其他有關操作事項，按照《財政部國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕48號）的相關規(guī)定執(zhí)行。

五、本通知自2015年9月8日起施行。

上市公司派發(fā)股息紅利，股權登記日在2015年9月8日之后的，股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。本通知實施之日個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。

財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會

2015年9月7日

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第五篇：新三板掛牌公司股息紅利個人所得稅

問：新三板掛牌公司股息紅利個人所得稅如何繳納？

答：個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額（即20%）;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額（即10%）;持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額（即5%）。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。個人取得上市公司股息紅利，按20%、10%、0%繳納個稅。

掛牌公司是指股票在全國股份轉讓系統(tǒng)掛牌公開轉讓的非上市公眾公司;持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。

掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應納稅所得額，直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款;個人轉讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。

此外，證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，個人和證券投資基金從全國股份轉讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司取得的股息紅利所得，均按照規(guī)定計征個人所得稅。