第一篇：行政事業(yè)單位個人所得稅相關政策宣傳

行政事業(yè)單位、社會團體、學校個人所得稅相關政策

宣傳

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，及《漢中市地方稅務局漢中市財政局關于進一步做好行政機關事業(yè)單位和社會團體個人所得稅代扣代繳工作的通知》（漢地稅發(fā)?2011?35號）相關要求，摘錄相關政策予以解釋。

二、根據(jù)個人所得稅法和有關政策規(guī)定，行政機關、事業(yè)單位、社會團體及學校個人所得稅實行全員全額代扣代繳申報，由代扣代繳單位按月向主管稅務機關申報。財政部門(或機關事務管理、人事等部門)及本單位內(nèi)部當期向職工發(fā)放的所有工資、津貼、補貼和獎金等收入進行合并計算應扣繳的個人所得稅，按時向主管稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證、支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料，切實履行扣繳個人所得稅義務。

行政機關、事業(yè)單位、社會團體及學校履行扣繳稅款義務，應自覺接受主管稅務機關依法進行的檢查。對扣繳義務人應扣未扣，逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關依法檢查的，將按照稅收征管法有關規(guī)定予以處罰。

三、個人所得稅完稅證明的作用及開具

個人所得稅完稅證明是稅務機關為納稅人提供其個人所得稅完

稅情況的證明，屬于個人所得稅完稅憑證的一種。近年來，完稅證明越來越被社會所關注和接受。個人所得稅完稅證明不僅是個人信用的一個憑證，也是最好的收入和資信證明。個人在辦理貸款、留學、移民、誤工補償?shù)仁马椫?，完稅證明起著不可替代的作用。在個人從事有關經(jīng)濟活動時，如辦理購房和購車貸款等，相關機構也要向個人索要完稅憑證來證明其財力和作為公民應履行義務的誠信度?？梢哉f，完稅證明能完整反映納稅人個人所得稅繳納情況，是個人信譽和履行納稅義務的具體體現(xiàn)。

目前我市行政事業(yè)單位、社會團體及學校個人工資薪金收入取得完稅證明主要有兩種方法：一是對采用全員全額扣繳軟件申報個人所得稅的，在次年由陜西省地方稅務局統(tǒng)一郵寄個人所得稅完稅證明至代扣代繳義務人提供的地址；二是對暫未采用全員全額扣繳軟件申報個人所得稅的，由所在單位出具相關證明且加蓋公章，并附相關能證明個人所得稅納稅人納稅義務的財務資料復印件且加蓋公章，由主管稅務機關辦稅服務廳開具。

四、行政事業(yè)單位個人所得稅的計稅依據(jù)及計算方法：

（1）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

工資、薪金所得應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（工資薪金所得應納稅所得額為每月收入額減除費用3500元后的余額或者減除附加費用后的余額）

（2）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

利息股息紅利所得、偶然所得的應納稅額為每次收入額乘以稅率20%。

五、個人所得稅的免稅項目有：

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

4.福利費、撫恤金、救濟金；

5.保險賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10.經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

六、同一單位的不同部門支付給個人的應納稅所得，應報單位支付工資、薪金所得的財務主管部門或辦稅部門匯總后代扣代繳個人所

得稅。

七、個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法

（一）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

1.先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

2.將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第1項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

（1）如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

（二）在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

（三）雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如

半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

（工資、薪金所得適用）

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額；

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

第二篇：演出個人所得稅政策匯總

國家稅務總局關于境外團體或個人在我國從事文藝及體育演出有關稅收問

題的通知..............2國稅發(fā)［1994］106號................2 國家稅務總局、文化部關于印發(fā)《演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知................3國稅發(fā)[1995]171號...........3

國家稅務總局關于境外團體或個人在我國從事文藝及體育演出

有關稅收問題的通知

國稅發(fā)［1994］106號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局、文化廳（局）、體委：

1993年9月20日我局與文化部、國家體委聯(lián)合下發(fā)了國稅發(fā)［1993］089號《關于來我國從事文藝演出及體育表演收入應嚴格依照稅法規(guī)定征稅的通知》，現(xiàn)對外國及港、澳、臺地區(qū)團體或個人在我國（大陸）從事文藝演出和體育表演所取得的收入征稅的具體政策業(yè)務問題，明確如下：

一、外國或港、澳、臺地區(qū)演員、運動員以團體名義在我國（大陸）從事文藝、體育演出，對該演出團體及其演員或運動員個人取得的收入，應按照以下規(guī)定征稅：

（一）對演出團體應依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱營業(yè)稅暫行條例）的有關規(guī)定，以其全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額，按3％的稅率征收營業(yè)稅。

（二）演出團體凡能夠提供完整、準確費用支出憑證的，依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）的有關規(guī)定，應對演出團體的收入總額減除實際支出的費用后的余額，按30％的稅率征收企業(yè)所得稅，并按3％的稅率征收地方所得稅；對演出團體實際支付給演員或運動員個人的報酬部分，依照《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）的有關規(guī)定征收個人所得稅。

（三）演出團體不能提供完整、準確的費用支出憑證，不能正確計算應納稅所得額的，在計算征收企業(yè)所得稅時，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施細則第十六條規(guī)定的原則，應以其收入總額減除支付給演員、運動員個人的報酬部分和相當于收入總額３０％的其他演出費用后的余額，依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅；對上述支付給演員、運動員個人的報酬部分，依照個人所得稅法的規(guī)定，由演出團體支付報酬時代扣代繳個人所得稅。對沒有申報支付給演員、運動員個人報酬額的或未履行代扣代繳義務的，應以其收入總額減除上述相當于收入總額30％的其他演出費用的余額視為該演出團體的應納稅所得額，依照企業(yè)所得稅法計算征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。對演員或運動員個人不再征收個人所得稅。

（四）對本條第（二）、（三）款中所述演出團體支付給演員、運動員個人的報酬，凡是演員、運動員屬于臨時聘請，不是該演出團體雇員的，應依照個人所得稅法的規(guī)定，按勞務報酬所得，減除規(guī)定費用后，征收個人所得稅；凡是演員、運動員屬該演出團體雇員的，應依照個人所得稅法的規(guī)定，按工資、薪金所得，減除規(guī)定費用后，征收個人所得稅。

二、對外國或港、澳、臺地區(qū)演員、運動員以個人名義在我國（大陸）從事演出、表演所取得的收入，應以其全部票價收入或者包場收入減去支付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額，依3％的稅率征收營業(yè)稅；依照個人所得稅法的有關規(guī)定，按勞務報酬所得征收個人所得稅。

三、對演出團體或個人應向演出所在地主管稅務機關申報繳納應納稅款的，具體可區(qū)別以下情況處理：

（一）演出團體及個人應繳納的營業(yè)稅，應以其在一地的演出收入，依照營業(yè)稅暫行條例的有關規(guī)定，向演出所在地主管稅務機關申報繳納。

（二）演出團體應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅，應以其在一地的演出收入，依照企業(yè)所得稅法及其實施細則和本通知的有關規(guī)定，計算應納稅所得額及稅款，并向演出所在地主管稅務機關申報繳納。按本通知第一條第二款所述依實際費用支出計算納稅的演出團體，在全部演出活動結束后，可在與其簽訂演出合同的中方接待單位所在地主管稅務機關，辦理企業(yè)所得稅結算手續(xù)。

（三）演員、運動員個人應繳納的個人所得稅，應以其在一地演出所得報酬，依照個人所得稅法的有關規(guī)定，在演出所在地主管稅務機關申報繳納。屬于勞務報酬所得的，在一地演出多場的，以在一地多場演出取得的總收入為一次收入，計算征收個人所得稅。

（四）主管稅務機關可以指定各承包外國、港、澳、臺地區(qū)演出、表演活動的演出場、館、院或中方接待單位，在其向演出團體、個人結算收入中代扣代繳該演出團體或個人的各項應納稅款。凡演出團體或個人未在演出所在地結清各項應納稅款的，其中方接待單位應在對外支付演出收入時代扣代繳該演出團體或個人所欠應納稅款。對于未按本通知有關規(guī)定代扣代繳應納稅款的單位，應嚴格依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定予以處理。

四、各中方接待單位在對外簽訂演出或表演合同后的７日內(nèi)，應將合同、資料報送各有關演出、表演活動所在地主管稅務機關，對于逾期不提供合同資料的，可依照企業(yè)所得稅法及有關法規(guī)予以處理。

本通知自文到之日起執(zhí)行。

抄：文化部、國家體委

國家稅務總局、文化部關于印發(fā)《演出市場個人所得稅征收管理

暫行辦法》的通知

國稅發(fā)[1995]171號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，地方稅務局文化廳（局），揚州培訓中心，長春稅務學院：

為了加強演出市場個人所得稅的征收管理，國家稅務總局和文化部制定了《演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請你們結合本地實際情況，認真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及進報告國家稅務總局和文化部。

演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為加強演出市場個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)文化部關于加強演出市場管理報告的通知》（國辦

發(fā)［１９９１］１１２號）的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡參加演出（包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等，下同）而取得報酬的演職員，是個人所得稅的納稅義務人；所取得的所得，為個人所得稅的應納稅項目。

第三條 向演職員支付報酬的單位或個人，是個人所得稅的扣繳義務人?？劾U義務人必須在支付演職員報酬的同時，按稅收法律、行政法規(guī)及稅務機關依照法律、行政法規(guī)作出的規(guī)定扣繳或預扣個人所得稅。

預扣辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關根據(jù)有利控管的原則自行確定。

第四條 演出經(jīng)紀機構領取《演出經(jīng)營許可證》、《臨時營業(yè)演出許可證》或變更以上證件內(nèi)容的，必須在領證后或變更登記后的30日內(nèi)到機構所在地主管稅務機關辦理稅務登記或變更稅務登記。文化行政部門向演出經(jīng)紀機構或個人發(fā)放《演出經(jīng)營許可證》和《臨時營業(yè)演出許可證》時，應將演出經(jīng)紀機構的名稱、住所、法人代表等情況抄送當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案。

第五條 演出活動主辦單位應在每次演出前兩日內(nèi)，將文化行政部門的演出活動批準件和演出合同、演出計劃（時間、地點、場次）、報酬分配方案等有關材料報送演出所在地主管稅務機關。演出合同和演出計劃的內(nèi)容如有變化，應按規(guī)定程序重新向文化行政部門申報審批并向主管稅務機關報送新的有關材料。

第六條 演職員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務報酬所得，按次繳納個人所得稅。演職員參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。

上述報酬包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

第七條 參加組臺（團）演出的演職員取得的報酬，由主辦單位或承辦單位通過銀行轉(zhuǎn)帳支付給演職員所在單位或發(fā)放演職員演出許可證的文化行政部門或其授權單位的，經(jīng)演出所在地主管稅務機關確認后，由演職員所在單位或者發(fā)放演職員許可證的文化行政部門或其授權單位，按實際支付給演職員個人的報酬代扣個人所得稅，并在原單位所在地繳入金庫。

第八條 組臺（團）演出，不按第七條所述方式支付演職員報酬，或者雖按上述方式支付但未經(jīng)演出所在地主管稅務機關確認的，由向演職員支付報酬的演出經(jīng)紀機構或者主辦、承辦單位扣繳個人所得稅，稅款在演出所在地繳納。申報的演職員報酬明顯偏低又無正當理由的，主管稅務機關可以在查帳核實的基礎上，依據(jù)演出報酬總額、演職員分工、演員演出通常收費額等情況核定演職員的應納稅所得，扣繳義務人據(jù)此扣繳稅款。

第九條 稅務機關有根據(jù)認為從事演出的納稅義務人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令其限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅義務人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿演出收入跡象的，稅務機關可以責成納稅義務人提供納稅擔保。如果納稅義務人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上（含縣級）稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

第十條 參與錄音、錄像、拍攝影視和在歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ廳、夜總會、娛樂城等娛樂場所演出的演職員取得的報酬，由向演職員支付報酬的單位或業(yè)主扣繳個人所得稅。第十一條 演職員取得報酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費及收入分成，可以經(jīng)主管稅務機關確認后在計算應納稅所得額時扣除。

第十二條 演職員取得的報酬為不含稅收入的，扣繳義務人支付的稅款應按以下公式

計算：

不含稅收入－費用減除標準－速算扣除數(shù)

（一）應納稅所得額＝──────────────────

１－稅率

（二）應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

第十三條 扣繳義務人扣繳的稅款，應在次月七日內(nèi)繳入國庫，同時向主管稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表、支付報酬明細表以及稅務機關要求報送的其他資料。

第十四條 有下列情形的，演職員應在取得報酬的次月七日內(nèi)自行到演出所在地或者單位所在地主管稅務機關申報納稅：

（一）在兩處或者兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計算納稅；

（二）分筆取得屬于一次報酬的；

（三）扣繳義務人沒有依法扣繳稅款的；

（四）主管稅務機關要求其申報納稅的。

第十五條 為了強化征收管理，主管稅務機關可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，自行確定對在歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ廳、夜總會、娛樂城等娛樂場所演出的演職員的個人所得稅征收管理方式。

第十六條 組臺（團）演出，應當建立健全財務會計制度，正確反映演出收支和向演職員支付報酬情況，并接受主管稅務機關的監(jiān)督檢查。沒有建立財務會計制度，或者未提供完整、準確的納稅資料，主管稅務機關可以核定其應納稅所得額，據(jù)以征稅。

第十七條 扣繳義務人和納稅義務人違反本辦法有關規(guī)定，主管稅務機關可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關法律和行政法規(guī)的有關規(guī)定給以處罰。

第十八條 演職員偷稅情節(jié)惡劣，或者被第三次查出偷稅的，除稅務機關對其依法懲處外，文化行政部門可據(jù)情節(jié)輕重停止其演出活動半年至一年。

第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局和文化行政部門可依據(jù)本辦法規(guī)定的原則，制定具體實施細則。

第二十條 本辦法由國家稅務總局、文化部共同負責解釋。

第二十一條 本辦法自文到之日起施行。以前規(guī)定凡與本辦法不符的，按本辦法執(zhí)行。

第三篇：個人所得稅減免政策

個人所得稅減免政策

一、勞務報酬所得與工資薪金所得的區(qū)別

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

工資、薪金所得的前提是個人因任職、受雇取得的應稅所得。

工資、薪金所得的內(nèi)容：

1、基本工資、工齡（司齡、軍齡）工資、職務工資等；

2、各種補貼、津貼；

3、獎金、數(shù)月獎金、年終加薪、勞動分紅等；

4、與任職受雇相關的其他所得。

（二）、勞務報酬所得

勞務報酬所得是指個人與被服務單位或個人未建立長期的勞動合同，沒有穩(wěn)定的、連續(xù)的勞動人事關系，而獨立從事各種技藝提供勞務取得的所得。如從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。具體內(nèi)容

1．設計。指按照客戶的要求，代為制訂工程、工藝等各類設計業(yè)務。

2．裝潢。指接受委托，對物體進行裝飾、修飾，使之美觀或具有特定用途的作業(yè)。

3．安裝。指導按照客戶要求，對各種機器、設備的裝配、安置以及與機器、設備相連的附屬設施的裝配和被安裝機器設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

4．制圖。指受托按實物或設想物體的形象，依體積、面積、距離等，用一定比例繪制成平面圖、立體圖、透視圖等的業(yè)務。

5．化驗。指受托用物理或化學的方法，檢驗物質(zhì)的成分和性質(zhì)等業(yè)務。6．測試。指利用儀器儀表或其他手段代客戶對物品的性能和質(zhì)量進行檢測試驗的業(yè)務。

7．醫(yī)療。指從事各種病情診斷、治療等醫(yī)護業(yè)務。

8．法律。指受托擔任辯護律師、法律顧問，撰寫辯護詞、起訴書等法律文書的業(yè)務。

9．會計。指受托從事會計核算的業(yè)務。

10．咨詢。指對客戶提出的政治、經(jīng)濟、科技、法律、會計、文化等方面的問題進行解答、說明的業(yè)務。11．講學。指應邀（聘）進行講課、作報告、介紹情況等業(yè)務。12．新聞。指提供新聞信息、編寫新聞消息的業(yè)務。13．廣播。指從事播音等勞務。

14．翻譯。指受托從事出中、外語言或文字的翻譯（包括筆譯和口譯）的業(yè)務。15．審搞。指對文字作品或圖形作品進行審查、核對的業(yè)務。16．書畫。指按客戶要求，或自行從事書法、繪畫、題詞等業(yè)務。17．雕刻。指代客戶鐫刻圖章、牌匾、碑、玉器、雕塑等業(yè)務。

18．影視。指應邀或應聘在電影、電視節(jié)目中出任演員或擔任導演、音響、化妝、道具、制作、攝影等與拍攝影、視節(jié)目有關的業(yè)務。

19．錄音。指用錄音器械代客戶錄制各種音響帶的業(yè)務，或者應邀演講、演唱、采訪而被錄音的服務。

20．錄像。指用錄像器械代客戶錄制各種圖像、節(jié)目的業(yè)務，或者應邀表演、采訪被錄像的業(yè)務。

21．演出。指參加戲劇、音樂、舞蹈、曲藝等文藝演出活動的業(yè)務。

22．表演。指從事雜技、體育、武術、健美、時裝、氣功以及其他技巧性表演活動的業(yè)務。

23．廣告。指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、招貼、路牌、櫥窗、霓虹燈、燈箱、墻面及其他載體，為介紹商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項，所作的宣傳和提供相關服務的業(yè)務。

24．展覽。指舉辦或參加書畫展、影展、盆景展、郵展、個人收藏品展、花鳥蟲魚展等各種展示活動的業(yè)務。

25．技術服務。指利用一技之長，而進行技術指導、提供技術幫助的業(yè)務。26．介紹服務。指介紹供求雙方商談，或者介紹產(chǎn)品、經(jīng)營服務項目等服務的業(yè)務。

27．經(jīng)紀服務。指紀紀人通過居間介紹，促成各種交易和提供勞務等服務的業(yè)務。

28．代辦服務。指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的各項事宜的業(yè)務。29．其他勞務。指上述列舉28項目之外的各種勞務。

二、國家對個人所得稅減免政策主要有以下規(guī)定：

（一）《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項所得免納個人所得稅：個人所得稅減免項目及免稅范圍是：

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息，其中國債利息指個人持有的中華人民共和國財政部發(fā)行的債券利息所得，國家發(fā)行的金融債券利息指個人持有的經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券利息所得。

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，指按國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

4、福利費、撫恤金、救濟金，福利費指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

5、保險賠款。

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

8、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，指依據(jù)《中華人民共和國領事特權與豁免條例》和《中華人民共和國外交特權與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）規(guī)定：

1、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅得，不再征收個人所得稅。

2、以下項目暫予免征個人所得稅：（1）、外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。（2）、外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。（3）、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。（4）、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。（5）、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。（6）、個人轉(zhuǎn)讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（7）、對達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者，以及中國科學院、中國工程院院士。），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執(zhí)行：對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；除上述所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

此外，高級專家從兩處以上取得應稅工資、薪金所得以及具有稅法規(guī)定應當自行納稅申報的其他情形的，應在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行向主管稅務機關辦理納稅申報。（8）、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。（9）、凡符合下列條件之—的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： a、根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； b、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； c、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

d、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

e、根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

f、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪 金所得由該國負擔的；

g、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

（三）《財政部 國家稅務總局關于發(fā)給見義勇為者得獎金免征個人所得稅問題得通知》（財稅[1995]25號）規(guī)定：見義勇為者獲得的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或經(jīng)縣及縣上人民政府主管部門批準成立的機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織頒發(fā)的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。

（四）《國家稅務總局關于“明天小小科學家”獎金免征所得稅的通知》（國稅函[2001]692號）規(guī)定：對學生個人參與“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

（五）《國家稅務總局關于中國福利賑災彩票征免個人所得稅的通知》（國稅函[1998]803號）規(guī)定：對個人購買民政部分配的中國福利彩票賑災專項募集額度內(nèi)的福利彩票而取得的中獎所得，按《國家稅務總局關于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]127號）的有關規(guī)定執(zhí)行，即一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅。

（六）《財政部、國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[1998]12號）規(guī)定：對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過１萬元的，暫免征收個人所得稅；超過１萬元的，應按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

（七）《國家稅務總局關于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]77號）規(guī)定：對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

（八）《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[2001]157號）規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。

（九）《國家稅務總局關于失業(yè)保險費（金）征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]83號）規(guī)定：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

（十）《財政部、國家稅務總局關于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收 個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]178號）規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。

（十一）《國家稅務總局關于下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]43號）規(guī)定：下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，對其取得的經(jīng)營收入和勞務報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起，三年內(nèi)免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。

（十二）《國家稅務總局關于“長江小小科學家”免征個人所得稅的通知》（國稅函[2000]688號）規(guī)定：對學生個人參與“長江小小科學家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

（十三）《國家稅務總局關于“西部地區(qū)十四所重點建設高校重點課程教師崗位計劃”任課教師獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函[2002]737號）規(guī)定：對十四所支援高校派往西部地區(qū)高校教學的任課教師取得的有關獎金，免予征收個人所得稅。

（十四）《財政部、國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規(guī)定：對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

（十五）《國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]125號）規(guī)定：科研機構、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。

（十六）《國家稅務總局關于個人獲得光華科技基金會獎勵金免征個人所得稅的批復》（國稅函發(fā)[1994]048號）規(guī)定：對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，暫予免征個人所得稅。

（十七）《國家稅務總局關于曾憲梓教育基金會教師獎免征個人所得稅的函》（國稅函發(fā)[1994]376號）規(guī)定：對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（十八）《國家稅務總局關于香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”獲得者免征個人所得稅的函》（國稅函發(fā)[1995]501號）規(guī)定：對獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金，可視為國務院部委頒 發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（十九）《財政部、國家稅務總局關于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》（財稅字[1997]51號）規(guī)定：特對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。

（二十）根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴重自然災害造成重大損失的；

3、稿酬所得，按20%稅率計算的應納稅額減征30%；

4、個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育事業(yè)、其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

5、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。殘疾人、孤老人員、烈屬和遭受嚴重自然災害的個人四大群體可以享受個稅減征優(yōu)惠政策。a殘疾人，是指按照國家有關規(guī)定標準界定為殘疾，并取得民政部門、勞動部門、殘聯(lián)頒發(fā)的殘疾人有效證件的個人。

b烈屬，是指烈士的父母、配偶及不滿18周歲的子女。

c孤老，是指男年滿60周歲、女年滿55周歲無法定撫養(yǎng)義務人的個人。d遭受嚴重自然災害的個人。

上述四類人群個人按月取得的工資、薪金所得，個人按次取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，報經(jīng)主管地稅機關按程序?qū)徟夂?，區(qū)別情況予以減征：一次所得在10萬元（含10萬元）以下的，按應納稅額減征30%；一次所得超過10萬元至50萬元（含50萬元）的，按應納稅額減征20%；一次所得超過50萬元以上的，按應納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務報酬所得應先按個人所得稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按本條規(guī)定減征。

辦理減稅時，納稅人應提供以下資料：民政部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人等有效證件和街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的相關證明；本人身份證（復印件）；由就職單位申請的，就職單位應提供上述證件和申請人的收入情況；遭受嚴重自然災害的個人，在受災后應及時報請稅務機關派員到現(xiàn)場核查，并提供有關損失材料。

(二十一)關于第二屆全國職工技術創(chuàng)新成果獲獎者獎金免征個人所得稅的通知國稅函[2008]536號規(guī)定：第二屆全國職工技術創(chuàng)新成果評選活動，共評選出33項獲獎成果，其中一等獎2項，各獎勵20萬元；二等獎8項，各獎勵10萬元；三等獎23項，各獎勵3萬元（名單見附件）。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部委頒發(fā)的科學、技術等方面的獎金免稅的規(guī)定，為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性技術攻關、技術革新和發(fā)明創(chuàng)造等活動，推動科技進步，促進經(jīng)濟發(fā)展，對第二屆全國職工技術創(chuàng)新成果獲獎者所得獎金，免予征收個人所得稅。

(二十二)關于第三屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知國稅 函〔2008〕293號規(guī)定：按照《教育部關于加強本科教學工作提高教學質(zhì)量的若干意見》和《教育部 財政部關于實施高等學校本科教學質(zhì)量與教學改革工程的意見》（教高〔2007〕1號）精神，教育部、財政部組織了第三屆高等學校教學名師獎的評審工作。第三屆高等學校教學名師獎獲獎人數(shù)為100人（名單見附件），每人獎金2萬元。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部、委頒發(fā)的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第三屆高等學校教學名師獎獎金，免予征收個人所得稅

詳細規(guī)定請參閱：自2008年3月1日起施行的《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第85號和《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例的決定》中華人民共和國國務院令第519號。

第四篇：個人所得稅政策解讀【2011】最新

（一）個人股權轉(zhuǎn)讓有關問題

1、國家稅務總局2010年第27號公告明確了個人股權轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的判定方法。除文件規(guī)定外，還有哪些情形也可判定為正當理由？

除了國家稅務總局2010年第27號公告第二條規(guī)定情形外，由職工持股會統(tǒng)一管理的內(nèi)部職工股，在按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時可認定為具有正當理由。

上述“職工持股會”是指：依法設立的從事內(nèi)部職工股的管理，代表持有內(nèi)部職工股的職工行使股東權利并以公司工會社團法人名義承擔民事責任的組織。

內(nèi)部職工股是指由職工持股會統(tǒng)一管理的特定股份，由職工個人自愿貨幣出資與企業(yè)用歷年工資結余派給職工的股份兩部分組成。

2、國家稅務總局2010年第27號公告第二條第二款第三項規(guī)定情形下轉(zhuǎn)讓個人股權的，納稅人應向稅務機關提供哪些申報資料？

上述情形下，應參照財稅〔2009〕78號文第二條規(guī)定提供相關資料，具體為：

（1）雙方股權轉(zhuǎn)讓合同；

（2）合同雙方當事人的有效身份證件；

（3）將股權轉(zhuǎn)讓給直系親屬的，須提供能夠證明轉(zhuǎn)讓雙方直系親屬關系的有效法律文書，不能提供的應由公證機構出具轉(zhuǎn)讓雙方當事人直系親屬關系的公證書(原件)。

（4）將股權轉(zhuǎn)讓給撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的，須提供包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處在內(nèi)的有權機關出具的關于轉(zhuǎn)讓雙方撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系的證明，不能提供的應由公證機構出具轉(zhuǎn)讓雙方撫養(yǎng)關系或者贍養(yǎng)關系公證書(原件)。

（二）利息股息紅利有關涉稅問題

1、新企業(yè)所得稅法實行后，個人所得稅“利息股息紅利”項目核定預征的計算公式應做哪些調(diào)整？

根據(jù)蘇地稅函〔2009〕283號文件規(guī)定，日常經(jīng)營項目是以“收入額”進行申報，而非日常經(jīng)營項目是以“所得額”申報，而目前我市“利息股息紅利”核定預征個人所得稅的計算公式是以“收入總額”為計稅依據(jù)，因此需將個人所得稅計算公式修改如下：

利息股息紅利所得=（企業(yè)所得稅應納稅所得額-實際應繳納企業(yè)所得稅）×（1-15％）×稅率（20％）×個人投資比例

注：日常經(jīng)營項目收入額應剔除“不征稅收入”和“免稅收入”

2、個人所得稅“利息股息紅利”項目核定預征稅款的補繳和抵扣方法是什么？

根據(jù)常地稅二〔2009〕6號文件規(guī)定，要求對個人投資者“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅實行核定預征的辦法，現(xiàn)將核定預征的補抵方法明確如下：

當以后發(fā)生實際分配利息、股息、紅利等情形按稅法規(guī)定計算的稅款與以前已經(jīng)核定預征的稅款進行比較，按稅法規(guī)定計算的稅款大于其預征稅款的，則以前已預征稅款予以全部抵扣，差額部分進行補繳稅款。當按稅法規(guī)定計算的稅款等于或小于預征稅款的，預征稅款予以全部抵扣或者部分抵扣（抵扣本次按實計算的稅款金額），剩余的預征稅款留作待抵稅款。

對個人投資企業(yè)的征收方式出現(xiàn)“反復”的情況，如：從2001年開始，其征收方式先后為核定、查賬、核定等情況，也按上述方法進行補抵。

3、個人所得稅“利息股息紅利”項目核定預征稅款的補繳和抵扣對象是什么？

由于核定預征稅款是以扣繳義務人為單位進行扣繳申報，因此稅款的補繳和抵扣也以扣繳義務人為對象進行操作。

（三）個人獨資合伙企業(yè)有關問題

1、某個人合伙企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅后，合伙人對剩余資產(chǎn)能否自行分配？如：分配現(xiàn)金或者購買房屋等，是否涉及個人所得稅？

個人獨資、合伙企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅后，剩余的資產(chǎn)都可以分配，不涉及個人所得稅。前提是合伙人的分配或消費不能在企業(yè)賬上稅前扣除，如果在企業(yè)賬上稅前扣除了，則應重新調(diào)整應納稅所得額并計征稅款。

2、關于“借款”的判斷標準是什么？

《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）和《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）文件提到的“借款時間”按借款之日后的12個月來確認。

企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款終了后未歸還借款的。(財稅〔2008〕83 號)

3、個人獨資合伙企業(yè)將企業(yè)資產(chǎn)投資給有限公司，換取股權后，個人獨資合伙企業(yè)將有限公司股權轉(zhuǎn)讓給其他個人或單位，對這種情況應如何征收個人所得稅?

該獨資合伙企業(yè)是以企業(yè)的資產(chǎn)進行對外投資獲取股權，之后再進行股權轉(zhuǎn)讓，應將該筆財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入并入企業(yè)的“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計算征稅。

如果不是以企業(yè)資產(chǎn)對外投資，而是以個人的資產(chǎn)投資并獲取股權，則對該個人按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個人所得稅。

4、個人獨資合伙企業(yè)投資者（合伙人）轉(zhuǎn)讓其持有的該企業(yè)出資份額，是否適用國稅函[2009]285號文件，投資人或合伙人是否應當繳納個人所得稅？

個人獨資合伙企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓出資份額，應根據(jù)“轉(zhuǎn)讓收入”減除轉(zhuǎn)讓者的“原始出資成本”及其“對應的留存收益”和相關稅費后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個人所得稅。

（四）其他個人所得稅事項

1、關于企業(yè)或個人的捐贈扣除的要求和條件有哪些？

對于企業(yè)或個人的捐贈是否可以扣除，主要看四個方面：一是看捐贈的實質(zhì)是否屬于公益性捐贈。二是看捐贈政策是全額扣除還是按一定比例扣除，直接捐贈不得扣除。三是看捐贈機構是否具備稅前扣除的資質(zhì)和資格。四是看捐贈取得的票據(jù)是否符合要求。

捐贈機構是否具備稅前扣除資格是指：企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。其中：縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。公益性社會團體的稅前扣除資格，需由財政、稅務和民政等部門每年分別聯(lián)合公布名單。

1、關于企業(yè)或個人的捐贈扣除的要求和條件有哪些？（續(xù)）

對于通過公益性團體發(fā)生的捐贈支出，主管機關應按對照省級以上財政、稅務部門聯(lián)合認定的名單予以處理，即企業(yè)或個人向捐贈的認定名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出可以按規(guī)定稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬，不得扣除。

捐贈票據(jù)是否符合要求是指：對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上（含）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。

2、企業(yè)員工曾經(jīng)因公負傷造成殘疾，當用人單位與這類員工解除勞動合同時，須按“江蘇省實施《工傷保險條例》辦法”（江蘇省人民政府令第29號）支付“一次性工傷醫(yī)療補助金和傷殘就業(yè)補助金”，且金額較大，有幾萬至十幾萬元不等。這類補助金是否應當繳納個人所得稅？是否并入“解除勞動合同一次性補償金”一起計算稅款？

根據(jù)省局對各類補償款總的口徑（“沒有明文規(guī)定要求征稅的各類補償款暫不征收個人所得稅”），對這類補助費用也比照執(zhí)行，以有利于納稅人的方向處理，對這類補助費用暫不征稅。

3、關于受贈房屋再轉(zhuǎn)讓能否核定征收個人所得稅的問題

根據(jù)財稅〔2009〕78號文件精神，對受贈人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，可以對其實行核定征稅，即按納稅人轉(zhuǎn)讓收入的1％核定應納個人所得稅額。

4、對個人建筑安裝涉及“甲供材料”的如何征收個人所得稅？

個人、個體戶（本地或外地）從事建筑安裝等活動涉及“甲供材料”和“安裝設備”的，個稅計稅依據(jù)都不含材料費和設備費。

5、對于企業(yè)用“資本溢價”轉(zhuǎn)增資本是否征收個人所得稅？

對個人取得由資本溢價轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。此處的資本溢價是指：該個人繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所擁有份額的數(shù)額。

6、證券公司組織大客戶旅游，應按什么稅目征收個人所得稅？

根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》國稅函〔2000〕57號規(guī)定：部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其它活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，按“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

因此對證券公司組織大客戶旅游，應按“其他所得”項目計征個人所得稅。

7、個人投資企業(yè)組織股東親屬外出旅游支付的旅游費，企業(yè)為投資者（擔任職務）支付的補充養(yǎng)老保險，問該怎么征稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）文件第一條規(guī)定，對個人投資企業(yè)組織股東親屬外出旅游支付的旅游費按“利息股息紅利所得”項目征收個人所得稅。

對企業(yè)為投資者支付的補充養(yǎng)老保險，應分兩種情況，股東任職的按“工薪”征收個人所得稅，股東不任職按“利股紅”征收個人所得稅。

8、關于華僑從外商投資企業(yè)取得股息分配是否征收個人所得稅？

經(jīng)總局所得稅司和國際稅收司聯(lián)合答復，華僑從外商投資企業(yè)取得的利息股息紅利所得，不能比照外籍個人免稅的規(guī)定，華僑取得的利息股息紅利所得應按稅法規(guī)定征稅。

關于華僑身份的界定和適用附加費用扣除問題，按國稅發(fā)〔2009〕121號文件第三條執(zhí)行。

9、個人取得交通費補貼、通訊費補貼的征免規(guī)定有哪些？

（1）經(jīng)紀委、監(jiān)察部門批準的交通費補貼、通訊費補貼暫不征收個人所得稅。

（2）雖未經(jīng)紀委、監(jiān)察部門批準，但企業(yè)制定（須經(jīng)董事會或職工代表大會通過）了交通補貼、通訊補貼規(guī)章制度。企業(yè)按制度規(guī)定，在合理范圍內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的交通補貼、通訊補貼，按規(guī)定計征個人所得稅；在合理范圍內(nèi)按實報實銷形式形式發(fā)放的交通補貼、通訊補貼，按規(guī)定計征個人所得稅。

超過制度規(guī)定標準報銷或發(fā)放的交通補貼、通訊補貼應全額征收個人所得稅。

企業(yè)的個人投資者按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；其他雇員按“工資薪金所得”項目征收個人所得稅。

10、個人取得“差旅費”補貼的征免規(guī)定有哪些？

根據(jù)財行〔2006〕313號文規(guī)定：差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費補貼。

企業(yè)應建立差旅費報銷制度，明確按實報銷的費用項目和補貼項目，對補貼項目應制定合理的補貼標準。

企業(yè)在差旅費報銷制度規(guī)定的補貼標準內(nèi)發(fā)放的補貼暫不征收個人所得稅，超過標準發(fā)放的應按規(guī)定征收個人所得稅。

企業(yè)應建立的制度規(guī)范

1、《工資薪金制度》及工薪的稅前扣除

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題通知》（國稅函〔2009〕3號）文規(guī)定，企業(yè)應建立較為規(guī)范的工資薪金制度。

企業(yè)制定的《工資薪金制度》，應明確工資薪金的發(fā)放范圍、內(nèi)容和標準，并經(jīng)董事會或職工代表大會通過。

企業(yè)按工資薪金制度規(guī)定發(fā)放的合理的工資薪金支出可以稅前扣除。

企業(yè)超過工資薪金制度規(guī)定范圍、內(nèi)容和標準發(fā)放的現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的報酬支出，不得稅前扣除。

2、《交通補貼、通訊補貼規(guī)章制度》

經(jīng)紀委、監(jiān)察部門批準的交通補貼、通訊費補貼可以在稅前扣除；

若未經(jīng)紀委、監(jiān)察部門批準，但企業(yè)制定并經(jīng)董事會或職工代表大會通過的交通補貼、通訊補貼規(guī)章制度，且制度規(guī)定人人享有補貼權利，企業(yè)按規(guī)定在合理范圍內(nèi)為所有員工或部分員工定期定額報銷或者發(fā)放現(xiàn)金的交通補貼、通訊補貼可以稅前扣除；企業(yè)超過上述規(guī)定實報實銷或現(xiàn)金發(fā)放的，不得稅前扣除。

稅前扣除時，交通補貼按職工福利費規(guī)定扣除，通訊費補貼按工資薪金費用項目扣除。

企事業(yè)單位公務用車制度改革后，在規(guī)定標準內(nèi)，為員工報銷的油類費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，按照交通費補貼的規(guī)定執(zhí)行。

3、《住房補貼規(guī)章制度》

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題通知》（國稅函〔2009〕3號）有關規(guī)定，企業(yè)按政府部門規(guī)定標準發(fā)放以及為所有員工或部分員工定期定額發(fā)放或報銷的住房補貼（企業(yè)制定并經(jīng)董事會或職工代表大會通過的住房補貼規(guī)章制度），應歸屬職工福利費范疇，在工資薪金總額14%限額內(nèi)扣除。

4、《差旅費報銷制度》

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費按發(fā)放對象分別在成本、費用中直接扣除，主管稅務機關要求提供證明材料的，應能提供證明其真實性的憑證，否則，不得稅前扣除。

根據(jù)財行〔2006〕313號文規(guī)定：差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費補貼。

企業(yè)應建立差旅費報銷制度，明確按實報銷的費用項目和補貼項目，對補貼項目應制定合理的補貼標準。企業(yè)超過差旅費報銷制度規(guī)定的補貼標準發(fā)放的補貼不得作為差旅費稅前扣除。

差旅費的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

5、差旅費補貼、誤餐補貼等各類補貼的稅前扣除在實際操作中如何掌握？

（1）差旅費補貼：企業(yè)發(fā)放的差旅費補貼如符合上述差旅費開支范圍的（伙食費補貼和公雜費補貼），則按差旅費的規(guī)定稅前扣除，不符合上述范圍的，但符合工資薪金制度相關規(guī)定的可作為工資薪金支出稅前扣除。

（2）誤餐補貼：企業(yè)發(fā)放的誤餐補貼符合工資薪金制度相關規(guī)定的可作為工資薪金支出。

（3）企業(yè)職工的餐費屬于個人消費支出，應由職工個人承擔，企業(yè)為員工提供就餐支出、發(fā)放現(xiàn)金或報銷的餐費支出不得稅前扣除。但符合工資薪金制度相關規(guī)定的可作為工資薪金支出。

（4）企業(yè)以其他名義發(fā)放的其他各類補貼參照上述規(guī)定執(zhí)行

第五篇：2012最新個人所得稅政策

選擇

1.作為律師事務所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標準為（）比例

內(nèi)確定。35%

2.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票持股期限超過1年的，按（）計入應

納稅所得額。25%

3.港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關活動取得所得，應納稅額計算公式為（）。（當期境內(nèi)外

工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當期境內(nèi)實際停留天數(shù)÷當期公歷天數(shù)

4.根據(jù)目前實際情況，證券經(jīng)紀人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的（）。40%

5.如“明天小小科學家”主辦單位和評獎辦法以后發(fā)生變化，個稅征稅辦法應重新報

送審核確認的部門是（）。國家稅務總局

6.個人轉(zhuǎn)讓股票時，對于持股期限的計算原則是（）。先進先出

判斷

1.自2013年1月1日起，律師從接受法律事務服務的當事人處取得法律顧問費或其他酬

金等收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。（）錯誤

2.自2013年1月1日起，律師個人承擔的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務培訓費用，可據(jù)

實扣除。（）正確

3.自2013年1月1日起，律師從接受法律事務服務的當事人處取得法律顧問費或其他酬

金等收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。（）錯誤

4.上市公司股權分置改革完成后股東所持原非流通股股份，稱為股改限售股。（）錯誤

5.證券經(jīng)紀人傭金收入由展業(yè)成本和勞務報酬構成，均征收個人所得稅。（）錯誤

6.自2011年1月1日起，對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷

保險待遇，免征個人所得稅。（）正確

7.港澳稅收居民一次取得跨多個計稅期間的各種形式的獎金、加薪、勞動分紅等，不包括

應按每個計稅期間支付的獎金。（）正確