第一篇：涉稅相關(guān)法律題庫 (13)

一、單項選擇題

1、下列關(guān)于行政復(fù)議公開原則說法錯誤的是（）。

A、除涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私外，行政復(fù)議申請人、第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，這是行政復(fù)議依據(jù)公開的體現(xiàn)

B、行政復(fù)議申請人提出要求或行政復(fù)議機構(gòu)認(rèn)為必要時，可以采取聽證的方式審理行政復(fù)議案件，這是行政復(fù)議過程公開的體現(xiàn)

C、行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)當(dāng)為申請人、第三人查閱有關(guān)材料提供必要條件，這是作出行政復(fù)議決定的理由公開的體現(xiàn)

D、行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是申請人或者行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機構(gòu)認(rèn)為有必要時，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人意見，這是行政復(fù)議過程公開的體現(xiàn)

2、下列關(guān)于行政復(fù)議中的抽象行政行為審查的表述錯誤的是（）。

A、相對人只能對具體行政行為所依據(jù)的抽象行政行為審查，而不能單獨對抽象行政行為申請復(fù)議

B、相對人對具體行政行為申請復(fù)議時，可以一并對其所依據(jù)的抽象行政行為申請審查

C、復(fù)議機關(guān)對申請審查的規(guī)范性文件有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理，無權(quán)處理的應(yīng)在10日內(nèi)轉(zhuǎn)送有權(quán)機關(guān)處理

D、復(fù)議機關(guān)中止對具體行政行為的審查，待有權(quán)機關(guān)對抽象行政行為審查完畢，再恢復(fù)對具體行政行為的復(fù)議審查 3、2011年5月，A市公安局與市文化局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于審核網(wǎng)吧經(jīng)營許可證的通知》，該《通知》規(guī)定，經(jīng)營面積不足60平方米的網(wǎng)吧一律吊銷文化許可證與消防許可證。根據(jù)該《通知》，位于A市B區(qū)劉某經(jīng)營的網(wǎng)吧被取締，其文化許可證與消防許可證被區(qū)公安局與區(qū)文化局吊銷。劉某發(fā)現(xiàn)對其作出吊銷許可證的處罰決定書上有區(qū)公安局與區(qū)文化局的共同署名與印章。根據(jù)《行政復(fù)議法》和《行政復(fù)議法實施條例》的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、若劉某提起行政訴訟，被法院以錯列被告且拒絕變更為由裁定不予受理后再申請行政復(fù)議的，提起行政訴訟到人民法院生效裁判送達(dá)之日的時間，不計入法定行政復(fù)議申請期限

B、劉某應(yīng)當(dāng)以書面形式向有權(quán)機關(guān)申請行政復(fù)議

C、劉某應(yīng)當(dāng)向A市人民政府申請復(fù)議

D、劉某在申請行政復(fù)議時，可以一并提出對《關(guān)于審核網(wǎng)吧經(jīng)營許可證的通知》進(jìn)行附帶性審查的申請

4、根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》規(guī)定，行政復(fù)議決定作出前，申請人自愿要求撤回行政復(fù)議申請的，（），可以撤回。A、經(jīng)被申請人同意

B、經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)同意

C、在履行行政決定規(guī)定的義務(wù)后

D、經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)的上級機關(guān)批準(zhǔn)

5、根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》，在（）情形下，行政復(fù)議中止。A、申請人與被申請人達(dá)成和解

B、申請人因身體稍有不適，不參加行政復(fù)議的

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C、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

D、申請人對行政拘留或者限制人身自由的行政強制措施不服申請行政復(fù)議后，因申請人同一違法行為涉嫌犯罪，該行政拘留或者限制人身自由的行政強制措施變更為刑事拘留的

6、甲因違反《治安管理處罰法》而被公安機關(guān)處以200元的罰款，甲對處罰決定不服申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)對此案進(jìn)行了調(diào)解，調(diào)解達(dá)成協(xié)議后，復(fù)議機關(guān)及時制作了調(diào)解書，甲在調(diào)解書上簽字之前反悔，（）。A、復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)調(diào)解

B、甲的反悔不影響調(diào)解書的效力

C、復(fù)議機關(guān)應(yīng)該及時作出行政復(fù)議決定

D、復(fù)議機關(guān)可以繼續(xù)調(diào)解，也可以直接作出復(fù)議決定

7、下列各項中，屬于《行政復(fù)議法實施條例》規(guī)定的行政復(fù)議機關(guān)可以決定變更的情形是（）。A、認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯誤的B、認(rèn)定事實不清，證據(jù)不足，但是適用依據(jù)錯誤的

C、被申請人不按規(guī)定提出書面答復(fù)、提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料

D、超越或者濫用職權(quán)的

8、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，納稅人對稅務(wù)機關(guān)（）不服，經(jīng)復(fù)議才能向法院提起行政訴訟。

A、政府信息公開工作中的具體行政行為

B、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

C、不依法辦法稅務(wù)登記行為

D、確認(rèn)納稅期限的行為

9、關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議中舉證適用的規(guī)則，下列說法正確的是（）。A、申請人不承擔(dān)任何舉證責(zé)任

B、被申請人負(fù)有舉證責(zé)任

C、申請人有審查自己提供的證據(jù)合法性的義務(wù)

D、被申請人可以自行向申請人收集證據(jù)

10、甲因為不服稅務(wù)機關(guān)對自己作出的稅務(wù)行政處罰行為，提起行政復(fù)議。則下列說法不正確的是（）。

A、在稅務(wù)行政復(fù)議決定作出前，甲可以任意撤回行政復(fù)議申請

B、在稅務(wù)行政復(fù)議決定作出前，經(jīng)復(fù)議機構(gòu)同意，甲可以撤回行政復(fù)議申請

C、甲撤回行政復(fù)議申請以后，不得以同一基本事實或理由重新申請行政復(fù)議。但是，申請人能夠證明撤回行政復(fù)議申請違背其真實意思表示的除外

D、一般情況下，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出稅務(wù)行政復(fù)議決定

二、多項選擇題

1、根據(jù)《行政復(fù)議法》，下列情形中（）不屬于行政復(fù)議范圍。A、公安部門對某民事爭議的行政調(diào)解

B、某市交通管理局發(fā)布了排氣量1升以下的汽車不予上牌照的規(guī)定，并據(jù)此對吳某汽車不予發(fā)放牌照

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C、稅務(wù)部門對某企業(yè)漏稅行為的罰款決定

D、城建部門將施工企業(yè)的資質(zhì)由一級變更為二級

E、某鄉(xiāng)政府發(fā)布通告勸導(dǎo)農(nóng)民種植高產(chǎn)農(nóng)作物

2、行政復(fù)議案件的審理，既包括對事實根據(jù)的審查即證據(jù)審查，也包括（）。A、對行政行為主體的審查

B、對權(quán)限的審查

C、對依據(jù)的審查

D、對程序的審查

E、對申請人與具體行政行為是否有利害關(guān)系審查

3、根據(jù)《行政復(fù)議法》和《行政復(fù)議法實施條例》，關(guān)于行政復(fù)議有關(guān)事項的處理，正確的有（）。A、申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議致行政復(fù)議中止?jié)M60日的，行政復(fù)議終止

B、補正申請材料所用時間不計入行政復(fù)議審理期限

C、申請人對行政拘留不服申請復(fù)議，復(fù)議期間因申請人同一違法行為涉嫌犯罪，該行政拘留變更為刑事拘留的，行政復(fù)議中止

D、某企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)所確定的稅率及稅額不服申請復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)可以進(jìn)行調(diào)解

E、當(dāng)事人達(dá)成和解必須經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許

4、下列選項中，屬于復(fù)議機關(guān)作出駁回行政復(fù)議申請決定的情況有（）。

A、申請人認(rèn)為行政機關(guān)不履行法定職責(zé)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)受理后發(fā)現(xiàn)該行政機關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理前已經(jīng)履行法定職責(zé)的

B、認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯誤的C、具體行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)腄、認(rèn)定事實不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)審理查明事實清楚，證據(jù)確鑿的E、受理行政復(fù)議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合行政復(fù)議法和本條例規(guī)定的受理條件的5、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列選項中，不屬于納稅人有權(quán)申請稅務(wù)行政復(fù)議的法定事項的有（）。A、未依法公開政府信息

B、稅務(wù)行政處罰告知

C、納稅信用等級評定行為

D、通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為

E、稅務(wù)機關(guān)欠稅公告

6、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列選項中屬于上級管轄的情況有（）。

A、對計劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省地方稅務(wù)局或者本級人民政府申請行政復(fù)議

B、對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

C、對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

D、對地方各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議

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E、對省級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議

7、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，在納稅人就納稅爭議申請復(fù)議的案件中，（）。

A、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施不服，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服，才能提起稅務(wù)行政訴訟

B、案件比較復(fù)雜的，經(jīng)過申請人提出申請，復(fù)議機構(gòu)才可以采用聽證方式進(jìn)行審理

C、復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理

D、對征稅行為不服申請行政復(fù)議，申請人提供擔(dān)保的，所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請

E、被申請人在對納稅人依法檢查時，通過拍攝獲取的涉及納稅人銷售實物和銷售庫存記錄的證據(jù)材料，不得作為復(fù)議機關(guān)處理案件的證據(jù)

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核行政復(fù)議的公開原則。公開原則是指行政復(fù)議機關(guān)在行政復(fù)議過程中，除涉及國家秘密、個人隱私和商業(yè)秘密外，整個過程應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議申請人和社會公開。選項C是行政復(fù)議依據(jù)公開的體現(xiàn)。所以選項C說法錯誤。

【該題針對“行政復(fù)議的基本原則”知識點進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核行政復(fù)議中的抽象行政行為審查。行政復(fù)議機關(guān)對申請審查的規(guī)范性文件有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。【該題針對“行政復(fù)議中的抽象行政行為的審查”知識點進(jìn)行考核】

3、【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核行政復(fù)議申請。公民、法人或者其他組織不服具體行政行為，在法定復(fù)議期限內(nèi)向人民法院直接提起行政訴訟，人民法院依法裁判應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議、對復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟，公民、法人或者其他組織申請行政復(fù)議時已經(jīng)超過法定行政復(fù)議申請期限的，行政復(fù)議機關(guān)可以根據(jù)《行政復(fù)議法》第9條第2款規(guī)定處理，即：公民、法人或者其他組織提起行政訴訟到人民法院生效裁判送達(dá)之日的時間，不計入法定行政復(fù)議申請期限。選項A不屬于這種情況。申請人可以書面申請行政復(fù)議，也可以口頭申請行政復(fù)議。所以選項B錯誤。對兩個或者兩個以上行政機關(guān)以共同名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議，本案應(yīng)向區(qū)政府申請復(fù)議。所以選項C錯誤?！驹擃}針對“行政復(fù)議申請與受理”知識點進(jìn)行考核】

4、【正確答案】 B

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【答案解析】 本題考核行政復(fù)議申請的撤回?！缎姓?fù)議法實施條例》第38條規(guī)定，申請人在行政復(fù)議決定作出前自愿撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)同意，可以撤回?！驹擃}針對“行政復(fù)議的審理”知識點進(jìn)行考核】

5、【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核行政復(fù)議中止。行政復(fù)議期間有下列情形之一，影響行政復(fù)議案件審理的，行政復(fù)議中止：（1）作為申請人的自然人死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；（2）作為申請人的自然人喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的；（3）作為申請人的法人或其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的；（4）作為申請人的自然人下落不明或者被宣告失蹤的；（5）申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的；（6）案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的；（7）案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的；（8）其他需要中止行政復(fù)議的情形。選項A、D屬于行政復(fù)議終止的情形。選項B的情形，法律沒有規(guī)定。所以選項C正確?！驹擃}針對“行政復(fù)議中止”知識點進(jìn)行考核】

6、【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核復(fù)議調(diào)解制度?！缎姓?fù)議法實施條例》規(guī)定，當(dāng)事人經(jīng)調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議調(diào)解書。調(diào)解書應(yīng)當(dāng)載明行政復(fù)議請求、事實、理由和調(diào)解結(jié)果，并加蓋行政復(fù)議機關(guān)印章。行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。調(diào)解未達(dá)成協(xié)議或者調(diào)解書生效前一方反悔的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時作出行政復(fù)議決定?！驹擃}針對“行政復(fù)議和解與調(diào)解”知識點進(jìn)行考核】

7、【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核復(fù)議機關(guān)可以作出變更決定的情形?！缎姓?fù)議法實施條例》第47條第1項規(guī)定，認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯誤的，行政復(fù)議機關(guān)可以決定變更。所以選項A正確。

【該題針對“行政復(fù)議決定及其執(zhí)行”知識點進(jìn)行考核】

8、【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核稅務(wù)行政復(fù)議范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，相對人對征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議。征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議范圍”知識點進(jìn)行考核】

9、【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核稅務(wù)行政復(fù)議中舉證的基本原則。稅務(wù)行政復(fù)議程序?qū)嵭信e證責(zé)任倒置制度，基本原則是，被申請人對其作出的稅務(wù)具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。

第5頁

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)”知識點進(jìn)行考核】

10、【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定。稅務(wù)行政復(fù)議決定作出前，申請人要求撤回稅務(wù)行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)同意，可以撤回，但不得以同一基本事實或理由重新申請復(fù)議。但是，申請人能夠證明撤回行政復(fù)議申請違背其真實意思表示的除外。稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出稅務(wù)行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出稅務(wù)行政復(fù)議決定的，經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定”知識點進(jìn)行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 AE 【答案解析】 本題考核行政復(fù)議的受案范圍。行政調(diào)解與不具有強制性的行政指導(dǎo)行為不屬于行政復(fù)議的受案范圍。所以選項A、E正確。

【該題針對“行政復(fù)議受案范圍”知識點進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 本題考核行政復(fù)議的審查內(nèi)容。行政復(fù)議的審查內(nèi)容包括；對事實的審查；對主體的審查；對權(quán)限的審查；對依據(jù)的審查；對程序的審查和適當(dāng)性審查?！驹擃}針對“行政復(fù)議的審理”知識點進(jìn)行考核】

3、【正確答案】 BE 【答案解析】 本題考核行政復(fù)議審理期限、終止、和解與調(diào)解。因行政復(fù)議中止前3項原因（作為申請人的自然人死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；作為申請人的自然人喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的；作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的）復(fù)議中止?jié)M60日，中止原因仍未消除的，行政復(fù)議終止。所以選項A錯誤。申請人對行政拘留或者限制人身自由的行政強制措施不服申請行政復(fù)議后，因申請人同一違法行為涉嫌犯罪，該行政拘留或者限制人身自由的行政強制措施變更為刑事拘留的，行政復(fù)議終止。所以選項C錯誤。對下列稅務(wù)行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。關(guān)于稅率及稅額的問題是法律的直接規(guī)定，不是稅務(wù)機關(guān)的自由裁量范圍，因此，不可以進(jìn)行調(diào)解。所以選項D錯誤。【該題針對“行政復(fù)議終止”知識點進(jìn)行考核】

4、【正確答案】 AE 【答案解析】 本題考核行政復(fù)議決定。申請人認(rèn)為行政機關(guān)不履行法定職責(zé)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)受理后發(fā)現(xiàn)該行政機關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理前已經(jīng)履行法定職責(zé)的，行政復(fù)議機關(guān)

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應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請。所以選項A正確。認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯誤的，行政復(fù)議機關(guān)可以決定變更。所以選項B錯誤。具體行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)依法作出維持該具體行政行為的決定。所以選項C錯誤。認(rèn)定事實不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)審理查明事實清楚，證據(jù)確鑿的，行政復(fù)議機關(guān)可以決定變更。所以選項D錯誤。受理行政復(fù)議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合行政復(fù)議法和本條例規(guī)定的受理條件的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請。所以選項E正確。

【該題針對“行政復(fù)議決定及其執(zhí)行”知識點進(jìn)行考核】

5、【正確答案】 BE 【答案解析】 本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。行政復(fù)議機關(guān)受理申請人對稅務(wù)機關(guān)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請：1.征稅行為；2.行政許可、行政審批行為；3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；4.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施；5.行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；6.不依法履行下列職責(zé)的行為：（1）頒發(fā)稅務(wù)登記；（2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（3）行政賠償；（4）行政獎勵；（5）其他不依法履行職責(zé)的行為；7.資格認(rèn)定行為；8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為；9.政府信息公開工作中的具體行政行為；10.納稅信用等級評定行為；11.通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為；12.其他具體行政行為。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議范圍”知識點進(jìn)行考核】

6、【正確答案】 BCD 【答案解析】 本題考核稅務(wù)行政復(fù)議管轄。上級管轄，即只向上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議的情況。選項A、E屬于選擇管轄的情況。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議管轄”知識點進(jìn)行考核】

7、【正確答案】 CD 【答案解析】 本題考核稅務(wù)行政復(fù)議。稅務(wù)行政復(fù)議前置事項是征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。所以選項A錯誤。對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機構(gòu)認(rèn)為必要時，可以采取聽證的方式審理。所以選項B錯誤。被申請人對納稅人依法檢查時獲取的證據(jù)材料，可以作為復(fù)議機關(guān)處理案件的證據(jù)。所以選項E錯誤。【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議申請和受理”知識點進(jìn)行考核】

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第二篇：涉稅相關(guān)法律題庫 (9)

一、單項選擇題

1、行政機關(guān)工作人員利用職務(wù)上的便利，將查封、扣押的場所、設(shè)施或者財物據(jù)為己有的，上級行政機關(guān)或者有關(guān)部門責(zé)令改正，依法應(yīng)當(dāng)給予的處分不包括（）。A、記大過

B、降級

C、撤職或者開除

D、警告

2、根據(jù)《行政強制法》，關(guān)于行政機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行的說法，錯誤的是（）。A、只要相對人不履行行政決定，行政機關(guān)即可以申請人民法院強制執(zhí)行

B、催告書送達(dá)10日后當(dāng)事人仍未履行義務(wù)的，執(zhí)行對象是不動產(chǎn)的，行政機關(guān)可以向不動產(chǎn)所在地有管轄權(quán)的人民法院申請強制執(zhí)行

C、強制執(zhí)行的費用由被執(zhí)行人承擔(dān)

D、行政機關(guān)對人民法院不予執(zhí)行的裁定有異議的，可以自收到裁定之日起15日內(nèi)向上一級人民法院申請復(fù)議

3、根據(jù)《行政強制法》，關(guān)于金錢給付義務(wù)的執(zhí)行，下列表述中錯誤的是（）。A、加處罰款或者滯納金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人

B、加處罰款或滯納金的數(shù)額可以略微超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額

C、行政機關(guān)加處罰款或滯納金超過30日，經(jīng)催告當(dāng)事人仍不履行的，具有行政強制執(zhí)行權(quán)的行政機關(guān)可以強制執(zhí)行

D、劃撥存款、匯款應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定的行政機關(guān)決定，并書面通知金融機構(gòu)

4、下列選項中不應(yīng)終結(jié)執(zhí)行的情況是（）。A、公民死亡，無遺產(chǎn)可供執(zhí)行，又無義務(wù)承受人的

B、法人或者其他組織終止，無財產(chǎn)可供執(zhí)行，又無義務(wù)承受人的C、執(zhí)行標(biāo)的滅失的

D、第三人對執(zhí)行標(biāo)的主張權(quán)利，確有理由的5、下列選項關(guān)于凍結(jié)的說法錯誤的是（）。

A、凍結(jié)存款、匯款應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定的行政機關(guān)實施，也可以委托給其他行政機關(guān)或者組織

B、凍結(jié)存款、匯款的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與違法行為涉及的金額相當(dāng)

C、行政機關(guān)逾期未作出處理決定或者解除凍結(jié)決定的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自凍結(jié)期滿之日起解除凍結(jié)

D、金融機構(gòu)不得在凍結(jié)前向當(dāng)事人泄露信息

6、行政機關(guān)決定實施查封、扣押的，應(yīng)當(dāng)履行《行政強制法》第十八條規(guī)定的程序，制作并當(dāng)場交付查封、扣押決定書和清單。查封、扣押決定書無需載明（）。A、當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址，行政機關(guān)的名稱、印章和日期

B、查封、扣押的理由、依據(jù)和期限

C、查封、扣押場所、設(shè)施或者財物的名稱、數(shù)量等

D、當(dāng)事人的意見

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7、某縣衛(wèi)生行政部門因某飯館的衛(wèi)生質(zhì)量存在問題，遂以違反相關(guān)規(guī)定為由，對其作出查封不衛(wèi)生食品的決定，這一行為屬于（）。A、行政處罰

B、行政強制措施

C、行政強制執(zhí)行

D、行政監(jiān)督檢查

二、多項選擇題

1、行政機關(guān)實施行政強制，有下列情形中的（），由上級行政機關(guān)或者有關(guān)部門責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。A、沒有法律、法規(guī)依據(jù)的B、改變行政強制對象的C、違反法定程序的

D、為使當(dāng)事人履行相關(guān)行政決定，對居民生活采取停止供水、供電、供熱、供燃?xì)獾确绞降腅、法院工作人員擴大擴大強制執(zhí)行范圍的

2、行政機關(guān)向人民法院申請行政強制執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)提供的材料有（）。A、強制執(zhí)行申請書

B、行政決定書及作出決定的事實、理由和依據(jù)

C、當(dāng)事人的意見及行政機關(guān)催告情況

D、申請強制執(zhí)行標(biāo)的情況

E、當(dāng)事人財務(wù)狀況 3、2012年9月，某計劃生育委員會以李某、周某二人于2010年7月違法超生第二胎，作出要求其繳納社會撫養(yǎng)費12萬元，逾期不繳納每月加收千分之二滯納金的決定。二人不服，向法院起訴。下列說法正確的有（）。

A、加處的滯納金數(shù)額不得超出12萬元

B、本案為共同訴訟

C、二人的違法行為發(fā)生在2010年7月，到2012年9月已超過《行政處罰法》規(guī)定的追究責(zé)任的期限，故決定違法

D、法院不能作出允許少繳或免繳社會撫養(yǎng)費的變更判決

E、訴訟期間，原告不需要繳納社會撫養(yǎng)費和滯納金

4、根據(jù)《行政強制法》，行政強制執(zhí)行的方式有（）。A、加處罰款或者滯納金

B、劃撥存款、匯款

C、排除妨礙、恢復(fù)原狀

D、通信管制

E、拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設(shè)施或者財物

5、采取查封、扣押的行政強制措施時，不得查封、扣押的有（）。A、公民個人的生活必需品

B、公民所扶養(yǎng)家屬的生活必需品

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C、公民個人擁有的豪宅

D、與違法行為無關(guān)的場所、設(shè)施或者財物

E、已被其他國家機關(guān)查封的場所、設(shè)施或者財物

6、根據(jù)《行政強制法》，下列關(guān)于行政強制措施實施程序的表述中，說法錯誤的有（）。A、違法行為情節(jié)顯著輕微或者沒有明顯社會危害的，可以不采取行政強制措施

B、行政強制措施可以委托無利害關(guān)系的第三方實施

C、除非情況緊急，實施前須向行政機關(guān)負(fù)責(zé)人報告并經(jīng)批準(zhǔn)

D、行政機關(guān)在查處違法行為時，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人涉嫌犯罪的，可以先移送案件，等到案件結(jié)果出來后再移送涉案財物

E、實施行政強制措施的目的已經(jīng)達(dá)到或者條件已經(jīng)消失，應(yīng)當(dāng)立即解除

7、根據(jù)《行政強制法》，行政強制執(zhí)行的方式有（）。A、加處罰款或者滯納金

B、劃撥存款、匯款

C、排除妨礙、恢復(fù)原狀

D、通信管制

E、拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設(shè)施或者財物

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核行政機關(guān)違反《行政強制法》的法律責(zé)任。行政機關(guān)工作人員利用職務(wù)上的便利，將查封、扣押的場所、設(shè)施或者財物據(jù)為己有的，由上級行政機關(guān)或者有關(guān)部門責(zé)令改正，依法給予記大過、降級、撤職或者開除的處分。

【該題針對“違反《行政強制法》的法律責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核申請人民法院強制執(zhí)行。當(dāng)事人在法定期限內(nèi)不申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，又不履行行政決定的，沒有行政強制執(zhí)行權(quán)的行政機關(guān)可以自期限屆滿之日起3個月內(nèi)，依照《行政強制法》的規(guī)定申請人民法院強制執(zhí)行。3個月的起算日應(yīng)從當(dāng)事人申請行政救濟(jì)的期間屆滿之日的次日起算。

【該題針對“申請人民法院強制執(zhí)行”知識點進(jìn)行考核】

3、【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核金錢給付義務(wù)的執(zhí)行。加處罰款或滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。

【該題針對“金錢給付義務(wù)的執(zhí)行”知識點進(jìn)行考核】

4、第3頁

【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核終結(jié)行政強制的執(zhí)行。有下列情形之一的，終結(jié)執(zhí)行：（1）公民死亡，無遺產(chǎn)可供執(zhí)行，又無義務(wù)承受人的；（2）法人或者其他組織終止，無財產(chǎn)可供執(zhí)行，又無義務(wù)承受人的；（3）執(zhí)行標(biāo)的滅失的；（4）據(jù)以執(zhí)行的行政決定被撤銷的；（5）行政機關(guān)認(rèn)為需要終結(jié)執(zhí)行的其他情形。選項D屬于中止行政強制執(zhí)行的情況?！驹擃}針對“行政強制執(zhí)行的一般規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】

5、【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核凍結(jié)存款、匯款的規(guī)定。凍結(jié)存款、匯款應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定的行政機關(guān)實施，不得委托給其他行政機關(guān)或者組織?！驹擃}針對“凍結(jié)”知識點進(jìn)行考核】

6、【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核查封、扣押。查封、扣押決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址；查封、扣押的理由、依據(jù)和期限；查封、扣押場所、設(shè)施或者財物的名稱、數(shù)量等；申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；行政機關(guān)的名稱、印章和日期?！驹擃}針對“查封、扣押”知識點進(jìn)行考核】

7、【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核行政強制措施。行政機關(guān)作出的查封不衛(wèi)生食品的行為屬于行政強制措施中的查封財物行為。

【該題針對“行政強制措施實施的一般規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 本題考核違反《行政強制法》的法律責(zé)任。行政機關(guān)實施行政強制，有下列情形之一的，由上級行政機關(guān)或者有關(guān)部門責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：（1）沒有法律、法規(guī)依據(jù)的；（2）改變行政強制對象、條件、方式的；（3）違反法定程序?qū)嵤┬姓娭频?；?）違反本法規(guī)定，在夜間或者法定節(jié)假日實施行政強制執(zhí)行的；（5）對居民生活采取停止供水、供電、供熱、供燃?xì)獾确绞狡仁巩?dāng)事人履行相關(guān)行政決定的；（6）有其他違法實施行政強制情形的。人民法院及其工作人員在強制執(zhí)行中有違法行為或者擴大強制執(zhí)行范圍的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

【該題針對“違反《行政強制法》的法律責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 本題考核申請人民法院強制執(zhí)行。行政機關(guān)向人民法院申請強制執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)提供下列材料：（1）強制執(zhí)行申請書；（2）行政決定書及作出決定的事實、理由和依據(jù)；（3）當(dāng)事人的意見及行政機關(guān)催告情況；（4）申請強制執(zhí)行標(biāo)的情況；（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他材料。強制執(zhí)行申請書應(yīng)當(dāng)由行政機關(guān)負(fù)責(zé)人簽名，加蓋行政機關(guān)的印章，并注明日期。

第4頁

【該題針對“申請人民法院強制執(zhí)行”知識點進(jìn)行考核】

3、【正確答案】 ABD 【答案解析】 本題考核金錢給付義務(wù)的執(zhí)行、合并審理、行政處罰追究時效、行政訴訟判決及執(zhí)行。違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。本案中，李某與周某的超生行為一直處于繼續(xù)狀態(tài)，因此并沒有超過追究他們責(zé)任的期限。所以選項C錯誤。行政訴訟期間行政決定不停止執(zhí)行，三種情況例外。所以選項E錯誤。

【該題針對“金錢給付義務(wù)的執(zhí)行”知識點進(jìn)行考核】

4、【正確答案】 ABCE 【答案解析】 本題考核行政強制執(zhí)行的方式。行政強制執(zhí)行的方式包括：加處罰款或滯納金；劃撥存款、匯款；拍賣或依法處理查封、扣押的場所、設(shè)施或財物；排除妨礙、恢復(fù)原狀；代履行；其他強制執(zhí)行方式。其他強制執(zhí)行方式主要是指強制履行兵役義務(wù)、強制戒毒、強制受過、強制教育等。選項D屬于其他行政強制措施。

【該題針對“行政強制執(zhí)行的一般規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】

5、【正確答案】 ABDE 【答案解析】 本題考核查封、扣押。查封、扣押限于涉案的場所、設(shè)施或者財物，不得查封、扣押與違法行為無關(guān)的場所、設(shè)施或者財物；不得查封、扣押公民個人及其所扶養(yǎng)家屬的生活必需品。當(dāng)事人的場所、設(shè)施或者財物已被其他國家機關(guān)依法查封的，不得重復(fù)查封?！驹擃}針對“查封、扣押”知識點進(jìn)行考核】

6、【正確答案】 BD 【答案解析】 本題考核行政強制措施實施的一般規(guī)定。行政強制措施權(quán)不得委托。所以選項B說法錯誤。違法行為涉嫌犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)的，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)將查封、扣押、凍結(jié)的財物一并移送，并書面告知當(dāng)事人。所以選項D說法錯誤。

【該題針對“行政強制措施實施的一般規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】

7、【正確答案】 ABCE 【答案解析】 本題考核行政強制執(zhí)行的方式。行政強制執(zhí)行的方式包括：加處罰款或滯納金；劃撥存款、匯款；拍賣或依法處理查封、扣押的場所、設(shè)施或財物；排除妨礙、恢復(fù)原狀；代履行；其他強制執(zhí)行方式。其他強制執(zhí)行方式主要是指強制履行兵役義務(wù)、強制戒毒、強制收購、強制教育等。選項D屬于其他行政強制措施。

【該題針對“行政強制的概念和種類”知識點進(jìn)行考核】

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第三篇：涉稅服務(wù)實務(wù)題庫 (12)

一、單項選擇題

1.根據(jù)規(guī)定，下列納稅人實行“兩證整合”登記制度的是（）。A.企業(yè)

B.農(nóng)民專業(yè)合作社

C.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu) D.個體工商戶

2.企業(yè)在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，（）內(nèi)未去稅務(wù)機關(guān)報到，不屬于逾期登記。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

3.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人停業(yè)期不得超過（）。A.6個月 B.1年 C.2年 D.3個月

4.下列項目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑勞務(wù)，項目完工、離開中國 B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)

C.納稅人因經(jīng)營地點變更而離開原主管稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū) D.納稅人改變法人代表

（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)的；（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的；

（3）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的；

（4）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項目完工、離開中國的。

選項D：屬于變更稅務(wù)登記的范圍。5.領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)核算方式信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向（）申請變更。A.主管稅務(wù)機關(guān) B.主管財政機關(guān) C.主管工商機關(guān) D.主管私法機關(guān)

6.納稅人因破產(chǎn)依法終止納稅義務(wù)的，按規(guī)定不需要向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

7.下列關(guān)于稅種認(rèn)定登記的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重

/ 6

新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報告

B.對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)向國稅機關(guān)申辦稅種認(rèn)定手續(xù) C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定提出異議的，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查并提出意見，提交主管稅務(wù)機關(guān)重新加以認(rèn)定

D.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅前，到主管稅務(wù)機關(guān)的征收管理部門申請稅種認(rèn)定登記

8.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2015年年應(yīng)稅銷售額為150萬元，2016年2月15日接到稅務(wù)機關(guān)送到的《稅務(wù)事項通知書》，通知該企業(yè)在10日內(nèi)報送《一般納稅人資格登記表》，但該企業(yè)一直未報送。2016年3月銷售貨物取得含稅銷售收入11.7萬元；當(dāng)期購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為4萬元。則該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.1.02 B.1.7 C.0.34 D.2.15 9.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過（）的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。A.10個月 B.12個月 C.24個月 D.36個月

10.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在（）向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》。A.停業(yè)期滿后 B.停業(yè)期滿前

C.停業(yè)期滿后30天內(nèi) D.停業(yè)期滿后60天內(nèi)

11.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國境內(nèi)前（）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

12.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自（），向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

A.營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi) B.營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi) C.收到吊銷通知之日起15日內(nèi) D.收到吊銷通知之日起30日內(nèi)

二、多項選擇題

1.領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的（）信息由企業(yè)登記機關(guān)在新設(shè)時采集。在企業(yè)經(jīng)營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更，不向工商登記部門申請變更。A.生產(chǎn)經(jīng)營地

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B.財務(wù)負(fù)責(zé)人 C.核算方式

D.會計從業(yè)人員人數(shù) E.銀行賬號

2.《稅務(wù)登記表》的類型的有（）。A.適用于單位納稅人 B.適用于個體經(jīng)營納稅人 C.適用于臨時經(jīng)營納稅人 D.適用于國家機構(gòu) E.適用于境外經(jīng)營者

3.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括（）。A.納稅申報銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.免稅銷售額 E.不征稅銷售額

4.下列關(guān)于納稅人停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理規(guī)程的說法中，正確的有（）。

A.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況

B.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款 C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，不需要進(jìn)行納稅申報

D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記 E.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記 5.下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)在工商登記，取得“五證合一，一照一碼”證照后30日內(nèi)去稅務(wù)機關(guān)報到 B.納稅人在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

C.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

D.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

E.納稅人因住所變動涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記 6.下列各項中，應(yīng)進(jìn)行變更稅務(wù)登記的有（）。

A.將企業(yè)名稱從“喜雨科技有限公司”改為“東奧科技有限公司” B.從生產(chǎn)企業(yè)改為商業(yè)企業(yè)

C.生產(chǎn)經(jīng)營期限從5年改為10年 D.改變開戶銀行和賬號的企業(yè)

E.改變經(jīng)營地點涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的企業(yè)

7.企業(yè)發(fā)生的下列情形中，需要辦理變更稅務(wù)登記的有（）。A.改變法人代表

B.經(jīng)營地點從A市移到B市

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C.境外企業(yè)在境內(nèi)承包的建筑工程完工 D.改變開戶銀行 E.設(shè)立新的分支機構(gòu)

8.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的劃分標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元 B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬元 C.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬元

D.“營改增”的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額500萬元 E.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額100萬元

9.下列關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理的說法中，不正確的有（）。A.納稅人的停業(yè)期不得超過1年

B.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

C.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件

D.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的不需要申報繳納稅款

E.納稅人因停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)重新辦理稅務(wù)登記

答案與解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度。“兩證整合”登記制度是指將個體工商戶登記時依次申請，分別由工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請、由工商行政管理部門核發(fā)一個營業(yè)執(zhí)照的登記制度。2.【答案】B 【解析】企業(yè)在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務(wù)機關(guān)報到，不屬于逾期登記。3.【答案】B 【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人停業(yè)期不得超過一年。4.【答案】D 【解析】納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有四種情形： 5.【答案】A 【解析】領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地、財務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式三項信息由企業(yè)登記機關(guān)在新設(shè)時采集。在企業(yè)經(jīng)營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更，不向工商登記部門申請變更。6.【答案】B 【解析】納稅人因破產(chǎn)依法終止納稅義務(wù)的，按規(guī)定不需要向工商行政管理機關(guān)或者其他機

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關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。7.【答案】B 【解析】選項B：對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別向國稅、地稅機關(guān)申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。8.【答案】B 【解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記，未申請辦理一般納稅人資格登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。所以該企業(yè)應(yīng)納增值稅=11.7/（1+17%）×17%=1.7（萬元）。9.【答案】B 【解析】增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。10.【答案】B 【解析】納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》。11.【答案】A 【解析】境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。12.【答案】A 【解析】納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

二、多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地、財務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式三項信息由企業(yè)登記機關(guān)在新設(shè)時采集。在企業(yè)經(jīng)營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更，不向工商登記部門申請變更。2.【答案】ABC 【解析】《稅務(wù)登記表》分三種類型：分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營納稅人、臨時經(jīng)營納稅人。3.【答案】ABCD 【解析】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和

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免稅銷售額。4.【答案】ABE 【解析】選項C：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款；選項D：納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》。5.【答案】ABE 【解析】選項C：納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，因此選項C不正確；選項D：納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，因此選項D不正確。6.【答案】ABCD 【解析】選項E：應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。7.【答案】ADE 【解析】選項BC應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；（4）增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)；（5）改變住所或經(jīng)營地點（涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷稅務(wù)登記）；（6）改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；（7）增減注冊資本；（8）改變隸屬關(guān)系；（9）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；（10）改變開戶銀行和賬號；（11）改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。8.【答案】ACD 【解析】增值稅一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額50萬元，商業(yè)企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額80萬元，提供“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)，劃分標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額500萬元。9.【答案】DE 【解析】選項D：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款；選項E：納稅人因停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，不用重新辦理稅務(wù)登記。

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第四篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個人一樣申請代開發(fā)票嗎？

答：根據(jù)?國務(wù)院關(guān)于修改﹤中華人民共和國發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定：“?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票?！?/p>

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2012年第23號）規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照?機動車登記規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。……本公告自2012年7月1日起開始施行。” 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費嗎？

答：國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費問題的批復(fù)如下：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法?的通知）?（財稅字?1997?95號）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費的繳費人。廣告代理是經(jīng)營者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為，只是在經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務(wù)符合?營業(yè)稅稅目注釋?關(guān)于“廣告業(yè)，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目…等事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)”的解釋，對廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

4.發(fā)票丟失如何處理？

答：(1)根據(jù)?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則?（國家稅務(wù)總局令第37號）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢?！?/p>

(2)根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知?（國稅發(fā)?2008?80號）第六條第二項規(guī)定：“及時處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰?！?/p>

5.納稅人丟失了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?（國稅函?2009?617號）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣?！?/p>

6.個人保險代理人，是否僅指自然人? 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）規(guī)定：“

六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，不包括個體工商戶。

7.向稅務(wù)機關(guān)申請查詢自身涉稅信息，應(yīng)提交哪些資料？ 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務(wù)總局公告2016年第41號)規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)予以受理。書面申請查詢，應(yīng)當(dāng)提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人)有效身份證件原件及復(fù)印件。”

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據(jù)?關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定：購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經(jīng)過營改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是免征增值稅的，但是超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）附件4?跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)的，免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？

答：以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營改增企業(yè)的一般納稅人核準(zhǔn)是多少？ 答：連續(xù)是十二個月銷售額500萬元的。

13、一般納稅人出租營改增之前取得的不動產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

14、營改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，購買方購入的貸款服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務(wù)，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項目時，一總包合同為準(zhǔn)。如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。

16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項扣除問題

答：收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開具收購發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額；購買農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。

17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”如何扣除土地價款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價款，按照土地面積，在不同項目中進(jìn)行劃分固話；第二部，對單個房地產(chǎn)項目中所對應(yīng)的土地價款，按照該項目中當(dāng)期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進(jìn)行計算扣除。

18、之前在地稅享受的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

19、取得的稅控專用設(shè)備以及技術(shù)維護(hù)費的專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？認(rèn)證后如何全額抵減？

答：需要認(rèn)證，認(rèn)證后先做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出再進(jìn)行全額抵減。根據(jù)財稅2012（15）號文，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

20、設(shè)備檢測服務(wù)是否屬于營改增的范圍？

答：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?(財稅?2013?106號)規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。

21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復(fù)印件無法入帳，如何處理？

答：根據(jù)?山東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國家稅務(wù)局公告2014年第7號）規(guī)定：“第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（一）開票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告主管國稅機關(guān)，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。

（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關(guān)的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票?！?/p>

22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發(fā)?2008?30號）的規(guī)定： “第四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。”

23、收到一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購的，由企業(yè)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，發(fā)票題頭有收購單三個字；從小規(guī)模納稅人手中收購的，對方開具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對方開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

24.如何申請開具?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?？

答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見?(稅總發(fā)?2016?106號)第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，到機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具?外管證?。稅務(wù)機關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡化資料報送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件(實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同(原件或復(fù)印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營活動情況說明)。3.即時辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)即時開具?外管證?(可使用業(yè)務(wù)專用章)?！? 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開具發(fā)票時備注欄是否需要填寫項目名稱 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告 ?（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

26.保險公司購進(jìn)宣傳用品贈送給客戶，視同銷售的話，購進(jìn)時取得專票可以抵扣，如果購進(jìn)時取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。因此，無論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計算繳納增值稅

27.建筑服務(wù)選擇簡易計稅方法，銷售額如何確定？

答：根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部加權(quán)和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營改增納稅人之前領(lǐng)購的地稅發(fā)票

答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告?（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（七）項規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務(wù)的小規(guī)模納稅人在預(yù)交稅款時，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？

答：對于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù)，在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部價款和價外費用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。會機構(gòu)所在的主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對于門衛(wèi)巡邏守護(hù)，隨身護(hù)衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件，可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計算增值稅。

第五篇：建筑業(yè)涉稅

建筑業(yè)涉稅：

甲轉(zhuǎn)讓自建的一棟兩層辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓價款70萬元，已知建設(shè)成本為40萬元。已知：提供建筑勞務(wù)，成本利潤率為8%。

甲涉及1)營業(yè)稅及不動產(chǎn)的營業(yè)稅

建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本*1-成本率/（1-3%）*3%

40*（1+8%）/(1-3%)*3%=1.34

銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=取得轉(zhuǎn)讓價*稅率5%

70*5%=3.5元

2)涉及印花稅

雙方還要按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，按合同萬分五之貼花。

3）如果房產(chǎn)有增值的，還要繳納土地增值稅。

乙方如果售價是1680萬元，發(fā)票金額就按照1680萬開具，繳納營業(yè)稅金。

建筑安裝業(yè)納稅義務(wù)人的確定

問題陳述

我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在與施工方簽訂的工程合同中，一般都明確規(guī)定部分材料由我公司提供，而在日常的甲供材經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，我公司是根據(jù)供應(yīng)商提供的銷售發(fā)票直接計入開發(fā)成本，但是在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)局認(rèn)為不應(yīng)直接計入成本，而是應(yīng)該將這部分材料成本計入建安成本，最終由施工企業(yè)開具建筑安裝業(yè)發(fā)票后再計入工程成本，這樣就不會漏掉材料的流轉(zhuǎn)稅，可是在實踐中，施工企業(yè)往往不愿意承擔(dān)甲供材的建筑安裝發(fā)票，更不愿意 流轉(zhuǎn)稅，因為材料為甲供，施工企業(yè)沒有掙到材料的利潤，所以他們不愿意承擔(dān)稅金，難道我公司需要為其補繳這部分稅金嗎？

專家點評

（1）經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，并于2009年1月1日起

施行新的《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則未規(guī)定建設(shè)方代扣代繳施工方的營業(yè)稅，即建設(shè)方不再是施工方營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，因此，施工方未就甲供材繳納營業(yè)稅，建設(shè)方不承擔(dān)責(zé)任。

（2）（2）甲供材雖然不通過施工方開發(fā)票，但包含在工程造價中，而且按包含甲供材在內(nèi)的金額計算的營業(yè)稅也應(yīng)包含在工程造價中。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)的），其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料，設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此，施工方應(yīng)按含甲供材的金額計算繳納營業(yè)稅。

（3）關(guān)于甲供材如何開具發(fā)票和進(jìn)行賬務(wù)處理，在相關(guān)稅收政策文件中并未明確規(guī)定。

建筑安裝工程采取甲供材方式，現(xiàn)實中是允許的，且廣泛存在，也符合雙方的利益要求。<發(fā)票管理辦法>國務(wù)院令第587號第十九條規(guī)定，“銷售商品，提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！耙蚣坠┎闹苯佑糜诠こ淌┕げ⒓{入工程總價繳納營業(yè)稅，但不包含在施工方向建設(shè)方收取的工程款中，故建筑施工企業(yè)可以根據(jù)工程總造價減去甲供材金額后的金額開具建筑安裝業(yè)發(fā)票，以此作為甲方收取工程款的依據(jù)。

（4）綜上所述，甲供材營業(yè)稅納稅義務(wù)人為施工方，該項稅金不應(yīng)該由作為開發(fā)商的貴

公司繳納，而應(yīng)由施工方繳納，但該項稅金構(gòu)成工程造價，由施工方作為工程價款的構(gòu)成部分開具建筑安裝業(yè)發(fā)票向公司收取。