第一篇：12案例：最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實務運用及風險警示

12案例：最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實務運用及風險警示

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小型微利企業(yè)所得稅預繳實務及風險警示 文/段文濤

為進一步增強小型微利企業(yè)發(fā)展動力，實實在在減輕稅負，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本增后勁，近日，財政部、稅務總局遵照國務院常務會議的決定聯(lián)合發(fā)布了《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號），稅務總局隨后又印發(fā)了《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號），自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱“減半征稅政策”）?！揪唧w適用對象】從事國家非限制和禁止行業(yè)且年度應納稅所得額不超過100萬元，其從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；其從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，不區(qū)分企業(yè)所得稅的征收方式，無論采取查賬征收方式還是核定（應稅所得率和應納所得稅額）征收方式，均可享受上述小型微利企業(yè)的“減半征稅政策”。

【多種預繳情形】按現(xiàn)行小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，季度預繳時可按“上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)；上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)；本年度新成立的企業(yè)”三種類型來處理。（本文例題，除應納稅所得額各異外，行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等其他指標均符合小型微利企業(yè)條件）

應注意所稱的上一納稅年度小型微利企業(yè)規(guī)定條件的變化，即：2018年度預繳時，應當按照2017年度適用文件規(guī)定的條件（應納稅所得額不超過50萬元）判別；2019年及以后年度預繳時，應當按照財稅〔2018〕77號文件規(guī)定條件（應納稅所得額不超過100萬元）判別。從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等條件應符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或財稅〔2018〕77號文件的相關規(guī)定。

在每年預繳第1季度企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。

一、上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，可按以下幾類情形分別處理預繳事項：

（一）按照實際利潤額預繳的查賬征收企業(yè)，季度預繳時累計實際利潤不超過100萬元的，可以享受“減半征稅政策”。【例解一】聞濤咨詢服務有限公司上一年度即2017年度匯算清繳的應納稅所得額為48萬元。2018年1～9月份累計利潤100萬元，前2個季度已預繳所得稅4.5萬元，10月份申報預繳所得稅時，可以享受“減半征稅政策”。2018年3季度應預繳所得稅：

100×50%×20%－4.5＝5.5（萬）

【注】雖說該項新政是從2018年1月1日開始施行，但由于財稅〔2018〕77文件和國家稅務總局2018年第40號公告分別在7月11日、13日發(fā)布，如果符合新政規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括查賬征收、核定征收的企業(yè)）在2018年度第1季度、第2季度預繳時，因預繳期已結束以致應享受而未享受“減半征稅政策”，其多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

【例解二】聞濤科技有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為49萬元。2018年1～9月份累計利潤104萬元，前2個季度已預繳所得稅4.6萬元，10月份申報預繳所得稅時，雖然上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，但是由于本次預繳時累計利潤超過了50萬元，因此本次預繳暫時不能享受“減半征稅政策”。2018年3季度應預繳所得稅：

104×25%－4.6＝21.4（萬）

【例解三】（例解二延伸）聞濤科技有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為49萬元。2018年9月份累計利潤104萬元，12月份累計利潤96萬元；本年累計已預繳所得稅26萬元。由于9月份累計利潤104萬元已超過了100萬元，因此當時預繳3季度所得稅時暫時不能享受“減半征稅政策”；但在2019年1月份申報預繳2018年4季度所得稅時，此時的本年利潤96萬元未超過100萬元，則本次預繳所得稅時可以享受“減半征稅政策”。2018年4季度應預繳所得稅：

96×50%×20%－26＝－16.4（萬）

截止4季度本年累計多繳所得稅16.4萬元，可在年終匯算清繳時與當期應繳所得稅合并計算后形成應補（退）所得稅額，再按規(guī)定處理。

（二）按照核定應稅所得率方式核定征收（定率）的企業(yè)，季度預繳時累計實際利潤不超過100萬元的，可以享受“減半征稅政策”。

【例解四】聞濤商務發(fā)展有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為40萬元。主管稅務局核定其主營業(yè)務（商務服務）應稅所得率為18%，該公司2018年1～9月份取得商務服務收入（不含稅）260萬元；取得股權轉讓差價收入30萬元（該項股權投資成本110萬元，轉讓價140萬元），前2個季度已預繳所得稅4.8萬元，其2018年9月份累計應納稅所得額為72萬元，可以享受“減半征稅政策”。（1）2018年3季度累計應納稅所得額：（260＋140）×18%＝72（萬）（2）2018年3季度應預繳所得稅： 72×50%×20%－4.8＝2.4（萬）

【注】此類企業(yè)，如果當季的累計應納稅所得額超過100萬元，本期預繳所得稅時不能享受“減半征稅政策”，應按適用稅率25%預繳所得稅（同“例解二”）。但如果本年內以后季度的累計應納稅所得額又低于100萬元（含）時，屆時則可按“例解三”所述的方式進行稅務處理。

（三）按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的企業(yè)，預繳時可以享受“減半征稅政策”。

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)原則上應當按照月度或季度的實際利潤額預繳企業(yè)所得稅，按實際利潤額預繳確有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳。需要注意的是，對于采取實際利潤額預繳以外的其他企業(yè)所得稅預繳方式（按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳）的核定屬于行政許可。

【例解五】聞濤教育培訓有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為48萬元。2018年3月向主管稅務機關提出申請后，其企業(yè)所得稅預繳方式已經(jīng)核定為按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳。該公司2018年9月份累計利潤110萬元，前2個季度已預交所得稅2.4萬元。初看，其2018年9月累計利潤110萬元已經(jīng)超過100萬元，貌似已不能享受減半征收政策了。但是，由于其2017年度屬于符合條件的小型微利企業(yè)，而該公司又是按照上一納稅年度應納稅所得額（肯定不超過50萬元）的平均額預繳所得稅，因此，盡管其2018年9月累計利潤110萬元已經(jīng)超過100萬元，但預繳時仍可享受“減半征稅政策”。2018年3季度應預繳所得稅：

48÷12×9×50%×20%－2.4＝1.2（萬）

二、按照核定應納所得稅額方式（定額）征收的企業(yè)，根據(jù)最新“減半征稅政策”規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

定額征收是核定征收的方式之一，與定率征收的主要差異就是：定率征收的企業(yè)，應稅所得率雖已核定但實際應納稅額將隨應稅收入額（或成本費用支出額）的增減而變化；而定額征收的企業(yè)，年度應納稅額是既定的，不受應稅收入額（或成本費用支出額）增減的影響。

【例解六】定額征收企業(yè)聞濤餐飲有限公司已經(jīng)稅務機關核定2018年應納所得稅額24萬元，2018年1季度已繳納所得稅6萬元。新政出臺后，根據(jù)核定的年稅額24萬元按25%的稅率可折算出其當年（2018年）應納稅所得額為96萬元，因此，原本不符合小型微利企業(yè)條件（所得已超過50萬元）的聞濤餐飲有限公司，此時符合新政規(guī)定的小型微利企業(yè)條件（所得不超過100萬元），可以享受“減半征稅政策”。8月份，主管稅務機關根據(jù)本次新政調減定額，重新核定該公司2018年度應納所得稅額為9.6萬元。（1）2018年度應納所得稅額： 96×50%×20%＝9.6（萬）

（2）2018年2季度應繳納所得稅： 9.6÷4×2－6＝—1.2（萬）

（3）2018年3季度應繳納所得稅： 9.6÷4×3－6＝1.2（萬）

或：9.6÷4－（上季多繳）1.2＝1.2（萬）（4）2018年4季度應繳納所得稅： 9.6－6－1.2＝2.4（萬）或：9.6÷4＝2.4（萬）

【例解七】定額征收企業(yè)聞濤娛樂有限公司已經(jīng)稅務機關核定2018年應納所得稅額28萬元，每個季度應繳納所得稅7萬元?，F(xiàn)根據(jù)核定的年稅額28萬元按25%的稅率可折算出其當年應納稅所得額為112萬元，因此，該公司2018年度仍不符合新政規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，不能享受“減半征稅政策”。

【注】“核定應納所得稅額”納稅人填報的B類《納稅申報表》，“月（季）度申報填報——小型微利企業(yè)”勾選“是“或”否”欄次的填報說明，已由原來的“核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于50萬元的填‘否’”改為“由稅務機關在核定應納所得稅額時進行判斷并告知企業(yè)，判斷標準按照稅收規(guī)定的條件執(zhí)行”。

因此，稅務機關在核定應納所得稅額時，應進行準確判斷并以適當?shù)姆绞矫鞔_告知企業(yè)相關事項（是否屬于小型微利企業(yè)）；適用核定應納所得稅額方式的企業(yè)，填報時此處時應注意按照主管稅務機關在核定應納所得稅額時所告知的相關事項執(zhí)行。

三、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過100萬元的，可以預先享受“減半征稅政策”。預計本年度符合條件是指：上一年度“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”已經(jīng)符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，但應納稅所得額不符合條件，本年度預繳時，上述兩個條件沒有發(fā)生實質性變化，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元。

【例解八】聞濤服飾有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為75萬元。2018年1～9月份累計利潤80萬元，前2個季度已預繳所得稅4.5萬元。10月份申報預繳所得稅時，雖然上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件，但是預計2018年的應納稅所得額不會超過100萬元，且本季預繳時9月份累計利潤80萬元未超過100萬，因此本次預繳時可以享受“減半征稅政策”。2018年3季度應預繳所得稅： 80×50%×20%－4.5＝3.5（萬）

【例解九】聞濤食品有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為59萬元。2018年1～9月份利潤104萬元，前2個季度已預繳所得稅4.6萬元。該公司雖預計2018年度應納稅所得額不會超過100萬元，但由于其不僅上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件，且本季預繳時9月份累計利潤104萬元又已超過100萬元，因此本次預繳時不能享受“減半征稅政策”。2018年3季度應預繳所得稅： 104×25%－4.6＝21.4（萬）

【注】此類企業(yè)，如果本年內以后季度的累計利潤又低于100萬元（含）時，則可按“例解三”所述的方式進行稅務處理。

四、本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過100萬的，可以預先享受“減半征稅政策”。

預計本年度符合小型微利企業(yè)條件是指：本年度“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”預計可以符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，本年度預繳時，本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元。

【例解十】聞濤慶典策劃有限公司系2018年新開業(yè)的企業(yè)，2018年5～9月份累計利潤60萬元，2季度已預繳所得稅3.7萬元，預計2018年符合小型微利企業(yè)條件。2018年3季度應預繳所得稅：

60×50%×20%－3.7＝2.3（萬）

【注】企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。相應，在預繳時也是以實際經(jīng)營期為一個預繳周期（季度）。

五、預繳時享受了“減半征稅政策”，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應當按照規(guī)定補繳稅款?！纠馐弧柯劃ㄖ邢薰?018年1～12月份累計利潤96萬元，已按季預繳所得稅合計9.6萬元。2019年4月份辦理2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，進行納稅調整后的2018年度應納稅所得額為110萬元。該公司預繳時享受了“減半征稅政策”，但由于年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件，2018年度匯算清繳應補繳所得稅： 110×25%－9.6＝17.9（萬）

【例解十二】聞濤商貿(mào)有限公司2018年3季度累計利潤73萬元，已預繳所得稅合計7.3萬元；4季度實現(xiàn)利潤31萬元，全年累計利潤104萬元。2019年5月份辦理2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，進行納稅調整后的2018年度應納稅所得額為96萬元。

（1）2018年4季度應預繳所得稅： 104×25%－7.3＝18.7（萬）

（2）2018年度匯算清繳應補（退）所得稅： 96×50%×20%－(7.3＋18.7)＝－16.4(萬)【注】企業(yè)在季度預繳時因不符合小型微利企業(yè)條件而未能享受“減半征稅政策”，但年度匯算清繳時符合小型微利企業(yè)條件的，仍然可以享受“減半征稅政策”。

【重點注意事項】為了不給企業(yè)和基層稅務機關增加負擔，本次調整小型微利企業(yè)“減半征稅政策”（擴大適用范圍），在稅收征管方面基本沿用了以往規(guī)定。雖然實務中情形各異，但總的原則就是：在預繳申報時，累計實際利潤或應納稅所得額不超過100萬元的，以及上年符合小型微利企業(yè)條件且經(jīng)核準按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的企業(yè)，均可以直接（預先）享受“減半征稅政策”；年度匯算清繳時，不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)不能享受“減半征稅政策”?！绢A繳周期統(tǒng)一】符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅。

自2018年7月1日起，實行查賬征收的居民企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》；實行核定征收的居民企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》，申報預繳季度稅款。

【稅收風險提示】小型微利企業(yè)享受“減半征稅”優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，自行計算減免稅額，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受“減半征稅”優(yōu)惠政策。

必須高度注意：小型微利企業(yè)享受此項稅收優(yōu)惠雖無需報送資料進行備案，但企業(yè)應當按照規(guī)定歸集和留存“所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明、從業(yè)人數(shù)的計算過程、資產(chǎn)總額的計算過程”等備查資料，在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。相關留存?zhèn)洳橘Y料應從享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。并由企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。文章已于2018-07-18修改

第二篇：小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策輔導

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策輔導

各位企業(yè)負責人、財務工作者：

大家好！

日前，國家稅務總局發(fā)布了《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》，將核定征收的小型微利企業(yè)納入所得稅優(yōu)惠政策適用范圍，并明確了小型微利企業(yè)減半征稅管理方式、預繳辦法、匯算清繳、政策銜接等內容。這次小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍擴大，是落實李克強總理在2014年政府工作報告中提出“進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負擔”的具體措施。對志丹而言，必將再次降低小微企業(yè)稅負，更有助于釋放志丹小微企業(yè)發(fā)展活力，充分發(fā)揮其在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，助力志丹建設。

為抓好政策落實，充分釋放政策紅利，有效促進我縣小型微利企業(yè)發(fā)展，在大家百忙之中我們把大家召集起來，就小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的給大家作以輔導解釋，讓我們納稅人能進一步了解政策、熟悉政策、運用政策，真正享受到此項政策帶來的優(yōu)惠。下面我們有請我們縣局稅政股股長劉黎花給各位講解小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

需在申報前到主管稅務機關辦理備案登記 辦理備案登記應交哪些材料？

按規(guī)定須提交以下相關資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案表；2.財務會計報表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協(xié)議；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。需要注意的是，必須是實行查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)才可享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)優(yōu)惠政策都有哪些規(guī)定？

企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！敦斦?、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅?2011?117號）規(guī)定，自2012年1月1日—2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含）的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2014年4月8日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅?2014?34號），規(guī)定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

但要注意，納稅人的年應納稅所得額超過30萬元的，應依25%的法定稅率就其全部應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。納稅申報時需要注意哪些事項？

企業(yè)首次預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供企業(yè)上符合小微企業(yè)條件的相關證明材料和主管稅務機關對有關指標是否符合稅法規(guī)定的小微企業(yè)條件的審核，對經(jīng)認定該年納稅符合小型微利企業(yè)條件的，下一按月、季度預繳企業(yè)所得稅時可直接按小微企業(yè)優(yōu)惠政策進行申報繳稅。對不符合小微企業(yè)條件，但在預繳時已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策計算減免所得稅的，在該匯算清繳時要按照規(guī)定補繳已減免的稅款。例如，某工業(yè)企業(yè)2010年應納稅所得額為10萬元，符合小微企業(yè)標準，當年繳納企業(yè)所得稅=10×20%=2（萬元）。2011年仍按照20%的稅率全額預繳企業(yè)所得稅。假設2012年5月31日前匯繳期間稅務部門核實該企業(yè)2011年應納稅所得額為2.5萬元，符合小微企業(yè)條件，則2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=2.5×50%×20%=0.25（萬元）。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策新舊對比

根據(jù)李克強總理在2014年政府工作報告中提出，要“進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負擔”的要求，從4月份起，財政部、國家稅務總局陸續(xù)出臺政策，將現(xiàn)行的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行調整，擴大了小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠的范圍，以加大對小微企業(yè)的扶持力度。廣州市地方稅務局對新政帶來的變化進行了深入了解，并將新舊政策進行了逐一對比。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受條件的變化

原規(guī)定：2011年11月29日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），規(guī)定自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

新規(guī)定：2014年4月8日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號），規(guī)定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

變化點：對于同時享受企業(yè)所得稅減按20%征收以及減半征稅政策的小型微利企業(yè)，其條件由“年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）”調整為“年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）”。

減半征收企業(yè)所得稅享受范圍的變化

原規(guī)定：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定，《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）。因此，核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

新規(guī)定：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號），《廣東省地方稅務局關于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》（廣東省地方稅務局公告2014年第1號）規(guī)定，自2014年起，4

凡符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

變化點：由核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調整為無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)，均可享受所得稅優(yōu)惠政策。

享受所得稅優(yōu)惠辦理備案的變化

原規(guī)定：根據(jù)《廣東省地方稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》（廣東省地方稅務局公告2013年第1號）第四點規(guī)定，上經(jīng)主管稅務機關備案后，申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，可在本預繳申報企業(yè)所得稅時，不需備案而直接享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

新規(guī)定：根據(jù)《廣東省地方稅務局關于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》（廣東省地方稅務局公告2014年第1號）第五點，符合條件的小型微利企業(yè)，在月（季）度預繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需另行向稅務機關提交資料。匯算清繳時，企業(yè)在申報表填報資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)資料，無需另行向稅務機關提交備案資料。

變化點：符合條件的小型微利企業(yè)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需備案。

第三篇：最新小微企業(yè)優(yōu)惠政策匯總

最新小微企業(yè)優(yōu)惠政策匯總

(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，年應納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;其中：自 2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。(二)印花稅優(yōu)惠政策。

《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規(guī)定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。(三)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)、《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)、《財政部國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅[2014]122號)，明確對月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅及政府性基金。其中，以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。(四)個人所得稅優(yōu)惠政策。

我省自2013年8月1日起對實行定期定額征收的個體工商戶月營業(yè)額不足2萬元的，應稅所得率為0。(五)政府性基金優(yōu)惠政策。

《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》財稅〔2014〕122號規(guī)定：

1、自2015年1月1日起至2017年12月 31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。

2、自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20 人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

2017年1月近日，西安市政府辦公廳轉發(fā)市財政局《關于全面推進小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范支持政策》的通知，其中明確將推出六大舉措，全面支持小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，據(jù)了解，該政策將延續(xù)到2018年。

政策明確，西安將大力建設眾創(chuàng)孵化載體，并給予百萬級獎補；營造小微企業(yè)成長環(huán)境，在全市建成100家創(chuàng)業(yè)實訓基地，依托社會力量建立西安創(chuàng)業(yè)大學；積極鼓勵全市創(chuàng)業(yè)項目團隊和個人注冊企業(yè)，支持小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新人才培養(yǎng)與引進，農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員從事個體經(jīng)營或創(chuàng)辦企業(yè)的，可申請最高10萬元創(chuàng)業(yè)擔保貸款；為緩解小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)資金困難等問題；該市將設立總規(guī)模20億元的中小企業(yè)發(fā)展基金，設立總額為8000萬元的小微企業(yè)助貸資金池，擴大科技創(chuàng)業(yè)種子投資基金，將西安市科技創(chuàng)業(yè)種子投資基金規(guī)模擴大至3億元；該市將對小微企業(yè)給予稅收政策的支持，并繼續(xù)實施穩(wěn)崗補貼政策，加大失業(yè)保險基金支出就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作力度；大力簡化辦事流程，全面推進小微企業(yè)信用體系建設，開展企業(yè)網(wǎng)上登記業(yè)務及試點工作。

2017年1月為貫徹落實好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，東烏珠穆沁旗地稅局積極行動，群策群力做好政策貫徹落實，切實減輕了創(chuàng)業(yè)者的稅收負擔和成本壓力，提高了小微企業(yè)市場競爭力，為經(jīng)濟的發(fā)展注入穩(wěn)定劑和潤滑劑。

廣泛全面宣傳稅收政策，充分利用短信、QQ群、12366熱線平臺、辦稅服務廳公告欄發(fā)放宣傳資料等多種方式，廣泛宣傳小微企業(yè)優(yōu)惠政策內容、辦稅流程、申報要求、管理方式，努力擴大宣傳范圍。

便捷高效開展涉稅服務，實行首問責任制，在辦稅服務廳提供小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策咨詢服務，專人輔導納稅人辦理對小微企業(yè)各項涉稅業(yè)務。開設綠色通道為小微企業(yè)提供快捷服務平臺，取消小微企業(yè)享受政策的備案流程，提供網(wǎng)絡申報等多元化申報手段，簡化申報程序、簡并資料，提供“免申請、免填單”等便捷高效的涉稅服務。

跟蹤問效及時糾錯，對小微政策落實情況開展跟蹤調查，及時解決政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，積極做好小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計分析，對因各種原因未及時享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，通過預警機制指定專人及時采取電話、上門提示等形式聯(lián)系納稅人，確保政策切實執(zhí)行到位。

2017青島新政，近日，青島市人社局下發(fā)《關于落實小微企業(yè)名錄推送制度有關問題的通知》（以下簡稱《通知》），在全市首次實施小微企業(yè)名錄推送制度，落實就業(yè)創(chuàng)業(yè)扶持政策。今后，小微企業(yè)申領創(chuàng)業(yè)補貼、一次性創(chuàng)業(yè)崗位開發(fā)補貼等不必再提交小微企業(yè)認定證明。

根據(jù)《通知》，我市人社部門將對接省小微企業(yè)名錄，根據(jù)省人社部門推送青島市的小微企業(yè)名單，通過比對青島市工商登記信息、就業(yè)登記和繳納社會保險信息，符合條件的，納入青島市符合就業(yè)創(chuàng)業(yè)扶持政策小微企業(yè)名錄，在“青島就業(yè)網(wǎng)”適時公告，并按照企業(yè)工商注冊登記所在地，推送各區(qū)市。各區(qū)市按規(guī)定受理審核一次性小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)補貼、一次性創(chuàng)業(yè)崗位開發(fā)補貼、小微企業(yè)吸納畢業(yè)高校畢業(yè)生就業(yè)社會保險和崗位補貼、小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)擔保貸款及貼息等就業(yè)創(chuàng)業(yè)扶持政策。在小微企業(yè)名錄范圍內的企業(yè)，符合青島市就業(yè)創(chuàng)業(yè)扶持政策條件的，可申請享受就業(yè)創(chuàng)業(yè)扶持政策，不再要求企業(yè)提交《小微企業(yè)認定證明》。

目前，省工商行政管理局、省人社廳正通過小微企業(yè)名錄系統(tǒng)和公共就業(yè)人才服務信息系統(tǒng)篩選、確定全省小微企業(yè)名單，近期推送我市。我市將按照“建設小微企業(yè)名錄，建立互聯(lián)互通機制，實現(xiàn)政策集中公示、扶持申請導航、享受扶持信息公示”的要求，在“青島市就業(yè)網(wǎng)”公告小微企業(yè)名錄、推送小微企業(yè)名單，公示享受扶持政策。2017年1月昆明，昆明市2017年經(jīng)濟工作開門紅實施方案明確鼓勵金融機構加大對小微企業(yè)融資支持。1月11日，昆明市金融辦負責人左暉指出，將從鼓勵發(fā)展總部經(jīng)濟、支持中小微企業(yè)發(fā)展、加大招商引資力度、搭建政策信息交流平臺以及探索出臺加快存貸款增速積極性相關辦法等方面入手，凝聚全市金融力量，支持實體經(jīng)濟發(fā)展。

“我們將鼓勵發(fā)展總部經(jīng)濟、樓宇經(jīng)濟，發(fā)揮總部經(jīng)濟的資金歸集效應，提高全市存款金額，拉動整個行業(yè)領域或區(qū)域經(jīng)濟的高速發(fā)展。同時，想方設法把更多的域外資金用于全市的經(jīng)濟建設?！弊髸熣f，資金是否為當?shù)貙嶓w經(jīng)濟服務，取決于一個地方的經(jīng)濟發(fā)展水平、開放的心態(tài)、優(yōu)質的服務和政策的激勵，這就要求市金融辦在引導資金為實體經(jīng)濟服務的同時，還要根據(jù)存貸款余額增速的變化情況，探索研究調動金融機構加快存貸款增速積極性的辦法。

同時，加大政銀政企對接力度，突出重點項目推介，滿足重點項目的資金需求；加強銀企對接合作，適時召開銀企合作對接會，并跟蹤推動簽約意向信貸資金落地。此外，還將進一步貫徹落實全市創(chuàng)新財政專項資金投入支持中小微企業(yè)融資相關政策，通過貸款貼息、風險補償、配置財政性存款、建立風險處置機制、扶持獎勵等措施，積極推動中小微企業(yè)融資工作,促進中小微企業(yè)與金融機構、社會資本的對接，緩解中小微企業(yè)融資難問題，加快中小微企業(yè)發(fā)展。

“加大招商引資力度，依托金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)的聚集效應，吸引更多金融企業(yè)入駐金產(chǎn)園區(qū)，從而對昆明的經(jīng)濟發(fā)展帶來更多的資金支持。”左暉介紹，截至2016年底，金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)“一園兩片”已累計總投資達386.96億元，其中政府投資達128.41億元，社會投資達258.55億元，已有國融證券、聯(lián)訊證券、中國國際期貨云南省分公司、長安保險云南省分公司及多家金融服務機構入駐。

如左暉所言，截至目前，昆明全市共有法人銀行業(yè)金融機構36個、全國性銀行業(yè)金融機構駐滇分支機構29個、地方法人銀行業(yè)金融機構駐昆分支機構2個、證券業(yè)機構85家、保險法人機構1家，保險省級分公司38家——豐富完善的金融組織體系將更好地推動昆明實體經(jīng)濟的發(fā)展。

“我們將繼續(xù)組織召開市政府與金融監(jiān)管單位聯(lián)系會議和金融機構座談暨融資對接會，搭建有效交流合作平臺，形成共商金融發(fā)展大計、共謀智力驅動的良好氛圍?！弊髸熥詈蟊硎?，將用好用活用足建設沿邊金融綜合改革試驗區(qū)各項政策，著力培育多層次寬領域開放合作的金融市場格局，在實現(xiàn)一季度開門紅的同時，加快區(qū)域性國際金融中心建設，不斷增強昆明金融立足西南、面向全國、輻射南亞東南亞的影響力。

中國網(wǎng)中國視窗訊 河北衡水市安平縣惠民村鎮(zhèn)銀行是由吉林九臺農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)起成立的衡水市首家村鎮(zhèn)銀行，作為衡水市第一家新型農(nóng)村金融機構，自2013年12月28日成立以來，始終堅持“服務三農(nóng)、助力小微”的經(jīng)營理念，不斷深入市場調研，了解市場需求，為安平縣當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展貢獻自己的一份力量，得到了當?shù)卣凸蓶|的認可。

2016年末，河北衡水市安平縣惠民村鎮(zhèn)銀行對外營業(yè)網(wǎng)點5家，在職員工64人，其中：正式員工34人，勞務派遣員工30人。資產(chǎn)總額44,635萬元，各項貸款余額30,750萬元，貸款戶數(shù)為783戶，戶均貸款39萬元；負債總額41,271萬元，其中各項存款總額40,525萬元，存款戶數(shù)為19,768戶；存貸比為75.88%。

一是立足縣域經(jīng)濟，堅持“支農(nóng)扶小”市場定位。年初河北衡水市安平縣惠民村鎮(zhèn)銀行就確定以發(fā)展小微企業(yè)信貸業(yè)務，助推實體經(jīng)濟發(fā)展為資產(chǎn)業(yè)務經(jīng)營目標，采取一系列鼓勵政策及獎勵措施，積極拓展信貸業(yè)務發(fā)展空間，做大做強資產(chǎn)業(yè)務，實現(xiàn)了經(jīng)濟新常態(tài)下實體經(jīng)濟信貸投放的穩(wěn)步增長。明確了以絲網(wǎng)加工、生豬養(yǎng)殖、白山藥種植等涉農(nóng)企業(yè)為主要支持對象，通過重點發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)集群領域，全力支農(nóng)支小。截止到2016年12月末小微企業(yè)貸款共604戶，金額27392萬元，占貸款總額的89.08%，戶均貸款余額為45萬元，二是加強產(chǎn)品創(chuàng)新，實現(xiàn)小微企業(yè)金融普惠。一是針對獨資企業(yè)、家族經(jīng)營企業(yè)推出了“助業(yè)通”貸款，主要從貸款手續(xù)簡化做文章，大大提高了放款速度，得到了客戶的好評；二是對已經(jīng)安裝我行POS機具的商戶推出了最高額度為30萬元的“特約商戶貸款”，該貸款品種利率優(yōu)惠，擔保方式靈活，借款人可采用抵押擔保、企業(yè)擔保、自然人擔保等多種擔保方式；三是為全面帶動農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，增加受眾群體，我行推出農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭公司+合作社+農(nóng)戶的貸款模式，2016年我行為河北裕豐京安養(yǎng)殖有限公司授信擔保總金額2800萬元，就秸稈發(fā)電項目與全縣農(nóng)民及專業(yè)合作社進行三方合作，在農(nóng)民種植前期投入階段、合作社收購秸稈及糧食階段由我行給予信貸資金支持，通過這種引入龍頭企業(yè)進行擔保的方式，解決了上游客戶融資難題，有效化解了小微企業(yè)和農(nóng)戶的信貸風險，形成了互惠共贏良好態(tài)勢。

三是借助政府平臺，實現(xiàn)銀企協(xié)同發(fā)展。一是為進一步拓寬營銷渠道，增強營銷創(chuàng)收能力，我行與安平縣財政局合作，以存入部分保證金的方式，為下崗再就業(yè)員工創(chuàng)業(yè)提供資金支持，至2016年末，我行發(fā)放下崗再就業(yè)貸款余額為1137萬元，由此還帶來保證金存款500多萬元，實現(xiàn)了資產(chǎn)與負債業(yè)務雙向同步增長。二是定期召開銀企座談會，了解企業(yè)發(fā)展動態(tài)和資金需求，為信貸決策提供真實、可靠信息，2016年共組織召開2次銀企對接會，一次是與當?shù)亟z網(wǎng)商會聯(lián)合組織的小微企業(yè)座談會，一次是與當?shù)剞r(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)辦聯(lián)合組織的農(nóng)業(yè)企業(yè)座談會，這兩次座談會達成意向性資金支持協(xié)議2000多萬元，2016年我行實際投放貸款資金1000多萬元，有效支持了實體經(jīng)濟的健康發(fā)展。

四是清廉放貸，用“口碑”擦亮牌子。“金杯銀杯不如老百姓的口碑”，我行一直堅持“陽光信貸”服務，提出“八個嚴禁”要求，不拿客戶一件禮物，不吃百姓一頓飯。我行從成立到現(xiàn)在3年多時間里從未接到關于客戶經(jīng)理吃、拿、卡、要方面的投訴，惠民銀行員工用真誠樸素、清廉務實的工作態(tài)度換取了客戶的高度認可，提升了村鎮(zhèn)銀行在群眾中的公信力。

五是2017年工作計劃及措施。1.建立健全服務措施，加強政策的有效性。在服務小微企業(yè)的道路上，我們還處于起步階段，措施不完善，很多政策沒有宣傳到位，下一步，我們要對現(xiàn)有的服務措施加強完善，通過向成熟的商業(yè)銀行學習，豐富服務手段。同時對國家各項優(yōu)惠政策加強輿論宣傳，讓更多的企業(yè)經(jīng)營者知道政策并用好政策，提升政策的有效性。2.加大產(chǎn)品創(chuàng)新力度，推出更適合企業(yè)的金融產(chǎn)品。

《寧波全面推進小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范》

既要“大象起舞”，也要“螞蟻雄兵”，新年伊始，寧波上下掀起了新一輪“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”熱潮。近日，市政府辦公廳正式印發(fā)了《關于寧波市推進小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范的實施意見》。這是我市入選國家小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范后首個“兩創(chuàng)示范”重要文件?！兑庖姟氛狭私陙砦沂邢嚓P政策文件，保留了實施成效明顯、廣受企業(yè)歡迎的政策，并廣泛吸收借鑒了先進城市的好做法、好經(jīng)驗、新思路、新舉措，不但針對性、可操作性強，而且具有很高的含金量、成色十足。

《意見》提出，在3年示范期內，全面實施“六大工程”，努力探索小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和轉型發(fā)展的新路徑、新模式，引人關注。

“十三五”期間，我市將把小微企業(yè)作為產(chǎn)業(yè)發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展的重要源頭，完善“小升規(guī)”培育機制，利用“互聯(lián)網(wǎng)＋”推動創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，實現(xiàn)小微企業(yè)發(fā)展與高成長企業(yè)培育相結合，進一步建立健全小微企業(yè)成長發(fā)展服務機制，為小微企業(yè)營造更加寬松優(yōu)越的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新環(huán)境；進一步加大扶持力度，更加凸顯小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)主力軍、創(chuàng)新主戰(zhàn)場、就業(yè)主渠道的作用，實現(xiàn)全市新增創(chuàng)業(yè)主體和就業(yè)人數(shù)大幅增加，創(chuàng)新型企業(yè)比重顯著提升，對經(jīng)濟社會轉型貢獻度不斷加大的目標。

推進我市小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范建設，有效促進小微企業(yè)健康發(fā)展，是貫徹落實國家創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略以及“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”決策部署的任務要求，是寧波市委、市政府著力打造“創(chuàng)新型城市”的重要舉措，對于促創(chuàng)業(yè)、增就業(yè)、惠民生、穩(wěn)發(fā)展意義重大。

拓寬發(fā)展空間

實施創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新載體建設工程

在杭州灣新區(qū)眾創(chuàng)園的e設計街區(qū)，H棟創(chuàng)客公寓改造已完成，將于近期開門納客。這個由全市最大漂印染園區(qū)改造而來的眾創(chuàng)園區(qū)，5年內可入駐眾創(chuàng)人才5000名。杭州灣新區(qū)眾創(chuàng)園，是寧波加快“騰籠換鳥”，打造創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新平臺的一個有力佐證。

未來幾年，寧波如何助力小微企業(yè)做大做強？《意見》提出，要實施“創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新載體建設工程”，建設一批小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地，加強閑置空間利用及標準廠房建設，積極打造高端產(chǎn)業(yè)開放創(chuàng)新載體。

按照“點面結合、重點突破、分類指導、聯(lián)動發(fā)展”的原則，重點推進眾創(chuàng)空間、科技企業(yè)孵化器、小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地、商貿(mào)企業(yè)集聚區(qū)、電子商務產(chǎn)業(yè)園、大學生創(chuàng)業(yè)園、留學生創(chuàng)業(yè)園、特色小鎮(zhèn)、特色產(chǎn)業(yè)園、制造業(yè)＋互聯(lián)網(wǎng)等小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地建設，為小微企業(yè)提供便利化、低成本、全要素的發(fā)展平臺。

結合“三改一拆”“騰籠換鳥”“五水共治”，騰出一批用地空間，優(yōu)先保障小微企業(yè)用地。積極盤活閑置的商業(yè)用房、工業(yè)廠房、企業(yè)庫房等資源，為創(chuàng)業(yè)者提供低成本辦公場所。按照“布局集中、用地集約、產(chǎn)業(yè)集聚、功能完善”的原則，加快標準廠房建設，引導社會資本采取與園區(qū)合資、合作或者獨資的方式參與開發(fā)。

圍繞我市建設“中國制造2025”試點示范城市，加快寧波新材料科技城及寧波國際海洋生態(tài)科技城建設，打造全市高端創(chuàng)新要素集聚平臺。推進民間資本借助PPP模式以租用、獨立運行、自建等方式建設國際創(chuàng)新合作園。引導和鼓勵國內資本與境外合作設立新型創(chuàng)業(yè)孵化平臺，引進境外先進創(chuàng)業(yè)孵化模式，提升孵化能力。

豐富社會化服務

實施公共服務能力提升工程

小微企業(yè)如何強身健體？寧波提出了“公共服務能力提升工程”。加強中小企業(yè)公共服務體系頂層設計，制定《寧波市中小企業(yè)公共服務體系建設“十三五”規(guī)劃》，對我市中小企業(yè)公共服務體系建設的總體思路、指導原則及發(fā)展目標進行統(tǒng)籌謀劃，提出我市中小企業(yè)公共服務體系建設的主要任務及重點項目，并就規(guī)劃的實施提出保障措施。探索創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新服務券等公共服務新模式，集聚一批為小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新服務的專業(yè)化機構，建立和規(guī)范相關管理制度和運行機制，不斷豐富和完善創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新服務內容。

小微企業(yè)公共服務體系將進一步完善。重點推進市中小企業(yè)公共服務平臺網(wǎng)絡功能提升，以工信部“平臺網(wǎng)絡數(shù)據(jù)共享標準”為基礎，運用云計算、大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)＋”等手段實現(xiàn)互聯(lián)互通和資源共享，形成“1＋11＋13＋N”網(wǎng)絡化公共服務布局。進一步推進智能制造、科技、投融資、知識產(chǎn)權、商務、人力資源、品牌培育等專業(yè)化公共服務平臺建設。支持舉辦全國性或區(qū)域性創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新大賽，整合政府機構、天使投資、創(chuàng)業(yè)投資、風險投資、創(chuàng)業(yè)服務等資源，為“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”提供有力支撐。

創(chuàng)新研發(fā)平臺是企業(yè)做大做強的基石。我市將支持新型創(chuàng)新研發(fā)平臺建設。建立科技基礎設施、大型科研儀器和專利信息資源向全社會開放的長效機制。鼓勵企業(yè)、科研院所等創(chuàng)新主體牽頭組建制造業(yè)創(chuàng)新中心，支持企業(yè)聯(lián)合國內外知名科研機構，建設一批新型產(chǎn)業(yè)技術研究院、企業(yè)工程(技術)中心，推進高?？蒲性核推髽I(yè)成立聯(lián)合開發(fā)、優(yōu)勢互補、成果共享、風險共擔的技術創(chuàng)新聯(lián)盟。引導和支持有條件的領軍企業(yè)創(chuàng)建特色服務平臺，面向企業(yè)內部和外部創(chuàng)業(yè)者提供資金、技術和服務支撐。

破解融資難融資貴 實施普惠金融服務助推工程

“農(nóng)民貸款不要任何抵押品，只看信用好不好?！蹦壳霸诖认⒂嘁?、奉化的一些村落，已開始推行農(nóng)民貸款無抵押模式，“道德銀行”“整村授信”和“普惠快車”等信貸新模式紛紛亮相，為農(nóng)民貸款提供了極大便利。這意味著，我市朝著普惠金融服務的發(fā)展目標———“鄉(xiāng)鄉(xiāng)有機構，村村有服務”又邁進了一大步。今后幾年，我市將大力推進實施普惠金融服務助推工程。首先就是創(chuàng)新銀行支持方式。鼓勵銀行提高針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)的金融服務專業(yè)化水平，不斷創(chuàng)新組織架構、管理方式和金融產(chǎn)品。大力發(fā)展供應鏈、知識產(chǎn)權、動產(chǎn)和無形資產(chǎn)抵質押貸款業(yè)務。豐富完善貸款產(chǎn)品，科學運用循環(huán)周轉貸款、自動續(xù)貸等業(yè)務品種和靈活的還款方式，提高便利程度。推動銀行與其他金融機構加強合作，對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活動給予有針對性的股權和債權融資支持。鼓勵銀行業(yè)金融機構向創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)提供結算、融資、理財、咨詢等一站式系統(tǒng)化的金融服務。

拓寬小微企業(yè)融資渠道。鼓勵擴大股權、債券等直接融資，大力發(fā)展應收賬款融資。完善天使投資、創(chuàng)業(yè)投資引導基金和產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金投資服務機制，推動各類私募股權投資基金的引進和組建。發(fā)展普惠金融，爭取各銀行總行對寧波地區(qū)擴大信貸投放和資金配置。落實定向貨幣政策，加大信貸資源向中小微企業(yè)傾斜。推動發(fā)展投貸聯(lián)動、投保聯(lián)動、投債聯(lián)動等新模式，不斷加大對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)的融資支持。

加快融資擔保行業(yè)發(fā)展。大力發(fā)展政府性融資擔保機構，鼓勵非政府性融資擔保機構錯位發(fā)展。組建市再擔保公司，充分發(fā)揮再擔保功能作用。完善政銀擔風險分擔機制，建立市級融資擔保代償基金、科技信貸風險池代償機制。建立推進銀擔合作的常態(tài)化工作機制，鼓勵銀行業(yè)金融機構主動參與全市政策性融資擔保體系建設，搭建政銀擔三方溝通平臺。

推進保險創(chuàng)新綜合試驗區(qū)建設。完善小額貸款保證保險市場化運行機制，探索引入保險資金為小微企業(yè)提供融資支持。加快出口信用保險發(fā)展。試點開展小微企業(yè)財產(chǎn)綜合保險。加快發(fā)展科技保險，積極開展科技型中小企業(yè)履約保證保險、首臺套創(chuàng)新產(chǎn)品保險等業(yè)務。

壯大人才隊伍

實施市場創(chuàng)業(yè)活力倍增工程

人才是企業(yè)發(fā)展的關鍵。如何進一步吸引高層次的人才，鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，為小微企業(yè)的發(fā)展提供智力支撐？《意見》提出加快實施“市場創(chuàng)業(yè)活力倍增工程”。

為了吸引更多高層次的人才，寧波將深入實施“3315計劃”，建設國際人才智庫，完善外國專家服務機制，更大力度引進海外高層次人才和高端團隊來我市創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。全面實施“泛3315計劃”，大力引進集聚信息經(jīng)濟(電子商務)、港航物流、金融創(chuàng)投、文化體育、教育衛(wèi)生、時尚創(chuàng)意、科技服務等領域高層次人才和團隊在我市創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。實施“551”高技能引才集聚計劃，大力開展緊缺高技能人才培養(yǎng)和引進工作。鼓勵本市高校、科研院所等事業(yè)單位從事技術研發(fā)、科技成果轉化工作的在編高層次科技人才到企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。

在鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新上，實施大學生創(chuàng)業(yè)引領計劃，落實大學生創(chuàng)業(yè)擔保貸款、場租補貼、稅費減免等扶持政策，支持甬籍學子返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)、他鄉(xiāng)學子來甬創(chuàng)業(yè)、在甬學子留甬創(chuàng)業(yè)。支持在甬高校開展創(chuàng)業(yè)教育，開辦創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新學院，建立高素質創(chuàng)業(yè)教育教師隊伍。大力開展創(chuàng)業(yè)培訓，整合利用各類創(chuàng)業(yè)培訓資源，推進創(chuàng)業(yè)培訓示范基地建設。

培育創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新“新四軍”。重點培育科技人員、海外留學歸國者、民營企業(yè)家以及“企二代”創(chuàng)業(yè)者、青年大學生為代表的“新四軍”投身創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。支持科技人才創(chuàng)業(yè)，通過“人才＋項目”等支持模式，扶持一批擁有核心技術或自主知識產(chǎn)權的科技人才創(chuàng)辦科技型企業(yè)，培養(yǎng)造就一批創(chuàng)新型企業(yè)家。

探索發(fā)展路徑

實施小微企業(yè)升級加速工程

對小微企業(yè)而言，“上規(guī)”意味著“蝶變”。邁上這道坡，小微企業(yè)不僅能全面提升生產(chǎn)、管理水平，還能獲得全新的發(fā)展空間。目前我市完成“小升規(guī)”企業(yè)數(shù)量排在全省前列。

“小升規(guī)”是寧波提速小微企業(yè)成長的縮影。未來幾年，我市將加快實施“小微企業(yè)升級加速工程”。

推進小微企業(yè)三年成長計劃。進一步加強組織領導，加大扶持力度，健全服務機制，構建有利于小微企業(yè)成長、升級的有效工作機制，營造更加寬松優(yōu)越的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新環(huán)境，推進小微企業(yè)由“低、散、弱”向“高、精、優(yōu)”邁進。

小微企業(yè)梯隊培育進一步加強。深化“個轉企、小升規(guī)、規(guī)改股、股上市”工作，引導、支持和培育個體工商戶轉型升級為企業(yè)，個體獨資和合伙企業(yè)升級為公司，小微企業(yè)成長為“規(guī)上”和“限上”企業(yè)。建立“個轉企”“小升規(guī)”工作常態(tài)化、規(guī)范化和長效化機制，促進小微企業(yè)提質升級和“專精特新”發(fā)展。依托寧波市股權交易中心，加大小微企業(yè)股改培育力度，創(chuàng)新小微企業(yè)產(chǎn)權機制和治理結構，支持小微企業(yè)掛牌上市，增強產(chǎn)業(yè)引領和并購整合能力。推動小微企業(yè)業(yè)態(tài)和模式創(chuàng)新。推動小微企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)融合發(fā)展，匯聚整合創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新資源，帶動技術產(chǎn)品、組織管理、經(jīng)營機制、銷售理念創(chuàng)新。深化工業(yè)云、大數(shù)據(jù)等技術應用，大力發(fā)展網(wǎng)絡化協(xié)同制造等新業(yè)態(tài)、新模式，打造制造、營銷、物流等高效協(xié)同的生產(chǎn)流通一體化新生態(tài)。支持小微企業(yè)在傳統(tǒng)商貿(mào)、農(nóng)產(chǎn)品流通、對外貿(mào)易、生活服務等領域開展創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新試點，培育發(fā)展一批以“新業(yè)態(tài)新模式”為特征的新經(jīng)濟群體。

拆除玻璃門彈簧門 實施體制機制改革創(chuàng)新工程

在企業(yè)享受“五證合一”商事制度改革紅利后，全市個體工商戶也迎來商事制度改革的利好消息。今后，開個小店將徹底告別跑了工商跑稅務的時代，辦理時間也由原先的3天至5天變?yōu)榱⒌瓤扇?。商事制度改革是寧波踐行體制機制改革創(chuàng)新的一個有力證明。

在助力小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)過程中，我市將實施“體制機制改革創(chuàng)新工程”。首當其沖就是，深入推進商事制度改革。深入推進企業(yè)登記“五證合一”“先照后證”“全程電子化登記”等商事制度改革，簡化企業(yè)登記流程，放寬市場主體住所(經(jīng)營場所)登記條件。推進全國首批簡易注銷登記改革試點，落實企業(yè)簡易注銷程序，完善市場退出機制。完善企業(yè)年報公示制度，嚴格落實經(jīng)營異常名錄、嚴重違法企業(yè)名單等制度。推進“寧波市企業(yè)信用網(wǎng)”“企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫”和“小微企業(yè)名錄庫”的建設。

完善科技成果轉移轉化機制。加強科技成果登記管理，完善科技成果評價機制。健全科技成果轉化收益分配機制和交易機制，圍繞科技成果產(chǎn)業(yè)化的全過程，明確單位、科研團隊、科技人員相應的處置權、使用權和收益權。強化科技成果轉化政策扶持，推動科技成果催生新興產(chǎn)業(yè)，構建科技資源向成果轉化集聚的科技計劃體系。完善貿(mào)易便利化機制。深化無紙化通關改革，探索“一次申報、分步處置”通關機制和稅收征管方式改革，推進監(jiān)管部門“一站式作業(yè)”。推進浙江寧波國際貿(mào)易“單一窗口”建設，提高通關效率。優(yōu)先支持為小微企業(yè)提供跨境代運營、跨境大數(shù)據(jù)營銷、跨境培訓認證、海外倉租賃等服務的跨境電子商務服務主體的發(fā)展，促進跨境貿(mào)易生態(tài)圈建設。

推進簡政放權。深化“四張清單一張網(wǎng)”改革，進一步完善和推進政府權力清單、企業(yè)投資負面清單、財政預算資金管理清單、政府責任清單建設。推進市縣行政審批層級一體化改革，逐步實現(xiàn)縣級與市級行政審批同權，著力構建市縣一體化、扁平化的行政審批體制。全面實施涉企行政事業(yè)性收費、政府性基金、政府定價的涉企經(jīng)營服務性收費目錄清單管理和動態(tài)調整制度。

第四篇：小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策落實情況調查問卷

小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策落實情況調查問卷

被調查單位名稱：

企業(yè)2014年資產(chǎn)總額（）萬元，從業(yè)人數(shù)（）人，2014年應納稅所得額（）萬元，2015年2季度累計利潤（）萬元。

為深入調查了解小型微利稅收優(yōu)惠落實情況，特制作此問卷。本問卷對企業(yè)無任何影響，請認真如實填寫。

1、所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其它企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

您單位符合小型微利企業(yè)的標準嗎？ 是（）否（）是否已享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？是（）否（）

2、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）

3、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）

4.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）

5、小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）

第五篇：2017年最新小微企業(yè)優(yōu)惠政策

在國家政策的扶持下，小微企業(yè)群體正在茁壯成長。2017年最新的關于小微企業(yè)的優(yōu)惠政策究竟是什么呢?小微企業(yè)能享受什么優(yōu)惠政策?

1.小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。

減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

減半征稅優(yōu)惠政策具體包括：

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準。其中匯算清繳時，小型微利企業(yè)應通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

2.高新技術企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?

高新技術企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有：

(1)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

享受方式：預繳時享受，備案備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;

b.高新技術企業(yè)資格證書。

(2)企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

享受方式：匯算清繳時享受，備案。

備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;

b.研發(fā)項目文件。

(3)企業(yè)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

享受方式：稅會處理一致的，自預繳享受;稅會處理不一致的，匯繳享受;無需備案。

(4)對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)和輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)，新購進的固定資產(chǎn)，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述行業(yè)的小微微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊;單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受方式：預繳時享受，無需備案。

(5)一個納稅內，符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

享受方式：預繳時享受，備案。

備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;

b.所轉讓技術產(chǎn)權證明。

(6)對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應在享受優(yōu)惠起始匯算清繳前，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及高新技術企業(yè)資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。

享受方式：在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受。

備案時間：在享受優(yōu)惠起始匯算清繳前備案。

備案資料：

a.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》;

b.高新技術企業(yè)資格證書。

企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

一、增值稅優(yōu)惠政策(執(zhí)行至2017年12月31日)1符合哪些條件的小微企業(yè)能享受增值稅?

根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)規(guī)定：

“

六、其他納稅事項??

(二)增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2017年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

(三)按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月 計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第(三)項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月納稅申報時，申報的2017年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

(四)其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第26號)規(guī)定：“

三、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策?！?/p>

2符合條件的小微企業(yè)免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎?

不需要專門進行申請。

3個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發(fā)票?

個體戶可按照國稅發(fā)【2004】153號規(guī)定，向主管稅務機關申請代開專票。