第一篇：自然人、個(gè)體戶、小微企業(yè)最新免征增值稅優(yōu)惠政策

自然人、個(gè)體戶、小微企業(yè)最新免征增值稅優(yōu)惠政策

018年到了，那么，自然人、個(gè)體戶、小微企業(yè)在2018年最新免征增值稅優(yōu)惠政策是什么呢？為此，中華第一財(cái)稅網(wǎng)（又名“智董網(wǎng)”）專訪了全國(guó)著名稅務(wù)專家賀志東教授，以下是我們?yōu)閺V大網(wǎng)友整理的相關(guān)知識(shí)（囿于篇幅，此處僅談大家最關(guān)心的2點(diǎn)）：

一、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人（自然人）

對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于按照小規(guī)模納稅人納稅的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人（自然人），不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（1）銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。（2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5 000～20 000元。（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。（4）“營(yíng)改增”規(guī)定的應(yīng)稅行為的起征點(diǎn)：

① 按期納稅的，為月銷售額5 000～20 000元（含本數(shù)）。② 按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）。

增值稅起征點(diǎn)所稱的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

【案例】 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20 000元，某個(gè)體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得餐飲服務(wù)收入20 000元（含稅），該個(gè)體工商戶本月應(yīng)繳納多少增值稅？

因?yàn)樘峁?yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20 000元，該個(gè)體工商戶本月餐飲服務(wù)不含稅收入為20 000÷（1+3%）=19 417（元）。餐飲服務(wù)取得的收入未達(dá)到起征點(diǎn)，因此對(duì)該部分收入無(wú)須繳納增值稅。

有必要了解2018年最新免征增值稅優(yōu)惠政策

二、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

（一）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到3萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅 2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。最新政策：

小微企業(yè)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元免增值稅延長(zhǎng)至2020年底！有以下2點(diǎn)特別需要注意：

1.月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，分別暫免征收增值稅 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。諸位朋友，請(qǐng)看清楚這個(gè)用語(yǔ)：“分別享受”！2.該優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2020年12月31日

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行的截止期限延長(zhǎng)至2020年12月31日?！景咐?某小規(guī)模納稅人，2016年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售一批貨物取得收入3萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入5萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)取得收入2.4萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)取得月租金收入0.4萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)分別核算，且取得的收入均為不含稅價(jià)款。

根據(jù)政策規(guī)定，該納稅人銷售貨物及勞務(wù)月銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)最新免征增值稅優(yōu)惠政策

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。

（三）按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

（四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)適用小微企業(yè)免稅政策口徑： 其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)一次性收取多月的租金，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偛⑴袛嗍欠癯^(guò)3萬(wàn)元，適用小微企業(yè)免稅政策?！蛾P(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（2016年8月18日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定：

二、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）

為確保全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)順利實(shí)施，現(xiàn)將若干稅收征管問(wèn)題公告如下： ……

按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策?！?/p>

本公告自2016年5月1日起施行。

第二篇：小微企業(yè)免征增值稅政策解答

小微企業(yè)免征增值稅政策解答

為切實(shí)貫徹國(guó)家關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅相關(guān)政策，結(jié)合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)），現(xiàn)將涉及的有關(guān)操作問(wèn)題解答如下：

一、為什么要暫免征收部分小微企業(yè)增值稅？

答：小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、不斷擴(kuò)大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，按照公平稅負(fù)原則，從2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，這將使符合條件的小微企業(yè)（小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位）享受與個(gè)人（小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）類同的稅收政策，為我國(guó)超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。

二、享受暫免征收增值稅的部分小微企業(yè)范圍？

答：享受范圍有如下幾類納稅人：

1、按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元，下同）的；

2、按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元，下同）的。

三、暫免征收增值稅政策執(zhí)行起始時(shí)間？

答：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時(shí)間為2013年8月1日之后取得的銷售額。

四、如何辦理暫免征收增值稅的申請(qǐng)？

答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業(yè)，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?，符合條件的納稅人直接享受免稅優(yōu)惠。

五、如何理解增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收的銷售額？

答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額（含免稅項(xiàng)目銷售額）包括自開(kāi)票銷售額、代開(kāi)票銷售額。

按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個(gè)月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元。

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個(gè)季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)不超過(guò)6萬(wàn)元。

六、增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目如何享受政策？

答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的暫免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。若未能分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，不得享受免征增值稅政策。

七、享受暫免政策的納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票有何規(guī)定？

答：享受暫免政策的納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票規(guī)定如下：

1、代開(kāi)專用發(fā)票規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。

月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入（如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項(xiàng)目），不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票；未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人、個(gè)體工商戶不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

2、預(yù)繳稅款退回當(dāng)期（月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的月份）代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納稅款的小微企業(yè)，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳稅款，否則不予退還。小微企業(yè)將專用發(fā)票全部聯(lián)次退回給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，須申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)紅字專用發(fā)票后，再辦理預(yù)繳稅款退還手續(xù)。

3、申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單流程（1）屬于開(kāi)票有誤導(dǎo)致實(shí)際受票方拒收專用發(fā)票的，銷貨方（或應(yīng)稅服務(wù)提供方）納稅人須在認(rèn)證期限（開(kāi)票時(shí)間180天內(nèi)）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，以下統(tǒng)稱《申請(qǐng)單》），并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由實(shí)際受票方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，以下統(tǒng)稱《通知單》）。（2）屬于開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付實(shí)際受票方，銷貨方（或應(yīng)稅服務(wù)提供方）須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷貨方（或應(yīng)稅服務(wù)提供方）出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。（3）小微企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單比照上述流程辦理，并在《申請(qǐng)單》上的“開(kāi)具紅字專用發(fā)票理由”（或“開(kāi)具紅字貨運(yùn)專票理由”欄）填寫“小微企業(yè)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，退回專用發(fā)票全部聯(lián)次并申請(qǐng)退稅。”字樣，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。

八、享受暫免政策的納稅人代開(kāi)普通發(fā)票有何規(guī)定？

答：按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位，每次（日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，暫不享受免征增值稅政策。

按月、季申報(bào)的企業(yè)和非企業(yè)性單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，當(dāng)月累計(jì)（含本次）開(kāi)具發(fā)票金額不超過(guò)20000元的，可予以免稅代開(kāi)普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款；當(dāng)月累計(jì)代開(kāi)達(dá)到20000元以上(不含本數(shù))的，應(yīng)一并累計(jì)預(yù)繳當(dāng)月代開(kāi)發(fā)票稅款后予以代開(kāi)普通發(fā)票。按季申報(bào)的納稅人當(dāng)季銷售額或營(yíng)業(yè)額累計(jì)不超過(guò)60000元的，預(yù)繳稅款可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還（或抵繳）。

九、按次納稅的小規(guī)模納稅人能否享受小微企業(yè)暫免征收增值稅政策？

答：按次納稅的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，每次（日）銷售額低于500元的免征增值稅；按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位暫不享受免征增值稅政策。

十、小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點(diǎn)減免政策有什么不同？

答：小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點(diǎn)減免政策有三方面的不同：

1、適用范圍不同

小微企業(yè)增值稅減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位。增值稅起征點(diǎn)減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

2、減免界限不同

小微企業(yè)增值稅銷售額≤20000元，免稅；銷售額＞20000元，全額征稅。增值稅起征點(diǎn)減免，銷售額＜20000元，免稅；銷售額≥20000元，全額征稅。

3、代開(kāi)專用發(fā)票規(guī)定不同

小微企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)繳納增值稅稅款，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票當(dāng)月增值稅銷售額未超過(guò)2萬(wàn)元的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人、個(gè)體工商戶不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

十一、享受小微企業(yè)增值稅減免的納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

答：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2013〕88號(hào)），增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

十二、享受暫免征收增值稅納稅人如何申報(bào)？

答：暫免征收的銷售額仍在申報(bào)表應(yīng)稅項(xiàng)目欄中填報(bào)，應(yīng)予以免征的增值稅額填報(bào)在“本期應(yīng)納稅額減征額”欄中。

十三、案例

例一：某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，8月份銷售貨物取得收入1萬(wàn)元（不含稅收入，下同），取得加工修理修配收入0.5萬(wàn)元，取得應(yīng)稅服務(wù)收入0.5萬(wàn)元，增值稅如何處理？

答：按月申報(bào)增值稅時(shí)，當(dāng)月1萬(wàn) 0.5萬(wàn) 0.5萬(wàn)=2萬(wàn)，屬于暫免征收范圍，2萬(wàn)填入納稅申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，申報(bào)表第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填600元，予以免征的600元填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為0。

例二：某小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，8月取得應(yīng)稅服務(wù)收入2萬(wàn)元，其中：1萬(wàn)元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（已預(yù)繳增值稅額300元），1萬(wàn)元自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，增值稅如何處理？

答：當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售額2萬(wàn)元，屬于暫免征收范圍:

（一）當(dāng)納稅人向受票人追回1萬(wàn)元的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票全部聯(lián)次時(shí)，可按2萬(wàn)元申請(qǐng)免征增值稅，退還已繳納的300元稅款或?qū)⑵滢D(zhuǎn)作多繳稅款以備抵繳以后的應(yīng)繳稅款。

（二）當(dāng)納稅人不能收回1萬(wàn)元的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票全部聯(lián)次時(shí)，申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的1萬(wàn)元不予免征增值稅，應(yīng)按1萬(wàn)元申請(qǐng)免征增值稅。納稅申報(bào)時(shí)，2萬(wàn)元填入申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票銷售額”填1萬(wàn)元，第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填600元，予以免征的300元【(2萬(wàn)元－代開(kāi)1萬(wàn)元)×3%】填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為300元（代開(kāi)專用發(fā)票繳納的稅額）。

例三：某小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，8月取得2.5萬(wàn)元銷售額，其中： 1.5萬(wàn)元為增值稅免稅項(xiàng)目（銷售免稅飼料產(chǎn)品），1萬(wàn)元為應(yīng)稅貨物銷售額，增值稅如何處理？

答：由于8月份取得的銷售額2.5萬(wàn)元大于2萬(wàn)元，不能享受免征增值稅政策，而其中1.5萬(wàn)元為免征增值稅項(xiàng)目的銷售額，應(yīng)按1萬(wàn)元計(jì)算申報(bào)增值稅。

例四：某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，2013年10月份銷售貨物取得收入3萬(wàn)元（不含稅收入，下同），取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)1萬(wàn)元；11月份取得銷售貨物收入1萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)2萬(wàn)元；12月份取得銷售貨物收入1萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)1萬(wàn)元。增值稅如何處理？

答：按季申報(bào)增值稅時(shí)，當(dāng)季3萬(wàn) 1萬(wàn) 1萬(wàn)=5萬(wàn)，由于小于6萬(wàn)，屬于暫免征收增值稅范圍。5萬(wàn)填入納稅申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄，申報(bào)表第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄填1500元，予以免征的1500元填入納稅申報(bào)表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄，第12欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”欄為0

第三篇：小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策解讀

國(guó)家稅務(wù)總局解讀《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策》

一、有關(guān)背景

2014年9月17日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展。為落實(shí)國(guó)務(wù)院會(huì)議精神，我局會(huì)同財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)），明確自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

為便于免征小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的貫徹落實(shí)，針對(duì)按季納稅、兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目、專用發(fā)票開(kāi)具等問(wèn)題，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行明確。

二、公告主要內(nèi)容

一是明確了“以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人”如何確定免稅銷售額和營(yíng)業(yè)額的問(wèn)題。財(cái)稅文件分段、按月規(guī)定了小微企業(yè)享受免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的銷售額或營(yíng)業(yè)額，如：財(cái)稅〔2013〕52號(hào)明確月銷售額2萬(wàn)元以下的企業(yè)和非企業(yè)性單位免稅；新出臺(tái)的財(cái)稅[2014]71號(hào)明確銷售額2-3萬(wàn)元間的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人（包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位）免稅。本著減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則，公告明確對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，季銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

二是明確了兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目免稅計(jì)算問(wèn)題。兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征增值稅和月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

三是明確了有關(guān)開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題。為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

第四篇：小微企業(yè)(含個(gè)人)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策依據(jù)及解讀

小微企業(yè)（含個(gè)人）免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

依據(jù)及解讀

政策規(guī)定：(一)自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅〔2013〕52號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》)(二)自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅〔2014〕71號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》)政策解讀：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公

告

稅務(wù)總局公告〔2014〕57 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)），現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人 和營(yíng)業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

四、本公告自2014年10月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告

國(guó)家稅務(wù)總局 2014年10月11日

第五篇：2014-2015年小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策匯總

1、目前對(duì)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）規(guī)定：自2013年8月1日起（稅款所屬期），對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

9月17日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)了國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定對(duì)小微企業(yè)加大稅收支持，從2014年10月1日至2015年底，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅等政策。

企業(yè)或非企業(yè)型單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，包括分支機(jī)構(gòu)。

2、月銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)3萬(wàn)元怎么理解？

營(yíng)業(yè)額是指提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的營(yíng)業(yè)額（含免稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額），營(yíng)業(yè)稅差額征收的為扣除減除項(xiàng)目后的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人均適用營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，不受經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制。具體有如下幾類情況：

（1）按月申報(bào)營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元）的。

（2）按季申報(bào)營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的。

（3）納稅人兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，其中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（4）按次申報(bào)納稅的納稅人，不能享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

3、我是增值稅納稅人，該優(yōu)惠政策對(duì)我單位的規(guī)模行業(yè)有限制嗎？

對(duì)于增值稅納稅人必須是小規(guī)模納稅人，且月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的才可免征增值稅；而營(yíng)業(yè)稅納稅人只要當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元，不分規(guī)模行業(yè)均可免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策中所述小微企業(yè)不等同于《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）所述的小型微型企業(yè)。

4、我是增值稅小規(guī)模納稅人，同時(shí)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，應(yīng)該如何享受該優(yōu)惠政策？

增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的暫免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

5、我是從事旅游業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，月?tīng)I(yíng)業(yè)額應(yīng)如何確定？

財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文中所說(shuō)的月?tīng)I(yíng)業(yè)額是指計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。因此對(duì)于納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

6、某小學(xué)將部分門面出租，月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的能享受該優(yōu)惠政策嗎？

營(yíng)業(yè)稅納稅人的營(yíng)業(yè)額包括所有營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。因此該公立小學(xué)的月?tīng)I(yíng)業(yè)額應(yīng)將當(dāng)月租金收入合并當(dāng)月提供教育勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算，未超過(guò)3萬(wàn)元的可享受該優(yōu)惠政策。

7、關(guān)于房屋租賃如何適用增值稅優(yōu)惠政策嗎？

對(duì)企業(yè)或單位出租房屋月收入在3萬(wàn)元以下開(kāi)具房屋租賃業(yè)發(fā)票如何征稅？

在可以確定該企業(yè)或非企業(yè)性單位的月?tīng)I(yíng)業(yè)額（包括房屋租賃收入在內(nèi)）不超過(guò)3萬(wàn)元的情況下，可以適用增值稅優(yōu)惠政策，免征房屋租賃的營(yíng)業(yè)稅及按已交營(yíng)業(yè)稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等地方稅費(fèi)，其他稅費(fèi)按《省地方稅務(wù)局關(guān)于房屋出租有關(guān)稅收政策問(wèn)題的公告》（鄂地稅規(guī)〔2011〕3號(hào)）的規(guī)定征收；月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的，仍按照規(guī)定稅率征收。

8、分支機(jī)構(gòu)可以享受該政策嗎？

分支機(jī)構(gòu)屬于享受優(yōu)惠的范圍。

9、適用該優(yōu)惠政策的營(yíng)業(yè)稅納稅人是否包括外來(lái)辦理了報(bào)驗(yàn)登記的建筑業(yè)納稅人？

辦理了報(bào)驗(yàn)登記的建筑業(yè)納稅人，其在項(xiàng)目地月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，暫免征增值稅。

10、未辦理稅務(wù)登記的臨時(shí)納稅人能享受這項(xiàng)優(yōu)惠嗎？

對(duì)于未辦理稅務(wù)登記或報(bào)驗(yàn)登記的納稅人（如外來(lái)建筑業(yè)納稅人），因此類納稅人申報(bào)方式為按次申報(bào)，無(wú)法核實(shí)其月?tīng)I(yíng)業(yè)額是否未超過(guò)3萬(wàn)元，故不能享受增值稅稅收優(yōu)惠政策。

11、符合條件的納稅人如何進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)？

符合增值稅優(yōu)惠政策應(yīng)享受暫免征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，無(wú)需事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟０聪铝幸筮M(jìn)行免稅申報(bào)。

納稅申報(bào)路徑：實(shí)行前臺(tái)上門申報(bào)的，前臺(tái)受理人員可在“綜合納稅申報(bào)表”的“抵扣稅（費(fèi)）額”選項(xiàng)中錄入減免金額，進(jìn)行零申報(bào)；實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的，納稅人在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中可分別選擇“營(yíng)業(yè)稅及其附征稅費(fèi)綜合申報(bào)表”和“行業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表”，選擇“營(yíng)業(yè)稅及其附征稅費(fèi)綜合申報(bào)表”的，可在“應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額”項(xiàng)目中輸入減免額，進(jìn)行零申報(bào)，選擇“行業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表”的，可在“減除項(xiàng)目金額”中輸入減免額，進(jìn)行零申報(bào)。

12、物業(yè)管理公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費(fèi)時(shí)，往往是一次性收取一個(gè)季度或者是半年的物業(yè)管理費(fèi)，這樣在收取的當(dāng)月收取金額就超過(guò)了3萬(wàn)元，但是在其他的月份又沒(méi)有收入或者是收入很少。請(qǐng)問(wèn)：這類情況能否按月分?jǐn)偽飿I(yè)管理收入？能否按照小微企業(yè)享受營(yíng)業(yè)稅的減免？

物業(yè)公司收取物業(yè)管理應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，按月申報(bào)。月申報(bào)額超過(guò)3萬(wàn)元正常納稅，不超過(guò)3萬(wàn)元的可享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免政策。為加強(qiáng)物業(yè)公司稅收管理，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用種類，只允許領(lǐng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票或稅控發(fā)票，特殊情況（如停車費(fèi)）經(jīng)審批可領(lǐng)用1元、2元、5元小面額的通用定額發(fā)票。物業(yè)公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費(fèi)時(shí)，一次性收取一個(gè)季度或者是半年的物業(yè)管理費(fèi)，當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票金額超過(guò)3萬(wàn)，但按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偟疆?dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，網(wǎng)絡(luò)及稅控發(fā)票比對(duì)應(yīng)做通過(guò)處理。

13、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行減免稅后續(xù)管理？

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月登記減免稅臺(tái)賬，并加強(qiáng)減免稅后續(xù)管理，及時(shí)審核納稅人申報(bào)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，如發(fā)現(xiàn)納稅人有分解、轉(zhuǎn)移收入調(diào)整月?tīng)I(yíng)業(yè)額而違規(guī)享受減免優(yōu)惠的現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)追征稅款并按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

14、應(yīng)享受未享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的如何處理？

對(duì)符合增值稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠條件的納稅人多繳的營(yíng)業(yè)稅及附加，可以向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵減以后應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅及附加。

納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)提供以下資料：

1.《退稅申請(qǐng)表》，填寫內(nèi)容包括納稅人名稱、流水號(hào)、開(kāi)戶銀行、賬號(hào)、退稅（費(fèi)）種、退稅（費(fèi)）款所屬時(shí)間、退稅（費(fèi)）款繳納時(shí)間、金額、申請(qǐng)退稅理由、經(jīng)辦人簽字和聯(lián)系電話，非個(gè)體納稅人需加蓋本單位公章或財(cái)務(wù)章。

2.《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（誤收退稅）或由主管地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一制作的《誤收應(yīng)退（抵）稅費(fèi)清單》。

3.稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證和法人身份證等相關(guān)退稅（費(fèi)）資料的復(fù)印件。核心內(nèi)容：當(dāng)下小微企業(yè)稅收有哪些優(yōu)惠？小微企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要戰(zhàn)略意義。根據(jù)相關(guān)文件，小微企業(yè)的定義有兩個(gè)，分別是小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體涉及由地稅部門負(fù)責(zé)征收的有企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅3個(gè)稅種。下面由頂呱呱小編在本文介紹小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)容。

1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)容

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告)規(guī)定，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡(jiǎn)稱減低稅率政策)，以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))規(guī)定的優(yōu)惠政策(簡(jiǎn)稱減半征稅政策)。

2、國(guó)家擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的執(zhí)行時(shí)間

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))第一條規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠的內(nèi)容

(1)采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，如果本采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對(duì)于按上應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

(2)采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。(3)對(duì)于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

4、享受優(yōu)惠的特殊情形

(1)公司是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(2)采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，不是規(guī)定不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的條件

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(1)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

(2)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

6、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠稅率

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。(僅供參考)