第一篇：印花稅管理規(guī)程

? 關于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程（試行）》的公告

? 國家稅務總局公告2016年第77號

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為進一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，國家稅務總局制定了《印花稅管理規(guī)程（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局 2016年11月29日

印花稅管理規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為進一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細則等相關法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項，其他管理事項按照有關規(guī)定執(zhí)行。

第三條 印花稅管理應當堅持依法治稅原則，按照法定權限與程序，嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)和稅收政策，堅決維護稅法的權威性和嚴肅性，切實保護納稅人合法權益。

第四條 稅務機關應當根據(jù)《條例》和相關法律法規(guī)要求，優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人辦稅負擔，加強部門協(xié)作，提高印花稅征管質效，實現(xiàn)信息管稅。

第二章 稅源管理

第五條 納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證（以下簡稱“應納稅憑證”）等有關納稅資料，統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》（以下簡稱《登記簿》），及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況。

《登記簿》的內容包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方（或領受人）名稱、書立（領受）時間、應納稅憑證金額、件數(shù)等。

應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關規(guī)定執(zhí)行。

第六條 稅務機關可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關部門建立定期信息交換制度，利用相關信息加強印花稅稅源管理。

第七條 稅務機關應當通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

第三章 稅款征收

第八條 納稅人書立、領受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務，應當根據(jù)應納稅憑證的性質，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。

第九條 一份憑證應納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

第十條 同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。

采用按期匯總申報繳納方式的，一年內不得改變。

第十一條 納稅人應按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

第十二條 稅務機關可以根據(jù)《征管法》及相關規(guī)定核定納稅人應納稅額。

第十三條 稅務機關應分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務收入情況、應稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應納稅憑證的核定標準。

第十四條 實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務機關確定。納稅人應當自納稅期滿之日起15日內，填寫國家稅務總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

第十五條 納稅人對主管稅務機關核定的應納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務機關提供相關證據(jù)，主管稅務機關核實后進行調整。

第十六條 主管稅務機關核定征收印花稅，應當向納稅人送達《稅務事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

第十七條 稅務機關應當建立印花稅基礎資料庫，內容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

第十八條 稅務機關根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》）有關規(guī)定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關部門，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權利許可證照、產(chǎn)權轉移書據(jù)、建設工程承包合同等的印花稅。

第十九條 稅務機關和受托代征人應嚴格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責。違反規(guī)定的，應當追究相應的法律責任。

第二十條 稅務機關在印花稅征管中要加強部門協(xié)作，實現(xiàn)相關信息共享，構建綜合治稅機制。

第四章 減免稅和退稅管理

第二十一條 稅務機關應當依照《條例》和相關規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。

第二十二條 印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應當包括：

（一）納稅人減免稅備案登記表；

（二）《登記簿》復印件；

（三）減免稅依據(jù)的相關法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。

第二十三條 印花稅減免稅備案管理的其他事項，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第43號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條 多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。

第五章 風險管理

第二十五條 稅務機關應當按照國家稅務總局關于稅收風險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風險管理工作的具體要求開展印花稅風險管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風險管理指標，依托現(xiàn)代化信息技術，對印花稅管理的風險點進行識別、預警、監(jiān)控，做好風險應對工作。

第二十六條 稅務機關通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報（報告）的征收信息、減免稅信息進行比對，分析查找印花稅風險點。

（一）將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應的營業(yè)賬簿、權利和許可證照、應稅合同的應納稅款進行比對，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風險；

（二）將納稅人主營業(yè)務收入與其核定的應納稅額進行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風險。

第二十七條 稅務機關要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

第六章 附 則

第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施辦法。

第二十九條 本規(guī)程自2017年1月1日起施行。

第二篇：印花稅管理規(guī)程(試行)實施辦法

印花稅管理規(guī)程（試行）實施辦法

第一條 為進一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2016年第77號，以下簡稱《印花稅管理規(guī)程（試行）》）有關規(guī)定，結合我省實際情況，制定本實施辦法(以下簡稱“本辦法”)。

第二條 本辦法適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項，其他管理事項按照有關規(guī)定執(zhí)行。

第三條 各級地稅機關應當根據(jù)《印花稅管理規(guī)程（試行）》和相關法律法規(guī)要求，不斷優(yōu)化納稅服務，切實減輕納稅人辦稅負擔，加強部門協(xié)作，提高印花稅征管質效，實現(xiàn)信息管稅。

第四條 納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證（以下簡稱“應納稅憑證”）等有關納稅資料，統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》（以下簡稱《登記簿》），及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況。應納稅憑證保存期限按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）的有關規(guī)定執(zhí)行。

第五條 《登記簿》的內容包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方（或領受人）名稱、書立（領受）時間、應納稅憑證金額、件數(shù)等。

第六條 各級地稅機關可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關部門建立定期信息交換制度，充分獲取各類涉稅信息，利用相關信息加強印花稅稅源管理，通過加強部門協(xié)作，實現(xiàn)相關信息共享，構建綜合治稅機制。

第七條 各級地稅機關應當通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導，及時解答納稅人關于印花稅業(yè)務咨詢，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

第八條 地稅機關應根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱“條例”）及相關法律法規(guī)的規(guī)定，準確確定憑證的應稅稅目和計稅依據(jù)，依法征收印花稅。

第九條 納稅人書立、領受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務,應分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。

第十條 一份憑證應納稅額超過500元的，納稅人應采用稅收繳款書、完稅證明繳納稅款，并選擇其中規(guī)定的一聯(lián)粘貼在憑證上或者由主管地稅機關在憑證上加注完稅標記的方式代替貼花。

第十一條 同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式，匯總申報繳納的期限不得超過一個月。采用按期匯總申報繳納方式的，一年內不得改變。納稅人應按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

第十二條 主管地稅機關可以根據(jù)《征管法》及《江西省地方稅務局關于印發(fā)印花稅核定征收管理暫行辦法的通知》（贛地稅發(fā)﹝2004﹞77號）核定納稅人應納稅額。

第十三條 實行核定征收印花稅的，由設區(qū)市地稅局定期在所轄區(qū)域分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況，主營業(yè)務收入情況，應稅憑證的書立、領受、啟用情況等進行統(tǒng)計、測算，并將各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平的評估結果報省局，省局綜合各地的評估結果，確定對全省不同行業(yè)應納稅憑證的核定標準進行調整。

第十四條 實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管地稅機關確定。納稅人應當自納稅期滿之日起15日內，填寫國家稅務總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

第十五條 納稅人對主管地稅機關核定的應納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務機關提供相關證據(jù)，主管地稅機關核實查證后進行調整。

第十六條 主管地稅機關核定征收印花稅，應當向納稅人送達《稅務事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

第十七條 主管地稅機關應當建立印花稅基礎資料庫，內容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等, 并確定科學的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

第十八條 主管地稅機關根據(jù)印花稅征收管理的需要，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》）有關規(guī)定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關部門，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權利許可證照、產(chǎn)權轉移書據(jù)、建設工程承包合同等的印花稅。

第十九條 稅務機關和受托代征人應嚴格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責。違反規(guī)定的，應當追究相應的法律責任。第二十條 各級稅務機關應當依照《條例》和《國家稅務總局關于發(fā)布<稅收減免管理辦法>》（國家稅務總局公告2015年第43號）等相關規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。

第二十一條 印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應當包括：

（一）納稅人減免稅備案登記表；

（二）《登記簿》復印件；

（三）減免稅依據(jù)的相關法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。第二十二條 各級地稅機關應當按照國家稅務總局關于稅收風險管理的總體要求，以及財產(chǎn)行為稅風險管理工作的具體要求開展印花稅風險管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風險管理指標，依托現(xiàn)代化信息技術，對印花稅管理的風險點進行識別、預警、監(jiān)控，做好風險應對工作。

第二十三條 各級地稅機關通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報（報告）的征收信息、減免稅信息進行比對，分析查找印花稅風險點。

（一）將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應的營業(yè)賬簿、權利和許可證照、應稅合同的應納稅款進行比對，防范少繳該類賬簿、證照、合同印花稅的風險；

（二）將納稅人主營業(yè)務收入與其核定的應納稅額進行比對，防范納稅人少繳印花稅的風險。

第二十四條 各級地稅機關要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。第二十五條 本辦法自2017年6月1日起施行。

第三篇：陜西省印花稅征收管理暫行辦法

陜西省印花稅征收管理暫行辦法

第一條

為了加強印花稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》（以下簡稱《征管法》）和《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》（國稅函［2004］150號）的有關規(guī)定制定本法。

第二條

納稅人應加強印花稅應稅憑證的管理，統(tǒng)一設置《印花稅應稅憑證登記簿》（附件1），保證各類應稅憑證及時、完整、準確地進行登記；應稅憑證數(shù)量多或內部多個部門對外簽定應稅憑證的單位，要制定符合本單位實際的應稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應指定專門部門、專人負責應稅憑證的管理。

印花稅應稅憑證應按照《征管法》及其《實施細則》的規(guī)定保存十年。

第三條 同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管地方稅務機關。繳納方式一經(jīng)選定，一年內不得隨意改變。納稅人應定期向主管地方稅務機關報送匯總繳納印花稅情況報告。

第四條

根據(jù)《征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅稅源特征，納稅人有下列情形的，由縣級地方稅務機關核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或地方稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第五條

地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人下達《印花稅核定征收通知書》（附件2）。納稅人對核定有異議的，可向上一級地方稅務機關申請復議。

第六條 對實行核定征收印花稅的納稅人，縣級地方稅務機關按下列標準核定計稅依據(jù)：

（一）購銷業(yè)務：

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，按銷售收入80－130％的比例核定計稅依據(jù)，按照“購銷合同”稅目征收印花稅； 商業(yè)流通企業(yè)，按銷售收入50－80％的比例核定計稅依據(jù)，按照“購銷合同”稅目征收印花稅； 房地產(chǎn)業(yè)，按照銷售收入100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅。

（二）加工承攬業(yè)務：按加工或承攬收入80－100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；

（三）建設工程勘查設計業(yè)務：按收取費用100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“建設工程勘查設計合同”稅目征收印花稅；

（四）建筑安裝工程承包業(yè)務：按承包金額100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；

（五）財產(chǎn)租賃業(yè)務：按租賃金額80－100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅；

（六）貨物運輸業(yè)務：按運輸費用60－100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“貨物運輸合同”稅目征收印花稅；

（七）倉儲保管業(yè)務：按保管費用80－100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“倉儲保管合同”稅目征收印花稅；

（八）借（貸）款業(yè)務：按借（貸）款金額100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅；

（九）財產(chǎn)保險業(yè)務：按保費收入100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)保險合同”稅目征收印花稅；

（十）技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等業(yè)務：按技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等取得收入100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“技術合同”稅目征收印花稅；

（十一）產(chǎn)權轉移業(yè)務：按取得收入100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅。

第七條 核定征收印花稅的認定期限為兩年。在此期間確有特殊原因需要重新認定的，可向縣級地方稅務機關提出申請，由縣級地方稅務機關根據(jù)實際情況確定。

第八條 無論采取本辦法規(guī)定的何種印花稅繳納方式，納稅期限均為一個月，納稅人應于次月十日前辦理納稅申報，并結清上月應納稅款。

第九條

各級地方稅務機關應逐步建立印花稅基礎資料庫，包括：分行業(yè)印花稅繳納情況、分戶納稅資料等，確定科學合理的評估模型，保證核定征收的及時、準確、公平、合理。

第十條

各市地方稅務機關可根據(jù)本通知要求，結合本地實際，細化行業(yè)分類，制定具體實施辦法并報省局備案。

第十一條

本辦法由陜西省地方稅務局負責解釋。第十二條 本辦法自二○○七年四月一日起執(zhí)行。

第四篇：陜西省印花稅征收管理暫行辦法

陜西省地方稅務局關于印發(fā)《陜西省印花稅征收管理暫行辦法》的通知

發(fā)文字號:陜地稅發(fā)[2007]30號

各設區(qū)市、楊凌地方稅務局，省地方稅務局各直屬機構：

現(xiàn)將《陜西省印花稅征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時上報省局。

附件：

1、印花稅應稅憑證登記簿（略）

2、印花稅核定征收通知書（略）

二00七年三月二日

陜西省印花稅征收管理暫行辦法

第一條 為了加強印花稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》（以下簡稱《征管法》）和《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2004]150號）的有關規(guī)定制定本法。

第二條 納稅人應加強印花稅應稅憑證的管理，統(tǒng)一設置《印花稅應稅憑證登記簿》（附件1），保證各類應稅憑證及時、完整、準確地進行登記；應稅憑證數(shù)量多或內部多個部門對外簽定應稅憑證的單位，要制定符合本單位實際的應稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應指定專門部門、專人負責應稅憑證的管理。

印花稅應稅憑證應按照《征管法》及其《實施細則》的規(guī)定保存十年。

第三條 同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管地方稅務機關。繳納方式一經(jīng)選定，一年內不得隨意改變。納稅人應定期向主管地方稅務機關報送匯總繳納印花稅情況報告。

第四條 根據(jù)《征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅稅源特征，納稅人有下列情形的，由縣級地方稅務機關核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或地方稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第五條 地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人下達《印花稅核定征收通知書》（附件2）。納稅人對核定有異議的，可向上一級地方稅務機關申請復議。

第六條 對實行核定征收印花稅的納稅人，縣級地方稅務機關按下列標準核定計稅依據(jù)：

（一）購銷業(yè)務：

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，按銷售收入80－130%的比例核定計稅依據(jù)，按照“購銷合同”稅目征收印花稅； 商業(yè)流通企業(yè)，按銷售收入50－80%的比例核定計稅依據(jù)，按照“購銷合同”稅目征收印花稅； 房地產(chǎn)業(yè)，按照銷售收入100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅。

（二）加工承攬業(yè)務：按加工或承攬收入80－100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；

（三）建設工程勘查設計業(yè)務：按收取費用100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“建設工程勘查設計合同”稅目征收印花稅；

（四）建筑安裝工程承包業(yè)務：按承包金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；

（五）財產(chǎn)租賃業(yè)務：按租賃金額80－100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅；

（六）貨物運輸業(yè)務：按運輸費用60－100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“貨物運輸合同”稅目征收印花稅；

（七）倉儲保管業(yè)務：按保管費用80－100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“倉儲保管合同”稅目征收印花稅；

（八）借（貸）款業(yè)務：按借（貸）款金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅；

（九）財產(chǎn)保險業(yè)務：按保費收入100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)保險合同”稅目征收印花稅；

（十）技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等業(yè)務：按技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等取得收入100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“技術合同”稅目征收印花稅；

（十一）產(chǎn)權轉移業(yè)務：按取得收入100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅。

第七條 核定征收印花稅的認定期限為兩年。在此期間確有特殊原因需要重新認定的，可向縣級地方稅務機關提出申請，由縣級地方稅務機關根據(jù)實際情況確定。

第八條 無論采取本辦法規(guī)定的何種印花稅繳納方式，納稅期限均為一個月，納稅人應于次月十日前辦理納稅申報，并結清上月應納稅款。

第九條 各級地方稅務機關應逐步建立印花稅基礎資料庫，包括：分行業(yè)印花稅繳納情況、分戶納稅資料等，確定科學合理的評估模型，保證核定征收的及時、準確、公平、合理。

第十條 各市地方稅務機關可根據(jù)本通知要求，結合本地實際，細化行業(yè)分類，制定具體實施辦法并報省局備案。

第十一條 本辦法由陜西省地方稅務局負責解釋。

第十二條 本辦法自二○○七年四月一日起執(zhí)行。

第五篇：印花稅征收管理

印花稅不是按銷售收入計算的．

印花稅的定義

以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務。

證券交易印花稅, 是從普通印花稅中發(fā)展而來的, 屬于行為稅類,根據(jù)一筆股票交易成交金額對買賣雙方同時計征，基本稅率為0.1%(注：原稅率為0.3%。經(jīng)國務院批準,從2008年4月24日起,證券、股票交易印花稅稅率由千分之三調整為千分之一,基金和債券不征收印花稅）。

印花稅的內容

一、概念：在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規(guī)定繳納印花稅。

應納稅憑證：

（1）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

（2）產(chǎn)權轉移書據(jù)；

（3）營業(yè)賬簿；

（4）權利、許可證照；

（5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

二、稅率：印花稅稅目稅率表

稅 目

范 圍

稅 率

納稅義務人

說 明

1購銷合同

包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同

按購銷金額萬分之三貼花

立合同人

2加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入萬分之五貼花

立合同人

3建設工程勘察設計合同

包括勘察、設計合同

按收取費用萬分之五貼花

立合同人

4建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額萬分之三貼花

立合同人

5財產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同

按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花

立合同人

6貨物運輸合同

包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同

按運輸費用萬分之五貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

7倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用千分之一貼花

立合同人

倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

8借款合同

銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同

按借款金額萬分之零點五貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

9財產(chǎn)保險合同

包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同

按保險費收入千分之一貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

10技術合同

包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同

按所載金額萬分之三貼花

立合同人

11產(chǎn)權轉移書據(jù)

包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)

按所載金額萬分之五貼花

立據(jù)人

12營業(yè)帳簿

生產(chǎn)、經(jīng)營用帳冊

記載資金的帳簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。

立帳簿人

13權利、許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

其他帳簿按件貼花五元

領受人

其他規(guī)定見《中華人民共和國印花稅暫行條例》。

三、印花稅的申報納稅

1.哪些單位實行印花稅納稅申報？

繳納印花稅的納稅單位均應對應納稅憑證進行印花稅納稅申報；個人繳納印花稅的，只貼花完稅暫不實行納稅申報。

2.哪些憑證進行印花稅納稅申報？

（1）合同類:

購銷合同、貨物運輸合同；

加工承攬合同、倉儲保管合同；

建筑工程勘察設計合同、借款合同；

建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)保險合同；

財產(chǎn)租賃合同 技術合同和具有合同性質的其他憑證。

（2）產(chǎn)權轉移書據(jù)。

（3）營業(yè)賬簿。

（4）權利許可證照。

（5）經(jīng)財政部確定的其他憑證。

3.納稅單位設立專用登記簿包括哪些內容？

印花稅納稅單位的各項應稅憑證在書立、領受時貼花完稅。同時須自行設立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載，以便于匯總申報及稅務部門監(jiān)督檢查。

印花稅納稅單位應認真填寫印花稅納稅申報表，在規(guī)定期限內報當?shù)刂鞴芏悇諜C關。

4.哪些單位可不設立印花稅專用登記簿？

對實行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報送印花稅納稅申報表，對應稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，可不按日序時逐筆登記。

5.納稅申報工作應由納稅單位的哪個部門負責？

印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務部門負責，并指定專人負責各項應稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規(guī)定填報印花稅納稅申報表。

6.采用哪幾種方式完稅的應進行納稅申報？

印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應稅憑證時由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應進行申報。

7.應在什么時間進行申報？

凡印花稅納稅申報單位均應按季進行申報，于每季度終了后10日內向所在地地方稅務局報送“印花稅納稅申報表”或“監(jiān)督代售報告表”。

只辦理稅務注冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當?shù)囟悇諜C關申報上年稅款。

8.印花稅的申報期限和納稅期限是如何規(guī)定的?

申報時間：凡印花稅納稅單位均應按季進行申報，于每季度終了后十日內向所在地地方稅務機關報送“印花稅納稅申報表”或“監(jiān)督代表報告表”。只辦理稅務注冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當?shù)囟悇諜C關申報上年稅款。

印花稅的納稅期限是在印花稅應稅憑證書立、領受時貼花完稅的。對實行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。1988年8月，國務院公布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，于同年10月1日起恢復征收。

印花稅的特點

1、兼有憑證稅和行為稅性質;

2、征收范圍廣泛;

3、稅收負擔比較輕;

4、由納稅人自行完成納稅義務。

一、印花稅的納稅人

中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。具體有：

1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領受人。

二、印花稅的征稅對象

現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟合同，產(chǎn)權轉移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權利、許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

三、印花稅的計稅依據(jù)

印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。

（一）從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定。

1、各類經(jīng)濟合同，以合同上記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)；

2、產(chǎn)權轉移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)；

3、記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積兩項合計的金額為計稅依據(jù)。

（二）從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定。實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。

四、印花稅的稅率

現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。

比例稅率有五檔，即千分之

1、千分之

4、萬分之

5、萬分之3和萬分之0.5。

適用定額稅率的是權利許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。具體請看《中華人民共和國印花稅暫行條例》中的印花稅稅目稅率表

五、應納稅額的計算

按比例稅率計算應納稅額的方法 應納稅額＝計稅金額×適用稅率

按定額稅率計算應納稅額的方法 應納稅額＝憑證數(shù)量×單位稅額

計算印花稅應納稅額應當注意的問題...六、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點

印花稅的納稅環(huán)節(jié)應當在書立或領受時貼花。具體...印花稅一般實行就地納稅。對于...七、印花稅的繳納方法

印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。

為簡化貼花手續(xù)，應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

納稅貼花的其他具體規(guī)定...八、印花稅票

印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務總局負責監(jiān)制。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。

印花稅票為有價證券。

印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務機關付給5%的手續(xù)費，支付來源從實征印花稅款中提取。

九、印花稅的稅收優(yōu)惠

已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)；

國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；

無息、貼息貸款合同；

外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務開具的修理單，不貼印花。

對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；

對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。

對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。

企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不應貼花。

十、印花稅的違章處理

稅人有下列行為之一的，由稅務機關根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：

1、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額3～5倍的罰款；

2、對未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務機關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額1～3倍的罰款；

3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。

4、偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。

*股票交易印花稅的97%歸中央政府,其余歸地方政府*