第一篇：存貨盤虧損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除

存貨盤虧損失所得稅扣除及增值稅問題

外資制造企業(yè)，主要從事零部件的組裝，生產(chǎn)成品，因此原材料主要以個為單位，數(shù)量可計算；公司經(jīng)常每月幾乎都發(fā)生存貨盤虧，數(shù)額一年有幾百萬元。根據(jù)25號公告的規(guī)定。

1、盤虧損失可以在所得稅前扣除嗎？如果是，是專項申報還是清單申報？是否要準備專項報告？

2、如果可以所得稅前扣除，要提交哪些資料，以證明盤虧損失的合理性？

3、盤虧存貨，假如被認定為是管理不善造成的，增值稅進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。第二十六條規(guī)定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

（三）存貨盤點表；

（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

第四十八條規(guī)定，企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。

根據(jù)上述規(guī)定，“正常損耗”的認定，稅法沒有明確的定量標準，實務中，企業(yè)應就該標準與主管稅務機關溝通并取得認可。否則不能作為正常損耗以清單申報方式申報扣除。存貨盤虧損失扣除責任人賠償后應由企業(yè)承擔的金額，可以按上述規(guī)定稅前扣除。

2、《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。根據(jù)上述規(guī)定，管理不善造成的盤虧損失，相應進項稅額不得抵扣，應進行轉(zhuǎn)出處理。

第二篇：存貨盤虧損失稅前扣除規(guī)定

存貨盤虧損失稅前扣除規(guī)定

問：我們是一家外資制造企業(yè)。主要從事零部件的組裝，生產(chǎn)成品，因此原材料主要以個為單位，可以數(shù)的，不像有些公司鐵板等不好計量。我們公司經(jīng)常每月幾乎都發(fā)生存貨盤虧，而且金額也不小，但是跟我們的銷售成本相比不是很大，但是絕對數(shù)額一年有幾百萬元。根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號的規(guī)定。

請問

1、我們的盤虧損失可以在所得稅前扣除嗎？如果是，是專項申報還是清單申報？是否要準備專項報告？

2、如果可以所得稅前扣除，要提交哪些資料，以證明我們的盤虧損失的合理性？

3、盤虧存貨，假如被認定為是管理不善造成的，增值稅進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？

答：

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

第二十六條規(guī)定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

（三）存貨盤點表；

（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

第四十八條規(guī)定，企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。

根據(jù)上述規(guī)定，“正常損耗”的認定，稅法沒有明確的定量標準，實務中，企業(yè)應就該標準與主管稅務機關溝通并取得認可。否則不能作為正常損耗以清單申報方式申報扣除。

存貨盤虧損失扣除責任人賠償后應由企業(yè)承擔的金額，可以按上述規(guī)定稅前扣除。

2、《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

根據(jù)上述規(guī)定，管理不善造成的盤虧損失，相應進項稅額不得抵扣，應進行轉(zhuǎn)出處理。

商業(yè)企業(yè)存貨損失稅前扣除政策解讀——

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產(chǎn)。對于商業(yè)零售企業(yè)來說，存貨存在價格變動頻繁、經(jīng)營風險大、倉儲管理難度高等特點，在日常經(jīng)營中極易發(fā)生損失。當存貨損失發(fā)生后，對損失按相關規(guī)定進行正確的稅前扣除，是企業(yè)準確計算應納所得稅的前提。目前正值2013企業(yè)所得稅匯算清繳期，筆者對涉及商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除的相關政策整理如下，以期對納稅人提供幫助。

存貨損失的一般規(guī)定

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

國家稅務總局公告2011年第25號同時指出，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式。屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

對于應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的項目，國家稅務總局公告2011年第25號以正列舉的形式規(guī)定了范圍：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除此之外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

商業(yè)零售企業(yè)存貨損失如何申報

根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號，企業(yè)要對發(fā)生的存貨損失進行正確的稅前扣除，前提是區(qū)分損失的類型，選擇適當?shù)纳陥蠓绞健?/p>

《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第3號）對商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生存貨損失的分類作出了詳細規(guī)定：商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。本公告適用于2013及以后企業(yè)所得稅納稅申報。

舉例來說，某百貨公司2013年4月由于庫存食品過期，發(fā)生損失20萬元；6月由于采購貨物在運輸過程中發(fā)生車禍，造成損失50萬元；10月由于倉庫發(fā)生鼠患，造成一批高檔服裝被損毀，發(fā)生損失520萬元。根據(jù)上述規(guī)定，食品過期發(fā)生的20萬元損失，應作為存貨正常損失進行清單申報；貨物運輸發(fā)生車禍造成的50萬元損失，應作為存貨非正常損失進行專項申報；鼠咬造成的高檔服裝被毀損失，雖然按文件規(guī)定屬于正常損失的范圍，但損失金額超過500萬元，應采取專項申報方式進行所得稅納稅申報。

存貨損失金額如何確定

存貨損失的申報方式確定后，接下來就是要準確核定損失金額，確定稅前扣除金額，以便正確計算企業(yè)所得稅。國家稅務總局公告2011年第25號對不同情況下存貨損失的金額核定方法作出了詳細規(guī)定。

存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額。應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：存貨計稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；存貨盤點表；存貨保管人對于盤虧的情況說明。

存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額。應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：存貨計稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額。應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：存貨計稅成本的確定依據(jù)；向公安機關的報案記錄；涉及責任人和保險公司賠償?shù)模瑧匈r償情況說明等。因此，當企業(yè)發(fā)生存貨損失時，應當按照存貨損失的種類，選擇正確的申報方式，準確計算稅前扣除額，確保企業(yè)所得稅申報正確。

相關政策——國家稅務總局公告2014年第18號國家稅務總局關于企業(yè)因國務院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告

第三篇：企業(yè)壞帳損失所得稅稅前扣除申請報告

企業(yè)壞帳損失所得稅稅前扣除申請報告

上海市浦東新區(qū)國家稅務局xx稅務所：

我單位江蘇省xxxxxx上海分院，企業(yè)性質(zhì)屬全民企業(yè)，經(jīng)營范圍：承接甲級以下建筑工程勘察設計業(yè)務。企業(yè)注冊資金200萬元。2011，發(fā)生應帳帳款壞帳損失400000.00元。具體情況如下：

我單位于2006年4月與上海xxxxx咨詢有限公司、東營市xxxw公司訂立建設工程設計協(xié)議，設計完成后依約于2007年9月開具服務發(fā)票400000.00元，并作營業(yè)收入處理，但上海xxxxx有限公司（法人孫建慶）、東營市xxxw公司一直未能按期支付設計費。

我公司向上海市金山區(qū)人民法院起訴上海xxxxx有限公司（法人孫建慶）、東營市xxxw公司，根據(jù)上海市金山區(qū)人民法院（2009）金執(zhí)字第xxxx號執(zhí)行裁定書的要求，被執(zhí)行人xxx應給付我單位本金40萬元及利息28836元、案件受理費3866元。但因xxx去向不明，故本案已不具備繼續(xù)執(zhí)行的條件，故執(zhí)行程序終結(jié)。

截止2011年11月我單位仍然未收到該筆款項，根據(jù)股東會研究決定，該筆應收款項于2011作壞帳處理。

為此，我單位2011，發(fā)生壞帳損失400000.00元，根據(jù)財稅[2009]57號和國稅發(fā)[2009]88號規(guī)定，向貴所申請我單位壞帳損失400000.00元，在2011所得稅稅前扣除。

特此報告

江蘇省xxxxxxxx上海分院

2011年12月1日

第四篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結(jié)案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；

（八）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第十八條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

（一）有關會計核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點表；

（三）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；

（六）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

第五篇：企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務(下)

企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務（下）

誰應該參加：財務經(jīng)理/主管 稅務經(jīng)理/主管 課程介紹：

任何一個企業(yè)的經(jīng)營愿景都是收益最大化的和風險最小化。但是在實際經(jīng)營中，風險是非人力所能完全控制的。當風險不可避免的發(fā)生時，作為企業(yè)財務人員，從稅收的角度所應該考量的是如何充分利用現(xiàn)行的稅收政策，充分享受稅收政策的“紅利”，使已經(jīng)發(fā)生的損失降低到最小，從而減輕企業(yè)的稅收負擔。如果因為財務人員對于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的理解不到位，實務操作不規(guī)范，反而給企業(yè)帶來了涉稅風險，將使原本已經(jīng)遭受損失的企業(yè)“雪上加霜”！鉑略財務培訓《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務》系列課程中，將為財務和稅務管理者系統(tǒng)梳理資產(chǎn)損失稅前扣除的稅收政策，使財務人員能夠準確把握政策要求，在實務操作中規(guī)避稅務風險，充分利用稅收政策給企業(yè)“減負”。相關文件：（條款失效）《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）主要地區(qū)的文件

《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于印發(fā)<上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試行)>的通知》（滬國稅所[2011]101號）《北京市國家稅務局、北京市地方稅務局關于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》（北京市國家稅務局、北京市地方稅務局公告2011年第16號）流程：

資產(chǎn)損失實務案例稅務處理

案例1：現(xiàn)金損失的確認與涉稅實務處理

Y公司為經(jīng)貿(mào)公司，2014發(fā)生如下現(xiàn)金損失：

1.2014年5月出納員小馬從銀行提取現(xiàn)金5000元，在回單位途中不慎遺失。2.2014年8月在對庫存現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1600元，無法查明原因。3.2014年12月單位保險柜被盜，丟失現(xiàn)金150000元，已經(jīng)向公安機關報案，但案件一直未偵破。

請問：上述現(xiàn)金資產(chǎn)損失是否能夠全部在稅前扣除？Y公司應準備何種資料、證據(jù)以備稅務機關檢查？現(xiàn)金損失所依據(jù)的證據(jù)材料都有哪些？如果追回損失，應該如何進行稅務和會計？處理？

案例2：應收賬款損失的確認與涉稅實務處理 T公司是一家專門從事成品油經(jīng)銷的大型油品批發(fā)企業(yè)。對2014年業(yè)務進行審計，T公司聘請某會計師事務所進行審計，發(fā)現(xiàn)： 1.A公司是T公司的客戶，有一筆200萬元的應收賬款。A公司在2013年2月份申請破產(chǎn)并清算。T公司在2013年2月對此筆應收款項確認為壞賬損失并進行賬務處理。但經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在2014年8月才完成破產(chǎn)清算程序且無可收回款項。

2.T公司對Q公司有一筆46萬元應收賬款，系2012年10月形成，經(jīng)過屢次催款，Q公司均以資金緊張拒不付款。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無可供執(zhí)行的財產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。

3.2013年9月，T公司銷售給同一地區(qū)的C公司一批成品油，應收賬款為12萬元。經(jīng)稅務機關確認，C公司已經(jīng)是非營業(yè)狀態(tài)，據(jù)此T公司將此筆應收賬款作為資產(chǎn)損失在2013年進行稅前扣除。

4.2013年有三筆會計分錄為“借：營業(yè)處支出，貸：應收賬款---HY公司”，對應的金額合計是15萬元，摘要內(nèi)容是“債務重組”。經(jīng)檢查此項債務重組損失已經(jīng)所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務重組協(xié)議。

5.在審計中發(fā)現(xiàn)一筆形成于2008年的應收賬款，經(jīng)詢問相關人員，這筆款項一直未收回，但沒有做為壞賬損失進行處理。

6.T公司2013年自行申報營業(yè)收入總額為8000萬元，營業(yè)外收入200萬元，被稅務稽查機關專項檢查發(fā)現(xiàn)少計收入300萬元。在2013年按照8500萬元的萬分之一作為標準，將8500元以下且逾期1年以上的應收賬款全部作為壞賬損失進行處理并稅前扣除。

請問：

1.T公司對A公司應收賬款的損失處理是否合規(guī)？T公司應準備哪些證據(jù)、資料以備檢查？

2.對于B公司起訴勝利卻被終止執(zhí)行，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對于此種情形，T公司應準備何種證據(jù)、資料以備檢查？

3.對于C公司的應收款項處理是否合規(guī)？如果取得稅務機關對于C公司注銷稅務登記的證明是否可以？相關政策是如何歸定的？

4.對于債務重組損失，稅前扣除需要準備哪些證明材料？

5.已經(jīng)形成六年的應收賬款，能否稅前直接扣除？應如何扣除？

6.T公司按照8500萬作為收入總額，是否正確？逾期一年以上應收賬款稅前扣除的標準有什么？

7.上述應收賬款損失稅前扣除應采取何種方式申報？ 案例3：存貨損失確認與涉稅實務處理

BM能源有限公司，主營經(jīng)營煤炭批發(fā)業(yè)務，有自有煤場進行儲存煤炭。2014年關于存貨發(fā)生如下情況：

（1）2014年末對塊煤進行盤點時，發(fā)現(xiàn)比賬面數(shù)量少3噸，此筆塊煤系8月份購進，成本價為450元/噸。無法查明盤虧原因。

（2）因煤場位于郊區(qū)，地處偏遠，在2014年1月時被盜取塊煤5噸，成本價為

500元/噸，猜測是附近村民盜竊的，已經(jīng)報案但案件一直未偵破。

（3）在2014年雨季，由于煤場位于一條河流邊上，因為河水暴漲，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬元。

（4）2011年購進一批塊煤，因為其中含有較多煤矸石，一直無法銷售，到2014年品質(zhì)已經(jīng)下降到無法銷售，準備作為報廢處理。

請問：對于該單位上述存貨損失，是否能在稅前扣除？應分別采取何種申報方式？相關增值稅應如何處理？對于不同損失，應分別準備何種證據(jù)、資料以備檢查？對于較大額度的存貨損失，稅法是否有特殊要求？ 案例4：固定資產(chǎn)損失確認與涉稅實務處理

M重工機械設備制造有限公司，始建于1994年，主要承擔重型機械的設計、制造、安裝調(diào)試等。有關固定資產(chǎn)項目發(fā)生以下事項：（1）M公司第一生產(chǎn)車間2004年購入一臺生產(chǎn)線，在購入時確定折舊年限為12年，預計凈殘值率為3%。但因技術發(fā)展，該生產(chǎn)線不適應生產(chǎn)要求，M公司決定在2014年對該生產(chǎn)線進行報廢處理。（2）M公司2009年購入一臺貨車，購入價值為8萬元，按照4年確定折舊年限，在2014年發(fā)生自燃，全部毀損。

（3）2013年10月購入一臺小汽車，因管理疏忽在2014年5月被盜，已向公安機關報案，但案件至今尚未偵破，已計提折舊15239.58元。

（4）2014年12月，對全公司電子設備進行全面盤點，發(fā)現(xiàn)少了一臺筆記本電腦，該電腦系2013年5月購入，應由技術部的小李負責保管使用，已經(jīng)計提折舊625元。

請問：M公司上述固定資產(chǎn)事項，如果作為損失進行處理，分別應采取何種申報方式扣除？應分別準備哪些材料？是否需要做增值稅的相應處理？在計算殘值時，是按照預計凈殘值計算還是按照實際殘值計算？對于第（1）項是按照12年來計算攤銷來確定折余價值還是認為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認與涉稅實務處理

Z公司一項改造工程于2011年8月開工，概算投資4997萬元。該項目的土建工程基本完工，部份設備已訂貨，合計預付款項866萬元。由于某些安全原因，該工程于2012年1月停建。鑒于該工程已經(jīng)停建，并且場地另作他用，預計將來多年內(nèi)不會重新開工，故Z公司于2014年6月對此在建工程全額計提減值準備。請問：

該上市公司對于在建工程報廢損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定？對于在建工程損失稅前 扣除證據(jù)上的具體規(guī)定是什么？ 案例6：銀行存款損失的確認與涉稅實務處理 L公司2014年10月15日公告稱，公司于2013年4月與某銀行簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》等四份協(xié)議。后L公司根據(jù)協(xié)議先后分四次以網(wǎng)銀方式匯入公司在該銀行的存款賬戶共計20000萬元。該銀行向公司出具了存款證明書、對賬單。2014年4月，第一筆5000萬元存款到期后，L公司通過一般存款戶轉(zhuǎn)回了該筆存款及相應利息。2014年9月，此帳戶中剩余的15000萬元存款到期，L公司財務人員在轉(zhuǎn)款時卻被銀行告知L公司賬戶上已無該筆資金。為此，L公司向省高級人民法院提起訴訟。

同年1月，B公司也發(fā)布類似公告，稱其子公司H公司賬戶約1億元存款被盜，已向公安機關報案。4月，B公司發(fā)布公告稱，已經(jīng)通過警方追回3699萬元，但對于犯罪嫌疑人身份和案件詳情未作批露。

請問：在現(xiàn)行政策下，上述的銀行存款的損失是否可以稅前扣除？企業(yè)應準備哪些資料、證據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)？B公司已追回的3699萬應如何進行稅務處理？

案例7：抵押資產(chǎn)與無形資產(chǎn)損失確認與涉稅實務處理

D有限公司主要經(jīng)營陶瓷電子元件的設計、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。

2013年將一處房產(chǎn)抵押給某銀行進行貸款，但由于資金緊張，沒能按期將貸款歸還，此處房產(chǎn)被銀行公開拍賣，拍賣時房產(chǎn)賬面凈值為350萬元，拍賣成交價格為315萬元。

D公司擁有一項生產(chǎn)用專利權，依據(jù)現(xiàn)有技術，已經(jīng)被其他新技術所代替，喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的金額為12萬元。

請問：D公司擬將上述事項作為資產(chǎn)損失向稅務機關進行申報扣除，應該采取何種方式申報？可扣除的金額分別是多少？應提供哪些證明材料？ 案例8：債權投資損失確認與涉稅實務處理

上海L公司于2009年向非關聯(lián)的N公司出借資金100萬元，同時簽訂借款協(xié)議，年息率7%，按年支付利息。2013年，N公司因資金鏈斷裂引起破產(chǎn)，僅支付給L公司20萬元。L公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，“其他應收款——N公司”科目余額為80萬元，L公司在2013年末對未能收回的債權損失向稅務機關辦理資產(chǎn)報損申報。L公司無法取得法院提供的N公司資產(chǎn)清償證明，但在工商部門取得了N公司注銷證明并保留了電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄。2011年，L公司將5萬元款項借給本公司員工，至今仍未收回。

L公司為法人代表所擁有的另一家公司R公司進行貸款擔保，因R公司不能按期償還債務而承擔連帶責任；經(jīng)追索，R公司無能力償還此筆款項。

請問：L公司對N公司的此筆債權損失是否能在稅前扣除？沒有法院出具的資產(chǎn)清償證明，僅有注銷證明和追索記錄，是否符合稅法要求？對于個人債權仍未收回，能否作為資產(chǎn)損失稅前扣除？對外擔保產(chǎn)生的損失，稅務上應如何處理？是否能在稅前扣除？如果債務公司尚未破產(chǎn)，是否需要對方的納稅證明才能扣除？ 案例9：股權投資損失確認與涉稅實務處理

J實業(yè)發(fā)展有限公司成立于2009年6月，主要從事煤炭（電煤）的批發(fā)業(yè)務，對長期股權投資采用權益法核算。J公司2012年對W實業(yè)有限公司進行股權投資，投資額1000萬元，持股比例30%。W公司在2012年虧損300萬，J公司確認投資損失90萬元。2014年，W公司因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算，在清算完成后，J公司的股權投資收回金額為0元。

請問：J公司在2012年確認的投資損失能否稅前扣除？對于被投資企業(yè)破產(chǎn)而產(chǎn)生的股權投資損失應采用何種申報方式？如何申報？應準備哪些材料？ 來源：http://004km.cn/events.asp