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      企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請

      時(shí)間:2019-05-14 14:05:58下載本文作者:會員上傳
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      第一篇:企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請

      企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請

      【發(fā)布日期】: 2007年11月19日

      字體:【大】【中】【小】

      一、業(yè)務(wù)概述

      企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失,企業(yè)提請財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

      二、法律依據(jù)

      《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第13號)

      三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

      《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》,2份

      四、納稅人應(yīng)提供資料

      有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)

      五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

      企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的,應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批,也可在年度終了后集中申報(bào)審批,但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。

      六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

      提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全,自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié);縣(區(qū))級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的,必須自受理之日起20個(gè)工作日做出審批決定;市(地)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的,必須自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定;省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的,必須自受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。因情況復(fù)雜需要核實(shí),在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的,經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以延長10天,并將延長期限的理由告知納稅人。

      七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

      (一)受理環(huán)節(jié)

      1.審核、錄入資料

      (1)檢查《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》填寫是否完整準(zhǔn)確,印章是否齊全;

      (2)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)場一次性通知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào);

      (3)審核無誤后將《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》信息錄入系統(tǒng),制作《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》(CTAIS V1.1)或《文書受理回執(zhí)單》(CTAIS V2.0)。

      2.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

      將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

      (二)后續(xù)環(huán)節(jié)

      接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料,進(jìn)行審核,主要審核以下內(nèi)容:

      1.案頭審核

      通過系統(tǒng)調(diào)閱以下資料:

      (1)財(cái)務(wù)報(bào)表信息

      與納稅人提供的《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》進(jìn)行比對,對納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的符合性審查。

      2.實(shí)地審核

      對納稅人提供的資料進(jìn)行審核后,稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的,應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查,并將核查情況記錄在案,制作調(diào)查報(bào)告。

      通過以上審核,確定審核結(jié)果和審核權(quán)限,根據(jù)審核權(quán)限簽署意見,將簽署意見的《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》送達(dá)納稅人,相關(guān)資料歸檔。

      第二篇:企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除審核報(bào)告

      企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除 審核報(bào)告

      一、企業(yè)基本情況

      ××公司(以下簡稱公司或本公司)系由×××、×××投資設(shè)立,于年月日在工商行政管理局登記注冊,取得注冊號為號的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。現(xiàn)有注冊資本元。法定代表人:。公司主要從事:。公司住所:。稅務(wù)登記證號:。

      二、審核情況

      該公司2014申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失XX元,經(jīng)審核,該公司符合稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失XX元、不符合稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失XX元。具體情況如下: 貨幣資金損失

      公司年月日賬面現(xiàn)金元(其中人民幣元;××幣元,折合本位幣元),經(jīng)盤點(diǎn),現(xiàn)金實(shí)存元(其中人民幣元;××幣元,折合本位幣元),扣除責(zé)任人賠償元,公司現(xiàn)金凈損失元。(二)壞賬損失

      1.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤,其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)仍蛐纬蓳p失

      公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù),截至年月,××公司尚欠公司貨款元。年月日××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn),后經(jīng)××人民法院××號文書裁定,根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回貨款元,終結(jié)破產(chǎn)程序,上述款項(xiàng)元確實(shí)無法收回,形成壞賬損失元。2.逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)

      公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù),截至年月,××公司尚欠公司貨款元。債務(wù)人已資不抵債、債務(wù)人連續(xù)三年虧損、債務(wù)人連續(xù)三年停止經(jīng)營,并三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來。前述款項(xiàng)確實(shí)無法收回,形成壞賬損失元。3.符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬損失

      公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù),截至年月,××公司尚欠公司貨款元。年月日經(jīng)雙方協(xié)商、××人民法院××號文書判決公司與××公司進(jìn)行債務(wù)重組,重組后尚可收回貨款元,確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)元,形成壞賬損失元。4.不可抗力因素?fù)p失

      公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù),截至年月,××公司尚欠公司貨款元。年月因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響,確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)元,形成壞賬損失元。

      前述合計(jì)形成壞賬損失元。(三)存貨損失 1.存貨盤虧損失

      公司年月日××存貨賬面數(shù)量,金額元;經(jīng)盤點(diǎn),實(shí)存數(shù)量,金額元;盤虧數(shù)量,盤虧金額元,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元,扣除責(zé)任人賠償元,存貨盤虧凈損失元。2.存貨報(bào)廢、毀損損失

      公司××存貨由于變質(zhì)、長期積壓、產(chǎn)品更新?lián)Q代淘汰等原因需報(bào)廢處理,截至年月日,該存貨賬面金額元,經(jīng)測算物耗比率為,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元??鄢龤堉翟氨kU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,存貨報(bào)廢凈損失元。公司××存貨由于自然災(zāi)害、意外事故等原因毀損,該存貨賬面金額元,經(jīng)測算物耗比率為,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元??鄢龤堉翟氨kU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,存貨毀損凈損失元。3.存貨被盜損失 年月日,公司××存貨被盜,已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案并已結(jié)案,該存貨賬面金額元,經(jīng)測算物耗比率為,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元。扣除殘值元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,存貨被盜凈損失元。

      4.永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

      公司××存貨由于已霉?fàn)€變質(zhì)、已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值、經(jīng)營中已不再需要并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等原因形成損失,其中原材料元,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元;產(chǎn)成品元,經(jīng)測算物耗比率為

      %,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元??鄢龤堉翟氨kU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,存貨永久或?qū)嵸|(zhì)性損害凈損失元。前述合計(jì)形成存貨損失元。(四)固定資產(chǎn)損失 1.固定資產(chǎn)盤虧損失

      公司年月日××固定資產(chǎn)賬面數(shù)量,單價(jià)元,原值元,已提折舊元,賬面凈值元;經(jīng)盤點(diǎn),實(shí)存數(shù)量,盤虧,扣除保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,固定資產(chǎn)盤虧凈損失元。2.固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失

      公司××固定資產(chǎn)由于使用年限已久、設(shè)備老化、技術(shù)更新等原因需報(bào)廢處理,該固定資產(chǎn)賬面原值元,已提折舊元,賬面凈值元??鄢龤堉翟氨kU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失元。

      公司××固定資產(chǎn)由于使用長期閑置、拆遷等原因毀損,該固定資產(chǎn)賬面原值元,已提折舊元,賬面凈值元。扣除殘值元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,固定資產(chǎn)毀損凈損失元。3.固定資產(chǎn)被盜損失

      年月日,公司××固定資產(chǎn)被盜,已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案并已結(jié)案,該固定資產(chǎn)賬面原值元,已提折舊元,賬面凈值元??鄢龤堉翟氨kU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,固定資產(chǎn)被盜凈損失元。4.固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

      公司××固定資產(chǎn)由于閑置、技術(shù)進(jìn)步和毀損、本身原因?qū)е庐a(chǎn)生不合格品、已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益等原因發(fā)生固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害,該固定資產(chǎn)賬面原值元,累計(jì)已提折舊元,賬面凈值元??鄢龤堉翟氨kU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害凈損失元。前述合計(jì)形成固定資產(chǎn)損失元。(五)在建工程和工程物資損失

      1.停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程

      公司××在建工程因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除等原因形成損失,該在建工程賬面價(jià)值元,扣除殘值元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除凈損失元。2.自然災(zāi)害、意外事故毀損的在建工程

      公司××在建工程因自然災(zāi)害、意外事故毀損等原因形成損失,該在建工程賬面價(jià)值元,扣除殘值元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,在建工程因自然災(zāi)害、意外事故毀損凈損失元。3.工程物資損失

      工程物資發(fā)生損失的說明要點(diǎn),可參考存貨損失的說明要點(diǎn)。前述合計(jì)形成在建工程和工程物資損失元。(六)無形資產(chǎn)損失

      公司××無形資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害、已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值、超過法律保護(hù)期限且已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益等原因形成損失,該無形資產(chǎn)賬面原值元,已攤銷元,賬面凈值元??鄢龤堉翟氨kU(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償元,無形資產(chǎn)凈損失元。(七)對外投資損失 1.短期投資損失

      公司年月日賬面短期投資元(其中股票元,債券元,基金元),經(jīng)與對賬單確認(rèn)及盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券,短期投資實(shí)存元(其中股票元,債券元,基金元),扣除責(zé)任人賠償元,公司短期投資損失元。

      2.長期股權(quán)投資損失

      公司年月對××公司股權(quán)投資,占被投資方權(quán)益比例

      %,投資存續(xù)期間取得收益元,截至年月公司對外投資資產(chǎn)的成本元。年月××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照,后經(jīng)××人民法院××號文書裁定,根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回款項(xiàng)元,終結(jié)破產(chǎn)程序,前述投資款項(xiàng)元確實(shí)無法收回,形成長期投資損失元。

      3.債權(quán)投資損失

      公司年月對××公司債權(quán)投資,投資存續(xù)期間取得收益元,截至年月公司對××公司債權(quán)投資資產(chǎn)的成本元。年月××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照,后經(jīng)××人民法院××號文書裁定,根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回款項(xiàng)元,終結(jié)破產(chǎn)程序,前述投資款項(xiàng)元確實(shí)無法收回,形成債權(quán)投資損失元。前述合計(jì)形成對外投資損失元。(八)其他資產(chǎn)損失 1.資產(chǎn)評估損失

      公司年月進(jìn)行清產(chǎn)核資、改組,公司××資產(chǎn)已經(jīng)××資產(chǎn)評估有限公司評估,并由其出具××號《資產(chǎn)評估報(bào)告》。經(jīng)××稅務(wù)局××號文件批復(fù),公司改組為免稅改組(或應(yīng)稅改組),并已按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整(或并已按規(guī)定繳納所得稅)。××評估資產(chǎn)賬面凈值元,評估價(jià)值元,資產(chǎn)評估損失元。2.政府規(guī)劃搬遷、征用財(cái)產(chǎn)損失

      根據(jù)××市(縣、區(qū))政府××號文件,按照政府規(guī)劃需公司搬遷、征用公司××資產(chǎn),因此形成存貨損失元,固定資產(chǎn)損失元,在建工程損失元,扣除政府拆遷補(bǔ)償收入元,政府規(guī)劃搬遷、征用財(cái)產(chǎn)凈損失元,3.對外擔(dān)保損失

      公司年月至年月為××公司提供承擔(dān)連帶還款責(zé)任的擔(dān)保,截至年月公司對外擔(dān)保的余額為元。年月××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照,公司因承擔(dān)連帶還款責(zé)任發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失元,扣除可收回金額元,對外擔(dān)保損失元。

      4.抵押資產(chǎn)損失

      公司年月至年月為××公司提供資產(chǎn)抵押,年月××公司經(jīng)××人民法院××號文書判決,公司應(yīng)承擔(dān)抵押資產(chǎn)對應(yīng)的債務(wù),由于公司未能按期贖回抵押資產(chǎn),經(jīng)××人民法院拍賣或變賣取得拍賣或變賣所得元。該抵押資產(chǎn)賬面原值元,已提折舊(攤銷)

      元,賬面凈值元??鄢馁u或變賣收入元,抵押資產(chǎn)損失元。

      三、其他需要說明的事項(xiàng)

      (一)賬務(wù)是否處理:

      (二)扣除金額與備案金額是否一致: 所列損失項(xiàng)目沒有發(fā)生的可刪除。

      **分局 核查人:

      第三篇:企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除審核報(bào)告

      企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除

      審核報(bào)告

      一、企業(yè)基本情況

      ××公司(以下簡稱公司或本公司)系由×××、×××投資設(shè)立,于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊,取得注冊號為 號的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》?,F(xiàn)有注冊資本 元。法定代表人:。

      公司主要從事:。公司住所:。稅務(wù)登記證號:。

      二、審核情況

      該公司2014申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失XX元,經(jīng)審核,該公司符合稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失XX元、不符合稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失XX元。具體情況如下:

      貨幣資金損失

      公司 年 月 日賬面現(xiàn)金 元(其中人民幣 元;××幣 元,折合本位幣 元),經(jīng)盤點(diǎn),現(xiàn)金實(shí)存 元(其中人民幣 元;××幣 元,折合本位幣 元),扣除責(zé)任人賠償 元,公司現(xiàn)金凈損失 元。

      (二)壞賬損失

      1.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤,其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)仍蛐纬蓳p失

      公司 年 月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù),截至 年 月,××公司尚欠公司貨款 元。年 月 日××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn),后經(jīng)××人民法院××號文書裁定,根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回貨款 元,終結(jié)破產(chǎn)程序,上述款項(xiàng) 元確實(shí)無法收回,形成壞賬損失 元。

      2.逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)

      公司 年 月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù),截至 年 月,××公司尚欠公司貨款 元。債務(wù)人已資不抵債、債務(wù)人連續(xù)三年虧損、債務(wù)人連續(xù)三年停止經(jīng)營,并三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來。前述款項(xiàng)確實(shí)無法收回,形成壞賬損失 元。

      3.符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬損失

      公司 年 月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù),截至 年 月,××公司尚欠公司貨款 元。年 月 日經(jīng)雙方協(xié)商、××人民法院××號文書判決公司與××公司進(jìn)行債務(wù)重組,重組后尚可收回貨款 元,確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng) 元,形成壞賬損失 元。

      4.不可抗力因素?fù)p失

      公司 年 月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù),截至 年 月,××公司尚欠公司貨款 元。年 月因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響,確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng) 元,形成壞賬損失 元。

      前述合計(jì)形成壞賬損失 元。(三)存貨損失 1.存貨盤虧損失

      公司 年 月 日××存貨賬面數(shù)量,金額 元;經(jīng)盤點(diǎn),實(shí)存數(shù)量,金額 元;盤虧數(shù)量,盤虧金額 元,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元,扣除責(zé)任人賠償 元,存貨盤虧凈損失 元。

      2.存貨報(bào)廢、毀損損失

      公司××存貨由于變質(zhì)、長期積壓、產(chǎn)品更新?lián)Q代淘汰等原因需報(bào)廢處理,截至 年 月 日,該存貨賬面金額 元,經(jīng)測算物耗比率為,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元??鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,存貨報(bào)廢凈損失 元。

      公司××存貨由于自然災(zāi)害、意外事故等原因毀損,該存貨賬面金額 元,經(jīng)測算物耗比率為,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元。扣除殘值 元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,存貨毀損凈損失 元。

      3.存貨被盜損失

      年 月 日,公司××存貨被盜,已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案并已結(jié)案,該存貨賬面金額 元,經(jīng)測算物耗比率為,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元??鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,存貨被盜凈損失 元。

      4.永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

      公司××存貨由于已霉?fàn)€變質(zhì)、已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值、經(jīng)營中已不再需要并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等原因形成損失,其中原材料 元,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元;產(chǎn)成品 元,經(jīng)測算物耗比率為 %,按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 元??鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,存貨永久或?qū)嵸|(zhì)性損害凈損失 元。

      前述合計(jì)形成存貨損失 元。(四)固定資產(chǎn)損失 1.固定資產(chǎn)盤虧損失

      公司 年 月 日××固定資產(chǎn)賬面數(shù)量,單價(jià) 元,原值 元,已提折舊 元,賬面凈值 元;經(jīng)盤點(diǎn),實(shí)存數(shù)量,盤虧,扣除保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,固定資產(chǎn)盤虧凈損失 元。

      2.固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失

      公司××固定資產(chǎn)由于使用年限已久、設(shè)備老化、技術(shù)更新等原因需報(bào)廢處理,該固定資產(chǎn)賬面原值 元,已提折舊 元,賬面凈值 元??鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失 元。

      公司××固定資產(chǎn)由于使用長期閑置、拆遷等原因毀損,該固定資產(chǎn)賬面原值 元,已提折舊 元,賬面凈值 元??鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,固定資產(chǎn)毀損凈損失 元。

      3.固定資產(chǎn)被盜損失

      年 月 日,公司××固定資產(chǎn)被盜,已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案并已結(jié)案,該固定資產(chǎn)賬面原值 元,已提折舊 元,賬面凈值 元??鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,固定資產(chǎn)被盜凈損失 元。

      4.固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

      公司××固定資產(chǎn)由于閑置、技術(shù)進(jìn)步和毀損、本身原因?qū)е庐a(chǎn)生不合格品、已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益等原因發(fā)生固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害,該固定資產(chǎn)賬面原值 元,累計(jì)已提折舊 元,賬面凈值 元??鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害凈損失 元。

      前述合計(jì)形成固定資產(chǎn)損失 元。(五)在建工程和工程物資損失 1.停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程

      公司××在建工程因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除等原因形成損失,該在建工程賬面價(jià)值 元,扣除殘值 元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除凈損失 元。

      2.自然災(zāi)害、意外事故毀損的在建工程

      公司××在建工程因自然災(zāi)害、意外事故毀損等原因形成損失,該在建工程賬面價(jià)值 元,扣除殘值 元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,在建工程因自然災(zāi)害、意外事故毀損凈損失 元。3.工程物資損失

      工程物資發(fā)生損失的說明要點(diǎn),可參考存貨損失的說明要點(diǎn)。前述合計(jì)形成在建工程和工程物資損失 元。(六)無形資產(chǎn)損失

      公司××無形資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害、已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值、超過法律保護(hù)期限且已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益等原因形成損失,該無形資產(chǎn)賬面原值 元,已攤銷 元,賬面凈值 元??鄢龤堉?元及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償 元,無形資產(chǎn)凈損失 元。

      (七)對外投資損失 1.短期投資損失

      公司 年 月 日賬面短期投資 元(其中股票 元,債券 元,基金 元),經(jīng)與對賬單確認(rèn)及盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券,短期投資實(shí)存 元(其中股票 元,債券 元,基金 元),扣除責(zé)任人賠償 元,公司短期投資損失 元。

      2.長期股權(quán)投資損失

      公司 年 月對××公司股權(quán)投資,占被投資方權(quán)益比例 %,投資存續(xù)期間取得收益 元,截至 年 月公司對外投資資產(chǎn)的成本 元。年 月××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照,后經(jīng)××人民法院××號文書裁定,根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回款項(xiàng) 元,終結(jié)破產(chǎn)程序,前述投資款項(xiàng) 元確實(shí)無法收回,形成長期投資損失 元。

      3.債權(quán)投資損失

      公司 年 月對××公司債權(quán)投資,投資存續(xù)期間取得收益 元,截至 年 月公司對××公司債權(quán)投資資產(chǎn)的成本 元。年 月××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照,后經(jīng)××人民法院××號文書裁定,根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回款項(xiàng) 元,終結(jié)破產(chǎn)程序,前述投資款項(xiàng) 元確實(shí)無法收回,形成債權(quán)投資損失 元。

      前述合計(jì)形成對外投資損失 元。(八)其他資產(chǎn)損失 1.資產(chǎn)評估損失

      公司 年 月進(jìn)行清產(chǎn)核資、改組,公司××資產(chǎn)已經(jīng)××資產(chǎn)評估有限公司評估,并由其出具××號《資產(chǎn)評估報(bào)告》。經(jīng)××稅務(wù)局××號文件批復(fù),公司改組為免稅改組(或應(yīng)稅改組),并已按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整(或并已按規(guī)定繳納所得稅)。××評估資產(chǎn)賬面凈值 元,評估價(jià)值 元,資產(chǎn)評估損失 元。

      2.政府規(guī)劃搬遷、征用財(cái)產(chǎn)損失

      根據(jù)××市(縣、區(qū))政府××號文件,按照政府規(guī)劃需公司搬遷、征用公司××資產(chǎn),因此形成存貨損失 元,固定資產(chǎn)損失 元,在建工程損失 元,扣除政府拆遷補(bǔ)償收入 元,政府規(guī)劃搬遷、征用財(cái)產(chǎn)凈損失 元,3.對外擔(dān)保損失

      公司 年 月至 年 月為××公司提供承擔(dān)連帶還款責(zé)任的擔(dān)保,截至 年 月公司對外擔(dān)保的余額為 元。年 月××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照,公司因承擔(dān)連帶還款責(zé)任發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失 元,扣除可收回金額 元,對外擔(dān)保損失 元。

      4.抵押資產(chǎn)損失

      公司 年 月至 年 月為××公司提供資產(chǎn)抵押,年 月××公司經(jīng)××人民法院××號文書判決,公司應(yīng)承擔(dān)抵押資產(chǎn)對應(yīng)的債務(wù),由于公司未能按期贖回抵押資產(chǎn),經(jīng)××人民法院拍賣或變賣取得拍賣或變賣所得 元。該抵押資產(chǎn)賬面原值 元,已提折舊(攤銷)元,賬面凈值 元??鄢馁u或變賣收入 元,抵押資產(chǎn)損失 元。

      三、其他需要說明的事項(xiàng)

      (一)賬務(wù)是否處理 :

      (二)扣除金額與備案金額是否一致:

      所列損失項(xiàng)目沒有發(fā)生的可刪除。

      **分局 核查人: 2015年*月*日

      第四篇:企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報(bào)告

      附件3 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報(bào)告(參考文本)

      (適用于保留意見的鑒證報(bào)告)

      編號:

      公司:

      我們接受委托,于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日,對貴單位XX(類)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除進(jìn)行鑒證審核。貴單位的責(zé)任是,對所提供的與財(cái)產(chǎn)損失相關(guān)的會計(jì)資料及證明材料的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定對所鑒證的財(cái)產(chǎn)損失的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上,出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。

      在審核過程中,我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則,依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定,按照《企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)》的要求,實(shí)施了包括檢查核實(shí)所發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失情況相關(guān)證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審核程序?,F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下:

      一、財(cái)產(chǎn)損失的審核過程及主要實(shí)施情況(主要披露以下內(nèi)容)

      (一)簡要評述與財(cái)產(chǎn)損失有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。

      (二)簡要評述與財(cái)產(chǎn)損失有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

      (三)簡要陳述對公司具有法定資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供的有關(guān)證據(jù)、事實(shí)及涉及金額進(jìn)行審核、驗(yàn)證和計(jì)算并進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。

      二、鑒證結(jié)論

      (一)經(jīng)審核可以確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除金額

      經(jīng)對貴公司XX(類)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)進(jìn)行審核,除XX持保留意見事項(xiàng)因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因,尚不能確認(rèn)其具體稅前扣除的金額外,我們確認(rèn),企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的金額為 元。其中:

      1、×××(類)財(cái)產(chǎn)損失,稅前扣除的金額為 元。(具體內(nèi)容項(xiàng)目)

      2、×××(類)財(cái)產(chǎn)損失,稅前扣除的金額為 元。(具體內(nèi)容項(xiàng)目)

      3、…………

      4、…………

      具體審核項(xiàng)目及其說明祥見附件。企業(yè)可以據(jù)此辦理財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)或?qū)徟乱恕?/p>

      (二)持保留意見審核事項(xiàng)的說明

      1、闡明持保留意見的審核事項(xiàng)因稅收規(guī)定不夠明確、產(chǎn)生歧義或證據(jù)不充分,不能確認(rèn)該審核事項(xiàng)稅前扣除具體金額的理據(jù)。

      2、提出該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的初步意見,供稅務(wù)機(jī)關(guān)審核裁定。

      稅務(wù)師事務(wù)所所長(簽名或蓋章):

      中國注冊稅務(wù)師(簽名或蓋章):

      地址:

      稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)

      ****年**月**日

      附件:

      1、稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。

      2、企業(yè)基本情況和企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除審核事項(xiàng)說明。

      3、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除分項(xiàng)(類)審核表。

      4、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除項(xiàng)目相關(guān)證明材料(復(fù)印件)。

      第五篇:企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除新規(guī)之解析

      企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除新規(guī)之解析

      企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失四類,其中損失類項(xiàng)目中的一個(gè)重要內(nèi)容是財(cái)產(chǎn)損失?!镀髽I(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[1997]190號)中,對財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除管理作出過一些規(guī)定,但對財(cái)產(chǎn)損失的分類和列舉不夠詳盡,只提及固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失、壞賬損失、自然災(zāi)害損失;國稅發(fā)[2000]84號文中也只涉及了壞賬損失、資產(chǎn)報(bào)廢、盤虧凈損失的審批。其后,國家對涉稅財(cái)產(chǎn)損失雖也不斷作出新的規(guī)定,但卻散布于諸多規(guī)章中。例如,在國稅發(fā)[2000]118號文中,涉及投資損失及其稅前扣除問題;在國稅發(fā)[2000]118號、國稅發(fā)[2000]119號文中,涉及應(yīng)稅重組和免稅重組業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)評估損失及其處理問題:在2003年國家稅務(wù)總局第6號令中,涉及債務(wù)重組損失及其處理問題;在國稅發(fā)[2003]45號文中,涉及了資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性或永久性損害的處理問題;等等。因此,需要有一部系統(tǒng)性的規(guī)章文件將這些財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除問題加以全面概括和規(guī)范。最近,國家稅務(wù)總局發(fā)布了第13號令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(適用于內(nèi)資企業(yè),以下簡稱13號令),并從2005年9月1日起實(shí)施。本文試對13號令進(jìn)行解讀,以供讀者參考。

      一、內(nèi)容解析

      如果將13號令與國稅發(fā)[1997]190號等相關(guān)文件的內(nèi)容進(jìn)行比較,可以發(fā)現(xiàn)其中呈現(xiàn)出下列值得人們關(guān)注的變化:

      1、擴(kuò)大了財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的范圍。13號令中規(guī)范的財(cái)產(chǎn)損失不只限于固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損和報(bào)廢損失、壞賬損失、自然災(zāi)害損失,而是涵蓋了資產(chǎn)負(fù)債表中幾乎所有的資產(chǎn)項(xiàng)目(只有如商譽(yù)等個(gè)別項(xiàng)目排除在外)。以壞賬損失為例,在國稅發(fā)[2000]84號文中,只規(guī)定應(yīng)收賬款可以申請核銷壞賬損失,而13號令提及可核銷的壞賬損失時(shí),則多處使用“應(yīng)收款項(xiàng)”一詞,這就為一些與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的無法收回的其他應(yīng)收款等(如勝訴后未能執(zhí)行收回的墊付律師費(fèi)、應(yīng)收備用金等1提供了稅前核銷列支的依據(jù)。

      2、明確了財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)的管理程序。13號令規(guī)定:對企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的損失,由企業(yè)在財(cái)產(chǎn)發(fā)生損失當(dāng)期自行申報(bào)扣除;對于其他原因?qū)е碌姆钦p失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批方可在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除。這樣就在很大程度上澄清了以前人們在實(shí)務(wù)操作上的模糊認(rèn)識。例如此前相關(guān)文件中對投資損失、債務(wù)重組損失、企業(yè)搬遷損失等在稅前扣除時(shí)是否需履行審批手續(xù)未置可否,而13號令則要求審批。

      3、首次詳細(xì)地分項(xiàng)列示了企業(yè)申報(bào)扣除各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失時(shí)所應(yīng)提供的能夠證明資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括:具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生損失的財(cái)產(chǎn)所屬類別和項(xiàng)目,認(rèn)真對照13號令中所要求報(bào)送的各項(xiàng)證明材料,及早加以準(zhǔn)備。13號令中還大量引入中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證機(jī)制,重視中介機(jī)構(gòu)在財(cái)產(chǎn)損失涉稅管理中的作用,明確提出在多項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除審批中,企業(yè)應(yīng)提交稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒定意見書。13號令的這一規(guī)定與之前的相關(guān)規(guī)定相比發(fā)生了較大變化,在國稅發(fā)[2000]84號文中。只是提出:“需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后在稅前扣除的事項(xiàng)。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以作出規(guī)定,要求納稅人在上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)時(shí),附送中國注冊稅務(wù)師或注冊會計(jì)師的審核證明?!?/p>

      4、堅(jiān)持稅前扣除的時(shí)間性配比原則。13號令規(guī)定:“企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失,應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除,不得提前或延后。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因,企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失。逾期不得扣除?!奔词埂耙蚨悇?wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)е仑?cái)產(chǎn)損失未能按期扣除的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,應(yīng)調(diào)整該財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生的納稅申報(bào)表,重新計(jì)算應(yīng)納所得稅額。”同時(shí)還規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅終了后15天內(nèi)(原為45天)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。13號令作出上述規(guī)定的一個(gè)重要目的是防止企業(yè)不當(dāng)避稅,例如將企業(yè)所得稅減免稅的財(cái)產(chǎn)損失故意不作申報(bào)扣除,人為延遲到應(yīng)稅扣除,以從總體上規(guī)避稅負(fù)。

      5、細(xì)化財(cái)產(chǎn)損失金額確認(rèn)和計(jì)量方法,縮減征納雙方及中介機(jī)構(gòu)自由裁量的空間。以逾期三年以上不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)為例,13號令中規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明來認(rèn)定為損失。而且,中介機(jī)構(gòu)的推斷和評判被設(shè)定了三個(gè)前提,即:企業(yè)(債權(quán)人)有依法催收磋商記錄;債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營;雙方在三年內(nèi)沒有業(yè)務(wù)往來。再以資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害為例,會計(jì)核算中一般是對固定資產(chǎn)、長期投資計(jì)提全額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,對存貨和無形資產(chǎn)則按賬面價(jià)值全部予以轉(zhuǎn)銷。而13號令中規(guī)定在確認(rèn)稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失時(shí)必須扣除損失財(cái)產(chǎn)的可收回金額,該金額可由中介機(jī)構(gòu)評估確定,未經(jīng)評估的,固定資產(chǎn)和長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%,存貨為賬面價(jià)值的1%。對于上述事項(xiàng)中會計(jì)制度與稅收制度方面的差異,企業(yè)應(yīng)作必要的納稅調(diào)整。

      6、簡化審批程序,嚴(yán)格執(zhí)法責(zé)任。13號令中取消了國稅發(fā)[1997]190號文中對需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)“層報(bào)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批”的要求,而是規(guī)定:“企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除不得實(shí)行層層審批,企業(yè)可向所在地縣(區(qū))級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請,也可向省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。”因此,企業(yè)應(yīng)關(guān)注本省省級稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于13號令具體實(shí)施辦法中對審批權(quán)限的劃分,根據(jù)本企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的類別、項(xiàng)目和金額。明確上報(bào)對象,提高工作效率。

      二、相關(guān)問題的探討

      盡管13號令完善了財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除管理辦法。但細(xì)細(xì)推敲其中的內(nèi)容,筆者認(rèn)為在執(zhí)行中仍然存在著一些有待解決的問題。

      第一、13號令中雖然相對明確劃分了企業(yè)自行申報(bào)扣除的正常損失和需申請審批扣除的非正常損失。第七條第二款的“應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失”,并要求履行報(bào)批程序。筆者認(rèn)為,對此類業(yè)務(wù)應(yīng)從總體上分辨其屬于正常損失還是非正常損失,再確定相應(yīng)管理辦法。本例中應(yīng)屬于后者。

      第二、如前所述:13號令中大量引入的中介機(jī)構(gòu)的鑒證機(jī)制,如果屬于通過對賬面記錄的審查、核對形成鑒證意見的,則這里的中介機(jī)構(gòu)顯然應(yīng)為稅務(wù)師事務(wù)所等;但如果屬于對非貨幣性資產(chǎn)的技術(shù)性能、品質(zhì)等方面進(jìn)行鑒定,13號令中只是籠統(tǒng)地規(guī)定“應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明”,問題是,企業(yè)的資產(chǎn)種類繁多,到底應(yīng)由哪些部門和機(jī)構(gòu)出具鑒定證明才有效力呢,這需要企業(yè)仔細(xì)辨別后請相關(guān)機(jī)構(gòu)鑒定,筆者認(rèn)為最好事前與稅務(wù)部門溝通一下。

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